Quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện an lão tỉnh bình định

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI LÊ MINH TOẠI QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN AN LÃO – TỈNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI, năm 2019 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI LÊ MINH TOẠI QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN AN LÃO – TỈNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 34 04 10 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN XUÂN DŨNG HÀ NỘI, năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu nêu luận văn, khách quan chưa dùng bảo vệ để lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2019 Tên tác giả Lê Minh Toại MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số vấn đề lý luận quản lý thuế 1.2 Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh .9 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh học rút áp dụng cho Bình Định 21 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN AN LÃO, TỈNH BÌNH ĐỊNH 27 2.1 Khái quát quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định .27 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định 34 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định .43 2.4 Đánh giá chung 46 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở HUYỆN AN LÃO THỜI GIAN TỚI 54 3.1 Bối cảnh nước quốc tế ảnh hưởng đến quản lý thuế DNNQD 54 3.2 Quan điểm định hướng công tác quản lý thuế DNNQD huyện An Lão, tỉnh Bình Định 56 3.3 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế DNNQD địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định thời gian tới 58 3.4 Kiến nghị 65 KẾT LUẬN 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách nhà nước DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh NNT Người nộp thuế UBND Ủy ban nhân dân HĐND Hội đồng nhân dân DANH MỤC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang Tổng hợp trình độ cơng chức Chi cục Thuế huyện An Lão giai 32 bảng 2.1 đoạn 2016-2018 2.2 Tình hình DNNQD giai đoạn 2016-2018 33 2.3 Quy mô vốn DNNQD năm 2018 33 2.4 Dự toán thu NSNN địa bàn huyện An Lão 35 2.5 Tình hình kiểm tra thuế DNNQD giai đoạn 2016 - 39 2018 2.6 Tình hình nợ đọng thuế giai đoạn 2016 - 2018 40 2.7 Tổng hợp tình hình xử lý vi phạm thuộc Chi cục thuế quản 42 lý giai đoạn 2016 – 2018 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ quan trọng tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN), nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho máy nhà nước an ninh, quốc phòng, khu vực hành cơng Để tăng nguồn thu, thực cân đối chi cho NSNN, đòi hỏi phải có sách thuế phù hợp với tình hình thực tế đất nước, phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế thời kỳ, phù hợp với tốc độ lạm phát đồng tiền phù hợp với thu nhập bình quân người dân xã hội Một hệ thống thuế có hiệu lực hiệu mục tiêu quan trọng quốc gia Nhưng để làm điều không cần có sách thuế hợp lý mà phụ thuộc nhiều vào công tác quản lý thuế Trên thực tế nước ta, Nhà nước ban hành nhiều văn pháp luật, chế, sách thuế doanh nghiệp (DN) nói chung, doanh nghiệp ngồi quốc doanh (DNNQD) bộc lộ nhiều vấn đề bất cập, hành vi gian lận, trốn thuế, lách thuế xảy ngày nhiều, đa dạng tinh vi Vì vậy, đòi hỏi hệ thống sách thuế DNNQD phải tiếp tục hoàn thiện đồng bộ, đảm bảo phù hợp với chế thị trường, môi trường sản xuất kinh doanh (SXKD) DN Đặc biệt công tác quản lý thuế DNNQD nhằm chống thất thu cho NSNN, thực mục tiêu, yêu cầu từ việc tăng thu NSNN hàng năm đảm bảo nhu cầu chi tiêu ngày tăng phục vụ cho trình phát triển kinh tế xã hội đất nước thách thức lớn mà ngành thuế phải vượt qua Trong năm qua, DNNQD địa phương có tăng lên số lượng quy mô hoạt động, giữ vai trò quan trọng phát triển kinh tế đất nước, góp phần tăng trưởng GDP, tạo