Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn thành phố hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN HÀ TRUNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG HÀ NỘI - 2021 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN HÀ TRUNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS PHAN TRUNG CHÍNH HÀ NỘI - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn Thạc sỹ quản lý kinh tế: “Quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Hà Nội” tơi thực hướng dẫn TS Phan Trung Chính Các số liệu, tài liệu, dẫn chứng mà tơi sử dụng luận văn tơi thu thập, xử lý mà khơng có chép không hợp lệ Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Học viên Nguyễn Hà Trung LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, học viên xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Ban Giám hiệu, quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho học viên Đặc biệt, học viên xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo: TS Phan Trung Chính người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Học viên xin chân thành cảm ơn đến lãnh đạo, cán công chức Cục thuế Hà Nội doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Hà Nội giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi hạn chế, học viên mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Hà Trung MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGỒI 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.2 Những vấn đề quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi 1.2.1 Thuế chức thuế 1.2.2 Khái niệm quản lý thuế 1.2.3 Đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 1.2.4 Nội dung quản lý thuế cấp Cục thuế 1.2.5 Mục tiêu tiêu chí đánh giá quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Cục thuế 15 1.2.6 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế 19 1.2.7 Yêu cầu cần hoàn thiện quản lý thuế 23 1.3 Kinh nghiệm thực tiễn học vận dụng 24 1.3.1 Kinh nghiệm số quốc gia địa phương nước hồn thiện quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 24 1.3.2 Những học kinh nghiệm vận dụng cho Cục thuế Hà Nội hồn thiện quản lý thuế có vốn đầu tư trực tiếp nước 29 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 2.1 Các phƣơng pháp nghiên cứu 31 2.1.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 31 2.1.2 Phương pháp thống kê mô tả 31 2.1.3 Phương pháp phân tích - tổng hợp 32 2.1.4 Phương pháp thu thập liệu 32 2.1.5 Phương pháp xử lý liệu 33 2.1.6 Phương pháp phân tích liệu 33 2.2 Địa điểm thời gian thực nghiên cứu 33 2.2.1 Địa điểm nghiên cứu 33 2.2.2 Thời gian thực nghiên cứu 34 2.3 Các công cụ đƣợc sử dụng 34 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 35 3.1 Khái quát trình hình thành phát triển doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Hà Nội 35 3.2 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc địa bàn thành phố Hà Nội 36 3.2.1 Thực thi luật pháp sách thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 36 3.2.2 Về tổ chức thực quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Hà Nội 41 3.2.3 Về giám sát việc thực quản lý thuế tuân thủ Luật thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi 51 3.3 Đánh giá chung quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc địa bàn thành phố Hà Nội 3.3.1 Những kết đạt 53 53 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Hà Nội 56 CHƢƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 61 4.1 Phƣơng hƣớng quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc địa bàn thành phố Hà Nội 61 4.1.1 Bối cảnh xu hướng phát triển doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn thành phố Hà Nội 61 4.