Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận đồ sơn thành phố hải phòng

Xuất phát từ ý nghĩa trên, đề tài: “Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Đồ Sơn - thành phố Hải Phòng” với mục tiêu: dựa

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Tất cả các số liệu

tổng hợp, thông tin trích dẫn, các kết quả nêu trong luận văn “Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Đồ Sơn - thành phố Hải Phòng” là chính xác, trung thực và chƣa từng

đƣợc công bố trong bất kỳ một công trình nào khác

Tôi xin chịu mọi trách nhiệm về lời cam đoan trên đây

Ngày 10 tháng 12 năm 2015

Tác giả

Vũ Thị Yến

Để hoàn thành luận văn này, tôi xin chân thành cảm ơn các thầy cô đã tận tình hướng dẫn, giảng dạy trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu và rèn luyện tại Viện sau Đại học của trường Đại học Hàng hải Việt Nam

Xin chân thành cảm ơn Thầy giáo hướng dẫn TS Vũ Công Nhĩ đã tận tình, chu đáo hướng dẫn tôi thực hiện bài luận văn này

Cảm ơn Lãnh đạo, cán bộ công chức Chi cục Thuế quận Đồ Sơn đã giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi giúp tôi có thông tin và số liệu hoàn chỉnh để hoàn thành bài luận văn

Dù đã cố gắng thực hiện đề tài một cách hoàn chỉnh nhất, song trong quá trình tiếp cận và học hỏi về nghiên cứu khoa học sẽ không tránh khỏi những thiếu sót về mặt kiến thức cũng như kinh nghiệm mà tôi chưa nhận thấy Chính vì điều đó, tôi rất mong nhận được sự góp ý chân thành từ quý thầy cô giáo, các bạn đồng nghiệp

để đề tài của tôi được hoàn chỉnh hơn

Tôi xin chân thành cảm ơn!

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU v

DANH MỤC CÁC BẢNG vi

DANH MỤC CÁC HÌNH vii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 5

1.1 Một số vấn đề chung về kinh tế ngoài quốc doanh 5

1.2 Đặc điểm và vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong nền kinh tế hiện nay 12

1.3 Công tác quản lý thu thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 16

1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở một số nước 22

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỒ SƠN – THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 25

2.1 Khái quát chung về Chi cục Thuế quận Đồ Sơn 25

2.2 Thực trạng quản lý đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Đồ Sơn – thành phố Hải Phòng 35

2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Đồ Sơn – thành phố Hải Phòng 52

CHƯƠNG 3 BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỒ SƠN – THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 61

3.1 Một số quan điểm cơ bản nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế ngoài quốc doanh 61 3.2 Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Đồ Sơn – thành phố Hải Phòng 65 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU

DANH MỤC CÁC BẢNG

2.1 Kết quả thu NSNN trên địa bàn quận Đồ Sơn từ năm

2010-2014

33

2.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên

địa bàn quận Đồ Sơn từ năm 2010-2014

37

2.3 Số thu thuế Môn bài, thuế GTGT, thuế TNDN từ khu vực

doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế quận Đồ Sơn (từ năm 2010 đến năm 2014)

DANH MỤC CÁC HÌNH

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế do Nhà nước tổ chức và thực hiện Đó là sự chuyển dịch một chiều thu nhập từ phía doanh nghiệp và dân cư (khu vực tư) vào khu vực công Phía sau quá trình chuyển dịch này gồm nhiều vấn đề đặt ra như tương quan giữa số thuế thu được trong hiện tại và tương lai; ảnh hưởng của thuế đến hành vi kinh doanh, đến động thái tiêu dùng xã hội; thuế và tăng trưởng kinh tế, tiến bộ xã hội

Do đó, thuế là một lĩnh vực phức tạp, bởi lẽ không chỉ thể hiện ra những vấn

đề kinh tế mà còn chứa đựng nhiều vấn đề xã hội sâu sắc Thuế không những đòi hỏi tính khoa học về mặt lý luận, sự chính xác trong luật định mà còn cần đến nghệ thuật tinh tế trong hành thu

Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, hàng năm số thu về thuế chiếm khoảng 80% đến 90% tổng thu NSNN Điều đó đòi hỏi Nhà nước cần phải ban hành đồng bộ các Luật thuế, các văn bản pháp lý khác về thuế nhằm hoàn thiện hệ thống thuế, đưa thuế ngày càng tiếp cận thực tiễn Để phản ánh và theo kịp bước chuyển của nền kinh tế thì quản lý thu thuế cần phải thay đổi và phải được hoàn thiện hơn để đáp ứng tình hình phát triển kinh tế của đất nước cũng như các cam kết quốc tế trong giai đoạn hiện nay Qua đó khai thác tối đa những uy lực vốn có của thuế để kích thích sự phát triển kinh tế - xã hội, phát triển sản xuất kinh doanh của mọi đơn vị thuộc các thành phần kinh tế và đảm bảo thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước

Đối với khu vực kinh tế NQD nói chung và đối với các DN NQD nói riêng, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng mở rộng, đều khắp các địa bàn trong từng địa phương và cả nước Song việc thực hiện chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn của các DN NQD còn tùy tiện, chưa đúng quy định, tình trạng khai man trốn thuế, lậu thuế còn nhiều, gây ra sự bất bình đẳng và sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các thành phần kinh tế Vì vậy, quản lý thu thuế đối với các DN NQD phải tiếp tục cải tiến và hoàn thiện nhằm thực hiện được mục tiêu, yêu cầu của hệ thống thuế đặt ra

Hiện nay, số thu từ khu vực DN NQD chiếm khoảng 35% - 40% tổng số thu NSNN Các DN NQD không chỉ góp phần tăng thu cho NSNN mà chính là thực hiện vai trò quản lý của Nhà nước đối với các DN NQD, góp phần thực hiện sự bình đẳng

và công bằng xã hội, đồng thời thể hiện sự tăng trưởng của nền kinh tế trong nước

Xuất phát từ ý nghĩa trên, đề tài: “Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Đồ Sơn - thành phố Hải Phòng” với mục tiêu: dựa trên cơ sở lý luận cũng như những đánh giá về thực

trạng, ưu nhược điểm của công tác quản lý thu thuế khu vực doanh nghiệp NQD trong những năm qua trên đ ịa bàn quận Đồ Sơn – là quận thuộc một trong năm thành phố trực thuộc trung ương, khu du lịch về biển nổi tiếng của thành phố Hải Phòng cũng như cả nước, từ đó chỉ ra những mặt hạn chế còn tồn tại và đề xuất một số biện pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn, nhằm đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu, thu đúng, thu đủ, thu kịp thời theo quy định của pháp luật

2 Tình hình nghiên cứu đề tài

Cho đến nay đã có một số đề tài nghiên cứu xung quanh vấn đề về thuế - công tác quản lý thu thuế như quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Đồ Sơn – thành phố Hải Phòng; biện pháp tăng cường thu ngân sách địa phương trên địa bàn huyện Tiên Lãng – thành phố Hải Phòng; một số biện pháp cơ bản chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận Hải

An – thành phố Hải Phòng Mỗi đề tài nghiên cứu đều có mục đích, đối tượng, phạm vi nghiên cứu, cách tiếp cận và mục tiêu cụ thể khác nhau

Tuy nhiên, chưa có một tác giả nào nghiên cứu bàn về quản lý thu thuế đối với các DN NQD trên đ ịa bàn quận Đồ Sơn Vì vậy, luận văn nghiên cứu là cần thiết, qua đó chỉ những nguyên nhân còn hạn chế trong quản lý thu thuế ở các DN NQD, trên cơ sở đó đề xuất những biện pháp khả thi ở địa bàn quận Đồ Sơn, nhằm thực hiện được mục tiêu của hệ thống thuế tại địa phương

3 Mục đích, nhiệm vụ, phạm vi nghiên cứu

- Mục đích: làm rõ cơ sở lý luận, thực tiễn và những biện pháp thiết thực

nhằm tăng cường, hoàn thiện quản lý thu thuế đối với các DN NQD trên đ ịa bàn quận Đồ Sơn

- Nhiệm vụ của luận văn:

+ Hệ thống hóa những vấn đề lý luận của quản lý thu thuế đối với các DN NQD

+ Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế các DN NQD trên địa bàn quận Đồ Sơn

+ Đề xuất quan điểm, biện pháp chủ yếu nhằm tiếp tục hoàn thiện và tăng cường quản lý thu thuế đối với các DN NQD tại địa bàn quận Đồ Sơn

- Phạm vi nghiên cứu:

Quản lý thu thuế đối với các DN NQD đa dạng và phức tạp Vì vậy, phạm vi của đề tài chỉ tập trung nghiên cứu về quản lý thu thuế các DN NQD trên 3 sắc thuế chính: thuế Môn bài, thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong các hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ, xây dựng, thương mại trên địa bàn quận Đồ Sơn gồm: Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp tư nhân từ năm 2010-2014

4 Cơ sở lý luận và phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng phương pháp kết hợp giữa lý luận và thực tiễn, phương pháp thống kê, tổng hợp, phân tích, so sánh để rút ra những kết luận cần thiết

