Quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận cầu giấy, thành phố hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TÔ THỊ THỦY QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội - 2019 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TÔ THỊ THỦY QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS-TS NGUYỄN ANH TUẤN XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan Luận văn thạc sỹ “Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội” cơng trình tác giả nghiên cứu, thực Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả Tơ Thị Thủy LỜI CẢM ƠN Trong q trình học tập nghiên cứu, tác giả xin bày tỏ biết ơn đến thầy cô giáo Trƣờng Đại kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội tận tình giảng dạy, trang bị cho học viên kiến thức chuyên sâu chuyên ngành Quản lý kinh tế Và đặc biệt tác giả xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS Nguyễn Anh Tuấn hƣớng dẫn tận tình để tác giả hoàn thành luận văn cao học Tác giả xin gửi lời cảm ơn đến đồng chí lãnh đạo đồng nghiệp Chi cục Thuế quận Cầu Giấy thời gian qua quan tâm, tạo điều kiện, đóng góp ý kiến nhƣ cung cấp số liệu để tác giả nghiên cứu hoàn thành luận văn này! Trong q trình nghiên cứu khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế, tác giả mong nhận đƣợc hƣớng dẫn, bảo góp ý thầy giáo hội đồng khoa học, đồng nghiệp bạn đọc để đề tài đƣợc hồn thiện Tác giả Tơ Thị Thủy MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp 1.2.1 Một số khái niệm có liên quan 1.2.2 Doanh nghiệp quốc doanh 16 1.2.3 Quản lý thuế doanh nghiệp 20 1.3 Tiêu chí đánh giá quản lý thu thuế DNNQD 35 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 38 * Nhân tố bên 38 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế DNNQD số địa phƣơng.39 1.5.1 Quận Hoàn Kiếm – TP Hà Nội 39 1.5.2 Quận Hai Bà Trưng – TP Hà Nội 40 1.5.3 Quận Đống Đa 41 1.5.4 Một số học kinh nghiệm quận Cầu Giấy 42 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 43 2.1 Quy trình nghiên cứu 43 2.2 Nguồn tài liệu liệu 43 2.3 Các phƣơng pháp nghiên cứu 44 2.3.1 Phương pháp thu thập, tổng hợp, phân tích số liệu 44 2.3.2 Phương pháp thu thập, tổng hợp phân tích tài liệu sơ cấp 44 2.3.3 Phương pháp so sánh 46 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD TẠI ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY 47 3.1 Khái quát Chi cục thuế quận Cầu Giấy 47 3.2.1 Quá trình hình thành phát triển 47 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn: 47 3.2.3 Cơ cấu tổ chức 50 3.2.4 Nguồn lực: 52 3.2 Đặc điểm địa bàn thu thuế chi Cục thuế Cầu Giấy 53 3.2.1 Tình hình kinh tế- xã hội 53 3.2.3 Xu hướng phát triển DNNQD địa bàn quận Cầu Giấy 57 3.3 Phân tích thực trạng quản lý thuế DNNQD 58 3.3.1 Xây dựng kế hoạch quản lý thuế DNNQD Chi cục thuế quận Cầu Giấy 58 3.3.2 Hoạt động tuyên truyền kê khai thuế 60 3.3.3 Tổ chức vụ thu, phương thức thu quản lý tiền thu 65 3.3.4 Công tác kiểm tra, quản lý nợ xử lý khiếu nại thuế 69 3.3.5 Kiểm tra, giám sát công tác quản lý thuế 76 3.4 Đánh giá chung 77 3.4.1 Những kết chủ yếu 77 3.4.2 Hạn chế 81 3.4.3 Nguyên nhân 85 CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD TẠI ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY 88 4.1 Định hƣớng hoàn thiện công tác quản lý thuế 88 4.2 Các giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế DNNQD địa bàn quận Cầu Giấy 91 4.2.1 Tổ chức tốt nghiệp vụ hướng dẫn đăng ký thuế, kê khai thuế qua mạng Internet 91 4.2.2 Tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế doanh nghiệp 93 4.2.3 Tăng cường tra, kiểm tra thuế 94 4.2.4 Quản lý, kiểm soát xử lý nợ thuế 96 4.2.5 Ứng dụng công nghệ tin học nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế 98 4.2.6 Hoàn thiện tổ chức máy cán quản lý thu thuế doanh nghiệp 100 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 DANH MỤC CÁC BẢNG , HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ STT Số hiệu Nội dung Trang Biểu đồ Tình hình thu ngân sách quận Cầu Giấy 63 Bảng 3.1 Dự toán thu thuế từ năm 2014-2018 65 Bảng 3.2 Tình hình theo dõi DN Chi cục thuế quản lý 69 Bảng 3.3 Kết triển khai áp dụng kê khai thuế mã vạch 70 hai chiều kê khai thuế qua mạng Chi cục thuế Cầu Giấy Bảng 3.4 Thống kê tình trạng chấp hành kê khai thuế 71 số loại hồ sơ khai thuế năm 2018 Bảng 3.5 Tình hình kiểm tra thuế đơn vị Chi cục thuế quận Cầu Giấy 75 Bảng 3.6 Tình hình kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở quan thuế 76 Bảng 3.7 Tình hình hồn thuế GTGT 78 Bảng 3.8 Tình hình quản lý nợ thuế 79 10 Bảng 3.9 Kết công tác kiểm tra, giám sát từ năm 2015-2018 83 i PHẦN MỞ ĐẦU Về tính cấp thiết đề tài: Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nƣớc đòi hỏi khách quan tồn Nhà nƣớc Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc, công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, điều tiết thu nhập, hƣớng dẫn tiêu dùng, tạo môi trƣờng thuận lợi cho sản xuất, kinh doanh phát triển; đảm bảo nguồn thu, chi cho ngân sách Nhà nƣớc; giải vấn đề kinh tế - xã hội, góp phần tạo cơng xã hội hội nhập quốc tế, góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ tổ quốc xã hội chủ nghĩa Theo đó, Nhà nƣớc phải xây dựng hệ thống sách thuế, tổ chức quản lý thuế cách khoa học, hiệu lực, hiệu nhằm huy động tối đa nguồn thu cho NSNN, đảm bảo trì chức nhà nƣớc Nhƣ Thuế vấn đề đại cục quan trọng Quốc gia Đặc biệt, tiến trình hội nhập nay, với cam kết quốc tế thuế quan cải thủ tục hành thuế mà Việt Nam ký kết nhập ASEAN, WTO, Hiệp định Đối tác tồn diện Tiến xun Thái Bình Dƣơng (CPTPP) hay hiệp định thƣơng mại song phƣơng , thuế lại có vị lớn chiến lƣợc tồn cầu hố Vì việc quản lý thuế trở nên đặc biệt quan trọng mà Nhà nƣớc dù phát triển hay phát triển cần phải ƣu tiên hàng đầu Hoạt động khu vực kinh tế quốc doanh đặc biệt hoạt động doanh nghiệp quốc doanh (DNNQD) ngày mở rộng, phát triển khắp địa phƣơng nƣớc Tuy nhiên, sách thuế DNNQD bộc lộ nhiều vấn đề bất cập, hành vi gian lận, trốn thuế, lách thuế xảy ngày nhiều, đa dạng tinh vi Điều đặt cho ngành thuế yêu cầu, mục tiêu cấp bách phải hoàn thiện chế quản lý thuế theo xu hội nhập kinh tế quốc tế Chính sách thuế phải công bằng, công khai, minh bạch nhằm tạo động lực khuyến khích nhà đầu tƣ nƣớc nƣớc ngoài, phải thay đổi hoàn thiện nhằm đáp ứng tình hình phát triển kinh tế đất nƣớc nhƣ cam kết quốc tế giai đoạn Qua khai thác tối đa uy lực vốn có thuế để kích thích phát triển kinh tế - xã hội, phát triển sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế đảm bảo thực nghĩa vụ chống thất thu cho ngân sách nhà nƣớc nhằm thực đƣợc mục tiêu, yêu cầu hệ thống thuế đặt Trong năm qua, tỷ lệ đóng góp cho ngân sách nhà nƣớc DNNQD địa bàn quận Cầu Giấy có phát triển tăng qua năm Nhiều năm qua, Chi cục Thuế quận Cầu Giấy hoàn thành kế hoạch pháp lệnh Nhà nƣớc giao quản lý thuế nói chung quản lý thuế DNNQD nói riêng Tuy nhiên, trình quản lý thuế cho thấy nhiều biểu khai thiếu thuế, gian lận, trốn thuế diễn phổ biến, số thu thuế DNNQD chƣa tƣơng xứng với tiềm kinh tế quận; mặt khác, cấu tổ chức máy, chất lƣợng nguồn nhân lực quan thuế hạn chế; sách pháp luật thuế chƣa đồng bộ, chƣa sát thực tế, tạo điều kiện để số đối tƣợng trốn thuế, lách thuế Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 đƣợc Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 thơng qua ngày 29/11/2006, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007 thay đổi phƣơng thức Quản lý thuế từ thủ công truyền thống sang công tác Quản lý thuế chuyên nghiệp, đại Để tiếp tục phát huy vai trò quan trọng thuế, ngày 17/5/2011 Chính phủ ban hành Quyết định số 732/QĐTTg việc phê duyệt chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 2020 Xuất phát từ yêu cầu quản lý thuế nói chung quản lý thuế DNNQD nói riêng, để phản ánh trung thực, khách quan tình hình khắc phục nhƣợc điểm, tồn công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Là cán công tác ngành thuế, tác giả chọn đề tài “Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội” để làm luận văn thạc sỹ ngành quản lý kinh tế Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc; góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội Hệ thống sách thuế phải tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thuế Đặc biệt, quy định thủ tục hành thuế phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành Nhà nƣớc, vừa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế nhà nƣớc, vừa không gây phiền hà, tốn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế quan thuế Tất quy định, quy trình quản lý thuế phải phù hợp với quan điểm, sách Đảng Nhà nƣớc đổi quản lý thuế, phát triển DN, quy trình đƣợc xây dựng chi tiết cụ thể, rõ ràng đến khâu công việc đƣợc bổ sung, sửa đổi cho phù hợp với thực tế Hai là, hoàn thiện quản lý thuế phải gắn với cải cách hành thủ tục đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Quản lý thuế phận quản lý hành nhà nƣớc Vì vậy, quy trình quản lý thuế phải gắn với chƣơng trình tổng thể cải cách hành nhà nƣớc đặc biệt vấn đề cải cách thủ tục hành thực tốt chế "một cửa" giải thủ tục hành Thực chế "một cửa" liên thơng đăng ký thuế: theo Thông tƣ liên tịch số 05/2007/TTLT/BKH-BTC-BCA ngày 27/02/2007 liên Bộ Kế hoạch Đầu tƣ - Tài - Cơng an chế phối hợp quan giải đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế cấp giấy phép khắc dấu doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo Luật doanh nghiệp ba quan thực chế "một cửa" liên thông đăng ký thuế Cơ quan Sở Kế hoạch Đầu tƣ tỉnh nơi tiếp nhận trả kết tất thủ tục: đăng ký kinh doanh, khắc dấu mã số thuế Khi nhận đƣợc thủ tục hồ sơ doanh nghiệp, Sở Kế hoạch Đầu tƣ có trách nhiệm chuyển thủ tục khắc dấu cho quan công an, chuyển đăng ký mã số thuế cho quan thuế thực hiện, quan 89 thực xong chuyển kết cho Sở Kế hoạch Đầu tƣ để trả cho doanh nghiệp Kê khai thuế đại, xác, kịp thời: việc kê khai thuế doanh nghiệp đƣợc áp dụng công nghệ tin học đảm bảo xác, kịp thời; đồng thời giảm bớt hao phí lao động cho NNT quan thuế thủ tục nộp tờ khai nhập tờ khai vào máy tính Nộp thuế qua KBNN: xu hƣớng chuyển tất đối tƣợng nộp thuế trực tiếp KBNN, quan KBNN cần phải bố trí điểm thu thuế thuận lợi để phục vụ ĐTNT đến nộp thuế Ba là, hoàn thiện quản lý thu thuế theo hƣớng nâng cao hiệu lực hiệu quản lý Tất khâu, từ tổ chức máy, cán tới chế quản lý thu, quy trình, thủ tục quản lý thu thuế cần phải đƣợc tiến hành đồng Tổ chức máy phải hợp lý, gọn nhẹ, thực chủ yếu theo mơ hình chức năng, đảm bảo thực tốt chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan thuế, nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý lực đạo quan thuế từ Trung ƣơng đến địa phƣơng Mơ hình chức mơ hình lấy chức quản lý thuế làm nguyên tắc bao trùm Theo đó, cấu tổ chức bao gồm phận thực chức định quy trình quản lý thuế nhƣ: Phòng Tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT, Phòng Quản lý tờ khai kế tốn thuế, Phòng Cƣỡng chế quản lý thu nợ, Phòng Thanh tra thuế ) Cơ chế "tự khai, tự nộp", ngƣời nộp thuế tự giác tuân thủ thực nghĩa vụ thuế: ngƣời nộp thuế quy định luật thuế để xác định nghĩa vụ thuế mình, kê khai xác, nộp tờ khai thuế nộp thuế thời hạn Cơ quan thuế không can thiệp vào việc thực nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế ngƣời nộp thuế tự giác tuân thủ nghĩa vụ Cơ quan thuế có trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ, hƣớng dẫn để ngƣời nộp thuế hiểu rõ tự giác thực nghĩa vụ thuế, đồng thời giám sát chặt chẽ việc tuân thủ 90 nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế thông qua công tác kiểm tra, tra để phát hiện, xử lý kịp thời, đắn hành vi gian lận, trốn thuế ngƣời nộp thuế Quy trình nghiệp vụ, quy trình xử lý thủ tục hành thuế phải đƣợc chuẩn hố, cơng khai, minh bạch theo quy định Luật quản lý thuế văn hƣớng dẫn thi hành Bốn là, hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp theo hƣớng đại hoá Việt Nam thực nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa có tác động sâu rộng đến tất lĩnh vực kinh tế - xã hội Do vậy, quản lý thuế đƣợc hoàn thiện theo hƣớng đại hoá Quản lý thu thuế điều kiện phải gắn chặt với ứng dụng công nghệ thông tin - nội dung trung tâm đại hoá Chẳng hạn, xây dựng hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế từ nguồn thông tin ngành thuế, phù hợp với chuẩn mực quốc tế; đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thuế, phân tích, dự báo thu NSNN, cơng tác đạo điều hành Hệ thống thông tin sở liệu tổ chức cá nhân nộp thuế phải đầy đủ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đƣợc cập nhật, xử lý, lƣu trữ đầy đủ, xác, kịp thời 4.2 Các giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế DNNQD địa bàn quận Cầu Giấy 4.2.1 Tổ chức tốt nghiệp vụ hướng dẫn đăng ký thuế, kê khai thuế qua mạng Internet - Tổ chức tuyên truyền để doanh nghiệp thấy đƣợc tiện ích hình thức kê khai thuế qua mạng Internet là: doanh nghiệp thực nộp tờ khai thuế thuế lúc, nơi (24/24h, 7/7 ngày tuần), đến nộp trực tiếp, tiết kiệm đƣợc chi phí lại, tính bảo mật cao, - Xây dựng kế hoạch, lộ trình triển khai chi tiết, phân cơng phân nhiệm cụ thể; giao việc ngƣời tới cá nhân, phận đơn vị; xác định rõ phận đầu mối, chủ trì cơng việc, phận phối hợp triển khai, trách 91 nhiệm cá nhân đƣợc giao phụ trách mảng công việc; xây dựng quy trình giải cơng việc khoa học; thƣờng xuyên theo dõi, tổng hợp số liệu để tham mƣu đánh giá sát nội dung, bƣớc công việc phải làm, tiến trình thực hiện; - Chú trọng nội dung tuyên truyền rõ ràng, dễ hiểu với cách thức cụ thể, thiết thực, truyền tải đầy đủ thông điệp Cơ quan thuế tới doanh nghiệp Do nắm bắt kịp thời khó khăn vƣớng mắc doanh nghiệp, Cục Thuế tổ chức đa dạng hóa hình thức tuyên truyền để doanh nghiệp thấy đƣợc lợi ích thiết thực khai thuế qua mạng, đồng thời động viên kịp thời, tận tình hƣớng dẫn nên tạo đƣợc đồng thuận, ủng hộ cao Ngƣời nộp thuế trình triển khai; - Tổ chức hỗ trợ để giải vƣớng mắc phát sinh cho doanh nghiệp cách nhanh chóng, hiệu quả, nhƣ: + Thiết lập đƣờng dây nóng phận: Tuyên truyền hỗ trợ, kiểm tra, kê khai, tin học với cán am hiểu quy trình thực để kịp thời hỗ trợ, giải đáp vƣớng mắc từ phía doanh nghiệp từ khâu cài đặt đến gửi thành công hồ sơ khai thuế; + Nâng cấp kịp thời ứng dụng hỗ trợ kê khai (HTKK) theo quy định sách thuế thay đổi q trình cải cách thủ tục hành thuế; khắc phục kịp thời việc nghẽn mạng lỗi, gián đoạn gửi hồ sơ khai thuế doanh nghiệp thƣờng tập trung gửi hồ sơ khai thuế vào ngày cao điểm sát ngày hạn nộp hồ sơ khai thuế (18 - 20 hàng tháng); + Phối hợp với nhà cung cấp chứng thƣ số để đảm bảo việc cung cấp chứng thƣ số nhanh chóng, xác; yêu cầu nhà cung cấp chứng thu số hƣớng dẫn cài đặt, hỗ trợ doanh nghiệp từ cài đặt chứng thƣ số, ký chữ ký số gửi thành công hồ sơ khai thuế; - Ghi nhật ký triển khai; kịp thời đánh giá, sơ kết giai đoạn để từ rút kinh nghiệm, đề biện pháp tiếp tục trình triển khai đƣợc tốt 92 Tăng cƣờng cơng tác đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn kỹ khai thác, sử dụng phần mềm quản lý thuế cán Để áp dụng có hiệu ứng dụng tin học vào công tác quản lý kê khai thuế, Chi cục thuế cần phải có nguồn nhân lực đầy đủ, có trình độ với phát triển mạnh mẽ thƣơng mại quốc tế, khoa học kỹ thuật phƣơng thức khai, nộp thuế điện tử tăng lên nhanh chóng thay dần hình thức khai thuế phổ thơng, cán thuế phải sử dụng hệ thống máy móc phƣơng tiện kỹ thuật đại, chƣơng trình phần mềm ứng dụng có tính hỗ trợ cao Để thực tốt mục tiêu cơng tác quản lý thuế cơng tác đào tạo, tập huấn kỹ khai thác, sử dụng, tác nghiệp ứng dụng cần phải đƣợc quán triệt cụ thể đến cán để họ hiểu tính sẵn có ứng dụng nhận thức công nghệ thông tin thực cần thiết thiếu đƣợc điều kiện 4.2.2 Tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế doanh nghiệp Về công tác tuyên truyền: + Thực tốt công tác tuyên truyền pháp luật thuế, hỗ trợ giải đáp vƣớng mắc sách, thủ tục hành thuế tạo điều kiện cho NNT nắm pháp luật thuế tạo điều kiện kê khai nộp thuế đúng, đủ, kịp thời theo quy định pháp luật Tiếp tục tuyên truyền, phố biển nội dung Chiến lƣợc phát triển ngành thuế giai đoạn 2011- 2020, nghị định 51/NĐ-CP hoá đơn, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Luật thuế bảo vệ môi trƣờng, ƣu tiên tập trung công tác Doanh nghiệp thành lập + Đẩy mạnh tuyên truyền qua hệ thống phát địa phƣơng Chú trọng tuyên truyền sách thuế sửa đổi bổ sung - Về công tác hỗ trợ: 93 + Nâng cao chất lƣợng giải đáp sách thuế qua điện thoại, trì hệ thống điện thoại đƣờng dây nóng Giải đáp kịp thời, trả lời thời gian quy định vƣớng mắc ngƣời nộp thuế văn + Tổ chức đối thoại với doanh nghiệp theo định kỳ để nắm bắt, tháo gỡ kịp thời khó khăn, vƣớng mắc doanh nghiệp, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế - Về dịch vụ cung cấp thông tin, hỗ trợ tư vấn thuế Về hoạt động hỗ trợ tƣ vấn thuế cần mở rộng hoạt động dịch vụ hỗ trợ để doanh nghiệp nắm đƣợc đầy đủ xác quy chế thuế dịch vụ tƣ vấn thuế phát triển điều kiện kinh tế thị trƣờng trở thành yêu cầu thiết đòi hỏi phải có giải pháp đồng mặt: thể chế hoá văn dịch vụ tƣ vấn nói chung, tƣ vấn thuế nói riêng Khuyến khích có chế ƣu đãi phát triển tổ chức cá nhân thực nghiệp vụ đại ký tƣ vấn thuế Hỗ trợ đào tạo, nâng cao lực chuyên gia, cán làm công tác tƣ vấn thuế Cải thiện điều kiện tiếp cận thông tin cho tổ chức, nhà tƣ vấn Đẩy mạnh hội nhập lĩnh vực tƣ vấn việc tạo điều kiện cho tổ chức tƣ vấn nƣớc thuê chuyên gia nƣớc vào làm việc Tăng cƣờng cho doanh nghiệp sử dụng tƣ vấn thuế hoạt động nhƣ biện pháp minh bạch hố tình hình tài doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với nhà nƣớc Dịch vụ tƣ vấn để họ chủ động tính tốn nghĩa vụ nộp thuế, tránh vi phạm dẫn đến bị xử phạt, đồng thời nắm đƣợc kiểm tra, xem xét quan quản lý Việc nắm đầy đủ xác quy định thuế giúp cho sở kinh tế ngồi quốc doanh biết đƣợc ƣu đãi thuế mà đƣợc hƣởng, kiểm tra lại việc tính thuế quan thuế 4.2.3 Tăng cường tra, kiểm tra thuế Với số lƣợng doanh nghiệp tăng nhanh, quan thuế tra, kiểm tra tất doanh nghiệp, phải giới hạn phạm vi Phạm vi bao gồm 94 doanh nghiệp có mức độ rủi ro thuế cao tức có biểu ẩn lậu, trốn lậu thuế nhằm không gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh đối tƣợng nộp thuế, không làm tốn không cần thiết cho quan thuế Theo mơ hình sau: - Chuyển đổi từ việc tra theo diện rộng sang tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo mức độ vi phạm - Chuyển hoạt động tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế - Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm Chẳng hạn, lập tổ tra, kiểm tra theo chuyên đề: kê khai thuế chi nhánh/đơn vị kinh doanh phụ thuộc, ngăn chặn sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, kinh doanh dịch vụ khách sạn/ăn uống, thuế TNCN hoạt động kinh doanh sở hạ tầng phát triển nhà Để lập đƣợc kế hoạch tra, kiểm tra theo rủi ro phải phân tích từ thơng tin mà doanh nghiệp báo cáo, thông tin thông thƣờng cần quan tâm nhƣ: số liệu tăng giảm đột biến kỳ tính thuế, số liệu không phù hợp với điều kiện thực tế, số liệu mâu thuẫn từ lên kế hoạch tra tiến hành tra, kiểm tra theo quy trình Tăng cƣờng cơng tác tra theo kế hoạch doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm, kiểm tra toán thuế doanh nghiệp trọng điểm, doanh nghiệp có nghi vấn kê khai thuế,… tập trung kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh, kiên xử lý doanh nghiệp có vi phạm, trây ỳ, dây dƣa nộp nợ đọng thuế giải pháp sau: Đối với kiểm tra hồ sơ trụ sở quan thuế: + Đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế, tập trung cho cơng tác kiểm tra, rà sốt theo yếu tố rủi ro hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế nhƣ: Doanh nghiệp trọng điểm, đặc thù, doanh nghiệp kinh doanh ôtô, 95 xe gắn máy, doanh nghiệp có doanh thu tăng đột biết, kinh doanh nhiều mặt hàng, doanh nghiệp nợ đọng thuế lớn, giao dịch liên kết , chuyển giá , nhằm phát ngay, có biện pháp chấn chỉnh xử lý kịp thời trƣờng hợp kê khai sai, khai không đúng, không đủ, không hạn số thuế phải nộp Qua kiểm tra cần biết thêm thông tin nhƣ Giám đốc, địa kinh doanh tình hình tuân thủ pháp luật đơn vị + Đối với hồ sơ khai thuế TNDN cần kiểm tra đơn vị cớ doanh thu tăng đột biết, kinh doanh nhiều mặt hàng, doanh nghiệp nợ đọng thuế lớn Qua kiểm tra cần biết thêm thông tin nhƣ Giám đốc, địa kinh doanh tình hình tuân thủ pháp luật đơn vị; đơn vị thƣờng xuyên lỗ, tỷ lệ thu nhập chịu thuế nhỏ so với doanh thu, số thuế phải nộp hồ sơ kê khai toán thuế năm thấp hồ sơ khai thuế tạm tính quý, rủi ro khác liên quan đến yếu tố chi phí vv - Kiểm tra hồ sơ trụ sở ngƣời nộp thuế: + Cần phân tích tổng thể hồ sơ khai thuế để điểm chƣa phù hợp hồ sơ khai thuế Qua tập trung bộ, thời gian vào tìm hiểu kiểm tra sâu nội dung có nghi vấn + Tập trung cán để tiến hành công tác kiểm tra, nâng cao số lƣợng đơn vị đƣợc kiểm tra chất lƣợng kiểm tra + Bổ sung cá nhân có trình độ, nghiệp vụ để tăng cƣờng cho phận kiểm tra trụ sở doanh nghiệp khơng có cán làm công tác kiểm tra, kiểm tra nội bộ, kê khai nhƣ đồng thời giao tiêu thi đua cho đồn, từ có hình thức kiểm điểm, khen thƣởng để thúc đẩy tiến độ kiểm tra doanh nghiệp 4.2.4 Quản lý, kiểm soát xử lý nợ thuế Làm liệu nợ thuế kết hợp với nắm bắt thơng tin tình hình doanh nghiệp: 96 Trong trình sử dụng ứng dụng phần mềm quản lý thuế, xảy tƣợng số liệu nợ đọng thuế theo dõi ứng dụng quan thuế chƣa xác so với số liệu ngƣời nộp thuế Để khắc phục tình trạng này, Chi cục thuế quận Cầu Giấy cần thƣờng xuyên thực công tác đối chiếu với ngƣời nộp thuế để chốt số liệu nợ thuế sở có đầy đủ hồ sơ Bên cạnh đó, quan Thuế nắm bắt thêm thơng tin tình hình doanh nghiệp để đánh giá khả tài chính, xác định thời gian, lộ trình nộp thuế; kiện tồn hồ sơ để áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế theo quy định phù hợp hiệu Giao tiêu thu nợ thuế đến Đội Thuế đến công chức thuế Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế phổ biến sách pháp luật thuế Việc tuyên truyền đƣợc thực nhiều hình thức cải tiến nhƣ: gửi tài liệu thuế qua email đến doanh nghiệp, sử dụng số ứng dụng công nghệ thông tin Tập trung rà soát, phân loại nợ thuế đối tƣợng nợ thuế để áp dụng biện pháp quản lý, thu hồi nợ thuế phù hợp, cụ thể nhƣ: - Đối với khoản nợ có khả thu: phân loại đối tƣợng nợ để áp dụng biện pháp thu nợ thích hợp; đơn đốc kịp thời khoản nợ phát sinh, nhƣ thông báo nhắc nhở, thông báo tiền thuế, tiền phạt nộp chậm Trƣờng hợp doanh nghiệp nợ thuế, nhƣng thật khó khăn nguyên nhân khách quan nộp nợ theo phân kỳ, ngƣời nợ thuế phải cam kết nguyên tắc rút ngắn nợ cũ không phát sinh nợ thuế - Đối với doanh nghiệp nợ thuế nhƣng có biểu chây ỳ, kéo dài nhiều kỳ, năm kiên áp dụng biện pháp cƣỡng chế Những doanh nghiệp cƣỡng chế trích tài khoản ngân hàng nhƣng chƣa thu đủ tiền nợ không thu đƣợc tiến hành áp dụng biện pháp cƣỡng chế Thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng biện pháp cƣỡng chế tiếp theo, nhằm tăng cƣờng tính nghiêm minh pháp luật, bắt buộc doanh nghiệp phải khắc phục 97 toán số tiền thuế nợ, qua tác động đến doanh nghiệp nợ thuế khác chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế - Đối với doanh nghiệp có rủi ro cao, khả tốn, có dấu hiệu bỏ trốn khỏi địa kinh doanh phải kịp thời phối hợp với ngành, đơn vị liên quan để có thơng tin xác, áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, nhằm ngăn chặn hậu xảy - Thực tốt việc xóa nợ, gia hạn nợ,…bảo đảm quyền lợi cho ngƣời nộp thuế không gây phiền hà - Đối với khoản nợ liên quan đến đất đai, nợ Tiền sử dụng đất qua rà soát phân loại, quan thuế phối hợp với ngành, UBND cấp liên quan để xác định vƣớng mắc có giải pháp tháo gỡ, xử lý phù hợp, không để nợ thuế kéo dài Tiếp tục trì Đồn đôn đốc thu nộp Ngân sách sở, doanh nghiệp Theo dõi đánh giá kết qủa hoạt động Đồn đơn đốc thu hồi nợ đọng để có biện pháp phù hợp, hiệu Tranh thủ đạo quyền địa phƣơng cấp, phối hợp chặt chẽ với ngành, đoàn thể kiên xử lý thu khoản nợ thuế địa bàn Chủ động phối hợp với Ngân hàng Thƣơng mại tổ chức tín dụng Kho bạc Nhà nƣớc, Ban quản lý dự án… khấu trừ trích chuyển tiền thuế vào NSNN từ tài khoản tổ chức, cá nhân nợ đọng thuế 4.2.5 Ứng dụng công nghệ tin học nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đại, ứng dụng tin học hầu hết chức quản lý quan thuế với hệ thống thông tin thuế từ sở liệu đối tƣợng nộp thuế tập trung, đầy đủ theo yêu cầu quản lý chế TK- TN Muốn giải pháp cần tập trung là: 98 - Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hƣớng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hạ tầng truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học - Rà sốt thơng tin có ngành thuế sở liệu quản lý thuế tất cấp Phân tích yêu cầu thông tin quản lý thuế phận chức quản lý thuế, trọng yêu cầu thông tin cho công tác tra thuế Xác định mơ hình hệ thống thơng tin thuế mơ hình sở liệu đối tƣợng nộp thuế ngành theo hƣớng tập trung liệu từ ngành thuế - Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế nhƣ: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế DN - Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế, phân tích quản lý trƣờng hợp vi phạm thuế - Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành Thuế - Xây dựng hệ thống phần mềm phân tích, lựa chọn đối tƣợng cần tra, kiểm tra thuế cƣỡng chế thuế Quản lý chất lƣợng công tác tra, kiểm tra thuế - Nâng cấp trang thông tin điện tử ngành Thuế; nghiên cứu, thiết kế hệ thống chuẩn bị điều kiện để triển khai thực đăng ký thuế, kê khai thuế qua mạng Internet; tạo thêm kênh giao tiếp ĐTNT với quan Thuế nhƣ hệ thống quản lý trao đổi thƣ tín điện tử, hỏi đáp trực tuyến, điện thoại tự động - Phối hợp với Bộ tài xây dựng hạ tầng truyền thông thông suốt đảm bảo hệ thống hoạt động 24/24 với hệ thống dự phòng cố an tồn, nhanh chóng 99 - Xây dựng thực kế hoạch chuyển đổi cách hợp lý, có thứ tự ƣu tiên hoạt động nghiệp vụ cốt lõi nhằm chuyển đổi liệu tối đa từ hệ thống cũ sang hệ thống cách hiệu quả, khơng gây gián đoạn q trình quản lý phạm vi toàn ngành Thuế 4.2.6 Hoàn thiện tổ chức máy cán quản lý thu thuế doanh nghiệp Thƣờng xuyên tổ chức tập huấn, bồi dƣỡng nâng cao kiến thức cho cán công chức quan Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ, gửi cán đào tạo kỹ chuyên sâu nhƣ: công tác kiểm tra, kê khai, tuyên truyền hỗ trợ Đồng thời, thƣờng xuyên tiến hành bồi dƣỡng, cập nhật, bổ sung chế độ sách cho cán để đáp ứng với yêu cầu công việc Công tác tiếp tục đƣợc trì đẩy mạnh thời gian tới để lức chuyên môn cán công chức đƣợc nâng cao, đáp ứng với yêu cầu quản lý thuế ngày đại Lập kế hoạch cử cán học lớp đào tạo bồi dƣỡng Cục thuế tổ chức, đảm bảo 100% cán có điều kiện tiếp thu kiến thức, quy định sách theo mảng cơng việc đƣợc phân công nhằm đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giai đoạn Kiện toàn máy tổ chức Chi cục, rà sốt xếp Đội thuế theo mơ hình quy định đảm bảo định hƣớng nhằm thực tốt nhiệm vụ quản lý thu thuế 100 KẾT LUẬN Thực đƣờng lối đổi mới, công cải cách đại hệ thống thuế nƣớc ta đạt đƣợc thành tựu quan trọng xây dựng sách thuế quản lý thuế Đặc biệt quản lý thuế doanh nghiệp đƣợc quan tâm đặt vấn đề cải cách hàng đầu: từ quản lý khép kín sang quản lý tách phận quản lý theo chế tự khai-tự nộp Nhờ đó, số thu từ thuế ngày tăng trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN Hiện nay, Đảng Nhà nƣớc ta chủ trƣơng đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng Hằng năm có thêm hàng ngàn doanh nghiệp đời; quy mô kinh doanh doanh nghiệp ngày lớn, hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, quản lý kinh doanh doanh nghiệp ngày tiên tiến đại, đòi hỏi quản lý thuế doanh nghiệp phải tiếp tục đƣợc cải cách cho phù hợp với q trình đại hố sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đồng thời phải tăng cƣờng quản lý thuế số lƣợng đối tƣợng nộp thuế ngày tăng, với quy mơ tính chất ngày phức tạp Do đó, với cƣơng vị công chức thuế làm việc Chi cục thuế quận Cầu Giấy, việc lựa chọn đề tài “Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội” làm luận văn thạc sĩ có ý nghĩa thực tiễn cao Trong trình làm việc nghiên cứu tác giả khái quát số sở lý luận thực tiễn việc quản lý thu thuế doanh nghiệp Tác giả đƣa đƣợc kết đạt đƣợc nhƣ mặt hạn chế, nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn quận Cầu Giấy, tác giả xin mạnh dạn đề số giải pháp, phƣơng hƣớng số kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Cục thuế TP Hà nội, UBND TP Hà nội, UBND Quận Cầu Giấy nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế DNNQD địa bàn quận Tác giả hi vọng giải pháp góp phần vào việc tăng thu thuế, giảm bớt số thuế bị thất thu cho NSNN, tạo điều kiện cho Chi cục Thuế quận Cầu Giấy hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách đƣợc giao 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chương trình cải cách thuế đến năm 2020 Cục thuế TP Hà Nội (2014), Kỹ tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy, Báo cáo quản lý thuế DNNQD năm 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 Tổng cục thuế, Các quy trình quản lý thuế UBND Quận Cầu Giấy, Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội quận Cầu Giấy năm 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 Học viện tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất tài chính, Hà Nội Học viện tài (2014), Giáo trình Thuế, Nhà xuất tài chính, Hà Nội 10 Nguyễn Khắc Minh (2014), Quản lý thu thuế khu vực quốc doanh chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ, Luận văn thạc sỹ, Hà Nội 11 Nguyễn Thị Ánh Nguyệt (2013), “Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế công ty cổ phần địa bàn quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội”, Luận văn thạc sỹ, Hà Nội 12 Nguyễn Hữu Thọ (2012), Kiểm tra thuế điều kiện quản lý thuế Cục Thuế Hải Phòng, Luận văn thạc sỹ, Hà Nội 102 13 Nguyễn Quốc Hùng (2016), “Hoàn thiện quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy, thành phố Hà nội” Luận văn thạc sỹ, Hà Nội 14 Phan Huy Đƣờng (2016), Quản lý công, Nhà xuất Đại Học Quốc Gia Hà Nội 15 Vũ Xuân Trƣờng (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài Website Tổng cục thuế http://www.gdt.gov.vn 103 ...ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TÔ THỊ THỦY QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã... điểm, tồn công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Là cán công tác ngành thuế, tác giả chọn đề tài Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội để làm luận... nghiên cứu hành vi tuân thủ thuế Doanh nghiệp địa bàn quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế Nhà nƣớc thông qua khảo sát ý kiến Doanh nghiệp địa bàn quận Thanh