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Hà Nội 64 4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc địa bàn thành phố Hà Nội 66 4.2.1 Về tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp thực thi pháp luật sách thuế 66 4.2.2 Hoàn thiện tổ chức quản lý thuế phù hợp với điều kiện nước ta với hội nhập kinh tế quốc tế 68 4.2.3 Tăng cường tra, kiểm tra quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn thành phố Hà Nội 72 4.2.4 Tiếp tục hoàn thiện tổ chức máy quản lý nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho cán quản lý thuế địa bàn thành phố Hà Nội 77 4.2.5 Đẩy mạnh phát triển công nghệ thông tin nhằm tiến tới thực quản lý thuế điện tử 78 4.3 Kiến nghị 79 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TT Ký hiệu Nguyên nghĩa DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân MTTQ Mặt trận Tổ quốc NNT NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTCN Thu nhập cá nhân 10 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 11 TTHCT Thủ tục hành thuế 12 UBND Ủy ban nhân dân 13 XHCN Xã hội chủ nghĩa Người nộp thuế DANH MỤC CÁC MƠ HÌNH, BẢNG BIỂU STT Tên bảng Nội dung Mơ hình 3.1 Mơ hình quản lý theo đối tượng Mơ hình 3.2 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Mơ hình quản lý theo chế tự tính, tự khai nộp theo thơng báo thuế Kết tuyên truyền DN có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Cục thuế Cơng tác hỗ trợ, giải đáp vướng mắc cho DN có vốn đầu tư trực tiếp nước Kết kiểm tra thuế giai đoạn 2014-2018 Trang 42 43 39 40 50 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tiếp tục cải cách thuế hoàn thiện quản lý thuế, đơn giản hoá sắc thuế, áp dụng hệ thống thuế đồng bộ, thống nhất, không phân biệt doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác nội dung lớn chiến lược tài nước ta, có quan hệ chặt chẽ với trình hội nhập kinh tế quốc tế Thực quản lý thuế hợp lý điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế, bảo đảm minh bạch, công kinh tế tạo động lực phát triển cho kinh tế Trong năm qua, Việt Nam có thành tựu việc cải cách quản lý thuế với chế tự khai, tự tính nộp thuế, nâng cao trách nhiệm DN nói chung, DN đầu tư trực tiếp nước ngồi nói riêng cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ đó, số thu từ thuế phí hàng năm tăng, trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước với cấu thu thuế nội địa đến năm 2107 đạt 83% tổng thu NSNN (Bộ Tài Chính, Báo cáo thường niên năm 2017), đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển đất nước thực sách an sinh xã hội Tuy nhiên hoạt động quản lý thuế doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước tồn hạn chế, thiếu sót, như: hệ thống sách thuế chưa thực đồng bộ, bắt kịp, phù hợp với việc mở rộng sở phương pháp đánh thuế tạo kẽ hở cho tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế; chưa xoá bỏ triệt để bao cấp qua thuế, thuế suất ưu đãi cho nhà đầu tư nước chênh lệch lớn phức tạp điều kiện để doanh nghiệp có quan hệ giao dịch liên kết sử dụng thủ đoạn tinh vi phức tạp để chuyển giá nhằm tối thiểu nghĩa vụ thuế ; hoạt động quản lý thuế chưa đáp ứng yêu cầu cải cách đại hoá với nhiều thủ tục hành chính; nơi, khơng bị bó hẹp giới hạn làm việc hành quan thuế + Trên sở quy trình, phương thức, cơng cụ hỗ trợ phân tích thơng tin người nộp thuế, tiến hành lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế, tra thuế có rủi ro cao, ngành nghề nhạy cảm kinh tế, lĩnh vực mà Nhà nước cần quản lý theo chuẩn quốc tế đồng thời phù hợp với thực tiễn Việt Nam + Cần tiếp tục tập trung vào nhiệm vụ nghiên cứu đề xuất xây dựng kế hoạch chiến lược, quy trình, sổ tay nghiệp vụ, đào tạo cán bộ, đạo, hướng dẫn cơng tác tra, kiểm tra tồn ngành Có thể mơ tả đối tượng nộp thuế theo hình chóp sở phân loại mức độ tuân thủ để từ có biện pháp đối xử hình thức