Kiểm soát hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trong giai đoạn hội nhập mới

Bài viết phản ánh hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và đề xuất một số giải pháp để kiểm soát hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI đang hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam trong mối quan hệ với chủ trương đẩy mạnh thu hút nguồn FDI của Chính phủ cũng như của chính quyền các địa phương trên cả nước.

KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI TRONG GIAI ĐOẠN HỘI NHẬP MỚI NCS Đàm Thanh Tú1 ThS Đàm Thị Thanh Huyền2 ThS Nguyễn Thị Liên Hương3 Tóm tắt Khi TPP có hiệu lực sóng đầu tư doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi (FDI) đổ vào Việt Nam ngày nhiều, bên cạnh đóng góp tích cực doanh nghiệp FDI vào phát triển kinh tế - xã hội đất nước, khu vực bộc lộ số vấn đề tình trạng chuyển giá, trốn thuế, gây thất thu ngân sách, tác động không tốt đến môi trường đầu tư Việt Nam… Bài viết phản ánh hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đề xuất số giải pháp để kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI hoạt động lãnh thổ Việt Nam mối quan hệ với chủ trương đẩy mạnh thu hút nguồn FDI Chính phủ quyền địa phương nước Từ khoá: Chuyển giá, doanh nghiệp FDI Đặt vấn đề TPP khu vực thương mại tự lớn với 800 triệu dân, tổng GDP lên tới 28.000 tỷ USD, chiếm 30% kim ngạch thương mại toàn cầu gần 40% sản lượng kinh tế giới Việt Nam trở thành thành viên TPP tạo ảnh hưởng mạnh mẽ tới đời sống kinh tế - xã hội, đem lại hội lớn tăng trưởng GDP phúc lợi xã hội Bên cạnh hội mở ra, TPP có hiệu lực đồng thời đặt nhiều thách thức không nhỏ cho kinh tế Việt Nam Tự hóa thương mại TPP khiến nhu cầu giao thương quốc gia giới với Việt Nam mở rộng không ngừng Đối với nước phát triển Việt Nam nhu cầu vốn, cơng nghệ để phát triển đất nước ln địi hỏi cấp thiết, đặc biệt vốn để thực công nghiệp hoá đại hoá đất nước Học viện Tài Trường Đại học Thương mại Email: thanhhuyenqttc.vcu@gmail.com 2, 623 Theo Cục Đầu tư Nước - Bộ Kế hoạch Đầu tư, tính đến ngày 20/10/2015, có 105 quốc gia vùng lãnh thổ có dự án đầu tư Việt Nam (Nguồn: Bộ KHĐT Tình hình đầu tư nước ngồi 10 tháng năm 2015) Hàn Quốc dẫn đầu quốc gia vùng lãnh thổ có dự án đầu tư Việt Nam Tiếp đến quốc gia khác Hoa Kỳ, Malaysia, Singapore, Đồng thời, thời gian tới, Chính phủ Nhật Bản khuyến khích doanh nghiệp Nhật Bản đầu tư vào Việt Nam thay tập trung đầu tư vào Trung Quốc đầu tư vào Trung Quốc chi phí nhân cơng cao nước tranh chấp vấn đề biển đảo với Nhật Với diễn biến kể cho thấy, năm tới vừa trải qua khủng hoảng tài tồn cầu luồng vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi (FDI) cơng ty đa quốc gia vào Việt Nam có xu hướng tăng cao, chí Giáo sư Nguyễn Mại nhận định, có sóng đầu tư FDI thứ ba đổ vào Việt Nam Tuy nhiên, bên cạnh đóng góp tích cực cho kinh tế, doanh nghiệp FDI bộc lộ vấn đề gây ảnh hưởng tiêu cực mà bật hoạt động chuyển giá, trốn thuế, tạo nên tình trạng lỗ giả, lãi thật, gây thất thu ngân sách, tạo cạnh tranh không lành mạnh với doanh nghiệp nước, tác động không tốt đến môi trường đầu tư… Như vậy, qua phân tích xu hướng nguồn vốn FDI hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam, thấy việc trở thành thành