Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Đồ Sơn - thành phố Hải Phòng

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Tất số liệu tổng hợp, thông tin trích dẫn, kết nêu luận văn “Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn - thành phố Hải Phòng” xác, trung thực chưa công bố công trình khác Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Ngày … tháng … năm 2015 Tác giả Vũ Thị Yến i LỜI CẢM ƠN Qua thời gian học tập chương trình cao học Viện sau Đại học trường Đại học Hàng Hải Việt Nam tìm hiểu thực tế Chi cục Thuế quận Đồ Sơn Đến hoàn thành đề tài“Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn - thành phố Hải Phòng” Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn thầy cô tận tình hướng dẫn, giảng dạy suốt trình học tập, nghiên cứu rèn luyện Viện sau Đại học trường Đại học Hàng hải Việt Nam Xin chân thành cảm ơn Thầy giáo hướng dẫn TS Vũ Công Nhĩ tận tình, chu đáo hướng dẫn thực luận văn Cảm ơn Lãnh đạo, cán công chức Chi cục Thuế quận Đồ Sơn giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi giúp có thông tin số liệu hoàn chỉnh để hoàn thành luận văn Dù cố gắng thực đề tài cách hoàn chỉnh nhất, song trình tiếp cận học hỏi nghiên cứu khoa học khỏi thiếu sót mặt kiến thức kinh nghiệm mà chưa nhận thấy Chính điều đó, mong nhận góp ý chân thành từ quý thầy cô giáo, bạn đồng nghiệp để đề tài hoàn chỉnh Tôi xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU iv DANH MỤC CÁC BẢNG .iv DANH MỤC CÁC HÌNH vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG .5 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CHƯƠNG 25 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 25 ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỒ SƠN – THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 25 CHƯƠNG 59 BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN ĐỒ SƠN – THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 59 3.2.2.1 Hoàn thiện công tác quản lý thuế 70 KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN .79 1.1 Đối với Nhà Nước 79 1.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 79 1.3 Đối với quyền địa phương cấp quan, đoàn thể có liên quan 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO .82 iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU Chữ viết tắt Giải thích CNXH Chủ nghĩa xã hội CP Cổ phần CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TBCN Tư chủ nghĩa TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang 2.1 Kết thu NSNN địa bàn quận Đồ Sơn từ năm 2010- 33 2014 iv 2.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh 37 địa bàn quận Đồ Sơn từ năm 2010-2014 2.3 Số thu thuế Môn bài, thuế GTGT, thuế TNDN từ khu vực 40 doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Đồ Sơn (từ năm 2010 đến năm 2014) 2.4 Bảng phát sinh nợ thuế thu nợ DN NQD giai 47 đoạn năm 2010-2014 2.5 Kế hoạch kiểm tra DN NQD từ năm 2010-2014 v 50 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hình 2.1 Tên hình Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế quận Đồ Sơn vi Trang 29 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế Nhà nước tổ chức thực Đó chuyển dịch chiều thu nhập từ phía doanh nghiệp dân cư (khu vực tư) vào khu vực công Phía sau trình chuyển dịch gồm nhiều vấn đề đặt tương quan số thuế thu tương lai; ảnh hưởng thuế đến hành vi kinh doanh, đến động thái tiêu dùng xã hội; thuế tăng trưởng kinh tế, tiến xã hội Do đó, thuế lĩnh vực phức tạp, lẽ vấn đề kinh tế mà chứa đựng nhiều vấn đề xã hội sâu sắc Thuế đòi hỏi tính khoa học mặt lý luận, xác luật định mà cần đến nghệ thuật tinh tế hành thu Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, hàng năm số thu thuế chiếm khoảng 80% đến 90% tổng thu NSNN Điều đòi hỏi Nhà nước cần phải ban hành đồng Luật thuế, văn pháp lý khác thuế nhằm hoàn thiện hệ thống thuế, đưa thuế ngày tiếp cận thực tiễn Để phản ánh theo kịp bước chuyển kinh tế quản lý thu thuế cần phải thay đổi phải hoàn thiện để đáp ứng tình hình phát triển kinh tế đất nước cam kết quốc tế giai đoạn Qua