Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện kim bôi tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP BÙI THANH HẢI QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KIM BƠI TỈNH HỊA BÌNH CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM THỊ TÂN Hà Nội, 2022 i CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, tất nguồn số liệu sử dụng phạm vi nội dung nghiên cứu luận văn trung thực chưa dùng để bảo vệ học vị khoa học Tôi xin cam đoan rằng, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc giúp đỡ cho luận văn gửi lời cảm ơn Hịa Bình, ngày 11 tháng năm 2022 Người cam đoan Bùi Thanh Hải ii LỜI CẢM ƠN Với tất kính trọng biết ơn sâu sắc nhất, tơi xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn tới TS Phạm Thị Tân tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, thầy cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, phòng Đào tạo sau đại học, Trường Đại học Lâm nghiệp bảo, giảng dạy suốt thời gian học tập trường Xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo, cán chi cục thuế Kim Bôi; Ủy ban nhân dân huyện Kim Bôi, hộ kinh doanh địa bàn huyện Kim Bôi cung cấp thơng tin, giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Mặc dù luận văn hoàn thiện với tất cố gắng lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận góp ý, bảo q thầy cơ, giúp đỡ quý báu mà mong muốn để cố gắng hồn thiện q trình nghiên cứu công tác Xin chân thành cảm ơn! Hịa Bình, ngày 11 tháng năm 2022 Học viên Bùi Thanh Hải iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH, BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh 1.1.1 Tổng quan chung thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò hộ kinh doanh .13 1.1.3 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh 19 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh 27 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế hộ kinh doanh 29 1.2.1 Kinh nghiệm số địa phương quản lý thu thuế hộ kinh doanh .29 1.2.2 Bài học rút cho chi cục thuế huyện Kim Bôi 33 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 2.1 Tổng quan huyện Kim Bơi tỉnh Hịa Bình 35 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên .35 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 37 2.1.3 Thuận lợi khó khăn cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh .40 2.2 Khái qt chi cục thuế huyện Kim Bơi tỉnh Hịa Bình 43 2.3 Phương pháp nghiên cứu 44 2.3.1 Số liệu, thông tin thứ cấp 44 2.3.2 Thu thập thông tin sơ cấp 45 iv 2.3.3 Phương pháp xử lý số liệu 47 2.3.4 Phương pháp phân tích số liệu 47 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 48 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 49 3.1 Thực trạng công tác quản thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Kim Bôi 49 3.1.1 Khái quát tình hình kinh doanh hộ huyện Kim Bôi .49 3.1.2 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Kim Bôi 52 3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Kim Bôi 72 3.2.1 Cơ chế sách thuế .72 3.2.2 Trình độ đội ngũ cán quản lý thuế 74 3.2.3 Về trách nhiệm, ý thức hộ kinh doanh 76 3.2.4 Sự phối hợp quản lý thu thuế 78 3.2.5 Sự phát triển kinh tế 79 3.3 Đánh giá chung công tác quản thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Kim Bôi 79 3.3.1 Những kết đạt .79 3.3.2 Hạn chế .80 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 81 3.4 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Kim Bôi 82 3.4.1 Quan điểm phát triển 82 3.4.