Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế thị xã hương trà, tỉnh thừa thiên huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ H U Ế NGUYỄN THỊ THÙY NHUNG Ọ C KI N H TẾ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HƢƠNG TRÀ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Ờ N G Đ ẠI H CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 31 01 10 TR Ư LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS BÙI ĐỨC TÍNH HUẾ, 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn “ t c ươ t c u Tr t t u v hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu thị xã Thừa Thiên Hu ” trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc H U Ế Thừa Thiên Huế, ngày 11 tháng năm 2019 TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ Tác giả i Nguyễn Thị Thùy Nhung LỜI CÁM ƠN Tác giả trân trọng đặc biệt bày tỏ lời cám ơn sâu sắc đến PGS.TS Bùi Đức Tính, người Thầy nhiệt tình, tận tâm, đầy trách nhiệm hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cám ơn Quý Thầy Cô giáo cán trường Đại học Kinh tế Huế dạy bảo giúp đỡ tơi nhiều q trình học tập làm luận văn Cám ơn lãnh đạo, cán phòng ban chi cục thuế thị xã Hương Ế Trà, tỉnh Thừa Thiên Huế Cảm ơn đồng nghiệp, bạn bè lớp cao học K18A1 H U QLKT ứng dụng toàn thể người giúp đỡ tơi q trình điều tra TẾ vấn thu thập số liệu góp ý kiến để xây dựng luận văn H Để thực luận văn, thân tơi cố gắng tìm tịi, học hỏi, tự nghiên cứu KI N với tinh thần chịu khó, nghị lực ý chí vươn lên Tuy nhiên, khơng tránh khỏi hạn chế thiếu sót định Kính mong Q Thầy, Cơ giáo bạn bè, Ọ C đồng nghiệp tiếp tục đóng góp ý kiến để đề tài hồn thiện H Do trình độ cịn hạn chế, nên có số lỗi điều tránh khỏi, tác Đ ẠI giả luận văn mong nhận đóng góp ý kiến từ quý vị, mong muốn cho G luận văn hồn chỉnh Ờ N Cuối cùng, tơi xin cám ơn gia đình người thân động viên, giúp TR Ư an tâm công tác hoàn thành luận văn này./ Thừa Thiên Huế, ngày 11 tháng năm 2019 Tác giả Nguyễn Thị Thùy Nhung ii TÓM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: NGUYỄN THỊ THÙY NHUNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Niên khóa 2017-2019 Người hướng dẫn khoa học: PGS TS BÙI ĐỨC TÍNH Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HƢƠNG TRÀ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ H U Ế Mục đích đối tƣợng nghiên cứu Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ TẾ KDCT địa bàn thị xã Hương Trà, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện KI N H công tác quản lý thuế hộ KDCT địa bàn Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế hộ KDCT, nhân Ọ C tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ KDCT giác độ tuân thủ thuế H người nộp thuế ẠI Các phƣơng pháp nghiên cứu sử dụng G Đ Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp sơ cấp; xử lý số liệu phương Ư Excel SPSS Ờ N pháp tổng hợp, so sánh thống kê mô tả, phân tích hồi quy thơng qua phần mềm TR Các kết nghiên cứu kết luận Đề tài hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể; giới thiệu kinh nghiệm công tác quản lý thuế hộ KDCT Nhật Bản, Trung Quốc Chi cục Thuế thành phố Huế, Chi cục Thuế huyện Phong Điền, rút học kinh nghiệm công tác quản lý thuế hộ KDCT cho Chi cục Thuế thị xã Hương Trà; Kết phân tích số liệu thứ cấp sơ cấp cho thấy thực trạng công tác quản lý thuế hộ KDCT Chi cục Thuế thị xã Hương Trà, làm rõ kết đạt được, hạn chế nguyên nhân từ đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ KDCT địa bàn thị xã Hương Trà, tỉnh Thừa Thiên Huế iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT G t íc Giá trị gia tăng KDCT Kinh doanh cá thể KKKTT Kê khai Kế toán thuế LPX Liên phường xã NNT Người nộp thuế NVL Nguyên vật liệu NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TTHTNNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế UBND KI N H TẾ H U Ế GTGT Ọ C C ữ v t tắt TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ủy ban nhân dân iv MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cám ơn ii Tóm lược luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iii Danh mục chữ viết tắt iv Mục lục v Danh mục bảng ix Danh mục sơ đồ, hình xi H U Ế PHẦN I: PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 TẾ Mục tiêu nghiên cứu KI N H Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ọ C Cấu trúc luận văn H PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU ẠI CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI G Đ VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ N 1.1 Những lý luận hộ kinh doanh cá thể Ư Ờ 1.1.1 Khái niệm đặc điểm hộ kinh doanh cá thể TR 1.1.2 Vai trò hộ kinh doanh cá thể kinh tế 10 1.1.3 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh cá thể 10 1.2 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 14 1.2.1 Khái niệm vai trò quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 14 1.2.2 Yêu cầu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 15 1.2.3 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 16 1.2.4 Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp khốn 19 1.2.5 Tiêu chí đánh giá kết công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể.24 v 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 25 