2.4.1. Đánh giá công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế
- Đánh giá công tác quản lý đăng ký thuế
Việc đăng ký thuế được cải cách hành chính theo hướng hiện đại, văn minh bằng cách phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, ban, ngành liên quan thực hiện tốt cơ chế "một cửa liên thông" giảm tối đa chi phí, thời gian cho NNT
trong việc trong việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế. Từ đó giúp NNT thực hiện đúng, đầy đủ các thủ tục cần thiết trong việc kê khai, nộp thuế; đồng thời giúp cơ quan Thuế thực hiện tốt chức năng quản lý của mình.
Việc cấp MST cho DN là bước quan trọng để Chi cục Thuế quản lý thông tin, tình hình sản xuất kinh doanh của NNT được thể hiện ở bảng 2.4 với số lượng DN thành lập mới ngày càng tăng cao so với năm trước. Điều này góp phần tăng số thu cho NSNN.
Bảng 2.4: Tình hình cấp mới mã số thuế tại Chi cục Thuế TP. Nha Trang 2017-2019 Năm Tổng số DN nhà nước DN ĐTNN DN NQD 2017 1.537 0 1.537 2018 1.652 0 37 1.615 2019 1.686 0 1.686
(Chi cục Thuế TP.Nha Trang, Báo cáo tổng kết 2017-2019)
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh chiếm tỷ trọng lớn trên 90%. Do đó công tác quản lý thuế đối với loại hình kinh tế này vẫn còn nhiều thách thức đối với Chi cục Thuế TP. Nha Trang.
- Đánh giá công tác quản lý kê khai kế toán thuế
Chi cục Thuế xác định công tác kê khai và kế toán thuế là một nội dung quan trọng trong quản lý thuế, là nguồn dữ liệu đầu vào để xác định, theo dõi và giúp cho công tác quản lý thuế được chặt chẽ đúng đối tượng.
Bảng 2.5: Tình hình kê khai thuế tại Chi cục Thuế TP. Nha Trang, 2017 – 2019 Chỉ tiêu Số HSKT đúng hạn Số HSKT chậm nộp Số HSKT không nộp Tỷlệ HSKT đã nộp Tỷ lệ HSKT không nộp Tỷ lệ HSKT đúng hạn 2017 56.853 2.060 845 99% 1% 94% 2018 54.616 2.237 1.764 97% 3% 96% 2019 58.734 1.459 1.172 98% 2% 98%
(Chi cục Thuế TP. Nha Trang, Báo cáo tổng kết 2017-2019)
Thực tế theo số liệu tổng kết công tác thuế các năm 2017- 2019 của Chi cục Thuế TP. Nha Trang, tỷ lệ NNT thuộc đối tượng phải nộp hồ sơ khai thuế trong thời kỳ này trên 97%, đây một tỷ lệ khá cao và là kết quả của công tác tuyên truyền cũng như sự tích cực của cán bộ ngành thuế. Tỷ lệ kê khai thuế đúng hạn trong năm 2017 đạt 94%, năm 2018 đạt 96 % và 2019 đạt 98%. Với những kết quả đạt được như trên là do Chi cục thuế áp dụng quy trình quản lý kê khai hiện nay:
+ Tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế, trường hợp kê khai không đúng, yêu cầu người nộp thuế điều chỉnh kịp thời. Đồng thời thực hiện việc điều chỉnh các số liệu về nghĩa vụ thuế (nếu có), quyết định xử lý hành chính về thuế hoặc thông tin điều chỉnh khác của người nộp thuế theo quy định;
+ Tăng cường sự phối kết hợp giữa các bộ phận việc giao nhận hồ sơ khai thuế kịp thời, đảm bảo đúng thời gian quy định.
+ Thường xuyên cập nhật danh sách theo dõi NNT để rà soát, đối chiếu các trường hợp chưa nộp hồ sơ khai thuế. Sau đó tiến hành đôn đốc NNT nộp hồ sơ
khai thuế bằng điện thoại, hoặc thư nhắc. Đối với các DN không nộp hoặc nộp chậm hồ sơ khai thuế, Chi cục thuế tiến hành xử phạt vi phạm hành chính.
Tuy nhiên vẫn tồn tại một số khó khăn, vướng mắc sau:
+ Ứng dụng TMS hiện nay chưa được đồng bộ với các mẫu tờ khai mới nên cán bộ xử lý phải thực hiện nhập thủ công làm tốn nhiều thời gian.