cung cấp dịch vụ phù hợp với loại đối tượng nộp thuế 1,2 1- Nhóm đối tượng phản ứng trốn thuế 2- Nhóm đối tượng nộp thuế quan thuế ép buộc 3- Nhóm đối tượng khơng muốn nộp thuế nộp 4- Nhóm đối tượng ln mong muốn làm Theo phân loại nói trên, chiến lược cung cấp dịch vụ cho đối tượng nộp thuế khác nhau: Nhóm 1: Khơng tn thủ - “Gặp mặt đối bắt buộc quầy dịch vụ” Nhóm 2: Khơng muốn tn thủ miễn cưỡng thực - “Gặp mặt đối có hẹn ước” Nhóm 3: Tuân thủ chưa hiểu rõ pháp luật thuế - Chương trình giáo dục thơng tin “một với nhiều người” 74 Nhóm 4: Hoàn toàn tuân thủ: đối tượng nộp thuế tự phục vụ thông qua dịch vụ thông tin quan thuế cung cấp nhiều hình thức Mơ hình chuyển đổi: 1 2 3 Ghi chú: 1: Vi phạm nghiêm trọng 2: Có vi phạm không nghiêm trọng 3: Chấp hành tốt Cơ sở tra Cơ sở không tra Chuyển từ tra chủ yếu doanh nghiệp sang tra chủ yếu quan thuế Mơ hình: K.tra quan thuế K.tra sở KD Chuyển từ tra toàn diện sang tra nội dung theo chuyên đề 75 Toàn nội dung tra Nội dung theo chuyên đề Chuyển đổi từ việc tra, kiểm tra cách đại trà, ngẫu nhiên sang tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo nội dung vi phạm + Củng cố hồn thiện quy trình kiểm tra, tra thuế tính minh bạch, rõ ràng, bình đẳng quan thuế với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi nói chung, doanh nghiệp thuộc nước có ký hiệp định thuế quan với Việt Nam việc thực nghĩa vụ thuế Nếu công chức thuế tiết lộ thông tin người nộp thuế (vi phạm quy định bảo mật thơng tin) phải chịu trách nhiệm thiệt hại gây cho người nộp thuế - Thứ hai, xây dựng điều kiện hỗ trợ thực công tác tra, kiểm tra: + Tiến hành xây dựng hệ thống kho thông tin liệu doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi kênh thơng tin thu thập từ ngành, lĩnh vực nội ngành thuế phục vụ cho công tác tra, kiểm tra + Tập trung triển khai xây dựng, hoàn thiện phần mềm phân tích rủi ro sở liệu ngành thu thập để phục vụ cho công tác kiểm tra, tra thuế + Thành lập máy cưỡng chế thuế thuộc ngành thuế Các chế tài xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế phải quy định rõ ràng, cụ thể văn pháp luật 76 + Bổ sung, xây dựng luật quản lý thuế cụ thể quy định chức cho quan thuế quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế + Tiếp tục hoàn thiện phận giải khiếu nại thuế quan thuế Cục nhằm phục vụ có hiệu giám sát tính tuân thủ pháp luật, tính liêm nội ngành doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước + Kiện toàn máy pháp chế đủ mạnh để phục vụ hỗ trợ cho công tác tra, kiểm tra, giải khiếu nại tố cáo + Các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi đa số có sách tài chính, thuế ưu đãi đặc thù, có thoả thuận thuế quan theo Hiệp định thuế Vì quan quản lý thuế phải củng cố nguồn nhân lực Cơng chức thuế cần có kiến thức vững kinh tế, kế toán, luật pháp, tin học ngoại ngữ để giải công việc nhanh chóng, chuẩn xác, chất lượng tốt 4.2.4 Tiếp tục hoàn thiện tổ chức máy quản lý nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho cán quản lý thuế địa bàn thành phố Hà Nội Một là, tiếp tục nghiên cứu, hồn thiện mơ hình tổ chức máy theo hướng xây dựng mơ hình tổ chức máy theo chức Đồng thời sở phân loại đối tượng nộp thuế tiến hành xây dựng máy tổ chức quản lý thuế phù hợp với qui mô đối tượng nộp thuế, cụ thể: + Tăng cường lực quản lý, đạo, điều hành cho quan thuế, đảm bảo quản lý tập trung thống toàn ngành thuế Đảm bảo đủ nhân lực, vật lực, khuôn khổ pháp lý để tổ chức triển khai thực pháp luật thuế đạo máy quản lý thuế theo mơ hình chức + Bộ máy quản lý thuế thực chế quản lý tự kê khai- tự nộp thuế phải áp dụng công nghệ thông tin đại hố cơng tác quản lý nhằm tương thích, phù hợp với vận động tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường có định hướng 77 + Trên