khai thác tối đa uy lực vốn có thuế để kích thích phát triển kinh tế - xã hội, phát triển sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế đảm bảo thực nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Đối với khu vực kinh tế NQD nói chung DN NQD nói riêng, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày mở rộng, khắp địa bàn địa phương nước Song việc thực chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn DN NQD tùy tiện, chưa quy định, tình trạng khai man trốn thuế, lậu thuế nhiều, gây bất bình đẳng cạnh tranh không lành mạnh thành phần kinh tế Vì vậy, quản lý thu thuế DN NQD phải tiếp tục cải tiến hoàn thiện nhằm thực mục tiêu, yêu cầu hệ thống thuế đặt Hiện nay, số thu từ khu vực DN NQD chiếm khoảng 35% - 40% tổng số thu NSNN Các DN NQD không góp phần tăng thu cho NSNN mà thực vai trò quản lý Nhà nước DN NQD, góp phần thực bình đẳng công xã hội, đồng thời thể tăng trưởng kinh tế nước Xuất phát từ ý nghĩa trên, đề tài: “Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn - thành phố Hải Phòng” với mục tiêu: dựa sở lý luận đánh giá thực trạng, ưu nhược điểm công tác quản lý thu thuế khu vực doanh nghiệp NQD năm qua địa bàn quận Đồ Sơn – quận thuộc năm thành phố trực thuộc trung ương, khu du lịch biển tiếng thành phố Hải Phòng nước, từ mặt hạn chế tồn đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế địa bàn, nhằm đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu, thu đúng, thu đủ, thu kịp thời theo quy định pháp luật Tình hình nghiên cứu đề tài Cho đến có số đề tài nghiên cứu xung quanh vấn đề thuế công tác quản lý thu thuế quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Đồ Sơn – TP Hải Phòng; biện pháp tăng cường thu ngân sách địa phương địa bàn huyện Tiên Lãng – TP Hải Phòng; số biện pháp chống thất thu thuế doanh nghiệp địa bàn quận Hải An – TP Hải Phòng Mỗi đề tài nghiên cứu có mục đích, đối tượng, phạm vi nghiên cứu, cách tiếp cận mục tiêu cụ thể khác Tuy nhiên, chưa có tác giả nghiên cứu bàn quản lý thu thuế DN NQD địa bàn quận Đồ Sơn Vì vậy, luận văn nghiên cứu cần thiết, qua nguyên nhân hạn chế quản lý thu thuế DN NQD, sở đề xuất giải pháp khả thi địa bàn quận Đồ Sơn, nhằm thực mục tiêu hệ thống thuế địa phương Mục đích, nhiệm vụ, phạm vi nghiên cứu - Mục đích: làm rõ sở lý luận, thực tiễn giải pháp thiết thực nhằm tăng cường, hoàn thiện quản lý thu thuế DN NQD địa bàn quận Đồ Sơn - Nhiệm vụ luận văn: + Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thu thuế DN NQD + Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế DN NQD địa bàn quận Đồ Sơn + Đề xuất quan điểm, giải pháp chủ yếu nhằm tiếp tục hoàn thiện tăng cường quản lý thu thuế DN NQD địa bàn quận Đồ Sơn - Phạm vi nghiên cứu: Quản lý thu thuế DN NQD đa dạng phức tạp Vì vậy, phạm vi đề tài tập trung nghiên cứu quản lý thu thuế DN NQD sắc thuế chính: thuế Môn bài, thuế Giá trị gia tăng (GTGT) thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ, xây dựng, thương mại địa bàn quận Đồ Sơn gồm: Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp tư nhân từ năm 2010-2014 Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp kết hợp lý luận thực tiễn, phương pháp thống kê, tổng hợp, phân tích, so sánh để rút kết luận cần thiết Đóng góp mặt khoa học đề tài Từ đánh giá thực trạng, ưu điểm, khuyết điểm nguyên nhân tồn công tác quản lý thu thuế DN NQD quận Đồ Sơn, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hoàn thiện công tác quản lý thu thuế DN NQD địa bàn quận Đồ Sơn Ý nghĩa lý luận thực tiễn Luận văn dùng làm tài liệu tham khảo cho Lãnh đạo công chức nghiệp vụ quan thuế trình lập dự toán, phân tích, đánh giá kế hoạch thu, đề xuất phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đơn vị; nâng cao chất lượng hành thu; hạn chế đến mức thấp tình trạng thất thu thuế; thực công điều tiết thuế sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn – thành phố Hải Phòng Chương 3: Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn – thành phố Hải Phòng Mở rộng tập trung hoá liệu quản lý thuế đối