việc làm cho người lao động… đóng góp nguồn thu lớn vào NSNN, DNNQD địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định khơng ngoại lệ Tuy nhiên, với đặc thù huyện miền núi, nghèo nên số lượng DNNQD địa bàn ít, quy mơ nhỏ so với địa phương khác tỉnh Bình Định, trình độ quản lý DN thấp Trong q trình quản lý thuế cho thấy nhiều biểu khai sai, khai thiếu thuế, gian lận, trốn thuế… Tình trạng diễn phần ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế (NNT) NNT chưa nhận thức sâu sắc thuế, đóng thuế nghĩa vụ để góp phần xây dựng quê hương Cùng với đó, lực quản lý đội ngũ công chức ngành thuế huyện An Lão nhiều hạn chế chưa đáp ứng nhu cầu thực tiễn, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế cách mạng công nghiệp lần thứ tư Nhằm khắc phục hạn chế, tồn cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế DNNQD nói riêng địa bàn, đề xuất giải pháp quản lý thuế phù hợp bối cảnh giúp thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách huyện An Lão, tỉnh Bình Định cấp thiết Trước tình hình đó, vấn đề: “Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Lão - tỉnh Bình Định” chọn làm đế tài luận văn thạc sĩ ngành quản lý kinh tế có giá trị mặt khoa học thực tiễn Tình hình nghiên cứu đề tài Trong năm gần đây, từ góc độ tiếp cận khác có số nghiên cứu liên quan đến công tác quản lý thuế tầm vĩ mơ vi mơ, kể như: - Đinh Tiến Hải - Chu Duy, “Nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế với doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn Hà Nội”, trang điện tử Thời báo tài Việt Nam, số ngày 12/11/2017 Tác giả làm rõ tầm quan trọng công tác kiểm tra thuế đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế với DNNQD địa bàn Hà Nội, nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế DNNQD địa bàn thành phố Hà Nội - Bùi Văn Nam - Lê Thị Chinh, “Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Việt Nam đến năm 2020”, trang điện tử Viện chiến lược sách tài chính, số ngày 10/11/2017, làm rõ thực trạng quản lý thuế Việt Nam giai đoạn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện tăng cường quản lý thuế đến năm 2020 - Mai Thị Lan Hương - Lê Đình Hải, “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa-TP Hà Nội”, Tạp chí khoa học công nghệ lâm nghiệp số 1-2018, ngày 22/01/2018 Các tác giả phân tích nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa-TP Hà Nội, từ đề xuất số giải pháp phù hợp… Tuy nhiên đề tài nghiên cứu có mục đích, đối tượng, phạm vi nghiên cứu, cách tiếp cận mục tiêu cụ thể khác Như vậy, đến chưa có tác giả nghiên cứu quản lý thuế DNNQD địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định Vì coi khoảng trống nghiên cứu Với mong muốn góp phần vào việc nâng cao hiệu quản lý thuế DNNQD địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định bối cảnh thơng qua việc nghiên cứu đánh giá thực trạng, thành tựu, hạn chế nguyên nhân, sở đề xuất giải pháp khả thi giai đoạn phát triển Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu Đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế DNNQD địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thuế DNNQD - Đánh giá thực trạng quản lý thuế DNNQD huyện An Lão, tỉnh Bình Định, kết đạt được, hạn chế nguyên nhân - Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế DNNQD địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Quản lý thuế DNNQD địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung: quản lý thuế DNNQD địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định Phạm vi khơng gian: huyện An Lão, tỉnh Bình Định Phạm vi thời gian: Từ năm 2016 đến năm 2018 đề xuất giải pháp đến năm 2022 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: sử dụng tài liệu sẵn có kế thừa kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài; tham khảo tài liệu, sách báo, tạp chí, viết