(LUẬN văn THẠC sĩ) một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế TP nha trang

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA – VŨNG TÀU NGUYỄN VĂN HÙNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TP NHA TRANG LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã ngành: 8340101 Mã số sinh viên: 18110132 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ SĨ TRÍ Bà Rịa-Vũng Tàu, tháng 03 năm 2021 download by : skknchat@gmail.com i LỜI CAM ĐOAN Đề tài “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác Quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Nha Trang” đề tài nghiên cứu riêng cam đoan thông tin trích dẫn nghiên cứu ghi rõ nguồn gốc Bà Rịa - Vũng Tàu, ngày tháng Người thực Nguyễn Văn Hùng download by : skknchat@gmail.com năm 2021 ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập thực đề tài “Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Nha Trang”, tơi nhận quan tâm, góp ý, hỗ trợ quý thầy cô trường Đại học Bà Rịa – Vũng Tàu quan nơi công tác Tôi xin gửi lời cám ơn chân thành tới giáo viên hướng dẫn TS Lê Sĩ Trí, nhiệt tình dẫn, định hướng, truyền thụ kiến thức suốt q trình thực nghiên cứu Qua đây, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn tất đồng nghiệp, bạn bè hỗ trợ, động viên, tạo điều kiện thuận lợi suốt trình học tập nghiên cứu Chân thành cảm ơn! Bà Rịa - Vũng Tàu, ngày tháng Người thực Nguyễn Văn Hùng download by : skknchat@gmail.com năm 2021 iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế vai trò thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.1.2 Vai trò thuế 1.1.2 Tồng quan quản lý thuế 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Vai trò quản lý thuế 10 1.1.2.3 Khái niệm doanh nghiệp 11 1.1.2.4 Đối tượng quản lý thuế DN 11 1.1.2.5 Nguyên tắc quản lý thuế 12 1.2 Nội dung quản lý thuế DN 13 1.2.1 Công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 13 1.2.2 Quản lý thông tin người nộp thuế 15 1.2.3 Kiểm tra thuế, tra thuế 16 1.2.4 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 17 download by : skknchat@gmail.com iv 1.2.5 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 17 1.2.6 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 19 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp 20 1.3.1 Yếu tố vĩ mô 20 1.3.2 Yếu tố vi mô 21 CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TP NHA TRANG 25 2.1 Giới thiệu khái quát tình hình kinh tế - xã hội TP Nha Trang 25 2.2 Tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế TP Nha Trang 25 2.3 Kết thu thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang 27 2.4 Thực trạng quản lý thu thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang 34 2.4.1 Đánh giá công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 34 2.4.2 Đánh giá công tác quản lý thông tin người nộp thuế 38 2.4.3 Đánh giá công tác kiểm tra, tra thuế 39 2.4.3.1 Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 39 2.4.3.2 Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 41 2.4.4 Đánh giá công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế 47 2.4.5 Đánh giá xử lý vi phạm pháp luật thuế 50 2.4.6 Đánh giá công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế 52 2.