viên TPP vừa có hội vừa thách thức đặt cho kiểm soát hoạt động chuyển giá đối tượng Vấn đề đặt là, vừa gia tăng nguồn FDI nhiều nhất, vừa bảo vệ khai thác nguồn thu đầy tiềm từ hoạt động doanh nghiệp FDI hoạt động lãnh thổ Việt Nam Nghĩa là, phải đặt vấn đề kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI hoạt động lãnh thổ mối quan hệ với chủ trương đẩy mạnh thu hút nguồn FDI Chính phủ quyền địa phương Muốn vậy, phải xác lập quan điểm thực thi hệ thống giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI cách đắn Tổng quan tình hình nghiên cứu Trong năm qua, vấn đề chuyển giá trở thành chủ đề quan tâm nghiên cứu khơng có Việt Nam mà nước ngồi, điển hình là: Sebastian Krautheim (Paris School of economics) and Tim Schmidt- Eisenlohr (2009), Heterogeneous Firms, “Profit Shifting” FDI and International Tax competition, European University Institute, Villa San Paolo, Via della Piazzuola 43, 50133 624 Florence, Italy; Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế - OECD (2010), Transfer pricing Guidelines for Multinationl Enterprises and Tax Administration; Nguyễn Ngọc Thanh, Phan Hiển Minh, Bành Thúy Sơn (2000), Định giá chuyển giao chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Thành phố Hồ Chí Minh PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa - Chủ biên, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân (2014) Tăng cường kiểm soát nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam”, Nxb Giáo dục Năm 2010, NCS Phan Thị Thành Dương - Đại học Luật Hồ Chí Minh nghiên cứu đề tài “Pháp luật kiểm soát chuyển giá Việt Nam”, PGS.TS Lê Văn Ái ( 2012), “Một số vấn đề chuyển giá doanh nghiệp FDI”, Kỷ yếu hội thảo khoa học hoạt động chuyển giá - vấn đề lý luận, thực tiễn biện pháp hạn chế, Nxb Tài (8/2012); TS Nguyễn Thị Kim Anh (2013), “Chuyển giá chống chuyển giá cơng ty xun quốc gia Việt Nam”, Tạp chí Nghiên cứu Kinh tế số (419) từ trang 47 - 53 Các cơng trình nghiên cứu tài liệu tham khảo có giá trị Tuy nhiên, nghiên cứu kiểm soát chuyển giá doanh nghiệp FDI giai đoạn hội nhập chưa sâu phân tích có hệ thống tồn diện đến năm 2016 Thủ thuật chuyển giá doanh nghiệp FDI ngày tinh vi, cơng tác kiểm sốt chuyển giá cần điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế Do vậy, địi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu đề xuất giải pháp cụ thể có kết thiết thực Nhóm tác giả thực nghiên cứu chuyên sâu chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam giai đoạn hội nhập đưa giải pháp bổ sung có ý nghĩa khoa học thực tiễn Phương pháp nghiên cứu Bài viết sử dụng phương pháp phân tích định tính kết hợp với phương pháp nghiên cứu khác tổng hợp, so sánh, thống kê… nhằm nêu giải thích rõ vấn đề nội dung nghiên cứu Số liệu viết số liệu thứ cấp thu thập từ Tổng cục Thuế số số liệu tính toán diễn đạt từ số liệu gốc theo mục đích sử dụng nhóm tác giả Thực trạng chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam Thực tế cho thấy, vai trò nguồn vốn FDI phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam rõ nét khẳng định Hiện nay, nước có khoảng 15.000 dự án FDI hiệu lực với tổng vốn đăng ký đạt 218,8 tỷ USD, vốn thực khoảng 106 tỷ USD Tuy nhiên, thống kê năm qua cho thấy, nước có khoảng 625 50% doanh nghiệp