Hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp, những nội dung về kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp. Phân tích và đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2016-2018. Đề xuất những giải pháp và khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trong thời gian đến.
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẠNH LINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Đà Nẵng - 2019 Cơng trình hoàn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: TS ĐẶNG HỮU MẪN Phản biện 1: PGS.TS VÕ THỊ THÚY ANH Phản biện 2: TS TRẦN NGỌC SƠN Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Tài - Ngân hàng họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 14 tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không loại thuế đem lại nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước (NSNN), cịn cơng cụ Nhà nước để thực sách cơng xã hội điều tiết hoạt động kinh doanh DN kinh tế thị trường Trước yêu cầu công đổi đất nước, hội nhập kinh tế quốc tế, ngành thuế cần phải đẩy mạnh chiến lược cải cách đại hóa hệ thống thuế chương trình trọng tâm cải cách, nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế TNDN Tuy vậy, trình kiểm tra thuế TNDN cịn hạn chế bất cập sách, chế quy trình quản lý, trình độ lực cán chưa đáp ứng, ý thức chấp hành nghĩa vụ người nộp thuế (NNT) thấp Điều đặt yêu cầu đổi cơng tác kiểm tra thuếTNDN nước nói chung Cục Thuế Quảng Bình nói riêng, giúp góp phần thực tốt công tác thuế địa bàn đồng thời đáp ứng mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Đây đòi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn Với lý đó, đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” có ý nghĩa thiết thực lý luận lẫn thực tiễn 2.2 Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác KTT TNDN, nội dung KTT TNDN Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác KTT TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2016-2018 Đề xuất giải pháp khuyến nghị nhằm hồn thiện cơng tác KTT TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình thời gian đến Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Thực tiễn công tác KTT TNDN Cục Thuế Quảng Bình Đối tượng khảo sát: Lãnh đạo, trưởng phịng, phịng trực thuộc Cục Thuế Quảng Bình nhằm thu thập thông tin liệu cơng tác KTT vấn đề cịn tồn công tác KTT TNDN Cục Thuế Quảng Bình Ngồi ra, tác giả cịn khảo sát ý kiến chủ DN kế toán DN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trực tiếp quản lý để tìm vướng mắc hạn chế việc chấp hành nghĩa vụ thuế DN 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu thực tiễn công tác KTT TNDN DN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Phạm vi không gian: Nghiên cứu thực Cục Thuế tỉnh Quảng Bình khơng bao gồm chi Cục Thuế huyện, thị xã, thành phố trực thuộc Phạm vi thời gian: Nghiên cứu thực trạng công tác KTT TNDN giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2018 Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phƣơng pháp thu thập xử lý thông tin, liệu thứ cấp 4.2 Phƣơng pháp thống kê phân tích 4.3 Phƣơng pháp phân tích diễn giải Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Thứ nhất, góp phần hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế TNDN; nội dung, quy trình nhân tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Bình Thứ hai, đánh giá thực trạng thực công tác kiểm tra thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Bình, kết đạt hạn chế; nguyên nhân mặt hạn chế Thứ ba, đề xuất phương hướng giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Bình thời gian tới Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn có kết cấu chương: Chương 1: Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Chương 3: Một số giải pháp khuyến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Quảng Bình Tổng quan tình hình nghiên cứu * Các báo đăng tạp