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Nha Trang 52 download by : skknchat@gmail.com v 2.5.1 Yếu tố vĩ mô 52 2.5.2 Yếu tố vi mô 54 2.6 Đánh giá chung 56 2.6.1 Kết đạt quản lý Thuế 56 2.6.2.Hạn chế quản lý thuế 58 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TP NHA TRANG 63 3.1 Mục tiêu Chi cục Thuế TP Nha Trang 63 3.1.1 Mục tiêu chung: 63 3.1.2 Mục tiêu cụ thể: 64 3.2.Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Nha Trang 68 3.2.1.Giải pháp 69 3.2.2.Giải pháp 71 3.2.3.Giải pháp 72 3.2.4.Giải pháp 74 3.2.5.Giải pháp 75 3.2.6.Giải pháp 76 KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 download by : skknchat@gmail.com vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CC : Công chức CCT : Cưỡng chế nợ thuế CCT : Chi cục Thuế CP : Cổ phần CSL : Cơ sở liệu CT : Cục thuế ĐKT : Đăng ký thuế DN : Doanh nghiệp GTT : Giá trị gia tăng HS : Hồ sơ HST : Hồ sơ khai thuế NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSN : Ngân sách nhà nước QHS : Phần mềm quản lý thuế ngành thuế QLN : Quản lý cưỡng chế nợ QLT : Phần mềm quản lý thuế ngành thuế TB : Thông báo TCT : Tổng cục thuế THNVDT : Tổng hợp nghiệp vụ dự toán TP : Thành phố TMS : Phần mềm quản lý thuế ngành thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn download by : skknchat@gmail.com vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình thực dự tốn 2017 theo sắc thuế chi cục Thuế TP Nha Trang 28 Bảng 2.2: Tình hình thực dự tốn 2018 theo sắc thuế chi cục Thuế TP Nha Trang 30 Bảng 2.3: Kết thu thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang giai đoạn 2017-2019 31 Bảng 2.4: Tình hình cấp mã số thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang 2017-2019 35 Bảng 2.5: Tình hình kê khai thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang, 2017 – 2019 36 Bảng 2.6: Kết kiểm tra Chi cục Thuế TP Nha Trang 2017-2019 45 Bảng 2.7: Tình hình nợ thuế từ năm 2017 -2019 49 Bảng 2.8: Xử lý vi phạm pháp luật Chi cục Thuế TP Nha Trang 2017-2019 51 Bảng 2.9: Tình hình giải khiếu nại tố cáo Chi cục Thuế TP Nha Trang, 2017 – 2019 52 download by : skknchat@gmail.com viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Chi cục Thuế TP Nha Trang, tỉnh Khánh Hịa 26 download by : skknchat@gmail.com ix TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Trong năm qua, ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Nha Trang quản lý có chiều hướng cải thiện, nhiên, tình hình vi phạm quy định trốn thuế, gian lận thuế, quản lý thuế … doanh nghiệp nhóm Chi cục Thuế quản lý cịn diễn phức tạp Do đó, việc tăng cường quản lý thuế Doanh nghiệp sở tăng cường chống thất thu liền với việc phát xử lý vi phạm thuế quan trọng Đề tài nghiên cứu “Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Nha Trang” cần thiết phù hợp với định hướng quản lý thuế ngành thuế tỉnh Khánh Hòa Mục tiêu nghiên cứu đề tài đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế TP.Nha Trang giai đoạn 2017-2019, kết đạt tồn công tác quản lý thuế có giải pháp để hồn thiện cho phù hợp Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính kết hợp với phương pháp so sánh, phương pháp thống kê mơ tả, phương pháp đánh giá bình qn… nhằm đánh giá rút vấn đề trọng tâm cần nghiên cứu công tác quản lý thuế DN địa bàn TP Nha Trang Trên sở đánh giá này, tác giả tìm nguyên nhân đưa đến tồn công tác quản lý Chi cục Thuế năm qua Kết nghiên cứu cho thấy rằng, thành công công tác quản lý thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang thực cải cách thủ tục hành đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế; đổi cơng tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế; Rà soát, đối chiếu, phân loại, theo dõi số nợ thuế, Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế, tỷ trọng nợ chờ xử lý tổng nợ có xu hướng giảm dần; tỷ lệ đơn khiếu nại giải hạn chiếm 90% lĩnh vực Giải khiếu nại, tố cáo thuế download by : skknchat@gmail.com 69 Mặc khác, quan quản lý thuế xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng u cầu đại hóa cơng tác quản lý thuế, tiêu chuẩn kỹ thuật, định dạng liệu hóa đơn, chứng từ điện tử, hồ sơ thuế để thực giao dịch điện tử người nộp thuế với quan quản lý thuế quan quản lý thuế với quan, tổ chức, cá nhân có liên quan Xây dựng nguồn nhân lực để thực vai trị cán thuế cơng tác Quản lý thuế Doanh nghiệp Chi cục Là lực lượng nòng cốt, trực tiếp, giữ vai trò định đến thực kết chức nhiệm vụ ngành Thuế; góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý Nhà nước thuế, cố, tăng cường mối quan hệ Đảng, Nhà nước với người dân doanh nghiệp địa bàn địa phương, xây dựng ngành thuế vững mạnh toàn diện Để khẳng định vai trị quản lý đội ngũ cán công chức Thuế phải tự xác định nhiệm vụ, nâng cao tri thức, đảm nhiệm công việc, phục vụ nhiệm vụ trị ngành, phục vụ nhân dân, phải thể vai trị thơng qua công việc cách cụ thể, chu đáo, trung thực, xúc tiến tiến trình chung cơng việc, khơng làm trì trệ cơng việc làm ảnh hưởng chung tồn Chi cục 3.2.1.Giải pháp 3.2.1.1 Tên giải pháp: Giải pháp hồn thiện cơng tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế 3.2.1.2 Nội dung giải pháp: Đối với việc đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế thực chặt chẽ theo quy định Tuy nhiên cần phải thực cải cách đại hóa Việc kê khai doanh nghiệp, tổ chức sử dụng hóa đơn điện tử cịn nhiều bất cập cần phải có giải pháp xây dựng hệ thống quản lý việc xuất kê khai hóa đơn điện tử hoàn thiện hiệu cụ thể download by : skknchat@gmail.com 70 - Thực cải cách đại hóa hệ thống thuế, đơn giản hóa thủ tục hành thuế, nâng cao chất lượng dịch vụ kê khai, nộp thuế, hóa đơn điện tử Đảm bảo hệ thống CNTT thông suốt 24/7 để hỗ trợ NNT thực nghĩa vụ với NSNN từ khâu đăng ký, kê khai, nộp thuế mà không cần phải đến trực tiếp quan thuế, giảm thời gian thực thủ tục tạo thuận lợi cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ với NSNN - Cần xây dựng hệ thống thơng tin hóa đơn phải quản lý thống từ cấp trung ương đến địa phương Doanh nghiệp Chi cục Thuế; tuân thủ quy chuẩn kỹ thuật công nghệ thông tin - Tạo sở liệu hóa đơn đảm bảo phục vụ cho cơng tác quản lý mang tính an tồn, bảo mật; Dự liệu hóa đơn điện tử cập nhật khai thác thường xuyên kịp thời; Được chia sẻ kết nối môi trường điện tử - Cơ sở liệu hóa đơn điện tử kết nối trao đổi thông tin Doanh nghiệp Chi cục thuế, bảo đảm mục đích tuân thủ quy định pháp luật - Xây dựng hạ tầng kỹ thuật bao gồm hệ thống đường truyền, thiết bị an ninh, phần mềm ứng dụng, thiết bị lưu trữ, mạng nội bộ, thiết bị ngoại vi thiết bị phụ trợ để phục vụ cho công tác quản lý 3.2.1.3 Đóng góp giải pháp: Việc có hệ thống quản lý hóa đơn điện tử chặt chẽ làm giảm hành vi xuất hóa đơn khống, bán hàng khơng xuất hóa đơn Khi đó, chứng từ gốc đáng tin cậy để kê khai nộp thuế, hạn chế bớt số hành vi gian lận Bảo đảm tính nhanh gọn giúp cho quan thuế quản lý hiệu việc lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế, xuất hóa đơn