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Kim Bôi .85 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Ý nghĩa Chữ viết tắt NSNN Ngân sách Nhà nước HKD Hộ kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt NK Nhập ĐTNT Đối tượng nộp thuế CSDL Cở sở liệu KK-KTT Kê khai - Kế toán thuế 10 NNT Người nộp thuế 11 UBND Ủy ban nhân dân 12 QLT Quản lý thuế 13 HĐTV Hội đồng tư vấn 14 SX Sản xuất 15 TCKH Tài kế hoạch 16 LXP Liên xã phường 17 KBNN Kho bạc Nhà nước 18 TH/KH Thực kế hoạch 19 HĐ Hợp đồng 20 ĐVT Đơn vị tính 21 KDCT Kinh doanh cá thể 22 TT-TH Truyền - Truyền hình 23 GCN ĐKKD Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 24 MST Mã số thuế 25 KD Kinh doanh 26 SXKD Sản xuất kinh doanh vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Mức thu lệ phí mơn HKD phải nộp 16 Bảng 1.2 Tỷ lệ % tính thuế GTGTcho HKD 17 Bảng 1.3 Thuế suất thuế TNCN cho cá nhân kinh doanh 18 Bảng 2.1 Hiện trạng sử dụng đất huyện Kim Bôi năm 2021 36 Bảng 2.2 Lao động cấu lao động huyện Kim Bôi 37 Bảng 2.3 Giá trị sản xuất cấu giá trị sản xuất huyện Kim Bôi 40 Bảng 3.1 Số lượng hộ kinh doanh địa bàn huyện Kim Bôi 50 Bảng 3.2 Số thu thuế chi cục thuế Kim Bôi năm 2019 - 2021 51 Bảng 3.3 Kế hoạch thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Kim Bôi 57 Bảng 3.4 Ý kiến đánh giá công tác lập kế hoạch thu thuế hộ kinh doanh -% 58 Bảng 3.5 Tình hình quản lý cấp mã số thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Kim Bôi 60 Bảng 3.6 Kết điều tra doanh thu HKD huyện Kim Bôi 62 Bảng 3.7 Tình hình quản lý hộ nộp thuế Chi cục thuế huyện Kim Bôi 64 Bảng 3.8 Kết miễn giảm thuế hộ kinh doanh 66 Bảng 3.9 Kết thực tuyên truyền hỗ trợ năm 2020 68 Bảng 3.10 Tình hình nợ thuế năm 2019 - 2021 Chi cục thuế huyện Kim Bôi 70 Bảng 3.11 Ý kiến HKD công tác quản lý thu thuế (%) 71 Bảng 3.12 Đánh giá hộ kinh doanh sách thuế - % 73 Bảng 3.13 Đánh giá cán sách thuế - % 74 Bảng 3.14 Ý kiến đánh giá hộ kinh doanh tinh thần, thái độ cán quản lý thuế - % 75 Bảng 3.15 Kết tự đánh giá Cán quản lý thuế trình độ chun mơn - % 75 vii DANH MỤC CÁC HÌNH, BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Kim Bôi 43 Sơ đồ 3.1 Quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh 54 Sơ đồ 3.2 Quy trình lập kế hoạch quản lý thuế huyện Kim Bôi 56 Biểu đồ 3.1 Đánh giá hộ kinh doanh công tác quản lý đăng ký thuế Chi cục thuế huyện Kim Bôi - % 63 Biểu đồ 3.2 Đánh giá hộ điều tra công tác miễn giảm thuế Chi cục thuế huyện Kim Bôi - % 67 Biểu đồ 3.3 Đánh giá cán quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Kim Bôi - % 77 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế coi vấn đề trọng tâm sách tài chính, thuế khơng mang lại nguồn thu cho ngân sách quốc gia mà cịn cơng cụ chủ yếu để quản lý điều tiết nguồn lực, điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân, điều tiết hoạt động thành phần kinh tế, ngành, vùng nhằm đảm bảo cơng bằng, bình đẳng quyền lợi nghĩa vụ tổ chức, cá nhân xã hội Như vậy, kinh tế có lớn mạnh? Hệ thống kinh tế có hoạt động hài hịa? Cơng xã hội có thực hiện? Đất nước có đủ nguồn thu để xây dựng phát triển? phụ thuộc nhiều vào sách thuế quản lý thu thuế Trong định “Về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020” số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ mục tiêu là: “Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thu thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: Thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao” Trong năm qua, với tiến trình cải cách hệ thống thuế nước, quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Kim Bôi có bước chuyển bản, tổ chức quản lý thu thuế ngày đại hóa, cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Kim Bơi có nhiều chuyển biến tích cực góp phần hạn chế thất thu, tăng thu ngân sách nhà nước với tỷ lệ năm sau cao năm trước Tuy nhiên tình trạng vi phạm luật thuế, trốn thuế cịn xảy nhiều hình thức, tinh thần tự giác, ý thức chấp hành nghĩa vụ phận hộ kinh doanh chưa cao cần đẩy mạnh cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh nhằm