FDI kê khai lỗ, nhiều doanh nghiệp thua lỗ liên tục nhiều năm liên tiếp Cụ thể, báo cáo quan thuế cho thấy, doanh nghiệp FDI kê khai kinh doanh thua lỗ thường tập trung lĩnh vực gia công may mặc, giày da; sản xuất, kinh doanh chè xuất khẩu; công nghiệp chế biến… Đặc biệt, TP Hồ Chí Minh, có đến 90% doanh nghiệp FDI hoạt động lĩnh vực may mặc có kết kinh doanh thua lỗ hầu hết doanh nghiệp nước ngành nghề có lãi Mặc dù thua lỗ triền miên song doanh nghiệp FDI đầu tư mở rộng sản xuất, kinh doanh Trường hợp điển hình có biểu “đáng ngờ” chuyển giá, phải nói đến Công ty Coca-Cola Việt Nam Trong 20 năm đầu tư, kinh doanh Việt Nam, Coca-Cola liên tục báo lỗ, lỗ lũy kế tính đến 30/9/2011 cơng ty lên tới 3.768 tỷ đồng, vượt số vốn đầu tư ban đầu 2.950 tỷ đồng Bảng Doanh thu lợi nhuận Coca cola Việt Nam giai đoạn 2004 - 2014 (đvt: tỷ đồng) Nguồn: Cục thuế TP Hồ Chí Minh Do lỗ liên tục nên Coca-Cola Việt Nam khơng phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh thu liên tục tăng từ 20-30%/năm Tuy lỗ lớn doanh nghiệp có kế hoạch đầu tư thêm 300 triệu USD Việt Nam Một công ty khác nằm diện nghi vấn chuyển giá với giá trị lớn lên đến 1.200 tỷ đồng Công ty PepsiCo Việt Nam Từ thành lập năm 1991, gần 20 năm qua PepsiCo lỗ liên tục, số năm gần có lãi tỷ lệ lợi nhuận 626 doanh thu thấp, 2% Mặc dù vậy, PepsiCo Việt Nam liên tục mở rộng đầu tư, xây dựng nhà máy Đồng Nai (45 triệu USD), Bắc Ninh (73 triệu USD) Trước vấn nạn chuyển giá ngày gia tăng, năm 2012, Tổng cục Thuế xây dựng chương trình tra kiểm soát giá chuyển nhượng giai đoạn 2012 2015, đồng thời, định thành lập Tổ quản lý giá chuyển nhượng Chỉ tính năm kể từ Tổng cục Thuế thành lập Tổ quản lý giá chuyển nhượng phát nhiều vụ việc chuyển giá, với giá trị điều chỉnh lớn Tại cục thuế địa phương liệt thực tra, kiểm tra nhằm ngăn ngừa tình trạng chuyển giá doanh nghiệp Tháng 9/2012, Cục Thuế Hà Nội tiến hành tra chuyển giá Công ty TNHH thành viên KeangNam Vina Đây doanh nghiệp 100% vốn Hàn Quốc (thành lập năm 2007) liên tục báo lỗ với tổng số lỗ lũy hết năm 2011 277 tỷ đồng Có nhiều nghi vấn chuyển giá giao dịch liên kết quan thuế làm rõ, KeangNam Vina trả lãi suất tiền vay tới 12%/năm (lãi suất ngân hàng Việt Nam từ - 7%/năm) cho khoản vay 400 triệu USD từ ngân hàng KookminBank (Hàn Quốc) - thành viên tập đồn; trả phí dàn xếp vốn tới 30 triệu USD cho nhà thầu Công ty KeangNam Enterprises Sau nhiều làm việc, KeangNam Vina chịu điều chỉnh giảm lãi suất vay vốn xuống mức thấp hơn, giảm lỗ Cơ quan thuế phân tích hồ sơ, làm rõ chi phí khơng hợp lý giao dịch KeangNam Vina đối tác… Trong năm 2013, ngành thuế tiếp tục đẩy mạnh, tập trung nhân lực vào công tác trọng tâm chống chuyển giá doanh nghiệp FDI có giao dịch liên kết, liên tục khai lỗ đầu tư mở rộng sản xuất, kinh doanh Theo đó, kết tra, kiểm tra 2.110 doanh nghiệp truy thu, truy hoàn, phạt 988 tỷ đồng, giảm khấu trừ 136,95 tỷ đồng Đặc biệt tra thuế buộc doanh nghiệp phải giảm lỗ lên tới 4.192 tỷ đồng Theo đánh giá tra, số tiền truy thu chủ yếu tập trung khu vực doanh nghiệp FDI (chiếm 40% tổng số thu), tỷ lệ số thu bình quân doanh nghiệp 1,73 tỷ đồng Tuy nhiên, số phản ánh góc tranh thực trạng trốn thuế doanh nghiệp FDI Báo cáo 63 cục thuế, 100 chi cục thuế nước thực