điện tử Giúp cho doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế 3.2.1.4 Điều kiện thực giải pháp: download by : skknchat@gmail.com 71 Chi cục Thuế cần áp dụng cơng nghệ thơng tin vào quy trình quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế, xuất hóa đơn điện tử để giám sát cách hiệu 3.2.2.Giải pháp 3.2.2.1 Tên giải pháp: Giải pháp công tác quản lý thông tin người nộp thuế 3.2.2.2 Nội dung giải pháp: Thường xuyên cập nhật sở liệu thông tin người nộp thuế Cơ quan quản lý thuế áp dụng biện pháp nghiệp vụ cần thiết để thu thập, trao đổi, xử lý thơng tin nước, ngồi nước, thơng tin thức từ quan quản lý thuế Cần đảm bảo thông tin thu thập cách tự động từ bên thứ ba, kiểm chứng tính xác việc kê khai nghĩa vụ thuế người nộp thuế; Cơ quan quản lý thuế phối hợp với quan, tổ chức, cá nhân có liên quan để trao đổi thông tin, kết nối mạng trực tuyến Yếu tố ngành nghề kinh doanh luận văn khẳng định có ảnh hưởng đến khơng tn thủ thuế Do vậy, việc cập nhật thông tin ngành nghề kinh doanh cho với thực tế quan trọng Hiện nay, DN đăng ký thay đổi, bổ sung lĩnh vực hoạt động hệ thống liệu chưa cập nhật cách có hệ thống mà thực cách thủ công, rải rác DN tra, kiểm tra Vì vậy, quan thuế cần có kế hoạch định kỳ để thống kê, cập nhật tất thông tin liên quan đến lĩnh vực ngành nghề kinh doanh DN để có liệu hồn chỉnh giúp cho việc đánh giá mức độ tuân thủ thuế hiệu Ngồi ra, hệ thống thơng tin DN phải đầy đủ, đáng tin cậy, dễ truy cập, cập nhật thường xun từ ngồi quan thuế, thông tin từ bên thứ ba ngân hàng, khách hàng DN với hỗ trợ công nghệ tin học phải tổ chức lưu trữ an toàn, khoa học download by : skknchat@gmail.com 72 Tăng cường hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cải cách hành thuế Yếu tố quy mơ DN có ảnh hưởng đến khơng tn thủ thuế TNDN luận án kết luận chứng tỏ việc thực thi pháp luật thuế DN nhỏ chưa hiệu Các cơng ty hoạt động hình thức nhỏ, lẻ, manh mún chưa có đầu tư kỹ lưỡng mặt nhân sự, kế toán khiến cho việc thực thi pháp luật thuế khơng quy định Vì thế, nâng cao hiệu hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT DN có quy mơ nhỏ vừa, chưa có điều kiện tìm hiểu kỹ lưỡng sách thuế 3.2.2.3 Đóng góp giải pháp: Phục vụ nhu cầu trao đổi, cung cấp, đối chiếu chéo thông tin với tổ chức, quan theo quy định pháp luật: Hỗ trợ tuân thủ người nộp thuế: Phải đảm bảo tính tồn vẹn tính bảo mật liệu Doanh nghiệp truy cập trực tuyến 3.2.2.4 Điều kiện thực giải pháp: Cơ quan thuế cần cải tiến chương trình tun truyền sách thuế nhiều phương tiện thông tin đại chúng khác nhằm nâng cao ý thức cho doanh nghiệp ví dụ như: thói quen mua hàng mà khơng lấy hố đơn tiếp tay cho hành vi trốn thuế 3.2.3.Giải pháp 3.2.3.1 Tên giải pháp: Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra, tra 3.2.3.2 Nội dung giải pháp: Muốn hạn chế gian lận, khâu phải tìm gian lận Yếu tố DN kê khai lỗ có ảnh hưởng đến khơng tn thủ thuế TNDN kết luận download by : skknchat@gmail.com 73 chứng tỏ công tác kiểm tra, tra việc chấp hành pháp luật thuế phải thực thường xuyên để sớm xác định vi phạm, hạn chế thất thu thuế từ quy định chuyển lỗ hàng năm Cơ quan thuế cần tăng cường kiểm tra DN nợ thuế, phần xác minh DN có thật kinh doanh khơng hiệu hay khơng, mặt khác DN kê khai tốn khơng với thực tế khai khống chi phí, tăng khấu trừ, bỏ sót hố đơn đầu chưa khai báo doanh thu…, quan thuế tiến hành truy thu thông