Trên cơ sở nguồn thông tin thứ cấp về DN FDI và thực trạng kiểm soát chuyển giá đối với nhóm doanh nghiệp này, tác giả bài viết phân tích, đánh giá những khó khăn, vướng mắc trong thanh tra giá chuyển nhượng (chuyển giá) của DN FDI trên địa bàn Hà Nội, từ đó đề xuất một vài giải pháp nhằm tăng cường và hoàn thiện hoạt động kiểm soát chuyển giá của các cơ quan quản lý nhà nước thời gian tới.
Kinh tÕ vμ qu¶n lý KIỂM SỐT CHUYỂN GIÁ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Nguyễn Tuấn Anh Trường Đại học Thương mại Email: anhnguyenhp2903@gmail.com Ngày nhận: 01/03/2019 H Ngày nhận lại: 15/03/2019 Ngày duyêt đăng: 19/03/2019 iện tượng chuyển giá quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp (DN) có vốn đầu tư trực tiếp nước (FDI) Việt Nam nhiều nhà quản lý, nhà nghiên cứu phương tiện truyền thơng bình luận, phân tích cho thấy, đấu tranh nhằm ngăn chặn, đẩy lùi hành vi chuyển giá không dễ dàng Mặc dù, văn pháp lý (Thông tư 66/2010/TT-BTC, Nghị định 20/2017/NĐ-CP, Thông tư 41/2017/TT-BTC) ban hành, tạo sở pháp lý cho quan quản lý nhà nước thực công tác tra, kiểm tra hoạt động chuyển giá, kết đạt khiêm tốn Thực tế có DN FDI báo cáo thua lỗ liên tục nhiều năm liền đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh Hiện Việt Nam có khoảng 17.000 DN FDI, riêng địa bàn thành phố Hà Nội có 6.400, số lượng DN có kê khai giao dịch liên kết 1.100 Trên sở nguồn thông tin thứ cấp DN FDI thực trạng kiểm soát chuyển giá nhóm doanh nghiệp này, tác giả viết phân tích, đánh giá khó khăn, vướng mắc tra giá chuyển nhượng (chuyển giá) DN FDI địa bàn Hà Nội, từ đề xuất vài giải pháp nhằm tăng cường hoàn thiện hoạt động kiểm soát chuyển giá quan quản lý nhà nước thời gian tới Từ khóa: doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, chuyển giá, giá chuyển nhượng, giao dịch liên kết, kiểm soát chuyển giá Thực trạng DN FDI địa bàn Hà Nội hạn, chuyển quan thuế quản lý, không hoạt Đến cuối năm 2018, tổng số DN FDI động địa đăng ký) Tuy nhiên, kết địa bàn Hà Nội cấp mã số thuế kinh doanh khối DN FDI địa bàn 8.688 DN, số DN hoạt động khơng khả quan Theo số liệu thống kê 6.423 DN, chiếm 73,9% (2.265 DN lại từ báo cáo tài DN FDI Cục trạng thái ngừng hoạt động, chấm dứt hiệu thuế TP Hà Nội quản lý, số DN lỗ năm 2016 lực mã số thuế, tạm ngừng kinh doanh có thời - 2017 nhiều DN lãi, chiếm tới 55 khoa học Sè 127/2019 thương mại 23 Kinh tÕ vμ qu¶n lý Bảng 1: Số lượng DN FDI địa bàn Hà Nội Chỉ tiêu 2016 2017 2018 Số lượng DN cấp mã số thuế* 7.417 8.259 8.688 Số lượng DN thực tế hoạt động* 5.180 5.999 6.423 * Số liệu lũy cuối năm Nguồn: Cục Thuế TP Hà Nội 57%/tổng số DN (xem bảng 2) Thời gian gần hành Quyết định số 141/QĐ-TCT ngày đây, công tác quản lý thuế Cục cho thấy 15/02/2012 thành lập Tổ Quản lý thuế hàng loạt DN FDI hoạt động địa hoạt động chuyển giá thuộc Tổng cục thuế bàn thành phố Hà Nội có kê khai kết kinh Đây phận chuyên trách tư vấn doanh lỗ liên tục, tiếp tục đầu tư, tham mưu cho TCT Ngày 12/06/2012, Cục mở rộng SXKD tăng doanh thu; nhiều DN có Thuế TP Hà Nội ban hành Quyết định số lỗ cộng dồn lớn số vốn đầu tư ban đầu 14373/QĐ-CT-TCCB thành lập Tổ cơng tác Có DN FDI