internet, Luật, Nghị định, Thông tư quản lý thuế Các số liệu Cục Thống kê tỉnh Bình Định, quan Cục Thuế Bình Định, Chi cục Thuế huyện An Lão, tỉnh Bình Định giai đoạn 2016-2018 số quan liên quan địa bàn huyện An Lão Phương pháp phân tích số liệu: luận văn sử dụng phần mềm Excel để xử lý số liệu, phương pháp thống kê, so sánh, tổng hợp phục vụ cho việc minh chứng, minh họa cho nội dung đánh giá, phân tích Ý nghĩa lý luận thực tiễn 6.1 Ý nghĩa lý luận Luận văn hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế DNNQD, cung cấp thêm luận khoa học nhằm đánh giá khách quan, xác thực trạng quản lý thuế DNNQD địa bàn 6.2 Ý nghĩa thực tiễn Luận văn cung cấp sở thực tiễn thực trạng quản lý thuế DNNQD, đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế DNNQD địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định Cơ cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định thời gian tới quy trình Rà sốt theo dõi chặt chẽ khoản nợ NSNN DN, có biện pháp đơn đốc thường xun nhiều hình thức: Gửi cơng văn, điện thoại, email,…; Mời đơn vị có số nợ lớn (từ 20 triệu đồng trở lên) lên làm việc Chi cục Thuế yêu cầu làm cam kết thực nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo lộ trình (do hai bên thỏa thuận với nhau) nhằm đảm bảo thu nợ hiệu quả, nhanh chóng có tự nguyện Cơ quan thuế cần có nhiều biện pháp thu nợ khác nhóm DN khác nhau: cứng rắn song cần có mềm mỏng, răn đe để hiệu thu nợ cao Tăng cường phối hợp với ngành có liên quan Ngân hàng thương mại, kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng khác việc đơn đốc cưỡng chế nợ thuế Gắn tiêu quản lý nợ thuế với việc đánh giá, bình xét cơng chức Qua kịp thời động viên, khen thưởng cơng chức có thành tích tốt, nghiêm túc phê bình, kiểm điểm cơng chức làm không tốt,; gắn kết quản lý nợ thuế với tiền lương, thưởng, xét nâng lương,… tạo động lực tích cực làm việc cơng chức làm cơng tác quản lý nợ 3.3.4 Đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế: Cơng tác kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng việc chống thất thu ngân sách Chi cục Thuế An Lão cơng tác kiểm tra cần quan tâm có biện pháp quản lý cụ thể: Phân tích, kiểm tra 100% tờ khai DN tháng quý để đánh giá tính đầy đủ, xác thơng tin hồ sơ khai thuế Đối với DN có số thuế GTGT phát sinh âm liên tục, không phát sinh số thuế phải nộp, cần tập trung kiểm tra hàng hoá mua vào, bán ra, kiểm tra hàng hoá tồn kho, mức độ phù hợp doanh thu yếu tố chi phí Nâng cao chất lượng kiểm tra tờ khai toán thuế, tờ khai thuế NNT nhằm xử lý nghiêm vi phạm theo quy định Pháp luật thuế, Luật Quản lý thuế 62 Thực kiểm tra trụ sở NNT theo kế hoạch Kiểm tra trường hợp đề nghị hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu theo quy định Kiên đấu tranh chống hành vi gian lận tiền thuế đề xuất hướng xử lý hành vi vi phạm theo quy định Tiếp tục thực cơng tác xác minh hố đơn, rà sốt DN bỏ trốn, khơng tồn tại địa kinh doanh để có biện pháp xử lý kịp thời 3.3.5 Xử lý nghiêm vi phạm pháp luật giải khiếu nại, tố cáo thuế kịp thời - Mọi hành vi vi phạm pháp luật thuế phải phát đình Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế phải tiến hành kịp thời, công khai, minh bạch, triệt để Mọi hậu vi phạm pháp luật thuế gây phải khắc phục theo quy định pháp luật - Công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế công tác quan trọng, cán Chi cục Thuế huyện An Lão phải tập trung xử lý không chủ quan, cụ thể sau: Thứ nhất, đẩy mạnh công tác tuyên truyền chủ trương, sách pháp luật giải khiếu nại, tố cáo cho người nộp thuế hiểu quyền lợi Bên cạnh việc tổ chức tập huấn, hội nghị đối thoại, gửi thư điện tử trình kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế trụ sở người nộp thuế, trước Đoàn kiểm tra ký biên với người nộp thuế cần tăng cường đối thoại, giải thích, hướng dẫn cho người nộp thuế