+ Hồ sơ khai thuế gửi qua mạng Internet bị lỗi nhiều và thường xảy ra tình trạng nghẽn mạng khi vào thời gian cao điểm nộp tờ khai của doanh nghiệp nên phải thao tác nhiều lần, tốn thời gian của doanh nghiệp.
+ Ứng dụng TMS tính sai tiền nộp chậm: NNT đã nộp đủ tiền thuế theo hồ sơ khai thuế, sau đó nộp tờ khai bổ sung không phát sinh tăng thuế, ứng dụng vẫn tính tiền nộp chậm.
+ Hiện nay việc áp dụng cơ chế “một cửa liên thông” với Sở Kế hoạch và Đầu tư còn có những vướng mắc như: không bắt buộc NNT để lại thông tin số điện thoại liên lạc gây khó khăn trong việc đôn đốc kê khai, việc NNT vẫn thành lập được DN mới trong khi vẫn còn nợ thuế gây không ít khó khăn cho việc quản lý thu thuế.
+ Công tác quản lý thông tin NNT còn tình trạng người nộp thuế tạm nghỉ, bỏ địa chỉ kinh doanh không thông báo với Sở kế hoạch đầu tư gây khó khăn cho công tác đóng mã số thuế.
- Đánh giá công tác quản lý nộp thuế, ấn định thuế
Trong giai đoạn 2017-2019, Chi cục Thuế TP. Nha Trang đẩy mạnh kiểm tra, giám sát kê khai thuế của người nộp thuế ngay từ khi NNT bắt đầu kinh doanh. Hàng năm lập kế hoạch phân tích rủi ro tại trụ sở CQT để phát hiện những rủi ro trong việc kê khai thuế của doanh nghiệp, kịp thời chấn chỉnh và yêu cầu doanh nghiệp kê khai đúng quy định.
2.4.2. Đánh giá công tác quản lý thông tin về người nộp thuế
Cùng với việc thực hiện các giải pháp chống thất thu thuế, đưa các ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) vào công tác quản lý thuế, Chi cục Thuế TP. Nha Trang cũng đang hoàn thiện CSDL về NNT để phục vụ cho công tác quản lý thuế.
Thông qua CSDL về người nộp thuế, cơ quan thuế có thể tăng cường thanh tra, kiểm tra theo phương pháp quản lý rủi ro, nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Cùng với việc đẩy mạnh tuyên truyền để NNT hiểu và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, Chi cục Thuế TP. Nha Trang cũng nghiêm túc triển khai các kế hoạch, đề án cải cách thủ tục hành chính của UBND tỉnh cùng UBND TP. Nha Trang, của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục thuế; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý, cung cấp dịch vụ công trực tuyến cấp độ 3, 4 như kê khai, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử, hóa đơn điện tử, trước bạ điện tử; phối hợp với các cơ quan, ban ngành để liên thông, kết nối cơ sở dữ liệu nhằm rút ngắn thời gian giải quyết thủ tục hành chính cho người nộp thuế.
Ngoài ra, để đảm bảo đạt được các chỉ tiêu, nhiệm vụ do Cục Thuế giao, Chi cục Thuế TP. Nha Trang đã và đang đẩy nhanh việc hoàn thiện hệ thống quản lý thông tin về người nộp thuế nhằm đáp ứng tốt hơn nữa yêu cầu quản lý thuế; tiếp tục theo dõi chặt chẽ về số nợ đọng thuế, đồng thời đẩy mạnh việc công khai danh sách các DN nợ thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng và trên website của ngành, đảm bảo tính minh bạch, công bằng.
Chi cục Thuế TP. Nha Trang sử dụng các chương trình ứng dụng của ngành thuế trong quản lý và sử dụng thông tin NNT như các ứng dụng về đăng ký và cấp MST, ứng dụng quản lý ấn chỉ, quản lý hồ sơ, ứng dụng hỗ trợ kiểm tra… Cơ sở dữ liệu của NNT do Chi cục quản lý cơ bản đã được tập trung tại Cục Thuế tỉnh và Tổng cục thuế. Tuy nhiên, thực tế hiện nay các ứng dụng trên chưa được nâng cấp kịp thời để phù hợp với sự thay đổi của chính sách. Vì vậy,
việc tra cứu thông tin về NNT để phục vụ công tác quản lý thuế chưa thực sự đem lại kết quả chính xác.