đầu tư 10 năm lỗ, 15 năm triển khai chuyên đề Quản lý giá chuyển lỗ, cá biệt có trường hợp 20 năm lỗ nhượng lĩnh vực xây dựng kinh liên tục đầu tư mở rộng sản xuất doanh bất động sản Năm 2014, Cục Thuế TP kinh doanh Hà Nội thành lập Tổ triển khai công tác Bảng 2: Kết kinh doanh DN FDI địa bàn Hà Nội tra DN liên kết có dấu hiệu chuyển giá Ngày Chỉ tiêu 2016 2017 16/11/2015, Cục thuế TP Số DN kinh doanh có lãi (%) 45 43 Hà Nội tổ chức hội nghị Số DN kinh doanh lỗ (%) 55 57 cơng bố Quyết định số 1483/QĐ-BTC ngày Số lỗ DN (tỷ đồng) 10.601 6.785 29/7/2015 Bộ Tài Tổng Nợ phải trả (tỷ đồng) 172.497 495.068 cơng bố nhân Vốn chủ sở hữu (tỷ đồng) 746.610 216.517 Phòng Thanh tra giá Nguồn: Báo cáo sức khỏe doanh nghiệp - Cục thuế TP Hà Nội chuyển nhượng (GCN) thức vào hoạt Thực trạng tổ chức tra động từ ngày 16/11/2015, thực chức khó khăn, vướng mắc kiểm nhiệm vụ theo quy định Quyết định soát chuyển giá DN FDI địa số 1574/QĐ-TCT ngày 01/9/2015 Tổng bàn Hà Nội cục Thuế Ban đầu thành lập, Phòng tra * Thực trạng tổ chức tra giá chuyển GCN có 14 người, có trưởng nhượng phòng, phó phòng 11 tra viên Đến Trước năm 2011, Cục Thuế TP Hà Nội tháng 8/2018, Phòng tra GCN có 17 chưa có phận chuyên trách chuyển người thành lập Đoàn tra (xem giá Năm 2012 Tổng Cục Thuế (TCT) ban Hình 1) Nhân Phòng điều động khoa học 24 thương mại Sè 127/2019 Kinh tÕ vμ qu¶n lý từ phòng tra, kiểm tra, kê khai kế tốn thuế, tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT), quản lý cưỡng chế nợ thuế - Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế DN có quan hệ liên kết CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG PHỤ TRÁCH PHÓ CỤC TRƯỞNG PHỤ TRÁCH KHỐI THANH TRA, KIỂM TRA CÁC MẢNG CÔNG VIỆC KHÁC PHÒNG THANH TRA GIÁ CHUYỂN PHÒNG THANH TRA, PHÒNG NHƯNG (01 TRƯỞNG PHÒNG) KIỂM TRA TUÂN THỦ 01 PHÓ TRƯỞNG 01 PHÓ TRƯỞNG PHÒNG PHỤ 01 PHÓ TRƯỞNG PHÒNG PHÒNG PHỤ TRÁCH MẢNG CƠ SỞ DỮ LIỆU TRÁCH MẢNG CHÍNH SÁCH, PHỤ TRÁCH MẢNG BÁO QUY TRÌNH, PHỐI HP CÁO, ĐẢNG ĐOÀN, THI ĐUA KHEN THƯỞNG Đoàn tra thuế Đoàn tra thuế Đoàn tra thuế Đoàn tra thuế Đoàn tra thuế Đoàn tra thuế Nguồn: Cục thuế TP Hà Nội Hình 1: Bộ máy quản lý hoạt động tra giá chuyển nhượng Cục thuế TP Hà Nội Thời gian đầu vào hoạt động, với nguồn nhân lực hạn chế, Phòng Thanh tra giá chuyển nhượng triển khai đồng nhiệm vụ giao, đồng thời trọng đến hoàn thành nhiệm vụ sau: - Tham gia biên soạn tài liệu đào tạo tham gia đào tạo công chức thuế giá chuyển nhượng thuộc phạm vi quản lý Cục Thuế - Tổ chức thực công tác tra giá chuyển nhượng theo chương trình kế hoạch tra Cục Thuế; tra giá chuyển nhượng trường hợp Phòng Thanh tra thuế, Phòng Kiểm tra thuế, Chi cục Thuế đề nghị theo yêu cầu CQT cấp quan nhà nước có thẩm quyền - Phối hợp với phòng chức Cục Thuế quan chức khác việc tra giá chuyển nhượng khoa học Sè 127/2019 thương mại 25 Kinh tÕ vμ qu¶n lý Trực tiếp đề xuất, tiếp nhận hỗ trợ Tổng cục Thuế trình tra giá chuyển nhượng - Tổng hợp, báo cáo, đánh giá chất lượng công tác tra giá chuyển nhượng; nghiên cứu đề xuất biện pháp nâng cao hiệu công tác tra giá chuyển nhượng * Những khó khăn, vướng mắc tra giá chuyển nhượng DN FDI địa bàn Hà Nội Khó khăn, vướng