hiểu rõ pháp lý liên quan đến việc xử lý vi phạm thuế Thứ hai, khắc phục, chấn chỉnh kịp thời sai sót, tồn hạn chế công tác giải khiếu nại, tố cáo địa bàn huyện An Lão Nghiêm túc thực quy trình, quy chế giải khiếu nại, tố cáo công dân quan Thuế cấp mà Tổng cục Thuế ban hành Bố trí cán có trình độ chun mơn, lực tốt làm công tác giải đơn thư khiếu nại tố cáo Đảm bảo việc giải quy định pháp luật, thời hạn quy định 63 Các trường hợp khiếu nại, tố cáo thường xuất phát từ việc không đồng tình với kết luận kiểm tra xử lý DN Vì vậy, từ đầu cần có phương pháp kiểm tra phù hợp, kết luận kiểm tra chặt chẽ, vào quy định pháp luật quản lý thuế nhằm tạo hợp tác DN 3.3.6 Nâng cao lực đội ngũ công chức quản lý thuế huyện An Lão Nâng cao chất lượng giáo dục - đào tạo nguồn nhân lực Chi cục Thuế đẩy mạnh công tác ứng dụng, chuyển giao khoa học - công nghệ triển khai thực nhiệm vụ giao Thường xuyên giáo dục tư tưởng trị cho đội ngũ cơng chức ln nêu cao ý thức tổ chức kỷ luật, thực tốt 10 điều kỷ luật ngành, tinh thần tự phê bình phê bình tinh thần xây dựng, đồn kết trí để hồn thành tốt nhiện vụ giao Thực đào tạo, bồi dưỡng, bước chuẩn hóa trình độ chun mơn, nghiệp vụ đội ngũ công chức, tập huấn cử công chức chuyên môn tham gia lớp tập huấn công tác chuyên mơn nghiệp vụ để nâng cao trình độ, trao đổi kinh nghiệm Chi cục Thuế với Cục Thuế Chi cục thuế với Tăng cường công tác đấu tranh, phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí: Tập trung nâng cao nhận thức cho tồn thể cơng chức Chi cục Thuế, xác định cơng tác đấu tranh phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí nhiệm vụ thường xuyên Thường xuyên tổ chức tập huấn cho cơng chức theo chương trình ngành, sách thuế trình độ sử dụng máy tính, tra cứu thông tin website, động viên công chức tự nghiên cứu nâng cao trình độ nghiệp vụ, trình độ nhận thức trị, tham gia vào hoạt động tìm hiểu pháp luật; học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh… Tiếp tục đẩy mạnh phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN, “Xây dựng quan văn hóa”, công chức gương đạo đức, học tập sáng tạo; Luôn cố gắng tự rèn luyện, tu dưỡng thân văn hóa, thể chất với giáo dục phẩm chất đạo đức, giáo dục lối sống, giáo dục truyền thống 64 giáo dục pháp luật; tăng cường công tác bồi dưỡng nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ lý luận trị cho cơng chức Chi cục Thuế Hướng dẫn công chức Chi cục Thuế huyện An Lão sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng để phục vụ cho công việc đạt hiệu cao 3.3.7 Hiện đại hóa trang thiết bị kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế Tiếp tục thực có hiệu Chương trình cải cách đại hoá ngành thuế theo lộ trình; Thực tốt Tun ngơn Ngành thuế Việt Nam; ln coi trọng, xây dựng gìn gữi giá trị: Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi Tiến hành xếp lại tổ chức máy theo chức năng, phân công công chức thực nhiệm vụ theo chức quản lý, tránh tình trạng chồng chéo, tạo chuyên nghiệp thực nhiệm vụ công chức Chi cục, đưa máy vào hoạt động có nề nếp, hiệu Triển khai thực tốt chương trình cải cách ngành Thuế, triển khai thực quy chế “một cửa” việc phục vụ NNT: Bố trí nơi tiếp nhận hồ sơ thuế, tiếp NNT công dân đến giao dịch; thực giải hồ sơ thuế theo quy định pháp luật; công khai thủ tục hành thuế trụ sở, tạo điều kiện tốt cho NNT Định kỳ tháng, năm tiến hành kiểm tra, đánh giá việc sử dụng ứng dụng quản lý thuế công tác tin học cơng chức để có biện pháp khắc phục cơng chức yếu tin học 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Đối với Nhà nước - Nâng cao trình độ điều hành vĩ mơ kinh tế, chuyển đổi nhanh chóng có hiệu kinh tế theo hướng thị trường hội nhập kinh tế quốc tế Tạo môi trường kinh tế thuận lợi để khuyến khích DN phát triển theo chiều sâu, từ nâng cao hiệu SXKD Khi hoạt động SXKD DN phát