Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận đồ sơn, thành phố hải phòng

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Các nội dung luận văn tự nghiên cứu trình bày dƣới hƣớng dẫn thầy giáo PSG TS Đặng Công Xƣởng, phần tham khảo đƣợc trích dẫn rõ ràng, không chép từ nghiên cứu ngƣời khác Nếu có gian dối nội dung luận văn, em xin chịu trách nhiệm trƣớc Viện, Nhà trƣờng pháp luật Tôi xin chân thành cảm ơn Hải Phòng, ngày… tháng… năm 2016 Ngƣời viết cam đoan Phạm Thị Mai i LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu chuyên ngành Quản lý kinh tế - Khoa sau đại học – Trƣờng Đại học Hàng Hải Việt Nam, đƣợc dạy dỗ hƣớng dẫn nhiệt tình thầy cô đến hoàn thành luận văn tốt nghiệp Trong trình làm luận văn bên cạnh cố gắng nỗ lực thân điều kiện vừa học vừa công tác nhận đƣợc ý kiến đóng góp từ thày cô giáo, anh chị bạn đồng nghiệp Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo PGS TS Đặng Công Xƣởng ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn, giúp đỡ trình làm luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa sau đại học thầy cô giáo khoa Kinh tế vận tải, Ban giám hiệu – Trƣờng Đại học Hàng Hải Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi để giúp hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục thuế quận Đồ Sơn – Cục thuế TP Hải Phòng, phòng ban, bạn đồng nghiệp động viên khích lệ, tạo điều kiện thuận lợi để học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Song với thời gian có hạn kinh nghiệm hạn chế nên luận văn tránh khỏi khuyết điểm, mong đƣợc đóng góp ý kiến thầy, bạn đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện Hải Phòng, ngày… tháng… năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Thị Mai ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRI ̣GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Vai trò của thuế giá tri ̣gia tăng 1.1.4 Đối tƣợng thuế giá trị gia tăng 1.1.5 Căn cƣ́ tính thuế phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăng 12 1.1.6 Khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng 17 1.2 Doanh nghiệp quốc doanh 19 1.2.1 Khái niệm: 19 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 20 1.2.3 Vai trò doanh nghiệp quốc doanh 21 1.3 Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 22 1.3.1 Khái niện quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 22 1.3.2 Mục tiêu quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 23 1.3.3 Nguyên tắc quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 23 1.3.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 25 1.3.5 Nội dung quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 27 1.4 Cơ sở pháp lý trình tự quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh .28 iii 1.4.1 Cơ sở pháp lý 28 1.4.2 Trình tự quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 29 CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỒ SƠN, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 31 2.1 Giới thiệu quận Đồ Sơn, thành phố Hải Phòng 31 2.1.1.Về lịch sử hình thành, vị trí địa lý 31 2.1.2 Đặc điểm kinh tế: 31 2.2 Giới thiệu Chi cục Thuế quận Đồ Sơn 33 2.3 Thực trạng thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc gia tăng với doanh nghiệp quốc gia địa bàn quận Đồ Sơn, thành phố Hải Phòng 36 2.3.1 Đánh giá kết thực dự toán thu NSNN năm 2014, 2015 36 2.3.2 Đánh giá nguyên nhân ảnh hƣởng đến công tác thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 38 2.3.2 Công tác kê khai, kế toán thuế 43 2.3.2 Công tác kiểm tra thuế 49 2.3.4 Công tác quản lý nợ thuế: 51 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỒ SƠN, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 54 3.1 Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2010 - 2020 54 3.1.1 Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế chung 54 3.1.2 Chiến lƣợc cải cách sách thuế GTGT 55 3.