qua kiểm tra, đảm bảo số thu vào NSNN từ hoạt động Thứ nhất, muốn tìm gian lận phương pháp hiệu tập trung phân tích thơng tin người nộp thuế nhiều so với quy định Thứ hai, quy mơ DN yếu tố có ảnh hưởng đến khơng tuân thủ thuế theo kết luận luận án Vì thế, Chi cục Thuế cần lập kế hoạch kiểm tra dành riêng DN có quy mơ nhỏ DN có quy mơ nhỏ Nếu quản lý thuế DN nhỏ thiếu chặt chẽ ảnh hưởng khơng đến DN có quy mơ lớn gây hậu nghiêm trọng cho kinh tế Thứ ba, Chi cục thuế mua thơng tin, tài liệu, dự liệu tổ chức, cá nhân để phục vụ cho cơng tác quản lý Doanh nghiệp, kiểm tra tốn thuế, tra thuế làm để xác định nghĩa vụ thuế, gian lận thương mại, trốn thuế, xử lý thuế theo quy định pháp luật Thứ tư, cần tham vấn tổ chức chuyên môn phát vụ việc phức tạp qua công tác kiểm tra, tra 3.2.3.3 Đóng góp giải pháp: Việc tra, kiểm tra thuế DN đạt hiệu cao, quan thuế thường xuyên phân tích rủi ro DN qua kê khai thuế để công tác kiểm tra tiến hành có trọng tâm, trọng điểm vào DN có nghi vấn vi phạm, có mức độ rủi ro cao Ngoài ra, việc tách bạch phận kiểm tra với phận quản download by : skknchat@gmail.com 74 lý thủ tục kê khai, đôn đốc nợ đọng làm cho máy quan thuế chuyên mơn hóa hơn, minh bạch, rõ ràng chuỗi hoạt động 3.2.3.4 Điều kiện thực giải pháp: Việc thành lập đội tra chống gian lận thuế, trốn thuế Chi cục Thuế việc làm cấp thiết điều kiện 3.2.4.Giải pháp 3.2.4.1 Tên giải pháp: Giải pháp công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế 3.2.4.2 Nội dung giải pháp: Triển khai liệt công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế cụ thể: - Phối hợp chặt chẽ với cấp ủy, quyền địa phương thành lập Ban quản lý thu hồi nợ đọng thuế cưỡng chế nợ thuế - Định kỳ công bố danh sách doanh nghiệp nợ thuế Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư triển khai biện pháp cưỡng chế thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật - Phối hợp với quan hải quan dừng thủ tục xuất, nhập hàng hóa để cưỡng chế nợ thuế Doanh nghiệp - Phối hợp với Ngân hàng tín dụng cung cấp tài khoản thực cưỡng chế nợ thuế qua ngân hàng - Cưỡng chế tiền, tài sản quan, tổ chức, cá nhân khác giữ để thu hồi nợ thuế 3.2.4.3 Đóng góp giải pháp: Việc tăng cường kiểm tra thuế DN nợ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác, trung thực nội dung chứng từ, thông tin, hồ sơ mà người nộp thuế khai, nộp, xuất trình với quan quản lý thuế để xác định đối download by : skknchat@gmail.com 75 tượng cố tình dây dưa nợ thuế dẫn đến buộc phải cưỡng chế hay không, quan thuế tiến hành truy thu thông qua kiểm tra, cưỡng chế để đảm bảo số thu vào NSNN 3.2.4.4 Điều kiện thực giải pháp: Cơ quan thuế cần tăng cường kiểm tra DN nợ thuế thực số giải pháp góp phần đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế quy định khác pháp luật có liên quan doanh nghiệp để xử lý thuế theo quy định pháp luật 3.2.5.Giải pháp 3.2.5.1 Tên giải pháp: Giải pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế 3.2.5.2 Nội dung giải pháp: Trong trình thực xử lý vi phạm pháp luật thuế, việc lập biên định xử phạt vi phạm hành tuân thủ theo trình tự, thủ tục thẩm quyền pháp luật quy định Tuy nhiên, cịn số sai sót trình lập hồ sơ xác định hành vi định xử phạt, số lượng DN vi phạm nộp chậm hồ sơ khai thuế nhiều Do cần phải có giải pháp bổ sung để hoàn thiện cụ thể Các vụ việc phức tạp, nghiêm trọng phát qua công tác kiểm tra tra