sở thể chế nội dung cải cách có liên quan, phân định rõ chế quản lý cấp, phạm vi quản lý đối tượng nộp thuế sắc thuế cấp Xây dựng qui chế, nguyên tắc phân cấp, phân quyền quản lý thuế từ cấp Cục đến Chi Cục Hai là, phải nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho cán quản lý thuế Để thực vấn đề đòi hỏi phải: - Xây dựng tiêu chuẩn cho loại công chức thực chức quản lý ngành Xây dựng phương án xử lý, xếp cho việc cán - Xây dựng thực luân chuyển cán thuế ngành Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế - Xây dựng đội ngũ cán quản lý giỏi thông qua việc phát hiện, bồi dưỡng, qui hoạch đề bạt cách minh bạch, công nhằm nâng cao lực điều hành quan thuế cấp Ba là, phải có sở vật chất kỹ thuật hạ tầng, đội ngũ chuyên gia giỏi nguồn nhân lực dồi phục vụ cho u cầu đại hố cơng tác quản lý ngành Cụ thể: + Xây dựng trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ thuế đại, đủ sức đáp ứng u cầu đào tạo, bồi dưỡng cơng chức tồn ngành thuế + Tăng cường tuyển dụng lựa chọn cơng chức có đủ lực trình độ, phẩm chất đạo đức tham gia chương trình đào tạo chuyên sâu nước tiên tiến khu vực Mời chuyên gia nước vào Việt Nam tổ chức khoá bồi dưỡng chuyên sâu chức quản lý thuế cho công chức thuế 4.2.5 Đẩy mạnh phát triển công nghệ thông tin nhằm tiến tới thực quản lý thuế điện tử Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hạ 78 tầng truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Rà sốt thơng tin có ngành thuế sở liệu quản lý thuế, từ phân tích u cầu quản lý thuế để xây dựng chương trình giải pháp công nghệ nhằm đáp ứng cách có hiệu cho u cầu nắm bắt thơng tin quản lý thuế phận chức năng, trọng yêu cầu thông tin cho công tác tra thuế Xác định mơ hình hệ thống thơng tin thuế mơ hình sở liệu đối tượng nộp thuế ngành theo hướng tập trung liệu từ ngành thuế Tiếp tục nâng cấp trang WEB ngành thuế, cung cấp dịch vụ kê khai thuế điện tử mạng Internet; tạo thêm kênh giao tiếp đối tượng nộp thuế với quan thuế hệ thống quản lý trao đổi thư tín điện tử, hỏi đáp trực tuyến, điện thoại tự động, Tiếp tục phối hợp với Bộ tài xây dựng hạ tầng truyền thơng thơng suốt đảm bảo hệ thống hoạt động 24/24 với hệ thống dự phịng cố an tồn, nhanh chóng Xây dựng thực kế hoạch chuyển đổi cách hợp lý, có thứ tự ưu tiên hoạt động nghiệp vụ cốt lõi nhằm chuyển đổi liệu tối đa từ hệ thống cũ sang hệ thống cách hiệu quả, khơng gây gián đoạn q trình quản lý phạm vi toàn ngành thuế 4.3 Kiến nghị Chính sách thuế có ảnh hưởng đến tồn xã hội chi phối hoạt động ngành thuế, điều kiện tiên để cải cách hệ thống thuế nói chung cơng tác quản lý thuế nói riêng Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân phù hợp hài hồ lợi ích, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, góp phần 79 thực bình đẳng, công xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế mục tiêu chiến lược mà ngành Thuế đặt để khắc phục tồn hệ thống thuế hành, đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ đất nước giai đoạn tới Chính sách thuế phải hồn thiện sắc thuế cụ thể sau: - Hồn thiện sách thuế TNDN: nội dung với phạm vi đánh thuế mở rộng bao quát hết nguồn thu mức thuế suất phù hợp tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển đồng thời đảm bảo nguồn thu cho NSNN; quy định tổ chức thực thống nhất, đơn giản minh bạch + Mở rộng sở thuế vấn đề cốt lõi quản lý thuế, cụ thể quản lý hiệu đối tượng nộp thuế hành tương lai; + Về thu nhập chịu thuế: Bao quát hết nguồn thu nhập có khả phát sinh điều kiện kinh tế thị trường hội nhập nhằm tăng số thu cho NSNN, tạo nguồn tài vững để phục vụ cho chuyển dịch cấu kinh tế, đồng thời phát huy vai trò quản lý điều tiết vĩ mơ thuế TNDN + Về thuế suất: Có thể nghiên cứu để giảm mức thuế suất phổ thông 20% xuống 18% nhằm