Giải pháp cải thiện công tác quản trị hoạt động thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế thành phố biên hoà

1 MỞ ĐẦU Lí chọn đề tài Trong kinh tế thị trường, thuế công cụ quan trọng Nhà nước để quản lý vĩ mô kinh tế Thông qua công cụ thuế, Nhà nước không tăng thu cho ngân sách, qua đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động Nhà nước mà sử dụng để điều tiết vĩ mơ kinh tế, thúc đẩy tăng trưởng, phát triển kinh tế nhanh, bền vững, tiến kịp nước khu vực giới, bên cạnh thực mục tiêu bình đẳng bảo vệ an ninh, trật tự, an toàn cho xã hội đồng thời bảo vệ tài nguyên, môi trường đất nước Thời gian qua, công tác quản trị hoạt động thu thuế nói chung hộ kinh doanh cá thể nói riêng có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, tiềm cịn khai thác thu để đạt mức cao Tình trạng thất thu có giảm cịn tình trạng quản lý khơng hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế cịn nhiều … Tình hình quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Biên Hòa nằm thực trạng chung Qua giám sát Ban kinh tế xã hội Hội đồng Nhân dân thành phố, kết kiểm tốn Đồn Kiểm tốn Nhà nước Chi cục thuế thành phố Biên Hòa công tác thu ngân sách cho thấy công tác quản trị hoạt động thu thuế khai thác nguồn thu cịn số bất cập cộm tình trạng quản lý lập sổ hộ kinh doanh cá thể cịn bỏ sót lớn Từ cần sớm tìm giải pháp để nhanh chóng khắc phục Nhận thức tầm quan trọng thực tiễn đặt ra, tác giả muốn tìm giải pháp quản lý cách hiệu nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể địa bàn nên định chọn đề tài “Giải pháp cải thiện công tác quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Biên Hoà” làm đề tài bảo vệ luận văn thạc sĩ với mục đích giúp cho Chi cục Thuế giải khó khăn cơng tác quản lý thu thuế hồn thành dự tốn ngân sách nhà nước giao 2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Đánh giá thực trạng công tác quản trị hoạt động thu thuế theo quy định hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Biên Hòa - Đề xuất giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu công tác quản trị hoạt động thu thuế theo quy định hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Biên Hòa Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Vấn đề quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Biên Hòa 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung: Đề tài nghiên cứu trình quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể, yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể Phạm vi không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng công tác quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể thành phố Biên Hòa Phạm vi thời gian: + Về thời gian thu thập số liệu: Nghiên cứu thực trạng hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể năm: năm 2011, năm 2012 năm 2013 + Về thời gian thực hiện: 12 tháng, tháng 11/2013 đến tháng 11/2014 Phƣơng pháp nghiên cứu Phần lý thuyết: tham khảo tài liệu, văn pháp luật liên quan đến công tác quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể làm sở lý luận đề tài Phương pháp nghiên cứu sử dụng luận văn là: phương pháp tổng hợp; phương pháp thống kê; phương pháp so sánh; phương pháp phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động thu thuế 4.1 Phƣơng pháp tổng hợp thu thập số liệu - Thu thập sử dụng nguồn thông tin công bố Internet như: Thông tư, Nghị định thông qua báo cáo kết thực ngành chức thành phố Chi cục Thuế, Phòng Đăng ký Kinh doanh,… - Kết kiểm tra, đánh giá đơn vị ngồi thành phố Biên Hịa kết luận Kiểm toán Nhà nước 4.2 Phƣơng pháp thống kê Mô tả số tuyệt đối, tương đối để xác định biến động tượng kinh tế xã hội thời gian không gian định, qua phân tích, đánh giá thực trạng tình hình hoạt động Chi cục thuế thành phố Biên Hòa mà cụ thể tình hình quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể 4.3 Phƣơng pháp so sánh Trên sở tiêu tính tốn, tiến hành so sánh tiêu có mối quan hệ tương quan kết thực so với kế hoạch tiêu tương ứng Phương pháp so sánh giúp phát khác biệt, bất cập công tác quản lý thu thuế Từ thấy ưu, khuyết điểm, khó khăn, thuận lợi làm sở để đề xuất giải pháp nhằm cải thiện công tác quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Biên Hòa Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Kết nghiên cứu áp dụng vào thực tiễn cơng tác quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Biên Hòa, giúp cho Chi cục Thuế nhận hạn chế thực giải pháp khắc phục Kết cấu đề tài Ngoài phần Mở đầu, Kết luận Phụ lục, nội dung đề tài chia làm chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận chung thuế công tác quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng công tác quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Biên Hoà Chương 3: Giải pháp cải thiện công tác quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Biên Hoà CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN TRỊ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Tổng quan hộ kinh doanh cá thể thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Hộ kinh doanh cá thể (KDCT) a) Khái niệm: Trước có Nghị định số 88/2006/NĐ-CP ngày 29/8/2006 đăng ký kinh doanh Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 đăng ký doanh nghiệp "Hộ kinh doanh" gọi "Hộ kinh doanh cá thể" Tên gọi "Hộ KDCT" ghi nhận Nghị định số 109/2004/NĐ-CP ngày 02/4/2004 Tại Điều 24, khoản 1, Nghị định số 109/2004/NĐ-CP thể "Hộ KDCT cá nhân hay gia đình làm chủ, đăng ký kinh doanh địa điểm, sử dụng không 10 lao động, khơng có