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh quận Đồ Sơn, thành phố Hải Phòng 56 3.2.1 Biện pháp tổ chức máy, ứng dụng công nghệ thông tin đào tạo đội ngũ 56 3.2.2 Hoàn thiện công tác tuyên truyền – hỗ trợ ngƣời nộp thuế 58 3.2.3 Hoàn thiện công tác kê khai – kế toán thuế - hoàn thuế 60 iv 3.2.4 Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế 62 3.2.5 Hoàn thiện công tác thu nợ cƣỡng chế nợ thuế 63 KẾT LUẬN 65 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 66 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 v DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 Kết thu NSNN địa bàn quận Đồ Sơn năm 2014, 2015 Trang 39 Kết thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế quận Đồ Sơn 2.2 40 năm 2014, 2015 Kết hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ thuế GTGT 2.3 doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Đồ Sơn 42 năm 2014, 2015 Đánh giá hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ thuế GTGT 2.4 doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Đồ Sơn 44 năm 2014, 2015 Phân loại doanh nghiệp quốc doanh theo ngành nghề kinh 2.5 doanh địa bàn quận Đồ Sơn năm 2014, 2015 47 Tổng hợp kết kê khai kết xử lý vi phạm Chi cục 2.6 Thuế quận Đồ Sơn năm 2014, 2015 49 Kết hoàn thuế Chi cục Thuế quận Đồ Sơn năm 2014, 2.7 52 2015 2.8 Kết kiểm tra thuế năm 2014, 2015 55 2.9 Kết thu nợ thuế năm 2014, 2015 55 vi DANH MỤC CÁC HÌNH Số hệu hình Tên hình Trang Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế quận Đồ Sơn – Cục thuế 2.1 35 Thành phố Hải Phòng Đánh giá mức độ hài lòng ngƣời nộp thuế công 2.2 tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế quận Đồ Sơn 45 2.3 Kết kiểm tra thuế 50 2.4 Kết thu nợ thuế 52 vii PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Thuế công cụ quan trọng Nhà nƣớc, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc, vừa công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế, thực công xã hội Hệ thống thuế bao gồm: thuế trực thu, thuế gián thu, thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu, tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng đƣợc nộp vào ngân sách Nhà nƣớc theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ Từ năm 1999 đến nay, thực đổi sách thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thu đƣợc nhiều thành tựu to lớn nhƣ: việc huy động thuế vào ngân sách Nhà nƣớc doanh nghiệp quốc doanh phát triển bền vững thể số thu ngân sách tăng qua năm Các doanh nghiệp quốc doanh thực tốt nghĩa vụ nộp thuế Việc quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh đƣợc quan thuế cải cách đáng kể nhƣ: ứng dụng công tác tin học trình quản lý thuế, quy trình quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh bƣớc đƣợc kiện toàn Tuy nhiên công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh hạn chế bất cập Tình trạng thất thu thuế thành phần kinh tế tồn tại, nguyên nhân phần công tác quản lý thu quan thuế , phần từ đặc điểm chung doanh nghiệp quốc doanh Việt Nam nhƣ: đặc điểm sở hữu, trình độ văn hoá, ý thức tuân thủ pháp luật đặc điểm số đối tƣợng lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng, đƣợc trải rộng khắp địa bàn bộc lộ nhiều vấn đề khó khăn, vƣớng mắc đòi hỏi cấp thiết phải tăng cƣờng hoàn thiện biện pháp quản lý Xuất phát từ thực tế khách quan quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Việt Nam nói chung địa bàn quâ ̣n Đồ Sơn nói riêng, chọn đề tài: “Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng” làm đối tƣợng nghiên cứu luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế của miǹ h Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài tìm giải pháp góp phần hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng Để hoàn thành mục tiêu nêu trên, đề tài tập trung vào nội dung sau: - Hệ thống hóa số vấn đề lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh - Phân tích thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn - Thành phố Hải Phòng, rút những mặt làm đƣợc, mặt hạn chế; - Đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng * Phạm vi nghiên cứu: - Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu nội dung công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng - Về không gian: Đề tài giới hạn nghiên cứu công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng - Về thời gian: Số liê ̣u thu thâ ̣p, xƣ̉ lý, phân tić h từ năm 2011 đến năm 2015 Phƣơng pháp nghiên cứu Bƣớc 1: Nghiên cứu tài liệu nhằm xác định khung lý thuyết quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Bƣớc 2: Thu thập tài liệu, số liệu phục vụ cho phân tích thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng từ năm 2011 đến năm 2015 Bƣớc 3: Tiến hành phân tích thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn , Thành phố Hải Phòng từ năm 2011 đến năm 2015 - Các phƣơng pháp cụ thể: Phƣơng pháp thống kê, so sánh, tổng hợp, phân tích số liệu để chứng minh cho vấn đề nghiên cứu - Nguồn số liệu luận văn chủ yếu sử dụng số liệu từ báo cáo thực hiê ̣n thu thuế giá tri ̣gia tăng của Chi cục Thuế quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng từ năm 2011 đến năm 2015 Bƣớc 4: Trên sở kết luận phân tích thực trạng quản lý, học kinh nghiệm, đề xuất số định hƣớng giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn , Thành phố Hải Phòng thời gian tới Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận tài liệu tham khảo, kết cấu luận văn gồm chƣơng: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thu thuế giá tri ̣gia tăng đố i với doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý quản lý thu thuế giá tri ̣gia tăng đố idoanh với nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng Chương 3: Biện pháp tăng cƣờng quản lý thu thuế giá tri ̣gia tăng đố i với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng viên từ thuế, phí lệ phí GDP mức hợp lý theo hƣớng giảm mức động viên thuế số đơn vị hàng hoá, dịch vụ để khuyến khích cạnh tranh, tích tụ vốn cho sản xuất kinh doanh Thứ hai, đơn giản hoá thủ tục hành thuế, thực biện pháp liên thông thủ tục hành với số thủ tục hành khác có liên quan, nhằm tạo thuận lợi giảm thời gian thực cải thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký khai thuế cho doanh nghiệp ngƣời dân Sửa đổi, bổ sung luật quản lý thuế quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp thực thủ tục hành thuế qua hình thức khai thuế điện tử, chuẩn hoá quy trình quản lý thu thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao Thứ ba, tăng cƣờng áp dụng hình thức tuyên truyền, tƣ vấn, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế phù hợp với nhóm đối tƣợng nộp thuế theo phƣơng pháp quản lý rủi ro; xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức khai thuế điện tử Thứ tư, xây dựng phƣơng pháp quản lý rủi ro nhằm giám sát tuân thủ đối tƣợng nộp thuế Thứ năm, xây dựng sở liệu đối tƣợng nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nƣớc, phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ hoạt động quản lý thu thuế đảm bảo tính liên kết, tự động hoá cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử Thứ sáu, xây dựng tiêu chí áp dụng phƣơng pháp đánh giá hiệu hoạt động ngành thuế phù hợp với thông lệ quốc tế 3.1.2 Chiến lược cải cách sách thuế giá trị gia tăng Sửa đổi, bổ sung sách thuế giá trị gia tăng nhằm hoàn thiện hệ thống sách thuế theo hƣớng đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu phù hợp với thể chế kinh tế thị trƣờng theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, phù hợp yêu cầu hội nhập khu vực quốc tế Cụ thể: 55 - Nghiên cứu giảm bớt số lƣợng nhóm hàng hoá dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng để việc tính thuế, khấu trừ thuế không bị ngắt quãng cá nhân trình sản xuất kinh doanh; làm rõ nội dung, phạm vi khái niệm “Chịu thuế” “Không chịu thuế”; “Không thuộc phạm vi điều chỉnh Luật thuế”; bổ sung quy định để xác định biện pháp thu số loại hàng hoá, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trƣờng hoàn thiện phƣơng pháp tính thuế, tiến tới thực phƣơng pháp khấu trừ thuế - Nghiên cứu giảm bớt nhóm hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5%; tiến tới áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu) để đơn giản việc tính thuế 3.