Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện lương sơn tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN ANH TUẤN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG SƠN, TỈNH HỊA BÌNH CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN TIẾN THAO Hà Nội, 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu tơi trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học./ Hà Nội, ngày 20 tháng 11 năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Anh Tuấn ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm công tác thực tiễn thân thời gian công tác Chi cục Thuế huyện Lương Sơn đến hỗ trợ thầy, cô trường Đại học Lâm nghiệp Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến Ban giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau Đại học, Phòng Đào tạo - Trường Đại học Lâm Nghiệp giúp đỡ tơi hồn thành q trình học tập thực luận văn Đặc biệt, tơi xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Tiến Thao người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp cơng tác Chi cục Thuế, phịng Tài - Kế hoạch, Chi cục Thống kê huyện Lương Sơn cá nhân tham gia vấn tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thơng tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng 11 năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Anh Tuấn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH vi MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, vai trò đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.2 Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.3 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 46 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 22 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế HKD số Chi cục Thuế huyện có điều kiện tương tự huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình 222 1.2.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tham khảo cho Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình 24 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 2.1 Đặc điểm huyện Lương Sơn Chi cục Thuế huyện Lương Sơn 27 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên huyện Lương Sơn 27 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Lương Sơn 30 2.1.3 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình 34 2.2 Phương pháp nghiên cứu 41 2.2.1 Phương pháp chọn điểm đối tượng nghiên cứu 41 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 42 iv 2.2.3 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 43 2.2.4 Các tiêu sử dụng luận văn 44 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 49 3.1 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lương Sơn, tỉnh Hòa Bình giai đoạn 2017 - 2019 49 3.1.1 Tình hình thực quy trình quản lý thuế HKD cá thể địa bàn huyện Lương Sơn 490 3.1.2 Tình hình quản lý kê khai, đăng ký thuế phân loại HKD 523 3.1.3 Tình hình Cấp mã số thuế quản lý danh bạ hộ kinh doanh cá thể 58 3.1.4 Tình hình thu thuế hộ kinh doanh 62 3.1.5 Tình hình quản lý nợ thuế hộ kinh doanh 71 3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình 74 3.2.1 Ảnh hưởng Chính sách, pháp luật thuế 74 3.2.2 Ảnh hưởng Tổ chức máy trình độ cán quản lý 75 3.2.3 Ảnh hưởng yếu tố nhận thức HKD nghĩa vụ nộp thuế 78 3.3 Đánh giá chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lương Sơn giai đoạn 2017-2019 79 3.3.1 Thành công 79 3.3.2 Hạn chế 79 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 80 3.4 Định hướng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lương Sơn 83 3.4.1 Định hướng 83 3.4.