hướng đến mục tiêu có số thu ngân sách cao phục vụ cho tiến trình xây dựng phát triển đất nước Việc nâng cao hiệu quản lý thu thuế hộ kinh doanh đòi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm Chi cục Thuế huyện Kim Bôi giai đoạn Việc sâu nghiên cứu quản lý thu thuế hộ kinh doanh góp phần thúc đẩy q trình cải cách thuế thực Nghị số 19/NQ-CP nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu tiếp tục cải thiện môi trường đầu tư nâng cao cạnh tranh quốc gia thời gian qua; đồng thời tiến tới minh bạch, bình đẳng thực pháp luật kinh doanh pháp luật thuế cá nhân kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng vấn đề, em chọn đề tài “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Kim Bơi tỉnh Hịa Bình” để làm luận văn tốt nghiệp thạc sỹ chuyên ngành quản lý kinh tế Mục tiêu nghiên cứu a Mục tiêu chung Trên sở phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Kim Bôi tỉnh Hịa Bình, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện thời gian tới b Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn thuế quản lý thu thuế hộ kinh doanh - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Kim Bôi 92 3.4.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế hộ kinh doanh Quản lý thu thuế phải đặt mục tiêu coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức dân cư luật thuế văn luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế, lậu thuế Có thể thực việc tuyên truyền qua cách thức sau: - Đưa sách thuế vào mơn học hệ thống giáo dục phổ thông với chất thuế tiền tồn dân đóng góp để phục vụ lợi ích cộng đồng; - Bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho người nộp thuế việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân Chi phí kiểm tra, giám sát giảm đáng kể sở SXKD nhận thức đắn tính tốn xác số thuế mà họ phải nộp; - Tăng cường công tác giáo dục pháp luật cho người dân nhằm nâng cao ý thức người dân chấp hành pháp luật, tăng cường kỷ cương phép nước để hạn chế tiêu cực lĩnh vực không riêng thuế Việc áp dụng chế tài bắt buộc người dân phải lấy hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có độ trễ khoảng tháng để làm công tác tuyên truyền, nhắc nhở Hết thời hạn nhắc nhở, tuyên truyền tiến hành xử lý nghiêm trường hợp vi phạm để răn đe Điều đặc biệt quan trọng việc thực Luật thuế Thu nhập cá nhân với việc sử dụng chứng từ chứng minh chi phí tính thuế thu nhập; - Tiếp tục hồn thiện trang thơng tin Tổng cục thuế trang Web với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thông tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện người nộp thuế qua Internet; 93 - Tiếp tục khuyến khích dịch vụ tư vấn kế tốn, tư vấn thuế, đại lý thuế phát triển để giảm tải dịch vụ hỗ trợ quan thuế Triển khai mạnh mẽ dịch vụ hỗ trợ hộ kinh doanh Đội thuế để triển khai đồng giải pháp quản lý thu thuế hộ kinh doanh Bên cạnh đó, với quy mơ nhỏ bé, manh mún, tổ chức đơn giản để giúp kinh tế phát triển cách vững điều kiện cạnh tranh hội nhập kinh tế quốc tế, Nhà nước phải có sách hỗ trợ cho vay vốn, hỗ trợ thông tin xúc tiến việc làm, khoa học cơng nghệ, khuyến khích sở sản xuất kinh doanh tiếp tục đầu tư, đầu tư mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để sở sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, lâu dài, bền vững 3.4.2.5 Tăng cường công tác giáo dục NNT Quản lý thu thuế phải đặt mục tiêu coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức dân cư luật thuế văn luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế, lậu thuế Có thể thực việc tuyên truyền qua cách thức sau: - Đưa sách thuế vào mơn học hệ thống giáo dục phổ thông với chất thuế tiền tồn dân đóng góp để phục vụ lợi ích cộng đồng Hầu phát triển giới thiết kế chương trình học tập thuế trường phổ thông, giáo dục cho