mắc từ Cục thuế TP Hà Nội Các DN FDI địa bàn thành phố Hà Nội công ty thành lập cơng ty mẹ nước ngồi, thuộc cơng ty liên kết hệ thống công ty đa quốc gia Qua kiểm tra cho thấy, hầu hết công ty có giao dịch liên kết hệ thống, có dấu hiệu chuyển giá Tuy nhiên, trình tra để xác định có hay khơng hành vi chuyển giá DN này, Cục thuế TP Hà Nội gặp khơng khó khăn, vướng mắc Một là, sở liệu Cục thuế TP Hà Nội thiếu chưa đồng bộ, Cục thuế TP Hà Nội chưa sử dụng sở liệu thương mại để so sánh, ấn định tỷ suất lợi nhuận mà chủ yếu sử dụng sở liệu nội ngành thuế (còn gọi liệu bí mật) Do hạn chế kinh phí nên việc mua sở liệu thương mại cơng ty chun cung cấp liệu nước ngồi ngành thuế khó khăn, phải chờ Tổng cục Thuế (Vụ hợp tác quốc tế) đấu thầu thời gian dài, đến chưa có kết Trong đấu tranh chống chuyển giá, bên (DN CQT) sử dụng liệu riêng dẫn đến việc thiếu thống dễ gây tranh cãi tỷ suất lợi nhuận thị trường Cơ sở liệu khác cho kết tỷ suất lợi nhuận khác nhau, bên bảo vệ tỷ suất nên việc khó tìm điểm chung, dẫn đến nhiều tra chuyển giá bị kéo dài Hai là, Cục thuế TP Hà Nội chưa xây dựng sở liệu giá loại hàng hóa giao dịch cơng ty độc lập công ty liên kết với CQT khai thác thông tin chủ yếu từ hồ sơ khai thuế thông tin hỗ trợ đáp ứng phần nhỏ công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá Các ứng dụng thông tin NNT ngành thuế phân tán khơng đầy đủ, khơng có kết nối thông tin quan quản lý nhà nước bên khác Vì vậy, hoạt động nghiệp vụ mua bán nội xảy ra, cơng ty có giao dịch liên kết, cơng ty tập đồn xảy CQT khó khăn việc tìm kiếm nghiệp vụ mua bán tương đương để so sánh xem nghiệp vụ mua bán nội DN có đảm bảo tuân thủ theo nguyên tắc giá thị trường hay không Đặc biệt, qua tra số DN sản xuất loại sản phẩm hàng hóa bán cho bên liên kết, có DN sản xuất, gia công cho DN mẹ mà khơng có giá giao dịch độc lập nội DN để so sánh DN tự khai mục tiêu hoạt động SXKD DN khơng lợi nhuận khó khăn cho việc xác định tỷ suất lợi nhuận để yêu cầu kê khai giao dịch độc lập Ba là, công tác tuyên truyền phổ biến cho DN kiểm tra, kiểm sốt việc thực theo Thơng tư 66/2010/TT-BTC, Nghị định 20/2017/NĐ-CP, Thông tư 41/2017/TT-BTC Bộ Tài hạn chế, chưa triệt để nên DN không tự điều chỉnh trường hợp có quan hệ giao dịch kinh doanh liên kết CQT chưa đủ điều kiện để áp dụng biện pháp mạnh trường hợp không chấp hành Do đó, việc triển khai thực Thơng tư số 66/2010/TT-BTC, Nghị định 20/2017/NĐ- khoa học 26 thương mại Sè 127/2019 Kinh tÕ vμ qu¶n lý CP, Thơng tư 41/2017/TT-BTC Bộ Tài thời gian qua chưa thực nhiều tính phức tạp việc chuyển giá, hướng dẫn phương pháp điều chỉnh giá giao dịch độc lập giá giao dịch liên kết chưa thực cụ thể nên chưa áp dụng nhiều thực tiễn Bốn là, việc tra DN có dấu hiệu chuyển giá thường phải phân tích số liệu, thu thập thơng tin chiếm nhiều thời gian so với tra DN khác Việc kiểm tra, tra giá chuyển nhượng để có kết phải nhiều thời gian đối chiếu, phân tích thơng tin phụ thuộc nhiều vào việc cung cấp thông tin bên xác định giá thị trường, thời gian tra, kiểm tra theo quy định lại có giới hạn Năm là, cơng chức thuế tham gia cơng tác tra chống chuyển giá nhiều hạn chế kỹ tra chống