Quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố bắc ninh

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN THỊ TÂM QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN THỊ TÂM QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 06.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Vũ Thanh Liêm THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị khoa học khác Tôi xin cam doan rằng: Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin luận văn rõ nguồn gốc Thái Nguyên, ngày tháng Tác giả luận văn Nguyễn Thị Tâm năm 2015 ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học kinh tế & QTKD - ĐH Thái Nguyên, Phòng Đào tạo, thầy, cô giáo Trường Đại học kinh tế & QTKD tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho trình học tập thực đề tài Đặc biệt xin chân trọng cảm ơn TS Vũ Thanh Liêm với cương vị hướng dẫn khoa học trực tiếp bảo, hướng dẫn tận tình đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ hoàn thành luận văn Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, UBND TP Bắc Ninh, Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh, ban, ngành với hộ kinh doanh địa bàn thành phố giúp suốt trình thực luận văn Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên giúp đỡ hoàn thành chương trình học tập thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bàn bè Tôi xin chân thành cám ơn ! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Tâm iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng Phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.2 Những nội dung quản lý thuế 13 1.1.3 Hộ kinh doanh cá thể quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 16 1.1.4 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 23 1.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 35 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 38 1.2.1 Các công trình nghiên cứu có liên quan 38 1.2.2 Kinh nghiệm học thực tiễn 39 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 46 iv 2.2 Phương pháp nghiên cứu 46 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 46 2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin 48 2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 48 2.3 Hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn 49 2.3.1 Chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ đăng ký thuế 49 2.3.2 Chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ nộp thuế 49 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH 51 3.1 Khái quát đặc điểm địa bàn thành phố Bắc Ninh 51 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 51 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 51 3.2 Giới thiệu Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh 53 3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 53 3.2.2 Đặc điểm tổ chức máy 55 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Bắc Ninh 59 3.3.1 Khái quát phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành phố Bắc Ninh 59 3.3.2 Quy trình quản lý thu Thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Bắc Ninh 64 3.4 Kết công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn TP Bắc Ninh 68 3.4.1 Công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ cá thể 68 3.4.2 Công tác quản lý tính thuế 72 3.4.3 Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế 75 3.4.4 Công tác quản lý nợ Thuế 78 v 3.4.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 80 3.5 Ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố qua số hộ điều tra 82 3.5.1 Ý kiến công tác đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ 82 3.5.2.Ý kiến điều kiện kinh doanh theo thuận lợi 83 3.5.3 Ý kiến đánh giá hộ tính 3huế, kiểm tra 3huế quản lý nợ thuế 85 Chƣơng 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH 92 4.1 Giải pháp 93 4.1.1.Nâng cao hiệu công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ 93 4.1.2 Nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh 95 4.1.3 Nâng cao công tác quản lý nợ đọng 96 4.1.4 Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế 97 4.1.