Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của phường hoàng văn thụ tại chi cục thuế quận hoàng mai, tp hà nội,

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -oOo - VŨ MINH ĐỨC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CỦA PHƢỜNG HOÀNG VĂN THỤ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI, TP HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -oOo - VŨ MINH ĐỨC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CỦA PHƢỜNG HOÀNG VĂN THỤ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI, TP HÀ NỘI Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS LÊ THỊ DIỆU HUYỀN HÀ NỘI - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tôi, chưa công bố tài liệu hay cơng trình nghiên cứu khác Các số liệu, tư liệu nêu luận văn trích dẫn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Nếu nội dung nghiên cứu trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tn thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Tác giả luận văn V Minh Đứ ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết nỗ lực cố gắng thân trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác Chi cục Thuế quận Hoàng Mai, TP Hà Nội Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến q thầy, cô giáo giảng dạy Học viện Ngân hàng nhiệt tình truyền đạt kiến thức giúp đỡ hỗ trợ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến T ê Thị Diệu uyền, người trực tiếp hướng dẫn khoa học; cô dày công giúp đỡ, bảo tận tình cho tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, đồng nghiệp Chi cục Thuế quận oàng Mai giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn công tác Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln đứng bên cạnh tơi khích lệ, động viên tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, giáo đồng nghiệp để luận văn hồn thiện Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn V Minh Đức iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ Đ U CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH C THỂ 1.1 Tổng quan thuế ối với h inh o nh thể 1.1.1 hái niệm, đặc trưng hộ kinh doanh cá thể 1.1.2 Thuế hộ kinh doanh cá thể 10 Quản thuế ối với h inh o nh thể 17 1.2.1 hái niệm vai tr quản l thuế hộ kinh doanh cá thể 17 1.2.2 Nội dung quản l thuế hộ kinh doanh cá thể 18 1.2.3 Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp khoán 23 Nh n tố ảnh hƣởng ến quản thuế ối với h inh o nh thể 28 1.3.1 Nhân tố chủ quan 28 1.3.2 Nhân tố khách quan 29 KẾT LUẬN CHƢƠNG I 32 CHƢƠNG : THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CỦA PHƢỜNG HOÀNG VĂN THỤ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 33 Đặ iểm tự nhiên tình hình kinh tế - xã h i củ phƣờng Ho ng Văn Thụ, quận Ho ng M i, TP H N i 33 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 33 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội 33 iv 2.1.3 hái quát tình hình kinh doanh ngh a vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể phường T oàng Văn Thụ Chi cục thuế uận oàng Mai, Nội 35 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế ối với h kinh doanh cá thể củ Ho ng Văn Thụ Chi cục thuế Quận Ho ng M i, TP H N i gi i oạn 2016 - 2019 37 2.2.1 Bộ máy t chức thu thuế Chi cục thuế quận oàng Mai, T Nội .37 2.2.2 uy trình quản l thuế 40 2.2.3 Tình hình tra, kiểm tra thuế hộ kinh doanh cá thể 48 2.2.4 Chế tài x l 50 Đ nh gi quản lý thu thuế ối với h kinh doanh cá thể củ phƣờng Ho ng Văn Thụ Chi cục thuế quận Ho ng M i, TP H N i 53 2.3.1 Kết đạt 53 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 56 KẾT LUẬN CHƢƠNG II 61 CHƢƠNG : TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CỦA PHƢỜNG HOÀNG VĂN THỤ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI, TP HÀ NỘI 62 3.1 Mụ tiêu tăng ƣờng công tác quản lý thu thuế ối với h kinh doanh cá thể Chi cục thuế Quận Hoàng Mai, TP Hà N i 62 3.1.1 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội hường oàng Mai, T 3.1.2 oàng Văn Thụ, uận Nội 62 uan điểm, định hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Quận oàng Mai năm 2020 đến năm 2025 63 3.2 M t số giải ph p tăng ƣờng công tác quản lý thu thuế ối với h kinh doanh cá thể Phƣờng Ho ng Văn Thụ, Quận Hoàng Mai, TP Hà N i 64 v 3.2.1 Tăng cường quản l đăng k thuế, kê khai thuế 64 3.2.2 uản l doanh thu, mức thuế khoán hộ kinh doanh 65 3.2.3 Kiểm tra, giám sát 66 3.2.4 iải pháp b trợ 68 3.3 Kiến nghị 71 KẾT LUẬN CHƢƠNG III 74 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 vi DANH MỤC C C CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Giải thích CNKD Cá nhân kinh doanh CQT Cơ quan thuế GTGT Giá trị gia tăng KKKTT Kê khai kế toán thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước LPX TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 10 ĐND 11 UBND Ủy ban nhân dân 12 QLT Quản lý thuế iên phường xã Hội đồng nhân dân vii DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 17 Bảng 1.2 Quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh theo phương pháp khoán 25 Bảng 2.1 Cá nhân đăng k kinh doanh năm 2016 - 2019 36 Bảng 2.2 T ng hợp hộ kinh doanh chậm đăng k thuế từ 2016 - 2019 42 Bảng 2.3 T ng hợp hộ kinh doanh quản l từ 2016 - 2019 42 Bảng 2.4 T ng hợp hộ kinh doanh theo ngành nghề từ 2016 - 2019 43 Bảng 2.5 Nhóm hộ kinh doanh cho thuê tài sản từ 2016 - 2019 44 Bảng 2.6 Kết thực dự toán thuế 2016 - 2019 46 Bảng 2.7 ố thu ngân sách phường giai đoạn 2016 - 2019 47 Bảng 2.8 ết chống thất thu thuế, đôn đốc thu hồi nợ đọng hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2016 - 2019 49 Bảng 2.9 Thống kê hộ chậm làm đăng k thuế từ năm 2016 - 2019 51 Bảng 2.10 Thống kê hộ kinh doanh kê khai thuế chậm muộn từ năm 2016 - 2019 53 Biểu đồ 2.1 Cơ cấu kinh tế hường oàng Văn Thụ 35 đồ 2.1 T chức máy quản lý thu thuế 38 LỜI MỞ Đ U Sự n thiết ủ ềt i Thuế nguồn thu chủ yếu lâu dài Nhà nước nh m huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách nhà nước, thơng qua nguồn thu Chính phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an ninh, nâng cao đời sống tồn xã hội Vì việc đảm bảo cho hoạt động quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ vấn đề cấp thiết; Luật Quản lý thuế đời năm 2006 s a đ i b sung sau đ làm thay đ i chế quản lý thu thuế trước đây, trao quyền chủ động cho người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế vào ngân sách nhà nước tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, hướng tới chế quản l thuế đại Mặc dù tỷ lệ số thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể t ng số thu thuế NSNN số lớn, song thành phần quan trọng với phát triển đất nước phát triển ngành nghề riêng lẻ cá nhân, hộ kinh doanh ngày đa dạng tính chất gia tăng số lượng Những lợi ích mà thành phần mang lại phủ nhận mặt giá trị kinh tế chung Việt Nam Nhưng bên cạnh đ , với đ i chế quản lý thuế phức tạp tượng khai man, trốn thuế, gian lận thuế xảy nhiều Do đ để tăng thu N NN cần có giải pháp mang tính thực tiễn nh m kích thích việc thực ngh a vụ thuế kiểm sốt q trình kê khai người nộp thuế hường oàng Văn Thụ n m ph a bắc thành từ phần đất uận uận oàng Mai hình Bà Trưng phần đất Thanh Trì Ch nh lịch s hình thành mà phường uyện oàng Văn Thụ c n mang nặng t nh chất làng xã, kinh tế c n k m phát triển, chủ yếu tự 64 3.2 M t số giải ph p tăng ƣờng inh o nh ng t quản thu thuế ối với h thể Phƣờng Ho ng Văn Thụ, Quận Ho ng M i, TP H N i 3.2.1 àng tháng, Đội thuế liên phường chủ động phối hợp với h ng Tài ch nh - ế hoạch uận, ch nh quyền địa phương lên lịch điều tra, rà soát cá nhân kinh doanh cấp ph p để đưa vào quản l thu kịp thời, kể cá nhân kinh doanh hoạt động chưa đăng k kinh doanh nh m khắc phục tình trạng chênh lệch số cá nhân kinh doanh quản l số cá nhân kinh doanh cấp giấy ph p Rà soát cá nhân làm giấy ph p kinh doanh không hoạt động kinh doanh mà để vay vốn ngân hàng nước ngoài, cán thuế c trách nhiệm lập biên với Ủy ban nhân dân phường xác nhận đối tượng không c hoạt động kinh doanh đăng k kinh doanh để trình Ủy ban nhân dân uận can thiệp thu hồi giấy chứng nhận đăng k kinh doanh Tránh tình trạng đăng k kinh doanh tràn lan trái pháp luật, không thực ngh a vụ đ ng thuế với Nhà nước Đối với cá nhân kinh doanh thuộc nh m ngành nghề c n thất thu lớn: oạt động kinh doanh ăn uống: Doanh thu quản l thuế hoạt động kinh doanh ăn uống đạt khoảng 55% doanh thu thực tế Do đ , Chi cục cần phải xác định lại doanh thu kinh doanh hộ để thu đúng, thu đủ tiền thuế vào N NN Việc xác định lại doanh thu kinh doanh phải vào: địa bàn kinh doanh, diện t ch kinh doanh, số lượng ph ng ăn, bàn ăn, số lượng nhân viên phục vụ, số lượng khách hàng thường đến ăn uống tập trung vào thời gian nào, t nh bình quân khách vào ăn uống phải toán 65 oạt động xây dựng tư nhân: Chi cục cần đạo đội thuế phối hợp với hội đồng tư vấn thuế, tra xây dựng để nắm r cơng trình xây dựng địa bàn phụ trách để thu thuế đối tượng, giá trị cơng trình oạt động vận tải tư nhân: Tiếp tục phối hợp với công an giao thông công ch nh, quan đăng kiểm để rà soát nắm số đối tượng đăng k s dụng phương tiện vận tải, phân loại đối tượng c phương tiện vận tải xe chở hàng, xe chở khách, sở đ so sánh số phương tiện đăng kiểm, số phương tiện đăng k s dụng quan công an với số phương tiện Chi cục quản l thu thuế để xác định số chênh lệch phát sinh chưa quản l oạt động thương mại điện t , dịch vụ quảng cáo từ oogle, acebook, Microsoft…: Tiếp tục phối hợp chặt chẽ với ngân hàng, nhà cung cấp dịch vụ t ng hợp doanh thu cá nhân c nguồn thu nhập từ hoạt động để đưa vào diện quản l thuế kê khai nộp thuế theo quy định pháp luật 3.2.2 Q ủ uản l doanh thu hộ kinh doanh nhiệm vụ quan trọng đặt cho quan thuế, quản l doanh thu sát với thực tế kinh doanh g p phần tạo nên công b ng thuế hộ kinh doanh, chống thất thu cho N NN Việc quản l doanh thu hộ kinh doanh theo quy định kh khăn hộ kinh doanh chủ yếu kinh doanh nhỏ lẻ, không thực chế độ kế toán; việc xác định doanh thu để xác định mức thuế phụ thuộc chủ yếu vào