khiến khơng người phải giật Cụ thể, kết tra 870 627 doanh nghiệp FDI có tới 720 doanh nghiệp vi phạm như: Hà Nội tra 332 doanh nghiệp phát có 326 đơn vị vi phạm, số tiền giảm lỗ 1.500 tỷ đồng, truy thu, phạt, truy hoàn gần 498 tỷ đồng; TP Hồ Chí Minh tra 193 doanh nghiệp FDI, có tới 164 doanh nghiệp vi phạm, giảm lỗ 870 tỷ đồng truy thu, phạt gần 173 tỷ đồng Cục thuế Bắc Giang kiểm tra 106 doanh nghiệp 100% doanh nghiệp vi phạm, tỷ lệ xảy Đồng Nai 39/39, Gia Lai 30/30, Hải Phòng 45/45, Thái Nguyên 46/46, Quảng Ngãi 80/80,… Năm 2014, ngành thuế tiến hành tra, kiểm tra chống chuyển giá 2.866 doanh nghiệp khai báo kinh doanh thua lỗ, doanh nghiệp nghi ngờ có dấu hiệu chuyển giá doanh nghiệp có hoạt động giao dịch liên kết, tăng 80% so với năm 2013 Kết là, quan thuế đã, giảm lỗ 5.830 tỷ đồng, truy thu, truy hoàn phạt gần 1.701 tỷ đồng, so với năm 2013 tăng tương ứng gần 82% 112% Tính riêng tháng đầu năm 2015, ngành thuế kiểm tra phát 1.600 doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá Ngay trường hợp Công ty Metro Cash & Carry Việt Nam, sau công bố kết tra bước đầu, điều chỉnh giảm lỗ, giảm khấu trừ truy thu thuế với tổng số tiền 507 tỷ đồng Hiện nay, quan thuế tiến hành rà soát, kiểm tra để làm rõ nghi vấn dấu hiệu chuyển giá Công ty Và đến kiện Panama bùng nổ cơng chúng nước biết đến thơng tin “thiên đường thuế” British Vigrin Islands (BVI) đầu tư 20 tỷ USD vào Việt Nam, GDP họ vẻn vẹn có tỷ USD BVI nơi mà Mossack Fonseca đặt 40% công ty vỏ bọc tổng số 214.000 công ty Đến hết năm 2015, BVI nằm top quốc gia đầu tư FDI lớn vào Việt Nam, với 623 dự án đầu tư khắp tỉnh, thành phố, với tổng số vốn lên tới 19,3 tỷ USD Có thể kể số dự án lớn doanh nghiệp đến từ BVI Công ty TNHH Trung tâm thương mại VinaCapital; Công ty TNHH GVD Việt Nam đầu tư xây dựng, quản lý khu hộ dịch vụ vận chuyển khách du lịch, cho thuê xe; Công ty TNHH Worldon Việt Nam nhà đầu tư Gain Lucky Limited sản xuất sản phẩm may mặc cao cấp Ngoài ra, số quỹ đầu tư tên tuổi thị trường chứng khoán đến từ BVI, Dragon Capital, VAM, Indochina Capital Adviser, PXP Vietnam Asset Management Ltd, Vietnam Holding Asset Management Ltd Chuyển giá câu chuyện muôn thuở mà quốc gia tiếp nhận dòng vốn FDI lớn Việt Nam phải đối mặt Hàng năm, đưa nhiều ưu đãi 628 sách, đánh đổi nhiều thứ để tiếp nhận bình quân chưa đến 10 tỷ USD vốn FDI năm Nhưng chiều ngược lại, để hàng chục tỷ USD di chuyển bất hợp pháp khỏi lãnh thổ thất thu hàng ngàn tỷ đồng tiền thuế chuyển giá Như vậy, liệu nguồn vốn đầu tư cho kinh tế có thực đảm bảo ích lợi FDI có thực bù đắp cho đánh đổi mà nước gánh chịu hay khơng? Do đó, vấn đề Việt Nam quốc gia khác giới có quy định pháp luật chặt chẽ để chống chuyển giá Dựa vào quy định này, doanh nghiệp biết “giới hạn” để dừng nhà nước chống việc thất thu thuế Các giải pháp tăng cường kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam Hoạt động kiểm soát chuyển giá vừa bắt buộc doanh nghiệp phải hoàn trả lại số thu ngân sách nhà nước (NSNN) hành vi chuyển giá làm thất thoát nguồn thu NSNN, đồng thời phải bảo đảm lợi ích đáng chủ thể khác kinh tế thị trường hoạt động chuyển giá làm phương hại Chính vậy, giải pháp kiểm sốt chuyển giá khơng thể khơng cân nhắc tính tốn đến lợi ích hoạt động kiểm soát