triển tốt tăng nguồn thu nguồn trích nộp qua thuế tăng, từ tăng thu cho NSNN - Kiến nghị Quốc hội sửa đổi luật có liên quan giao quyền điều tra khởi tố 65 vụ vi phạm thuế cho quan thuế Việc bổ sung quy định điều tra Luật quản lý thuế chất công tác điều tra ban đầu, không chồng chéo với công tác điều tra chuyên sâu quan chức khác Quy định nhằm giảm tải cho quan điều tra chuyên trách, giúp cho quan điều tra tội phạm lĩnh vực thuế hiệu hơn, đồng thời tránh để lọt tội phạm, phát huy nguồn lực sẵn có quan thuế Lực lượng công chức thuế lớn, phân bổ khắp các địa bàn nước, lực lượng tra thuế có tính chun mơn cao, nắm vững sách thuế, thủ tục hành thuế, có trình độ kế tốn phân tích tài DN Vì việc giao quyền điều tra khởi tố cho quan thuế vừa tạo thuận lợi cho quan thuế việc thực thi pháp luật thuế, vừa tạo điều kiện để vụ điều tra khởi tố thuế thực nhanh chóng, thuận lợi - Hồn thiện sách hướng tới xây dựng thực huy động từ thuế, phí lệ phí hợp lý nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hoá, dịch vụ sản xuất nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư đầu tư áp dụng cơng nghệ cao vào vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý NSNN Tiếp tục yêu cầu hệ thống sách thuế, phí lệ phí sửa đổi bổ sung phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước; góp phần chủ động tham gia hội nhập kinh tế quốc tế, bảo vệ lợi ích quốc gia; khuyến khích thu hút đầu tư thành phần kinh tế đầu tư nước vào Việt Nam; bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn sản phẩm, hàng hoá sản xuất nước phù hợp với cam kết, thơng lệ quốc tế Hệ thống sách thuế xây dựng, hoàn thiện bảo đảm minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện; mở rộng sở thuế để phát triển nguồn thu, bao quát nguồn thu phát sinh 3.4.2 Đối với Bộ Tài Tiếp tục hồn thiện pháp luật thuế tạo điều kiện để cải cách đại hoá 66 quản lý thu thuế Sửa đổi, bổ sung đồng luật thuế hành tạo sở cho cải cách quản lý thuế theo hướng tiên tiến, đại Để tạo mơi trường pháp lý cơng bằng, bình đẳng đối tượng, DNNQD doanh nghiệp nhà nước; khuyến khích phát triển SXKD, đẩy mạnh xuất khẩu, ổn định thị trường, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, cơng khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành đại hố cơng tác quản lý thu thuế, thực chế tự khai - tự nộp, số luật thuế cần phải sửa đổi, bổ sung: - Về thuế GTGT: Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế để tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế liên hồn khâu trình hoạt động SXKD; giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5%; tiến tới áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu) để đảm bảo công nghĩa vụ thuế đơn giản việc tính thuế GTGT (đề xuất 10%) - Về thuế TNDN: Để tạo mơi trường pháp lý cơng bằng, bình đẳng DN, tiếp tục khuyến khích đầu tư, phát triển SXKD đổi công nghệ đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế thông lệ quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, cơng khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành đại hố cơng tác quản lý thu thuế Đơn giản hóa sách ưu đãi, miễn, giảm thuế theo hướng thu hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có GTGT lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn Bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế 3.4.3 Đối với ngành thuế 3.4.3.1 Đối với Tổng cục Thuế - Hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; xây dựng 67 quy trình quản lý thuế theo chức không chồng chéo; thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ - Thực công tác tuyển dụng hàng năm, tăng tỷ lệ số người tốt nghiệp có trình độ chuyên môn đạt loại trở lên, tốt nghiệp chuyên ngành kinh tế gắn với nhiệm vụ quản lý tài chính, thuế; Nâng dần điều kiện ngoại ngữ, tin học để đảm bảo đáp ứng yêu cầu công việc thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế, hướng tới thu doanh nghiệp nước hoạt động Việt Nam - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng công chức thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế xu hội nhập đại hoá ngành thuế - Đẩy mạnh việc đại hố cơng tác quản lý thuế, tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý thu nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế - Đẩy nhanh tiến độ cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho DN 3.4.3.