thức tự giác hộ kinh doanh ấn định quan Thuế Để quản l doanh thu hộ kinh doanh sát với thực tế, nâng cao thức tự giác chấp hành hộ kinh doanh công tác kê khai doanh thu cần coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế nh m tuyên 66 truyền, ph biến sâu rộng, thường xuyên t chức cá nhân luật thuế văn luật để họ hiểu r , nhận thức trách nhiệm, ngh a vụ người nộp thuế t chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực ch nh sách chống trốn thuế, lậu thuế Có biện pháp để yêu cầu hộ kinh doanh cá thể phải s dụng hoá đơn mua, bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ Thơng qua việc s dụng hố đơn bán hàng giúp cho quan thuế quản l doanh thu bán hàng cách kịp thời, xác, minh bạch, đảm bảo công b ng xã hội Đồng thời với việc yêu cầu hộ kinh doanh s dụng hố đơn, cần thiết phải có chế tài buộc người mua hàng hoá, dịch vụ phải lấy hoá đơn từ người cung cấp hàng hoá, dịch vụ, không lấy h a đơn vi phạm bị x phạt Có biện pháp khuyến khích hộ kinh doanh thực mở tài khoản Ngân hàng để giao dịch tốn mua bán hàng hóa, dịch vụ tốn khơng dùng tiền mặt Việc tốn khơng dùng tiền mặt giúp quan quản lý kiểm soát ch nh xác tình hình hoạt động kinh doanh hộ kinh doanh, hạn chế tồn tại, góp phần quản l v mô kinh tế, đảm bảo công b ng xã hội, đáp ứng yêu cầu đ i đất nước thời kỳ hội nhập kinh tế, góp phần làm đại hóa cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh nói riêng 3.2.3 K giám sát Cơng tác kiểm tra, giám sát hộ kinh doanh cần thiết nh m phát ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, nâng cao thức chấp hành pháp luật hộ kinh doanh, tạo niềm tin cho nhân dân, đảm bảo nghiêm minh pháp luật Nội dung kiểm tra, giám sát thuế hộ kinh doanh việc làm thường xuyên quan thuế kê khai thuế, t nh thuế, nộp thuế, kiểm tra việc chấp hành ch nh sách pháp luật thuế Bên cạnh đ công 67 tác kiểm tra việc thực thi nhiệm vụ cán thuế cần phải trú trọng tăng cường, nh m phát ngăn chặn kịp thời sai phạm cán bộ, ngăn chặn kịp thời biểu tiêu cực cán Để nâng cao thức tự giác chấp hành ch nh sách pháp luật thuế công tác kiểm tra, giám sát cần tập trung số nhiệm vụ cụ thể sau: - Xây dựng chương trình, kế hoạch kiểm tra, giám sát phù hợp theo định kỳ hàng tháng, qu , năm; xây dựng kế hoạch kiểm tra ch o Đội thuế với để tránh tình trạng nể nang thông đồng, bắt tay với hộ kinh doanh làm thất thu cho N NN Trước xây dựng kế hoạch phải vào tình hình thực tế nhân lực phân t ch đánh giá rủi ro, kế hoạch phải c trọng tâm, trọng điểm để t chức thực c kết quả, bên cạnh đ phải thực công tác kiểm tra đột xuất c dấu hiệu vi phạm để kịp thời ngăn chặn vi phạm - Thực kiểm tra thường xuyên hộ kinh doanh c đơn xin nghỉ, bỏ kinh doanh, kiểm tra, giám sát hộ s dụng h a đơn mua bán hàng h a, qua kiểm tra việc s dụng h a đơn bán hàng, giúp quan thuế xác định mức doanh thu thực tế hộ kinh doanh làm đánh giá cho hộ c quy mô kinh doanh tương đương để xác định mức thuế khốn đảm bảo cơng b ng với hộ kinh doanh địa bàn Việc kiểm tra phải thực c trọng điểm với mục tiêu răn đe, giáo dục gây ảnh hưởng lan truyền để nâng cao thức chấp hành pháp luật người nộp thuế, đảm bảo ch nh sách chế độ - Thực tốt công tác kiểm tra nội bộ, trọng kiểm tra công chức thuế việc chấp hành pháp luật thuế quy trình quản l ngành thuế, qua đ kịp thời phát sai phạm để