cơng dân tương lai họ tính nhân văn thuế, từ xác định rõ nghĩa vụ cơng dân ngân sách quốc gia để tự giác thi hành Đối với Việt Nam, cấp học phổ thơng q tải mơn học, tình trạng dạy thêm, học thêm thực gánh nặng học sinh gia đình Điều đáng tiếc sách thuế Đảng Nhà nước chưa trở thành mơn học khóa, nên nhiều người dù trưởng thành không hiểu phải nộp thuế? Bởi vậy, muộn cịn 94 khơng, Tổng cục Thuế - Bộ Tài cần có kế hoạch phối hợp với Bộ Giáo dục - Đào tạo thiết kế đưa mơn học vào chương trình giáo dục từ cấp học sở, đưa thuế trở thành giáo dục cơng dân Đó địi hỏi xã hội văn minh; - Bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho người nộp thuế việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân Công tác kiểm tra, giám sát giảm đáng kể sở sản xuất kinh doanh nhận thức đắn tính tốn xác số thuế mà doanh nghiệp phải nộp Vì vậy, quốc gia có ý thức bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để trả lời câu hỏi người nộp thuế cách nhanh chóng xác nhất, đặc biệt hình thức trả lời qua điện thoại hình thức tiếp xúc cá nhân Chính việc tiết kiệm nhiều chi phí cho khâu tiết kiệm nguồn lực cho quản lý thuế; - Các hình thức hỗ trợ người nộp thuế phải đa dạng, phong phú gần gũi với quần chúng Bên cạnh việc mở rộng loại hình dịch vụ cung cấp, ý đến việc để người nộp thuế tiếp cận với dịch vụ cách dễ dàng - hay nói cách khác, nguồn lực cho việc hỗ trợ sử dụng cách hiệu Do đó, cách thức cung cấp dịch vụ thuế vấn đề không quan trọng Các ấn phẩm xuất hay phụ trương báo cần đưa dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay văn pháp luật khô cứng Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng hơn- có sẵn bưu điện, quầy sách báo thay để tủ sách miễn phí quan thuế để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận tìm hiểu Các chương trình truyền hình phát dạng quảng cáo ngắn, trị chơi truyền hình phát kênh truyền hình có đơng lượng khán giả, phát sóng rải rác năm tập trung vào thời gian định Hiệu 95 chương trình phần kiểm nghiệm qua thực tế thời gian qua Các buổi tọa đàm với HKD nên bắt đầu khu dân cư phường xã; - Tăng cường công tác giáo dục pháp luật cho người dân nhằm nâng cao ý thức người dân chấp hành pháp luật, tăng cường kỷ cương phép nước để hạn chế tiêu cực lĩnh vực không riêng thuế Việc áp dụng chế tài bắt buộc người dân phải lấy hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ Nếu cố tình khơng làm theo quy định tiến hành xử lý nghiêm trường hợp vi phạm để răn đe; - Tiếp tục hồn thiện trang thơng tin Tổng cục thuế trang Web với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thơng tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện người nộp thuế qua Internet; - Tiếp tục khuyến khích dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế phát triển để giảm tải dịch vụ hỗ trợ quan thuế Triển khai mạnh mẽ dịch vụ hỗ trợ hộ kinh doanh Đội thuế để triển khai đồng giải pháp quản lý thu thuế hộ kinh doanh Bên cạnh đó, với quy mô nhỏ bé, manh mún, tổ chức đơn giản để giúp kinh tế phát triển cách vững điều kiện cạnh tranh hội nhập kinh tế quốc tế, Nhà nước phải có sách hỗ trợ cho vay vốn, hỗ trợ thông tin xúc tiến việc làm, khoa học công nghệ, khuyến khích sở sản xuất kinh doanh tiếp tục đầu tư, đầu tư mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để sở sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, lâu dài, bền vững Thực chương trình biểu dương cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, đồng thời công khai tên HKD chây ỳ nợ thuế kéo dài 96 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong năm gần đây, với phát triển mạnh mẽ kinh tế xã hội số lượng hộ kinh doanh địa bàn huyện Kim Bôi tăng nhanh, quy mô, ngành nghề kinh doanh ngày đa dạng Đây tiềm to lớn có vai trị quan trọng kinh