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Bình Định, Chi cục Thuế huyện An Lão - Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ thuế cách tốt cho DNNQD - Tăng cường công tác đối thoại với DNNQD, thông qua nắm bắt tháo gỡ kịp thời khó khăn, bất cập DN trình thực sách thuế Trả lời kịp thời vướng mắc cho DN - Thường xuyên coi trọng công tác tổ chức nhân sự, phân bố nguồn nhân lực phải đồng đều, hợp lý phân chức năng, bổ sung nguồn nhân lực cho phận tra, kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đề Quan tâm tới công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức lối sống cho công chức thuế để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Thường xuyên chăm lo đến đời sống, vật chất, tinh thần cho công chức, đảm bảo điều kiện mặt để họ phát huy tinh thần làm chủ, trách nhiệm, động sáng tạo thực thi nhiệm vụ - Xây dựng quy chế phối hợp với quan, ban, ngành liên quan như: Kho bạc, Tài chính, Cơng thương, Công an Quản lý thị trường, Ngân hàng thương 68 mại việc cung cấp trao đổi thông tin DN để phục công tác quản lý thuế, chống đọng thu, thất thu ngân sách - Tăng cường cơng tác đại hóa ngành thuế, bước nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý thuế cung cấp dịch vụ công - Tổ chức tốt biện pháp quản lý thuế DNNQD như: tăng cường công tác quản lý DN, công tác tra, kiểm tra thuế, công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Rà soát để loại bỏ kiến nghị loại bỏ thủ tục hành khơng cần thiết, niêm yết cơng khai thủ tục hành phận “một cửa” quan thuế cấp, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho DN 3.4.4 Đối với Huyện ủy, Ủy ban nhân dân huyện An Lão - Quan tâm đạo, tăng cường cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế DNNQD Huyện ủy nên xây dựng chun đề đạo UBND huyện có sách hỗ trợ để phát triển số lượng DN nhỏ vừa, tạo điều kiện để DN tiếp cận sách ưu đãi hỗ trợ DN - Ưu tiên quỹ đất để xây dựng sở hạ tầng cho khu tập trung phát triển công nghiệp chế biến, tiểu thủ công nghiệp; kinh doanh dịch vụ, du lịch; làng nghề truyền thống Tạo môi trường đầu tư thơng thống để đẩy mạnh thu hút đầu tư từ DN tỉnh, DN nước cho phát triển kinh tế, để nâng cao lực SXKD DN, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban, ngành cấp huyện phối kết hợp với Chi cục thuế công tác quản lý thuế, nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách Chỉ đạo ngành, UBND xã, Thị trấn tăng cường phối hợp với Chi cục thuế công tác quản lý thuế, tập trung đạo công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Phối hợp với chi cục thuế việc tôn vinh, khen thưởng DN, DNNQD có thành tích SXKD, tạo việc làm, đóng góp ngân sách thực tốt sách pháp luật 69 TIỂU KẾT CHƯƠNG Trên sở bối cảnh nước quốc tế, quan điểm định hướng hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định giai đoạn 2016-2018, luận văn đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế DNNQD địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định thời gian tới, bao gồm: i) Đẩy mạnh công tác quản lý việc đăng ký, kê khai thuế, ấn định thuế, thu nộp thuế, kế tốn thuế; ii) Đổi cơng tác quản lý hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT; iii) Quản lý chặt chẽ thông tin NNT, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; iv) Đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế; v) Xử