tượng hoạt động SXKD dịch vụ quan thuế cấp, tổ chức lại liệu nâng cấp kiến trúc, tích hợp ứng dụng nhằm hạn chế tối đa trùng lập thông tin nâng cao hiệu hoạt động hệ thống Hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin nâng cấp theo mô hình xử lý tập trung đảm bảo thuận lợi việc tìm kiếm thông tin cần thiết, dễ dàng đưa báo cáo tổng hợp từ hệ thống khác nhau, phục vụ kịp thời việc đánh giá thông tin tổng hợp, phát gian lận thuế, phân tích tình trạng thuế phục vụ kịp thời cho công tác quản lý thuế Xây dựng mới, nâng cấp, hoàn thiện triển khai thực ứng dụng hỗ trợ nhằm nâng cao chất lượng, hiệu thực chức quản lý thuế - Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ NNT, xây dựng sở liệu tập trung NNT Ứng dụng hệ thống thuế điện tử nhằm nâng cao chất lượng phục vụ NNT tốt Kế hoạch ứng dụng thuế điện tử thực đồng với nội dung: cải cách sách thuế, đổi thủ tục hành thuế, nâng cao nguồn nhân lực Xây dựng sở liệu tập trung thông tin đầy đủ, xác NNT tình hình thu, nộp thuế: Củng cố nâng cao sở liệu tập trung xây dựng từ giai đoạn trước, xây dựng triển khai ứng dụng khai thác thông tin từ sở liệu tập trung phục vụ cho công tác đạo, điều hành quản lý thuế theo phương pháp quản lý rủi ro - Phát triển nguồn nhân lực công nghệ thông tin Đề xuất sách đãi ngộ tuyển dụng công chức công nghệ thông tin có trình độ cao, đáp ứng yêu cầu đại hoá ngành thuế Phối hợp quy hoạch đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công chức thuế, nâng cao trình độ sử dụng, khai thác ứng dụng công nghệ thông tin cho 100% cán bộ, công chức ngành thuế 69 3.2.2 Hoàn thiện quy trình quản lý thuế 3.2.2.1 Hoàn thiện công tác quản lý thuế - Về đăng ký thuế: Hồ sơ, mẫu kê khai thông tin đăng ký thuế sửa đổi, bổ sung cần phải tuyên truyền, hướng dẫn kịp thời đến cho NNT Nhận hồ sơ đăng ký thuế DN Cục Thuế phân cấp, Chi cục cần kiểm tra, xác minh địa điểm kinh doanh DN hướng dẫn thủ tục thuế cho DN nhanh hiệu quả, không gây khó khăn, phiền hà, sách nhiễu tới NNT - Về khai thuế: Chính sách thuế ngày đơn giản hoá thủ tục hành thuế cho DN DN có doanh thu hàng năm 50 tỷ đồng kê khai thuế GTGT theo quý, bỏ nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính mà phải nộp số thuế TNDN phát sinh Rút ngắn thời gian giải thủ tục gia hạn nộp hồ sơ khai thuế từ ngày làm việc xuống ngày làm việc; Nghiên cứu, xây dựng hoàn thiện hệ thống phân tích, đánh giá rủi ro NNT phục vụ cho việc kiểm tra, rà soát thường xuyên hồ sơ khai thuế - Khai thuế qua mạng internet nộp thuế điện tử Chi cục Thuế tổ chức tập huấn, hướng dẫn cho DN hoạt động Tính đến hết ngày 31/12/2014, Chi cục Thuế quận Đồ Sơn nhận 137 tờ khai đăng ký nộp hồ sơ thuế qua mạng internet, đạt 93,8% 93 tờ khai đăng ký nộp thuế điện tử, đạt 63,7% từ DN - Phối hợp nghiên cứu, sửa đổi quy trình phù hợp với việc xây dựng, xử lý liệu tập trung, đảm bảo liệu kê khai, kế toán thuế xử lý tập trung, thống toàn ngành - Về nộp thuế: Triển khai nhiều hình thức nộp tiền thuế thuận tiện cho NNT: chuyển khoản, nộp tiền thuế qua mạng để giảm thời gian, chi phí lại NNT đến quan thuế, ngân hàng kho bạc - Về hoàn thuế GTGT: Thời gian nhận giải hồ sơ hoàn ngắn gọn theo quy định Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản 70 lý thuế 06 ngày làm việc đối trường hợp hoàn thuế trước, kiểm tra sau 40 ngày làm việc trường hợp kiểm tra trước, hoàn thuế sau nhận đầy đủ hồ sơ 3.2.2.2 Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế - Nhằm tăng cường quản lý chống thất thu NSNN, đồng thời để quản lý tốt nguồn thu, thúc đẩy nhanh tiến độ thu, hạn chế tình trạng sở sản xuất kinh doanh dây dưa nợ đọng tiền thuế, Chi cục thuế cần thiết tham mưu cho UBND quận việc thu tiền thuế thông qua ngân hàng Cụ thể: Chi nhánh ngân hàng thương mại địa bàn quận có trách nhiệm phối hợp với quan thuế việc trích tiền từ tài khoản tiền gửi DN để nộp thuế, nộp phạt vào NSNN theo định xử lý thuế quan thuế; phối hợp chặt chẽ với quan thuế triển khai biện pháp thu nợ - Kịp thời phát xử lý NNT cố tình chây ì, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế khoản tiền phạt liên quan đến thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào NSNN, phù hợp với pháp luật thuế - Xây dựng tiêu thu nợ thuế làm đạo, điều hành tiêu chuẩn đánh giá công tác quản lý nợ thuế + Hạn chế nợ phát sinh lớn, phấn đấu nợ thuế đến thời điểm 31/12 hàng năm không vượt 5% so với số thực thu NSNN năm + Giảm 100% nợ chờ điều chỉnh (trừ khoản nợ chờ điều chỉnh Khiếu nại) + Thu 80% nợ có khả thu thời điểm 30/12 năm trước + Tỷ lệ hồ sơ gia hạn nộp thuế giải thời hạn quy định đạt tối thiểu 90% - Tăng cường công tác đào tạo công chức quản lý nợ thuế theo chương trình đào tạo kỹ cho công chức mới, công chức có kinh nghiệm, công chức lãnh đạo quản lý nợ thuế - Chi cục phối hợp xây dựng triển khai thực thống ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phạm vi toàn quốc: Xây dựng phương pháp đánh giá, phân loại khoản nợ sở thông tin sử 71 dụng kỹ thuật đánh giá rủi ro; xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên (kinh tế hay lập pháp) tới số thuế nợ NNT; xây dựng hệ thống đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ thuế - Thống quy trình quản lý nợ cho đối tượng cấp Cục Thuế Chi cục Thuế Thực xoá nợ thuế theo quy định 3.2.2.3 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, phổ biến công khai thủ tục hành thuế cho NNT Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT đa dạng hình thức, phong phú nội dung, đáp ứng nhu cầu theo nhóm NNT phù hợp với chuẩn mực quốc tế Các dịch vụ hỗ trợ NNT thực thủ tục hành thuế chủ yếu hình thức điện tử trực tuyến, tập trung thống nhất, tự động hoá việc cung cấp thông tin tra cứu hỗ trợ NNT thực nghĩa vụ thuế thường xuyên 24/24 giờ; khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Phân loại NNT để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm NNT: - Xây dựng, triển khai đa dạng phương pháp, hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT thống nhất, tăng cường áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT đại, phù hợp với trình độ phát triển xã hội giải đáp thuế điện thoại, mail, văn bản, hỗ trợ NNT qua phận “một cửa” quan thuế - Triển khai hình thức cung cấp, tra cứu trao đổi thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT qua cổng thông tin điện tử ngành thuế phương tiện điện tử khác - Xây dựng sở liệu, tài liệu hướng dẫn, trả lời vướng mắc thường gặp sách thuế, thủ tục hành thuế NNT - Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở bảng tin quan thuế - Tăng cường phối hợp đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ cho công chức làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tích cực hợp tác, trao đổi, học tập 72 kinh nghiệm thực công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT quan thuế ngành 3.2.3 Thực tốt chức kiểm tra ghi chế chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn doanh nghiệp quốc doanh quản lý thu thuế Hóa đơn sổ sách kế toán phương tiện để quan thuế tiến hành quản lý đối tượng kinh doanh thực thu thuế theo luật Hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ chứng từ ban đầu cho việc hạch toán hoạt động kinh doanh vào sổ kế toán sở Hóa đơn phản ánh đầy đủ quan hệ tín nhiệm sở kinh doanh khách hàng Đây hợp pháp cho việc toán tiền mua hàng, tiền dịch vụ quan, doanh nghiệp Hóa đơn chỗ dựa để xác định doanh thu tính thuế, chi phí hợp lý trừ xác định thu nhập chịu thuế; sổ sách kế toán phản ánh, ghi chép lại trình hoạt động kinh doanh DN Muốn thực tốt chức kiểm tra việc thực chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ sở sản xuất kinh doanh cần thiết phải đảm bảo yêu cầu sau: a Sổ sách kế toán - Cơ quan thuế cần thận trọng, nghiêm túc, trung thực, khách quan trình kiểm tra sổ sách kế toán DN Thông qua việc kiểm tra sổ sách kế toán mà kiểm tra tình hình chấp hành thực nghĩa vụ ngân sách DN, đồng thời ngăn ngừa tượng vi phạm sách, pháp luật - Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, hướng dẫn sổ sách kế toán DN sản xuất kinh doanh; yêu cầu DN phải lập sổ sách kế toán theo Luật