dấu chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh" Hiện theo Điều 49 Nghị định số 43/2010/NĐ-CP định nghĩa: Hộ kinh doanh cá nhân cơng dân Việt Nam nhóm người gia đình làm chủ, kinh doanh địa điểm, sử dụng không 10 lao động, dấu chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh b) Đặc điểm: Hoạt động sản xuất kinh doanh hộ KDCT chủ yếu dựa vào vốn sức lao động thân hộ gia đình Quy mơ hộ KDCT thường nhỏ lẻ, rời rạc; điều kiện áp dụng khoa học công nghệ tiên tiến hạn chế ln tìm cách để tìm chỗ sơ hở quản lý kinh tế để kinh doanh trái phép, trốn lậu thuế Cùng với phát triển kinh tế, hộ KDCT phát triển nhanh nước, hoạt động ngành nghề sản xuất, giao thông vận tải, thương nghiệp, ăn uống, dịch vụ Hộ KDCT chủ yếu dựa sở hữu tư nhân tư liệu sản xuất, người chủ hộ tự định từ trình sản xuất kinh doanh đến phân phối tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ Hoạt động kinh doanh hộ KDCT mang tính tự chủ cao, tự tìm kiếm nguồn lực, vốn, sức lao động Hộ KDCT thường nhạy bén kinh doanh, sẵn sàng chuyển đổi ngành nghề kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu thị trường kinh tế Bộ phận hộ KDCT có tiềm phát triển to lớn trí tuệ, sáng kiến, có kinh nghiệm quản lý, tổ chức sản xuất sở hữu bí sản xuất truyền thống, gia truyền tích luỹ từ nhiều hệ, qua cho phép phát huy ngành nghề truyền thống để tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu xã hội xuất c) Vai trò hộ kinh doanh cá thể kinh tế: Trong điều kiện kinh tế thị trường, hộ KDCT có vai trị to lớn góp phần tạo nhiều chủng loại sản phẩm, dịch vụ cho xã hội, đồng thời đóng vai trị làm vệ tinh cho doanh nghiệp lớn kinh tế trình phân phối, luân chuyển hàng hóa, dịch vụ Thơng qua hộ KDCT huy động nguồn vốn lớn tiềm nhân dân cho kinh tế Đặc biệt điều kiện cạnh tranh kinh tế thị trường, tình trạng thất nghiệp ngày gia tăng việc thu hút số lượng lao động đáng kể hộ KDCT góp phần giải vấn đề thất nghiệp cho xã hội Mặc dù có vai trò quan trọng song thành phần kinh tế hộ cá thể có số mặt hạn chế là: Khả áp dụng khoa học kỹ thuật tiên tiến vào sản xuất hạn chế Sự động mang tính chất tự phát, ln tìm chỗ sơ hở để kinh doanh trái phép trốn lậu thuế, gây khó khăn cho cơng tác quản lý Chính cần phải cải thiện quản lý Nhà nước thông qua công cụ pháp luật, nhằm tạo hành lang pháp lý môi trường hoạt động lành mạnh, giúp thành phần kinh tế hoạt động có hiệu 1.1.2 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh cá thể Kể từ ngày 01/01/1999 thực chương trình cải cách thuế bước hai, hệ thống thuế nước ta bao gồm 10 sắc thuế, có sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh  Thuế môn bài: Trong hệ thống thuế nước ta, thuế môn sắc thuế trực thu quen thuộc với quần chúng, thuế đăng ký kinh doanh tính theo năm, mức thuế áp dụng theo số tuyệt đối vào loại hình doanh nghiệp Đối với hộ KDCT, mức thuế môn áp dụng mức từ 50.000 đồng/năm đến 1.000.000 đồng / năm vào mức thu nhập tháng hộ kinh doanh Đối với hộ KDCT; cán công nhân viên, xã viên HTX, người lao động doanh nghiệp ngồi quốc doanh nhận khốn tự trang trải khoản chi phí, tự chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh; nhóm cán cơng nhân viên, nhóm xã viên HTX, nhóm người lao động nhận khốn cá nhân nhóm nhận khốn lại kinh doanh riêng rẽ, cá nhân nhóm cịn phải nộp thuế môn riêng; Các sở kinh doanh danh nghĩa Công ty Cổ phần, Công ty Trách nhiệm Hữu hạn thành viên công ty kinh doanh độc lập nộp khoản tiền định cho công ty để phục vụ u cầu quản lý chung thuế mơn thu theo thành viên Các đối tượng nêu có mức thuế môn áp dụng mức từ 50.000 đồng/năm đến 1.000.000 đồng/năm vào mức thu nhập tháng hộ kinh doanh, cụ thể theo biểu Bảng 1.1 Bảng thuế môn (ĐVT: đồng) Bậc thuế Thu nhập/tháng (đồng) Mức thuế năm Trên 1.500.000 Trên 1000.000 đến 1.500.000 750.000 Trên 750.000 đến 1.000.000 500.000 Trên 500.000 đến 750.000 300.000 Trên 300.000 đến 500.000 100.000 Bằng thấp 300.000 50.000 1.000.000 (Nguồn: Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài chính) Riêng xã viên, nhóm xã viên HTX nhận nhiệm vụ HTX giao đáp ứng đủ điều kiện quy định tiết c điểm phân II Thông tư số 44/1999/TT-BTC ngày 26/4/1999 Bộ Tài hướng dẫn ưu đãi thuế HTX khơng phải nộp thuế mơn riêng, không đáp ứng đủ điều kiện theo quy định phải nộp thuế mơn riêng - Về thời gian tính nộp thuế mơn bài: Hộ kinh doanh vào thời gian tháng đầu năm nộp mức thuế môn năm, hộ kinh doanh vào tháng cuối năm nộp 50% mức thuế mơn năm Hộ kinh doanh nộp thuế môn tháng đầu năm dương lịch, hộ kinh doanh nộp thuế mơn tháng bắt đầu kinh doanh Tuy số thu hàng năm thuế môn giữ địa vị khiêm nhường so với số thu loại thuế khác lại tài nguyên tương đối vững cho NSNN, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu Nhà nước từ đầu năm nguồn thu khác chưa phát sinh có phát sinh chưa nhiều Một ưu điểm quan trọng thuế mơn có giá trị dẫn cho thuế TNDN thuế GTGT, thuế TTĐB Mọi tổ chức, cá nhân muốn kinh doanh phải đăng ký kinh doanh nộp thuế môn Vì thế, thuế mơn có tác dụng kiểm kê, kiểm soát, sở kinh doanh nhằm hỗ trợ cho việc hành thu loại thuế có số thu cao thuế TNDN thuế GTGT Đồng thời qua làm sở cho việc phân loại sở kinh doanh theo quy mô lớn, vừa hay nhỏ để có biện pháp quản lý thích hợp với đơn vị động viên phần đóng góp họ từ đầu năm  Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng thêm sản phẩm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng - Đối tượng chịu thuế GTGT tất hộ có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế - Các hộ KDCT áp dụng