tế Nhờ sách quan điểm đắn phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng Nhà Nước hộ kinh doanh có điều kiện thuận lợi để phát triển Hộ kinh doanh phát triển nhân tố thúc đẩy SXKD, kích thích cạnh tranh thành phần kinh tế khác bên cạnh cịn mang tính xã hội sâu sắc giải việc làm cho người lao động, góp phần phần cải thiện mức sống, ổn định kinh tế - xã hội đóng góp số thu ngày tăng cho NSNN Song với mặt tích cực, hộ kinh doanh phát triển tạo vấn đề kinh tế - xã hội cần giải Một vấn đề tình trạng phát triển tự phát, thất thu thuế tạo sức ép cho công tác quản lý nhà nước, đặc biệt quản lý thu thuế Tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Kim Bôi thông qua số liệu sơ cấp, thứ cấp điều tra hộ số hộ cấp giấy chứng nhận kinh doanh mã số thuế thấp, tỷ lệ hộ kê khai doanh thu, nộp thuế đầy đủ vào Ngân sách Nhà nước chưa đủ 100% Trong 90 hộ điều tra có hình thức nộp thuế hộ khốn thu, kê khai nộp theo khấu trừ số hộ thuộc diện miễn giảm thuế, theo báo cáo Chi cục thuế huyện hộ thực nộp thuế theo hình thức kê khai khấu trừ có tỷ lệ nộp hạn cao so với hộ khoán hộ khoán ấn định thuế từ đầu năm chủ động nộp thuế vào kho bạc nhà nước phần lớn hộ khơng thực nghĩa vụ dẫn đến tình trạng nộp thuế không hạn làm tăng số nợ thuế Chi cục Về việc đánh giá công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Kim Bôi phần lớn hộ đánh giá cơng tác tốt tốt cho thấy nỗ 97 lực phần lớn cán thuế việc thực nhiệm vụ mình, số hộ đánh giá cơng tác mức bình thường chiếm tỷ lệ cao phần nhỏ hộ cho công tác quản lý thu thuế Chi cục chưa tốt điều phần cán quan thuế chưa thực linh hoạt việc thực thi nhiệm vụ mình, phần ý thức tuân thủ hộ chưa tốt, mức độ hiểu biết luật hộ hạn chế gây sai sót việc kê khai nộp thuế Với số lượng hộ kinh doanh địa bàn tương đối lớn với 1600 hộ tính đến 31/12/2021 khiến cho công tác quản lý thu thuế HKD tương đối phức tạp Theo đánh giá chung thất thu số hộ doanh thu kinh doanh, hộ lách luật tìm cách trốn tránh nghĩa vụ thuế Yêu cầu đặt cho Chi cục thuế huyện Kim Bơi phải tập trung hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế, quy trình quản lý thu, công cụ thu thuế để quản lý thu thuế tốt đến hộ kinh doanh nhằm tạo chuyển biến lĩnh vực Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh gồm yếu tố trình độ cán thuế, ý thức trách nhiệm người nộp thuế, sách thuế, mơi trường quản lý thu thuế phát triển kinh tế Đề tài đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Kim Bơi gồm: phát triển, hồn thiện dịch vụ tư vấn thuế; nâng cao hiệu lực máy trình độ cán quản lý thu thuế; tăng cường kiểm tra giám sát việc thực quản lý thu thuế hộ kinh doanh; tăng cường tuyên truyền,hỗ trợ thuế hộ kinh doanh Kiến nghị 2.1 Đối với Nhà nước Tiếp tục đẩy mạnh đơn giản hóa thủ tục hành thuế, thực chế liên thơng thủ tục hành thuế với số thủ tục hành khác có liên quan nhằm tạo thuận lợi, giảm thời gian thực thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký khai thuế cho doanh nghiệp người dân 98 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế, giảm thời gian thực thủ tục hành thuế, thực hiện đại hóa chương trình quản lý thu thuế theo hướng áp dụng cơng nghệ thơng tin Xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng, cần trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán công chức mới, xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên môn, thành thạo nghiệp vụ, trung thực đáng tin cậy 2.2 Đối với người nộp thuế Nghiêm túc chấp hành quy định pháp luật nói chung pháp luật quản lý thu thuế nói riêng Ln gương mẫu việc sản xuất kinh doanh, thực tốt sách pháp luật thuế với hiệu “sản xuất kinh doanh giỏi, thực tốt sách, pháp luật thuế ” 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Kim Anh (2010), Những vấn đề chung