kế toán sổ chi tiết tài khoản (111,112,152,155,156 ), sổ tài khoản (111,112,152 ), sổ kho b Hóa đơn chứng từ Cơ quan thuế cần tăng cường quản lý việc sử dụng hóa đơn chứng từ DN 73 Theo quy định hành Nhà nước, tất tổ chức, cá nhân có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc thành phần kinh tế mua bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ thu tiền phải thực chế độ quản lý sử dụng hóa đơn Các trường hợp mua, bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 200.000đ trở lên phải lập giao hóa đơn bán hàng quy định Tuy nhiên việc sử dụng hóa đơn bán hàng chưa thực nghiêm túc Nhiều tổ chức, cá nhân quan tâm đến lợi ích trước mắt nên tìm cách lợi dụng hóa đơn để trốn thuế, thu lợi bất chính, gây thiệt hại tài công quỹ Nhà nước thể hành vi sau: + Sử dụng hóa đơn in giả mẫu Bộ Tài để kinh doanh trốn thuế dùng để toán, toán tài quan - đơn vị thụ hưởng tiền từ NSNN + In hóa đơn giả mẫu Bộ Tài + Lập hóa đơn ghi liên cao liên để chiếm đoạt tiền thuế, toán, toán tài + Lập, bán hóa đơn khống + Sửa hóa đơn mua hàng ghi số tiền cao số tiền thực tế để khấu trừ, hoàn thuế + Khi bán hàng hóa, dịch vụ, việc lập, giao hóa đơn bán hàng DN ánh vào hoá đơn nhằm trốn thuế Từ tình hình thực tế nêu trên, quan thuế cần có biện pháp thực phòng chống, xử lý đối tượng vi phạm hoá đơn: Thứ nhất, tăng cường kiểm tra, tra có trọng điểm; thực đối chiếu hóa đơn đầu vào, đầu ra, hóa đơn mua hàng doanh nghiệp, xử lý nghiêm đối tượng sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn không hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế, hoàn thuế; hành vi lợi dụng, vi phạm phải thông báo công khai để giáo dục, ngăn chặn Trường hợp phát hành vi vi phạm pháp luật tùy mức độ vi phạm mà xử lý theo quy định hành 74 Thứ hai, theo sách thuế DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phải đặt in, tự in hoá đơn GTGT, DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu mua hoá đơn quan thuế quản lý Vì vậy, DN thông báo phát hành hoá đơn đặt in, tự in phận kiểm tra quan thuế cần phải xác minh địa điểm kinh doanh, tình hình kinh doanh DN để có văn chấp thuận số lượng đặt in, tự in DN nhằm kiểm soát chặt chẽ quản lý hoá đơn Thứ ba, Chi cục cần tổ chức rà soát lại doanh nghiệp thành lập không kinh doanh, sử dụng hóa đơn không kê khai nộp thuế để xử lý; thông báo công khai, kịp thời cho quan chức năng, phối hợp chặt chẽ với quan bảo vệ pháp luật, quan cấp giấy phép kinh doanh để ngăn chặn việc lợi dụng gây thiệt hại cho NSNN Như vậy, quan thuế cần tăng cường kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ hướng dẫn đối tượng nộp thuế theo kê khai ghi chép sổ sách, sử dụng hóa đơn mua bán hàng hóa dịch vụ đầy đủ, quy định Kiểm tra chặt chẽ nội dung kê khai, so sánh đối chiếu doanh thu kê khai với doanh nghiệp ngành nghề, quy mô để phát trường hợp có nghi vấn, gian lận, kê khai doanh thu thấp để trốn thuế, đồng thời xử lý nghiêm vi phạm 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra Đổi nâng cao lực hoạt động kiểm tra theo hướng bổ sung nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, hiệu Đẩy mạnh áp dụng phương pháp quản lý rủi ro, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin để phân tích đánh giá rủi ro tuân thủ pháp luật NNT, áp dụng hiệu kỹ kiểm tra để phát ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế, giải xác kịp thời trường hợp khiếu nại, tố cáo thuế NNT 3.2.4.1 Nghiên cứu, đề xuất kiện toàn tổ chức máy đội ngũ kiểm tra đủ phẩm chất, lực, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu chuyên sâu, chuyên nghiệp, đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ cao 75 Tại Chi cục Thuế không thành lập phận tra thuế, thành lập đội kiểm tra thuế để kiểm tra vấn đề hoạt động SXKD NNT Do vậy, Chi cục cần nghiên cứu đề xuất theo hướng cấu tổ chức cần sâu vào đối tượng kiểm tra, giao cho đội Kiểm tra làm chức tổng hợp thẩm định, phúc tra kết đoàn kiểm tra 3.2.4.2 Xây dựng đề xuất quy chế nghiệp vụ kiểm tra thuế sở áp dụng phương pháp quản lý rủi ro - Xây dựng hoàn