lý nghiêm vi phạm pháp luật giải khiếu nại, tố cáo thuế kịp thời; vi) Nâng cao lực đội ngũ công chức quản lý thuế huyện An Lão; vii) Hiện đại hóa trang thiết bị kỹ thuật phục vụ cơng tác quản lý thuế Ngồi ra, luận văn đề xuất số kiến nghị Nhà nước, Bộ Tài chính, ngành thuế, Huyện ủy Ủy ban nhân dân huyện An Lão, tỉnh Bình Định nhằm thực có hiệu giải pháp đưa 70 KẾT LUẬN Thực đường lối đổi mới, công cải cách hệ thống thuế nước ta đạt thành tựu quan trọng xây dựng sách thuế quản lý thuế DNNQD thành phần kinh tế quan trọng có đóng góp lớn cho phát triển kinh tế xã hội nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa đất nước Quản lý nhà nước nói chung quản lý thuế nói riêng DNNQD nhằm mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho DN phát triển, khai thác sử dụng có hiệu nguồn lực tăng thu cho NSNN Cùng với phát triển đất nước hội nhập quốc tế, hàng năm số DNNQD gia tăng đáng kể quy mơ, ngành nghề đa dạng Bên cạnh mặt tích cực DNNQD vấn đề quản lý thuế ngày đặt thách thức lớn Ngành thuế phải không ngừng cải cách phương thức quản lý để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ đổi đất nước Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế DNNQD địa bàn huyện An Lão - tỉnh Bình Định đem lại hiệu định: Trình độ quản lý thuế bước nâng cao phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội huyện; góp phần quan trọng vào hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách địa phương Với mục tiêu nghiên cứu xác định, luận văn: “Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định” góp phần làm rõ nội dung sau đây: Một là, hệ thống hố phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế quản lý thuế đối DNNQD Nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế DNNQD số quốc gia giới địa phương Việt Nam để từ rút học kinh nghiệm áp dụng cho ngành thuế nước ta nói chung, Chi cục Thuế huyện An Lão nói riêng Hai là, sở giới thiệu khái quát đối tượng nghiên cứu, luận văn nghiên cứu thực trạng quản lý thuế NDNQD địa bàn huyện An Lão giai đoạn 2016-2018, phân tích nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế DNNQD địa 71 bàn; đánh giá thành tựu đạt hạn chế yếu nguyên nhân Ba là, từ trình bày bối cảnh nước quốc tế, quan điểm mục tiêu quản lý thuế DNNQD địa bàn, từ hạn chế nguyên nhân thực trạng quản lý thuế DNNQD, luận văn đề xuất số giải pháp như: i) Đẩy mạnh công tác quản lý việc đăng ký, kê khai thuế, ấn định thuế, thu nộp thuế, kế toán thuế; ii) Đổi cơng tác quản lý hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT; iii) Quản lý chặt chẽ thông tin NNT, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; iv) Đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế; v) Xử lý nghiêm vi phạm pháp luật giải khiếu nại, tố cáo thuế kịp thời; vi) Nâng cao lực đội ngũ công chức quản lý thuế huyện An Lão; vii) Hiện đại hóa trang thiết bị kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế, nhằm nâng cao công tác quản lý thuế DNNQD địa bàn huyện An Lão thời gian tới Bốn là, luận văn đề xuất số kiến nghị Nhà nước, Bộ Tài chính, ngành thuế, Huyện ủy Ủy ban nhân dân huyện An Lão, tỉnh Bình Định nhằm tìm phương pháp hiệu tăng nguồn thu NSNN, tạo công công tác thuế, chống thất thu thuế tạo điều kiện tốt cho DN phát triển Do thời gian khả nghiên cứu học viên có hạn nên nhiều nội dung đề tài chưa sâu phân tích kỹ số giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở Vì vậy, đề tài luận văn cần tiếp tục hồn thiện sâu nghiên cứu để có ý nghĩa thiết thực quản lý thuế DNNQD địa phương nước nói chung, địa bàn huyện An Lão tỉnh Bình Định nói riêng giai đoạn phát triển mới./ 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Tài (2013) Thông tư Hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế, ban hành ngày 31/12/2013, Hà Nội Bùi Thái Quang (2015) “Quản lý rủi