5 Đóng góp mới về mặt khoa học của đề tài

Từ những đánh giá về thực trạng, những ưu điểm, khuyết điểm và nguyên nhân những tồn tại của công tác quản lý thu thuế đối với DN NQD ở quận Đồ Sơn, luận văn đề xuất một số biện pháp nhằm tăng cường và hoàn thiện công tác quản lý thu thuế DN NQD trên địa bàn quận Đồ Sơn hiện nay

6 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn

Luận văn có thể được dùng làm tài liệu tham khảo cho Lãnh đạo và các công chức nghiệp vụ ở cơ quan thuế trong quá trình lập dự toán, phân tích, đánh giá kế

hoạch thu, đề xuất phương hướng, biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ở đơn vị; nâng cao chất lượng trong hành thu; hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng thất thu thuế; thực hiện công bằng trong điều tiết thuế ở các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc các thành phần kinh tế

7 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 3 chương:

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Đồ Sơn – thành phố Hải Phòng

Chương 3: Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Đồ Sơn – thành phố Hải Phòng

CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ

DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số vấn đề chung về kinh tế ngoài quốc doanh

1.1.1 Sự tồn tại khách quan của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh

Thời kỳ quá độ lên CNXH theo quan điểm của chủ nghĩa Mác – Lê nin sẽ trải qua một thời gian dài trong lịch sử Trong suốt thời kỳ đó vẫn tồn tại các thành phần kinh tế phi CNXH cạnh tranh gay gắt với thành phần kinh tế CNXH Nhà nước XHCN có vai trò to lớn trong việc làm cho các thành phần kinh tế CNXH ngày càng phát triển và chiếm ưu thế, đảm bảo thắng lợi của CNXH

Vậy quá độ lên CNXH bỏ qua tất yếu TBCN không thể không quan tâm đến sự tồn tại và phát triển tất yếu khách quan của các thành phần kinh tế khác khau, trong đó

có các thành phần kinh tế khu vực kinh tế NQD Nước ta quá độ lên CHXH từ một nước nông nghiệp, lạc hậu, tiềm lực kinh tế còn chưa mạnh, cơ sở vật chất còn nghèo nàn không đồng nhất giữa các ngành, các vùng, trình độ kinh tế còn thấp kém lại trải qua chiến tranh Mâu thuẫn giữa nhu cầu cải tiến đời sống nhân dân với khả năng của sức sản xuất đang hết sức gay gắt, sự lựa chọn có phát triển kinh tế nhiều thành phần, trong đó có kinh tế NQD hay không có tính chất quyết định Tuy nhiên, chấp nhận sự tồn tại của kinh tế NQD không có nghĩa là để quan hệ sản xuất TBCN xác lập thống trị mà chỉ để quan hệ sản xuất tồn tại phục vụ cho các mục đích phát triển kinh tế, đẩy mạnh sự phát triển của các lực lượng sản xuất, tăng nhanh năng suất lao động, tăng trưởng kinh tế Do đó bỏ qua chế độ TBCN là bỏ qua việc xác lập vị trí thống trị của quan hệ sản xuất chứ không có nghĩa xóa bỏ hoàn toàn kinh tế NQD Nhưng muốn quan hệ sản xuất TBCN không trở thành thống trị trong nền kinh tế của xã hội thì không phải bằng con đường bóp nghẹn như trước đây đã làm, mà bằng cách xóa bỏ dần dần bằng sự tác động của các nhân tố khác trong đó kinh tế nông nghiệp vẫn là quan trọng ở nước ta

Vậy sự tồn tại khách quan của khu vực kinh tế NQD trong thời kỳ quá độ đã được khẳng định và nó tiếp tục phát triển trong nền kinh tế thị trường, kinh tế NQD là

thành phần kinh tế không thể thiếu được và đóng vai trò ngày càng quan trọng đối với nền kinh tế quốc dân Hiện nay, nước ta đang trong quá trình chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, một số định kiến xã hội trước đây đối với khu vực NQD vẫn còn khá nặng nề, khuôn khổ pháp luật để phát triển kinh tế NQD đang xây dựng, chưa hoàn chỉnh Song từ khi Luật Doanh nghiệp có hiệu lực, môi trường kinh doanh đã bước đầu được cải thiện, các loại giấy phép bất hợp lý đã được xóa bỏ, nhiều doanh nghiệp đã phát huy được tính chủ động, sáng tạo, tận dụng hết năng lực vốn có và tăng vốn đầu tư, mở rộng địa bàn để phát triển, sản xuất kinh doanh …

Như vậy định hướng đi lên CNXH, bỏ qua chế độ TBCN tất yếu khách quan trải qua thời kỳ quá độ bên cạnh đó khẳng định sự tồn tại tất yếu khách quan của khu vực kinh tế NQD và xu hướng lĩnh vực kinh tế này phục vụ cho các mục tiêu phát triển kinh tế của đất nước trong thời kỳ nền kinh tế thị trường theo định hướng XHCN

1.1.2 Kinh tế thị trường và khu vực kinh tế ngoài quốc doanh

Việc nghiên cứu kinh tế NQD nói chung và thuế đối với kinh tế NQD nói riêng đều không thể tách rời việc nghiên cứu những đặc điểm của môi trường mà kinh tế NQD tồn tại và phát triển Đó chính là nền kinh tế được vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng XHCN Việc chuyển đổi từ cơ chế kế hoạch hóa tập trung sang cơ chế thị trường là nội dung bao trùm nhất của công cuộc đổi mới Cho đến nay, cơ chế thị trường đã đi vào cuộc sống và tạo ra nhiều biến đổi lớn trong đời sống kinh tế xã hội Trong đó sự tồn tại của nền kinh tế nhiều thành phần là một tất yếu khách quan, cần thiết để giải phóng sức sản xuất xã hội, giải phóng mọi tiềm năng về vốn, lao động, kinh nghiệm … góp phần thúc đẩy kinh tế tăng trưởng và phát triển

Nếu xét trên góc độ sở hữu và quản lý, nền kinh tế được chia làm hai khu vực: khu vực kinh tế trong nước và khu vực có vốn đầu tư nước ngoài Hiện nay, khu vực kinh tế trong nước gồm có bốn thành phần kinh tế: thành phần kinh tế Nhà nước; thành phần kinh tế tập thể; thành phần kinh tế tư bản tư nhân (gồm kinh tế cá thể, tiểu

chủ, tư bản tư nhân); thành phần kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài (theo Cương lĩnh

xây dựng đất nước trong thời kỳ quá độ lên CNXH tại Đại hội đại biểu toàn quốc lần

thứ XI của Đảng Cộng sản Việt Nam) Các thành phần kinh tế hoạt động theo pháp luật đều là bộ phận hợp thành quan trọng của nền kinh tế, bình đẳng trước pháp luật, cùng phát triển lâu dài, hợp tác và cạnh tranh lành mạnh Trong đó, kinh tế nhà nước giữ vai trò chủ đạo, kinh tế tập thể không ngừng được củng cố và phát triển Kinh tế nhà nước cùng với kinh tế tập thể ngày càng trở thành nền tảng vững chắc của nền kinh tế quốc dân Kinh tế tư nhân là một trong những động lực của nền kinh tế Kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài được khuyến khích phát triển Các hình thức sở hữu hỗn hợp và đan kết với nhau hình thành các tổ chức kinh tế đa dạng ngày càng phát triển

Nếu xét trên góc độ chức năng và mục tiêu, nền kinh tế gồm hai khu vực: kinh

tế quốc doanh (chủ yếu thực hiện chức năng dịch vụ công cộng vì mục tiêu là lợi ích chung của toàn xã hội) và kinh tế ngoài quốc doanh (chủ yếu làm chức năng kinh doanh vì mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận) Trong cơ cấu sản xuất xã hội, kinh tế NQD được coi là một thực thể khách quan, gồm các thành phần kinh tế được xác định tùy theo đặc điểm kinh tế xã hội và quan điểm chính trị của mỗi quốc gia trong từng giai đoạn khác nhau Tại Việt Nam, khu vực kinh tế NQD tồn tại dưới các hình thức: doanh nghiệp tư nhân (DNTN), công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH), công ty cổ phần (CP), hợp tác xã (HTX), hộ kinh doanh cá thể … Từ năm 1986 đến nay, khu vực kinh tế NQD đã tạo ra trên 50% tổng sản phẩm trong nước,1/3 giá trị sản lượng công nghiệp mỗi năm Khu vực này bộc lộ nhiều vai trò không thể phủ nhận, nhất là trong tình hình kinh tế hiện nay:

- Thứ nhất, khu vực kinh tế NQD góp phần khai thác những tiềm năng to lớn

của nền kinh tế Cùng với khu vực kinh tế quốc doanh, kinh tế NQD đã đào xới những mảnh đất màu mỡ của nền kinh tế chưa được sử dụng đến Các doanh nghiệp NQD có khả năng tập trung vốn, trí tuệ vào các ngành kinh tế phát triển hay những ngành kinh

tế đòi hỏi hàm lượng trí thức như công nghệ thông tin cũng như có khả năng lấp đầy những khoảng trống trong các lĩnh vực sản xuất kinh doanh không cần nhiều vốn và

có mức lợi nhuận thấp mà các nhà đầu tư lớn ít quan tâm

- Thứ hai, khu vực kinh tế NQD là cầu nối quan trọng để nền kinh tế nước ta

hòa nhập với nền kinh tế khu vực và trên thế giới

- Thứ ba, khu vực kinh tế NQD góp phần giải quyết công ăn việc làm cho nền

kinh tế, vấn đề thất nghiệp và tạo ra sự phát triển cân đối trong cơ cấu nền kinh tế Trung bình ở nước ta mỗi năm khu vực này đem lại hàng nghìn việc làm cho hàng triệu người lao động

- Thứ tư, kinh tế NQD giải phóng năng lực sức sản xuất của người lao động,

tạo ra nguồn sản phẩm phong phú về số lượng và chất lượng đáp ứng mọi nhu cầu của

xã hội Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, kinh tế NQD luôn tập trung cao độ tinh thần làm việc, phát huy mọi khả năng sẵn có để có thể đem lại hiệu quả cao nhất Một mặt, đây là đối thủ cạnh tranh của kinh tế, nếu một trong hai bên không năng động, mạnh dạn đổi mới thì lập tức sẽ bị môi trường đào thải; mặt khác, sự kết hợp sản xuất

và tiêu thụ giữa hai khu vực tạo ra một dây chuyền sản xuất lớn trong nền kinh tế, giúp quá trình sản xuất được rút ngắn

- Thứ năm, kinh tế NQD góp phần tăng thu cho NSNN

- Thứ sáu, kinh tế NQD tạo ra một thị trường vốn tín dụng lớn và hứa hẹn

nhiều tiềm năng Với chính sách đổi mới, nền kinh tế tăng trưởng khá, khu vực kinh tế NQD ngày càng tăng về số lượng và quy mô Tính đến tháng 12/2014, trên địa bàn

Đồ Sơn có 146 DN NQD đang hoạt động và hơn 1.000 hộ, cá nhân đang kinh doanh

1.1.3 Đặc điểm của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh

Kinh tế NQD là khu vực kinh tế bao gồm các tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh bằng nguồn vốn của cá nhân hoặc một số cá nhân đóng góp, theo cơ chế thị trường vì mục tiêu lợi nhuận Kinh tế NQD có đặc điểm:

- Thứ nhất, kinh tế NQD mang tính sở hữu tư nhân về tư liệu sản xuất, do tư

nhân quản lý và phân phối lợi nhuận, hiệu quả sản xuất gắn liền với quyền lợi cá nhân người sản xuất

- Thứ hai, mục tiêu lớn nhất trong kinh doanh là lợi nhuận nên họ có những

phương án kinh doanh mạo hiểm Kinh tế NQD thường mang tính tự phát, khó quản

lý, không ít cơ sở kinh doanh trái phép, kinh doanh không kê khai nộp thuế, trốn thuế, lợi dụng hóa đơn chứng từ xin hoàn thuế sai quy định

- Thứ ba, tổ chức cơ sở kinh tế NQD phần lớn là quy mô nhỏ do vốn ít, cơ cấu

gọn nhẹ, linh hoạt, dễ dàng thích ứng nhanh với sự thay đổi của môi trường kinh doanh Nhân viên thường đảm nhận công việc theo kiểu đa năng, chi phí nhân công thấp

Với các đặc điểm trên, khu vực kinh tế NQD ngày càng được khuyến khích và bảo đảm môi trường thuận lợi để phát triển Tuy vậy, khuyến khích phát triển kinh tế NQD không đồng nghĩa buông lỏng quản lý, do vậy, hệ thống pháp luật phải được thể chế hóa đầy đủ, rõ ràng cả tầm vĩ mô và vi mô để có thể phát huy tối đa mặt tích cực

và hạn chế đến mức thấp nhất mặt tiêu cực của kinh tế NQD trong cơ chế thị trường

1.1.4 Các sắc thuế chủ yếu đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh

Từ ngày 1/1/1999 thực hiện chương trình cải cách thuế bước hai, hệ thống thuế của Nhà nước ta bao gồm 10 sắc thuế, trong đó có 4 sắc thuế áp dụng phổ biến đối với khu vực kinh tế NQD

1.1.4.1 Thuế Môn bài

Thuế Môn bài mang tính chất thuế trực thu, động viên sự đóng góp trực tiếp của cơ sở kinh doanh, tạo được nguồn thu quan trọng cho nhu cầu chi tiêu của NSNN ngay từ đầu mỗi năm khi các nguồn thu khác chưa nhiều Thuế Môn bài có tác dụng kiểm kê, kiểm soát các cơ sở kinh doanh, có căn cứ phân loại quy mô doanh thu lớn, vừa, nhỏ để áp dụng biện pháp quản lý thu thuế thích hợp

Thuế Môn bài áp dụng đối với mọi tổ chức, cá nhân kinh doanh; thuế Môn bài mỗi năm được thu một lần và chủ yếu thu vào đầu năm Những cơ sở đã kinh doanh hoạt động trong sáu tháng đầu năm phải nộp mức thuế Môn bài cả năm, nếu bắt đầu hoạt động trong sáu tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế cả năm

Theo Thông tư 42/2003/TT-BTC ngày 7/5/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn

bổ sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 của Chính phủ về việc điều chỉnh mức thuế môn bài thì:

+ Các tổ chức kinh tế tại Khoản 1, Thông tư 42/2003/TT-BTC ngày 7/5/2003 của Bộ Tài chính nộp thuế Môn bài căn cứ vào vốn đăng ký ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư theo 4 mức thuế từ 1.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng

+ Hộ kinh doanh nộp thuế Môn bài theo 6 mức thuế từ 50.000 đồng đến 1.000.000 đồng căn cứ vào mức thu nhập một tháng từ 300.000 đồng đến 1.500.000 đồng

Với mục đích kiểm kê, kiểm soát các cơ sở thực tế kinh doanh, thuế Môn bài không có quy định miễn, giảm thuế trừ người nộp thuế có văn bản xin tạm ngừng nghỉ kinh doanh trọn một năm hoặc hai năm

1.1.4.2 Thuế giá trị gia tăng

Thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị gia tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

Bản chất của thuế GTGT là loại thuế do người tiêu dùng hàng hóa hoặc dịch vụ chi trả, là một yếu tố cấu thành trong giá thanh toán của sản phẩm hàng hóa

Đối tượng của thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh

và tiêu dùng tại Việt Nam trừ các đối tượng không thuộc diện chịu thuế theo quy định của Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành (26 đối tượng không phải chịu thuế theo Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT)

Hiện nay có hai phương pháp tính thuế GTGT:

a Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất Thuế suất ở Việt Nam hiện nay có 3 mức: 0%, 5%, 10%

- Thuế suất 0% áp dụng với hàng hóa xuất khẩu

- Thuế suất 5% áp dụng với hàng hóa, dịch vụ thiết yếu

- Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ phổ thông

Phương pháp khấu trừ áp dụng cho các đối tượng kinh doanh và các DN Nhà nước; DN có vốn đầu tư nước ngoài; DN tư nhân, công ty CP, công ty TNHH, HTX

và các tổ chức kinh doanh khác; các cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng

phương pháp khấu trừ thuế thực hiện chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định

b Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

- Tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu theo 4 mức tỷ lệ là: 1%, 5%, 3%

và 2%

+ Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ 1%

+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 5%

+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 3%

+ Hoạt động kinh doanh khác: 2%

Phương pháp tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu áp dụng: Doanh

nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng

doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế; Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện; Hộ, cá nhân kinh doanh; Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt

Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện

không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí; Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT bằng GTGT nhân với thuế suất thuế GTGT 10% áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý

1.1.4.3 Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

Thuế TTĐB mang tính chất là thuế gián thu áp dụng đối với 10 loại hàng hóa

và 6 loại dịch vụ (quy định trong Luật Thuế TTĐB) được sản xuất và nhập khẩu không thuộc loại thật cần thiết cho nhu cầu đời sống thiết yếu nhằm động viên sự

đóng góp của người tiêu dùng cho NSNN, hạn chế sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng nhiều các mặt hàng này

Thuế TTĐB chỉ nộp một lần tại khâu sản xuất (đối với hàng hóa sản xuất trong nước), khâu nhập khẩu (đối với hàng hóa nhập khẩu) hoặc ở khâu cung ứng dịch vụ (đối với dịch vụ chịu thuế)

Căn cứ tính thuế TTĐB là giá tính thuế của hàng hóa dịch vụ chịu thuế và thuế suất Theo quy định hiện hành, biểu thuế TTĐB có mức thuế suất cao gồm 13 mức thuế suất khác nhau từ 10% đến 70% được phân theo loại hàng hóa và dịch vụ Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB, thuế suất thuế TTĐB không phân biệt hàng hóa nhập khẩu hay hàng hóa sản xuất trong nước

Thuế TTĐB được xét miễn giảm và hoàn thuế trong một số trường hợp cụ thể được quy định trong luật thuế

1.1.4.4 Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế của các đối tượng nộp thuế, các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế

Căn cứ để tính thuế TNDN là thu nhập chịu thuế và thuế suất Theo quy định mới hiện nay, đối với doanh nghiệp có doanh thu dưới 2 tỷ một năm thì thuế suất thuế TNDN là 20%; doanh nghiệp có doanh thu trên 2 tỷ một năm thì thuế suất thuế TNDN là 22% và từ ngày 1/1/2016 áp dụng mức thuế suất chung là 20% Ngoài ra còn có một số trường hợp đặc biệt mức thuế suất có thể thấp hơn được quy định cụ thể trong Luật thuế TNDN

1.2 Đặc điểm và vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong nền kinh tế hiện nay

1.2.1 Khái niệm và các hình thức doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch

ổn định, được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh (Theo Luật Doanh nghiệp 2005)

Theo Luật DN được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

XI, kỳ họp thứ 8 thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2005 thì DN NQD hiện nay gồm: công ty cổ phần, công ty TNHH, công ty hợp doanh, công ty tư nhân và hợp tác xã Các DN này có phương thức hoạt động kinh doanh đa dạng, phong phú về mọi lĩnh vực nhưng mỗi hình thức của DN NQD lại có các đặc điểm khác nhau:

a Công ty TNHH hai thành viên trở lên là DN, trong đó:

- Thành viên có thể là tổ chức, cá nhân; số lượng thành viên không vượt quá năm mươi;

- Thành viên chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác của doanh nghiệp trong phạm vi số vốn cam kết góp vào doanh nghiệp;

- Phần vốn góp của thành viên chỉ được chuyển nhượng theo quy định

b Công ty TNHH một thành viên là doanh nghiệp do một tổ chức hoặc do một cá nhân làm chủ sở hữu (sau đây gọi là chủ sở hữu công ty); chủ sở hữu công

ty chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác của công ty trong phạm vi số vốn điều lệ của công ty

c Công ty cổ phần là doanh nghiệp, trong đó:

- Vốn điều lệ được chia thành nhiều phần bằng nhau gọi là cổ phần;

- Cổ đông có thể là tổ chức, cá nhân; số lượng cổ đông tối thiểu là ba và không hạn chế số lượng tối đa;

- Cổ đông chỉ chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác của doanh nghiệp trong phạm vi số vốn đã góp vào doanh nghiệp;

- Cổ đông có quyền tự do chuyển nhượng cổ phần của mình cho người khác, trừ các trường hợp khác theo quy định

d Công ty hợp danh là DN, trong đó:

- Phải có ít nhất hai thành viên là chủ sở hữu chung của công ty, cùng nhau kinh doanh dưới một tên chung (sau đây gọi là thành viên hợp doanh); ngoài các thành viên hợp doanh có thể có thành viên góp vốn;

- Thành viên hợp danh phải là cá nhân, chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về các nghĩa vụ của công ty;

- Thành viên góp vốn chỉ chịu trách nhiệm về các khoản nợ của công ty trong phạm vi số vốn đã góp vào công ty

e Doanh nghiệp tư nhân là DN do một cá nhân làm chủ và tự chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về mọi hoạt động của doanh nghiệp

f Hợp tác xã là tổ chức kinh tế tự chủ do người lao động có nhu cầu, lợi ích chung, tự nguyện cùng góp vốn, góp sức lập ra theo quy định của pháp luật để phát huy sức mạnh của tập thể và từng xã viên giúp nhau thực hiện có hiệu quả hơn các hoạt động SXKD, dịch vụ và cải thiện đời sống góp phần phát triển kinh tế xã hội của đất nước

Tóm lại, DN NQD là hình thức DN không thuộc sở hữu của Nhà nước, trừ khối hợp tác xã; toàn bộ vốn, tài sản, lợi nhuận đều thuộc sở hữu tư nhân hay tập thể người lao động, chủ lao động DN hay chủ cơ sở SXKD chịu trách nhiệm toàn

bộ về hoạt động SXKD và toàn quyền quyết định phương thức phân phối lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế mà không chịu sự chi phối nào từ quyết định của Nhà nước hay cơ quan quản lý

1.2.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ngoài quốc doanh

- DN NQD là loại hình DN có tư liệu sản xuất, phương thức sản xuất thuộc

sở hữu cá nhân hay tập thể người lao động sáng lập, bộ máy tổ chức quản lý của các DN NQD thường gọn gàng và linh hoạt Do vậy, đây là loại hình DN năng động, sáng tạo nhạy bén với thị trường

- Ngành nghề hoạt động kinh doanh của các DN rất phong phú và đa dạng như thương nghiệp, dịch vụ, sản xuất, xây dựng… và tồn tại dưới nhiều hình thức như công ty TNHH, công ty CP, DNTN, HTX, công ty hợp doanh Quy mô của các DN thường là vừa và nhỏ, do điều kiện vật chất còn khó khăn như vốn ít, lao động ít, kiến thức kinh doanh còn hạn chế do mang tính tự phát

- Từ khi Luật Doanh nghiệp 2005 ra đời, các DN NQD tăng nhanh về số lượng, nhưng sự gia tăng thường không ổn định có nhiều sự biến động, sự dịch chuyển cơ cấu kinh tế phụ thuộc vào quan điểm Nhà nước có khuyến khích các

DN hay kiềm chế sự hoạt động của các DN

Tóm lại, DN NQD hoàn toàn độc lập, tự chủ về nguồn tài chính, các DN tự

bỏ vốn, công sức để đầu tư kiếm lợi nhuận cho chính DN một cách tối đa Do vậy, việc kiểm soát hoạt động của các loại hình DN này hết sức khó khăn và phức tạp nhất là xu hướng hiện nay các DN dùng mọi thủ đoạn để tìm cách trốn và tránh thuế

1.2.3 Vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Thực hiện đường lối đổi mới, kinh tế khu vực NQD nói chung và nhất là khu vực DN NQD đã phát triển vượt bậc Cùng với sự gia tăng về số lượng và các ngành nghề kinh doanh phong phú, đa dạng của các DN NQD như thương nghiệp, dịch vụ, sản xuất… đã đem lại số thu cho NSNN mỗi năm càng tăng và chiếm tỷ trọng lớn Sự phát triển của khu vực DN NQD đã mở mang ra nhiều ngành nghề, thúc đẩy sự lưu thông hàng hoá, xuất hiện nhiều cơ sở sản xuất, kinh doanh hoạt động hiệu quả, tạo được chỗ đứng trên thị trường Sản phẩm ngày càng đa dạng, phong phú được người tiêu dùng trong và ngoài nước ưa chuộng Đa số các DN đều tạo ra các mặt hàng mới, thị trường mới và sản phẩm có sức cạnh tranh Theo Tổng Cục Thống kê, khu vực

DN NQD với 96% tổng số DN hoạt động hàng năm đã đóng góp khoảng 50% GDP, 86,5% hàng hoá bán lẻ và dịch vụ tiêu dùng, giá trị sản xuất xây dựng năm 2014 đạt 563,1 nghìn tỷ đồng…

Mặt khác, DN NQD còn có vai trò lớn trong việc ổn định nền kinh tế, giải quyết công ăn việc làm cho người lao động, góp phần thúc đẩy quá trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước Trong giai đoạn 2010-2012, số lao động làm việc tại các khu vực DN là 11,08 triệu người, trong đó số người làm việc trong khu vực DN NQD

là 6,76 triệu người năm 2012 (chiếm 60,97%) DN NQD tạo việc làm cho nhiều đối tượng lao động như người đến tuổi lao động cần việc làm; lao động dôi dư từ các cơ quan, doanh nghiệp nhà nước do tinh giản biên chế, giải thể, chuyển đổi, phá sản; lao động nông nhàn trong nông nghiệp do chuyển dịch cơ cấu kinh tế, chuyển sang làm việc trong các DN NQD

Hiện nay, DN NQD đang là lực lượng chính trong nền kinh tế, luôn chiếm khoảng 96% tổng số DN đang hoạt động, do vậy các DN NQD có vai trò quan trọng trong sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội của đất nước

1.3 Công tác quản lý thu thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

1.3.1 Yêu cầu của công tác quản lý thu thuế

Tổng cục Thuế đã nghiên cứu, ban hành các quy trình chế độ nghiệp vụ cho từng loại đối tượng kinh doanh có thực hiện hoá đơn, sổ sách kế toán hoặc khoán thuế thuộc diện quản lý thu thuế theo từng sắc thuế Công tác quản lý thu thuế phải thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ để nắm chắc cơ sở kinh doanh thực tế, có cơ sở thu thuế đầy đủ về doanh số phát sinh theo từng cơ sở, từng thời gian, đảm bảo được nguyên tắc lập sổ thuế, thông báo thuế và thu thuế đúng với thời gian quy định và cơ sở để giải quyết xử lý nộp chậm, dây dưa tiền thuế, trốn thuế Việc tách công tác quản lý thành bốn bộ phận (bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT; bộ phận

Kê khai - kế toán thuế; bộ phận Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế; bộ phận Thanh tra, Kiểm tra thuế) nhằm tạo được sự hỗ trợ trong công tác quản lý thu thuế Một số yếu tố cơ bản để cơ quan thuế xác định được việc thu thuế sát đúng với thực hiện nghiêm chỉnh chế độ kê khai đăng ký thuế, chế độ hoá đơn chứng từ, sổ sách kế toán ở tất cả các cơ sở kinh doanh

