Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện lương sơn, tỉnh hòa bình

i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu tơi trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học./ Hà Nội, ngày tháng 12 năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thanh Huyền ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trƣờng, kết hợp với kinh nghiệm công tác thực tiễn thân thời gian công tác Chi cục Thuế huyện Lƣơng Sơn đến hỗ trợ thầy, cô trƣờng Đại học Lâm nghiệp Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Ban giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau Đại học, Phòng Đào tạo - Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp giúp đỡ hồn thành q trình học tập thực luận văn Đặc biệt, tơi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Chu Tiến Quang ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp cơng tác Chi cục Thuế, phịng Tài – Kế hoạch, Chi cục Thống kê huyện Lƣơng Sơn cá nhân tham gia vấn tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Mặc dù thân cố gắng nhƣng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận đƣợc góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; bạn bè đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng 12 năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thanh Huyền iii MỤC LỤC Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 14 pt, Not Bold, Not All caps Trang Formatted: Space Before: pt, After: pt, Line spacing: 1,5 lines Trang phụ bìa Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt LỜI CAM ĐOAN i Field Code Changed LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 14 pt, Not Bold, Not All caps Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 14 pt, Not Bold, Not All caps DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viiivi Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt DANH MỤC CÁC BẢNG ixvii Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 14 pt, Not Bold, Not All caps DANH MỤC CÁC HÌNH xviii MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, vai trò đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.2 Khái niệm, vai trò thuế quản lý thu thuế 1.1.3 Những nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể theo quy định Pháp luật Việt Nam 15 Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 14 pt, Not Bold, Not All caps Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 14 pt, Not Bold, Not All caps Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt Formatted Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt Formatted Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt Formatted huyện có điều kiện tƣơng tự huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình 35 Formatted Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt 1.2.3 Bài học kinh nghiệm tăng cƣờng quản lý thu thuế hộ kinh Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt doanh cá thể tham khảo cho Chi cục Thuế huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hòa Bình Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt 1.3 Tổng quan số nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn 39 Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế HKD số Chi cục Thuế 37 Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt 1.1.