thiện phương pháp lập kế hoạch kiểm tra lựa chọn, phân loại đối tượng NNT để kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế - Xây dựng hệ thống tiêu chí để phân tích, nhận dạng rủi ro thuế phục vụ cho công tác kiểm tra quan thuế, kiểm tra trụ sở NNT Để làm tốt công tác phân loại hàng năm quan thuế phải thực công tác rà soát, sàng lọc đối tượng nộp thuế sở phân tích thông tin đối tượng nộp thuế để xây dựng tiêu chí phân loại xác, phù hợp Trên sở tiêu chí phân loại cụ thể, phù hợp, thực xây dựng kế hoạch kiểm tra nhằm vào đối tượng có dấu hiệu vi phạm Để làm tốt công tác phân loại đối tượng thực quản lý tốt đối tượng nộp thuế cần thiết phải thiết lập hệ thống thông tin NNT, cụ thể hệ thống thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế qua năm, thông tin tình hình toán tài khoản sở kinh doanh 3.2.4.3 Đổi toàn diện hoạt động kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, đại, quy, chuyên nghiệp hiệu - Thúc đẩy hoạt động kiểm tra cách toàn diện, đồng đều, thống nhất; nghiên cứu xác định rõ mô hình xử lý sau kiểm tra thuế cho phù hợp với thực tế đảm bảo quy định pháp luật; Xây dựng tốt sở liệu NNT, đẩy mạnh việc cập nhật thông tin kết hoạt động SXKD sở kinh doanh; thực việc giao nhiệm vụ kiểm tra NNT hàng năm cho đội kiểm tra theo kế hoạch Cục Thuế 76 - Áp dụng phương pháp rủi ro tất khoản công tác kiểm tra từ việc lập kế hoạch, lựa chọn trường hợp, xác định phạm vi tổ chức kiểm tra Hình thành phương pháp phân tích, đánh giá lĩnh vực thất thu, số thuế thất thu để áp dụng quản lý tuân thủ thực công tác tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách - Chuyển dần từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề Tổ chức thực chương trình kiểm tra chuyên đề theo nhóm đối tượng, theo ngành nghề có nguy rủi ro cao nhiều địa bàn theo kế hoạch thống 3.2.4.4 Phát triển ứng dụng công nghệ tin học vào công tác kiểm tra thuế Xây dựng hệ thống sở liệu tập trung, đầy đủ, thống NNT hỗ trợ công nghệ thông tin từ khâu thu thập, chuyển đổi sở liệu đến khâu xử lý, phân tích thông tin xác định mức độ rủi ro phục vụ công tác kiểm tra NNT - Ứng dụng lập kế hoạch kiểm tra thuế - Ứng dụng phân tích rủi ro phục vụ công tác kiểm tra quan thuế phục vụ cho việc xác định nội dung, thời kỳ kiểm tra trụ sở NNT - Ứng dụng xây dựng mô hình tuân thủ NNT để áp dụng phương pháp quản lý rủi ro công tác kiểm tra thuế 3.2.4.5 Đổi nâng cao chất lượng công tác đào tạo, bồi dưỡng lực lượng kiểm tra thuế Đẩy mạnh đào tạo đạo đức công vụ, văn hoá ứng xử cho lực lượng kiểm tra đẩy mạnh đào tạo đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ công chức kiểm tra; đẩy mạnh đào tạo kỹ giao tiếp, ứng xử công chức kiểm tra NNT 3.2.5 Phối hợp với lãnh đạo cấp ủy, quyền địa phương quản lý thu thuế Quản lý thu thuế thực sở chủ trương Đảng, pháp luật Nhà nước Do đó, cấp ủy Đảng, tổ chức Đảng cấp phải có chương trình biện pháp cụ thể để lãnh đạo quan quyền, chuyên môn, đoàn thể 77 triển khai tích cực thực tốt sách thuế Công tác quản lý thu thuế thực công tác lớn Nhà nước nhân dân, đồng thời đấu tranh liệt, liên quan đến lợi ích Nhà nước, đơn vị sản xuất kinh doanh người dân xã hội Trong sách thuế nhiều tồn cần phải khắc phục, hoạt động máy ngành thuế chưa ổn định, chế quản lý thuế nhiều sơ hở, giác ngộ nghĩa vụ thuế đa số NNT thấp, phát triển kinh tế điều kiện hội nhập ngày mở mang đa dạng, phong phú phát sinh kinh tế tất tạo nên phức tạp cao độ công tác quản lý thu thuế lãnh đạo, đạo chặt chẽ Đảng quyền nhà nước cấp tượng thất thu thuế ngày tăng Vì vậy, Chi cục Thuế cần phân tích đặc điểm thu địa bàn tham mưu cho UBND quận, Quận ủy để có kế hoạch phối hợp đạo thu ngân sách có hiệu quả, chống thất thu ngân sách 78 KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN Kiến nghị 1.1 Đối với Nhà Nước - Trình Quốc hội sửa đổi Pháp luật có liên quan, giao quyền điều tra, khởi tố vi phạm thuế cho quan thuế (ở nhiều nước Nhật Bản, Nga, Ấn Độ, Srilanca, Hồng Kông, Brazil, Peru, Kenia , quan thuế giao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế) - Đổi