tăng tính cạnh tranh việc thu hút đầu tư, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp có điều kiện tích tụ, tập trung vốn phát triển sản xuất, từ tăng khả đóng góp cho NSNN đồng thời góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế + Về sách ưu đãi miễn, giảm: Thực theo nguyên tắc ưu đãi có kết hợp theo lĩnh vực mũi nhọn công nghiệp 4.0 (như: vật lý nano, cơng nghệ sinh học gen, kỹ thuật điện tốn đám mây…) điều kiện dư địa lý kinh tế vùng công nghệ cao, khu công nghệ cao, sàn công cao… theo thời hạn định giai đoạn khởi nghiệp 5-10 năm, nhằm phát huy tối đa tác dụng sách ưu đãi thuế 80 - ối với thuế giá trị gia tăng Đây sắc thuế giữ vị trí quan trọng hệ thống thuế năm qua số thu chiếm khoảng 30% tổng thu NSNN từ thuế; với sắc thuế TNDN, sắc thuế chiếm tỷ trọng 70% cấu thu thuế nội địa Việc đổi hoàn thiện thuế GTGT nhằm nâng cao hiệu sắc thuế này, làm cho thực trở thành công cụ hiệu lực huy động tối đa nguồn tài cho phát triển kinh tế đất nước yêu cầu tất yếu Cụ thể thuế GTGT cần đổi mới, hoàn thiện theo hướng sau đây: + Về đối tượng chịu thuế: xếp lại đối tượng chịu thuế không chịu thuế theo hướng mở rộng diện chịu thuế, thu hẹp diện đối tượng không chịu thuế.Việc điều chỉnh mở rộng phạm vi áp dụng thuế GTGT làm cho thuế GTGT trở nên trung lập hơn, khắc phục tượng trùng lắp thuế quy định miễn thuế GTGT gây ra, từ đó, việc điều tiết NSNN ngành kinh tế trở nên công hơn, số thu ngân sách nhiều + Về thuế suất: nghiên cứu để áp dụng mức thuế suất (có thể từ 57% thay mức thuế suất 10% nay), không kể mức thuế suất 0% cho xuất Mức thuế suất cụ thể xác định dựa khả huy động mức tăng trưởng kinh tế bình quân dự kiến giai đoạn Việc áp dụng mức thuế suất, mặt, đảm bảo đơn giản hố sách, tạo thuận lợi cho việc tính thuế, nộp thuế, mặt, nâng cao hiệu thuế GTGT, giảm thiểu chi phí quản lý hành thuế, giảm chi phí cho người nộp thuế, đồng thời đảm bảo tính trung lập thuế GTGT Ở giai đoạn này, với mức thuế suất, thuế GTGT sử dụng công cụ hiệu việc đáp ứng nguồn thu cho NSNN, đảm bảo nguồn tài cần thiết cho việc phát triển kinh tế Vai trị điều tiết vĩ mơ thuế GTGT thể góc độ: chủ thể kinh tế tự lựa chọn việc sản 81 xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ theo mục tiêu kinh doanh mà khơng tốn chi phí việc lựa chọn mặt hàng, dịch vụ kinh doanh để áp dụng mức thuế suất thấp trước Ngược lại, Nhà nước, quan quản lý thuế quan Nhà nước có liên quan tiết kiệm chi phí khơng phải đưa tiêu chí phân định ranh giới hàng hố, dịch vụ để áp dụng thuế suất khác việc thực thi quy định Mặt khác việc áp dụng mức thuế suất thuế VAT thấp so với trước có tác động tích cực đến tốc độ tăng trưởng kinh tế thúc đẩy thành phần kinh tế phát triển + Về phương pháp tính thuế: nghiên cứu xây dựng ngưỡng doanh thu chịu thuế, theo đó, đối tượng có mức doanh thu hàng năm vượt ngưỡng bắt buộc phải thực đăng ký, nộp thuế GTGT, đối tượng có mức doanh thu ngưỡng không bắt buộc phải thực đăng ký, nộp thuế GTGT (các đối tượng nộp thuế theo phương thức khoán doanh thu không quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào); từ đó, xố bỏ phương pháp tính thuế trực tiếp Việc áp dụng mức thuế suất phương pháp tính thuế GTGT cho phép nâng cao tính trung lập thuế GTGT Quy định làm cho thuế GTGT hiệu hơn, phát huy mạnh mẽ vai trò động viên nguồn thu cho NSNN Việc áp dụng phương pháp tính thuế cho phép thuế GTGT khắc phục tượng thuế đánh trùng lắp áp dụng hai phương pháp tính thuế, hai loại hố đơn (của hai phương pháp tính thuế) gây giai đoạn nay, đồng thời phát huy vai trò quản lý điều tiết vĩ mô thuế GTGT + Về hoàn thuế: với việc thu hẹp phạm vi đối tượng hồn thuế hồn hàng hố dịch vụ xuất khẩu; nghiên cứu xây dựng ngưỡng tối thiểu số thuế đầu vào hồn thuế GTGT, theo đối