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình 85 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Tên đầy đủ Tên viết tắt ĐTNT Đối tượng nộp thuế ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HC-NS-TV-AC Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn HKD Hộ kinh doanh KK-KTT&TH Kê khai - Kế toán thuế Tin học LX, TT Liên xã, thị trấn MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế 10 NHTM Ngân hàng thương mại 11 NSNN Ngân sách Nhà nước 12 SXKD Sản xuất kinh doanh 13 TH-NV-DT Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán 14 TNCN Thu nhập cá nhân 15 UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Một số tiêu kinh tế - xã hội chủ yếu 32 Bảng 2.2: Số lượng HKD cá thể địa bàn huyện Lương Sơn 39 Bảng 2.3: Danh sách chọn hộ điều tra 41 Bảng 3.1: Kết phân loại HKD theo bậc môn huyện Lương Sơn 54 Bảng 3.2: Kết phân loại HKD nộp thuế theo phương pháp khoán 57 theo ngành nghề kinh doanh huyện Lương Sơn 57 Bảng 3.3: Kết quản lý hộ kinh doanh qua cấp mã số thuế 59 Bảng 3.4: Kết quản lý danh bạ hộ kinh doanh 60 Bảng 3.5: Tổng hợp số hộ nghỉ, bỏ kinh doanh số tiền thuế miễn giảm 61 Bảng 3.6: Tổng hợp kết điều tra doanh thu HKD nộp thuế khoán 63 Bảng 3.7: Kết thực dự toán thu sắc thuế HKD cá thể 68 Bảng 3.8: Tổng hợp nợ thuế hộ kinh doanh cá thể qua năm 71 Bảng 3.9: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 73 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Lương Sơn 37 MỞ ĐẦU Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Trong năm qua, với phát triển kinh tế - xã hội đất nước, có bước tiến việc cải cách công tác quản lý thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, quản lý thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ đó, số thu từ thuế tăng qua năm, trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển đất nước Trong chiến lược phát triển kinh tế thị trường nước, Đảng ta coi trọng thành phần kinh tế tư nhân, ln tạo mơi trường bình đẳng, thuận lợi để thành phần kinh tế phát triển thực tế năm qua với công tác đơn giản, động lực lượng hộ kinh doanh cá thể nước không ngừng lớn mạnh, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên hệ thống thuế tồn mặt cịn hạn chế, thiếu sót như: Chính sách thuế chưa thực đồng bộ, việc thu thuế đơi cịn trùng lắp, tính pháp lý chưa cao; chưa đáp ứng u cầu cơng tác thị trường; chưa xố bỏ triệt để cơng tác bao cấp qua thuế; sách thuế cịn có điểm quy định chưa chặt chẽ, tạo kẽ hở cho tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế, trốn thuế; Bên cạnh đó, ý thức trách nhiệm thuế người nộp thuế nói riêng người dân nói chung chưa tốt; cơng tác quản lý thuế cịn yếu số lĩnh vực; Đã áp dụng nhiều ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế việc khai thác triệt để ứng dụng phần mềm cán thuế chưa cao; phận cán thuế yếu trình độ phẩm chất đạo đức, chưa đáp ứng yêu cầu nghiệp đổi mới… Từ làm giảm hiệu quản lý số sắc thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể gặp nhiều điều bất cập, từ việc đăng ký thuế, xác định doanh thu, tính thuế đến việc thu thuế dây chuyền cơng việc khép kín gần rườm rà, luẩn quẩn, không rõ ràng, gây ức chế cho người nộp thuế đồng thời lại tạo nhiều khó khăn cho quan quản lý thuế nói chung ngành thuế nói riêng Trong hộ kinh doanh cá thể ngày chứng tỏ mơ hình kinh tế động, khơng thể thiếu kinh tế quốc dân có đóng góp quan trọng với ngân sách nhà nước Chi cục Thuế huyện Lương Sơn thành lập năm 1990 có nhiệm vụ thu loại thuế địa bàn vào ngân sách huyện Trong năm qua, kết thu thuế năm sau thường cao năm trước Tổ chức quản lý thu thuế bước cải cách, đại hố; trình độ chun mơn nghiệp vụ cán công chức thuế ngày nâng lên Hiện nay, địa bàn huyện có khoảng 1.291 hộ kinh doanh cá thể hoạt động đóng góp nguồn thu quan trọng vào ngân sách Nhà nước huyện Lương Sơn Đồng thời, công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chuyển biến tích cực, giảm phiền hà cho hộ kinh doanh hạn chế thất thu thuế Song thực tế cịn xảy tình trạng thất thu thu không đầy đủ số hộ doanh thu kinh doanh thực tế; thường xảy tình trạng bất bình đẳng mức thu thuế hộ kinh doanh địa bàn Nguyên nhân quan thuế, cán thuế chưa thực quy trình biện pháp nghiệp vụ ngành đề ra; công