chuyển giá, chưa có kinh nghiệm tra, kiểm tra lĩnh vực này, trình độ ngoại ngữ yếu Các phương pháp xác định giá thị trường phức tạp, đòi hỏi cán thuế phải có kỹ chuyên sâu cán thuế bỡ ngỡ, chưa có kinh nghiệm nhiều lĩnh vực này; vừa nghiên cứu văn bản, vừa học hỏi, vừa áp dụng thực tiễn rút kinh nghiệm Số lượng cán tra không tăng, nguồn nhân lực thực cơng tác tra chống chuyển giá thiếu hạn chế: qua năm biên chế phận tra giá chuyển nhượng Cục thuế TP Hà Nội tăng từ 14 (năm 2015) lên 17 cán (năm 2018) Đồng thời Cục thuế TP Hà Nội phải huy động cán tra có trình độ nghiệp vụ, hiểu biết nghiệp vụ tra chống chuyển giá qua nhiều lần bồi dưỡng kiến thức chống chuyển giá ngành, số cán qua công tác luân phiên công việc điều chỉnh sang phận khác Cục Thuế chuyển công tác khỏi ngành thuế nên ngành thuế gặp nhiều khó khăn Khó khăn, vướng mắc từ mơi trường pháp lý Thứ nhất, nay, văn pháp luật hành chưa quy định rõ chế phối hợp quy định trách nhiệm quan chức có liên quan việc phối hợp với CQT, hỗ trợ xác minh thông tin công ty nước tham gia giao dịch liên kết, giá thị trường khách quan (cơ quan xuất nhập cảnh, quan ngoại giao, đại sứ quán, tham tán thương mại Việt Nam nước ngoài) Sự phối hợp cung cấp trao đổi thông tin CQT Việt Nam CQT nước hạn chế, nên việc tìm kiếm xác định giá thị trường khó khăn khơng đủ sở để ấn định thuế Do thu hẹp đối tượng thực thuế DN, chưa thu hút “vào cuộc” số đơn vị có liên quan kể quyền địa phương (UBND tỉnh) Hơn nữa, CQT chưa có chức điều tra thuế… nên khơng xử lý trường hợp vi phạm có tính phức tạp, phạm vi rộng lãnh thổ Việt Nam Thứ hai, chưa có chế tài đủ mạnh, nhằm buộc DN phải kê khai xác giá hoat động giao dịch liên kết (phạt hành vi gian lận thuế, trốn thuế; truy cứu trách nhiệm hình sự; cấm hoạt động kinh doanh Việt Nam…) Căn pháp lý chống chuyển giá chưa hoàn thiện Xét cấp độ văn luật quy định chuyển giá chống chuyển giá chưa thực đầy đủ rõ ràng; có Điểm e Khoản Điều 37 Luật Quản lý thuế quy định nội dung có liên quan vận dụng làm sở để đấu tranh chống chuyển giá Vì vậy, chưa có biện pháp chế tài đủ mạnh, nhằm ràng buộc DN phải kê khai xác khoa học Sè 127/2019 thương mại 27 Kinh tÕ vμ qu¶n lý Khó khăn, vướng mắc từ DN FDI Một là, DN FDI có dấu hiệu chuyển giá chủ yếu rơi vào DN có vốn đầu tư nước ngoài, hưởng ưu đãi thuế đa số có số lỗ lớn, tiến hành tra thơng thường theo quy trình tra khơng mang lại hiệu số thu nộp NSNN mà chủ yếu giảm lỗ Hai là, DN FDI thường th cơng ty kiểm tốn làm hồ sơ xác định giá thị trường công phu với đầy đủ lập luận lý lẽ để nguỵ biện cho kết kinh doanh lỗ tỷ suất lợi nhuận thấp mình, điều khiến cho cán tra khó khăn khâu phân tích, lập luận để bác lập luận hồ sơ xác định giá thị trường Ba là, số DN FDI bị tra giá chuyển nhượng thường cố tình khơng ký vào Biên tra tâm lý lo sợ: công ty Việt Nam bị kết luận chuyển giá, toàn tập đoàn (hoặc cơng ty mẹ nước ngồi) bị uy tín, dẫn đến hiệu ứng lan truyền cơng ty quốc gia khác tập đồn bị nghi ngờ “có vấn đề”, việc đấu tranh CQT DN khó khăn CQT thường có xu hướng ấn định sở phải đạt đồng thuận với DN Các biện pháp hoàn thiện kiểm soát chuyển giá DN FDI địa bàn Hà Nội Đối với Cục