Hiện Chi cục Thuế TP. Nha Trang đã bắt đầu hoàn thiện CSDL về NNT khoảng 90%, căn cứ vào hệ thống CSDL, Chi cục Thuế TP. Nha Trang sẽ tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra các DN thuộc diện rủi ro cao về thuế theo chuyên đề như chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, thương mại điện tử… nhằm kịp thời phát hiện, xử lý và ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế.
Căn cứ vào CSDL của NNT, Chi cục Thuế TP. Nha Trang nghiên cứu, rà soát để bổ sung các tiêu chí phân tích rủi ro phục vụ xây dựng kế hoạch kiểm tra theo kế hoạch cũng như kiểm tra chuyên đề như đã nêu trên; đồng thời phối hợp với cơ quan liên quan thực hiện kiểm tra, phòng chống gian lận thương mại, gian lận về giá, buôn lậu.
Một mặt tiếp tục hoàn thiện CSDL về NNT, Chi cục Thuế TP. Nha Trang cũng thường xuyên chuẩn hóa, làm sạch CSDL của NNT, giúp phát hiện sớm sót để kịp thời chỉnh sửa, khắc phục. Chi cục Thuế TP. Nha Trang cũng nghiên cứu, thu thập và mở rộng hơn nữa các tiêu chí để kịp thời ngăn chặn và xử lý nghiêm đối với các hành vi vi phạm pháp luật về hoá đơn, chống thất thu ngân sách.
2.4.3. Đánh giá công tác kiểm tra, thanh tra thuế 2.4.3.1. Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế 2.4.3.1. Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế
Chi cục Thuế TP. Nha Trang đã chỉ đạo giám sát chặt chẽ hồ sơ khai thuế nhất là đối với hồ sơ ưu đãi, miễn giảm thuế, hồ sơ hoàn thuế, hồ sơ khai thuế tài nguyên và phí môi trường, hồ sơ có hoạt động xuất khẩu hàng hoá, hồ sơ khai thuế đột biến, bất thường nhằm phát hiện những sai phạm ngay trên hồ sơ khai thuế của người nộp thuế để yêu cầu NNT điều chỉnh bổ sung kịp thời, ngăn chặn những hành vi khai man trốn thuế tránh thất thoát tiền thuế nộp vào ngân sách nhà nước; Trong giai đoạn 2017 – 2019 số lượng DN tại Chi cục
Thuế TP. Nha Trang phát triển nhanh cả về số lượng và chất lượng đã tác động tới công tác thuế trên địa bàn. Để thấy rõ được thực trạng công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, cần xem xét cụ thể từng nội dung bao gồm: hoạt động xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế.
- Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế tại cơ quan thuế.
- Tổ chức thực hiện công tác kiểm tra trụ sở tại cơ quan thuế .
Căn cứ vào danh sách DN phải kiểm tra đã được phê duyệt và phân công công tác, mỗi cán bộ kiểm tra sẽ tự lập kế hoạch kiểm tra theo tháng, quý đối với từng NNT cụ thể để đảm bảo hoàn thành kế hoạch trong năm.
a) Kiểm tra tính đầy đủ, tính pháp lý và thời hạn kê khai của hồ sơ khai thuế * Nội dung kiểm tra:
Chi cục Thuế TP. Nha Trang đã triển khai kê khai thuế điện tử cho DN đang hoạt động trên địa bàn Chi cục quản lý. Hồ sơ khai thuế qua mạng có tính pháp lý cao, lưu trữ lâu dài, giảm chi phí, thời gian nộp hồ sơ cho DN. Bên cạnh đó cũng tạo điều kiện cho cơ quan thuế giảm chi phí, tạo cơ sở dự liệu để khai thác phục vụ công tác chuyên môn... Như vậy, kết quả của công tác kiểm tra tại bàn có tác động lớn đến việc chấp hành pháp luật thuế của NNT, từ đó giảm chi phí của NNT trong việc bổ sung, chỉnh sửa tờ khai, Chi cục Thuế nhanh chóng chuyển sang bước tiếp theo của công tác kiểm tra thuế.
b) Kiểm tra căn cứ tính thuế, số tiền thuế phải nộp trong hồ sơ khai thuế * Nội dung kiểm tra: Trong công tác kiểm tra thuế thì việc kiểm tra căn cứ tính thuế, và số tiền thuế phải nộp có vai trò hết sức quan trọng. Ngành Thuế nói chung đang quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp, một số DN vô tình hay cố ý làm sai lệch căn cứ tính thuế, làm tăng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, giảm số tiền thuế phải nộp gây thất thu cho NSNN. Để nâng cao tính
tuân thủ pháp luật và giảm thiểu rủi ro về thuế thì công tác kiểm tra phải đạt hiệu quả nhất định.