đồng thời hai phương pháp tính thuế GTGT là: phương pháp khấu trừ phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT + Phƣơng pháp khấu trừ (thực theo quy định Điều 10 Luật thuế GTGT): Áp dụng hộ kinh doanh lớn chấp hành đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, hạch toán đầu vào, đầu Thuế GTGT phải nộp hộ kinh doanh áp dụng theo phương pháp xác định sau: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong thuế GTGT đầu tổng số thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán ghi hóa đơn GTGT xác định sau: Thuế GTGT đầu Giá tính thuế = hàng hố, dịch vụ Khối lượng Thuế suất thuế x hàng hoá bán x GTGT hàng hoá, chịu thuế bán dịch vụ tương ứng Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá tốn giá có thuế GTGT thuế GTGT đầu xác định giá tốn trừ giá tính thuế xác định theo quy định Điều Luật thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ, chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhập đáp ứng quy định Điều 12 Luật thuế GTGT + Phƣơng pháp tính trực tiếp GTGT (thực theo quy định Điều 11 Luật Thuế GTGT): phương pháp có hình thức khác  Đối với hộ kinh doanh thực đầy đủ chế độ hoá đơn, chứng từ theo quy định: Hàng hoá dịch vụ mua vào bán có hố đơn, chứng từ hợp lệ thuế GTGT phải nộp xác định theo cơng thức sau: Thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hoá, dịch vụ bán x Thuế suất thuế GTGT tương ứng Trong đó: GTGT hàng hố, dịch vụ bán Giá tốn = hàng hóa, dịch vụ bán Giá toán hàng - hoá, dịch vụ mua vào tương ứng Giá toán hàng hóa, dịch vụ bán giá thực tế bán ghi hố đơn bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm thuế GTGT khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán hưởng Giá tốn hàng hóa, dịch vụ mua vào xác định giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào nhập khẩu, có thuế GTGT dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bán tương ứng  Đối với hộ kinh doanh thực chế độ lập hoá đơn, chứng từ bán hàng hố, dịch vụ khơng có đủ hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào thuế GTGT phải nộp xác định theo công thức sau: Thuế GTGT phải nộp = Doanh số bán x Tỷ lệ % GTGT x Thuế suất thuế GTGT tương ứng Trong tỷ lệ % GTGT tính doanh thu quy định sau: - Phân phối, cung cấp hàng hóa: 10%; - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 50%; - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 30%;  Đối với hộ kinh doanh khơng thực chế độ kế tốn, chế độ lập hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ Những hộ loại thường hộ kinh doanh nhỏ, bán lẻ, giá trị hàng hóa thấp kinh doanh nhiều mặt hàng vụn vặt, hàng bán khơng có hố đơn, chứng từ nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán thuế quy định Điều 38 Luật Quản lý thuế Theo đó, CQT vào tài liệu kê khai hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, sở liệu CQT, ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn để xác định mức thuế khoán Mức thuế khốn tính theo năm dương lịch phải công khai địa bàn xã, phường, thị trấn Trường hợp có thay đổi ngành, nghề, quy mơ kinh doanh, người nộp thuế phải khai báo với CQT để điều chỉnh mức thuế khoán  Thuế tiêu thu đặc biệt (TTĐB): Thuế TTĐB loại thuế gián thu đánh vào việc sản xuất, nhập số loại hàng hoá kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thu đặc biệt - Đối tượng nộp thuế TTĐB hộ có sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ mặt hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB - Phƣơng pháp tính thuế Số thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB Trong đó: - Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá, dịch vụ giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng  Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân năm, tháng lần - Phƣơng pháp tính thuế Số thuế TNCN phải nộp Trong đó: = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNCN 10 Thu nhập chịu thuế = Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế - Chi phí hợp lý + Thu nhập khác Các hộ kinh doanh không thực thực khơng đầy đủ, chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ, CQT ấn định thu nhập chịu thuế để tính thuế TNCN 1.2 Quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Khái niệm quản trị hoạt động thu thuế 1.2.1.1 Khái niệm  Quản trị: hoạt động cần thiết thực người kết hợp với tổ chức nhằm đạt mục tiêu chung  Quản trị có chức gồm: - Hoạch định: gồm có việc định rõ mục tiêu tổ chức, thiết lập chiến lược toàn để thực mục tiêu phát triển hệ cấp kế hoạch để hội nhập phối hợp hoạt động - Tổ chức: nhà quản trị cịn có trách nhiệm vạch cấu trúc, gồm xác định nhiệm vụ phải làm, thực nhiệm vụ - Điều khiển: tổ chức gồm nhiều người, công việc quản trị điều khiển phối hợp người Nó cịn bao gồm động viên người quyền, điều khiển hoạt động người khác - Kiểm tra: sau mục tiêu đặt ra, kế hoạch xác định, việc xếp đặt cấu vạch rõ Để bảo đảm công việc thực dự tính, quản trị phải theo dõi xem tổ chức hoạt động nào, phải so sánh kết thực với mục tiêu đặt có lệch hướng đáng kể quản trị có nhiệm vụ đưa tổ chức trở lại hướng  Hoạt động thu thuế: trình hoạt động thu nộp khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân kinh doanh cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội  Quản trị hoạt động thu thuế: trình hoạch định, tổ chức, lãnh đạo động viên kiểm soát hoạt động liên quan đến việc thu khoản thu bắt buộc điều hành giám sát CQT nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định pháp luật 75 cửa UBND thành phố để hướng dẫn kê khai đăng ký