thuế TP Hà Nội Chống chuyển giá công việc trọng tâm, thường xuyên lâu dài Để thực mục tiêu nâng cao tính hiệu lực, hiệu cơng tác tra giá chuyển nhượng, Cục thuế TP Hà Nội cần tập trung giải vấn đề sau: Về phương pháp tra Triển khai, mở rộng công tác kiểm tra thuế chống chuyển giá theo hướng: lồng ghép công tác chống chuyển giá DN nằm kế hoạch tra, kiểm tra thuế hàng năm, xác định giao dịch liên kết có khả thực (DN liên kết có giao dịch độc lập, kể đầu vào, đầu ra; DN có giao dịch đơn giản, mặt hàng) Thay đổi số nội dung, phương pháp công tác tra, kiểm tra thuế nhằm phát xử lý hành vi chuyển giá: cần đào sâu vào báo cáo xác định giá thị trường để tìm hiểu nguyên nhân, lập luận nguỵ biện cho nguyên nhân lỗ lớn lãi không đáng kể Kỹ bác hồ sơ xác định giá thị trường kỹ quan trọng mà cán tra giá chuyển nhượng cần nắm vững Phương pháp bước cụ thể để tiến hành tra chống chuyển giá từ khâu nhận dạng ban đầu đến chứng sở pháp lý xác định giá thị trường khách quan Về công tác tuyên truyền Tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền để tranh thủ đồng thuận cấp quyền, xã hội cộng đồng DN Đồng thời tích cực tuyên truyền DN biết CQT tiến hành biện pháp cơng tác chống chuyển giá nhằm cảnh báo, phòng ngừa hành vi chuyển giá Quá trình thực cần kịp thời tổng hợp khó khăn, vướng mắc báo cáo Tổng cục Thuế Bộ Tài theo dõi đạo Về đôn đốc kê khai thuế Tiếp tục theo dõi đôn đốc, kiểm tra xử lý DN chưa thực kê khai giao khoa học 28 thương mại Sè 127/2019 Kinh tÕ vμ qu¶n lý dịch liên kết theo Mẫu số 01 Nghị định 20/2017/NĐ-CP Đôn đốc, giám sát DN kê khai đầy đủ giao dịch liên kết theo mẫu Đối tượng kê khai khơng DN có vốn đầu tư nước ngồi mà bao gồm DN có quan hệ liên kết nước Đây tiền đề quan trọng để CQT phân loại người nộp thuế, từ nhận dạng “định vị” xác trọng tâm cần tra Về sở liệu Cần hồn thiện xây dựng hệ thống liệu thơng tin đầy đủ NNT nói chung phục vụ cho hoạt động chống chuyển giá nói riêng; Xây dựng sở liệu tỷ suất lợi nhuận giá giao dịch để CQT, quan hữu quan DN tra cứu làm xem xét giao dịch mua bán DN có thực thủ thuật chuyển giá hay khơng hay tuân thủ theo nguyên tắc giá thị trường Về phối hợp nội ngành Để nâng cao hiệu tra chống chuyển giá, cần có phối hợp chặt chẽ phận tra phận quản lý thuế DN có vốn đầu tư nước ngồi Sự phối hợp phải tập trung vào trao đổi thông tin để xây dựng sở liệu tập trung NNT DN có vốn đầu tư nước ngồi Về cơng khai liệu giá thị trường Ngành thuế cần công khai tỷ suất lợi nhuận bình quân cho ngành vào năm khác Cục thuế TP Hà Nội Tổng cục Thống kê cần phải phối hợp xây dựng công bố rộng rãi phương tiện thông tin quan quản lý thuế sở DN địa bàn Thành phố Hà Nội thống áp dụng Bảng tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành sở pháp lý giúp cho quan tra thuế thực tra thấy DN có dấu hiệu bất thường tỷ suất lợi nhuận cao hay thấp so với tỷ lệ bình qn ngành Về tổ chức thu thập thơng tin Ngồi thơng tin ngành Thuế, thơng tin DN cần phải thu thập thêm thông tin đối tác khác có liên quan nước nước Cục thuế TP Hà Nội cần xây dựng, thành lập phận chuyên trách thu thập thông tin phục vụ cho hoạt động tra, kiểm tra thuế nói chung chống chuyển giá