Khi xây dựng hệ thống thông tin dữ liệu về NNT, bộ phận kê khai - kế toán thuế và tin học và bộ phận kiểm tra đã có sự phối hợp chặt chẽ. Cán bộ kiểm tra thuế sử dụng các dữ liệu kê khai thuế của NNT trong ứng dụng của ngành (ETAX, HTKK, TMS, TPR... ) và những dữ liệu thông tin của NNT chưa được nhập vào ứng dụng để xem các số liệu liên quan đến số tiền thuế đã đúng chưa rồi đối chiếu, so sánh với số tiền thuế phải nộp trên tờ khai thuế. Dựa trên các CSDL của NNT, cán bộ kiểm tra phân tích và so sánh số thuế phải nộp của các DN sản xuất, kinh doanh cùng ngành nghề...
2.4.3.2. Kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế
- Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT
Chi cục Thuế TP. Nha Trang luôn chú trọng đến công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT và được thực hiện theo đúng quy trình. Muốn lựa chọn các DN có rủi ro về thuế để lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT phải dựa vào việc giám sát kê khai, phân tích chuyên sâu từng DN.
- Tình hình tổ chức thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế a) Kiểm tra việc chấp hành chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn * Nội dung kiểm tra
Các DN phần lớn đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Ngân sách nhà nước và đều chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn.
Tuy nhiên vẫn còn có một số doanh nghiệp đã có hành vi vi phạm quy định về in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn nghiêm trọng như: bán hàng không lập và không giao hoá đơn, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp và bất hợp pháp sử dụng hóa đơn… Những hành vi vi phạm của các DN nêu trên đã gây
hậu quả nghiêm trọng làm thất thoát Ngân sách Nhà nước, ảnh hưởng xấu đến môi trường kinh doanh chung.
b) Kiểm tra sổ sách kế toán và hàng hoá tồn kho. * Nội dung kiểm tra
Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo quyết định số: 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015. Trình tự các bước kiểm tra đã được quy định chi tiết, cụ thể giúp cho công tác kiểm tra tiến hành theo một cách hiệu quả và khoa học. Công tác kiểm tra thuế phù hợp với cơ chế tự khai tự nộp của Luật Quản lý thuế đã có nhiều chuyển biến tích cực so với trước đây. Cơ sở phân tích thu thập thông tin phát hiện các DN giảm bớt chi phí và thời gian cho cơ quan thuế. Bước phân tích chuyên sâu hồ sơ khai thuế đã rút ngắn được thời gian tiến hành một cuộc kiểm tra tại đơn vị. Khi kiểm tra tập trung vào các điểm nghi vấn tránh tình trạng kiểm tra dàn trải sẽ không mang lại hiệu quả đảm bảo được thời gian kiểm tra theo quy định và nâng cao chất lượng các cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT.
Vi phạm về thuế GTGT: * Về thuế GTGT đầu ra:
- Kê khai thiếu thuế GTGT đầu ra nhất là đối với đơn vị xây dựng cơ bản do hiểu sai thời điểm ghi nhận doanh thu nên dẫn đến việc kê khai thuế GTGT đầu ra không kịp thời; Công trình hoàn thành đã có quyết toán công trình hoặc quyết toán giai đoạn, đã nghiệm thu nhưng chưa thu được tiền của bên A nên chưa ghi nhận doanh thu và kê khai thuế;
- Chưa kê khai thuế GTGT đầu ra đối với hàng hoá tiêu dùng nội bộ, biếu tặng…
- Xác định sai thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ. * Về thuế GTGT đầu vào:
- Kê khai thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ không liên quan đến hoạt động SXKD;
- Kê khai hóa đơn bất hợp pháp; - Kê khai sai hóa đơn đầu vào;
- Kê khai khấu trừ thuế đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Vi phạm về thuế TNDN:
* Về thu nhập tính thuế TNDN:
- Khai thiếu hoặc chưa kê khai doanh thu chịu thuế;
- Xác định doanh thu sai niên độ kế toán dẫn đến thu nhập chịu thuế