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh 1.2.1 Kinh nghiệm quốc tế quản lý thu thuế HKD cá thể 31 Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt Formatted 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 31 Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt 1.1.4 Tiêu chí đánh giá quản lý thuế hộ kinh doanh 26 doanh cá thể 28 Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt Formatted Formatted Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt Formatted Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt iv Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Lƣơng Sơn 45 Formatted 2.1.3 Khái quát Bộ máy quản lý tình hình quản lý thuế hộ kinh Formatted Formatted doanh thể huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình 5049 Formatted Formatted 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 5756 Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted địa bàn huyện Lƣơng Sơn 6462 Formatted Formatted 3.1.2 Tình hình quản lý kê khai, đăng ký thuế phân loại HKD 6765 Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted 3.1.6 Tình hình kiểm tra hoạt động thu thuế 86 Formatted 3.2 Phân tích ảnh hƣởng nhân tố đến quản lý thu thuế hộ Formatted Formatted kinh doanh địa bàn huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình 88 Formatted Formatted 3.2.1 Ảnh hƣởng Chính sách, pháp luật thuế 88 Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted 1.3.1 Tổng quan số nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn 39 1.3.2 Những vấn đề rút 40 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 2.1 Đặc điểm huyện Lƣơng Sơn Chi cục Thuế huyện Lƣơng Sơn 42 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên huyện Lƣơng Sơn 42 2.2.1 Phƣơng pháp chọn điểm đối tƣợng nghiên cứu: 5756 2.2.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu: 5857 2.2.3 Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu 5958 2.2.4 Các tiêu sử dụng luận văn 6159 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 6462 3.1 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình giai đoạn 2013 – 2015 6462 3.1.1 Tình hình thực quy trình quản lý thu thuế HKD cá thể 3.1.3 Tình hình Cấp mã số thuế quản lý danh bạ hộ kinh doanh 7270 3.1.4 Tình hình thu thuế hộ kinh doanh 7775 3.1.5 Tình hình quản lý nợ thuế hộ kinh doanh 85 3.2.2 Ảnh hƣởng Tổ chức máy trình độ cán quản lý 89 3.2.3 Ảnh hƣởng yếu tố nhận thức HKD nghĩa vụ nộp thuế 92 v 3.3 Đánh giá chung thành công, hạn chế nguyên nhân quản lý thu thuế Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 14 pt, Not Bold, Not All caps hộ kinh doanh cá thể huyện Lƣơng Sơn giai đoạn 2013-2015 92 Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt 3.3.1 Thành công 92 Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 14 pt, Not Bold, Not All caps 3.3.2 Hạn chế 93 Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 94 Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 14 pt, Not Bold, Not All caps 3.4 Định hƣớng giải pháp tăng cƣờng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình đến năm 2020 97 Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 14 pt, Not Bold, Not All caps Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt 3.4.1 Định hƣớng 97 Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 14 pt, Not Bold, Not All caps 3.4.2 Một số giải pháp tăng cƣờng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt thể địa bàn huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình 99 Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 14 pt, Not Bold, Not All caps KẾT LUẬN 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 14 pt, Not Bold, Not All caps Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt LỜI CAM ĐOAN i Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 14 pt, Not Bold, Not All caps LỜI CẢM ƠN ii Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt MỤC LỤC iii Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 14 pt, Not Bold, Not All caps DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ viii MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, vai trò đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.2 Khái niệm, vai trò thuế quản lý thu thuế 1.1.3 Những nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể theo quy định Pháp luật Việt Nam 15 1.1.4 Tiêu chí đánh giá quản lý thu thuế hộ kinh doanh 26 Formatted: Font: Times New Roman, 14 pt vi 1.1.