nói riêng từ trung ương đến địa phương phục vụ cho công tác quản lý thuế hoạt động chống chuyển giá Nâng cao chức nhiệm vụ phận tra giá chuyển nhượng, đồng thời lập phận chuyên thu thập thông tin, liệu để cung cấp phục vụ cho công tác phân tích, so sánh xác định giá thị trường cơng tác tra chống chuyển giá Công tác đào tạo, phổ biến kinh nghiệm Từ kết tiến hành tra, kiểm tra thuế số DN FDI điển hình có dấu hiệu chuyển giá, Cục Thuế TP Hà Nội nên xây dựng thành phương pháp, kinh nghiệm cho cán tra, kiểm tra toàn ngành học tập, rút kinh nghiệm Tổ chức số tra thuế toàn diện DN FDI theo phân tích rủi ro để đúc kết học kinh nghiệm phổ biến cho cán thuế nắm vận dụng vào tình hình thực tế địa phương Hỗ trợ 30 Chi cục thuế quận, huyện, thị xã địa bàn việc phân tích thu thập thông tin, làm rõ số quan hệ giao dịch không quy định cụ thể văn pháp luật; khoa học Sè 127/2019 thương mại 29 Kinh tÕ vμ qu¶n lý Cục Thuế TP Hà Nội cần mở lớp tập huấn chuyên đề tra chống chuyển giá cho công chức thuế nhằm nâng cao kỹ tra, kiểm tra, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu phương pháp tra chống chuyển giá, kỹ tra số chuyên ngành để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ công tác Đồng thời Cục thuế TP Hà Nội cử số đoàn tra, kiểm tra chống chuyển giá làm điểm Chi cục thuế (có tham gia cán kiểm tra chi cục thuế) để Chi cục Thuế học tập kinh nghiệm Bên cạnh đó, cần ban hành sổ tay nghiệp vụ tra thuế theo chuyên đề chống chuyển giá để triển khai cho cán làm công tác tra, kiểm tra Cục thuế TP Hà Nội thường xuyên tổ chức sơ kết, tổng kết công tác tra, kiểm tra chống chuyển giá để trao đổi, học hỏi kinh nghiệm toàn ngành Đối với Tổng cục Thuế Tổng cục Thuế (Vụ Thanh tra) cần chủ động công tác chống chuyển giá qua việc phối hợp với Vụ Hợp tác Quốc tế, Vụ Doanh nghiệp lớn để tra DN lớn Tổng Cục Thuế trực tiếp quản lý Cục Thuế quản lý Tổng Cục Thuế nên tích cực triển khai áp dụng hình thức thỏa thuận giá trước (APA) việc đấu tranh chống chuyển giá Nghĩa là, trước DN đầu tư, DN quan thuế (CQT) thỏa thuận giá trước để hạn chế vướng mắc sau CQT tính tốn, tham khảo với CQT nước để đưa mức thuế Nhà đầu tư tính tốn đầu vào, đầu thấy mức thuế hợp lý chấp thuận trao đổi lại Theo số liệu thống kê, vụ APA gần chưa nhiều trình tự, thủ tục APA nhiều khó khăn, DN CQT phải thống tỷ suất lợi nhuận lại quay lại toán sở liệu, CQT muốn tỷ suất cao DN lại muốn tỷ suất thấp để giảm số thuế (coi thuế khốn) phải nộp Số vụ APA khơng tăng nghĩa gánh nặng lại đặt lên vai phận tra chống chuyển giá Vì vậy, làm tốt APA giảm tải số lượng mức độ phức tạp tra chuyển giá Đối với Bộ Tài Sửa đổi phương pháp xác định giá giao dịch thị trường theo hướng phương pháp, gọn, dễ hiểu, dễ thực có để thực Nghị định 20/2017/NĐ-CP chất gộp phương pháp thông tư 66 vào thành phương pháp, nhiên tổng số phương pháp thành phần để xác định giá thị trường Nghị định 20/2017/NĐ-CP giữ nguyên Cần rút gọn phương pháp đơn giản hóa để DN dễ vận dụng thực tế, phù hợp với nguồn sở liệu thương mại mà DN thu thập được, đồng thời thuận tiện cho CQT kiểm tra Đề xuất với quan nhà nước có thẩm quyền để xử lý DN có số lỗ luỹ kế lớn số vốn góp