chí khoa học: [1] Bài báo “Quản lý thuế Việt Nam - Hoàn thiện đổi mới” TS Nguyễn Thị Mỹ Dung đăng tạp chí Phát triển Hội nhập – Số 7(17) – Tháng 11 – 12/2012 Bài viết đề cập tập trung phân tích quản lý thuế: Quản lý thuế thực quy trình nghiệp vụ cụ thể theo nguyên tắc định sở thơng tin có chất lượng thu từ hệ thống bảo đảm thông tin quản lý thuế nhằm phát huy hiệu lực hiệu chế hành thu [2] Bài viết “Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Việt Nam đến năm 2020” tác giả Bùi Văn Nam đăng tạp chí Kinh tế Tài Việt Nam số 5[14] tháng 10 – 2017 Tác giả tập trung vào nội dung sau: Hệ thống hóa vấn đề lý luận công tác quản lý thuế đánh giá hiệu quản lý thuế; phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế Việt Nam; đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế * Một số luận văn tiến sĩ, thạc sĩ nghiên cứu trước liên quan đến công tác quản lý thuế công tác KTT TNDN: [1] Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi Cục Thuế huyện M’Đrắk, tỉnh Đắk Lắk” tác giả Nguyễn Thị Hương Nguyên Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng năm 2016 Tác giả hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN, trình bày cách thức tổ chức quản lý thuế TNDN theo mơ hình quản lý chức Từ đó, tác giả đưa số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN địa bàn như: Bộ máy kiểm tra sách cán bộ, hệ thống thông tin kiểm tra, thủ tục kiểm tra Tác giả đưa giải pháp nhẳm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế TNDN Chi Cục Thuế huyện M’Đrắk, tỉnh Đắk Lắk [2] Luận văn Thạc sỹ Kinh tế “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi Cục Thuế thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam” tác giả Nguyễn Thị Mỹ Linh Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng năm 2017 Luận văn nêu lên lý luận công tác quản lý thuế TNDN, hệ thống cách đầy đủ nhân tố tác động đến công tác quản lý thuế TNDN Luận văn đưa quy trình cảu cơng tác lập thực dự tốn thu thuế TNDN, quy trình đăng ký thuế, kê khai, ấn định thuế, quy trình KTT Từ có đánh giá nhận xét cụ thể, xác thực thực trạng công tác quản lý thuế Chi Cục Thuế thành phố Tam Kỳ đưa số giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới * Các cơng trình nghiên cứu thực Cục Thuế tỉnh Quảng Bình: [1] Luận văn Thạc sỹ Kinh tế “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Quảng Bình” tác giả Hồng Ngọc Trâm Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng năm 2014 Tác giả có đánh giá, phân tích sâu sát thực trạng cơng tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn tỉnh Quảng Bình 05 năm 2008 - 2012 Sử dụng chủ yếu phương pháp nghiên cứu: thống kê, so sánh, phân tích tổng hợp để giải vấn đề đặt ra, đề tài tập trung hệ thống hóa lý luận công tác quản lý thu thuế TNDN, đánh giá cụ thể thực trạng địa bàn tỉnh Quảng Bình năm vừa qua, sở đưa giải pháp cụ thể, đề xuất kiến nghị phù hợp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Quảng Bình thời gian đến Khoảng trống nghiên cứu: Trên sở tìm hiểu tổng quan tài liệu nghiên cứu, rút số khoảng trống nghiên cứu sau: Những báo khoa học luận văn điểm công tác quản lý KTT TNDN, đồng thời đánh giá cách khách quan thực trạng công tác KTT TNDN địa bàn, kết đạt tồn hạn chế đơn vị nguyên nhân cụ thể Từ khuyến nghị giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý KTT TNDN Tuy nhiên, địa bàn tỉnh Quảng Bình có nét đặc thù riêng tình hình kinh tế xã hội tình hình chấp hành pháp luật lĩnh vực thuế Vì vậy, tác giả lựa chọn đề tài luận văn sở sử dụng số lý thuyết nghiên cứu số tài liệu thực tế liên quan để thực đề tài nghiên cứu mình, mang tính cụ thể thực tiễn cơng tác KTT TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Từ đưa kiến nghị, giải pháp nhằm để hồn thiện, nâng cao vai trị Cục Thuế tỉnh Quảng Bình cơng tác KTT TNDN Do việc nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” cơng trình độc