thuế, Bài giảng Thuế, Học viện Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành một số điều Luật Quản lý thuế; luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP Bộ Tài (2013), Thơng tư 92/2015/TT-BTC Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt đợng kinh doanh Bộ Tài (2016), Thơng tư 302/2017/TT-BTC Hướng dẫn lệ phí mơn Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2008), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành một số điều Luật quản lý thuế Chi cục Thống kê huyện Kim Bơi (2019 - 2021), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hợi hàng năm Chi cục Thuế huyện Kim Bôi (2019 - 2021), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm Nguyễn Thị Liên (2015), Giáo trình thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội Nguyễn Thị Liên (2014), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nxb Tài Chính, Hà Nội 10 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2015), Giáo trình Lý thuyết thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 11.Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nợp thuế kế toán thuế 12 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật Quản lý thuế 13 Lê Duy Thành (2006), Đổi quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 14 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nxb Tài Chính, Hà Nội 100 15 Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 505/QĐ-TCT quy định chức nhiệm vụ phịng tḥc Cục thuế 16 Tổng cục Thuế (2020), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2021 - 2025 17 Tổng cục Thuế (2014), Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung văn hướng dẫn thi hành, Nxb Tài 18 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý đăng ký thuế thực theo thông tư số 80/2012/TT-BTC 19 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế thực theo Quyết định số 746/QĐ-TCT 20 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý thu nợ thuế thực theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT 21 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh Quyết định số 2371/QĐ-TCT 22 Nguyễn Thị Lệ Thủy (2009), “Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp”, Luận án Tiến sĩ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 23 Website: - http://www.gdt.gov.vn - http://hoabinh.gdt.gov.vn PHỤ LỤC Phụ lục 01 PHIẾU KHẢO SÁT TÌNH HÌNH THỰC THI CƠNG TÁC THUẾ VÀ Ý KIẾN CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIM BÔI Phần Thông tin chung hộ kinh doanh cá thể Tên hộ kinh doanh cá thể: Địa kinh doanh: Ngành nghề kinh doanh: Tổng doanh thu năm: Tổng số thuế phải nộp năm: Phần Tình hình thực nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh cá thể Ông/Bà cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chưa?  Đã cấp  Chưa cấp  Khơng phải cấp Ơng/Bà cấp mã số thuế chưa?  Đã cấp  Chưa cấp  Không phải cấp Ông/Bà hiểu biết Luật quản lý thuế quy trình quản lý thu thuế nào?  Hiểu biết tường tận  Biết hạn chế  Không hiểu Các loại thuế ông/bà phải nộp gì?  Mơn  TNDN  Bảo vệ môi trường  GTGT  TTĐB  Khác  TNCN  Tài Nguyên Hình thức nộp thuế hộ ơng/bà gì?  Khốn  Kê khai  Khấu trừ Ơng/Bà có biết cách tính loại thuế phải nộp ko?  Hiểu biết tường tận  Biết hạn chế  Không hiểu Ơng/bà có thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ khơng?  Rất đầy đủ  Thực không đầy đủ  Không thực Hàng tháng ơng/bà có thực kê khai Tờ khai thuế khốn khơng?  Có kê khai  Khơng kê khai  Không phải kê khai Thông tin kê khai doanh thu có với doanh thu thực tế không?  Cao  Bằng  Thấp 10 Theo ơng/bà mức thuế khốn hộ kinh doanh cá thể nào?  Cao  Trung bình  Thấp 11 Ơng/bà có nộp thuế đầy đủ vào NSNN không?  Nộp đầy đủ  Không nộp  Khơng phải nộp 12 Ơng bà có thuộc hộ miễn giảm thuế khơng?  