kinh doanh đồng thời đăng ký thuế Hồ sơ đăng ký thuế phận cửa chuyển cho Cơ quan Thuế để cấp MST Thông báo MST chuyển lại cho phận cửa để trả cho hộ kinh doanh với giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giải pháp vừa giảm thủ tục hành chính, rút ngắn thời gian giải quyết, giảm thời gian chờ đợi lại gây phiền hà cho người nộp thuế, quản lý chặt chẽ thông tin người nộp thuế, khơng cịn tình trạng chênh lệch số hộ đăng ký kinh doanh hộ đăng ký cấp MST Giảm đáng kể khối lượng công việc cho cán quản lý thuế địa bàn - Gắn quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể vào nhiệm vụ kinh tế - xã hội địa phương Phối hợp chặt chẽ với ngành UBND phường xã rà soát, nắm bắt số hộ kinh doanh kinh doanh mà không đăng ký với CQT Giao trách nhiệm cho trưởng khu phố theo dõi thêm nội dung hộ gia đình, cá nhân có sở sản xuất kinh doanh mà không đăng ký với kinh doanh, đôn đốc hộ đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật - Ứng dụng công nghệ thông tin, cập nhật thông tin người nộp thuế vào chương trình quản lý thuế, cơng khai trang web Tổng cục Thuế giúp việc kiểm tra giám sát thuận tiện, minh bạch vừa giảm đáng kể việc giải đáp câu hỏi sách thuế, vừa theo dõi tình hình nộp thuế hộ kinh doanh khác Trang web có tính đăng ký thuế qua mạng, giảm phiền hà cho người nộp thuế Hộ kinh doanh tự khai thơng tin vào hệ thống giảm công sức cập nhật thông tin Nộp thuế qua mạng giảm thời gian chi phí, giảm đáng kể khối lượng công việc tổ chức thu nộp thuế CQT, giảm tiêu cực khâu thu nộp thuế Là nguồn thông tin quan trọng cho quản lý nhà nước việc điều hành phát triển kinh tế - xã hội địa phương - Phát huy vai trò hội đồng tư vấn thuế việc theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh, tham gia điều tra doanh số, xác định mức thuế ấn định hộ kinh doanh cá thể cho công bằng, phù hợp tránh tình trạng tiêu cực cán cơng chức thuế - Tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ hộ nộp thuế khoán, kết hợp với doanh thu kê khai hộ thực chế độ kế toán để đánh giá mức độ thất thu doanh thu để có sở điều chỉnh doanh số hộ, đồng thời vào tình hình tăng trưởng kinh tế địa bàn để làm sở giao 76 tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khốn cho đội thuế Q trình tổ chức điều tra không làm tràn lan mà tập trung vào ngành, loại hộ thất thu nhiều thương mại, ăn uống, giải khát, dịch vụ v.v Việc điều tra, xác định lại doanh số mức thuế phải làm quy trình, quy định, thực cơng khai Lập giao dự tốn thu cho Đội thuế sát với tình hình thực tế tiềm địa phương thuộc địa bàn quản lý đội - Đôn đốc hộ kinh doanh cá thể nộp tờ khai thuế, nộp thuế thành thói quen theo định kỳ hàng tháng hàng quý hay hàng năm theo quy định “tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm” tránh tình trạng hộ kinh doanh quên khai, quên nộp, để nợ đọng kéo dài 3.2.1.2 Tăng cƣờng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế - Trong chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 nước ta Thủ tướng Chính phủ phê duyệt có đặt mục tiêu đến năm 2015 có 70% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ điện tử, 60% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet, tỷ lệ Tờ khai thuế kiểm tra qua phần mềm ứng dụng CQT 95% đến năm 2020 tỷ lệ 100% Chính từ bây giờ, Chi cục thuế thành phố Biên Hịa cần có kế hoạch cụ thể nhằm đẩy mạnh việc áp dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Các chương trình ứng dụng Cơ quan ban nghành liên kết với Sở kế hoạch đầu tư – Thuế - Kho bạc - Ngân hàng nhằm theo dõi tình hình đăng ký, kê khai, thu nộp thuế trở nên rõ ràng, minh bạch hơn, giảm thời gian, chi phí, khối lượng cơng việc, giảm tiêu cực gây phiền hà cho người nộp thuế - Chi cục Thuế cần tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để có biện pháp quản lý thu thuế phù hợp: + Đối với hộ kinh doanh có địa điểm cố định yêu cầu đảm bảo 100% hộ thực tế có kinh doanh phải đưa vào quản lý thu thuế, kể hộ có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, có MST hộ chưa có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chưa có MST + Đối với hộ kinh doanh khơng có địa điểm cố định, kinh doanh sáng, tối yêu cầu Đội thuế phải phối hợp chặt chẽ với Chính quyền địa phương để nắm bắt địa thường trú hộ để có sở quản lý thu thuế Trước mắt phấn đấu tối thiểu phải có 70% số hộ đưa vào quản lý thu thuế tỷ lệ phải nâng dần lên qua năm 77 + Đối với hộ nộp thuế khoán có số thuế phải nộp ổn định hàng tháng, Chi cục Thuế nên mạnh dạn giao khốn tồn số thu hộ cho đội ngũ cán uỷ nhiệm thu, hàng tháng cán uỷ nhiệm thu có trách nhiệm đơn đốc, thu nộp báo cáo kết Đội thuế Cán đội thuế nên làm công tác kiểm tra điều chỉnh doanh số cần thiết Bảng 3.1 Bảng phân loại đối tƣợng hộ kinh doanh cá thể đƣợc quản lý ĐỐI TƢỢNG QUẢN LÝ Hộ kinh doanh có địa điểm ổn định NỘI DUNG QUẢN LÝ Quản lý tốt việc đăng ký, kê khai thu nợ thuế Hộ kinh doanh khơng có địa điểm Quản lý tốt thơng tin người nộp thuế, ổn định địa thường trú để đôn đốc thu thuế Hộ đăng ký kinh doanh Hộ chưa đăng ký kinh doanh Hộ nộp thuế theo hình thức kê khai Quản lý tốt ngành nghề kinh doanh đăng ký ngành nghề kinh doanh Quản lý tốt ngành nghề thực tế kinh doanh để phục vụ công tác thu thuế Quản lý tốt việc sử dụng hóa đơn bán hàng việc kê khai nộp thuế Hộ nộp thuế theo hình thức khấu Quản lý tốt việc thực kê khai chi phí trừ đầu ra, đầu vào theo quy định Hộ nộp thuế theo hình thức khốn Quản lý tốt việc điều tra doanh số chặt chẽ với doanh số thực tế (Nguồn: Chi cục thuế thành phố Biên