chuyển giá mang lại với lợi ích mà nhà đầu tư FDI mang lại cho Việt Nam Sự cân nhắc tính tốn trước hết cần phải so sánh số thu thuế mà hoạt động kiểm soát chuyển giá mang lại với số thu thuế có hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp FDI mang lại cho NSNN để có biện pháp kiểm sốt chuyển giá cho thích hợp Cần tranh thủ hội để thu hút nhiều nguồn FDI tốt, song khơng mà chấp nhận tất dự án FDI có ảnh hưởng gây thiệt hại đến lợi ích quốc gia, đặc biệt nguồn thu NSNN Bởi vậy, song song với việc cải cách thủ tục hành chính, xây dựng hệ thống hạ tầng thuận tiện…, tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư nước ngồi đến Việt Nam cần phải xây dựng hệ thống giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI cách phù hợp hiệu 5.1 Nhóm giải pháp nghiệp vụ Một là, tăng cường cơng tác kiểm sốt kê khai giao dịch liên kết Để công tác kiểm sốt hoạt động chuyển giá hiệu bắt đầu phải việc kiểm soát tốt nghĩa vụ kê khai giao dịch liên kết (GDLK) doanh nghiệp FDI Đây sở ban đầu để quan thuế xác định trọng tâm cần kiểm soát 629 sở cho việc tiến hành phân tích, đánh giá doanh nghiệp FDI có hoạt động chuyển giá hay không Để làm tốt nội dung công việc cụ thể cần phải thực phận kê khai kế toán thuế cục thuế sau: - Phân công cán chuyên trách thực cơng tác kiểm sốt kê khai GDLK đơn vị Để đảm bảo theo dõi hiệu phân công cán quản lý doanh nghiệp FDI theo nước đầu tư Ngồi phân công theo ngành nghề, lĩnh vực đầu tư như: Ô tô, xe máy, bất động sản, thương mại, dệt may, giày da hay khí xác Việc phân cơng đảm bảo cán có điều kiện nắm bắt tìm hiểu doanh nghiệp tích lũy kinh nghiệm quản lý nhóm doanh nghiệp FDI - Kiểm sốt tất báo cáo tài kiểm tốn doanh nghiệp FDI để phát doanh nghiệp chưa thực kê khai GDLK theo mẫu 01/GCNCC theo Thông tư 66/2010/TT-BTC Tiến hành thông báo kịp thời yêu cầu doanh nghiệp chưa kê khai thực kê khai GDLK theo quy định Thông qua báo cáo kiểm tốn cịn xác định doanh nghiệp kê khai không đầy đủ GDLK công ty kiểm toán xác định Thực xử phạt nghiêm vi phạm hành hành vi khơng kê khai chậm nộp hồ sơ kê khai GDLK theo quy định - Tổ chức đánh giá hồ sơ khai thuế đơn vị kê khai dựa thơng tin báo cáo kiểm tốn, thơng tin từ quan đăng ký kinh doanh, thông tin từ doanh nghiệp ngành nghề lĩnh vực với đơn vị Thông qua việc kê khai GDLK đơn vị liên quan xác định đánh giá việc chấp hành kê khai GDLK đơn vị Công tác đánh giá xem xét nhiều khía cạnh như: Số lượng GDLK (nhiều, ít, trung bình), quy mơ (lớn, trung bình, nhỏ), tính chất (hàng hóa, dịch vụ, nguyên vật liệu, cho vay ) mức độ GDLK Thông qua đánh giá để xác định mức độ rủi ro đơn vị Những đánh giá, nhận xét đơn vị lập thành phiếu đánh giá có xác nhận lãnh đạo phụ trách phòng để phục vụ cho việc cung cấp thông tin cho phận chức tra, kiểm tra quan thuế kịp thời - Chuyển thông tin đánh giá cho phận kiểm tra, tra doanh nghiệp có GDLK khơng chấp hành kê khai, doanh nghiệp đánh giá rủi ro theo mức độ cao, thấp Tiếp tục theo dõi đôn đốc doanh nghiệp chưa kê khai, thông tin đôn đốc kịp thời việc kê khai theo quy định doanh nghiệp đầu tư Hai là, tăng cường công tác phân tích thơng tin rà sốt ưu đãi thuế Thực tiễn cho thấy, khơng nắm bắt phân tích tốt thơng tin đơn vị 630 khó để kiểm sốt hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI Làm tốt nội dung điều kiện tiên mấu chốt để quản lý kiểm soát chuyển giá doanh nghiệp FDI Các công việc cụ thể cần làm là: - Tập trung kiểm sốt thơng tin ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế doanh nghiệp liên kết địa bàn Đây yêu cầu cần thiết để nắm vững thời kỳ ưu đãi, quy mô, mức độ ưu đãi thuế, thời gian ưu đãi lại, thủ tục, điều kiện ưu đãi, miễn giảm đơn vị Tại phận kê khai kế toán thuế phận kiểm tra cần phải phân công cán thực việc theo dõi để làm phối hợp trao đổi thông tin để có biện pháp kiểm sốt Nội dung ưu đãi, mức độ ưu đãi thuế thể giấy chứng nhận đầu tư điều kiện doanh nghiệp tự xác định qua báo cáo tài Cán phân cơng cần so sánh đánh giá mức độ ưu đãi doanh nghiệp ngành nghề, địa bàn để xác định việc kê khai, xác định ưu đãi miễn giảm đơn vị Thực giải pháp mặt giúp cho đơn vị xác định ưu đãi miễn giảm hưởng, mặt khác giúp cho quan thuế quản lý tốt bất cập nảy sinh sau thời kỳ ưu đãi Thực tiễn quản lý doanh nghiệp FDI cho thấy, có nhiều đơn vị thời kỳ miễn, giảm thuế không để ý đến điều kiện, mức độ miễn thuế hưởng quan thuế quan quản lý nhà nước khác Thanh tra Chính phủ, Kiểm toán Nhà nước rà soát đối chiếu lại phát điều kiện ưu đãi, miễn giảm mà doanh nghiệp xác định chưa hay quan thuế chưa xác định qua tra kiểm tra - Tập trung phân tích thơng tin dựa liệu ngành, báo cáo tài chính, báo cáo kiểm toán doanh nghiệp liên kết, xây dựng sơ đồ GDLK doanh nghiệp FDI Phân tích tiêu phản ánh khả sinh lời như: tỷ suất lợi nhuận gộp/doanh thu thuần, tỷ suất lợi nhuận gộp/giá vốn, tỷ suất thu nhập trước thuế TNDN/doanh thu thuần, tỷ suất thu nhập trước thuế TNDN/tổng chi phí, số liệu vay, trả, cơng nợ doanh nghiệp liên kết,…) Cần tiến hành lập bảng phân tích doanh nghiệp theo tiêu chí Đặc biệt, cần lưu ý thơng tin báo cáo kiểm tốn doanh nghiệp FDI, lẽ thông tin để đánh giá mối quan hệ, tình hình liên kết đơn vị Hiện nay, sở liệu quản lý ngành thuế đáp ứng yêu cầu phân tích số doanh thu, lợi nhuận, phân tích báo cáo tài theo dõi số doanh nghiệp qua nhiều năm Tuy nhiên, số liệu số khơng phân tích cách thấu đáo, đánh giá có trọng tâm nhìn tổng thể khó phát nghi vấn chuyển giá Do vậy, cán phân cơng phân tích cần phải thực làm rõ mối quan hệ, tỷ lệ góp vốn, tình hình tái cấu doanh nghiệp, mốc thời gian chuyển đổi, sáp nhập, giải thể với 631 xây dựng mô tả mối quan hệ doanh nghiệp FDI Ba là, nâng cao chất lượng công tác kiểm tra doanh nghiệp FDI có dấu hiệu chuyển giá Kiểm tra hồ sơ khai thuế đơn vị công việc thường xuyên phận kiểm tra quan thuế Qua việc phân tích thơng tin cách rõ ràng chi tiết xếp đánh giá mức độ rủi ro hành vi chuyển giá doanh nghiệp Đây cơng việc địi hỏi cán thuế cần đánh giá đúng, xác có phân tích thuyết phục doanh nghiệp trình yêu cầu giải trình nội dung nghi vấn hồ sơ khai thuế đơn vị Tại phận kiểm tra cần tăng cường u cầu đơn vị giải trình có dấu hiệu chuyển giá Do quy định Luật Quản lý thuế thời gian công tác kiểm tra doanh nghiệp ngắn nên việc kiểm tra chuyển giá đơn vị thường phận tra đảm nhiệm Tuy vậy, vai trò kiểm tra quan trọng thông qua kiểm tra bàn, với u cầu giải trình có xác đáng sở để doanh nghiệp FDI có ý thức việc khai báo thuế TNDN Đồng thời, nhiều doanh nghiệp FDI có ý thức tự giác điều chỉnh trước quan thuế có định kiểm tra, tra đơn vị Đây đánh giá “giải pháp mềm linh hoạt” có nhiều ưu điểm Bốn là, tăng cường tra xử lý vi phạm hoạt động chuyển giá Thanh tra chuyển giá cơng việc phức tạp địi hỏi q trình đấu tranh, phối hợp có cứ, chứng chứng minh việc sử dụng giá chuyển nhượng doanh nghiệp để giảm thiểu nghĩa vụ thuế Các doanh nghiệp FDI thành viên công ty đa quốc gia, có cán chun mơn tài kế tốn vững vàng, giúp đỡ hùng hậu cơng ty kiểm tốn lớn có nhiều kinh nghiệm để tránh thuế mà không vi phạm luật Do đó, tra chuyển giá cần có tiến trình thực phù hợp với tình hình thực tế Trong giai đoạn nay, để làm tốt công tác cục thuế tỉnh cần chủ động thực bước công việc chủ yếu sau: - Bước 1: Lập danh sách doanh nghiệp khả chuyển giá qua phân tích thơng tin xin Tổng cục Thuế cung cấp sở liệu thông tin doanh nghiệp độc lập làm sở so sánh với doanh nghiệp liên kết - Bước 2: Lập danh sách doanh nghiệp có rủi ro cao có sở thông tin liệu Tổng cục Thuế cung cấp để tiến hành tra, kiểm tra - Bước 3: Thực tra doanh nghiệp xử lý vi phạm thuế (nếu có) Năm là, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ, giải đáp vướng mắc, đối thoại doanh nghiệp FDI việc thực sách kiểm sốt chuyển giá 632 Mục đích công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm bảo đảm nâng cao hiểu biết sách định giá chuyển giao hoạt động liên kết doanh nghiệp FDI, đối sách Nhà nước kiểm soát chuyển giá cho đội ngũ cán quản lý thuế phận, từ tạo mối quan hệ phối hợp chặt chẽ với phận chuyên trách quản lý thuế hoạt động chuyển giá cục thuế Tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế giúp họ nhận rõ sách thuế Nhà nước hoạt động chuyển giá nhằm mặt tạo tự giác chấp hành sách, mặt khác tạo cho hiểu biết để kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế quan thuế họ Cùng với công tác tuyên truyền, cần thực hỗ trợ vướng mắc phát sinh người nộp thuế trình thực quy định liên quan đến GDLK doanh nghiệp 5.2 Nhóm giải pháp đào tạo, bồi dưỡng cán viên chức Một là, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu kiểm soát chuyển giá Chuyển giá thường tập trung vào doanh nghiệp FDI thành viên công ty đa quốc gia có nhiều kinh nghiệm hoạt động tồn cầu Hơn nữa, với giúp sức hàng loạt công ty tư vấn, chuyên gia với đội ngũ hùng hậu nên công tác đấu tranh với hoạt động chuyển giá đòi hỏi người cán thuế làm cơng tác kiểm sốt chuyển giá phải có kiến thức chuyên sâu, nhiều kinh nghiệm Bên cạnh đó, yêu cầu trình độ ngoại ngữ, kiến thức ngành, kiến thức thuế quốc tế, kinh nghiệm tra, kiểm soát, kỹ mềm khác kỹ giao tiếp, ứng xử chuyên nghiệp, kỹ giải vấn đề, giải thích vấn đề phức tạp hiểu nhanh chóng, địi hỏi vơ cần thiết Các hướng đào tạo tập trung vào kiến thức giá chuyển nhượng, kỹ phân tích hồ sơ khai thuế, kỹ tra, kiểm tra, kỹ kiểm soát, phong cách làm việc, kiến thức quản trị doanh nghiệp, số kiến thức ngành lĩnh vực mà quan thuế quản lý như: tài chính, bất động sản, dệt may, ô tô, xe máy, điện tử, để đáp ứng yêu cầu Các hướng đào tạo qua lớp tập huấn ngắn hạn chuyên gia lĩnh vực đảm nhiệm, khuyến khích cán tự học nâng cao trình độ Hai là, tăng cường trao đổi chuyên môn, nghiệp vụ phận quan thuế Mơ hình quản lý theo chức điều kiện giúp cho cán quản lý có tính chun sâu Tuy nhiên, khơng có phối hợp, trao đổi chun mơn nghiệp vụ rào cản công tác quản lý thuế Cơng tác kiểm sốt chuyển giá địi hỏi nhiều thông tin, kinh nghiệm Hoạt động trao đổi chuyên môn, nghiệp vụ phận 633 quan thuế phương thức hữu ích để trao đổi thông tin kinh nghiệm quản lý Việc phối hợp phận chức cung cấp thông tin cách đầy đủ Những thông tin từ tuyên truyền hỗ trợ, giải đáp vướng mắc cho doanh nghiệp, thơng tin từ kê khai, kế tốn thuế, thơng tin từ quản lý thuế thu nhập cá nhân, quản lý khoản thu từ đất thơng tin cần thiết cho cơng tác kiểm sốt thuế hoạt động chuyển giá Chẳng hạn như, thông tin từ quản lý khoản thu từ đất cho biết quy mô hoạt động đơn vị qua việc sử dụng đất, tình hình cấp dự án hay thơng tin từ phịng quản lý thu nhập cá nhân cho biết thành viên người nước ngồi, tình hình thu nhập, chi phí chun gia tình hình lao động doanh nghiệp Bên cạnh đó, việc trao đổi chun mơn nghiệp vụ phận có tác dụng bổ trợ thêm kinh nghiệm kiến thức phát huy sức mạnh tập thể cơng tác kiểm sốt hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Đây việc làm cần thực thường xuyên khuyến khích Ba là, tăng cường cơng tác kiểm tra nội đơn vị ngành thuế Công tác kiểm tra nội đòi hỏi cần thiết phận việc tăng cường chức trách nhiệm vụ thi hành công vụ Kiểm tra nội chặt chẽ đảm bảo phận thực nghiêm chỉnh quy định kiểm soát Kiểm tra nội cần tập trung vào quy trình quản lý, cơng tác phân tích thơng tin, cơng tác thu thập lưu giữ liệu, công tác tra, kiểm tra, cơng tác kê khai, kế tốn thuế, cơng tác tuyên truyền, công tác phối hợp phận Đây nói giải pháp quản lý cần phát huy làm thường xuyên Công tác kiểm tra nội cần phải việc làm được, việc chưa làm được, có biện pháp đề xuất xử lý phận, cán không thực không làm tốt chức trách nhiệm vụ giao Bên cạnh đó, cơng tác kiểm tra nội cần đánh giá thành tích mà phận, cá nhân làm Có cơng tác kiểm soát chuyển giá phát huy hiệu quả, tránh thất thu NSNN, lành mạnh hóa mơi trường đầu tư nâng cao tính chuyên nghiệp, Tài liệu tham khảo Andrew Lymer & Jonh Hasseldine (2002), The Internatinal Taxation System Guoshuifa (1992), Implementing Measures of the State Administration of Taxation for the tax Administration of Business Transactions between Affiliated Enterprises No.237 Niên gián thống kê 2014 Trúc Linh (2016), Thị trường lao động Việt Nam: Cơ hội thách thức từ TPP, Tạp chí Con số kiện, ISNN 0866-7322 Số 1+2/2016 (505) 634 Nguyễn Thị Thu Hoài, Dương Văn An (2015), Chuyển giá doanh nghiệp FDI: Thực trạng giải pháp, Tạp chí Tài chính, số 12 -2015 Nguyễn Đại Thắng (2016), Kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, Luận án tiến sĩ - Học viện Tài 635 ... cứu kiểm soát chuyển giá doanh nghiệp FDI giai đoạn hội nhập cịn chưa sâu phân tích có hệ thống toàn diện đến năm 2016 Thủ thuật chuyển giá doanh nghiệp FDI ngày tinh vi, cơng tác kiểm sốt chuyển. .. Văn An (2015), Chuyển giá doanh nghiệp FDI: Thực trạng giải pháp, Tạp chí Tài chính, số 12 -2015 Nguyễn Đại Thắng (2016), Kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa... mà hoạt động kiểm sốt chuyển giá mang lại với số thu thuế có hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp FDI mang lại cho NSNN để có biện pháp kiểm sốt chuyển giá cho thích hợp Cần tranh thủ hội