Đề tài: Giải pháp tăng cường thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Bắc Giang

Đề tài: Giải pháp tăng cường thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Bắc Giang tập trung phân tích thực trạng quản lý trên cơ sở đánh giá kết quả đạt được, chỉ ra những nguyên nhân và đề xuất các giải pháp cho việc thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể.

PHẦN I: MỞ DẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Sự đời Thuế yếu tố khách quan gắn liền với đời phát triển Nhà Nước Để trì tồn thực chức nhiệm vụ kinh tế xã hội, an ninh, quốc phịng,….thì Nhà Nước cần phải có nguồn lực vật chất định Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà Nước mà công cụ điều tiết vĩ mơ q trình cải cách đổi quản lý kinh tế Đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp công tác cụ thể, đào tạo chuyển biến có hiệu thiết thực cơng tác Thời gian qua cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu tăng nguồn ngân sách cho Nhà Nước Tuy nhiên tình trạng thất thu có giảm tình trạng quản lý cịn tăng cao, doanh thu tinh thuế không sát thực tế gây nợ đọng nhiều, chưa nâng cao ý thức nộp thuế, gian lận né tránh việc nộp thuế.Vì vấn đề mang tính cấp thiết đặt cho ngành Thuế phải tìm giải pháp tối ưu nhằm tăng cường cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Tình hình thu thuế đối vối hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Bắc Giang tình trạng Xuất phát từ vấn đề trên, cán chịu trách nhiệm công tác việc quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành Phố Bắc Giang, qua tình cơng tác, tơi xin chọn đề tài : “ Giải pháp tăng cường thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành Phố Bắc Giang “ Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý sở đánh giá kết đạt được, nguyên nhân đề xuất giải pháp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu giải pháp thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành Phố Bắc Giang, sở đề xuất hồn thiện giải pháp có đồng thời kiến nghị số giải pháp 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn giải pháp thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành Phố Bắc Giang - Tìm hiểu thực trạng nhận thức tầm quan trọng hộ kinh doanh cá thể cơng tác nộp thuế - Tìm hiểu tình hình thực giải pháp thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành Phố Bắc Giang - Đề xuất hoàn thiện giải pháp có đồng thời kiến nghị số giải pháp nhằm giảm thiểu thất thu công tác thu thuế 1.3Câu hỏi nghiên cứu - Thực trạng nhận thức tầm quan trọng công tác nộp thuế hộ kinh doanh cá thể nào? - Những giải pháp nhằm giảm thiểu thất thu công tác thu thuế thực điểm nghiên cứu? - Hoàn thiện giải pháp tăng cường thu thuế cần có đề xuất gì? 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Giải pháp tăng cường thu thuế với chủ thể hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành Phố Bắc Giang 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu nhận thức hộ kinh doanh cá thể công tác nộp thuế vào ngân sách nhà nước địa bàn Thành Phố Bắc Giang Các giải pháp tăng cường thu thuế hộ kinh doanh cá thể - Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu địa Thành Phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang - Phạm vi thời gian: Thời gian thực đề tài từ tháng 9/2012 đến tháng 6/2013 (10 tháng) Thời gian thu thập thông tin thứ cấp năm: từ năm 2009 đến năm 2012 Thời gian thu thập thông tin sơ cấp năm 2011 2012 PHẦN II: MỘT SỐ CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 Hộ kinh doanh cá thể Hộ kinh doanh cá thể hộ kinh doanh cá nhân công dân Việt Nam ( nhóm người hay hộ gia đình) làm chủ, đăng ký kinh doanh địa điểm, sử dụng khơng q mười lao động, khơng có dấu riêng chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động kinh doanh Trường hợp hộ gia đình sản xuất nơng, lâm, ngư nghiệp, làm muối, người bán rong, quà vặt, buôn chuyến, kinh doanh lưu động, làm dịch vụ có thu nhập thấp khơng phải đăng ký kinh doanh; trừ trường hợp kinh doanh có điều kiện Trường hợp hộ kinh doanh có sử dụng thường xuyên mười lao động phải đăng ký kinh doanh hình thức doanh nghiệp 2.2 Công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 2.2.1 Các sắc thuế áp dụng cho hộ kinh doanh cá thể 2.2.1.1 Thuế môn Thuế môn khoản thu có tính chất lệ phí thu hàng năm vào sở hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế a- Căn vào vốn: Bậc thuế môn Vốn đăng ký Bậc Trên 10 tỷ đồng Bậc Từ tỷ đến 10 tỷ đồng Bậc Từ tỷ đến tỷ đồng Bậc Dưới tỷ đồng Mức thuế môn năm 3.000.000 2.000.000 1.500.000 1.000.000 b- Căn vào thu nhập tháng: Bậc thuế Thu nhập tháng Mức thuế năm Trên 1.500.000 1.000.000 Trên 1.000.000 đến 1.500.000 750.000 Trên 750.000 đến 1.000.000 Trên 500.000 đến 750.000 Trên 300.000 đến 500.000 500.000 300.000 100.000 Bằng thấp 300.000 50.000 2.2.1.2 Thuế giá trị gia tăng a- Khái niệm: Là thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dung b- Người nộp thuế Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau gọi DN) tổ chức, cá nhân nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (sau gọi người nhập c- Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi), trừ đối tượng khơng chịu thuế GTGT nêu điểm d- Phương pháp khấu trừ thuế * Xác định thuế GTGT phải nộp theo PP khấu trừ: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: + Số thuế giá trị gia tăng đầu (gọi tắt thuế đầu ra) = Tổng số thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ bán ghi hoá đơn giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng ghi hố đơn = Giá tính thuế x Thuế suất + Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT ghi hố đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế hàng hoá nhập + Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ: - Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ toàn - Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT DN phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ không khấu trừ; trường hợp khơng hạch tốn riêng thuế đầu vào khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh số hàng hoá, dịch vụ bán - Thuế GTGT đầu vào tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT khấu trừ toàn * Thuế GTGT đầu vào hàng hố, dịch vụ hình thành tài sản cố định doanh nghiệp nhà ăn ca, nhà nghỉ ca, nhà miễn phí, phịng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho người lao động làm việc khu vực sản xuất, kinh doanh nhà ở, trạm y tế cho người lao động làm việc khu công nghiệp khấu trừ toàn * Tài sản cố định ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt 1,6 tỷ đồng số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt 1,6 tỷ đồng không khấu trừ - Cơ sở sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng đánh bắt thuỷ, hải sản có tổ chức sản xuất khép kín, hạch tốn kết sản xuất kinh doanh tập trung có sử dụng sản phẩm khâu sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp; nuôi trồng, đánh bắt thuỷ, hải sản làm nguyên liệu để tiếp tục sản xuất chế biến sản phẩm chịu thuế GTGT (bao gồm sản phẩm nông, lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến xuất sản phẩm qua chế biến thuộc đối tượng chịu thuế GTGT) kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào phục vụ cho sản xuất kinh doanh tất khâu đầu tư xây dựng bản, sản xuất, chế biến Trường hợp sở có bán hàng hóa sản phẩm nơng, lâm, thuỷ hải sản chưa qua chế biến qua sơ chế thông thường thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số hàng hóa, dịch vụ bán - Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, tài sản cố định mua vào bị tổn thất, bị hỏng thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ không khấu trừ - Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá (kể hàng hoá mua ngồi hàng hố doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để khuyến mại, quảng cáo hình thức phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ - Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng tính vào nguyên giá tài sản cố định, giá trị nguyên vật liệu chi phí kinh doanh - Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, khơng phân biệt xuất dùng hay để kho Trường hợp DN phát số thuế GTGT đầu vào kê khai, khấu trừ cịn sót hố đơn chứng từ nộp thuế chưa kê khai, khấu trừ kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hoá đơn, chứng từ bỏ sót - Số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ, DN hạch tốn vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp vào tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định pháp luật * Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng - Cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh không theo Luật Đầu tư tổ chức khác không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ Trường hợp DN thuộc đối tượng nộp thuế theo PPKT thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý hoạt động chế tác sản phẩm vàng, bạc, đá quý phải hạch tốn riêng hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý để áp dụng theo phương pháp tính trực tiếp GTGT Th GTGT ph¶i nộp = GTGT hàng GTGT hàng hoá, hoá, dịch vụ GTGT tơng ứng = Doanh số bán - Giá toán dịch vụ x Thuế suất thuế hàng hoá, dịch vụ mua vào 2.2.1.3 Thu thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế thu nhập tính thuế nhân với thuế suất Cơng thức tính: Thuế TNDN Thu nhập phải nộp Thuế suất = tính thuế x thuế TNDN - Nếu doanh nghiệp có trích quỹ phát triển khoa học cơng nghệ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định sau: Thuế TNDN = ( Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN ) X Thuế suất thuế TNDN phải - Nếu doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp ngồi Việt Nam doanh nghiệp trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp tối đa không số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.1.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, đánh vào số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo qui định luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ người tiêu dùng chịu mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ Sè thuÕ TTĐB Giá bán = 1+ thuế phải suất Lợng sản x phÈm Th x tiªu thơ nép Th st - TTĐB đầu thuế vào (nếu TTĐB có) 2.1.2 Quy trỡnh quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá th 2.1.2.1 Đăng ký thuế - Đội thuế cấp tờ khai đăng ký thuế hớng dẫn hộ kinh doanh kê khai đăng ký nộp thuế - Đội thuế nhận kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế cđa kinh doanh - NhËp vµ xư lý hå sơ đăng ký thuế: Tổ XLDL nhập tờ khai đăng ký thuế vào máy tính truyền liệu cơc th Cơc th kiĨm tra, x¸c nhËn thđ tơc cÊp sỉ m· sè th cho tõng kinh doanh chuyển kết chi cục thuế Tổ XLDL lu giữ hồ sơ đăng ký thuế hộ kinh doanh theo địa bàn đội thuế - In giấy chứng nhận đăng ký thuế, gửi giấy chứng nhận đăng ký thuế cho hộ kinh daonh: Tổ XLDL trả giấy chứng nhận đăng ký thuế đà ký cho đội thuế Đội thuế cấp giấy chứng nhận đăng ký th cho tõng kinh doanh vµ lËp sỉ theo dõi cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế -Tổ XLDL lập danh bạ hộ kinh doanh đà đăng ký thuế đà đợc cấp mà số thuế, đồng thời thông báo cho đội thuế phờng, xà biết để đội thuế đa vào thuế 2.1.2.2 Quản lý thu thuế - Đối với hộ ổn định thuế: + Đội thuế phát tờ khai hớng dẫn hộ kinh doanh kê khai doanh thu kinh doanh + §iỊu tra doanh thu thùc tế: Đội thuế chọn số hộ kinh doanh đại diện cho ngành nghề, quy mô kinh doanh để điều tra điển hình làm đánh giá tính chÝnh x¸c cđa c¸c tê khai kinh doanh tự kê khai làm để hiệp thơng với hộ kinh doanh kê khai doanh thu không ấn định thuế hộ kinh doanh không kê khai, không nộp tờ khai + Dự kiến doanh thu tính thuế hộ kinh doanh: Căn cø vµo tê khai doanh thu cđa kinh doanh, vào kết điều tra doanh thu thực tế, đội thuế lập danh sách hộ kinh doanh, dự kiến doanh thu hộ kinh doanh đa trao ®ỉi thèng nhÊt ®éi th 10 + Tính thuế, lập thuế: Căn hồ sơ dự kiến doanh thu ấn định hộ kinh doanh hộ dự kiến điều chỉnh doanh thu ấn định (do hết thời hạn ổn định) sau đà đợc tổ NV-HT kiểm tra đảm bảo cân đối chung địa bàn, hộ kinh doanh địa bàn; danh sách hộ miễn thuế, nghØ kinh doanh, tù nghØ kinh doanh đội thuế lập; tổ XLDL tính thuế cho vµ lËp sỉ bé th + Dut bé th: LÃnh đạo chi cục thuế chủ trì duyệt cho đội thuế + Công khai thuế: Đội thuế thực niêm yết công khai sổ thuế đà đợc duyệt trụ sở UBND phờng, xÃ, trụ sở đội thuế, trụ sở ban quản lý chợ tổ ngành hàng để hộ kinh doanh đợc biết - Đối víi nép th theo kª khai: + Híng dÉn kê khai thuế, đôn đốc nộp tờ khai thuế: Tổ NV-HT/ §éi th híng dÉn kinh doanh thùc hiƯn kê khai đôn đốc nộp tờ khai theo thời hạn qui định + Nhận kiểm tra tờ khai: Đội thuế nhận tờ khai thuế bảng kê theo quy định kiểm tra tờ khai + Nhập liệu kê khai: Tổ XLDL có trách nhiệm nhập tờ khai vào máy nhận đội th chun tíi vµ lu tê khai th theo thêi hạn quy định hành + Xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế: Sau đà thông báo đôn đốc nhng hộ kinh doanh không nộp tờ khai, đội thuế dự thảo định xử phạt vi phạm hành 11 theo quy định trình lÃnh đạo chi cục ký chuyển 01 cho tổ XLDL, 01 b¶n chun cho kinh doanh thùc hiƯn + ấn định thuế: Đối với hộ đà thời hạn nộp tờ khai (theo thông báo đôn đốc) đà nộp tờ khai thuế nhng kê khai không để tính thuế, đà đợc quan thuế thông báo chỉnh sửa lỗi tờ khai nhng không sửa có sửa nhng không quan thuế đợc quyền ấn định số thuế phải nộp theo quy định pháp luật thuế hành + Tính thuế, tính nợ, tính phạt lập sổ thuế, duyệt thuế: Căn vào tờ khai thuế, kết ấn định thuế, kết kiểm tra, định xử phạt hành Tổ XLDL tiến hành tính thuế, tính nợ kỳ trớc chuyển sang tính phạt nộp chËm tiỊn th ®èi víi chËm nép th theo quy định để lập sổ thuế + Quyết toán th: Tỉ HC nhËn qut to¸n th cđa kinh doanh giao cho đội thuế kiểm tra Đội thuế xác định số thuế phải nộp theo toán, số thuế hộ kinh doanh đà kê khai, số thuế đà nộp năm Sau đội thuế lập danh sách kết kiểm tra toán thuế chuyển tổ XLDL 2.1.2.3 Tổ chức thu nộp thuế - Phát hành thông báo thuế: Căn vào sổ thuế đợc duyệt tổ XLDL lập thông báo thuế Đối với hộ kê khai lập thông báo thuế hàng tháng, hộ ổn định thuế lập thông báo thuế cho kỳ ổn định - Tổ chức thu nộp thuế: Sau phát hành thông báo thuế, đội thuế có trách nhiệm phối hợp với UBND phờng, xÃ, ban 12 quản lý chợ, tổ ngành hàng đôn đốc hộ kinh doanh nộp thuế đợc nhanh, gọn, đảm bảo an toàn - Chấm th: Tỉ XLDL nhËn giÊy nép tiỊn tõ kho b¹c biên lai thu thuế địa bàn thu trùc tiÕp thu chÊm sỉ bé th, theo dâi t×nh hình nộp thuế nợ đọng thuế hộ kinh doanh, xử lý vi phạm chậm nộp hộ kinh doanh chậm nộp thuế trình lÃnh đạo chi cục duyệt - Lập báo cáo kế toán, thống kê thuế: Theo kỳ hạn quy định, tổ XLDL lập báo cáo kế toán, thống kê theo chế độ để gửi lÃnh đạo chi cục cấp để phục vụ cho công tác đạo thu 2.1.3 Những nhân tố ảnh hởng đến công tác quản lý thu thuế đối víi kinh doanh c¸ thĨ 2.1.3.1 Nhân tố khách quan * Hệ thống văn pháp luật thuế Các nội dung quản lý thuế quy định văn pháp luật thuế tạo sở pháp lý cho việc tổ chức thực quản lý thuế Cụ thể: + Các văn pháp luật thuế quy định thủ tục đăng kí thuế, cấp mã số thuế, thủ tục mua hoá đơn, thủ tục toán thuế, thời hạn nộp tốn thuế; thủ tục hồn thuế; quy định mức phạt vi phạm thuế; quy định trường hợp bị cưỡng chế thuế + Quy định nghĩa vụ trách nhiệm đối tượng nộp thuế việc thực thủ tục thuế, chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ, chấp hành việc cung cấp tài liệu có liên quan đến việc tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan thuế, đối tượng nộp thuế có quyền khiếu nại thuế quan thuế, cán thuế có hành vi hành định xử lý gây tổn hại đến lợi ích đối tượng nộp thuế 13 + Quy định nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm quan thuế việc hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực sách thuế; hướng dẫn thủ tục thuế; hướng dẫn ghi chép sổ sách kế toán; hoá đơn chứng từ; giải hoàn thuế; miễn thuế, giảm thuế; khiếu nại thuế Được quyền tra, kiểm tra thuế, xử phạt vi phạm hành thuế ấn định thuế cưỡng chế thuế + Trong luật thuế có quy định chung nghĩa vụ, trách nhiệm tổ chức, cá nhân là: “ quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nội dung phạm vi, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn giám sát phối hợp với quan thuế việc thi hành luật thuế” + Tổ chức máy quản lý thuế nhằm mục tiêu tổ chức thực thi tốt sách thuế hành, đồng thời có xem xét đến xu hướng phát triển hoàn thiện hệ thống sách hành hệ thống quản lý thuế tương lai Khi sách thuế thay đổi, nhiệm vụ quản lý thuế ngày tăng đòi hỏi máy quan lý thuế phải kiện toàn, đổi mới, phù hợp, đáp ứng với yêu cầu công tác quản lý + Một quy định quản lý thuế văn pháp luật thuế chưa đầy đủ, rõ ràng việc tổ chức quản lý thuế quan thuế, quan hải quan cịn có nhiều nhược điểm, hạn chế * Ý thức chấp hành luật thuế doanh nghiệp * Sự phát triển kinh tế Nền kinh tế quốc dân phát triển mạnh số lượng lẫn chất lượng, khoa học công nghệ ngày phát triển với tốc độ cao, thành phần kinh tế, hình thức kinh doanh, số lượng đối tượng nộp thuế đã, phát triển cách nhanh chóng, đa dạng phức tạp Quy mô hoạt động DNNQD ngày lớn mang tính tồn cầu; việc quản lý kinh doanh doanh nghiệp giao dịch thương mại ngày tin học hoá, điện tử 14 hố, làm cho nhiệm vụ quản lý ngày khó khăn phức tạp, địi hỏi cơng tác quản lý thuế phải đại hố cho thích hợp với phát triển doanh nghiệp 2.1.3.2 Nhân tố chủ quan * Trình độ lực cán ngành thuế Con người yếu tố định đến thành công hay thất bại lĩnh quản lý Trong máy quản lý thuế, đội ngũ cán công chức thuế phận quan trọng, góp phần vào việc xây dựng hệ thống sách thuế phù hợp, khoa học minh bạch định việc đề xuất, áp dụng phương pháp, quy trình biện pháp nhiệm vụ quản lý thuế hợp lý, khoa học đảm bảo tiên tiến đại, đạt hiệu kinh tế cao Mục tiêu bao trùm chiến lược cải cách thuế nước ta đến 2010 xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, hợp lý phù hợp với kinh tế nhiều thành phần xu hướng hội nhập quốc tế, đồng thời đại hoá công tác quản lý thuế ngang tầm với nước tiên tiến khu vực chế quản lý, máy người Q trình địi hỏi cán thuế phải có tư mới, có đầy đủ kiến thức thật sâu sắc * Tổ chức máy quản lý thuế Bộ máy quản lý thuế có vai trị định đến tồn hệ thống thuế Bộ máy quản lý thuế tổ chức hợp lý, thực đầy đủ chức quản lý thuế phát huy tối đa hiệu lực toàn hệ thống thuế hiệu lực quản lý thuế cao Ngược lại, cấu tổ chức quản lý khơng phù hợp kìm hãm, làm suy yếu tổ chức hạn chế tác dụng máy * Công tác tra, kiểm tra Hoạt động quản lý thuế tác động có định hướng quan thuế tới đối tượng nộp thuế nhằm đạt , mục tiêu động viên phần thu nhập quốc dân vào NSNN Do vậy, tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế công đoạn yếu tố cấu thành hoạt động lãnh đạo quản lý nhà nước quan thuế Hoạt động quản lý quan thuế bao gồm việc xây dựng mục 15 tiêu kế hoạch giai đoạn đến việc tổ chức để thực mục tiêu sau tiến hành tra, kiểm tra việc thực tiến hành Để từ tác động ngược lại từ khâu xác định chủ trương kế hoạch có hợp lý không? Nhằm đảm bảo cho hoạt động quan thuế đạt hiệu cao 16 PHẦN III: ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CU Điều kiện tự nhiên Thành Phố Bắc Giang trung tâm trị, kinh tế, văn hoá- xà héi, khoa häc kü tht cđa tØnh; cã vÞ trÝ, địa chất, thuỷ văn thuận lợi cho việc phát triển đô thị Thành Phố Bắc Giang có diện tích tự nhiên 32,2172 km2, dân số 1254,987 ngời, gồm phờng, xà Phía bắc giáp huyện Tân Yên, phía đông giáp huyện Lạng Giang, phía nam-tây nam giáp huyện Yên Dũng, phía tây giáp huyện Việt Yên Nằm vùng đồng trung du bắc vộ, thị xà có địa hình tơng đối phẳng, cao độ địa hình thấp, có sông Thơng chảy qua Thành phố có địa chất thuộc dạng kiến tạo bồi đắp có nguồn gốc sông biển (trầm tích sông Thơng) Thành Phố Bắc Giang chịu ảnh hởng gió mùa, đặc biệt gió mùa đông bắc, nhiệt độ trung bình năm dao động từ 23,20C 23,80C, độ ẩm trung bình từ 83%- 84% Đặc điểm kinh tế- xà hội Thành Phố Bắc Giang trung tâm trị, kinh tế, văn ho¸- x· héi, khoa häc kü tht cđa tØnh Trong nhiều năm qua Đảng nhân dân Thành Phố Bắc Giang đà giành đợc nhiều thắng lợi lĩnh vực: kinh tế có tốc độ tăng trởng cao, tỷ trọng cấu chuyển dịch theo hớng tăng nhanh ngành công nghiệp dịch vụ Nghị đại hội Đảng tỉnh Thị xà đà xây dựng chơng trình xây dựng sở hạ tầng nhằm nâng cấp hệ thống hạ tầng kỹ thuật làm tiền 17 đề phát triển kinh tế phấn đấu đến cuối năm 2005 đa Thị xà Bắc Giang trở thành đô thị loại ba Về sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp: đà có bớc phát triển Thị xà đà quy hoạch cụm công nghiệp với quy mô 10 hai xà Xơng Giang, Dĩnh Kế Phờng Thọ Xơng để phát triển công nghiệp- tiểu thủ công nghiệp, bớc đa doanh nghiệp gây ô nhiễm môi trờng xa trung tâm Thị xà Với vị trí địa lý thuận lợi cho việc lu thông hàng hoá vùng, ngành thơng mại đà thực phát triển góp phần thúc đẩy trình sản xuất, giải việc làm cho ngời lao động, bình ổn giá thị trờng tăng nguồn thu cho NSNN Về sản xuất nông nghiệp: năm qua Thị xà đà tập trung đầu t xây dựng sở hạ tầng nông thôn, mở nhiều lớp tập huấn giúp nông dân nắm bắt kỹ thuật trồng trọt, chăn nuôi, tạo điều kiện cho nông dân dån ®iỊn ®ỉi thưa, chun diƯn tÝch rng trịng cÊy lua vụ không ăn sang nuôi thuỷ sản, tập trung phát triển vùng chuyên canh, thu nhập bình quân 1ha canh tác đạt 28 triệu đồng/năm, số nơi đạt 50 triệu đồng/năm Từ xoá bỏ chế độ quản lý bao cấp chuyển sang phát triển thành phần kinh tế theo chế thị trờng có quan lý nhà nớc chuyển dịch cấu kinh tế từ sản xuất nông, lâm nghiệp sang ngành nghề khác nh công nghiệp thực phẩm, công nghiệp chế biến, vận tải xây dựng, xuất khẩu, thơng mại dịch vụ tơng đối nhanh Chính chuyển đổi 18 đà góp phần thúc đẩy sản xuất- kinh doanh địa bàn Thị xà ngày phát triĨn Khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh cđa hun năm vừa qua việc góp phần chuyển dịch cấu kinh tế tạo hàng ngàn việc làm cho ngời lao động nông thôn huy động cho NSNN nguồn thu không nhỏ, hàng năm số tiền thuế thu đợc từ khu vực Về văn hoá- xà hội: Thị xà Bắc Giang có mạng lới trờng cao đẳng, trung tâm giáo dục thờng xuyên, trờng trung cấp chuyên nghiệp, trờng đào tạo nghề đợc phát triển tơng đối rộng khắp đào tạo trình độ đại học chức, cao đẳng, đào tạo nghề bồi dỡng kiến thức chuyên môn nghiệp vụ cho cán công nhân viên chức địa bàn Thị xà nh toàn tỉnh Bắc Giang Thị xà đà hoàn thành công tác xoá mù chữ phổ cập giáo dục tiểu học, ngành giáo dục đào tạo Thị xà cờ đầu ngành giáo dục đào tạo tỉnh Phng phỏp nghiên cứu 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu, thông tin 3.2.1.1 Thu thập tài liệu thứ cấp Thu thập tài liệu ngành sách, báo, tạp chí chun ngành, tài liệu truyền thơng đại chúng, báo cáo chuyên ngành Sau tiến hành phân tích tài liệu theo chun mơn, theo nội dung nghiên cứu 3.2.1.2 Thu thập số liệu sơ cấp Sử dụng phương pháp điều tra chọn mẫu 3.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu, thơng tin 19 3.2.2.1 Phương pháp xử lý 3.2.2.2 Phương pháp thống kê mô tả 3.2.2.3 Phương pháp so sánh phân tổ 3.2.2.4 Phương pháp phân tích SWOT 3.2.2.5 Phương pháp thu thập 20 PHẦN IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 4.1 Thực trạng hộ kinh doanh cá thể việc nộp thuế 4.2 Đánh giá tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 4.3.Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể PHẦN V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận 5.2 Kiến nghị giải pháp đề xuất 21 KẾ HOẠCH THỰC HIỆN Thời gian Tháng 4/2013 Tháng 5/2013 Tháng 9/2013 Tháng 10/2013 Tháng 10/2013 Tháng 6/2014 Trước 30/7/2014 Tháng 10/2014 Trước tháng 10/12/2014 Nội dung công việc Thực đề cương luận văn Nhận dạng thu thập tài liệu thứ cấp Thông qua đề cương luận văn Thu thập số liệu thực địa Phân tích số liệu Báo cáo tiến độ Thẩm định luận văn mơn Hồn thiện luận văn Bảo vệ thức Kết GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NGƯỜI THỰC HIỆN TS Nguyễn Phượng Lê Đỗ Minh Thương 22 ... thức hộ kinh doanh cá thể công tác nộp thu? ?? vào ngân sách nhà nước địa bàn Thành Phố Bắc Giang Các giải pháp tăng cường thu thuế hộ kinh doanh cá thể - Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu địa Thành. .. 4.1 Thực trạng hộ kinh doanh cá thể việc nộp thu? ?? 4.2 Đánh giá tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 4.3 .Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể PHẦN V: KẾT... giải pháp thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành Phố Bắc Giang - Tìm hiểu thực trạng nhận thức tầm quan trọng hộ kinh doanh cá thể công tác nộp thu? ?? - Tìm hiểu tình hình thực giải pháp thu