Hoà) - Đối với công tác kiểm tra, Chi cục Thuế cần tăng cường công tác kiểm tra hộ kinh doanh cá thể đảm bảo hộ kiểm tra lần năm Thường xuyên kiểm tra chặt chẽ hộ kinh doanh cá thể nộp đơn xin tạm ngưng, nghỉ kinh doanh Cần phấn đấu số hộ phải kiểm tra, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước miễn giảm thuế Đối với hộ có đơn xin nghỉ kinh doanh thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Cán kiểm tra hộ xin ngưng, nghỉ kinh doanh phải chịu trách nhiệm xin ngưng, nghỉ kinh doanh, miễn giảm thuế thực tế hoạt động mà không phát Tăng cường kiểm tra việc thực sổ 78 sách kế toán thống kê sử dụng hoá đơn nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh khơng chấp hành, hạch tốn kế tốn khơng trung thực với số thực tế phát sinh để hạn chế tình trạng trốn thuế Đối với hộ kinh doanh qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành chính, Chi cục Thuế thơng báo với quyền địa phương biết, đồng thời ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh nghành nghề, quy mô thực chế độ kế toán, hoá đơn đầy đủ để động viên hộ kinh doanh thực tốt thấy lợi ích thực tế, khơng tái phạm - Đối với công tác quản lý thu nợ thuế, Chi cục Thuế cần tăng cường phối hợp với quan hữu quan Công an, Quản lý thị trường, việc đôn đốc, thu hồi số thuế nợ đọng, tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ, trường hợp cố tình nợ dây dưa, mặt để thu số thuế nợ đọng, mặt khác để răn đe đối tượng khác tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Riêng hộ nộp thuế khoán, tỷ lệ nợ thuế chiếm cao Vì Chi cục Thuế cần giao tiêu thu nợ thuế hàng tháng cho Đội thuế LPX Đội thuế LPX phải giao tiêu đến cán phụ trách địa bàn, đồng thời lấy tiêu làm sở đánh giá, xếp hạng công chức hàng tháng cuối năm 3.2.2 Tổ chức quản trị hoạt động thu thuế - Xây dựng đầy đủ sở vật chất, thiết bị máy tính, bàn ghế làm việc, internet để cập nhật thơng tin nhanh chóng, máy lạnh, quạt máy,…để phục vụ cán có tinh thần làm việc tốt - Xây dựng môi trường quản lý công tác thuế chuyên nghiệp, lành mạnh, văn hố cơng sở, tinh thần thái độ phục vụ nhân dân Chủ động tạo môi trường làm việc tích cực, khơi gợi cán cơng chức phát huy, thực nghiêm túc quy trình quản lý - Xây dựng áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 Xây dựng sổ tay chất lượng, sách chất lượng, mục tiêu chất lượng; xây dựng quy trình bắt buộc giải cơng việc - Tổ chức kiểm tra theo chức quản lý thuế nội ngành, từ cấp xuống cấp đảm bảo chức phải thực nhịp nhàng, đồng bộ, không chồng chéo, giảm bớt thao tác thừa, đồng thời đảm bảo tính pháp lý chung cho hệ thống 79 - Kiểm tra tính hiệu máy, tổ chức cơng việc xem việc bố trí nhân lực, vận hành quy trình cơng việc thực phù hợp với thực tiễn chưa Từ phát đề xuất cách làm hay, mới, hiệu để nhân rộng toàn ngành, kiến nghị điều chỉnh quy định không hợp lý, nhân tố làm cho máy ì ạch, cơng việc khơng hiệu - Giảm đầu mối quản lý CQT cấp, để giảm bớt khối lượng cơng việc hành chính, giảm cán lãnh đạo, công chức phục vụ, sáp nhập phòng, đội thuế giảm đáng kể nhân lực chi phí cho cơng tác quản lý điều hành, phục vụ, giảm đầu công việc, hạn chế cân đối cấu cán Bảng 3.2 Định hƣớng công tác đào tạo cán Chi cục thuế thành phố Biên Hòa đến năm 2015 (ĐVT: người) CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2015 Số lƣợng Cơ cấu % Số lƣợng Cơ cấu % 158 100% 200 100% Sau đại học 0% 10 5% Đại học-Cao đẳng 73 46% 141 70% Trung cấp 79 50% 49 25% Còn lại 4% 0% Tổng số cán Phân loại theo trình độ (Nguồn: Chi cục thuế thành phố Biên Hồ) - Chi cục Thuế cần tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ cán công chức kiến thức quản lý thuế nhằm xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên mơn nghiệp vụ thuế, mà cịn có phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp, trách nhiệm, tận tâm với nhiệm vụ giao - Đẩy mạnh luân phiên, chuyển đổi vị trí cơng tác cán trực tiếp quản lý hộ kinh doanh cá thể nói riêng, người nộp thuế nói chung; khơng để cán lâu q vị trí thường xuyên tiếp xúc với người nộp thuế, dễ phát sinh quan hệ tiêu cực công việc đồng thời tạo điều kiện để rèn luyện, đào tạo cán bộ, thay đổi môi trường làm việc có hội học tập kinh nghiệm, thể lực phát triển tài - Tổ chức xếp lại nhân Đội thuế, Đội thuế LPX trực tiếp quản lý hộ KDCT Cần bố trí, phân cơng lại cán quản lý cho phù hợp với 80 lực, trình độ người nhằm nâng cao hiệu công tác Thường xuyên quán triệt nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán công chức thuế từ đồng chí lãnh đạo đến nhân viên tinh thần đồng chí phụ trách, cán công chức thuế phải tự chịu trách nhiệm kết triển khai biện pháp nghiệp vụ phạm vi phụ trách - Cải tiến cơng tác tuyên truyền hỗ trợ thuế phân nhóm hộ KDCT theo mức tuân thủ nộp thuế để lựa chọn nội dung hình thức tuyên truyền khác phù hợp nhằm nâng cao hiệu giảm chi phí cho cơng tác + Đối với nhóm hộ KDCT chấp hành nghiêm túc nghĩa vụ thuế, không tốn nhiều thời gian, nhân lực kiểm tra thu nộp thuế Ngành Thuế cần đặc biệt trọng đến việc tuyên dương, quảng bá nhằm nâng cao vị trí, danh tiếng vai trò hộ KDCT cộng đồng; động viên, khuyến khích cách kịp thời hộ KDCT chấp hành tốt sách thuế Tạo điều kiện tối đa cho hộ KDCT việc kê khai, xác định mức thuế phải nộp thuận lợi việc nộp thuế Duy trì hợp tác nhóm cách xây dựng hình ảnh Cơ quan Thuế cơng có khả thuyết phục tạo tin tưởng Thu hút hộ KDCT tích cực tham gia xây dựng kế hoạch triển khai công tác thuế địa bàn Các hộ KDCT chấp hành tốt gương điển hình để tuyên truyền, giáo dục hộ KDCT