c biện pháp khắc phục đề nghị x l kỷ luật cán vi phạm, nh m xây dựng đội 68 ngũ cán thuế, c phẩm chất đạo đức tốt, tận tâm tận tụy với công việc, tạo niềm tin cho người nộp thuế nhân dân 3.2.4 p p ợ  Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nh m nâng cao thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế uản l thu thuế phải đặt mục tiêu coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế nh m tuyên truyền, ph biến sâu rộng, thường xuyên t chức dân cư luật thuế văn luật để họ hiểu r , nhận thức trách nhiệm, ngh a vụ người nộp thuế t chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực ch nh sách chống trốn thuế, lậu thuế C thể thực việc tuyên truyền qua cách thức sau: Đưa ch nh sách thuế vào môn học hệ thống giáo dục ph thông với chất thuế tiền toàn dân đ ng g p để phục vụ lợi ch cộng đồng T ng cục Thuế - Bộ Tài ch nh cần c kế hoạch phối hợp với Bộ iáo dục - Đào tạo thiết kế đưa mơn học vào chương trình giáo dục từ cấp học sở, đưa thuế trở thành đạo đức công dân Đ đ i hỏi xã hội văn minh Bố tr nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho người nộp thuế việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân cách nhanh ch ng ch nh xác Các hình thức hỗ trợ người nộp thuế phải đa dạng, phong phú gần gũi với quần chúng Tiếp tục hoàn thiện trang thông tin T ng cục thuế trang Web với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao n định, tạo điều kiện cho người dân c thể tra cứu pháp luật thuế trao đ i thông tin cách nhanh ch ng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện người nộp thuế qua Internet 69 Tiếp tục khuyến kh ch dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế, đại l thuế phát triển để giảm tải dịch vụ hỗ trợ quan thuế Triển khai mạnh mẽ dịch vụ hỗ trợ hộ kinh doanh Đội thuế để triển khai đồng giải pháp quản l thuế hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh đ , với quy mô nhỏ b , manh mún, t chức đơn giản để giúp kinh tế cá thể phát triển cách vững điều kiện cạnh tranh hội nhập kinh tế quốc tế, Nhà nước phải c ch nh sách hỗ trợ cho vay vốn, hỗ trợ thông tin xúc tiến việc làm, khoa học công nghệ, khuyến kh ch sở sản xuất kinh doanh tiếp tục đầu tư, đầu tư mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để sở sản xuất kinh doanh phát triển n định, lâu dài, bền vững  Nâng cao trình độ, thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán thuế Chi cục Thuế cần quan tâm tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng không chuyên môn nghiệp vụ mà c n cần trọng đến việc đào tạo, bồi dưỡng kiến thức quản l Nhà nước, kiến thức tin học, bồi dưỡng đạo đức nghề nghiệp, nh m xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế, mà c n am hiểu kiến thức quản l Nhà nước, c trách nhiệm, tận tâm với nhiệm vụ giao Chi cục Thuế cần thường xuyên t chức bu i tập huấn cán ch nh sách thuế, nghiệp vụ thuế theo tháng qu tập huấn đột xuất c ch nh sách thuế Đẩy mạnh luân phiên, chuyển đ i vị tr công tác cán trực tiếp quản l hộ kinh doanh, không để cán lâu vị tr thường xuyên tiếp xúc với hộ kinh doanh, dễ phát sinh quan hệ tiêu cực công việc đồng thời tạo điều kiện rèn luyện, đào tạo cán bộ, thay đ i môi trường làm việc c hội học tập kinh nghiệm, thể lực phát triển ết hợp kiểm tra ch o đội thuế liên phường xã để hỗ trợ lẫn công tác thu