lập, khơng trùng lặp với cơng trình cơng bố CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm vai trò thuế 1.1.2 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Các yếu tố thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Kiểm tra thuế TNDN hệ thống kiểm tra bao gồm thủ tục hành thuế bảo đảm điều kiện cho NNT kê khai, nộp thuế đầy đủ, hạn; giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế quan quản lý thuế chế tài bảo đảm sách thuế thực thi có hiệu lực, hiệu b Mục tiêu kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Nội dung công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp a Kiểm tra khâu đăng ký, kê khai thuế TNDN b KTT TNDN qua kiểm tra số thuế TNDN DN kê khai c Kiểm tra nợ thuế TNDN d Kiểm tra xử lý vi phạm thuế TNDN e Công tác kiểm tra nội 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá kết cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp - Số trường hợp kê khai tờ khai thuế TNDN - Kết công tác kiểm tra thuế TNDN trụ sở quan thuế - Kết công tác kiểm tra thuế TNDN trụ sở NNT - Kết kiểm tra thu nợ thuế TNDN 1.2.4 Một số nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp a Mức độ tuân thủ, ý thức thực nghĩa vụ thuế NNT b Nhân tố thuộc tổ chức Cục Thuế KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1.1 Q trình hình thành phát triển 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Cục Thuế Quảng Bình 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 2.1.4 Tình hình đội ngũ CBCC thuế thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 2.2.1 Đặc điểm mơi trƣờng, tình hình phát triển kinh tế-xã hội, phát triển nhân lực ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế TNDN Cục Thuế Quảng Bình a Đặc điểm vị trí địa lý điều kiện tự nhiên, tài nguyên thiên nhiên b Tình hình phát triển kinh tế xã hội c Tình hình tổ chức cán Cục Thuế Quảng Bình d Tình hình phát triển DN địa bàn quản lý 10 Phòng KTT tập trung“lực lượng rà sốt, đối chiếu, kiểm tra giám sát đưa tồn DN vào diện quản lý CQT Kiểm tra giám sát chặt chẽ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh DN; tăng cường công tác kiểm tra tờ khai thuế, kiểm tra trụ sở CQT, đẩy nhanh tiến độ kiểm tra DN c Kiểm tra thu nợ thuế TNDN Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế triển khai tích cực, thực rà soát, đối chiếu, phân loại nợ thuế áp dụng nhiều biện pháp thu nợ thuế để thu vào NSNN d Kiểm tra xử lý vi phạm thuế TNDN Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Trên bình diện tổng thể KTT, xử lý vi phạm pháp luật thuế mang nặng tính “răn đe” để hướng đối tượng nộp thuế thực tuân thủ pháp luật thuế Nếu trường hợp không tuân thủ pháp luật thuế phát hiện, xử lý xác, nghiêm khắc, kịp thời có tác dụng phòng ngừa, thúc đẩy đối tượng nộp thuế hướng đến tuân thủ pháp luật thuế e Công tác kiểm tra nội Văn phòng Cục Thuế Quảng Bình Cơng tác kiểm tra nội trọng kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế văn pháp luật khác có liên quan; kiểm tra tính liêm CQT, CBT việc thực công tác quản lý thuế, việc lãnh đạo, điều hành lãnh đạo Chi Cục Thuế giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành trách nhiệm công vụ CQT, công chức thuế 2.2.4 Kết công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Quảng Bình a Kết kiểm tra khâu đăng ký, kê khai thuế TNDN Kể từ thực Luật Quản lý thuế, công tác quản lý, kiểm tra việc kê khai thuế hàng năm Cục Thuế Quảng Bình thực 11 cách chặt chẽ, quy trình đề thể qua bảng 2.1: Bảng 2.1 Kết kiểm tra tình hình nộp tờ khai thuế TNDN giai đoạn 2016-2018 Số lƣợng DN đƣợc phân cấp quản lý (DN) Số lƣợng DN kê khai thuế (DN) Tỷ lệ DN Tỷ nộp lệ Tỷ lệ tờ nộp tờ khai Năm khai sai số thuế hạn học (%) TND (%) N (%) 2016 512 491 92 64 30 2017 597 575 98 71 27 2018 713 698 98 94 (Nguồn: Cục Thuế Quảng Bình) Số liệu bảng 2.1 cho thấy tỷ lệ nộp tờ khai số lượng DN văn phòng Cục Thuế quản lý cao Công tác đôn