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh quận Đồ Sơn, thành phố Hải Phòng Hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng phải hoàn thiện lĩnh vực 3.2.1 Biện pháp tổ chức máy, ứng dụng công nghệ thông tin đào tạo đội ngũ a Hoàn thiện tổ chức máy: - Triển khai mô hình quản lý thu thuế đƣợc thực đồng với việc đổi mới, phân cấp quản lý thuế giá trị gia tăng quan thuế cấp theo hƣớng: Tổng cục thuế quản lý theo số chức hợp lý: nghiên cứu, xây dựng sách …, trực tiếp quản lý doanh nghiệp lớn đa ngành nghề, lĩnh vực lĩnh vực đặc thù hoạt động địa bàn toàn quốc, khu vực kinh tế đặc biệt, doanh nghiệp tập đoàn hoạt động nƣớc cần có quản lý thống Cục thuế tập trung thực chức đạo, hƣớng dẫn, kiểm tra công tác quản lý thu thuế địa bàn, trực tiếp quản lý doanh nghiệp lớn theo phân cấp doanh nghiệp vừa Chi cục thuế thực quản lý doanh nghiệp nhỏ - Kiện toàn máy Chi cục thuế theo hƣớng gọn nhẹ, đảm bảo hiệu lực, hiệu quả, phù hợp với thực tiễn quản lý theo mô hình chức - Định kỳ luân chuyển, luân phiên công việc, kiện toàn máy quản lý tạo điều kiện để công chức thuế có hội đƣợc tiếp cận, rèn luyện thông thạo nhiều lịch vực, nhiều vị trí công việc khác tránh tình trạng trì trệ, thiếu 56 chủ động sáng tạo Tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn có số thu lớn, phúc tạp, giảm dần tỷ trọng công chức làm việc phận gián tiếp để tăng cƣờng lực lƣợng công chức cho chức quản lý thu thuế Nâng cao chất lƣợng công việc để hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đƣợc giao b Nâng cao trình độ cho đội ngũ công chức ngành thuế - Hàng năm tổ chức tuyển dụng đáp ứng nhu cầu đại hóa ngành thuế, tạo nguồn nhân lực bổ sung kịp thời cho quan thuế cấp Đồng thời phân loại công chức theo chuyên ngành đào tạo, trình độ để có chƣơng trình đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức chuyên sâu phù hợp, xếp công việc theo ngạch đào tạo tƣơng ứng - Xây dựng lực lƣợng công chức thuế có phẩm chất trị, đạo đức nghề nghiệp, trình độ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu, chuyên nghiệp, liêm Nêu cao tinh thần tâm huyết, gắn bó với ngành, đồng thời có biện pháp xử lý cụ thể nhƣ tinh giảm biên chế công chức có lực, trình độ yếu kém, thiếu tinh thần trách nhiệm… - Thƣờng xuyên xây dựng kế hoạch đào tạo cụ thể: đào tạo kiến tức cho công chức mới, bồi dƣỡng kiến thức chuyên ngành chuyên sâu, đào tạo kỹ thành thạo, xử lý vấn đề công tác quản lý thực tiễn Nâng cao trình độ ngoại ngữ, tin học, kỹ giao tiếp ứng xử, văn hóa công sở đạo đức công chức thuế, đào tạo bồi dƣỡng cho công chức lãnh - Hàng năm đánh giá, phân loại công chức thuế theo lực hiệu công việc; xây dựng tiêu chí thi đua, khen thƣởng thông qua kết đánh giá, phân loại công chức thuế, bổ sung quy hoạch, đào tạo, bồi dƣỡng, bố trí sử dụng, bổ nhiệm, miễn nhiệm, luân chuyển, luân phiên, khen thƣởng, kỷ luật - Tăng cƣờng kỷ cƣơng, kỷ luật, nâng cao đạo đức nghề nghiệp cho công chức thực thi nhiệm vụ Nêu cao tinh thần phòng chống tham nhũng ngành thuế, kiểm tra, giám sát, tăng cƣờng phòng ngừa, ngăn chặn hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu công chức thuế ngƣời nộp thuế 57 c Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế: - Xây dựng, chuyển đổi nâng cấp hạ tầng truyền thông diện rộng toàn ngành thuế; thiết lập cổng thông tin điện tử kết nối hệ thống mạng ngành thuế, xây dựng hạ tầng giao tiếp với ngƣời dân, đảm bảo an toàn, an ninh mạng thông tin Tăng cƣờng hệ thống trang thiết bị công nghệ thông tin cho toàn ngành thuế đảm bảo phục vụ yêu cầu kỹ thuật sử dụng toàn ngành - Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý nội ngành thuế Phát triển triển khai phần mềm đại hoá văn phòng, bao gồm quản lý văn bản, quản lý lƣu trữ tài liệu điện tử, hỗ trợ công tác đạo, điều hành, hỗ trợ định làm việc từ xa, đáp ứng quản trị công việc theo tiêu chuẩn ISO ngành thuế Xây dựng hệ thống quản lý đại lý thuế cấp chứng cho đại lý thuế - Phát triển nguồn nhân lực công nghệ thông tin Xây dựng chuẩn hoá chức năng, nhiệm vụ cán công nghệ thông tin ngành thuế cấp, vị trí công tác Đề xuất sách đãi ngộ tuyển dụng công chức công nghệ thông tin có trình độ cao, đáp ứng yêu cầu đại hoá ngành thuế Phối hợp quy hoạch đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ cán thuế, nâng cao trình độ sử dụng, khai thác ứng dụng công nghệ thông tin cho 100% cán ngành thuế - Nâng cấp hoàn thiện hệ thống quản lý thuế tập trung phù hợp với chế độ sách thuận lợi cho công việc tìm kiếm, tổng hợp xử lý thông tin phục vụ kịp thời cho công tác quản lý thuế Nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin theo hƣớng tập trung hóa liệu quản lý thuế ngƣời nộp thuế Nâng cao hiệu hoạt động ứng dụng nhằm hạn chế tối đa trùng lập thông tin 3.2.2 Hoàn thiện công tác tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế Thực tế cho thấy rằng, sách thuế dù đƣợc hoàn