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 29 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 32 1.2.1 Kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế HKD cá thể 32 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế HKD số Chi cục Thuế huyện có điều kiện tƣơng tự huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình 36 1.2.3 Bài học kinh nghiệm tăng cƣờng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tham khảo cho Chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình.38 1.3 Tổng quan số nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn 39 1.3.1 Tổng quan số nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn 39 1.3.2 Những vấn đề rút 41 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 43 2.1 Đặc điểm huyện Lƣơng Sơn Chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn 43 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên huyện Lƣơng Sơn 43 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Lƣơng Sơn 46 2.1.3 Khái quát Bộ máy quản lý tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh thể huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình 50 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 57 2.2.1 Phƣơng pháp chọn điểm đối tƣợng nghiên cứu: 57 2.2.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu: 58 2.2.3 Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu 59 2.2.4 Các tiêu sử dụng luận văn 60 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 63 3.1 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình giai đoạn 2013 – 2015 63 3.1.1 Tình hình thực quy trình quản lý thu thuế HKD cá thể địa bàn huyện Lƣơng Sơn 63 3.1.2 Tình hình quản lý kê khai, đăng ký thuế phân loại HKD 66 vii 3.1.3 Tình hình Cấp mã số thuế quản lý danh bạ hộ kinh doanh 71 3.1.4 Tình hình thu thuế hộ kinh doanh 76 3.1.5 Tình hình quản lý nợ thuế hộ kinh doanh 85 3.2 Phân tích ảnh hƣởng nhân tố đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình 88 3.2.1 Ảnh hƣởng Chính sách, pháp luật thuế 88 3.2.2 Ảnh hƣởng Tổ chức máy trình độ cán quản lý 89 3.2.3 Ảnh hƣởng yếu tố nhận thức HKD nghĩa vụ nộp thuế 92 3.3 Đánh giá chung thành công, hạn chế nguyên nhân quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Lƣơng Sơn giai đoạn 2013-2015 92 3.3.1 Thành công 92 3.3.2 Hạn chế 93 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 94 3.4 Định hƣớng giải pháp tăng cƣờng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình đến năm 2020 97 3.4.1 Định hƣớng 97 3.4.2 Một số giải pháp tăng cƣờng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình 99 KẾT LUẬN 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Tên đầy đủ Tên viết tắt ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HC-NS-TV-AC Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn HKD Hộ kinh doanh KK-KTT&TH Kê khai - Kế toán thuế Tin học LX, TT Liên xã, thị trấn MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế 10 NHTM Ngân hàng thƣơng mại 11 NSNN Ngân sách Nhà nƣớc 12 SXKD Sản xuất kinh doanh 13 TH-NV-DT Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán 14 TNCN Thu nhập cá nhân 15 UBND Ủy ban nhân dân ix DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang 2.1 Một số tiêu kinh tế - xã hội chủ yếu 4748 2.2 Số lƣợng HKD cá thể địa bàn huyện Lƣơng Sơn 5455 2.3 Danh sách chọn hộ điều tra 5658 3.1 Kết phân loại HKD theo bậc môn huyện