đốc kê khai thuế trọng, đôn đốc DN, NNT nộp hồ sơ khai thuế kịp thời; thực xử lý nghiêm trường hợp vi phạm nộp hồ sơ khai thuế, số trường hợp sai phạm giảm Vì tỷ lệ khai thuế năm 2018 đạt 98%, tăng 6% so với năm 2016 Tỷ lệ nộp tờ khai hạn tăng dần qua năm Đây nỗ lực lớn Cục Thuế công tác đôn đốc khai thuế Đến cuối năm 2018 có 98,85% DN kê khai thuế kê khai điện tử Tỷ lệ tờ khai sai số học giảm đáng kể 12 b Kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua kiểm tra số thuế TNDN DN kê khai * Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN trụ sở CQT Trường hợp kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT, phát có dấu hiệu gian lận thuế, Cục Thuế yêu cầu DN bổ sung thông tin tài liệu Bảng 2.2 Kết kiểm tra thuế TNDN qua kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN trụ sở CQT giai đoạn 2016-2018 Bình quân Chỉ tiêu 2016 2017 2018 năm Số hồ sơ (số lượt) 452 563 684 566 Đạt tỷ lệ (%) 92 98 98 96 Số hồ sơ điều chỉnh 42 22 13 26 (số lượt) Tỷ lệ số hơ điều chỉnh/ số hồ sơ 9,3 3,9 1,9 4,6 nộp(%) Tiền xử lý (triệu 340 312 142 265 đồng) Qua bảng 2.2 cho thấy công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN CQT quan tâm coi bước phân tích, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế để lựa chọn đối tượng kiểm tra trụ sở NNT Trong năm 2016-2018 kiểm tra 1.699 hồ sơ khai thuế, qua kiểm tra hồ sơ phát 77 trường hợp sai sót đề nghị NNT giải trình, điều chỉnh bổ sung tăng số thuế phải nộp 794 triệu đồng Số hồ sơ kiểm tra đạt tỷ lệ cao, năm 2017 năm 2018 đạt 98% Số hồ sơ điều chỉnh số tiền điều chỉnh giảm qua 13 năm Đây dấu hiệu tích cực, đáng mừng hoạt động KTT TNDN Cục Thuế Quảng Bình * Kết cơng tác kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở NNT Bảng 2.3 Kết truy thu thuế TNDN qua kiểm tra phân theo ngành nghề giai đoạn 2016-2018 ĐVT: triệu đồng Ngành nghề Năm 2016 Tổng Thuế số TNDN Năm 2017 Tổng Thuế số TNDN Năm 2018 Tổng Thuế số TNDN Sản xuất, xây dựng 2.379 956 5.415 2.258 5.898 2.858 Thương mại 1.963 872 2.015 952 3.575 1.575 Dịch vụ 689 189 925 424 1.438 422 Tổng cộng 5.031 2.017 8.355 3.634 10.911 4.855 (Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Bình) Bảng 2.3 cho ta thấy ngành sản xuất, xây dựng có mức độ thất thu cao nhất, ngành thường có doanh thu cao, số thuế phát sinh lớn DN thường cố tình hạch tốn sai chế độ nhằm tăng chi phí, giấu doanh thu nhằm giảm lợi nhuận, giảm số thuế TNDN phải nộp Qua kiểm tra thuế DN phát trường hợp đăng kí miễn giảm thuế TNDN khơng quy định Các trường hợp đăng ký miễn giảm chủ yếu sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư; miễn giảm sở kinh doanh đầu tư xây dựng dây chuyền công nghệ mới, mở rộng quy mô, đổi công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao lực sản xuất Số tiền thuế miễn, giảm sau kiểm tra, phát nhiều DN kê khai miễm giảm thuế khơng thực chất, khơng 14 sách pháp luật nhà nước Kết thực kiểm tra miễn giảm thuế từ 2016 đến 2018 thể bảng 2.4 sau: Bảng 2.4 Kết kiểm tra miễn, giảm thuế TNDN qua kiểm tra thuế giai đoạn 2016-2018 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Số tiền miễn giảm vi phạm Tỷ lệ số DN vi phạm/số DN ĐK miễn giảm (%) Tỷ lệ số tiền vi phạm/số tiền ĐK miễn giảm (%) 15 591 15,6 26,9 4.801 1.135 10,0 23,6 1.936 322 10,3 16,6 Số DN đăng ký miễn giảm (DN) Số tiền đăng ký miễn giảm Số DN vi phạm (DN) 56 2.198 32 28 (Nguồn: Cục Thuế Quảng Bình) Qua bảng 2.4 cho thấy số DN đăng ký miễn, giảm thuế có xu hướng giảm qua năm Tương ứng số DN vi phạm quy định miễn, giảm thuế giảm tương ứng, chiếm khoảng 2126% tổng số DN có đăng ký miễn giảm thuế TNDN Qua Kiểm tra phát DN không đáp ứng đủ điều kiện để miễn giảm thuế TNDN hoạt động không lĩnh vực quy định Cơng tác kiểm tra DN có miễn giảm thuế thực tương đối tốt nên số thuế vi phạm quy định miễn giảm thuế giảm vào năm 2018 322 triệu đồng c Kết công tác kiểm tra thu nợ thuế TNDN Ngay