thiện đến đâu nhƣng chủ thể quan hệ thuế không nắm bắt đƣợc quy định cụ thể quy phạm pháp luật thuế sách thuế khó có tính khả thi Chính vậy, việc tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng, định vận dụng thành công hay không sách thuế vào 58 thực tiễn sống Với sách thuế hành, thời gian qua dừng lại khâu tuyên truyền mà chƣa sâu vào công tác phổ biến, giáo dục pháp luật thuế Mặc dù việc tuyên truyền pháp luật mức độ đồng nghĩa với việc phổ biến pháp luật nhƣng không đồng với Nếu nhƣ việc tuyên truyền pháp luật thuế mang tính chất truyền tải cách rộng rãi, bao quát pháp luật sách thuế tới công dân việc phổ biến, giáo dục pháp luật thuế truyền tải thông tin pháp luật thuế cách cụ thể hơn, sâu hơn, có định hƣớng mục đích đối tƣợng xác định với đối tƣợng nộp thuế, cán thuế ngƣời nộp thuế chủ thể quan hệ pháp luật thuế biết rõ, cặn kẽ quyền nghĩa vụ quy định quy phạm pháp luật luật thuế văn hƣớng dẫn áp dụng luật thuế Hoạt động tuyên truyền, tƣ vấn, hỗ trợ ngƣời nộp thuế theo hƣớng đa dạng hình thức, phong phú nội dung Tƣ vấn, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế đại, phù hợp với trình độ phát triển xã hội nhƣ: trung tâm giải đáp thuế điện thoại, internet, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế qua phận “một cửa” Chi cục Thuế Các dịch vụ hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế thực thủ tục hành thuế chủ yếu hình thức điện tử trực tuyến, tập trung thống nhất, tự động hoá việc cung cấp thông tin tra cứu hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế thực nghĩa vụ thuế thƣờng xuyên 24/24 Tùy thuộc nhóm đối tƣợng cụ thể, vào nhu cầu thiết thực, đòi hỏi xúc cần thiết trƣớc mắt nhóm đối tƣợng để có biện pháp phổ biến giáo dục phù hợp, hiệu từ nội dung luật thuế quy định cụ thể luật, giúp cho đối tƣợng thấy đƣợc tính ƣu việt sách thuế, tạo tin tƣởng tự nguyện chấp hành ngƣời, tầng lớp xã hội Một chiếm đƣợc niềm tin nhân dân việc áp dụng sách thuế vào thực tiễn hoàn toàn có tính khả thi Trong điều kiện hƣớng tới việc thực chế đối tƣợng nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật 59 thuế có ý nghĩa quan trọng muốn cho ngƣời nộp thuế thực tốt việc tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế phải tạo điều kiện cho họ hiểu biết đầy đủ, tƣờng tận sách thuế, cách kê khai thuế, phƣơng pháp tính thuế, thời gian nộp thuế Do vậy, việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế nội dung quan trọng góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế - Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế cấp, phƣơng tiện thông tin đại chúng, trang thông tin điện tử ngành thuế để đối tƣợng nộp thuế biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế cán thuế Xây dựng ban hành tiêu chuẩn đánh giá chất lƣợng dịch vụ hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế, xây dựng hoàn thiện quy trình Tuyên truyền, tƣ vấn, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế theo hƣớng chuẩn hoá, đáp ứng yêu cầu cải cách đại hoá công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế - Đẩy mạnh việc xã hội hoá hoạt động hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế (thông qua Hội tƣ vấn thuế, Đại lý thuế…): hợp tác, hỗ trợ đại lý thuế thực dịch vụ hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế; hỗ trợ tạo điều kiện phát triển đại lý thuế, bƣớc nâng cao chất lƣợng cung cấp dịch vụ đại lý thuế cho đối tƣợng nộp thuế - Cần tiếp tục tiếp tục truyên truyền sâu rộng tổ chức, cá nhân chấp hành tốt sách pháp luật thuế, có số ngân sách nộp lớn, đồng thời lên án mạnh mẽ tổ chức, cá nhân cố tình dây dƣa nợ đọng thuế, trốn thuế, mua bán hóa đơn bất hợp pháp phƣơng tiện truyền thông đại chúng 3.2.3 Hoàn thiện công tác kê khai – kế toán thuế - hoàn thuế - Thuế giá trị gia tăng thời gian qua tiếp tục cho thấy nguồn thu quan trọng, ổn định, bảo đảm tỷ lệ động viên hợp lý cho Ngân sách Nhà nƣớc nhằm đáp ứng nguồn tài cho nghiệp phát triển kinh tế xã hội địa bàn quận Đồ Sơn Với chất loại thuế tiêu dùng, thuế giá trị gia tăng tiếp tục phát huy vai trò loại thuế có số thu đóng góp vào Ngân sách nhà nƣớc nhiều nhất, đặc biệt giai đoạn nay, thuế giá trị gia tăng phát huy vai trò 60 loại thuế gián thu đóng vai trò quan trọng loại thuế biến động