Lƣơng Sơn 6768 3.2 Kết phân loại HKD theo ngành nghề kinh doanh huyện 6970 Lƣơng Sơn 3.3 Kết quản lý HKD qua cấp mã số thuế 7172 3.4 Kết quản lý danh bạ hộ kinh doanh 7374 3.5 Tổng hợp số hộ nghỉ, bỏ kinh doanh số tiền thuế miễn giảm 7475 3.6 Tổng hợp kết điều tra doanh thu HKD nộp thuế khoán 7677 3.7 Kết thực dự toán thu sắc thuế HKD cá thể 8181 3.8 Tổng hợp nợ thuế HKD cá thể qua năm 8585 3.9 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 8787 x DANH MỤC CÁC HÌNH TT 1.1 Tên hình vẽ, đồ thị Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Lƣơng Sơn Trang 523 Phụ lục 2: PHIẾU ĐIỀU TRA NGƢỜI NỘP THUẾ (Chọn mẫu khảo sát 120 hộ kinh doanh) I Các thông tin chung ngƣời nộp thuế 1.1 Họ tên chủ hộ………………………… 1.2 Nam, nữ: ……… 1.3 Tuổi ………………………………………… 1.4 Dân tộc ………… 1.5 Mã số thuế ……………… ………………………………………… 1.6 Địa chỉ: Thơn (xóm, tiểu khu) Xã (thị trấn) II Tình hình kinh doanh 2.1 Ngành nghề kinh doanh chính…… ……………………………………… 2.2 Thời gian bắt đầu kinh doanh: Tháng năm………………………… 2.3 Mức thuế Môn phải nộp năm: đồng/năm 2.4 Diện tích mặt kinh doanh: m2 2.5 Doanh thu từ hoạt động KD bình quân tháng: triệu đồng 2.6 Mức thuế thực nộp khoán hàng tháng: .đồng 2.7 Các loại thuế hộ phải nộp:  Môn  Giá trị gia tăng  Thu nhập cá nhân  Tiêu thụ đặc biệt  Tài nguyên  Phí BVMT III Hiểu biết thuế quan hệ với quan thuế để thực nghĩa vụ với Nhà nƣớc Nhằm nâng cao chất lƣợng phục vụ quan thuế ngƣời nộp thuế, muốn nghe ý kiến đóng góp Ơng/Bà Các ý kiến sở quan trọng để đề xuất cải tiến liên tục trình phục vụ quan thuế (Đánh dấu (X) vào nội dung Ông/Bà cho phù hợp) 3.1 Ơng/Bà có hiểu sách thuế trƣớc thực kinh doanh không?  Biết nhƣng  Khơng biết  Có biết 3.2 Khi thực kinh doanh, hộ có đƣợc quan thuế phổ biến, tuyên truyền sách thuế, thủ tục thuế, nghĩa vụ với Nhà nƣớc không?  Có  Khơng  Có nhƣng 3.3 Ơng/Bà hiểu thủ tục thuế hộ kinh doanh chƣa?  Hiểu đầy đủ  Biết chút  Chƣa hiểu 3.4 Ơng/Bà có thƣờng xun đƣợc nghe thông tin tuyên truyền quan thuế qua phƣơng tiện truyền thông?  Thƣờng xuyên đƣợc nghe  Ít nghe đƣợc  Khơng đƣợc nghe 3.5 Ơng/Bà có biết cách tính số thuế phải nộp khơng?  Có  Khơng rõ  Khơng biết 3.6 Ông/bà đánh giá nhƣ tỷ lệ % mức thuế gia trị gia tăng mà ông/bà phải nộp?  Cao  Vừa phải  Thấp 3.7 Khi thay đổi doanh thu 25% ơng/bà có thơng báo với quan thuế không?  Không thông báo phải tăng thuế  Có thơng báo  Có thơng báo doanh thu giảm  Khơng biết quy định phải thơng báo 3.8 Mức thuế khốn ông/bà so với hộ khác ngành nghề địa bàn:  Phù hợp  Cao  Thấp 3.9 Ơng/bà có nộp tiền thuế thời hạn theo quy định Luật Quản lý thuế khơng?  Có  Khơng 3.10 Ơng/bà nợ thuế nguyên nhân:  Mức thuế cao so với thu nhập  Các hộ khác nợ nên nợ  Không nợ thuế  Cơ quan thuế không đôn đốc, cƣỡng chế nợ 3.11 Đối với việc trốn thuế, ông/bà có nhận xét gì?  Trốn thuế tiền thuế sử dụng lãng phí  Cơ quan thuế khơng thể phát đƣợc hết số thuế trốn  Không trốn thuế bị phát  Sẽ trốn thuế bị phát mức xử lý nhẹ 3.12 Các khoản thuế, phí hộ năm (từ năm 2013 đến năm 2015) thay đổi nhƣ nào?  Tăng dần  Giảm dần  Không đổi  Có năm tăng, năm giảm 3.12.1 Nếu tăng lý tăng gì?  Doanh thu tăng  Có thêm ngành KD  Khác 3.12.2 Nếu giảm lý giảm gì?  Doanh thu giảm  Giảm bớt ngành kinh doanh 3.13 Ơng/bà có thƣờng xuyên tham gia buổi hội nghị đối thoại, tập huấn sách thuế quan thuế tổ chức khơng?  Tham gia đầy đủ  Ít tham gia  Khơng tham gia 3.14 Ơng/bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế?  Hài lịng  Tƣơng đối hài lịng  Khơng hài lịng  Khó nhận xét 3.15 Theo ơng/bà ngành Thuế quản lý thuế đảm bảo công chƣa?  Rất công  Công  Tạm đƣợc  Chƣa cơng 3.16 Ơng/bà cảm thấy dịch vụ Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế quan thuế?  