Để thực hiện tốt những yêu cầu trên, công tác quản lý cần phải quán triệt một số quan điểm sau:

Thứ nhất, phát huy sức mạnh của các cấp, các ngành Công tác quản lý thu thuế không chỉ là trách nhiệm riêng của ngành thuế mà là trách nhiệm chung của chính quyền các cấp, do vậy phải có sự chỉ đạo, lãnh đạo của chính quyền các cấp Công tác quản lý thuế là một công tác chính trị, kinh tế tổng hợp liên quan đến mọi thành phần kinh tế trong xã hội, là cuộc đấu tranh gay gắt giữa lợi ích cá nhân cục

bộ với lợi ích quốc gia, giữa quyền lợi và nghĩa vụ của mọi tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Vì vậy không thể tách công tác quản lý thu thuế của ngành thuế

ra khỏi sự chỉ đạo của chính quyền các cấp Cơ quan thuế cần phải phối kết hợp với các ngành nội chính để thực hiện công tác thu thuế có hiệu quả

Thứ hai là quan điểm đảm bảo bình đẳng về nghĩa vụ nộp thuế Trong cơ chế thị trường, mọi thành phần kinh tế đều bình đẳng trước pháp luật để cạnh tranh công bằng trong sản xuất kinh doanh Do đó, hệ thống thuế cũng phải được thực hiện thống nhất nhằm đảm bảo sự bình đẳng về nghĩa vụ đóng góp cho NSNN giữa các doanh nghiệp, tầng lớp dân cư Về lâu dài, cần nghiên cứu, thu hẹp tiến tới xoá

bỏ mọi phân biệt, đối xử về nghĩa vụ nộp thuế để đảm bảo sự công bằng và cạnh tranh lành mạnh

Thứ ba, giải quyết hài hoà mối quan hệ giữa lợi ích Nhà nước với người nộp thuế Do đó phải xác định rõ nội dung của từng sắc thuế và của cả hệ thống thuế Mỗi sắc thuế chỉ nên đảm nhận một số chức năng chủ yếu nhất định, đảm bảo cho sắc thuế đó đơn giản, có thể thực hiện đầy đủ, có hiệu quả cao Một chính sách thuế được coi là hoàn hảo khi nó đạt được các mục tiêu về mặt tài chính (đưa lại số thu quan trọng cho ngân sách); về mặt xã hội (đảm bảo công bằng và hợp lý); về mặt kinh tế (có tác dụng khuyến khích và thúc đẩy hoạt động sản xuất); về mặt nghiệp vụ (đơn giản, dễ hiểu, dễ làm) Chính sách và biện pháp quản lý thuế không can thiệp quá sâu vào mọi khía cạnh hoạt động tích cực hay tiêu cực của từng doanh nghiệp và cần tạo môi trường thông thoáng mang tính bình quân để cơ sở kinh doanh có thể chủ động, linh hoạt trong điều hành sản xuất kinh doanh, tạo thu nhập cao và nộp thuế đầy đủ theo quy định của pháp luật

Thứ tư là quan điểm quần chúng của Đảng trong tuyên truyền, giáo dục về thuế Việc tuyên truyền, giáo dục chính sách, chế độ thuế không chỉ là truyền đạt một chiều từ trên xuống mà thông qua công tác quản lý thường xuyên, cán bộ, công chức thuế phải thấy được những khó khăn thực tế phát sinh trong tổ chức thực hiện Phải lắng nghe ý kiến, nguyện vọng của các doanh nghiệp, từ đó có những kiến nghị, đề xuất sửa đổi, bổ sung chính sách thuế để chế độ về thuế ngày càng phù hợp với trình độ và khả năng đóng góp của nhân dân

1.3.2 Nội dung của công tác quản lý thu thuế

1.3.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế:

Hệ thống tổ chức bộ máy quản lý thu thuế bao gồm ba cấp:

- Cấp Trung ương: Tổng cục Thuế là cơ quan quản lý Nhà nước về thuế (trực thuộc Bộ Tài chính)

- Cấp Tỉnh hoặc cấp Thành phố trực thuộc Trung ương: Cục Thuế chỉ đạo thống nhất việc thực hiện các luật thuế, pháp lệnh thuế trên địa bàn (trừ thuế xuất khẩu) Cục Thuế chịu sự chỉ đạo song trùng của Tổng cục Thuế và Uỷ ban nhân dân (UBND) cấp Tỉnh hoặc cấp Thành phố trực thuộc Trung ương

- Cấp Quận, Huyện, Thị xã, thành phố trực thuộc Tỉnh: Chi cục Thuế có chức năng trực tiếp tổ chức công tác thu trên địa bàn theo đúng pháp luật Chi cục Thuế chịu sự chỉ đạo song trùng của cơ quan thuế cấp trên và UBND cấp quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh

Đối với việc tăng cường tổ chức bộ máy quản lý có ba yêu cầu cần phải đáp ứng, đó là:

- Thứ nhất, hệ thống quản lý thuế phải được kiện toàn, đảm bảo đủ điều kiện

thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của hệ thống thuế

- Thứ hai, bộ máy quản lý thu thuế phải trở thành hệ thống thống nhất từ

trung ương đến địa phương, đảm bảo hiệu lực của hệ thống chính sách thuế

- Thứ ba, phẩm chất cách mạng và năng lực toàn diện của cán bộ, công chức

quản lý thu thuế phải được nâng cao về trình độ và nghiệp vụ, chuyên môn, về trình độ tổ chức quản lý phù hợp với điều kiện mở rộng kinh doanh của tất cả các thành phần kinh tế và thực hiện một chính sách thuế bình đẳng giữa các thành phần kinh tế

1.3.2.2 Mục tiêu, chức năng, nhiệm vụ của công tác quản lý

Để phát huy tác dụng tích cực của các luật thuế mới đối với nền kinh tế đặc biệt là các DN NQD và thực hiện tốt quy trình quản lý thuế mới, công tác quản lý cần thực hiện các mục tiêu sau:

- Đảm bảo công bằng về quyền lợi và nghĩa vụ của DN trong nền kinh tế, giúp các doanh nghiệp ổn định sản xuất kinh doanh, đổi mới, cải cách các thủ tục hành chính, tiết kiệm được thời gian cho DN, tăng khả năng cạnh tranh trong nước cũng như trên thị trường quốc tế

- Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, khai thác, phát hiện và khơi thông các nguồn thu còn tiềm ẩn, hạn chế tình trạng nợ đọng thuế

- Khuyến khích mạnh mẽ hoạt động xuất khẩu để giải quyết việc làm cho người lao động

- Nâng cao ý thức, trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các

DN cũng như các tầng lớp quần chúng trong xã hội

Để đạt được các mục tiêu trên, công tác quản lý thu thuế có những chức năng cơ bản sau:

- Hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực hiện quyền và nghĩa vụ thuế, chẳng hạn: các thủ tục về kê khai, đăng ký nộp thuế, quyết toán thuế

- Đôn đốc tổ chức thu thuế

- Thanh tra, kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế

- Tuyên truyền giáo dục sâu rộng chính sách, chế độ thuế

Ngoài ra, bộ máy tổ chức còn có những nhiệm vụ sau:

Thứ nhất, thông qua công tác quản lý thu thuế và tình hình biến động về

kinh tế, xã hội, trình Nhà nước có những sửa đổi, bổ sung chính sách, chế độ thuế Hướng dẫn và tổ chức thực hiện thống nhất các quy định thuế chung cả nước

Thứ hai, tổ chức thực hiện tốt nhiệm vụ thu các loại thuế hàng năm trên từng

địa bàn và trong phạm vi cả nước, đảm bảo hoàn thành và hoàn thành toàn diện nhiệm vụ thu thuế được giao

Thứ ba, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế để chống thất thu

nguồn NSNN

Thứ tư, quản lý thống nhất trong toàn ngành về biên chế, lao động, lương

đối với đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức ngành thuế

1.3.2.3 Đội ngũ cán bộ, công chức thuế

Mỗi cán bộ, công chức thuế phải nắm được lý luận cơ bản về khoa học kinh

tế và khoa học kỹ thuật để có thể phân tích, đánh giá chính xác tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, hiệu quả kinh tế của từng cơ sở, từ đó xác định đúng mức phải nộp trong kỳ

Cán bộ, công chức thuế phải có quan điểm chính trị vững vàng, tinh thần trách nhiệm và kỷ luật cao, biết tranh thủ sự lãnh đạo, chỉ đạo của các tổ chức Đảng, chính quyền các cấp và có sự phối hợp chặt chẽ với các ngành liên quan, quần chúng

1.3.2.4 Ý nghĩa và đặc điểm của quản lý thu thuế

a Ý nghĩa của quản lý thu thuế:

Trong công tác quản lý thu thuế và phí hiện nay, thuế NQD là nguồn thu quan trọng vào NSNN và lại là lĩnh vực khó khăn phức tạp hơn cả Công tác quản

lý thu thuế NQD không chỉ đơn thuần phục vụ cho mục tiêu thu ngân sách mà chính là thực hiện vai trò quản lý của Nhà nước đối với khu vực kinh tế NQD - đặc biệt là DN NQD; thông qua công cụ thuế thực hiện yêu cầu quản lý toàn bộ nền kinh tế quốc dân nói chung Quản lý thu thuế có vai trò quan trọng trong việc đưa chính sách, pháp luật vào hoạt động kinh doanh và phát huy tác dụng của chính sách Quản lý thu thuế từ các DN NQD không chỉ góp phần tăng thu cho ngân sách

mà còn góp phần đảm bảo thực hiện công bằng xã hội và tạo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc các thành phần kinh tế Trên cơ sở quan niệm và tiếp cận kinh tế NQD từ góc độ thuế, quản lý thu thuế đối với DN NQD có một số ý nghĩa chủ yếu sau:

+ Thông qua công tác thuế đã góp phần tích cực trong việc tạo môi trường kinh tế, pháp lý và tạo sự bình đẳng giữa các chủ thể kinh doanh; thực hiện chức năng kiểm soát, định hướng phát triển của Nhà nước đối với khu vực kinh tế NQD, đối với DN NQD; thúc đẩy nền kinh tế hàng hóa phát triển nhanh chóng và đúng hướng; thúc đẩy cơ sở thực hiện hạch toán kinh doanh, huy động triệt để nguồn vốn ngày càng có hiệu quả, sử dụng nguồn lao động, thiết bị tốt hơn, từ đó tạo bước chuyển biến mới trên lĩnh vực tài chính

+ Công tác thuế đã góp phần quan trọng phát huy mặt tốt của kinh tế thị trường và hạn chế những mặt trái của nó:

Đất nước ta, nhiều năm qua đã thực hiện mô hình kinh tế thị trường, bên cạnh những ưu điểm đã bộc lộ rõ những khuyết tật lớn, đó là phân hóa thu nhập

giữa các tầng lớp dân cư, là điều kiện để phát sinh tệ nạn tham nhũng, tha hóa bản chất đạo đức của con người, do kinh doanh chạy theo lợi nhuận bất chấp cả luật pháp Hoạt động quản lý thu thuế đã góp phần hạn chế những mặt trên, thông qua thu thuế đã góp phần điều tiết thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, góp phần thực hiện công bằng xã hội, định hướng cho kinh tế NQD phát triển có lợi cho nền kinh

tế quốc dân và tạo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các chủ thể kinh doanh

+ Công tác quản lý thu thuế còn giáo dục ý thức và trách nhiệm của công dân trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước Các đối tượng nộp thuế thuộc khu vực DN NQD đa số là các DN siêu nhỏ, nhỏ và vừa chiếm tới 98,6% nên năng lực quản lý điều hành và trình độ hiểu biết còn rất hạn chế, ý thức chấp hành luật pháp chưa nghiêm, sự nhận thức về trách nhiệm nghĩa vụ công dân chưa đầy đủ Vì vậy thông qua quản lý thu thuế, cán bộ, công chức ngành thuế cần truyền đạt chính sách pháp luật của Đảng, Nhà nước, giới thiệu, giải thích chính sách thuế và sự cần thiết của thuế trong sự tồn tại và phát triển của đất nước, yêu cầu NNT tự giác thực hiện nghĩa vụ của mình với Nhà nước, dần dần góp phần nâng cao thêm ý thức chấp hành luật pháp của NNT Thông qua công tác tuyên truyền pháp luật thuế nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào ngân sách, đó chính là mục tiêu phấn đấu của ngành thuế

b Đặc điểm của quản lý thu thuế:

+ Trình độ của đối tượng nộp thuế phổ biến thấp, do đó sự hiểu biết pháp luật cũng như ý thức chấp hành pháp luật kém;

+ Số lượng cơ sở lớn nhưng số thu vừa nhỏ, vừa phân tán

+ Nằm rải rác, phân tán nên rất khó cho cơ quan thuế trong quá trình thực hiện quản lý thu thuế;

+ Nặng tư tưởng thu lợi cá nhân, nên không ít người luôn tìm cách chống đối thậm chí quyết liệt những cán bộ, công chức thuế thực thi nhiệm vụ được giao

+ Ở Việt Nam, hệ thống sổ sách, hóa đơn, chứng từ, kế toán của các DN NQD vừa yếu kém, vừa lỏng lẻo do DN NQD chủ yếu là DN vừa và nhỏ làm cho quản lý thu thuế càng khó khăn, phức tạp, hiệu quả thấp

1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở một số nước

Ở hầu hết các quốc gia, khu vực kinh tế NQD rất phát triển và chủ yếu là

DN, do đó nguồn thu cho NSNN từ thuế cũng chủ yếu ở khu vực kinh tế này Trên nhiều góc độ khác nhau, từ nhiều nguồn tài liệu (trong tạp chí tài chính và thời báo tài chính) và các hội thảo do các đơn vị trực thuộc Bộ Tài chính (như Tổng cục Thuế, Trường Bồi dưỡng cán bộ tài chính…) tổ chức cũng đã nghiên cứu về quản

lý thu thuế ở các nước, cả nước phát triển hoặc có điều kiện tương tự như Việt Nam (như Trung Quốc, Singapo, Nhật, Lào…), kinh nghiệm quản lý thu thuế đối với DN NQD được khái quát gồm:

- Trước khi bắt đầu hoạt động cơ sở phải kê khai, đăng ký thuế và nhận một

mã số riêng cho từng đơn vị, được ghi vào máy vi tính Mọi hoạt động kinh doanh đều phải được thường xuyên bổ sung vào hồ sơ theo mã số hóa của đơn vị, thuận tiện cho việc tra cứu và xác định các căn cứ tính toán các loại thuế

- Mọi đơn vị kinh doanh lớn và vừa phải thực hiện nghiêm chỉnh chế độ hóa đơn, sổ sách kế toán Trong hóa đơn ghi rõ mã số của đơn vị bán hàng để thuận tiện cho việc tra cứu khi cần thiết

- Chính sách thuế được quy định rõ ràng đầy đủ, có quá trình phổ biến kỹ các quy định pháp luật cho cơ sở sản xuất kinh doanh, từ đó NNT cơ sở có thể tự kiểm tra, tự tính thuế, tự kê khai, tự nộp thuế Công chức thuế chỉ làm công tác kiểm tra các đơn vị nghi vấn và đề nghị xử lý khi có vi phạm Một nguyên tắc có tính bất di, bất dịch là công chức thuế không trực tiếp thu tiền thuế để tránh tiêu cực

- Khi một đơn vị kinh doanh không nộp thuế đúng quy định, bị cưỡng chế thuế qua hình thức trích tiền trong tài khoản ngân hàng, kê biên tài sản bán đấu giá Trường hợp vi phạm nặng, lập hồ sơ chuyển sang tòa án hành chính Tòa án này có chức năng xử lý vi phạm nặng về thuế, vừa có chức năng làm trung gian giải quyết những vụ khiếu nại cán bộ, công chức thuế có những quyết định về thuế hoặc xử phạt thiếu khách quan, chưa đúng Luật Mặt khác, cơ quan này còn áp

dụng các biện pháp mềm dẻo, nhân đạo như cho người nợ thuế nộp dần, có lưu ý chiếu cố đến những trường hợp khó khăn, tạo điều kiện về mặt tinh thần để họ yên tâm phấn đấu thực hiện tốt hơn Ở Việt Nam, trình độ dân trí còn thấp, ý thức tuân thủ và chấp hành về nghĩa vụ nộp thuế còn chưa cao, đây cũng là vấn đề nước ta cần tham khảo

- Khâu quản lý thu thuế và giám sát hành vi thu thuế cần kiểm tra chặt chẽ

để chống thất thu và gian lận về thuế

- Công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách, chế độ được tiến hành rộng rãi, thường xuyên thông qua việc đăng đầy đủ các văn bản về thuế trên các sách, báo, phát thanh, truyền hình và các tờ rơi tóm tắt văn bản đầy đủ, gọn những việc

cơ sở sản xuất kinh doanh phải làm Ngoài ra, cơ quan thuế các cấp có tổ chức bộ phận tư vấn, giải đáp, hướng dẫn đầy đủ những nội dung hiện hành về thuế cho các

cơ sở nhằm tạo điều kiện cho công tác quản lý thu thuế có hiệu quả cao

- Công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ cho công chức quản lý thu thuế là một vấn đề được các nước đặc biệt quan tâm Phương thức đào tạo bồi dưỡng được tiến hành theo bốn cấp: cơ bản, nâng cao, chuyên gia, chuyên đề Công tác quản lý thu thuế có những biện pháp thủ thuật riêng và những

bí quyết để chống lại các hoạt động trốn, lậu thuế có hiệu quả Vì vậy, sau khi tuyển chọn qua các kỳ thi, từ sinh viên tốt nghiệp các trường đại học Tài chính, Kinh tế, Luật cơ quan thuế tổ chức bồi dưỡng thêm kiến thức về thuế theo chức danh, sau đó mới bố trí vào những vị trí công tác cụ thể