ro quản lý thuế kinh nghiệm cho Việt Nam”, , (10/11/2015) Bùi Văn Nam, Lê Thị Chinh “Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Việt Nam đến năm 2020”, , (10/11/2017) C Mác Ph Ăngghen (1962) C Mác Ph Ăngghen toàn tập, tập 2, Nxb Sự thật, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Bình Định (2016,2017,2018) Báo cáo tổng kết hoạt động năm 2016, 2017, 2018, Bình Định Chi cục Thuế huyện An Lão (2016,2017,2018) Báo cáo tổng kết hoạt động năm 2016, 2017, 2018, An Lão Chính phủ (2016) Nghị định quy định lệ phí mơn bài, ban hành ngày 04/10/2016, Hà Nội Đặng Thị Bạch Vân - Quan Hán Xương “Củng cố niềm tin người nộp thuế: Kinh nghiệm từ Singapore”, , (27/10/2015) Đinh Tiến Hải “Một số giải pháp tăng cường công tác chống thất thu thuế Cục Thuế TP Hà Nội”, , (31/03/2018) 10 Đinh Tiến Hải, Chu Duy “Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Hà Nội”, , (12/11/2017) 11 Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 12 Mai Thị Lan Hương, Lê Đình Hải “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa-TP Hà Nội”, Tạp chí khoa học cơng nghệ lâm nghiệp số 1-2018, tr 178-187 13 Minh Phương “Cần tăng cường đối thoại tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp”, , (03/12/2018) 14 Nguyễn Quang Tiến “Giải pháp quản lý thuế toán điện tử, toán di động”, , (06/12/2018) 15 Nguyễn Quang Thanh (2015) Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang, Luận văn Thạc sỹ, Học viện Nông nghiệp Việt Nam 16 Nguyễn Tuấn Anh (2013), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực quốc doanh Cục thuế Hà Nội, Luận văn thạc sỹ, Học viện Tài 17 Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội 18 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006) Luật Quản lý thuế , ban hành ngày 29/11/2006, Hà Nội 19 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008) Luật Thuế Giá trị gia tăng, ban hành ngày 03/06/2008, Hà Nội 20 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, ban hành ngày 03/06/2008, Hà Nội 21 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2012) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, ban hành ngày 20/12/2012, Hà Nội 22 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2014) Luật Doanh nghiệp, ban hành ngày 26/11/2014, Hà Nội 23 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2014) Luật Sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, ban hành ngày 26/11/2014, Hà Nội 24 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2016) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế, ban hành ngày 06/04/2016, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định Quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế, ban hành ngày 29/03/2010, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, ban hành ngày 29/03/2010, Hà Nội 27 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, ban hành ngày 20/04/2015, Hà Nội 28 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định việc ban hành quy trình khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, ban hành ngày 15/05/2015, Hà Nội 29 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, ban hành ngày 28/07/2015, Hà Nội 30 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, ban hành ngày 20/04/2015, Hà Nội 31 Ủy ban nhân dân huyện An Lão (2016,2017,2018) Báo cáo tổng kết tình hình kinh tế - xã hội, an ninh - quốc phòng, năm 2016, 2017, 2018, An Lão Tiếng Anh 32 Gaston Jeze (1934), Finances Publiques ... quát quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định .27 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định. .. sở lý luận thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu quản lý. .. lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Lão, tỉnh Bình Định thời gian tới CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số vấn đề lý luận quản