thay đổi thuế thu nhập doanh nghiệp hay thuế thu nhập cá nhân Ngoài ra, thuế giá trị gia tăng đƣợc nộp vào ngân sách kịp thời (ngay kỳ phát sinh giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ) nên thuế giá trị gia tăng tạo nguồn thu đặn cho nhà nƣớc bối cảnh nhiều quốc gia phải đối mặt với tình trạng giảm lƣợng tiền mặt số thu thuế giảm chi ngân sách tăng - Bộ phận kê khai kế toán thuế cần cố gắng khắc phục khó khăn sử dụng hệ thống Quản lý thuế tập trung để truyền tải đầy đủ, kịp thời liệu đầu vào ngƣời nộp thuế vào ứng dụng, kho liệu để Đội thuế khác khai thác nhanh, xác đồng thời đáp ứng kịp thời công tác đạo Lãnh đạo Chi cục thuế điều hành thu ngân sách địa bàn hoàn thành dự toán thu thuế - Đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế hạn, đảm bảo thu đủ số thuế phát sinh Kịp thời báo cáo khó khăn vƣớng mắc cho lãnh đạo để có giải pháp khắc phục Tiếp tục thực tốt công tác động viên, khai thác triệt để nguồn lực sẵn có quận vào ngân sách Nhà nƣớc - Mỗi công chức đội kê khai tuyên truyền viên, hƣớng dẫn nghiệp vụ, hỗ trợ ngƣời nộp thuế kê khai nộp thuế kê khai nộp thuế điện tử Phấn đấu năm 2016 đạt tỷ lệ 100% doanh nghiệp thực kê khai nộp thuế điện tử - Tăng cƣờng kiểm tra rà soát tình hình kê khai thuế tổ chức, cá nhân, đảm bảo tỷ lệ ngƣời nộp thuế nộp tờ khai hạn ngày tăng, nâng cao chất lƣợng tờ khai, phát kịp thời trƣờng hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm Áp dụng biê ̣n pháp đồ ng bô ̣ viê ̣c đôn đố c , xƣ̉ pha ̣t các trƣờng hơ ̣p khai châ ̣m , không nô ̣p tờ khai , nô ̣p tờ khai còn có nhiề u sai sót 100% số Ngƣời nộp thuế nộp chậm hồ sơ khai thuế bị xử phạt vi phạm thủ tục thuế Kiểm soát đẩy nhanh bƣớc công việc quy trình giải hoàn thuế việc áp dụng công nghệ thông tin, giảm thiểu thời gian luân chuyển hồ sơ phận quy trình, xây dựng sở liệu hoàn thuế doanh nghiệp thƣờng phát sinh hoàn thuế để kiểm soát chặt chẽ việc hoàn thuế 61 3.2.4 Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Kiểm tra hoạt động tất yếu Nhà nƣớc để trì kiểm soát hoạt động thực thi pháp luật Nhà nƣớc ban hành, có ý nghĩa vô quan trọng hoạt động toàn kinh tế, vì: - Thuế công cụ quản lý vĩ mô Nhà nƣớc, trình thực thi pháp luật thuế có nghiêm minh hay không ảnh hƣởng đến hiệu sử dụng công cụ thuế Chính lẽ Kiểm tra thuế cần thiết nhằm đảm bảo phát huy tối đa chức thuế kinh tế Pháp luật thuế nói chung pháp luật thuế GTGT nói riêng nƣớc ta chƣa hoàn thiện, cần kiểm tra để phát thiếu sót nhằm sửa đổi bổ sung kịp thời - Trốn lậu thuế, lạm dụng chức quyền, xâm tiêu tiền thuế, … làm ảnh hƣởng xấu môi trƣờng kinh doanh, đội ngũ công chức; thông qua kiểm tra phát hiện, ngăn chặn hành vi vi phạm, phát ngăn chặn tƣợng lạm dụng chức quyền, giữ vững kỷ cƣơng, đội ngũ công chức thuế - Để hoàn thành nhiệm vụ thách thức công tác kiểm tra phải đảm bảo chất lƣợng nguồn nhân lực Tuyên truyền giáo dục trị tƣ tƣởng cho công chức kiểm tra phải xác định thực chức trách nhiệm vụ; vai trò công tác kiểm tra; đội ngũ làm phận kiểm tra từ lãnh đạo đến trƣởng đoàn, thành viên đoàn kiểm tra phải thay đổi thực chuyển biến tƣ tƣởng từ quản lý doanh nghiệp sang phục vụ lắng nghe hƣớng dẫn tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Đào tạo kỹ làm việc; văn hóa giao tiếp ứng xử cho công chức làm công tác kiểm tra - Đào tạo chuyên môn nghiệp vụ chuyên sâu định kỳ kiểm tra trình độ chuyên môn nghiệp vụ từ cấp Phó phận trở xuống tới công chức Định kỳ hàng tháng đánh giá phân loại công chức để kết thúc năm xếp loại Đối với công chức có hành vi vi phạm đạo đức công vụ: Có chế quản lý chỗ không phân công công việc liên quan tiếp súc với ngƣời nộp thuế; Chỉ phân công nghiên cứu tài liệu làm công việc vụ phòng đối tƣợng kiên đƣa vào đối tƣợng tinh giảm biên chế Xây dựng mô tả công việc vị 62 trí, trách nhiệm công chức thuế giải thủ tục hành cho doanh nghiệp - Cần trọng thƣờng xuyên tổng hợp hành vi vi phạm, kỹ kiểm tra để bổ sung vào Sổ tay kiểm tra Từ đó, kinh nghiệm kỹ kiểm tra đƣợc chia sẻ, học tập lẫn công chức làm công tác kiểm tra Lựa chọn vấn đề rủi ro trọng yếu nhằm rút ngắn tối đa thời gian làm việc doanh nghiệp nhƣng đảm bảo hiệu cao kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Chia nhỏ lực lƣợng kiểm tra, tăng số lƣợng