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 98 4.2 Kiến nghị 99 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 106 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HKD : Hộ kinh doanh NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp vii DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng: 2014 60 2014 61 2014 62 3.4 năm 2012 - 2014 63 71 3.6 Q 74 oanh 76 77 ,m 77 78 79 Bảng 3.12 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp Thuế Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh năm 2014 80 82 3.14 84 3.15 84 86 Bảng 3.17 Ý kiến hộ điều tra công quản lý Thuế đánh Thuế điều kiện suy thoái kinh tế 88 Sơ đồ: Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế TP Bắc Ninh 57 Sơ đồ 3.2 Quy trình quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể 67 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế quốc gia Trong bối cảnh kinh tế thị trường, Thuế không nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, công cụ điều tiết thu nhập, thực bình đẳng công xã hội mà Thuế có vai trò thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, góp phần tăng trưởng nhanh kinh tế Trong năm qua, với phát triển kinh tế- xã hội đất nước, có bước tiến việc cải cách chế quản lý thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, quản lý thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ đó, số thu từ thuế tăng qua năm, trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển đất nước Trong chiến lược phát triển kinh tế thị trường nước, Đảng ta coi trọng thành phần kinh tế tư nhân, tạo môi trường bình đẳng, thuận lợi để thành phần kinh tế phát triển thực tế năm qua với chế đơn giản, động lực lượng hộ kinh doanh cá thể nước không ngừng lớn mạnh, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng tồn mặt hạn chế, thiếu sót như: Vẫn tồn tình trạng người nộp thuế trốn, lậu thuế, thất thu thuế, khả khai thác nguồn thu chưa sát với tiềm năng, công tác quản lý thuế yếu số lĩnh vực, chưa đẩy mạnh ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế Bên cạnh đó, ý thức trách nhiệm thuế người nộp thuế nói riêng người dân nói chung chưa tốt Từ làm giảm hiệu quản lý số sắc thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước 94 nghề, bám sát mục tiêu quản lý thu tất loại thuế theo phân cấp quản lý 100% đối tượng chịu thuế địa bàn Để đạt điều trước tiên phải làm tốt công tác phân loại hộ, đôn đốc Đăng ký thuế - Đối với hộ kinh doanh quản lý + Thực tốt công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh, rà soát đối tượng kinh doanh thực việc cấp mã số thuế hộ kinh doanh thu hồi mã số thuế hộ bỏ kinh doanh + Đối với hộ đưa vào quản lý phải theo dõi, xếp theo địa bàn, ngành nghề, thường xuyên theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh hộ để xác định mức doanh thu tính thuế điều thuế phải nộp cho hợp lý Từng bước đưa hộ kinh doanh vào nề nếp, nâng cao ý thức chấp hành luật hộ - Đối với hộ kinh doanh chưa đưa vào quản lý Những hộ thường hộ kinh doanh không thường xuyên, chưa đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế Chủ yếu hộ kinh doanh vào buổi sáng, tối, hộ sản xuất nhà, hộ buôn chuyến không kê khai, hộ kinh doanh vận tải Cơ quan thuế phải phối hợp với quan liên quan tổ chức kiểm tra tình hình quản lý hộ kinh doanh địa bàn Qua đánh giá mức độ thất thu hộ địa bàn, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể cho đội Thuế đưa thêm hộ vào quản lý Hàng tháng tiêu giao thực đánh giá, phân tích, tìm tồn biện pháp khắc phục, kiên chống thất thu triệt để đối tượng kinh doanh Chú trọng đến công tác quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho người nộp thuế thực việc đối chiếu số đối tượng kinh doanh với số hộ đăng ký kinh doanh Phòng kế hoạch, tiến hành kiểm tra đối tượng Đăng ký kinh doanh không Đăng ký thuế để đưa vào quản lý Chấm dứt tình trạng số hộ quản lý thuế thấp số hộ Đăng ký kinh doanh 95 Các giải pháp công tác quản lý hộ việc đăng ký, kê khai phân loại hộ cá thể địa bàn có tính khả thi cao Theo số lượng hộ điều tra có 95,1% số hộ điều tra có giấy phép đăng ký kinh doanh, việc quản lý phân loại hộ kinh doanh theo loại hình địa bàn làm từ khâu rà soát đưa