tượng nộp thuế có số thuế đầu vào chưa khấu trừ vượt ngưỡng hồn thuế theo quý, trường hợp lại thực hồn thuế theo năm; đơn giản hố thủ tục 82 đồng thời với quy định rõ điều kiện hoàn sở kinh doanh xuất khẩu, loại bỏ điều kiện bất hợp lý không phù hợp với thực tế + Về qui trình hồn thuế nói chung, cần tiếp tục hồn thiện đưa qui định chặt chẽ để đảm bảo chế “tiền hoàn, hậu kiểm” vừa đảm bảo tạo điều kiện thuận lợi, thơng thống cho doanh nghiệp, vừa ngăn ngừa kẻ xấu lợi dụng chiếm đoạt tiền Ngân sách Nhà nước - Hồn thiện sách thuế TT B, để thuế TTĐB vừa công cụ huy động nguồn thu đảm bảo nguồn thu cho NSNN; vừa thực chức hướng dẫn sản xuất, hướng dẫn tiêu dùng, phục vụ yêu cầu hội nhập Thuế TTĐB tiếp tục vừa công cụ huy động nguồn thu đảm bảo nguồn vốn cho đầu tư phát triển kinh tế đất nước; vừa thực chức hướng dẫn sản xuất, hướng dẫn tiêu dùng, phục vụ yêu cầu hội nhập Để thực mục tiêu này, thuế TTĐB cần đổi theo hướng: + Về diện chịu thuế: tiếp tục điều chỉnh số hàng hoá, dịch vụ hành Trong tương lai diện áp dụng thuế TTĐB nghiên cứu để mở rộng số hàng hoá, dịch vụ cao cấp khác loại xe, phương tiện đắt tiền (ơtơ, tàu thuyền dùng cho gia đình), loại sản phẩm kinh doanh độc quyền có lãi lớn số loại thuốc tân dược (biệt dược), mỹ phẩm cao cấp mức tăng trưởng thu nhập bình qn đầu người người dân nước ta khơng ngừng tăng + Về thuế suất giá tính thuế: Nghiên cứu điều chỉnh tăng thuế suất sản phẩm xăng loại (do giá xăng Việt Nam thấp số nước khu vực nên xảy tình trạng bn lậu xăng nước ngồi) nhằm hạn chế bn lậu, gian lận thương mại, chống thất thu ngân sách nâng cao tác dụng bảo vệ môi trường sắc thuế Đồng thời, kiến nghị sửa đổi quy định thuế suất giá tính thuế khơng phù hợp với ngun tắc hội nhập nhằm thực cam kết quốc tế 83 + Về miễn, giảm thuế: Trước mắt, tiếp tục trì quy định miễn, giảm thuế TTĐB số trường hợp như: sở sản xuất gặp khó khăn thiên tai, địch hoạ, tai nạn bất ngờ, bị lỗ Về lâu dài xoá bỏ quy định miễn, giảm thuế TTĐB để đảm bảo bình đẳng, cơng xã hội phù hợp với cam kết quốc tế trình hội nhập - Nghiên cứu bổ sung sắc thuế mới, đơn giản phương pháp đánh thuế tạo hiệu hoạt động thu thu NSNN đảm bảo nhu cầu chi cho đầu tư phát triển kinh tế như: bơ sung thuế tài sản; đơn giản hố số phương pháp đánh thuế thu nhập từ cho thuê tài sản đánh thuế tem theo mức thuế suất 2% - 3% thay áp dụng tỷ lệ thu doanh thu qua 02 loại thuế thuế thu nhập cá nhân thuế giá trị gia tăng 84 KẾT LUẬN Hoàn thiện quản lý thuế phù hợp với phát triển kinh tế tất yếu khách quan Quản lý thuế phù hợp có hệ thống pháp luật thuế theo nguyên tắc công bằng, thống đồng bộ, bảo đảm môi trường thuận lợi, khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh Xu hướng giảm ổn định thuế suất, mở rộng sở thu, điều tiết hợp lý thu nhập, không lồng ghép sách xã hội sách thuế Có phương pháp tính thuế, quản lý thu thuế, xử lý vi phạm thuế, giải khiếu nại thuế minh bạch phù hợp thông lệ quốc tế; cơng tác quản lý hành thuế đại bắt kịp cách mạng công nghiệp 4.0 với dịch vụ tư vấn thuế xã hội hoá ngày phát triển Với mong muốn góp phần hồn thiện quản lý thuế, nâng cao hiệu quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Hà Nội luận văn hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế Đồng thời sở khái quát vấn đề lý thuyết thuế, luận văn đưa khái niệm, sâu làm rõ nội dung quản lý thuế Bên cạnh đó, luận văn nghiên cứu kinh nghiệm số nước địa phương Việt Nam thực quản lý thuế, từ rút học vận dụng Trên sở nghiên cứu lý thuyết thực tiễn vậy, luận văn đánh giá mặt chưa quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn vừa qua, từ đó, đề xuất giải pháp, kiến nghị đổi hoàn thiện quản lý thuế cho năm nhằm mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế, bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển cho kinh tế Tuy nhiên, có nhiều cố gắng luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết, mong thầy giáo đóng góp ý kiến để luận văn hồn thiện đóng góp tốt vào lĩnh vực nghiên cứu này./ 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài - Tổng cục Thuế, 2001 Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, tập I, tập II Nhà xuất trị quốc gia, Hà Nội Bộ Tài chính, Viện Nghiên cứu sách TCTH, 2002 Về tổ chức thuế vụ hành Nhật bản, chế độ đào tạo cán thuế vụ, chế độ trưng thu thuế nhà nước, Tài liệu hội thảo thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Tokyo Bộ Tài chính, 2010 - 2018 Báo cáo tài năm 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, Hà Nội Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam, 2016 Nghị số 35/N -CP “về hỗ trợ phát triển doanh nghiệp đến năm 2020” Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam, 2016 Quyết định số 844/Q -CP ngày 18/5/2016 Chính phủ phê duyệt đề án “Hỗ trợ hệ sinh thái khởi nghiệp đổi sấng tạo quốc gia đến năm 2025” Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam, 2011 Nghị số 30c/NQ-CP Ban hành Chương trình tổng thể cải cách hành Nhà nước giai đoạn 2011- 2020, Hà Nội, Văn phịng Chính phủ Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam, 2011 Quyết định số 732/Q TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội, Văn phịng Chính phủ Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam, 2015-2017 Nghị 19/NQCP tiếp tục thực nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia, Hà Nội, Văn phịng Chính phủ Cục đầu tư nước ngồi - Bộ kế hoạch đầu tư, 2018 Báo cáo số liệu tổng kết dự án cịn hiệu lực tính tới ngày 22/12/2018 86 10 Cục thuế TP Hà Nội, 2018 Báo cáo tổng kết năm công tác thuế Các năm 2010-2018 11 Đảng Cộng sản Việt Nam, 2012 Văn kiện ại hội ảng lần thứ XII, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội 12 Đảng Cộng sản Việt Nam, 2011 Nghị số 09-NQ/T Bộ Chính trị xây dựng phát huy vai trò đội ng doanh nhân Việt Nam thời kỳ đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá hội nhập quốc tế 13 Hà Minh Hải, 2016 "Cải cách hành thuế Việt Nam: Thực trạng số khuyến nghị", Tạp chí Cơng thương số 2, Hà Nội 14 Hà Minh Hải, 2018 "Một số giải pháp nhằm đổi mới, tinh gọn máy, nâng cao lực, hiệu chức quản lý thuế", Tạp chí Cơng thương số 8, Hà Nội 15 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Nghị định 32/2017/NĐ-CP thông tư 134/2018/TT-BTC hướng dẫn chi tiết thi hành Nghị định 32/2017/NĐ-CP 17 Niên giám thống kê Hà Nội năm từ 2010 đến 2018 18 Phòng Kiểm tra thuế số 1, Báo cáo tổng kết công tác quản lý thu thuế năm năm 2010-2018 19 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2005 Luật đầu tư số 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật đầu tư 20 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2016 Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; sửa đổi năm 2012, 2014, 2016 87 21 Nguyễn Việt Tiến, Hà Minh Hải, 2016 Chống chuyển giá Cục thuế Hà Nội: Thực trạng khuyến nghị”, Tạp chí Kinh tế phát triển số 225, III Hà Nội 22 Tổng cục Thuế, Báo cáo thường niên, Annual Report 23 Nguyễn Văn Tuyến, 2009 "Bản chất thuế - tiếp cận từ học thuyết thuế cổ điển đại", Tạp chí Luật học tháng 4, Hà Nội 88 ... TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1 Khái quát trình hình thành phát triển doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa. .. chế quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn thành phố Hà Nội 56 CHƢƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP... nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Hà Nội 61 4.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Hà Nội 64 4.2 Giải pháp hoàn thiện quản