khác + Đối với nhóm hộ KDCT mức độ “chấp thuận” tuân thủ thuế Với đặc điểm chấp hành sách thuế tương đối tốt, CQT cần kết hợp để hộ KDCT tự thực nghĩa vụ thuế cần kiểm tra để đảm bảo hộ KDCT chấp hành đầy đủ, kip thời CQT cần cung cấp đầy đủ thuận tiện dịch vụ hỗ trợ thuế, đề cao hoạt động tuyên truyền khuyến khích tuân thủ tốt làm thay đổi hành vi hộ KDCT theo hướng tích cực Cung cấp hỗ trợ thơng tin sách thuế để nâng cao trình độ hiểu biết sách pháp luật, nâng cao tính tự giác trách nhiệm hộ KDCT + Đối với nhóm hộ KDCT mức độ “miễn cưỡng” tuân thủ thuế CQT cần tác động vào yếu tố làm thay đổi hành vi, tăng cường tuyên truyền giáo dục, cung cấp đầy đủ, thuận tiện dịch vụ để hộ KDCT thực nghĩa vụ thuế CQT cần tập trung kiểm tra cưỡng chế thu nợ thuế Nhấn mạnh tuyên truyền quy định tra, kiểm tra cưỡng chế thuế, biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế hậu mà hộ KDCT phải gánh chịu khơng tn thủ sách thuế 81 + Đối với nhóm hộ KDCT mức độ “từ chối” tuân thủ thuế CQT cần trọng đến nội dung liên quan biện pháp xử lý vi phạm cưỡng chế thuế, nhấn mạnh quyền lực CQT phối hợp quyền địa phương, ngành liên quan tra, kiểm tra để phát sai phạm, trốn thuế thiệt hại mà hộ KDCT phải gánh chịu không chấp hành quy định thuế Mặt khác, cung cấp đầy đủ dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện cho hộ KDCT cải thiện tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ trực tiếp đến hộ KDCT phải gần gũi, đa dạng với quần chúng nhân dân qua hình thức khác như: + Phối hợp với Đài truyền thành phố Đài truyền phường xã để thường xuyên tuyên truyền sách, pháp luật thuế đến tầng lớp nhân dân Ngoài việc tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng đài phát thanh, Chi cục Thuế cần có hình thực tun tuyền trực quan pano, áp phích khu dân cư, điểm kinh doanh đông đúc + Công tác tuyên truyền sách thuế hệ thống internet trở nên phổ biến Ngành Thuế thiết lập trang web để tất người tiếp cận dễ dàng, thuận tiện với vấn đề thuế Giải đáp câu hỏi cụ thể mà người nộp thuế thường gặp, giảm đáng kể việc giải đáp, hướng dẫn sách thuế qua điện thoại cho cán thuế Ngồi ra, người nộp thuế tra cứu thơng tin hay khách hàng bán hàng hay mua hàng Việc công khai mức thuế trở nên rõ ràng, minh bạch Trang web có nhiều tính giúp cho người nộp thuế giảm bớt phiền hà (thời gian, chi phí lại chờ đợi), giảm khối lượng công việc cho tổ chức việc thu nộp thuế Cơ quan Thuế, ngân hàng, Kho bạc, giảm tiêu cực khâu thu nộp thuế Là nguồn thông tin quan trọng cho quản lý nhà nước việc điều hành phát triển kinh tế - xã hội địa phương + Các ấn phẩm xuất cần đưa lên đài truyền hình dạng tình cụ thể thay văn khơ cứng + Thiết lập đường dây nóng để trả lời, tư vấn sách thuế cho người nộp thuế theo yêu cầu; việc cung cấp dịch vụ ban đầu, trả lời điện thoại trả lời trực tiếp cho hộ kinh doanh cá thể nói riêng, người nộp thuế nói chung giảm nhiều chi phí cho khâu tiết kiệm nguồn nhân lực cho CQT đáng kể người nộp thuế nhận thức đắn tính tốn số thuế xác 82 phải nộp Vì vậy, nước giới có ý thức bố trí cán thuế giỏi chuyên môn nghiệp vụ để trả lời câu hỏi người nộp thuế cách nhanh chóng xác + Mở rộng hoạt động hỗ trợ dịch vụ cung cấp thông tin, tư vấn thuế tạo điều kiện cho trung tâm dịch vụ cung cấp thông tin hướng dẫn người nộp thuế hiểu rõ sách thuế, khuyến khích sử dụng dịch vụ nộp thuế Giải pháp giúp người nộp thuế nắm đầy đủ quy định thuế, tiết kiệm thời gian tìm hiểu, thực thủ tục thuế; CQT giảm bớt công việc tuyên truyền hỗ trợ, giảm xử lý sai sót hạn chế tiêu cực + Nâng cao trách nhiệm địa phương, ngành có liên quan cơng tác tun truyền hỗ trợ thuế Công tác thu ngân sách phải đặt lãnh đạo chặt chẽ Đảng, cấp uỷ, đạo sát Hội đồng nhân dân, UBND cấp Các quan thông tin đại chúng, tổ chức đoàn thể đẩy mạnh cơng tác tun truyền để chấp hành sách Nhà nước Hàng tháng phải công khai kết thu nộp ngân sách, số thuế tồn đọng người nộp thuế báo, đài phát thanh, đài truyền hình 3.2.3 Lãnh đạo động viên công chức thực hoạt động thu thuế Để triển khai tốt việc thực kế hoạch đề hàng năm, nâng cao suất, hiệu công việc, Ban lãnh đạo Chi cục thuế thành phố Biên Hịa cần phải xây dựng cơng khai cụ thể sách đánh giá cơng việc, chế độ động viên, khen thưởng, kỷ luật rõ ràng minh bạch như: - Quan tâm nhiều nhân viên, cán ngành, phải biết lắng nghe ý kiến xem xét tâm tư nguyện vọng cá nhân xem người muốn nói gì, muốn từ phía Ban lãnh đạo - Quan tâm tới sức khoẻ cán công chức như: đề xuất với Ban lãnh đạo tổ chức kiểm tra định kỳ sức khoẻ nhân viên tháng hay năm lần Vì có sức khoẻ tốt công chức phục vụ tốt - Đặc biệt quan tâm tới cơng tác cơng đồn Cơ quan thăm cán cơng chức bệnh, gia đình cơng chức đau yếu gặp khó khăn cần giúp đỡ Cơ quan; chia sẻ, động viên gia đình cơng chức có chuyện buồn hay gặp khó khăn; chung vui gia đình cơng chức có hỷ sự,… - Phát động phong trào giao lưu văn nghệ, thể thao trao giải thưởng cho công 83 chức - Tổ chức các tri ân, nguồn vào ngày lễ, tết như: ngày 30-4; ngày 27-7; ngày mùng 10 tháng âm lịch … để gợi cho cán công chức nhớ truyền thống dân tộc - Thường xun phát động phong trào, tạo khơng khí thi đua hoàn thành tốt nhiệm vụ toàn thể quan - Kịp thời có hình thức khen thưởng Đội, cá nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ nhằm động viên khích lệ tinh thần phấn đấu cán cơng chức, bên cạnh cần nghiêm khắc với trường hợp vi phạm, tránh bao che để tạo nghiêm minh công q trình thực thi cơng vụ 3.2.4 Kiểm sốt hoạt động thu thuế - Tăng cường tổ chức kiểm tra đột xuất