Rất tốt  Tốt  Không tốt  Tôi chƣa liên hệ với quan thuế 3.17 Về hình thức nộp thuế vào NSNN trực tiếp qua Ngân Hàng ông/bà đánh giá nhƣ nào?  Rất thuận lợi cho ngƣời nộp thuế  Ít thuận lợi cho ngƣời nộp thuế  Không thuận lợi cho ngƣời nộp thuế  Gây phiền hà cho ngƣời nộp thuế 3.18 Ông/bà cảm nhận nhƣ công tác kiểm tra thuế nay?  Không gây phiền hà  Vẫn gây phiền hà  Rất phiền hà, gây ảnh hƣởng đến hoạt động SXKD hộ  Là việc làm cần thiết để đảm bảo cơng hộ 3.19 Ơng/bà mong muốn liên hệ với quan thuế hình thức nhất?  Trực tiếp quan thuế  Trực tiếp nơi kinh doanh  Bằng điện thoại, văn  Hội thảo, tập huấn 3.20 Ý kiến ông/bà khoản thuế hộ điều kiện kinh tế nay:  Thuế thu cao so với khả đóng hộ  Thuế thu không bám sát với thay đổi ngành nghề kinh doanh thay đổi doanh thu hộ  Thuế thu không quan tâm đến mức vay ngân hàng hộ  Các ý kiến khác (Xin điền nội dung ô trống dƣới đây) Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Phụ lục 3: Câu hỏi vấn trực tiếp cán thuế cán ủy nhiệm thu (Chọn mẫu vấn 19 ngƣời) Ông/bà đánh giá nhƣ công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lƣơng Sơn năm qua? Ơng/bà cho biết cơng tác điều tra doanh thu để xây dựng mức thuế khoán đƣợc thực nhƣ nào? Ơng/bà cho biết cơng tác kiểm tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh năm qua đƣợc thực nhƣ nào? Ông/bà đánh giá nhƣ việc quản lý doanh thu mức thuế khoán hộ kinh doanh nay? Ơng/bà cho biết cơng tác đơn đốc thu nộp tiền thuế vào NSNN Chi cục Thuế thời gian qua nhƣ nào? Ông/bà đánh giá nhƣ tình hình nợ thuế HKD địa bàn? Ông/bà đánh giá nhƣ công tác kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh cán thuế? Phụ lục 4: Tổng hợp kết điều tra cán thuế Lựa chọn cán thuế CHỈ TIÊU Rất tốt Tốt Vị trí trụ sở Chi cục 2 Các phịng làm việc, giao dịch Trung bình Yếu Rất yếu Năng lực giao tiếp cán thuế Chi cục 4 Các chế độ ƣu đãi giành cho cán thuế Các phần mềm quản lý thuế Năng lực sử dụng phần mềm quản lý thuế cán thuế Năng lực giải công việc cán thuế 2 Sự phối hợp quan thuế với UBND xã, thị trấn đơn vị chức 2 Hội đồng tƣ vấn thuế xã, thị trấn thực nhiệm vụ tƣ vấn cho quan thuế mức thuế hộ kinh doanh địa bàn 10 Triển khai văn bản, sách thuế đến cán thuế 11 Tính đồng văn Luật dƣới luật thuế 4 Lựa chọn cán thuế CHỈ TIÊU Rất tốt Tốt Trung bình 12 Đánh giá Ơng/bà tiến trình cải cách thủ tục hành thuế 2 13 Mức độ đáp ứng Quy trình quản lý thuế 15 Mức độ hợp tác Ngƣời nộp thuế với cán thuế 16 Mức độ tuân thủ pháp luật thuế Ngƣời nộp thuế 17 Sự phối hợp phận Chi cục với Cục thuế 18 Đánh giá Ơng/bà hình thức tun truyền mà quan thuế áp dụng hộ kinh doanh địa bàn 2 19 Mức độ quản lý tất nguồn thu cho NSNN huyện Chi cục Thuế 14 Đánh giá Ông/bà công tác đào tạo, bồi dƣỡng ngành Thuế Yếu (Nguồn tư liệu: Khảo sát học viên) Rất yếu Phụ lục 5: Tổng hợp kết điều tra hộ kinh doanh (Phƣơng án đƣợc tổng hợp từ trái sang phải, từ xuống dƣới theo thứ tự a, b, c, d) CHỈ TIÊU Lựa chọn HKD a b c d Tìm hiểu sách thuế trƣớc kinh doanh 95 20 Công tác tuyên truyền quan thuế 70 47 Sự hiểu biết hộ thủ tục thuế 30 86 4 Công tác tuyên truyền quan thuế 92 25 Hộ tự tính số thuế phải nộp 98 19 Mức thuế GTGT phải nộp 36 84 Biến động doanh thu 34 12 Mức thuế khoán hộ ngành nghề 90 30 Chấp hành nộp thuế vào Ngân sách nhà nƣớc 95 25 10 Nguyên nhân nợ thuế 18 11 Nhận xét việc trốn thuế 25 12 Biến động khoản thuế, phí hộ 93 13 Tham gia tập huấn sách thuế 70 35 14 Mức độ hài lòng tiếp xúc với cơng chức thuế 78 33 15 Tính cơng quản lý thuế 72 30 12 16 Đánh giá dịch vụ Tuyên truyền, hỗ trợ 42 64 30 15 53 22 17 Hình thức nộp thuế trực tiếp Ngân Hàng 65 95 35 57 27 15 Lựa chọn HKD CHỈ TIÊU a 18 Đánh giá công tác kiểm tra thuế b c d 41 24 50 19 Hình