đoàn kiểm tra, phân công công việc cụ thể đến tất công chức thực công tác kiểm tra - Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra thuế: Ứng dụng công nghệ vào tất khâu từ khâu xây dựng kế hoạch, phân tích, ban hành đinh đến báo cáo kết kiểm tra, hƣớng tới hỗ trợ kiểm tra theo phƣơng pháp điện tử Tiếp tục triển khai hiệu ứng dụng công nghệ thông tin đối chiếu chéo hóa đơn bên mua bên bán để phát hiện, xử lý hành vi vi phạm hóa đơn, qua góp phần ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm nghiêm trọng hóa đơn, tăng thu cho ngân sách Nhà nƣớc Đồng thời cảnh báo, giúp doanh nghiệp phát hiện, kê khai điều chỉnh kịp thời hoá đơn đầu vào sai quy định trƣớc đó, giúp DN phòng ngừa giao dịch mua bán sau để giảm thiểu thiệt hại kinh doanh cho DN 3.2.5 Hoàn thiện công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Tiếp tục triển khai tổ chức thực nội dung văn đạo cấp quản lý thu nợ cƣỡng chế nợ thuế, tập trung thực liệt biện pháp xử lý nợ cƣỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, thực đầy đủ quy trình quản lý nợ thuế, quy trình cƣỡng chế nợ thuế, hạn chế nợ phát sinh, đảm bảo tiêu tổng số tiền thuế nợ thời điểm 31/12 hàng năm so với tổng số thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn dƣới 5% - Căn vào số tiền thuế nợ năm thực đƣợc xác định tiêu thu tiền thuế nợ quan thuế cấp hƣớng dẫn hàng năm, tiến hành phân tích, dự 63 báo tình hình kinh tế, phân bổ kế hoạch thu nợ giao tiêu thu nợ cho đội thuế đến công chức thuế - Hoàn thiện quy trình quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế đƣợc đáp ứng yêu cầu thực tiễn với lộ trình sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế Theo dõi số nợ kịp thời đảm bảo thông tin nợ ngƣời nộp thuế mộ cách xác Xây dựng phƣơng pháp đánh giá, phân loại khoản nợ sở thông tin sử dụng kỹ thuật đánh giá rủi ro; xây dựng phƣơng pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hƣởng thay đổi nhân tố bên tới số thuế nợ đối tƣợng nộp thuế; xây dựng hệ thống đánh giá chất lƣợng công tác quản lý nợ thuế 64 KẾT LUẬN Qua việc nghiên cứu, sử dụng phƣơng pháp thống kê, đối chiếu so sánh, phân tích tổng hợp vấn đề lý luận qua khảo sát thực tiễn Chi cục Thuế quâ ̣n Đồ Sơn , Thành phố Hải Phòng biện pháp quản lý thu thuế thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Từ đó, đề xuất nhóm biện pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thời gian tới Để đạt đƣợc mục tiêu đặt ra, luận văn cần thực hệ thống hóa, phân tích, đánh giá vấn đề việc quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế giá trị gia tăng nói riêng Từ rút học kinh nghiệm biện pháp quản lý thu thuế thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng Đƣa biện pháp hoàn thiện chế quản lý thuế thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh gồm: Hoàn thiện sách thuế thuế giá trị gia tăng; Hoàn thiện tổ chức máy; Hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế thuế giá trị gia tăng theo 04 mô hình chức ngành; Xây dựng củng cố lực lƣợng đội ngũ cán ngành thuế; Kết hợp chặt chễ ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng toàn ngành Qua việc tìm hiểu, đánh giá nêu số biện pháp hoàn thiện công tác thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế quận Đồ Sơn, Thành phố Hải Phòng, thân có nhiều cố gắng, nhiên luận văn không tránh khỏi sai sót, hạn chế định Kính mong thầy giáo, cô giáo có ý kiến đóng góp để luận văn đƣợc hoàn thiện hơn./ 65 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ * Kiến nghị Bộ Tài - Về quản lý Nhà nƣớc doanh nghiệp quốc doanh lỏng lẻo, chƣa có Quy chế phối hợp ngành liên quan thực hậu kiểm tra doanh nghiệp ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn khỏi địa kinh doanh không khai báo, để nợ thuế Thời gian qua, quan thuế chủ động phối hợp với quan có liên quan để hỗ trợ thu nợ thuế, nhƣng nhiều lý khác nhau, việc phối hợp xử lý nợ thuế quan chƣa đƣợc kiên nên việc cƣỡng chế nợ thuế hiệu Do vậy, kiến nghị với cấp có quy định quy chế phối hợp với ngành xử lý trƣờng hợp - Thực tế nhiều doanh nghiệp kinh doanh nghành nghề đặc doanh thƣờng khách hàng không cần hóa đơn nhƣ: Ăn uống cao cấp; Masage; Karaoke; taxi… đề nghị Bộ Tài hàng năm có quy định biểu ấn định doanh nghiệp tỷ lệ gia tăng