tình hình quản lý hộ kinh doanh số địa bàn, hàng tháng, quý, năm, nhằm phát hộ kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, hộ kinh doanh khơng có cửa hàng cố định để đưa vào diện quản lý thu thuế Tăng cường kiểm tra việc thực chế độ kế toán thống kê sử dụng hố đơn tài để hạn chế việc trốn lậu thuế Đồng thời xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh khơng chấp hành, hạch tốn kế tốn, lập hố đơn chứng từ khơng trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Qua đánh giá mức độ thất thu hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể số hộ đưa thêm vào quản lý cho đội thuế - Tập trung kiểm tra nhóm hộ kinh doanh có rủi ro thuế cao, hộ KDCT có đối tượng đơng, với nguồn nhân lực có hạn CQT kiểm tra tất địa bàn thời gian ngắn Cần tập trung nhóm hộ KDCT có rủi ro thuế cao phù hợp với xu hướng QLT đại, giảm bớt phiền hà cho hộ kinh doanh chấp hành tốt, giải khó khan nhân lực cho CQT, nâng cao hiệu công tác kiểm tra - Thường xuyên kiểm tra xác minh hố đơn để tránh tình trạng mua bán hoá đơn hộ KDCT với nhau, ghi khống hố đơn khơng với số thực tế phát sinh nhằm trốn thuế - Kiểm tra tình hình tạm ngưng, nghỉ kinh doanh người nộp thuế, đơn đốc tình hình thu nộp thuế - Chi cục thuế thành phố Biên Hịa nên giao trách nhiệm để cơng chức thuế 84 ngồi việc thực tốt chun mơn nghiệp vụ cịn người tun truyền, giáo dục tích cực cho đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân đồng thời công bố rộng rãi hộ khơng chấp hành nghiêm nghĩa vụ nộp thuế qua đánh vào lòng tự trọng người nộp thuế để họ tự giác chấp hành - Xây dựng hình ảnh Cơ quan Thuế cơng bằng, có đủ quyền lực nguồn lực để theo sát hành vi hộ kinh doanh Qua tham khảo ý kiến hài lòng người nộp thuế việc nộp thuế Nêu cao tinh thần ý thức tự giác nộp thuế người nộp thuế - Huy động nguồn lực bên để kiểm tra, giám sát hoạt động kinh doanh hộ KDCT phối hợp với quyền địa phương, ban ngành liên quan khác để kiểm tra tình hình kinh doanh nhằm ngăn chặn kịp thời để trốn thuế Quy định rõ trách nhiệm quyền địa phương, tổ chức, cá nhân liên quan việc phối hợp cung cấp thông tin quản lý thuế 3.3 Kiến nghị 3.3.1.Đối với Nhà nƣớc: - Đẩy nhanh công cải thiện cải cách thủ tục hành theo hướng giảm thiểu tối đa thủ tục, hồ sơ không thật cần thiết nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ Nhà nước Giảm thiểu số lần người nộp thuế phải lên gặp trực tiếp cán thuế Tạo điều kiện thuận lợi nhất, đơn giản nhất, nhanh để người nộp thuế đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế nhà, trụ sở người nộp thuế - Hiện sách thuế mơn khơng khơng phát huy tác dụng kiểm soát phân loại quy mơ sở sản xuất kinh doanh mà cịn tạo bất bình đẳng hộ kinh doanh việc thực nghĩa vụ đóng góp cho NSNN Cụ thể theo hướng dẫn Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài hộ KDCT có thu nhập hàng trăm triệu đồng tháng hộ có thu nhập triệu năm trăm ngàn đồng tháng đóng mức thuế mơn 1.000.000 đồng/năm Do đó, kiến nghị Nhà nước nên xem xét sớm có chủ trương chuyển đổi thuế môn thành khoản thu lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm theo chủ trương Chính phủ thể Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 - Hầu hết hộ KDCT đền bị hạn chế thông tin thị trường, giá 85 hạn chế vốn sản xuất kinh doanh, Nhà nước nên có sách ưu đãi lãi suất, đồng thời bảo lãnh cho họ tiếp cận với nguồn vốn tín dụng thơng qua hình thức vay tín chấp - Sự phát triển hệ thống tài chính, đặc biệt việc sử dụng phương thức toán qua ngân hàng làm cho giao dịch trở nên dễ kiểm soát việc quản lý thuế dễ dàng nhiều Bên cạnh đó, hệ thống kế tốn đại tiền đề cần thiết để áp dụng sắc thuế tiên tiến thuế GTGT - Để thực tốt công tác quản lý thu thuế hộ KDCT không nhắc đến đội ngũ cán uỷ nhiệm thu phường, xã Đây lực lượng thường xuyên bám sát địa bàn, trực tiếp, tiếp xúc với hộ kinh doanh Tuy nhiên, thời gian qua đội ngũ cán uỷ nhiệm thu chưa quan tâm mức Hầu hết cán uỷ nhiệm thu làm việc theo chế độ kiêm nhiệm, chưa đào tạo chuyên môn nghiệp vụ, thu nhập không ổn định (thu nhập cán uỷ nhiệm thu tính trung bình 6% tổng thu hàng tháng ngồi rà khơng cịn hưởng chế độ khác) Vì Nhà nước cần sớm ban hành quy định chế độ tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán uỷ nhiệm thu đáp ứng tốt yêu cầu nhiệm vụ, đồng thời cần có chế độ đãi ngộ phù hợp để tạo yên tâm khích lệ tinh thần hăng say công tác họ - Theo quy định nay, hộ sản xuất KDCT không sử dụng 10 lao động, điều gây khó khăn cho họ việc mở rộng quy mơ sản xuất Do đó, để tạo điều kiện cho họ phát triển, mở rộng sản xuất Nhà nước nên nới rộng quy định - Chính quyền địa phương ngành cần tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể phát triển sản xuất kinh doanh Xây dựng hệ thống hạ tầng sở, đẩy mạnh đô thị hố, hỗ trợ tín dụng, khuyến khích phát triển hộ KDCT nông thôn, làng nghề truyền thống, hỗ trợ đào tạo nghề, nâng cao lực quản lý - Tạo môi trường xã hội mà người dân có ý thức pháp luật cao Quản lý thu thuế vô thuận lợi triển khai nơi mà người dân có ý thức pháp luật cao Chính quyền địa phương ngành tăng cường cơng tác tuyên truyền hướng dẫn pháp luật, giáo dục để nâng cao ý thức pháp luật cho nhân dân, giáo dục pháp luật cho trẻ em từ ngồi ghế nhà trường - Điều chỉnh đơn giản quy định thuế hộ kinh doanh cá thể 86 đơn giản phương pháp tính thuế hộ KDCT Các hộ KDCT có quy mơ nhỏ chuyển sang hình thức nộp thuế khốn; hộ có quy mơ lớn, có sản xuất chuyển sang hình thức cơng ty hay doanh nghiệp Khơng trì loại hình KDCT nay, vừa phức