theo hướng yêu cầu quan cấp phép rút giấy phép đầu tư, yêu cầu DN làm thủ tục phá sản Vì Điều 84 Bộ luật Dân 2005 quy định pháp nhân phải có đủ điều kiện sau đây: “Được thành lập hợp pháp; có cấu tổ chức chặt chẽ; có tài sản độc lập với cá nhân, tổ chức khác tự chịu trách nhiệm tài sản đó; nhân danh tham gia quan hệ pháp luật cách độc lập” Căn vào quy định khoa học 30 thương mại Sè 127/2019 Kinh tÕ vμ qu¶n lý đó, DN lỗ hết vốn khơng tư cách pháp nhân Cho phép quan quản lý thuế quyền áp dụng biện pháp tạm dừng hoàn thuế GTGT DN khai báo kết kinh doanh lỗ vốn chủ sở hữu DN khắc phục tình trạng liên tục kê khai lỗ, vừa phù hợp với thông lệ quốc tế, vừa đồng với Bộ Luật Dân Việt Nam quy định điều kiện tồn pháp nhân kinh tế Ban hành sách trường hợp có quan hệ kinh doanh liên kết sau thời gian định không tự điều chỉnh, khơng phát sinh thu nhập tính thuế thời gian năm từ thành lập phải nộp theo tỷ lệ định theo ngành nghề lĩnh vực thuế nhà thầu Thay đổi, bổ sung sửa đổi số nội dung Thông tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22/04/2010 quy định xử lý phạt vi phạm hành việc thực kê khai giao dịch liên kết theo mẫu…, Hiện chưa có quy định cụ thể xử lý trường hợp DN chưa kê khai giao dịch liên kết Thông báo thông tin giá thị trường, tỷ suất lợi nhuận ngành nghề phạm vi vùng miền nước để địa phương có sở pháp lý áp dụng phương pháp điều chỉnh quy định Nghị định 20/2017/NĐ-CP Có giải pháp việc trao đổi thông tin với CQT nước ký Hiệp định tránh đánh thuế lần với Việt Nam Tham mưu Chính phủ đề nghị bổ sung luật liên quan như: Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp chế tài thu hồi giấy phép đầu tư/giấy chứng nhận đầu tư, chấm dứt hoạt động DN FDI có số lỗ kéo dài nhiều năm lỗ vốn chủ sở hữu Về sách, chế điều hành quản lý cần có bổ sung thay đổi: thu hẹp ưu đãi thuế; bổ sung nội dung chống chuyển giá, quyền điều tra cho CQT vào Luật Quản lý thuế (trước mắt cấp Tổng cục Thuế); Nâng cao tính pháp lý sách thuế có liên quan đến chống chuyển giá, ngồi nghiệp vụ để ấn định thuế cần có quy định thu thập thông tin, mối quan hệ ngành có liên quan kể quyền địa phương Trước hết, cần bổ sung điều luật chống chuyển giá vào Luật Quản lý thuế, lâu dài nên ban hành Luật Chống chuyển giá; xây dựng biện pháp chế tài đủ mạnh cho ngành thuế, xem chuyển giá hành vi vi phạm tương đương với trốn thuế để đảm bảo tính đe, ngăn ngừa, có biện pháp xóa bỏ ưu đãi thuế thu nhập DN phát chuyển giá nhằm buộc DN phải kê khai xác giá hoạt động giao dịch liên kết Đối với Bộ Kế hoạch Đầu tư: Tăng cường công tác quản lý đầu tư, thông qua việc kiểm soát hiệu thực dự án đầu tư áp dụng biện pháp chế tài dự án không đạt mục tiêu đề (kết kinh doanh lỗ lớn, không đảm bảo điều kiện hoạt động liên tục) Có biện pháp quản lý dự án đầu tư góp tài sản, máy móc thiết bị theo hướng yêu cầu chủ đầu tư cam kết giá trị tài sản, máy móc thiết bị đem góp vốn xác định theo giá thị trường Đối với Chính phủ: Có văn đạo quy định nhiệm vụ cụ thể cho ngành có liên quan như: hải quan, cơng an, viện kiểm sát, ngân hàng, thực tốt việc phối hợp theo thẩm quyền với ngành thuế nhằm trao khoa học Sè 127/2019 thương mại 31 Kinh