tác lãnh đạo, đạo thu thuế chưa hữu hiệu để chống thất thu; việc điều chỉnh doanh thu hộ kinh doanh thiếu kịp thời nên doanh số ấn định để tính thuế chưa sát với doanh thu thực đối tượng nộp thuế; cán thuế ngại khó khăn, phức tạp, không dám đấu tranh mạnh với hộ vi phạm sách thuế, chống đối khơng nộp thuế; mặt khác ý thức tuân thủ pháp luật hộ kinh doanh cịn thấp việc xác định doanh thu khốn cịn mang tính chủ quan cán thuế, dẫn đến chưa khách quan, công Trong năm 2019, số thực thu thuế loại từ hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lương Sơn đạt 2.918,5 triệu đồng 2.937,8 triệu đồng số phải thu, nghĩa số thuế nợ đọng phận hộ kinh doanh đáng kể, lãnh đạo Chi cục Thuế đề nhiều biện pháp cải tiến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể kết đạt chưa theo mong muốn Với vị trí cán cơng tác Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình học viên cao học trường Đại học Lâm Nghiệp tơi chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình” làm luận văn tốt nghiệp nhằm đóng góp vào việc nâng cao kết thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lương Sơn thời gian tới Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nhằm làm rõ yếu tố ảnh hưởng, thuận lợi, khó khăn để từ đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình 2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn về công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể; - Đánh giá thực trạng công tác tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Lương Sơn; - Xác định yếu tố ảnh hưởng, thuận lợi khó khăn cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục; - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Lương Sơn Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn thực trạng công tác tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Lương Sơn Phụ lục 3: Câu hỏi vấn trực tiếp cán thuế cán ủy nhiệm thu (Chọn mẫu vấn 20 người) Ông/bà đánh công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lương Sơn năm qua? Ông/bà cho biết công tác điều tra doanh thu để xây dựng mức thuế khốn thực nào? Ơng/bà cho biết công tác kiểm tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh năm qua thực nào? Ông/bà đánh việc quản lý doanh thu mức thuế khoán hộ kinh doanh nay? Ông/bà cho biết công tác đôn đốc thu nộp tiền thuế vào NSNN Chi cục Thuế thời gian qua nào? Ông/bà đánh tình hình nợ thuế HKD địa bàn? Ơng/bà đánh cơng tác kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh cán thuế? Phụ lục 4: Tổng hợp kết điều tra cán thuế Lựa chọn cán thuế CHỈ TIÊU Rất tốt Tốt Trung bình Vị trí trụ sở Chi cục 8 Các phòng làm việc, giao dịch 10 3 Năng lực giao tiếp cán thuế Chi cục 15 4 Các chế độ ưu đãi giành cho cán thuế 10 10 Các phần mềm quản lý thuế 10 Năng lực sử dụng phần mềm quản lý thuế cán thuế 10 Năng lực giải công việc cán thuế 10 10 Sự phối hợp quan thuế với UBND xã, thị trấn đơn vị chức 10 10 Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn thực nhiệm vụ tư vấn cho quan thuế mức thuế hộ kinh doanh địa bàn 10 10 10 10 10 Triển khai văn bản, sách thuế đến cán thuế 11 Tính đồng văn Luật luật thuế Yếu Rất yếu Lựa chọn cán thuế CHỈ TIÊU Tốt Trung bình 12 Đánh giá Ơng/bà tiến trình cải cách thủ tục hành thuế 12 13 Mức độ đáp ứng Quy trình quản lý thuế 14 10 15 Mức độ hợp tác Người nộp thuế với cán thuế 10 16 Mức độ tuân thủ pháp luật thuế Người nộp thuế 8 10 10 10 10 14 Đánh giá Ơng/bà cơng tác đào tạo, bồi dưỡng ngành Thuế 17 Sự phối hợp phận Chi cục với Cục thuế Rất tốt 18 Đánh giá Ơng/bà hình thức tuyên truyền mà quan thuế áp dụng hộ kinh doanh địa bàn 19 Mức độ quản lý tất nguồn thu cho NSNN huyện Chi cục Thuế Yếu Rất yếu (Nguồn tư liệu: Khảo sát học viên) Phụ lục 5: Tổng hợp kết điều tra hộ kinh doanh (Phương án tổng hợp từ trái sang phải, từ xuống theo thứ tự a, b, c, d) Lựa chọn HKD CHỈ TIÊU a b c d Tìm hiểu sách thuế trước