đạt hiệu 70 Nghiêm túc thực kế hoạch tinh giảm biên chế nh m nâng cao chất lượng cán thuế Đồng thời tuyển chọn cán c trình độ, kiên thay cán yếu k m, quan liêu, c a quyền đảm bảo chất lượng cán thuế ngày nâng cao  Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản l thuế Trong chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 nước ta Thủ tướng Ch nh phủ phê duyệt c đặt mục tiêu cải cách quản l thuế đến năm 2020 tối thiểu c 90% doanh nghiệp s dụng dịch vụ thuế điện t , 65% doanh nghiệp đăng k thuế, khai thuế qua mạng internet iện nay, t ng cục thuế tiến hành th điểm thu thuế điện t hộ kinh doanh cá thể số Chi cục, tiến tới triển khai thu thuế điện t tất hộ kinh doanh nước Bởi từ quan thuế cần c kế hoạch hoàn thiện áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản l thuế Trước hết quan thuế cần t chức quy hoạch đội ngũ cán phụ trách công nghệ thông tin để c kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiến thức để c thể khai thác vận hành cách hiệu trang thiết bị, s dụng thành thạo phần mềm ứng dụng vào công tác quản l thuế hấn đấu đến năm 2021 c 100% cán c thể s dụng khai thác hiệu phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản l thuế Bên cạnh đ Chi cục cần c kế hoạch đào tạo chuyên sâu công nghệ thông tin từ Cao đẳng đến đại học cho toàn số cán đội Dự toán - kê khai - kế toán thuế tin học nh m đáp ứng tốt cho nhu cầu đại h a công tác quản l thu thuế ong song với đ , quan thuế cần xây dựng dự toán kinh ph để đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin hệ thống máy m c, hệ thống đường truyền, bước đại h a trang thiết bị đáp ứng tốt cho nhu cầu tiếp nhận vận hành phần mềm hỗ trợ quản l Ngoài quan thuế cần tăng cường công tác tuyên truyền, khuyến kh ch để NNT t ch cực 71 s dụng công nghệ thông tin vào việc kê khai, nộp thuế thực thủ tục hành ch nh thuế 3.3 Kiến nghị ua nghiên cứu thực tiễn công tác quản l thuế hộ kinh doanh cá thể ch nh sách thuế hành, để tăng cường công tác quản l thuế hộ kinh doanh cá thể thời gian tới, luận văn nêu kiến nghị sau: *Đ Để quan thuế cấp thực quản l thuế c hiệu quả, giảm thiểu tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, tiến tới minh bạch cần c chế tài x l th ch hợp, cho ngành thuế công cụ mạnh tay để x l trường hợp không chấp hành pháp luật thuế Mặc dù thời gian qua, pháp luật thuế hoàn thiện, tạo khung pháp l cho hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể Tuy nhiên hệ thống luật pháp thuế c n tồn số bất hợp l Cụ thể như: Mức doanh thu để xác định hộ không chịu thuế T T, TNCN mức doanh thu từ 100 triệu đồng năm trở xuống Như hộ c doanh thu 101 triệu đồng phải đ ng thuế T T, TNCN c n hộ c doanh thu 100 triệu đồng hay 99 triệu đồng nộp thuế T T, TNCN lệ ph Môn Điều gây kh xác định ch nh xác doanh số cho hộ c doanh thu xoay quanh mốc 100 triệu đồng Đây kẽ hở để cán thuế biến chất, thông đồng với hộ kinh doanh để kê khai, ấn định mức doanh thu thấp để nộp thuế Mặt khác tỷ lệ thuế suất nh m ngành nghề kinh doanh c chênh lệch lớn Nh m ngành phân phối hàng h a hay bán lẻ chịu thuế 1,5%, nh m ngành dịch vụ không bao thầu nguyên vật liệu chịu thuế 7%, nh m ngành cho thuê tài sản chịu thuế 10%, nh m ngành sản xuất, dịch vụ c bao thầu nguyên vật liệu chịu thuế 4,5%, c n kinh doanh khác chịu thuế 3% Như c hộ kinh doanh nh m