có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, hoàn thuế, miễn giảm trốn thuế liên tiếp từ ba kỳ trở lên cần tham vấn từ quan chuyên môn tổ chức chuyên ngành Cần thiết lập kênh thông tin doanh nghiệp quan thuế việc giao, gửi định xử phạt hành thuế phương thức điện tử theo địa người nộp thuế đăng ký với quan thuế download by : skknchat@gmail.com 76 3.2.5.3 Đóng góp giải pháp: Hiện nay, thực theo phương thức điện tử giải số lượng NNT chậm nộp hồ sơ khai thuế lớn, khối lượng công việc nhiều số lượng cán phụ trách cơng tác quản lý doanh nghiệp nói chung cơng tác xử phạt nói riêng bối cảnh 3.2.5.4 Điều kiện thực giải pháp: Bằng giải pháp Chi cục Thuế tạo điều kiện cho công chức nâng cao lực xác định vụ việc, hành vi xác, chuyên nghiệp 3.2.6.Giải pháp 3.2.6.1 Tên giải pháp: Giải pháp hồn thiện chất lượng cơng tác giải khiếu nại thuế 3.2.6.2 Nội dung giải pháp: Tăng cường hỗ trợ công nghệ thông tin lĩnh vực giải khiếu nại; minh bạch hóa cơng tác giải khiếu nại thông qua công khai thông tin trình giải khiếu nại trực tiếp cho người nộp thuế cập nhật Cổng thông tin điện tử quan thuế; sử dụng kết giải khiếu nại đầu vào để phục vụ việc xây dựng, hồn thiện hệ thống thể chế, sách thuế - Đẩy mạnh cơng tác cải cách hành nhằm nâng cao mức độ số hài lòng tổ chức, cá nhân phục vụ quan Thuế (đạt tối thiểu 90%); thực đổi phương thức, nội dung tuyên truyền, tăng thời lượng đăng tải thông tin tuyên truyền thuế báo, đài; hỗ trợ giải đáp kịp thời vướng mắc Doanh nghiệp hình thức; thực cơng khai thủ tục hành thuế để người nộp thuế dễ dàng nắm bắt, thực để giảm bớt đơn thư khiếu nại từ phía Doanh nghiệp download by : skknchat@gmail.com 77 - Cơ quan thuế tăng cường tập huấn sách thuế cho cơng chức theo chun đề giải khiếu nại thông qua lớp tập huấn tuyên truyền sách thuế hành từ chuyên gia pháp luật 3.2.6.3 Đóng góp giải pháp: Từ giải pháp nhắc nhở công chức chấp hành nghiêm chỉnh kỷ cương, kỷ luật thực thi công vụ, việc trả lời vướng mắc thủ tục, sách thuế quan thuế doanh nghiệp phải đảm bảo kịp thời, hạn Hạn chế nhiều đơn thư khiếu nại từ phía doanh nghiệp 3.2.6.4 Điều kiện thực giải pháp: Chi cục Thuế cần xây dựng nguồn nhân lực để thực vai trị cán bộ, cơng chức ngành Thuế, để thực chức năng, nhiệm vụ công tác Quản lý thuế Doanh nghiệp Chi cục Xây dựng môi trường, phong cách làm việc chuyên nghiệp, thân thiện, đại hiệu giai đoạn 3.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu Hạn chế đề tài sâu nghiên cứu DN Chi cục Thuế TP Nha Trang quản lý, nơi tập trung quản lý đơn vị DN, đề tài chưa đề cập tới công tác quản lý Cục thuế, Chi cục Thuế địa bàn tỉnh, việc quản lý thuế loại hình DN khác chưa nghiên cứu đến Các đề xuất gợi ý giải pháp quản lý có khả thi thực tiễn cần phải có đóng góp quan quản lý nhà nước, tự giác chấp hành nghiêm chỉnh sách pháp luật DN hoạt động kinh doanh Tóm tắt chương Chương trình bày số giải pháp hồn thiện hiệu công tác quản lý thuế DN Chi cục Thuế TP Nha Trang Cụ thể: Nỗ lực xây dựng hệ thống quản lý việc đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế; quản lý chặt chẽ hiệu việc xuất kê khai hóa đơn điện tử; hồn thiện cơng tác hồn thuế, download by : skknchat@gmail.com 78 giảm thuế, miễn thuế; Thường xuyên cập nhật sở liệu thông tin người nộp thuế; Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế DN; Thực hiệu công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế; Đổi