hoàn thiện quy trình xây dựng Luật, ban hành thực thi pháp luật, hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế - Đẩy mạnh toán qua ngân hàng, hạn chế giao dịch tiền mặt: Trong công tác quản lý thu thuế nhiều giao dịch kinh tế toán tiền mặt (hiện quy định toán từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua ngân hàng) Tuy nhiên, việc toán tiền mặt sử dụng phổ biến đặc biệt đời sống sinh hoạt người dân Thanh toán qua ngân hàng hạn chế không dùng tiền mặt hình thức toán văn minh, hình thức toán phát triển không hạn chế hành vi vi phạm thuế mà hạn chế nhiều hành vi vi phạm khác xã hội 1.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế - Cần xây dựng hệ thống thuế rõ ràng, công bằng, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện; sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế - xã hội đất nước Rà soát, sửa đổi bổ sung, xây dựng quy trình, quy chế nghiệp vụ liên quan trực tiếp đến NNT, đảm bảo đưa sách thuế thực vào sống, tạo thuận lợi cho người dân DN Hiện đại hóa công tác quản lý thuế, cải cách thủ tục hành thuế, cắt giảm số nộp thuế từ 537 giờ/năm xuống 121,5 giờ/năm Tăng cường công tác quản lý thu, chống thất thu, thu hồi nợ đọng thuế; đẩy mạnh công tác thông tin, tuyên truyền sách thuế quản lý thuế 79 - Tuyển dụng công chức thuế phải tiến hành thường xuyên, có lộ trình đào tạo đào tạo lại công chức thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác thuế xu hội nhập đại hoá công tác thuế 1.3 Đối với quyền địa phương cấp quan, đoàn thể có liên quan - Tạo môi trường đầu tư thông thoáng, có sách ưu đãi, hỗ trợ hoạt động SXKD, thu hút đầu tư, ổn định lâu dài theo tình hình thực tiễn sách phát triển kinh tế - xã hội địa phương - Chỉ đạo quan, ban, ngành, đoàn thể địa phương kế hoạch Tài chính, Kinh tế, Thống kê, Kho bạc, Công an, Quản lý thị trường… phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc quản lý thu thuế, xử lý vi phạm thuế chống thất thu thuế - Có biện pháp hữu hiệu nhằm tuyên truyền, giáo dục nâng cao tính tuân thủ việc thực nghĩa vụ thuế đối tượng kinh doanh địa phương phạm vi quản lý Kết luận Trên sở nghiên cứu cách có hệ thống vấn đề lý luận thực tiễn biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Đồ Sơn – TP Hải Phòng qua nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thu thuế số nước giới, đồng thời áp dụng phương pháp kết hợp lý luận thực tiễn, phương pháp thống kê, đối chiếu so sánh, phân tích tổng hợp nhằm làm rõ thực trạng quản lý thu thuế DN quốc doanh nguyên nhân tồn Từ đó, đề xuất nhóm giải pháp nhằm biện pháp hoàn thiện công tác thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Đồ Sơn thời gian tới Để đạt mục tiêu trên, luận văn thực nhiệm vụ sau: Hệ thống hóa, phân tích, đánh giá vấn đề sắc thuế luật quản lý thuế, kết hợp với kinh nghiệm quản lý thu thuế số nước giới địa phương nước từ rút học kinh nghiệm biện pháp quản 80 lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn – Hải Phòng Phân tích, đánh giá thực trạng biện pháp quản lý thu thuế DN quốc doanh địa bàn quận Đồ Sơn – TP Hải Phòng từ năm 2010 đến 2014, nêu rõ mặt tồn tại, hạn chế tìm nguyên nhân tồn tại, hạn chế Từ đó, đưa phương hướng nhóm giải pháp hoàn thiện chế quản lý thu thuế DN quốc doanh thời gian tới, là: Hoàn thiện tổ chức máy; Hoàn thiện công tác quản lý thuế, quản lý hóa đơn DN; Hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, nâng cao chất lượng, hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Tăng cường công tác kiểm tra; Xây dựng củng cố lực lượng đội ngũ cán bộ, công chức ngành thuế; Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế; Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, phổ biến công khai thủ tục hành thuế cho người nộp thuế; Để giải pháp triển khai đồng bộ, hiệu có tính khả thi, luận văn đưa số kiến nghị Nhà nước, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, quyền địa phương cấp quan, đoàn thể có liên quan từ việc đổi thể chế ban hành sách pháp luật nói chung công tác quản lý thu