1.3.1 Nhân tố chủ quan 25 1.3.2 Nhân tố khách quan 27 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể giới Việt Nam 28 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể số nước giới 28 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể số địa phương H U Ế nước 30 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể TẾ Chi cục Thuế thị xã Hương Trà 32 KI N H CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HƢƠNG TRÀ, Ọ C TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 35 H 2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội thị xã Hương Trà 35 ẠI 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 35 G Đ 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 36 N 2.1.3 Khái quát hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Hương Trà, tỉnh Thừa Ư Ờ Thiên Huế 37 TR 2.2 Giới thiệu Chi cục Thuế thị xã Hương Trà, Tỉnh Thừa Thiên Huế 38 2.2.1 Lịch sử hình thành chức nhiệm vụ Chi cục Thuế Hương Trà 38 2.2.2 Tổ chức máy Chi cục Thuế thị xã Hương Trà .38 2.2.3 Biên chế cán chất lượng cán .40 2.2.4 Tình hình kết thu NSNN Chi cục thuế thị xã Hương Trà qua năm 2015-2017 43 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thị xã Hương Trà, Thừa Thiên Huế 44 2.3.1 Thực trạng hộ kinh doanh cá thể thị xã Hương Trà 44 vi 2.3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ KDCT Chi cục Thuế thị xã Hương Trà 47 2.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ KDCT Chi cục Thuế thị xã Hương Trà .57 2.4.1 Đánh giá cán thuế công tác quản lý thuế hộ KDCT .57 2.4.2 Đánh giá hộ kinh doanh công tác quản lý thuế 63 2.5 Đánh giá chung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thị xã Hương Trà .78 2.5.1 Những kết đạt 78 H U Ế 2.5.2 Những hạn chế 79 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế .81 TẾ CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI KI N H VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HƢƠNG TRÀ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 84 Ọ C 3.1 Quan điểm, mục tiêu, phương hướng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể H Chi cục Thuế thị xã Hương Trà 84 ẠI 3.1.1 Quan điểm .84 G Đ 3.1.2 Mục tiêu 85 N 3.1.3 Phương hướng 85 Ư Ờ 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi TR cục Thuế thị xã Hương Trà, tỉnh Thừa Thiên Huế 86 3.2.1 Nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán thuế 86 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 87 3.2.3 Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế 88 3.2.4 Công tác thu nợ đọng thuế 89 3.2.5 Công tác kiểm tra, xử lý vi phạm 89 3.2.6 Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế .90 vii PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 92 3.1 Kết luận 92 3.2 Kiến nghị 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC 99 Quyết định Hội đồng chấm luận văn Phản biện 1, Biên Hội đồng H U Ế Bản giải trình nội dung chỉnh sửa luận văn TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ Xác nhận hoàn thiện luận văn viii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Biên chế cán phận chức 41 Bảng 2.2: Chất lượng cán bộ, công chức .41 Bảng 2.3 Kết thu NSNN Chi cục thuế thị xã Hương Trà giai đoạn 2015-2017 43 Bảng 2.4: Số lượng hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán địa bàn thị xã Hương Trà từ năm 2015 đến năm 2017 45 Bảng 2.5: Tình hình lập thuế khoán đầu năm Chi cục Thuế thị xã Hương Trà năm 2015-2017 .46 Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế 47 Bảng 2.7: Tình hình cấp mã số thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã H U Ế Bảng 2.6: TẾ Hương Trà 48 Số lượng tờ khai thuế tiếp nhận xử lý 49 Bảng 2.9: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh 50 Bảng 2.10: Kết điều tra doanh thu số hộ khoán năm 2017 .51 Bảng 2.11: Kết thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể từ năm 2015-2017 52 Bảng 2.12: Số lượng đơn xin tạm ngừng kinh doanh Chi cục Thuế ẠI H Ọ C KI N H Bảng 2.8: Tình hình thực giảm thuế Chi cục Thuế thị xã Hương Trà N Bảng 2.13: G Đ thị xã Hương Trà năm 2016-2017 .54 Bảng phân loại nợ thuế 56 TR Bảng 2.14: Ư Ờ năm 2015-2017 55 Bảng 2.15: Thông tin chung cán thuế Chi cục thuế thị xã Hương Trà 58 Bảng 2.16: Kết đánh giá cán thuế công tác tuyên truyền hỗ trợ, kê khai thuế chi cục thuế thị xã Hương Trà 58 Bảng 2.17: Kết đánh giá cán thuế công tác xử lý giải công việc chi cục thuế thị xã Hương Trà 59 Bảng 2.18: Kết đánh giá cán thuế công tác kiểm tra thuế chi cục thuế thị xã Hương Trà 60 ix ... thuế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Đánh giá thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thị xã Hương Trà, tỉnh Thừa Thiên Huế - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ. .. HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI KI N H VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HƢƠNG TRÀ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 84 Ọ C 3.1 Quan điểm, mục tiêu, phương hướng quản lý thuế hộ kinh. .. đó, quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể hoạt động quản lý thuế đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh cá thể Thu thuế hoạt động trọng tâm, định hiệu quản lý thuế nên từ khái niệm quản lý thuế ta hiểu quản