tư công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế nâng cao chất lượng công tác giải khiếu nại Xây dựng nguồn nhân lực để thực vai trị cán bộ, cơng chức ngành Thuế, để thực chức năng, nhiệm vụ công tác Quản lý thuế Doanh nghiệp Chi cục, Tăng cường công tác phối hợp ban ngành tạo sở liệu hồn chỉnh để khai thác thơng tin cách có hiệu mơi trường điện tử Các giải pháp xây dựng thành Kế hoạch triển khai phận chức Chi cục, hàng kỳ có đánh giá, rút kinh nghiệm ngày hồn thiện cơng tác quản lý Thuế nhằm xây dựng lòng tin người dân Doanh nghiệp hướng tới sẵn sàng hợp tác toàn diện với Chi cục Thuế Trên hết hoàn thành nhiệm vụ trị ngành quản lý công tác Thuế cách tốt giai đoạn download by : skknchat@gmail.com 79 KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ Kết luận: Sự phát triển doanh nghiệp địa bàn đóng góp đáng kể vào phát triển kinh tế - xã hội địa phương, góp phần tăng nguồn thu cho NSNN, giải công ăn việc làm cho người lao động, nâng cao vị cạnh tranh địa phương đáp ứng nhu cầu khách du lịch Tuy nhiên, thực trạng hoạt động doanh nghiệp tồn nhiều hạn chế, gây khó khăn cơng tác quản lý thuế - Một số doanh nghiệp có hành vi kinh doanh lữ hành trái phép; sử dụng người nước ngồi, khơng có giấy phép lao động theo pháp luật Việt Nam - Kê khai sai, kê khai thiếu doanh thu, lợi dụng kẽ hở sách thuế để thực hành vi trốn thuế: Khơng lập hóa đơn, khơng kê khai khoản tốn qua tài khoản máy chấp nhận thẻ (Pos); Các CSKD dịch vụ chuyên phục vụ khách nước chủ yếu giao dịch tiền mặt, khơng tốn qua ngân hàng khoản chi phí có giá trị tốn 20 triệu đồng Các trường hợp ký hợp đồng với đối tác nước qua trang mạng website, không kê khai thu nhập thực tế phát sinh Kê khai thiếu doanh thu đơn giá không giá thực tế, hạch tốn lỗ chi phí … Trên sở thực trạng biểu sai phạm nêu trên, việc triển khai đề tài “ Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Nha Trang” giúp cho Chi cục Thuế thấy tồn tại, hạn chế công tác quản lý thuế Đồng thời đưa số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế, góp phần chống thất thu thuế, tăng nguồn thu NSNN Xây dựng nguồn nhân lực để thực vai trị cán bộ, cơng chức ngành Thuế, để thực chức năng, nhiệm vụ công tác Quản lý thuế Mặc khác nâng cao nhận thức người nộp thuế, đảm bảo công download by : skknchat@gmail.com 80 chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng, lành mạnh Phát triển hiệu bền vững Kiến nghị: Bổ sung quy định chế độ đăng ký, báo cáo chế tài xử phạt vi phạm hành tổ chức có hoạt động kinh doanh TMĐT, bán hàng qua mạng internet, mạng xã hội , yêu cầu tổ chức phải đăng ký, báo cáo với Sở Công thương quan Thuế để phục vụ công tác quản lý theo quy định; Đề nghị Cục Thuế tham mưu UBND tỉnh kiến nghị Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế xem xét ban hành văn quy định quản lý, giám sát hoạt động kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT), mua bán hàng hóa thơng qua mạng internet; Đề nghị Cục Thuế kiến nghị UBND tỉnh bổ sung quy định chế tài xử phạt, cách thức, thẩm quyền xử phạt vi phạm hành trường hợp sở kinh doanh lưu trú không thực khai báo kịp thời số lượng khách lưu trú trang web lưu trú tỉnh Công an tỉnh quản lý download by : skknchat@gmail.com 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư Bộ Tài chính, 2012 số 06/2012/TT-BTC Thơng tư Bộ Tài chính, 2013 số 156/2013/TT-BTC Thơng tư Bộ Tài chính, 