Đối với công chức quản lý thu thuế có nhiều kinh nghiệm, kiến thức về thuế vẫn có sự tiếp tục bồi dưỡng qua các kỳ học chuyên đề, hoặc cử đi học nâng cao nghiệp vụ của các trường để bồi dưỡng thêm về lý luận Xây dựng quy chế đào tạo, bồi dưỡng một cách thiết thực, kết hợp đào tạo trong và ngoài nước nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn của công chức thuế để có khả năng hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao

Chế độ tiền lương, tiền thưởng cho cán bộ, công chức thuế khá cao nhưng việc xử lý vi phạm cũng rất nghiêm minh để chống tiêu cực trong ngành

- Cơ quan thuế được trang bị đầy đủ phương tiện làm việc: trụ sở, phương tiện đi lại, mạng vi tính từ cơ quan thuế cấp cao nhất đến cấp cơ sở để cung cấp các thông tin về quản lý thu thuế một cách kịp thời lên cơ quan thuế cấp trên, tạo tiền

đề cho quá trình quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao

Để quản lý thu thuế từ các DN NQD đạt kết quả tốt, có hiệu quả, kinh nghiệm trên đây đối với nước ta nói chung, với quận Đồ Sơn nói riêng cần được nghiên cứu kỹ lưỡng, lựa chọn cho phù hợp với điều kiện lịch sử cụ thể

Tuy nhiên, những kinh nghiệm quản lý thu thuế nói chung, thu thuế đối với các DN NQD nói riêng của các quốc gia, dù vận dụng trong điều kiện lịch sử cụ thể khác nhau trên mỗi địa bàn tỉnh, thành ở nước ta thì nội dung chủ yếu cần nghiên cứu, cần tập trung đổi mới hoàn thiện có thể gồm các vấn đề chủ yếu sau đây:

- Tiếp tục hoàn thiện hệ thống thuế và hệ thống thuế suất phù hợp với cơ chế thị trường và thông lệ, tập quán khu vực cũng như thế giới

- Hoàn thiện cơ chế quản lý thu thuế nói chung, với DN NQD nói riêng trên

cả ba mặt: hoạch định chính sách thuế; thu thuế; thanh tra, kiểm tra thu, nộp thuế

- Nâng cao năng lực, hiệu lực bộ máy quản lý thuế và trình độ cán bộ, công chức quản lý thu thuế

- Hiện đại hóa từng bước cơ sở vật chất kỹ thuật ngành thuế nói chung, cho mỗi địa bàn tỉnh, thành nói riêng

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN

QUẬN ĐỒ SƠN – THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 2.1 Khái quát chung về Chi cục Thuế quận Đồ Sơn

2.1.1 Khái quát một số đặc điểm cơ bản về điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội quận Đồ Sơn – thành phố Hải Phòng

Đồ Sơn là một quận của thành phố Hải Phòng, cách trung tâm thành phố khoảng 20 km về hướng đông nam Đồ Sơn có một khu nghỉ mát gồm nhiều bãi biển có phong cảnh đẹp ở miền Bắc Việt Nam

Quận Đồ Sơn được thành lập ngày 12 tháng 9 năm 2007 trên cơ sở toàn bộ diện tích của thị xã Đồ Sơn cũ theo nghị định 145/2007/NĐ-CP của Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam Đồ Sơn là một bán đảo nhỏ do dãy núi Rồng vươn dài

ra biển tới 5 km, với hàng chục mỏm đồi cao từ 25 đến 130 m

Về phía tây và tây bắc, quận Đồ Sơn tiếp giáp với huyện Kiến Thụy, các hướng còn lại tiếp giáp với biển Đông Do ở phía bắc và phía nam của quận là hai cửa sông Lạch Tray và Văn Úc thuộc hệ thống sông Thái Bình đổ ra biển đem theo nhiều phù sa, cộng thêm việc quai đê lấn biển ở Đảo Hòn Dấu để xây dựng khu Resort cao cấp, nên nước biển ở khu vực này (nhất là khu II) đục nhưng vẫn có sức thu hút du khách

Quận Đồ Sơn có 4.237,29 ha diện tích tự nhiên và 51.417 người Quận có 7 phường: Minh Đức; Hợp Đức; Bàng La; Ngọc Hải; Ngọc Xuyên; Vạn Hương; Vạn Sơn

Đồ Sơn là bãi biển nổi tiếng từ thời nhà Nguyễn và thời Pháp thuộc Cũng được nhắc đến trong truyện Trống mái (1936) của nhà văn Khái Hưng

Thị xã Đồ Sơn được thành lập ngày 14 tháng 3 năm 1963 trên cơ sở tách khu vực Đồ Sơn và 2 xã: Vạn Sơn, Ngọc Hải thuộc huyện Kiến Thuỵ; cũng từ đó, thành lập 4 phường Vạn Hương, Vạn Sơn, Ngọc Hải, Ngọc Xuyên Ngày 7 tháng 4 năm 1966, chuyển xã Bàng La thuộc huyện Kiến Thụy vào thị xã Đồ Sơn Ngày 5t

tháng 3 năm 1980, sáp nhập vào huyện Kiến Thuỵ thành huyện Đồ Sơn, gồm 1 thị trấn Đồ Sơn và 24 xã: Bàng La, Anh Dũng, Hưng Đạo, Đa Phúc, Hải Thành, Tân Thành, Hòa Nghĩa, Hợp Đức, Đông Phương, Đại Đồng, Hữu Bằng, Thuận Thiên, Ngũ Phúc, Kiến Quốc, Thụy Hương, Thanh Sơn, Đại Hà, Ngũ Đoan, Tân Trào, Đoàn Xá, Đại Hợp, Tú Sơn, Tân Phong, Minh Tân Huyện lị đặt tại thị trấn Núi Đối (xã Thanh Sơn - thành lập năm 1986) Tháng 6 năm 1988, tách huyện Đồ Sơn thành hai đơn vị hành chính như cũ là huyện Kiến Thụy và thị xã Đồ Sơn Từ đó, thị xã Đồ Sơn có 4 phường: Ngọc Hải, Vạn Sơn, Vạn Hương, Ngọc Xuyên và 1 xã Bàng La Ngày 12 tháng 9 năm 2007, thị xã Đồ Sơn được nâng cấp lên thành quận

Đồ Sơn theo Nghị định số 145/2007/NĐ-CP của Chính phủ Việt Nam (bao gồm xã Hợp Đức thuộc huyện Kiến Thụy và chia thành 2 phường: Hợp Đức và Minh Đức; chuyển xã Bàng La thành phường Bàng La)

Với vị trí như vậy, Đồ Sơn có điều kiện rất thuận lợi để hoà nhập với đời sống kinh tế - xã hội đô thị, tiếp nhận những tiến bộ kỹ thuật, chuyển giao công nghệ và thông tin, Hiện nay, quận Đồ Sơn đã được xác định là một trong những khu vực phát triển, dịch vụ du lịch lớn, là vùng kinh tế động lực của thành phố Hải Phòng, ngoài ra trên địa bàn quận sẽ hình thành khu đô thị mới của thành phố trong tương lai Đây là một yếu tố quan trọng để tạo điều kiện cho Đồ Sơn phát triển mạnh từ nay đến năm 2020

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận Đồ Sơn – thành phố Hải Phòng

2.1.2.1 Chức năng của Chi cục Thuế quận Đồ Sơn – thành phố Hải Phòng

Năm 1990 cùng với việc hình thành hệ thống chính sách thuế áp dụng thống nhất với các thành phần kinh tế, bộ máy quản lý thuế được hình thành theo hệ thống dọc trên toàn quốc Chi cục Thuế quận Đồ Sơn – thành phố Hải Phòng là một trong 15 (mười lăm) Chi cục Thuế được thành lập trực thuộc Cục Thuế thành phố Hải Phòng với nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của NSNN (gọi chung là thuế) trên địa bàn quận Đồ Sơn

Chi cục Thuế quận Đồ Sơn thực hiện theo nguyên tắc song trùng lãnh đạo: vừa được sự lãnh đạo trực tiếp của Cục Thuế thành phố Hải Phòng về nghiệp vụ cũng như về chỉ tiêu được giao thực hiện trong năm, vừa được sự lãnh đạo nhiều mặt của UBND quận Đồ Sơn Do vậy, trong quá trình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách, Chi cục chịu nhiều yếu tố tác động từ bên ngoài

2.1.2.2 Nhiệm vụ của Chi cục Thuế quận Đồ Sơn

- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ về thuế trên địa bàn Đồ Sơn;

- Thực hiện dự toán thu thuế do Cục Thuế thành phố Hải Phòng giao; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu, công tác quản lý thuế tại Đồ Sơn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao;

- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với NNT trong phạm vi của Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo quy định của pháp luật thuế và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của ngành; đôn đốc NNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào NSNN, lập danh sách khen thưởng, biểu dương đối với người nộp thuế chấp hành tốt nghĩa vụ về thuế

- Quản lý thông tin về NNT; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về NNT thuộc địa bàn Đồ Sơn; kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế và việc chấp hành các chính sách, pháp luật của NNT

- Thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo

về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan thuế cấp trên, của UBND đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi cục Thuế

- Tổ chức kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế và khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ của công chức, viên chức thuế thuộc thẩm

quyền của Chi cục Thuế; xử lý vi phạm hành chính về thuế khi NNT vi phạm pháp luật thuế theo quy định

- Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách thuế, pháp luật thuế; tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin và phương pháp quản lý hiện đại vào các hoạt động của Chi cục

- Quản lý kinh phí, tài sản được giao, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế quy định của pháp luật và của ngành

2.1.2.3 Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận Đồ Sơn

Qua ba lần cải cách, thực hiện theo quyết định 503/QĐ – TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế và Quyết định 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế Chi cục Thuế quận Đồ Sơn được

tổ chức thành 08 Đội trực thuộc với tổng số 40 cán bộ, công chức thuế hoạt động theo mô hình chức năng

29

ọc

Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế quận Đồ Sơn

* Các Đội thuộc khối Văn phòng Chi cục

- Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ & Nghiệp vụ thuế (TT-HT-NV);

- Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học;

- Đội Kiểm tra thuế;

- Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế;

- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ;

- Đội Trước bạ và thu khác;

* Các đội thuế liên phường:

- Đội thuế liên phường số 1;

- Đội thuế liên phường số 2;

Các đội thuế liên phường có nhiệm vụ quản lý thu thuế các hộ kinh doanh cá

thể

Tại Chi cục Thuế quận Đồ Sơn, công tác quản lý thuế đối với NNT được tổ

chức thực hiện theo các chức năng ở các đội thuế như sau:

- Tin học

Đội Kiểm tra

Đội Quản lý

nợ & và cưỡng chế nợ thuế

Đội Trước

bạ &

thu khác

Đội Hành chính – Tài vụ

- Nhân

sự - Ấn chỉ

Đội Liên phường

số 1

Đội Liên phường

số 2

- Chức năng Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ & Nghiệp vụ: Tổ chức thực hiện

công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ NNT trong phạm vi quản lý

Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ và Nghiệp vụ là đơn vị tiếp nhận và tiến hành các thủ tục hướng dẫn, trả lời, giải đáp các vướng mắc của NNT trong quá trình thực hiện các quy định hiện hành về chính sách thuế, phí và lệ phí thông qua các hình thức trả lời trực tiếp tại CQT (bộ phận một cửa), qua điện thoại hoặc trả lời bằng văn bản theo đúng hướng dẫn về nghiệp vụ tại các quy trình do Tổng cục Thuế ban hành; chủ trì phối hợp với các đội chức năng trong Chi cục tổ chức tiếp xúc NNT qua hình thức hội nghị, hội thảo, tập huấn để hướng dẫn chính sách và thủ tục về thuế cho NNT

- Chức năng Đội Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học: Tổ chức thực

hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế đối với các tổ chức, cá nhân NNT trong phạm vi được phân cấp quản lý

Bộ phận Kê khai - kế toán thuế tiếp nhận tờ khai, hồ sơ thuế của NNT và tiến hành giải quyết trong thẩm quyền hoặc chuyển cho các bộ phận chức năng theo phân công, phân cấp hoặc theo quy định tại quy trình quản lý thuế

Theo dõi, xử lý thông tin về số thuế phát sinh theo kê khai, trên cơ sở dữ liệu

đó tiến hành phân tích cơ sở dữ liệu đó và đánh giá chung tình hình thực hiện của từng tổ chức, cá nhân nộp thuế

Thực hiện các chế độ về đánh giá, phân tích, báo cáo theo phân cấp trách nhiệm đối với Lãnh đạo Chi cục và cơ quan cấp trên theo quy đ ịnh Quản trị, tổng hợp và lưu trữ thông tin về thuế của các đối tượng nộp thuế trong phạm vi quản lý của Chi cục

- Chức năng Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Tổ chức thực hiện công

tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền nợ thuế và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với NNT trong phạm vi quản lý

Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là bộ phận nhận hồ sơ pháp lý của tổ chức, cá nhân nộp thuế từ các bộ phận kiểm tra, bộ phận kê khai – kế toán thuế và

tổ chức thực hiện các biện pháp đôn đốc thu nợ, cưỡng chế về thuế Phân tích dữ liệu – thông tin về tình trạng nợ thuế trên hồ sơ thuế, trên cơ sở đó đưa ra các biện pháp xử lý, phối hợp thực hiện nhằm mục tiêu đôn đốc thu nợ, cưỡng chế về thuế đối với NNT không tuân thủ pháp luật thuế một cách có hiệu quả

Tổ chức thực hiện quy trình theo dõi, đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế theo yêu cầu chuyên môn và theo thực tiễn của việc quản lý thuế trong phạm vi được phân cấp, phân quyền

Giúp Lãnh đạo Chi cục xây dựng các biện pháp, biện pháp phối hợp, cũng như hành lang pháp lý về việc thực thi quyền hành pháp về thuế mà cụ thể là quyền đôn đốc thu nợ và cưỡng chế về thuế

Thực hiện các chế độ về đánh giá, phân tích, báo cáo theo phân cấp trách nhiệm đối với Lãnh đạo Chi cục và cơ quan cấp trên theo quy định

- Chức năng Đội Kiểm tra thuế: Đôn đốc kê khai thuế, kiểm tra tính pháp lý

của hồ sơ khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế và thực hiện dự toán thu đối với các DN ngoài quốc doanh, quốc doanh được phân cấp quản lý

Bộ phận kiểm tra thuế chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát kê khai thuế, thực hiện việc giám sát thu nộp thuế đối với NNT trong phạm vi quản lý trực tiếp của Chi cục Thuế đảm bảo hoàn thành dự toán thu NSNN được giao

Với nhiệm vụ giám sát kê khai thuế, bộ phận kiểm tra xây dựng nội dung, chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế hàng tháng, quý, năm đối với NNT trên địa bàn quản lý

Trên cơ sở thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của NNT đã được thu nhập, bộ phận kiểm tra tiến hành phân tích, đánh giá, kiểm tra tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế phát hiện những nghi vấn, bất thường trong kê khai thuế, yêu cầu NNT giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời, đồng thời tổ chức kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế tại trụ sở của NNT, kiểm tra các tổ chức được uy nhiệm thu thuế theo quy định của luật quản lý thuế

Thực hiện công tác kiểm tra, đối chiếu xác minh hoá đơn và trả lời kết quả xác minh hoá đơn theo quy định, xử lý và kiến nghị vi phạm về quản lý và sử dụng

hoá đơn thuế, sai phạm về thuế theo kết quả xác minh hoá đơn thuế, tổ chức kiểm tra việc chấp hành các quy định về quản lý, sử dụng biên lai, ấn chỉ thuế của NNT

và của tổ chức, cá nhân được CQT uỷ quyền thu thuế, phí, lệ phí

- Chức năng Đội thuế Liên phường số 1 & số 2:

Nắm tình hình SXKD trên địa bàn phường theo khu du lịch và khu nội thị được phân công quản lý, lập danh bạ quản lý đối với NNT, tổ chức cho NNT trên địa bàn thực hiện pháp luật về thuế, thực hiện điều tra doanh thu, ấn định thuế với trường hợp khoán ổn định đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của đội thuế theo quy định tại Luật quản lý thuế

Tiếp nhận tờ khai đăng ký thuế, tờ khai thuế, đơn xin ngừng, nghỉ kinh doanh,

hồ sơ miễn thuế, giảm thuế (nếu có) của hộ kinh doanh cá thể để chuyển đội Kê khai -

kế toán thuế và tin học xử lý, đôn đốc việc kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế của hộ kinh doanh cá thể thuộc địa bàn quản lý

Thực hiện công khai thuế theo quy định, phát thông báo thuế đến NNT

Thực hiện phân loại quản lý thu nợ, đôn đốc thu tiền nợ, tiền phạt Chủ trì phối hợp với đội quản lý thu nợ của chi cục thực hiện cưỡng chế - thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của đội thuế phường

Phối hợp với đội kiểm tra thuế trong Chi cục kiểm tra các tổ chức, cá nhân NNT trong việc chấp hành pháp luật thuế, các quy định hành chính về thuế theo quy định xử lý hoặc đề nghị xử lý các hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế của NNT, các tổ chức, cá nhân được ủy nhiệm thu thuế

Trong những năm qua, dưới sự lãnh đạo, chỉ đạo của Cục Thuế thành phố Hải Phòng, của Quận Ủy, UBND Quận Đồ Sơn, sự phối hợp chặt chẽ có hiệu quả của các ngành, các cấp, Chi cục thuế quận Đồ Sơn với chức năng, nhiệm vụ của mình đã tổ chức thực hiện đồng bộ các hệ thống về văn bản chính sách pháp luật thuế, công tác quản lý thuế được kiện toàn và ngày càng đi vào hoàn thiện và đạt được kết quả thu NSNN được giao

2.1.3 Tình hình thu ngân sách của Chi cục Thuế quận Đồ Sơn năm 2010-2014

Bảng 2.1 Kết quả thu NSNN trên địa bàn quận Đồ Sơn từ năm 2010-2014