vào quản lý Riêng hộ kinh doanh vận tải, đội thuế phải phối hợp với UBND xã, phường việc rà soát thống kê phương tiện vận tải địa bàn, phân loại hộ kinh doanh không nộp thuế Có biện pháp thích hợp việc hiệp thương với chủ hộ để đưa 100% hộ kinh doanh vận tải vào quản lý, đảm bảo công công tác quản lý thuế 4.2.2 Nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Công tác thu nộp khâu quan trọng quy trình thu thuế, làm tốt công tác đạt số thu thuế đầy đủ, giảm tình trạng thất thu thuế Để công tác quản lý thu đạt hiệu cần phải phân công rõ ràng cụ thể phận máy quản lý thu thuế Chi cục, tăng cường chống thất thu thuế, giảm tượng tiêu cực ngành thuế Trong đó, với cán trình thực công tác thu phải đảm bảo thực theo quy trình, nề nếp quy định, bên cạnh đó, cần áp dụng số biện pháp thức đẩy nhanh việc nộp thuế hộ, hạn chế tối đa số thuế nợ đọng giải hết số nợ đọng Chi cục thuế tăng cường phối hợp chặt chẽ với kho bạc, khuyến khích đối tượng nộp thuế trực tiếp nộp thuế kho bạc làm giảm phần công việc cho công chức thuế Cần tranh thủ hỗ trợ quyền sở xử lý hành hộ nộp chậm, chây ỳ, không chấp hành nộp thuế Tăng cường nâng cấp triển khai ứng dụng tin học, đường truyền mạng Kho bạc với Chi cục Thuế để quản lý thu tiền nộp thuế Để công tác thu đạt chất lượng Đội trưởng, cán phân công quản lý thu phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết 96 công tác quản lý thu thuế đội, kịp thời phát khai thác nguồn thu, đặc biệt nguồn thu vãng lai, vận tải, xây dựng nhà tư nhân, nhằm mục tiêu tăng thu Ngân sách, thấy tồn tại, đồng thời có kiến nghị với Chi cục Thuế để giải khắc phục tồn Bên cạnh đó, Chi cục cần có hình thức khen thưởng cán thu hoàn thành đạt vượt tiêu giao thu khả khai thác nguồn thu bộ, nhằm khích lệ động viên tinh thần, trách nhiệm cao công việc Và xử lý nghiêm minh cán thu gây phiền hà cho người nộp thuế, cán có dấu hiệu tiêu cực, câu kết với người nộp thuế để trốn thuế, lậu thuế 4.2.3 Nâng cao công tác quản lý nợ đọng Mục tiêu công tác tìm biện pháp thúc đẩy nhanh việc nộp thuế hộ cá thể, hạn chế tối đa thuế nợ đọng giải hết số thuế tồn đọng Hàng tháng Chi cục cần phải lập kế hoạch thu hồi nợ đọng khoản nợ, địa bàn gắn với trách nhiệm cán quản lý nợ, nhằm thực dứt điểm công tác thu hồi nợ, đảm bảo nộp đủ số thuế ghi thu vào NSNN Công chức thuế thường xuyên đôn đốc hộ nộp thuế, hạn chế dây dưa nợ thuế biện pháp tuyên truyền, phối hợp chặt chẽ với ban ngành liên quan Kho bạc, UBND xã đôn đốc thu hồi nợ thuế Chú trọng công tác duyệt hàng tháng, hàng quý để phát địa bàn thất thu Khi đó, cán phân công xã nào, phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý, số hộ nợ bao nhiêu, số thuế nợ nhiều hay Đối với hộ kinh doanh cố tình vi phạm, cố tình không nộp thuế không trả nợ thuế phải có biện pháp xử lý kịp thời phạt tiền, tịch thu tài sản 97 Hàng tháng, quý sau hết thời hạn thu nộp thuế, đội Thuế liên xã, phường kịp thời lập danh sách hộ nợ đọng phát sinh chuyển đội nợ quản lý để kịp thời thu hồi nợ, tránh tăng tuổi nợ Đồng thời phát động phong trào thi đua công tác quản lý thu nộp thuế thu hồi nợ tồn đọng 4.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế Công tác kiểm tra có vai trò quan trọng công tác quản lý thuế Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế có vai trò đảm bảo công xã hội nghiêm minh pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận Thời gian tới Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh cần tăng cường công tác kiểm tra sở kinh doanh người nộp thuế nhằm mục tiêu điều tra sát thực tế doanh thu tính thuế, đánh giá mức độ thất thu doanh thu, làm sở điều chỉnh doanh thu mức thuế khoán Trong công tác điều tra cần có trọng tâm, trọng điểm, không trùng lắp nội dung kiểm tra Hàng tháng, phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn nhằm phát hộ kinh doanh, hộ chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, hộ kinh doanh cửa hàng cố định để đưa vào diện quản lý thu thuế Riêng hộ có đơn xin ngừng, nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế, Chi cục cần phải kiểm tra 100% số hộ này, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước định miễn, giảm Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Chi cục cần phân công rõ công chức thuộc đội Kiểm tra thuế phối hợp với đội thuế liên xã, phường kiểm tra hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh địa bàn cụ thể gắn trách nhiệm với kết đạt 98 Bên cạnh đó, cần trì đẩy mạnh công tác kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp hành công tác thu thuế Việc gian lận trốn lậu thuế luôn vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng Do cần tập trung lực lượng công chức thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra người nộp thuế nhằm chặn đứng gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế 4.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Đối tượng nộp thuế chủ thể quản lý công tác quản lý thuế Do để công tác quản lý thuế đạt hiệu quả, đối tượng nộp thuế phải hiểu rõ tính thuế, sách thuế, hay quyền nghĩa vụ với Nhà nước Trên sở đó, họ sẵn sàng thực nghĩa vụ mình, yêu cầu, mục tiêu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Để đạt mục tiêu đó, số giải pháp đề xuất cho công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh sau: - Xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng địa bàn cụ thể: Ngoài việc định kỳ hàng năm, Chi cục tổ chức công tác tuyên truyền pháp luật thuế, nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh trước bước vào chiến dịch thu thuế Môn Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với Đài phát địa phương, để việc tuyên truyền pháp luật thuế đăng lên hàng ngày tin phát địa phương, góp phần nâng cao hiểu biết tầng lớp nhân dân sách pháp luật thuế Nhà nước, nghĩa vụ thuế người nộp thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Cụ thể thời gian tới, Chi cục cần mở rộng tuyên truyền công tác chống thất thu thuế, điều chỉnh thuế hộ kinh doanh, tăng cường công tác tuyên truyền nhóm 99 ngành khó thu như: hộ sản xuất kinh doanh làng nghề, hộ kinh doanh vận tải xây dựng nhà tư nhân - Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để đối tượng nộp thuế nắm nội dung sách thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào ngân sách - Cần phân công cụ thể, gắn trách nhiệm tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cán trực tiếp quản lý nói chung cán quản lý hộ kinh doanh cá thể nói riêng, để giải thích, hướng dẫn thủ tục hành thuế giải đáp thắc mắc liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán thuế, tạo lòng tin cho đối tượng nộp thuế với cán thuế với quan thuế 4.3 Một số kiến nghị Đối với Nhà nước Tiếp tục hoàn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế xã hội phù hợp với sắc thuế, đối tượng nộp thuế nói chung hộ kinh doanh cá thể nói riêng, để vừa đảm bảo mục tiêu tăng thu ngân sách vừa nuôi dưỡng nguồn thu, đặc biệt tạo điều kiện cho thành phần kinh tế hộ cá thể phát triển Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giảm thời gian thực thủ tục hành thuế, thực hiện đại hoá chương trình quản lý thuế theo hướng áp dụng công nghệ thông tin Xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng, cần trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán công chức mới, xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên môn, thành thạo nghiệp vụ, trung thực đáng tin cậy Đối với Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Chủ động tham mưu cho Tổng cục Thuế nhằm bổ sung, hoàn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với loại đối tượng nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước 100 Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, nhằm phát nghiêm khắc xử lý hành vi vi phạm công chức thuế, xây dựng ngành thuế theo giá trị: Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi Đối với UBND xã, phường, thị trấn Tham gia phối hợp thường xuyên với quan thuế việc rà soát hộ kinh doanh đưa vào quản lý thu thuế, công tác kiểm tra sở kinh doanh người nộp thuế, công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 101 KẾT LUẬN Quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý tài nhà nước Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước, tận