2013 số 219/2013/TT-BTC Thơng tư Bộ Tài chính, 2014 số 119/2014/TT-BTC Thơng tư Bộ Tài Chính, 2014 số 151/2014/TT-BTC Bùi Ngọc Toản (2018), “Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế TNDN – Nghiên cứu thực nghiệm địa bàn TP Hồ Chí Minh”, Tạp chí Khoa học – Đại học Huế, 126(5A), tr 77–88; Chi cục Thuế TP Nha Trang (2017-2019) Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 2017 đến năm 2019 Chi cục Thuế TP Nha Trang (2018) Báo cáo theo chuyên đề công tác quản lý thuế năm 2018 nhiệm vụ giải pháp cho năm 2019 Chi cục thuế TP Nha Trang Nghị số 78/2015/NQ-CP ngày 14/9/2015 Chính phủ đăng ký doanh nghiệp 10 Nghị số 35/NQ-CP ngày 16/5/2016 Chính phủ hỗ trợ phát triển doanh nghiệp đến năm 2020 11 Đỗ Thị Hiển (2015), Tăng cường quản lý thuế thu nhập DN DN quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Thái Nguyên; 12 Mai Thị Lan Hương, Lê Đình Hải (2019), “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa – TP, (01), tr 178-188; download by : skknchat@gmail.com 82 13 Nguyễn Minh Hà Nguyễn Hoàng Quân (2012), Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế DN tư nhân – Xét khía cạnh nộp thuế hạn, Tạp chí Cơng nghệ ngân hàng, (80), tr.23-34; 14 Nguyễn Ngọc Thanh (2019), Giải pháp chống thất thu thuế lĩnh vực hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch, dịch vụ phục vụ khách quốc tế địa bàn TP Nha Trang, Kết khoa học công nghệ, UBND TP Nha Trang 15 Nguyễn Văn Nhuận, 2014 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN Chi cục thuế thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh Luận văn thạc sĩ kinh tế Đại học Thái Nguyên 16 Phan Văn Quỳnh (2017), Kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thái Thụy, tỉnh Thái Bình, luận văn thạc sĩ, Đại học Chu Văn An 17 Luật số 68/2014/QH13 Quốc Hội: Luật Doanh nghiệp 18 Luật số 38/2019/QH14 Quốc Hội: Luật Quản lý thuế 19 Luật Quản lý thuế, số 78/2006/QH11, ngày 29/11/2006 Hà Nội 20 Luật thuế GTGT, số 13/2008/QH12, ngày 03/6/2008 Hà Nội 21 Luật thuế GTGT, số 05/2013/VBHN-VPQH, ngày 11/7/2013 Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế.” 23 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 24 Cơng văn số 4080/TCT-QLN ngày 19/10/2018 Tổng cục Thuế việc triển khai thực Chỉ thị số 04/CT-BTC ngày 15/10/2018 Bộ Tài download by : skknchat@gmail.com 83 25 Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục Thuế 26 Từ điển Tiếng Việt (2013) Nhà xuất Từ điển Bách khoa [trang 903] 27 Văn Công Tuân (2012), “Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế DN” Luận án Thạc sỹ, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh; 28 Chỉ thị số 04/CT-BTC ngày 15/10/2018 Bộ Tài việc tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để giảm nợ động ngành thuế quản lý download by : skknchat@gmail.com ... từ công tác Quản lý thu thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang, thân người công tác Chi cục Thuế nên hiểu tồn công tác quản lý thuế nên chọn đề tài: ? ?Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Quản lý thuế. .. 2.6.1 Kết đạt quản lý Thuế 56 2.6.2.Hạn chế quản lý thuế 58 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TP NHA TRANG 63... trạng công tác quản lý thuế DN Chi cục Thuế TP Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2017-2019, thành công, hạn chế nguyên nhân tồn công tác quản lý thuế Chi cục - Ngun cứu số giải pháp nhằm hồn thiện