ấn định số thuế phải nộp VD: Ấn định số thuế phải nộp hàng tháng triên đầu xê Taxi; ấn định số thuế phải nộp/ Bàn ăn; buồng hát… *Đối với Tổng cục Thuế Cục thuế TP Hải Phòng - Hệ thống lại văn hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung theo sách hành; tồn nhiều văn từ Thông tƣ, Quyết định, công văn… khó nghiên cứu triển khai thực dễ dẫn đến áp dụng sai sách - Tổng cục Thuế giao tiêu kế hoạch phù hợp với nguồn nhân lực có Chi cục Thuế mục tiêu công tác kiểm tra góp phần hạn chế hành vi vi phạm pháp luật thuế, phòng chống gian lận thuế nên thực theo tiêu kế hoạch số lƣợng - Xây dựng hệ thống đánh giá rủi ro lập kế hoạch kiểm tra theo tiêu chí mở, để đơn vị chủ động cài đặt tiêu chí đánh giá theo chuyên sâu vùng miền, cập nhật liệu đánh giá rủi ro công tác kiểm tra năm liền kề để việc xác định tiêu chí đánh giá mang tính thực tế hạn chế lỗi kỹ thuật phân tích rủi ro hệ thống ứng dụng - Tại vị trí công việc cụ thể nên có mô tả công việc theo cấp để 66 công chức chủ động công việc Đồng thời tạo linh hoạt, thuận lợi đƣa định nhà lãnh đạo - Tuyển dụng công chức thuế cách chọn lọc, phù hợp với vị trí công việc, đồng thời thƣờng xuyên đào tạo, tập huấn kiến thức chuyên sâu nhƣ sách nhằm đáp ứng yêu cầu đặt công chức thuế xu hội nhập đại hoá ngành thuế Ƣu tiên tập huấn trực tuyến để giảm bớt chi phí truyền tải đƣợc lƣợng thông tin lớn, kịp thời cho công chức thuế toàn quốc * Đối với quyền địa phương quan, đoàn thể có liên quan - Nên có sách ƣu đãi nhƣ ký hợp đồng cho thuê đất lâu dài doanh nghiệp nói chung, doanh nghiệp quốc doanh nói riêng kinh doanh dịch vụ du lịch địa bàn nhằm tạo điều kiện kinh doanh ổn định, lâu dài thu hút đƣợc nhiều nguồn đầu tƣ cho phát triển kinh tế - xã hội địa phƣơng - Tăng cƣờng phối hợp chặt chẽ quan thuế với phòng, ban, đoàn thể việc quản lý thu thuế, xử lý vi phạm thuế chống thất thu thuế - Nâng cao tính tuân thủ ngƣời nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế qua công tác tuyên truyền cách sâu, rộng 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Nguyễn Thị Bất - TS Vũ Duy Hào ( 2003), Giáo trình quản lý thuế - Đại học Kinh tế quốc dân 2 Nguyễn Việt Cƣờng - Đỗ Đức Minh (2007) Giáo trình lý thuyết thuế - Học viện tài chính, Hải Phòng 3 Lê Thị Thanh Hà (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Thống kê, Hải Phòng 4 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu ( 2005), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, Nhà xuất tài 5 Tổng cục thuế ( 2010) Sơ kết đánh giá việc triển khai tổ chức máy quan thuế cấp theo mô hình tổ chức quản lý chủ yếu theo chức năng, Vụ tổ chức cán 6 Tổng cục thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất tài 7 Tổng cục thuế (2011), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạnh 20112020, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 http://www.gdt.gov.vn 8 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Thủ tướng phủ việc phê duyệt chương trình cải cách thuế đến năm 2020 9 Quốc hội (2001), Luật thuế giá tri gia tăng 10 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 11 Quốc hội (2007), Luật thuế Thu nhập cá nhân 12 Chính phủ (2004), Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 06/12/2004 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 13 Đảng quận Đồ sơn ( 2010- 2015), Báo cáo trị Đại hội đại biểu lần thứ XXIV Đảng quận Đồ Sơn nhiệm kỳ 2010 - 2015 14 Đảng cộng sản Việt Nam (2011), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI, Nhà xuất Chính trị quốc gia - thật, Hải Phòng 68 15 Tạp chí thuế nhà nƣớc (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hải Phòng Các Webside: www.chinhphu.gov.vn; www.gdt.gov.vn; www.taxonline.com.vn; 69 ... 1.3 Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 1.3.1 Khái niệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh. .. đề lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh - Phân tích thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn - Thành phố Hải Phòng, ... VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIA TRI GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Thu giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thu giá trị gia tăng Thu gia tri gia tăng có nguồn gốc từ thu doanh