tÕ vμ qu¶n lý đổi, cung cấp thông tin, nhằm kịp thời phát xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật hoạt động giao dịch liên kết chuyển giá DN đầu tư nước Kết luận: Chuyển giá không cách DN, đặc biệt DN FDI, tập đoàn lách luật phổ biến Kẽ hở luật lớn chế tài áp dụng chưa đủ mạnh, lực tra chuyển giá chưa đáp ứng yêu cầu… đòi hỏi ngành thuế phải sớm chuyển đổi phương thức quản lý thuế theo hướng chuyên nghiệp hóa, đại hóa để kiểm sốt hình thức trốn tránh, gian lận thuế thông qua chuyển giá, chống thất thu thuế, đồng thời nâng cao tính tuân thủ NNT tạo môi trường cạnh tranh công cho NNT Tài liệu tham khảo: Chính phủ (2017), Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24 tháng 02 năm 2017 quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết Bộ Tài (2010), Thơng tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22/04/2010 v/v hướng dẫn thực xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1574/QĐ-TCT ngày 01/09/2015 v/v quy định chức năng, nhiệm vụ phòng tra giá chuyển nhượng thuộc cục thuế tỉnh, thành phố: Hà Nội, Hồ Chí Minh, Bình Dương, Đồng Nai Cục thuế TP Hà Nội, Kế hoạch tra doanh nghiệp liên kết, có dấu hiệu chuyển giá năm 2016, 2017, 2018 Cục thuế TP Hà Nội, Báo cáo Tổng kết, Tham luận tra chuyên đề doanh nghiệp liên kết, có dấu hiệu chuyển giá năm 2016, 2017, 2018 Summary Transfer Pricing and state administration on transfer pricing of foreign-invested enterprises in Vietnam have been discussed and analyzed by many administrators, researchers and media It is illustrated that the struggle to prevent and eliminate transfer pricing is by no means easy Although legal documents (Circular No 66/2010/TT-BTC, Decree No 20/2017/NĐ-CP, Circular No 41/2017/TTBTC) have been issued to create the legal framework for state administration agencies to supervise and control transfer pricing, the outcome remains limited In fact, many FDI enterprises report losses in many successive years but keep expanding production activities At present, Vietnam has a total of 17,000 FDI enterprises, with 6,400 located in Hanoi, of which over 1,100 enterprises involve in integration transaction declaration Based on the secondary data on FDI enterprises and the reality of transfer pricing control on these enterprises, the article analyses and evaluates the difficulties and barriers in inspecting transfer pricing of FDI enterprises in Hanoi, then proposes some solutions to complete the controls of state administration agencies in the coming time khoa học 32 thương mại Sè 127/2019 ... tác tra giá chuyển nhượng * Những khó khăn, vướng mắc tra giá chuyển nhượng DN FDI địa bàn Hà Nội Khó khăn, vướng mắc từ Cục thuế TP Hà Nội Các DN FDI địa bàn thành phố Hà Nội công ty thành lập... tục đầu tư mở rộng sản xuất doanh bất động sản Năm 2014, Cục Thuế TP kinh doanh Hà Nội thành lập Tổ triển khai công tác Bảng 2: Kết kinh doanh DN FDI địa bàn Hà Nội tra DN liên kết có dấu hiệu chuyển. .. kiểm nhiệm vụ theo quy định Quyết định soát chuyển giá DN FDI địa số 1574/QĐ-TCT ngày 01/9/2015 Tổng bàn Hà Nội cục Thuế Ban đầu thành lập, Phòng tra * Thực trạng tổ chức tra giá chuyển GCN có