thức NNT liên hệ với quan thuế 101 10 20 Quan điểm hộ khoản thuế 13 43 64 (Nguồn tư liệu: Khảo sát học viên) Phụ lục 6: Các sách thuế áp dụng HKD cá thể Thuế môn Trong hệ thống thuế nƣớc ta, thuế môn sắc thuế trực thu quen thuộc với đối tƣợng nộp thuế Thuế môn đƣợc tính thu vào đầu năm thể nhân, pháp nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh * Căn xác định mức thuế môn bài: Với cá nhân, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, xác định mức thuế môn thu nhập bình qn 01 tháng Thuế mơn HKD cá thể đƣợc thể qua bảng sau: Biểu thuế môn hộ kinh doanh cá thể Bậc thuế Thu nhập 01 tháng Mức thuế năm Trên 1.500.000 đồng 1.000.000 đồng Trên 1.000.000 đến 1.500.000 đồng 750.000 đồng Trên 750.000 đến 1.000.000 đồng 500.000 đồng Trên 500.000 đến 750.000 đồng 300.000 đồng Trên 300.000 đến 500.000 đồng 100.000 đồng Bằng thấp 300.000 đồng 50.000 đồng (Nguồn: Thông tư 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài chính) * Về thời gian tính nộp thuế mơn hộ kinh doanh cá thể Hộ kinh doanh vào thời gian tháng đầu năm nộp mức thuế mơn năm, hộ kinh doanh vào tháng cuối năm nộp 50% mức thuế mơn năm Hộ kinh doanh nộp thuế mơn tháng đầu năm dƣơng lịch, hộ kinh doanh nộp thuế mơn tháng bắt đầu kinh doanh Một ƣu điểm quan trọng thuế mơn có giá trị dẫn cho thuế GTGT, thuế TNCN thuế TTĐB Mọi tổ chức, cá nhân muốn kinh doanh phải đăng ký kinh doanh nộp thuế mơn Vì thế, thuế mơn có tác dụng kiểm kê, kiểm soát HKD nhằm hỗ trợ cho việc hành thu loại thuế có số thu cao nhƣ thuế GTGT thuế TNCN Đồng thời qua làm sở cho việc phân loại hộ theo quy mô lớn, vừa hay nhỏ để có biện pháp quản lý thích hợp Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nƣớc giới ban hành Luật thuế GTGT - vào năm 1954 Ở nƣớc ta, Luật thuế GTGT đƣợc thông qua ngày 10 tháng năm 1997 kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX, có hiệu lực thi hành từ 01/01/1999 Trong trình triển khai thực hiện, Luật thuế GTGT đƣợc sửa đổi, bổ sung nhiều lần nhằm tháo gỡ kịp thời vƣớng mắc phát sinh, phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội Luật thuế GTGT vào sống tác động tích cực đền nhiều mặt kinh tế - xã hội đất nƣớc đạt đƣợc số mục tiêu đề Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng "Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng".[15] Do thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ nên đối tƣợng nộp thuế phải sở sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có gia trị tăng thêm, nhƣng thực chất phần thuế mà họ nộp ngƣời mua hàng hoá dịch vụ phải tốn Vì vậy, thuế GTGT đƣợc xếp vào loại thuế gián thu Theo quy định Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 từ ngày 01/01/2015 tồn HKD nộp thuế theo phƣơng pháp khốn, khơng cịn HKD thực sổ sách kế tốn Tại Điều 8, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ Điều 2, Thơng tƣ số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài chính, hộ, cá nhân kinh doanh áp dụng phƣơng pháp tính thuế trực tiếp GTGT theo công thức: Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT • Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu đƣợc quy định theo hoạt động nhƣ sau: Bảng danh mục ngành nghề tính thuế GTGT Hoạt động kinh doanh Tỷ lệ (%) để tính thuế GTGT - Phân phối, cung cấp hàng hóa - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu - Hoạt động kinh doanh khác (Nguồn: Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài chính) • Doanh thu để tính GTGT tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi hóa đơn bán hàng hành hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm khoản phụ thu, phí thu thêm mà sở kinh doanh đƣợc hƣởng Trƣờng hợp sở kinh doanh có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tƣợng không chịu thuế GTGT doanh thu, hàng hóa dịch vụ xuất khơng áp dụng tỷ lệ (%) doanh thu doanh thu Đối với HKD nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khốn thuế Điều 38 Luật Quản lý thuế quy định, quan thuế vào tài liệu kê khai HKD, cá nhân kinh doanh, sở liệu quan thuế, kết điều tra doanh thu thực tế ý kiến Hội đồng tƣ vấn thuế xã, phƣờng, thị trấn để xác định mức thuế khoán Mức thuế khoán đƣợc tính theo năm dƣơng lịch phải đƣợc cơng khai địa bàn xã, phƣờng, thị trấn Trƣờng hợp có thay đổi ngành, nghề, quy mô kinh doanh, ngƣời nộp thuế phải khai báo với quan thuế để điều chỉnh mức thuế khoán Từ 01/01/2014, thực theo Thông tƣ 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ trƣởng Bộ Tài hƣớng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế HKD áp dụng phƣơng pháp tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trực tiếp doanh thu nhƣ sau: Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT Trƣờng hợp hộ, cá nhân kinh doanh nhiều ngành nghề quan thuế xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ hoạt động kinh doanh Đối với hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng hóa, dịch vụ hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tƣợng không chịu thuế GTGT theo quy định Khoản 12, Điều Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân, kỳ tính thuế định khơng phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập Trƣờng hợp cá nhân nộp thuế khốn đƣợc quan thuế thơng báo số thuế khốn phải nộp, kinh doanh khơng trọn năm cá nhân đƣợc giảm thuế khốn phải nộp tƣơng ứng với số tháng ngừng/nghỉ kinh doanh năm Cá nhân kinh doanh nhiều lĩnh vực, ngành nghề thực khai tính thuế theo thuế suất áp dụng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh Trƣờng hợp cá nhân kinh doanh không khai khai khơng phù hợp với thực tế kinh doanh quan thuế ấn định theo quy định pháp luật quản lý thuế Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN Thuế suất áp dụng đối x với lĩnh vực, ngành nghề Trong đó: Doanh thu tính thuế TNCN doanh thu bao gồm thuế (trƣờng hợp thuộc diện chịu thuế) toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Trƣờng hợp cá nhân kinh doanh không xác định đƣợc doanh thu, quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định pháp luật quản lý thuế Doanh thu tính thuế hộ, cá nhân kinh doanh mức doanh thu khoán đƣợc ổn định 01 năm; đƣợc xác định theo quy định pháp luật quản lý thuế sở số liệu điều tra, khảo sát, kết kiểm tra, tra cá nhân kinh doanh khoản mục chi phí thực tế để tạo doanh thu cá nhân kinh doanh Từ ngày 01/01/2015, theo quy định Điều 2, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014, thuế suất áp dụng cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phƣơng pháp khoán theo ngành nghề, lĩnh vực cụ thể nhƣ sau: Bảng danh mục ngành nghề tính thuế TNCN Hoạt động kinh doanh Tỷ lệ (%) để tính thuế TNCN - Phân phối, cung cấp hàng hóa - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây 0,5 1,5 dựng có bao thầu nguyên vật liệu - Hoạt động kinh doanh khác (Nguồn: Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014) ... sở lý luận thực tiễn quản lý thu? ?? hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện; - Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình giai đoạn 2013 – 2015; - Giải pháp. .. pháp tăng cƣờng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình đến năm 2020 5 Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN... định 1.1.2.4 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể a) Khái niệm Quản lý thu thuế hộ kinh doanh (HKD) cá thể hoạt động quản lý Nhà nƣớc mà quan thu? ?? đại diện hộ kinh doanh cá thể Cơ quan thu? ?? thực