Có  Khơng Nếu có mời ơng/bà trả lời tiếp câu 13 13 Số thuế ông bà miễn giảm bao nhiêu? Phần 3: Đánh giá hộ kinh doanh công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Chính sách quản lý thuế Nhà nước có phù hợp với thực tế kinh doanh hộ kinh doanh hay không?  Rất phù hợp  Phù hợp  Không phù hợp Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu 2 Khơng phù hợp khâu nào?  Chính sách thuế  Thủ tục thuế  Công chức thực Ý kiến hộ kinh doanh công tác quản lý thu thuế nay? Các nội dung quản lý Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào? Cơng tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? Công tác thu, nộp tiền thuế hộ kinh doanh nộp thuế quan thuế nào? Rất tốt Tốt Bình Khơng thường tốt Rất tốt Các nội dung quản lý Tốt Bình Khơng thường tốt Cơng tác xử lý giấy nộp tiền Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? Cơng tác hồn thuế 10 Công tác kiểm tra xác minh hộ Trình độ, lực cán thuế nào?  Rất tốt  Tốt  Bình thường Yếu Thái độ cán thuế người nộp thuế nào?  Rất nhiệt tình  Bình thường  Khơng nhiệt tình Việc tiếp nhận kiểm tra tờ khai nào?  Nhanh  Bình thường  Chậm  Bình thường  Chậm Việc ấn định thuế nào?  Nhanh Việc đôn đốc thực nộp tờ khai thuế nào?  Bình thường  Nhanh  Chậm Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nào?  Rất nhanh  Kịp thời  Lâu Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thu thuế đảm bảo công chưa?  Rất công  Chưa công  Công Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thu thuế đảm bảo công khai minh bạch chưa?  Rất công  Chưa công  Công Công tác tổ chức thu nộp nào?  Rất tốt  Tốt  Bình thường  Không tốt 10 Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo quản lý hết nguồn thu địa bàn chưa ?  Đã quản lý hết nguồn thu  Chưa quản lý hết nguồn thu Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! Phụ lục 02 PHIẾU ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ Phần Thông tin cá nhân Họ tên: Ngày sinh: Chức vụ: Bộ phận công tác: Phần Đánh giá hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Định Quán Anh/chị có thường xuyên tiếp xúc với hộ kinh doanh cá thể khơng?  Thường xun  Bình thường  Không thường xuyên Ý kiến anh/chị HKD địa bàn huyên Định Quán nào? Các nội dung Rất tốt Tốt Bình thường Khơng tốt 1.Trình độ hiểu biết pháp luật thuế nào? Ý thức chấp hành pháp luật thuế nào? Cơng tác kế tốn hộ kinh doanh nào? Theo anh/chị mức doanh thu hộ kinh doanh kê khai Tờ khai thuế khốn có sát với doanh thu thực tế kinh doanh hộ khơng?  Có  Khơng Phần 3: Đánh giá công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Định Quán Theo anh/chị mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể gì? (Có thể lựa chọn nhiều đáp án)  Đảm bảo kế hoạch thu NSNN cách đầy đủ, kịp thời  Đảm bảo thực thi pháp luật thuế  Làm cho HKD thấy trách nhiệm với Nhà nước  Nâng cao ý thức, trách nhiệm cán thuế Theo anh/chị mục tiêu mục tiêu quan trọng nhất? Theo anh/chị môi trường quản lý thu thuế nào?  Rất hoàn thiện  Ngày hoàn thiện  Chưa hoàn thiện Theo anh chị quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nào?  Rất hợp lý  Còn chưa hợp lý  Không hợp lý Theo anh chị máy quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nào?  Rất hoàn thiện  Chưa hồn thiện  Khơng hồn thiện Theo anh chị công cụ quản lý thu thuế HKD nào?  Rất phù hợp  Cịn chưa phù hợp  Khơng phù hợp Theo anh chị trình độ, lực cán thuế nào?  Tốt  Còn chưa tốt  Yếu Công tác kiểm tra, giám sát thực quản lý thuế nào?  Rất thường xuyên  Thường xuyên  Không thường xuyên Công tác phối hợp quan thuế quan chức thực luật thuế nào?  Rất tốt  Chưa tốt  Không phối hợp 10 Theo anh/chị việc ứng dụng công nghệ đại vào quản lý thu thuế nào?  Được đầu tư tốt  Chưa đầu tư mức  Không đầu tư Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý anh/chị!