tạp quy định, vừa khó khan việc quản lý khả thất thu lớn việc thu thuế - Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ KDCT, không thực uỷ nhiệm thu hộ kinh doanh mà thúc đẩy việc tự nộp thuế qua hệ thống ngân hàng hay kho bạc bảo đảm tính xác, nhanh chóng, khơng gây tiêu cực 3.3.2 Đối với Chi cục thuế thành phố Biên Hòa - Chủ động xây dựng kế hoạch nguồn nhân lực đầu tư trang thiết bị đáp ứng tốt nhu cầu cải cách thuế từ đến năm 2020 theo chiến lược Thủ tướng Chính phủ phê duyệt - Tạo mơi trường pháp lý rõ ràng, quán, ổn định phù hợp với thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh hộ KDCT Nâng cao trình độ nhận thức, lực làm việc cán công chức, thực nghiêm túc chủ trương, sách Đảng Nhà nước theo quy định - Xem xét bố trí, xếp lại nhân Đội nghiệp vụ Đội thuế LPX theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm sở bố trí cán - Chế độ khen thưởng cho cán cơng chức hồn thành nhiệm vụ giao thường xuyên, liên tục, khuyến khích cho cán khác noi gương theo - Làm việc với UBND phường xã để tham mưu UBND thành phố kiện toàn lại Hội đồng tư vấn thuế việc bố trí nhân hội đồng tư vấn thuế minh bạch tránh tiêu cực công tác kiểm tra ấn định thuế - Sớm triển khai đồng Nghị định, Thông tư hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ đến sở sản xuất kinh doanh để họ chủ động tự in hóa đơn, giảm bớt chi phí thời gian cho CQT - Thường xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho đội ngũ cán uỷ nhiệm thu TÓM TẮT CHƢƠNG Trong chương tác giả đưa định hướng đề xuất giải pháp cải thiện công tác quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể xuất phát từ 87 thực trạng tồn công tác thu thuế đơn vị Qua nhân tố ảnh hưởng đến kết công tác quản trị hoạt động thu thuế mơ hình nghiên cứu, từ góp phần cải thiện cơng tác quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Biên Hòa 88 KẾT LUẬN Hộ kinh doanh cá thể có tiềm to lớn vai trò quan trọng kinh tế Nhờ quan điểm đắn phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng Nhà nước, hộ kinh doanh cá thể có điều kiện thuận lợi để phát triển Với đặc điểm, tập quán tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nước, thời gian tới hộ kinh doanh tiếp tục tồn tại, phát triển thành phần thiếu kinh tế Hộ kinh doanh cá thể nhân tố thúc đẩy sản xuất kinh doanh, kích thích cạnh tranh thành phần kinh tế khác; bên cạnh hộ kinh doanh cá thể cịn mang tính xã hội sâu sắc giải việc làm cho người lao động, góp phần cải thiện mức sống, ổn định kinh tế - xã hội đóng góp số thu ngày tăng cho NSNN Song với mặt tích cực, hộ kinh doanh phát triển tạo vấn đề kinh tế - xã hội cần phải giải Một vấn đề tình trạng phát triển tự phát, thất thu thuế tạo sức ép cho công tác quản lý nhà nước, đặc biệt quản lý thuế Bộ máy quản lý thu thuế Chi cục thuế thành phố Biên Hịa thực thơng suốt từ Cục Thuế tỉnh tới Chi cục Thuế xuống tới 16 Đội chức Công tác quản trị hoạt động thu thuế phối hợp chặt chẽ phận chức với mục tiêu đảm bảo thu nộp thuế vào ngân sách Nhà nước; đồng thời tạo điều kiện thuận lợi, phục vụ người nộp thuế ngày tốt Với máy tại, công tác quản trị hoạt động thu thuế phát huy hiệu góp phần cho Chi cục Thuế ln hồn thành nhiệm vụ trị giao Tuy nhiên, năm gần đây, số lượng doanh nghiệp địa bàn thành phố Biên Hòa tăng nhanh, tốc độ phát triển cao tạo tỷ trọng gian lận, trốn thuế ngày lớn nhiều yếu tố khách quan nên số nợ thuế tăng cao Mục tiêu đặt cho Chi cục thuế thành phố Biên Hòa phải tập trung quản lý doanh nghiệp có số thuế cao tăng cường công tác tra, kiểm tra, tuyên truyền, đôn đốc thu nộp thuế Cải thiện quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh dựa quan điểm hộ kinh doanh khách hàng, tiếp cận theo nội dung quản lý thuế hướng vào yếu tố thuộc đặc điểm tuân thủ thuế với kỳ vọng tăng cường tính tn thủ tự nguyện, từ giảm nguồn lực, chi phí quản lý đặc biệt có ý nghĩa nhóm đối tượng có số lượng đơng đảo tăng trưởng nhanh hộ kinh doanh Nghiên cứu đề 89 tài “Giải pháp cải thiện công tác quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Biên Hòa”, tác giả hy vọng hệ thống nghiên cứu hộ kinh doanh cá thể, phân tích thực trạng quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Biên Hoà đóng góp giải pháp nhằm cải thiện cơng tác quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể nhằm hạn chế thất thu giảm nợ đọng thuế thời gian tới Tác giả tin giải pháp nêu trên, phần giúp công tác quản trị hoạt động thu thuế đạt hiệu cao Trong thời gian nghiên cứu, tác tác giả cố gắng để hồn thiện luận văn đạt chất lượng cao Tuy nhiên, lĩnh vực rộng mà sách thuế thay đổi ngày cho phù hợp với lộ trình cải cách thuế Do điều kiện hiểu biết lý luận thực tiễn thân tác giả công tác quản trị hoạt động thu thuế hạn chế nên luận văn tránh khỏi khiếm khuyết Tác giả mong nhận quan tâm, giúp đỡ, bảo q thầy giúp tơi hồn thiện luận văn ... chung thu? ?? công tác quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng công tác quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thu? ?? thành phố Biên Hồ Chương 3: Giải pháp. .. pháp cải thiện cơng tác quản trị hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thu? ?? thành phố Biên Hoà 4 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU? ?? VÀ CÔNG TÁC QUẢN TRỊ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH. .. biện pháp tốt nhằm cải thiện công tác quản trị hoạt động thu thuế hộ KDCT chương chương 26 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN TRỊ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THU? ?? THÀNH