kinh doanh 45 20 Công tác tuyên truyền quan thuế 50 15 55 12 Công tác tuyên truyền quan thuế 10 50 10 Hộ tự tính số thuế phải nộp 11 50 Mức thuế GTGT phải nộp 65 Biến động doanh thu 65 Mức thuế khoán hộ ngành nghề 57 9 Chấp hành nộp thuế vào Ngân sách nhà nước 68 10 Nguyên nhân nợ thuế 55 11 Nhận xét việc trốn thuế 45 15 12 Biến động khoản thuế, phí hộ 15 47 13 Tham gia tập huấn sách thuế 65 14 Mức độ hài lịng tiếp xúc với công chức thuế 16 21 30 15 Tính cơng quản lý thuế 10 25 25 10 41 15 10 15 35 10 18 Đánh giá công tác kiểm tra thuế 5 53 19 Hình thức NNT liên hệ với quan thuế 55 5 20 Quan điểm hộ khoản thuế 51 10 Sự hiểu biết hộ thủ tục thuế 16 Đánh giá dịch vụ Tuyên truyền, hỗ trợ 17 Hình thức nộp thuế trực tiếp Ngân Hàng (Nguồn tư liệu: Khảo sát học viên) Phụ lục 6: Các sách thuế áp dụng HKD cá thể Phí mơn Trong hệ thống thuế nước ta, phí mơn sắc phí trực thu quen thuộc với đối tượng nộp thuế Phí mơn tính thu vào đầu năm thể nhân, pháp nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh * Căn xác định mức thuế môn bài: Với cá nhân, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, xác định mức phí mơn doanh thu bình qn 01 năm Phí mơn HKD cá thể thể qua bảng sau: Biểu phí môn hộ kinh doanh cá thể Bậc thuế Doanh thu Trên 500.000.000 đồng Từ 3.00.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng Từ 100.000.000 đồng đến 300.000.000 đồng Mức phí năm 1.000.000 đồng 500.000 đồng 300.000 đồng (Nguồn: Nghị định 139/2016/NĐ-CP ngày 4/10/2016 Bộ Tài chính) * Về thời gian tính nộp phí môn hộ kinh doanh cá thể Hộ kinh doanh vào thời gian tháng đầu năm nộp mức phí mơn năm, hộ kinh doanh vào tháng cuối năm nộp 50% mức phí mơn năm Hộ kinh doanh nộp phí mơn tháng đầu năm dương lịch, hộ kinh doanh nộp phí môn tháng bắt đầu kinh doanh Một ưu điểm quan trọng phí mơn có giá trị dẫn cho thuế GTGT, thuế TNCN thuế TTĐB Mọi tổ chức, cá nhân muốn kinh doanh phải đăng ký kinh doanh nộp phí mơn Vì thế, phí mơn có tác dụng kiểm kê, kiểm soát HKD nhằm hỗ trợ cho việc hành thu loại thuế có số thu cao thuế GTGT thuế TNCN Đồng thời qua làm sở cho việc phân loại hộ theo quy mơ lớn, vừa hay nhỏ để có biện pháp quản lý thích hợp Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước giới ban hành Luật thuế GTGT - vào năm 1954 Ở nước ta, Luật thuế GTGT thông qua ngày 10 tháng năm 1997 kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX, có hiệu lực thi hành từ 01/01/1999 Trong trình triển khai thực hiện, Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung nhiều lần nhằm tháo gỡ kịp thời vướng mắc phát sinh, phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội Luật thuế GTGT vào sống tác động tích cực đền nhiều mặt kinh tế xã hội đất nước đạt số mục tiêu đề Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng "Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng".[15] Do thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ nên đối tượng nộp thuế phải sở sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ có gia trị tăng thêm, thực chất phần thuế mà họ nộp người mua hàng hố dịch vụ phải tốn Vì vậy, thuế GTGT xếp vào loại thuế gián thu Theo quy định Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 từ ngày 01/01/2015 tồn HKD nộp thuế theo phương pháp khốn, khơng cịn HKD thực sổ sách kế toán Tại Điều 8, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ Điều 2, Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài chính, hộ, cá nhân kinh doanh áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT theo công thức: Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT • Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu quy định theo hoạt động sau: Bảng danh mục ngành nghề tính thuế GTGT Hoạt động kinh doanh Tỷ lệ (%) để tính thuế GTGT - Phân phối, cung cấp hàng hóa - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu - Hoạt động kinh doanh khác (Nguồn: Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài chính) • Doanh thu để tính GTGT tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi hóa đơn bán hàng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm khoản phụ thu, phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng Trường hợp sở kinh doanh có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT doanh thu, hàng hóa dịch vụ xuất khơng áp dụng tỷ lệ (%) doanh thu doanh thu Đối với HKD nộp thuế GTGT theo phương pháp khốn thuế Điều 38 Luật Quản lý thuế quy định, quan thuế vào tài liệu kê khai HKD, cá nhân kinh doanh, sở liệu quan thuế, kết điều tra doanh thu thực tế ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn để xác định mức thuế khoán Mức thuế khốn tính theo năm dương lịch phải công khai địa bàn xã, phường, thị trấn Trường hợp có thay đổi ngành, nghề, quy mơ kinh doanh, người nộp thuế phải khai báo với quan thuế để điều chỉnh mức thuế khoán Từ 01/01/2014, thực theo Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế HKD áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trực tiếp doanh thu sau: Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh nhiều ngành nghề quan thuế xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ hoạt động kinh doanh Đối với hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng hóa, dịch vụ hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT theo quy định Khoản 12, Điều Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân, kỳ tính thuế định không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán quan thuế thơng báo số thuế khốn phải nộp, kinh doanh khơng trọn năm cá nhân giảm thuế khoán phải nộp tương ứng với số tháng ngừng/nghỉ kinh doanh năm Cá nhân kinh doanh nhiều lĩnh vực, ngành nghề thực khai tính thuế theo thuế suất áp dụng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh Trường hợp cá nhân kinh doanh không khai khai không phù hợp với thực tế kinh doanh quan thuế ấn định theo quy định pháp luật quản lý thuế Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN Thuế suất áp dụng x lĩnh vực, ngành nghề Trong đó: Doanh thu tính thuế TNCN doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) tồn tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Trường hợp cá nhân kinh doanh khơng xác định doanh thu, quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định pháp luật quản lý thuế Doanh thu tính thuế hộ, cá nhân kinh doanh mức doanh thu khoán ổn định 01 năm; xác định theo quy định pháp luật quản lý thuế sở số liệu điều tra, khảo sát, kết kiểm tra, tra cá nhân kinh doanh khoản mục chi phí thực tế để tạo doanh thu cá nhân kinh doanh Từ ngày 01/01/2015, theo quy định Điều 2, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014, thuế suất áp dụng cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán theo ngành nghề, lĩnh vực cụ thể sau: Bảng danh mục ngành nghề tính thuế TNCN Hoạt động kinh doanh - Phân phối, cung cấp hàng hóa - Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu ngun vật liệu - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu - Hoạt động kinh doanh khác Tỷ lệ (%) để tính thuế TNCN 0,5 1,5 (Nguồn: Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014) ... công tác quản lý thu? ?? hộ kinh doanh cá thể - Thực trạng công tác tác quản lý thu? ?? hộ kinh doanh cá thể Chi cục thu? ?? huyện Lương Sơn - Các nhân tố ảnh hưởng, thu? ??n lợi khó khăn cơng tác quản lý. .. lý luận quản lý thu? ?? hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, vai trò đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.2 Quản lý thu? ?? hộ kinh doanh cá thể 1.1.3 Nội dung quản lý thu? ?? hộ kinh doanh cá. .. thu? ?? quản lý danh bạ hộ kinh doanh cá thể 58 3.1.4 Tình hình thu thuế hộ kinh doanh 62 3.1.5 Tình hình quản lý nợ thu? ?? hộ kinh doanh 71 3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu? ?? hộ kinh