ngành chịu thuế 7%, hay 72 10% phải chịu mức thuế cao, nên xảy trường hợp cán thuế tự đ i ngành sang nh m ngành chịu mức thuế thấp ay theo quy định nay, hộ sản xuất kinh doanh cá thể không s dụng 10 lao động, điều gây kh khăn cho họ việc mở rộng quy mô sản xuất Do đ kiến nghị Bộ Tài Ch nh, T ng cục Thuế nên xem x t lại nh m thuế suất cho hợp l đảm bảo công b ng ngành kinh doanh, việc quản l thuế ngành nghề hiệu Đồng thời Bộ Tài Ch nh, T ng cục Thuế nên xem x t việc tạo điều kiện cho hộ kinh doanh phát triển, mở rộng sản xuất nới lỏng quy định giới hạn số lao động tối đa hộ kinh doanh cá thể s dụng Bên cạnh đ , để ch nh sách thuế tăng t nh n định, Bộ Tài Ch nh, T ng cục Thuế trước đưa quy định ch nh sách thuế cần bố tr đội ngũ cán thuế khảo sát t nh thực tiễn khả thực khắp nước khoảng thời gian tương đối để c thể xác định t nh hiệu ch nh sách thuế Tránh tình trạng, ch nh sách phải s a đ i b sung nhiều lần Thêm vào đ , hầu hết hộ kinh doanh cá thể bị hạn chế thông tin thị trường, giá hạn chế vốn sản xuất kinh doanh, đ quan chức nên c ch nh sách ưu đãi lãi suất, đồng thời bảo lãnh cho họ tiếp cận với nguồn vốn t n dụng thông qua hình thức vay t n chấp nh m mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, tăng hiệu hoạt động *Đ í y ị p - UBND phường, xã cần c ch nh sách để quan ban ngành liên quan địa bàn thị xã Công An, uản l thị trường, Viện kiểm sát, h ng Tài ch nh kế hoạch phối hợp việc quản l hộ kinh doanh cá thể n i chung địa bàn 73 - ội đồng tư vấn thuế xã phường cần nâng cao trách nhiệm việc phối hợp với quan thuế kiểm tra, khảo sát thường xuyên hộ kinh doanh *Đ Q - Nâng cao tinh thần trách nhiệm cán Thuế Chi cục Thuế uận oàng Mai, đặc biệt cán đội thuế liên phường số 01, số 02, số 03 Các đội thuế liên phường thắt chặt quản l hộ kinh doanh nữa, tránh tình trạng bỏ s t hộ, ấn định thuế khơng sát thực tế - Các đội thuế liên phường thường xuyên kiểm tra, phúc tra hộ nghỉ kinh doanh nh m phát kịp thời trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, từ đ x phạt theo qui định nh m răn đe, ngăn chặn trường hợp khác tái diễn, chống thất thu thuế cho N NN - Bộ phận nghiệp vụ thường xuyên t chức học tập nghiệp vụ cho đội thuế liên phuờng xã nữa, nh m nghiên cứu, thảo luận qui định quản l thuế hộ kinh doanh đồng thời hướng dẫn đội thuế thực việc quản l hộ kinh doanh theo qui trình hành 74 KẾT LUẬN CHƢƠNG III Từ l luận thực trạng phân t ch, chương đưa giải pháp cụ thể, trước mắt mang t nh lâu dài nh m để tăng cường công tác quản l thuế hộ kinh doanh cá thể hường thuế uận oàng Mai, T Nội oàng Văn Thụ Chi cục 75 KẾT LUẬN Công tác quản l thuế chống thất thu thuế vấn đề thời ngành thuế n i chung, Chi cục thuế uận oàng Mai n i riêng điều kiện cải cách, đại h a ngành thuế Đặc biệt đời uật uản l thuế đ i hỏi quan thuế cấp chuyển đ i mơ hình quản l theo d i đối tượng sang mơ hình quản l theo chức Đây thay đ i c t nh sâu rộng nghiệp vụ hành thu cấu bố tr cán Do đ yêu cầu công tác quản l thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đ i đ điều tất yếu Mặt khác, quản l thuế, chống thất thu thuế hộ kinh doanh ln bao hàm biến động l nh vực kinh tế động, thường xuyên thay đ i để phù hợp với biến động kinh tế - xã hội, đ việc quản l thuế đ i hỏi phải linh hoạt để bắt kịp biến động Đề tài “ uản l thuế hộ kinh doanh cá