thu, khai thác triệt để nguồn thu tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho hộ kinh doanh Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể bao gồm: Quản lý kê khai, đăng ký thuế phân loại hộ kinh doanh; Quản lý việc cấp mã số thuế, danh bạ hộ kinh doanh; Quản lý tính thuế; Công tác lập tính thuế thông báo thuế; Lập dự toán đôn đốc thu nộp; Công tác quản lý nợ đọng; quản lý việc kiểm tra hoạt động thu thuế Trước thực trạng quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn xảy tình trạng thất thu đối tượng quản lý Việc quản lý chặt chẽ nội dung nhằm tăng cường cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn, thực mục tiêu chống thất thu thuế, tăng thu ngân sách đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu từ khu vực hộ kinh doanh cá thể Qua nghiên cứu thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh cho thấy việc quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thực theo quy định quy trình quản lý Thuế hộ cá thể đạt kết định Tuy nhiên tồn số cần phải khắc phục nhƣ : - Công tác quản lý kê khai, đăng ký thuế thực quy trình, xong chưa mang lại hiệu - Công tác cấp mã số thuế, quản lý danh bạ hộ kinh doanh, số hộ cấp mã số thuế thấp so với tổng số hộ thu thuế môn - Về công tác quản lý thu Thuế, việc điều tra doanh thu thực tế mang tính trọng điểm, hình thức sở hiệp thương công chức thuế 102 người nộp thuế, chưa bám sát doanh thu thực tế áp mức tỷ lệ tính thuế cho nhóm ngành nghề Công tác đôn đốc thu nộp chưa thật hiệu tồn tình trạng nợ đọng thuế, việc kiểm tra hoạt động thu thuế chưa triệt để, hàng năm bị thất thoát tiền thuế hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh thực tế hoạt động, biện pháp chế tài chưa đủ tính răn đe Công tác kiểm tra nội chưa quan tâm mức tồn tình trạng cán thuế thỏa hiệp với người nộp thuế để giảm bớt số thuế phải nộp, chưa phát sai sót trường hợp xác định doanh thu, mức thuế khoán xem xét miễn giảm cho đối tượng nộp thuế Trước thực trạng đó, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn sau: Nâng cao hiệu công tác quản lý kê khai thuế, đăng ký thuế phân loại hộ kinh doanh; Nâng cao hiệu công tác quản lý thu; Nâng cao công tác quản lý nợ đọng; Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế; Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Tác giả mong muốn tin tưởngnhững giải pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh hộ địa bàn Do thời gian nghiên cứu không nhiều, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên luận văn tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, mong nhận đóng góp nhà nghiên cứu, nhà khoa học, thầy cô giáo, đồng nghiệp người quan tâm tới linh vực để luận văn hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tiếng Việt Lê Thị Bích (2010) Hoàn thiện chế quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Bộ Tài (2002) Thông tư 96/2002/TT-BTC việc điều mức Thuế Môn bài, Hà Nội Bộ Tài (2007) Quyết định số 68/2007/QĐ-BTC ngày 01/08/2007 Quyết định ban hành quy chế hoạt động Hội đồng tư vấn Thuế xã, phường, thị trấn, Hà Nội Bộ Tài (2008) Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý Thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014) Quyết định số 1474/QĐ-BTC ngày 25/06/2014 Quyết định ban hành quy chế công khai thông tin hộ kinh doanh nộp Thuế theo phương pháp khoán trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Hà Nội Chi cục Thuế thành phố (2012- 2014) Báo cáo tổng kết công tác Thuế 2012-2014, Bắc Ninh Chính Phủ (2010) Nghị định số 43/2010/NĐ-CP đăng ký kinh doanh, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2014) Công văn số 6105/CT-THDT việc hướng dẫn ổn định Thuế hộ kinh doanh năm 2014, Bắc Ninh 10.Phan Lưu Ngọc (2012) Giải pháp nâng cao hiệu thu Thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Thái Nguyên, Thái Nguyên 104 11.Quốc hội (2006) Luật số 78/2006/QH11 Luật Quản lý Thuế, Hà Nội 12.Quốc hội (2012) Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý Thuế, Hà Nội 13.Santa Cruz de la Sierra Kiến nghị thông lệ quốc tế quản lý Thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Châu Mỹ La Tinh, Hội thảo nghiên cứu quốc tế, Bolivia từ 24-26/10/2005 14.Thủ tướng Chính phủ (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 15.Tổng cục Thuế (2004) Quyết định số 1201 QĐ/TCT-TCCB việc ban hành quy chế thu Thuế hộ kinh doanh cá thể, Hà Nội 16.Tổng cục Thuế (2006) Quyết định số 3535/QĐ-TCT ngày 28/12/2006 việc ban hành Quy chế công khai doanh thu, mức Thuế, kết thu nộp Thuế hộ kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ nộp Thuế khoán ổn định, Hà Nội 17.Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội 18.Tổng cục Thuế (2011) Kiến thức khái quát Thuế (tập II), Nhà xuất Tài chính, Hà nội 19.Tổng cục Thuế (2011) Kiến thức hệ thống chinh sách Thuế (tập IV), Nhà xuất Tài chính, Hà nội 20.Tổng cục Thuế (2011) Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Quyết định việc ban hành Quy trình Quản lý nợ, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2012) Quyết định 2248/QĐ-TCT ngày 28 tháng 12 năm 2012 việc ban hành quy trình quản lý Thuế hộ kinh doanh, Hà Nội 22.Tổng cục Thuế (2014) Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức mới, Hà Nội 26.Website Tổng cục Thuế http://www.gdt.gov.vn 27.Website Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh http://bacninh.gdt.gov.vn/wps/portal 105 B Tiếng anh 28 Israel, Glenn D.1992 Sampling the Eyidence of Extension Program Impact Program Evaluation and Organizational Development, IFAS, University of Florida PEOD-5 October http://edis.ifas.ufl.edu/pd006 106 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA HỘ (Chúng cam kết toàn thông tin vấn hộ kinh doanh tổng hợp theo nhóm hộ kinh doanh không tổng hợp theo hộ riêng lẻ Do thông tin riêng hộ kinh doanh giữ kín Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng tương ứng Phần 1: Thông tin chung hộ Tên hộ kinh doanh: ……………………………………………………… Mã số Thuế (nếu có): ……………………………………… ….……… Ông/bà có Giấy phép đăng ký kinh doanh chƣa? Đã có Chưa có Ngành nghề kinh doanh Sản xuất Thương nghiệp Vận tải Dịch vụ Ăn uống Khác Mức Thuế môn ông/bà nộp năm 1.000.000đ/năm 300.000đ/năm 750.000đ/năm 100.000đ/năm 500.000đ/năm 50.000đ/năm Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bình quân tháng: …… … đồng Mức Thuế thực nộp khoán hàng tháng: …………… đồng Diện tích mặt kinh doanh ………… …… m2 Sự thuận lợi kinh doanh hộ (có thể chọn nhiều mục) Gần chợ, trung tâm thương mại (trong khoảng 5m) Có thể đỗ ôtô trước cửa hàng, địa điểm kinh doanh Kinh doanh đất gia đình, thuê địa điểm kinh doanh 107 Phần Đánh giá hộ quản lý Thuế khoản Thuế phải nộp Ông/bà có hiểu rõ cách tính Thuế áp dụng hộ ông/bà không? Có Không rõ Không biết Ông/bà có thƣờng xuyên nộp Thuế thời hạn quy định không? Có Không Lý không hạn Các khoản Thuế, phí hộ ông/bà năm qua thay đổi nào? (đánh dấu vào nội dung thích hợp) 1/ Tăng dần 2/ Giảm dần 3/ Không đổi 4/ Có năm tăng, năm giảm (Nếu chọn chuyển qua câu hỏi 4; Nếu chọn chuyển qua câu hỏi 5) Lý tăng? (có thể chọn nhiều mục) Doanh thu tăng Có thêm ngành kinh doanh Khác (nêu cụ thể) …………………………………………… Lý giảm? (có thể chọn nhiều mục) Doanh thu giảm Giảm bớt ngành kinh doanh Khác (nêu cụ thể) …………………………………………… Xin ông/bà cho biết ngành Thuế quản lý Thuế đảm bảo công chƣa? 1/Rất công 2/Công 3/Tạm 4/Chưa công Nếu chọn 4, xin nói rõ lý 108 Ý kiến ông/bà khoản Thuế hộ điều kiện suy thoái kinh tế hành? (có thể chọn nhiều mục) Thuế thu cao so với khả đóng hộ Thuế thu không bám sát với thay đổi ngành nghề kinh doanh hộ Thuế thu không bám sát với thay đổi mức doanh thu hộ Thuế thu không bám sát với thay đổi theo thời điểm (tháng) kinh doanh hộ Thu Thuế không quan tâm đến điều kiện thuận lợi kinh doanh hộ Thu Thuế không quan tâm đến mức vay ngân hàng hộ Thu Thuế không quan tâm đến mức nợ hạn ngân hàng hộ Không biết Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà ! [...]... Thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn đề xuất giải pháp chủ yếu góp phần nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý, nhằm chống thất thu Thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Bắc Ninh 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế. .. thuế đối với hộ kinh doanh các thể tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh Chương 4: Một số giải pháp và kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh 4 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Những vấn đề chung về thuế 1.1.1.1 Khái niệm về thuế. .. Thuế thành phố Bắc Ninh - Đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn 3 3 Đối tƣợng và Phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu của luận văn quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên dịa bàn thành phố Bắc Ninh - Phạm vi nghiên cứu của Luận văn giới hạn trong lĩnh vực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế thành. .. đảm bảo việc thực hiện các luật thuế được nghiêm chỉnh 1.1.3 Hộ kinh doanh cá thể và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 1.1.3.1 Khái quát về hộ kinh doanh cá thể a) Khái niệm hộ kinh doanh cá thể - Theo Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/04/2010 về đăng ký kinh doanh thì Hộ kinh doanh được gọi là Hộ kinh doanh cá thể và được định nghĩa như sau: Hộ kinh doanh do một cá nhân là công dân Việt... quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - Xã hội của thành phố trong thời gian tới 5 Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được kết cầu thành 4 chương Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh các thể Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thuế. .. nhiệm phối hợp với chính quyền phường, xã điều tra nắm chắc số hộ có sản xuất, kinh doanh trên địa bàn, nắm diễn biến hoạt động của các hộ như: Hộ mới ra kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh, hộ di chuyển địa điểm kinh doanh, - Người nộp thuế kê khai đăng ký thuế có 2 trường hợp: + Hộ ra kinh doanh lần đầu (hộ mới ra kinh doanh) Trước khi kinh doanh, hộ kinh doanh phải gửi giấy đề nghị đăng ký kinh doanh. .. đường, phố, ngõ xóm Danh bạ quản lý hộ kinh doanh được lập đầy đủ cho tất cả các hộ kinh doanh thực tế có phát sinh hoạt động kinh doanh (bao gồm hộ kinh doanh thuộc diện phải nộp hay không thuộc diện phải nộp thuế GTGT) Công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh là khâu đầu tiên và quan trọng trong công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh Để phù hợp với thực tế và bao quát được hết các đối tượng quản lý. .. thuế do không quản lý đầy đủ người nộp thuế là nhiệm vụ cấp thiết Xuất phát từ thực tế cũng như tính cấp thiết của việc kiểm soát nguồn thu từ các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn, tôi lựa chọn đề tài: Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Bắc Ninh để làm luận văn thạc sĩ của mình 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 g Trên cơ sở đánh giá, phân tích thực trạng tình hình quản lý Thuế. .. cá thể tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh từ năm 2012 đến năm 2014 Các giải pháp từ năm 2015 đến năm 2020 4 Ý nghĩa khoa học của đề tài Thông qua nghiên cứu luận văn này làm rõ một số vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Bắc Ninh (những thành công, hạn chế và nguyên... Chính vì vậy cần tăng cường sự quản lý của Nhà nước thông qua công cụ pháp luật, nhằm tạo ra hành lang pháp lý và môi trường hoạt động lành mạnh, giúp thành phần kinh tế này hoạt động hiệu quả 1.1.3.2 Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể a) Khái niệm quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể Quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể là hoạt động quản lý của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện để tổ chức hướng ... kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Bắc Ninh 59 3.3.1 Khái quát phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành phố Bắc Ninh 59 3.3.2 Quy trình quản lý thu Thuế hộ kinh doanh cá. .. lý thuế 13 1.1.3 Hộ kinh doanh cá thể quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 16 1.1.4 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 23 1.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ. .. HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN THỊ TÂM QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh