5. Kết cấu của luận văn
3.5.1kiến về công tác đăng ký, kê khai thuế và phân loại hộ
Để có cơ sở phân tích về thực trạng quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Thành phố Bắc Ninh, tác giả đã tiến hành điều tra, thu thập thông tin của một số hộ kinh doanh, chọn ngẫu nhiên theo từng nhóm ngành nghề. Trước tiên là những thông tin về tình hình đăng ký giấy phép kinh doanh, mức thuế Môn bài hàng năm với số lượng như bảng 3.13 cho thấy, trong 190 hộ điều tra thì có tới 92,10% số hộ đã có giấy phép đăng ký kinh doanh và chỉ có 7,89% số hộ chưa có giấy phép đăng ký dinh doanh. 3.13. Ngành nghề kinh doanh Số lƣợng phiếu điều tra Đã có giấy phép kinh doanh chƣa (%)
Mức Thuế môn bài đã nộp trong năm
(1.000 đồng/năm) Đã có Chưa có 1.000 750 500 300 100 Sản xuất 14 100,00 0,00 88,50 0,00 0,00 0,00 0,00 Thương nghiệp 119 89,91 10,08 46,21 16,80 25,21 11,76 0,00 Vận tải 4 100,00 0,00 100,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Dịch vụ 23 87,00 13,00 56,50 13,00 13,00 17,50 0,00 Ăn uống 30 100,00 0,00 66,67 13,33 10,00 10,00 0,00 Tổng hợp 190 92,10 7,89 53,15 16,84 18,94 11,05 0,00
(Nguồn: Phiếu điều tra)
Qua 190 hộ điều tra, cho thấy số hộ nộp Thuế –
Về mức thuế môn bài được chia ra làm 6 bậc nhằm phân loại các hộ cá thể, đối với các hộ kinh doanh trên địa bàn nộp thuế môn bài từ bậc 1 đến bậc 6 (mức thuế từ 50.000 đồng đến 1.000.000 đồng), theo số hộ điều tra thì mức thuế môn bài chỉ từ bậc 1 đến bậc 5. Trong đó, mức thuế 1.000.000 đ/năm
chiếm tỷ lệ cao 53,15% và trong nhóm 190 hộ điều tra thì không có hộ nào nộp mức thuế môn bài là 50.000đ/ năm. Qua số hộ điều tra ta có thể thấy, mức thuế môn bài của các hộ kinh doanh cá thể hiện nay trên địa bàn Thành phố Bắc Ninh hầu hết là từ bậc 1 đến bậc 5 và không có hộ nào nộp mức thuế môn bài bậc 6 (50.000đ/ năm)
3.5.2.Ý kiến về điều kiện kinh doanh theo sự thuận lợi
Đối với hộ kinh doanh cá thể thì vị trí thuận lợi và một trong những yếu tố cơ bản quyết định sự phát triển của hộ. Qua 190 hộ điều tra thực tế trên địa bàn ta có thể thấy:
Trong 4 yếu tố để tạo lên sự thuận lợi trong kinh doanh thì có tới 3 nhóm yếu tố được hộ cá thể lựa chọn về sự thuận lợi cao nhất đó là: Có thể đỗ ô tô trước cửa hàng, địa điểm kinh doanh được 66,32% lựa chọn, trong đó 78% lựa chọn là của nhóm ngành dịch vụ. Kinh doanh tại đất của gia đình và không phải thuê địa điểm kinh doanh có 64,21% lựa chọn, trong đó 75% hộ sản xuất kinh doanh lựa chọn. Mặt đường chính – 60,53% trong nhóm này thì ngành nghề kinh doanh vận tải lựa chọn 100%. Nhóm còn lại là gần chợ, trung tâm thương mại thì chỉ có 22,63% lựa chọn và cũng là lựa chọn nhiều nhất của ngành nghề vận tải – 50% lựa chọn.
.
Để theo dõi chi tiết về số hộ điều tra theo ngành nghề, tỷ lệ lựa chọn ta có bảng 3.14. Với vị trí kinh doanh thuận lợi hay không thuận lợi quyết định một phần không nhỏ tới doanh thu từ hoạt động kinh doanh của hộ cá thể. Với vị trí kinh doanh thuận lợi như gần mặt đường chính, có thể đỗ ôtô trước cửa và kinh doanh ngay tại đất của gia đình không phải đi thuê địa điểm là lưạ chọn hàng đầu của các ngành nghề kinh doanh. Bởi ở những vị trí và điều kiện như vậy doanh thu bình quân của hộ kinh doanh cá thể đạt cao, đảm bảo
cho cuộc sống của họ. Có thể thấy doanh thu và mức Thuế khoán của 190 hộ kinh doanh cá thể điều tra trên địa bàn qua bảng 3.15. Trong các hộ điều tra ta thấy ngành nghề kinh doanh thương nghiệp có doanh thu nhiều nhất và lớn nhất trong các ngành nghề kinh doanh nhưng lại thực hiện mức Thuế khoán nhỏ so với các ngành nghề kinh doanh khác, theo số liệu điều tra thì doanh thu bình quân của ngành thương nghiệp là 49.950.140 đồng /tháng và mức Thuế khoán bình quân của hộ là 359.250 đồng/tháng.
Ngành sản xuất là ngành có doanh thu bình quân lớn 43.175.000 đồng và số Thuế thực hiện khoán hàng tháng nhiều nhất – 2.400.000 đồng/tháng, bình quân là 1.047.500 đồng/tháng và nhỏ nhất là 80.000 đồng/tháng. 3.14. Ngành nghề kinh doanh Số lƣợng phiếu điều tra Diện tích mặt bằng
kinh doanh (m2) Sự thuận lợi trong kinh doanh (%)
Bình quân Nhiều nhất Nhỏ nhất Gần chợ, trung tâm thƣơng mại Mặt đƣờng chính Có thể đỗ ô tô trƣớc cửa hàng,địa điểm kinh doanh Kinh doanh tại đất gia đình, không phải thuê địa điểm kinh doanh Sản xuất 14 243,12 450 7,00 - 25,00 37,50 75.00 Thương nghiệp 119 728,65 90,000 5,00 26,67 58,33 65,00 65.00 Vận tải 4 - - - 50,00 100,00 50,00 - Dịch vụ 23 56,77 150 7,00 16,00 70,00 78.00 62.00 Ăn uống 30 44,32 90 7,00 22,22 66,67 55,56 66.67 Tổng hợp 190 490,27 90,000 5,00 22,63 60,53 66,32 64,21
(Nguồn: Phiếu điều tra)
3.15. Ngành nghề kinh doanh Số lƣợng phiếu điều tra
Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bình quân 1 tháng
(1.000 đồng)
Mức Thuế đang thực hiện nộp khoán hàng tháng (1.000 đồng) Bình quân Nhiều nhất Nhỏ nhất Bình quân Nhiều nhất Nhỏ nhất Sản xuất 14 43.175,00 97.000,00 6.200,00 1.047,50 2.400 80,00 Thương nghiệp 119 49.950,14 323.628,50 4.487,50 359,25 1.600 70,00 Vận tải 4 11.312,00 11.312,00 11.312,00 300,00 300 300,00 Dịch vụ 23 11.264,03 43.654,00 2.224,00 502,20 2.000 80,00 Ăn uống 30 24.018,67 60.700,00 4.488,00 872,22 2.500 150,00 Tổng hợp 190 37.710,58 323.628,50 2.224,00 449,21 2.500 70,00
3.5.3. Ý kiến đánh giá của hộ về căn cứ tính thuế, kiểm tra thuế và quản lý nợ thuế
3.5.3.1. Ý kiến về cách tính thuế và các khoản thuế qua 3 năm
- Về quản lý công tác tính thuế, qua số liệu điều tra được của các hộ cho thấy
Số hộ biết được cách tính thuế đang áp dụng đối với hộ chiếm đa số (chiếm 57,23%), trong đó: Nhóm ngành sản xuất và thương nghiệp có tỷ lệ số hộ nắm được cách tính thuế cao, tuy vậy nhóm ngành sản xuất, ăn uống và thương nghiệp vẫn còn có hộ chưa biết cách tính thuế đang áp dụng và chiếm 1,19%.
Điều đó cho thấy số hộ nắm được cách tính thuế đang áp dụng là lớn nhất, tuy nhiên tỷ lệ phần trăm không cao, cho thấy người nộp thuế chưa hiểu được cách tính thuế đang áp dụng với mình.
Cần có biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn người nộp thuế biết để hiểu về chính sách thuế, cách tính thuế đang áp dụng với người nộp thuế.
- Về công tác thu nộp, qua số liệu điều tra được của các hộ cho thấy: Người nộp thuế thường xuyên nộp thuế đúng thời hạn quy định chiếm tỷ lệ tương đối cao (85,28%), nhưng vẫn còn 3,67% số hộ còn chưa nộp tiền thuế theo đúng thời hạn quy định. Điều đó cho thấy công tác đôn đốc thu nộp thuế của các công chức thúe còn chưa sát sao, và ý thức chấp hành pháp luật của một số hộ cá thể còn chưa tốt.
Vì vậy cần có biện pháp đôn đốc, tuyên truyền vận động người nộp thuế chấp hành pháp luật về thuế để công tác thu nộp thuế đạt tỷ lệ cao hơn nữa.
- Các hộ kinh doanh cho rằng các khoản thuế, phí 3 năm qua thay đổi theo chiều hướng chủ yếu là tăng lên chiếm tỷ lệ 59,47% họ cho rằng lý do tăng thuế chủ yếu là do tăng doanh thu. Nhưng bên cạnh đó vẫn có một số hộ kinh doanh cá thể cho rằng trong 3 năm qua số thuế là không đổi và có năm tăng, năm giảm là do họ có thêm ngành nghề kinh doanh mới hoặc giảm bớt ngành nghề kinh doanh dẫn đến doanh thu giảm.
Điều này cho thấy công tác quản lý, kiểm tra của công chức thuế đối với các hộ kinh doanh là rất sát sao, thường xuyên nắm bắt được sự thay đổi trong hoạt động kinh doanh của các hộ để có sự điều chỉnh số tiền nộp thuế phù hợp, có thể thấy ý kiến của các hộ điểu tra qua bảng 3.16. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.16. Đơn vị tính: % STT Chỉ tiêu Ngành nghề kinh doanh Sản xuất CN Thƣơng nghiệp Vận tải Dịch vụ Ăn uống Tổng hợp I Biết cách tính Thuế đang áp dụng
đối với hộ 1 Có 87,50 58,33 100,00 50,00 44,44 57,23 2 Không rõ lắm 12,50 40,83 0,00 50,00 44,44 41,58 3 Không biết 0,00 0,83 0,00 0,00 11,11 1,19 II Thƣờng xuyên nộp Thuế đúng thời hạn quy định 1 Có 82,50 83,33 100,00 70,00 77,78 85,28 2 Không 17,50 12,50 0,00 2,00 0,00 3,67
III Các khoản Thuế, phí 3 năm qua thay đổi thế nào
1 Tăng dần 100,00 57,50 0,00 58,00 66,67 59,47
2 Giảm dần 0,00 0,00 0,00 2,00 0,00 0,53
3 Không đổi 0,00 37,50 100,00 34,00 33,33 35,26
4 Có năm tăng, năm giảm 0,00 5,83 0,00 6,00 0,00 5,26 IV Lý do tăng
1 Doanh thu tăng 87,50 50,83 0,00 64,00 66,67 56,32
2 Có thêm ngành kinh doanh mới 0,00 5,00 0,00 2,00 0,00 3,68
3 Khác 12,50 5,00 0,00 0,00 0,00 3,68
V Lý do giảm
1 Doanh thu giảm 12,50 18,33 0,00 28,00 11,11 20,00
2 Giảm bớt ngành kinh doanh 0,00 5,83 0,00 4,00 0,00 4,74
3.5.3.2. Ý kiến của các hộ điều tra về sự công bằng trong quản lý thuế và đánh thuế trong điều kiện kinh tế suy thoái
Trong điều kiện khó khăn của cuộc khủng hoảng kinh tế kéo dài đã tác động đến tình hình sản xuất kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố nói trung và khu vực hộ kinh doanh cá thể nói riêng. Tuy chịu tác động không nhiều những cũng ảnh hưởng đến sức mua của người tiêu dùng, qua đó cũng tác động đến khả năng nộp thuế của hộ kinh doanh. Và để đánh giá sự công bằng trong công tác quản lý thuế thì đa số hộ được điều tra đều cho rằng công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh là công bằng và chấp nhận được.
Tuy nhiên, đặt trong điều kiện suy thoái kinh tế như mấy năm gần đây thì các hộ kinh doanh lại cho rằng thu thuế quá cao so với khả năng đóng của họ hoặc thu thuế không quan tâm đến mức độ tồn kho, không quan tâm đến mức vay ngân hàng của hộ, thậm chí một số hộ còn cho rằng công tác quản lý thuế như vậy là không công bằng.
Trước thực trạng đó, để thu đủ thuế cũng là công việc khó khăn, tuy nhiên nhằm thực hiện chủ trương tăng thu ngân sách, thực hiện mục tiêu chống thất thu và những chính sách nuôi dưỡng nguồn thu trong điều kiện kinh tế suy thoái, Chi cục đã tăng cường công tác rà soát, khai thác nguồn thu, nhằm tăng thu từ khu vực vãng lai, xây dựng nhà ở tư nhân, đặc biệt với hộ kinh doanh vận tải, phối hợp với cơ quan đăng kiểm tăng cường công tác kiểm tra các phương tiện vận tải, nhằm tăng thu Ngân sách, đảm bảo hoàn thành dự toán giao. Bên cạnh đó, Chi cục cũng thực hiện đúng, đủ các chính sách nuôi dưỡng nguồn thu như: Thực hiện các chính sách giãn, giảm thuế hỗ trợ các hộ kinh doanh nói riêng và các doanh nghiệp nói chung để tháo gỡ khó khăn theo đúng quy định của các chính sách hiện hành. Qua bảng 3.17 cho thấy ý kiến cụ thể của từng nhóm ngành như sau:
Bảng 3.17. Ý kiến các hộ điều tra về sự công bằng trong quản lý Thuế và đánh Thuế trong điều kiện suy thoái kinh tế
Chỉ tiêu Sản xuất CN Thƣơng nghiệp Vận tải Dịch vụ Ăn uống Tổng I Ngành Thuế quản lý Thuế đã đảm bảo
công bằng chƣa
1 Rất công bằng 26,00 0,00 0,00 4,00 0,00 2,12
2 Công bằng 50,00 35,00 100,00 29,00 55,57 35,78
3 Tạm được 24,00 63,35 0,00 65,00 44,43 60,54
4 Chưa công bằng 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 II Ý kiến của về các khoản Thuế đối với
hộ trong điều kiện suy thoái kinh tế hiện nay
1 Thuế thu quá cao so với khả năng đóng
của hộ 25,00 14,17 0,00 6,00 0,00 11,57
2 Thuế thu không bám sát với thay đổi
ngành nghề kinh doanh của hộ 12,50 12,50 100,00 8,00 22,22 13,15 3 Thuế thu không bám sát với thay đổi mức
doanh thu của hộ 25,00 14,17 0,00 20,00 22,23 16,84 4 Thuế thu không bám sát với thay đổi theo (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
thời điểm (tháng) KD của hộ 12,50 13,33 0,00 26,00 0,00 15,78 5 Thu Thuế không quan tâm đến mức độ tồn
kho của hộ 25,00 17,50 0,00 18,00 22,22 17,87 6 Thu Thuế không quan tâm đến mức vay
ngân hàng của hộ 87,50 33,34 0,00 46,00 22,22 37,89 7 Thu Thuế không quan tâm đến mức nợ
quá hạn ngân hàng của hộ 50,00 16,66 0,00 16,00 11,12 17,36 8 Không biết 12,50 10,84 0,00 6,00 55,55 11,57
(Nguồn: Phiếu điều tra)
3.6. Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Bắc Ninh.
- Về Chính sách thuế
Cùng với Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 của Chính phủ nhằm xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất,
công bằng, hiệu quả phù hợp thể chế kinh tế thị trường, mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước...Tổng cục thuế đã sửa đổi, ban hành hàng loạt các Luật quản lý, thông tư hướng dẫn, các quy trình nghiệp vụ mới liên quan đến công tác quản lý thuế như: Quy trình đăng ký thuế; Quy trình quản lý kê khai, nộp thuế và kế toán thuế; Quy trình miễn giảm; Quy trình kiểm tra; Quy trình quản lý nợ; Quy trình cưỡng chế nợ; Quy trình hoàn thuế...vừa đảm bảo minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ tiếp thu, tiếp cận đối với NNT, vừa tạo điều kiện thuận lợi về mặt chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ công chức quản lý thuế.
- Về cơ sở vật chất
Để đáp ứng theo chủ trương hiện đại hoá công tác quản lý thuế, mỗi cán bộ thuế được trang bị một bộ máy vi tính kết nối mạng Internet phục vụ cho việc quản lý các ĐTNT trên các phần mềm quản lý thuế tập trung, và đảm bảo việc cập nhật hệ thống các văn bản hướng dẫn, các chính sách mới, sửa đổi, bổ sung thay thế, các văn bản mới liên quan đến chuyên môn nghiệp vụ được kịp thời, đảm bảo cho công tác quản lý được thuận lợi và chính xác nhất.
- Về nguồn nhân lực
Số lượng công chức thuế bố chí để quản lý các đội thuế xã phường còn chưa đủ để đáp ứng quản lý thu so với số hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn. Do đó, trong quá trình tổ chức thực hiện nhiệm vụ cũng gặp không ít khó khăn. Mặt khác do trình độ chuyên môn của cán bộ không đồng đều, đa số cán bộ quản lý hộ mới chỉ được đào tạo qua trình độ trung cấp, nhiều cán bộ đã lớn tuổi, khả năng sử dụng máy tính cũng như ứng dụng, khai thác công nghệ thông tin rất hạn chế. Một số cán bộ trẻ mới vào ngành mặc đã được đào tạo bài bản, đúng chuyên ngành, sử dụng thành thạo máy vi tính, khả năng ứng dụng các phần mềm hỗ trợ rất tốt nhưng kinh nghiệm thực tiễn lại chưa có. Từ những khó khăn trên đã làm hạn chế nhiều đến hiệu quả hoạt động của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh nói riêng và đối với hiệu quả hoạt động của Chi cục nói chung.
- Sự phối hợp giữa các cơ quan liên ngành
Nhìn chung công tác quản lý thuế trên địa bàn thành phố trong những năm qua đã nhận được sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo của thành ủy, UBND thành phố và sự phối kết hợp khá tốt của các cơ quan, ban ngành, đoàn thể trong công tác tuyên truyền các chính sách pháp luật về thuế, sự phối kết hợp trong công tác quản lý kê khai nghĩa vụ nộp thuế của các đối tượng nộp thuế đặc biệt là Phòng Tài chính, Đội quản lý thị trường, UBND các xã, phường, các Đài phát thanh địa phương....Tuy nhiên, thực trạng cho thấy ở một số xã phường chưa nhận thức rõ vai trò trách nhiệm của Chính quyền địa phương trong việc phối hợp, tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế, vẫn còn tư