thể phường oàng Mai, T oàng Văn Thụ Chi cục thuế uận Nội sâu nghiên cứu l luận quản l thuế phân t ch, đánh giá thực trạng công tác quản l thuế hộ kinh doanh cá thể hường oàng Văn Thụ Chi cục Thuế uận oàng Mai Trên sở đ kh khăn bất cập trình quản l thuế như: trình độ đạo đức đội ngũ cán công chức c n k m, công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế chưa đạt hiệu cao, công tác phối hợp với ch nh quyền địa phương chưa chặt chẽ, t chức giám sát thực quy trình quản l thuế chưa tốt Căn vào kết nghiên cứu, tác giả rút bốn hạn chế chủ yếu Từ đ đề xuất ba giải pháp ch nh ba giải pháp b trợ nh m tăng cường công tác quản l thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn uận Hoàng Mai ết nghiên cứu đề tài mong muốn đ ng g p cho công tác quản l thuế hộ kinh doanh cá thể nước n i chung n i riêng 76 huờng oàng Văn Thụ dần hoàn thiện tốt Các quan quản l nhà nước địa phương cần c nhìn t ng thể thực trạng quản l hoạt động kinh doanh hộ kinh doanh cá thể, từ đ đưa ch nh sách phù hợp để quản l hộ tốt 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài ch nh, Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 06 năm 2015 hướng dẫn th thuế giá trị gi tăng thuế thu nhập nh n nh n trú ó hoạt động inh nh, Nội Bộ Tài ch nh, Thông tư 95/2016/TT/ TC ngày 28 tháng 06 năm 2016 hướng dẫn đăng ý thuế, Nội Ch nh hủ nước Cộng h a xã hội chủ ngh a Việt Nam, Nghị định số 139/2016/N -C quy định lệ phí mơn bài, Nội Chi cục thuế uận oàng Mai 2016, 2017, 2018, 2019), Báo cáo t ng ết ông tá thuế, Hồng Mai Phịng Tài – 2019), ế hoạch uận nh sá h ấp giấy hứng nhận oàng Mai 2016, 2017, 2018, Hộ inh nh thể, Hoàng Mai uốc hội nước Cộng h a xã hội chủ ngh a Việt Nam 2006 , Luật qu n lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Nội uốc hội nước Cộng h a xã hội chủ ngh a Việt Nam 2006 , Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2006, Nội uốc hội nước Cộng h a xã hội chủ ngh a Việt Nam 2006 , Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, Nội uốc hội nước Cộng h a xã hội chủ ngh a Việt Nam 2006 , Luật thuế TT 10 T số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008, Nội ê Xuân Trường 2010 , Giáo trình Qu n lý thuế, NXB Tài Ch nh, Nội 11 T ng cục Thuế, Quyết định 2371/Q -TCT ngày 18 tháng 12 năm 2015 việ b n hành quy trình qu n lý thuế nh n inh doanh, Nội 78 12 T ng cục Thuế 2010 , Quyết định số 503/Q -TCT ngày 29/03/2010 Quy định năng, nhiệm vụ, quyền hạn ấu t Chi ụ thuế, Nội 13 Bùi ải Nam 2016 , “Hồn thiện ơng tá qu n lý thuế hộ inh nh thể Chi ụ thuế Quận Hồng àng thành phố H i h ng , Luận văn thạc s kinh tế, Đại học Hàng Hải Việt Nam, Hải Phòng 14 Phạm Tuấn Nam (2017), “Qu n lý nhà nướ b ng pháp luật hộ inh nh thể t th Chí ti n Quận G ấp, Thành hố Hồ inh , Luận văn thạc s luật học, Học viện khoa học xã hội, TP Hồ Chí Minh 15 Nguyễn Thị Dương 2015 , “Hồn thiện ơng tá qu n lý thuế hộ inh nh thể Chi ụ thuế T H i ương , Luận văn thạc s kinh tế, Đại học Hàng Hải Việt Nam, Hải Phịng 16 Nguyễn Cơng Thạch 2014 , “ Hồn thiện ơng tá qu n lý thuế hộ inh nh thể Chi ụ thuế Huyện Gi Lộ , T nh H i ương , Luận văn thạc s kinh tế, Học viện Nông Nghiệp Việt Nam, Hà Nội 17 Nguyễn Hữu Trung 2013 , “Qu n lý thu thuế hộ inh nh thể tr n đị bàn Huyện n hong, T nh văn thạc s kinh tế, Đại học Thái Nguyên, Thái Nguyên Ninh , Luận