thuế sắc thuế DN NQD nói riêng, xây dựng hoàn thiện hệ thống thuế nhà nước đến việc tạo môi trường thông thoáng hỗ trợ cho hoạt động SXKD phát triển đặc biệt khu vực kinh tế NQD, đồng thời có chế tài xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm thuế, chống thất thu thuế Mặc dù có nhiều cố gắng, khuôn khổ luận văn thạc sỹ, bị giới hạn trình độ thời gian nghiên cứu, thêm vào đó, vấn đề phức tạp, luận văn không tránh khỏi sai sót, hạn chế Tác giả kính mong thầy giáo, cô giáo có ý kiến đóng góp để luận văn hoàn thiện 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quang Minh (2015) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế - Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt văn hướng dẫn thuế Nhà xuất Tài chính, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Hoàng Tiệm (2013) Tập giảng môn quản lý Nhà nước kinh tế Nhà xuất Hàng Hải, Hải Phòng TS Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình Quản lý thuế Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Học viện trị hành quốc gia Hồ Chí Minh (2008) Giáo trình quản lý kinh tế Nhà xuất Chính trị quốc gia, Hà Nội Công văn số 984/CT-TCCB ngày 21/7/2010 việc xếp tổ chức máy Chi cục Thuế (2010) Cục Thuế TP Hải Phòng, Hải Phòng Báo cáo tổng kết công tác thu thuế từ năm 2010-2014 (2014) Chi cục Thuế quận Đồ Sơn, Hải Phòng Báo cáo công tác quản lý nợ thuế thu nợ thuế từ năm 2010-2014 (2014) Chi cục Thuế quận Đồ Sơn, Hải Phòng Báo cáo trị Đại hội đại biểu lần thứ XXIV Đảng quận Đồ Sơn nhiệm kỳ 2010 – 2015 (2014) Chi Chi cục Thuế quận Đồ Sơn, Hải Phòng Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI (2011) Nhà xuất Chính trị quốc gia, Hà Nội 10 Nghị định 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 Chính phủ đăng ký doanh nghiệp (2010) Chính phủ 11 Luật Doanh nghiệp số 60 (2005) Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam XI kỳ họp thứ thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2005, Hà Nội 12 Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Thủ tướng phủ việc phê duyệt chương trình cải cách thuế đến năm 2020 (2011) Thủ tướng Chính phủ 13 Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011-2020, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 (2011) Tổng cục Thuế http://www.gdt.gov.vn 82 14 Báo cáo kinh tế - xã hội năm 2014 (2014) Tổng cục Thống kê https://www.gso.gov.vn/default.aspx?tabid=621&ItemID=14188 15 Đơn vị hành quận Đồ Sơn Sở thông tin truyền thông thành phố Hải Phòng http://haiphonginfo.vn/vPortal/4/51/414/1292/Don-vi-hanh-chinh/Quan-DoSon.aspx 16 Quyết định 503/QĐ-TCT việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế (2010) Tổng cục Thuế 17 Giáo trình Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên trung cấp thuế (2014) Trường Nghiệp vụ Thuế, Hà Nội 18 Tạp chí Thuế Nhà nước (2007) Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 19 Tạp chí Thuế Nhà nước (2011) Luật quản lý thuế sửa đổi bổ sung văn hướng dẫn thi hành Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 20 Tạp chí Thuế Nhà nước (2013) Luật quản lý thuế sửa đổi bổ sung văn hướng dẫn thi hành Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 21 Thu Thuỷ (2013), Báo cáo tổng quan tình hình doanh nghiệp nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội năm 2014-2015 http://www.business.gov.vn/Portals/0/2014/BCTQ%20tinh%20hinh%20DN %20va%20nhiem%20vu%20KTXH%202014-2015%20V11-ThuyTHCS.pdf 83 ... nước theo định hướng XHCN Việc chuyển đổi từ chế kế hoạch hóa tập trung sang chế thị trường nội dung bao trùm công đổi Cho đến nay, chế thị trường vào sống tạo nhiều biến đổi lớn đời sống kinh... mạnh Thứ ba, giải hài hoà mối quan hệ lợi ích Nhà nước với người nộp thuế Do phải xác định rõ nội dung sắc thuế hệ thống thuế Mỗi sắc thuế nên đảm nhận số chức chủ yếu định, đảm bảo cho sắc thuế... đổi, bổ sung sách thuế để chế độ thuế ngày phù hợp với trình độ khả đóng góp nhân dân 1.3.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế 1.3.2.1 Tổ chức máy quản lý thu thuế: Hệ thống tổ chức máy quản lý