từ đầu năm, Cục Thuế Quảng Bình tập trung đạo triển khai đồng nhiều nhiệm vụ, giải pháp thu ngân sách, 15 công tác theo dõi, xử lý, thu hồi nợ thuế đơn vị tích cực triển khai thực Bảng 2.5 Tình hình nợ thuế TNDN văn phịng Cục Thuế Quảng Bình giai đoạn 2016-2018 Nhìn vào bảng 2.5 ta thấy tỷ lệ nợ thuế TNDN ổn định chiếm tỷ trọng thấp tổng nợ Tỷ lệ nợ thuế TNDN chiếm 5% tổng số thu ngân sách thuế TNDN chứng tỏ công tác kiểm tra thu nợ thuế TNDN có nhiều cố gắng để không làm tăng tỷ lệ nợ số thu ngân sách lên 5% Tuy từ số liệu bảng 2.10 cho thấy nợ có khả thu qua năm có chiều hướng giảm dần, tỷ trọng nợ khó thu có xu hướng ngày tăng lên, điều cho thấy công tác kiểm tra nợ thuế TNDN thời gian qua chưa thật hiệu cao d Kết Kiểm tra xử lý vi phạm thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình * Xử lý vi phạm thủ tục thuế qua cơng tác kê khai thuế Tình hình xử lý vi phạm thủ tục thuế năm 2016 đến năm 2018, bình qn hàng năm bị xử lý hành 125 trường hợp với số tiền phạt khoảng 279 triệu đồng Số vụ vi phạm số tiền xử phạt có xu hướng giảm dần qua năm chứng tỏ công tác kiểm tra xử lý vi phạm thủ tục thuế có dấu hiệu tốt Cơng tác tun truyền, hướng dẫn, đôn đốc DN đạt nhiều chuyển biến tích cực Kết xử lý vi phạm thủ tục thuế TNDN Văn phòng Cục Thuế thể hình 2.1: ĐVT: triệu đồng 16 Hình Biểu đồ kết kiểm tra xử lý vi phạm thủ tục thuế TNDN giai đoạn 2016-2018 (Nguồn: Cục Thuế Quảng Bình) * Xử lý vi phạm hành thuế qua công tác kiểm tra Trong năm cơng tác xử lý vi phạm hành thuế phát qua kiểm tra tăng số trường hợp số tiền phạt, từ 136 vụ với số tiền phạt 2.432 triệu đồng năm 2014 tăng lên 145 vụ với số tiền phạt 3.518 triệu đồng năm 2016 Mức phạt bình quân 20,3 triệu đồng/vụ năm 2014 tăng lên 24,3 triệu đồng/vụ năm 2016 cho thấy mức độ vi phạm hành DN ngày nghiêm trọng Có DN vi phạm pháp luật thuế lặp lại nhiều buộc CQT phải áp dụng phạt vi phạm hành với tình tiết tăng nặng ĐVT: triệu đồng 17 Hình 2.2 Biểu đồ kiểm tra xử lý vi phạm hành thuế qua kiểm tra thuế trụ sở DN giai đoạn 2016-2018 (Nguồn: Cục Thuế Quảng Bình) e Kết Cơng tác kiểm tra nội Văn phịng Cục Thuế Quảng Bình - Cơng tác kiểm tra nội bộ, tính từ năm 2016 đến 2018, tổ chức kiểm tra 41 Kiểm tra nội kiểm tra tình hình thực quy trình quản lý thuế phận, tính liêm cán cơng chức thuế cơng tác đạo điều hành lãnh đạo đơn vị; kiểm tra, phúc tra 40 DN, tổng số tiền thuế truy thu xử phạt 1,1 tỷ đồng, truy thu thuế TNDN qua kiểm tra nội 0,7 tỷ đồng Qua công tác kiểm tra kịp thời kiểm điểm uốn nắn, chấn chỉnh kịp thời sai phạm cán bộ, công chức ngành 18 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 2.3.1 Những thành cơng đạt đƣợc a Đối với công tác kiểm tra đăng ký, kê khai thuế: Công“tác quản lý KK&KTT triển khai mạnh mẽ đồng b Đối với công tác kiểm tra nợ thuế cưỡng chế nợ thuế: Công“tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế bước vào nề nếp, nợ thuế Cục Thuế thực phân loại theo dõi thành nhiều nhóm khác c Đối với công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp qua kiểm tra thuế Công“tác KTT thực tuân thủ theo quy định luật quản lý thuế quy trình hướng dẫn, tờ khai thuế phân tích kiểm tra CQT d Đối với công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế Đã kiên xử lý trường hợp vi phạm pháp luật thuế góp phần ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế, tạo chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ, chấp hành pháp luật thuế NNT 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân a Hạn chế * Công tác kiểm tra đăng ký, kê khai thuế: Chưa thực kịp thời việc rà soát mã số thuế DN 19 * Công tác kiểm tra nợ thuế cưỡng chế nợ thuế: Công tác“cưỡng chế nợ thuế thực hạn chế, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế * Công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp qua kiểm tra thuế: Kiểm“tra theo rủi ro cịn hạn chế Việc phân tích thông tin dừng lại thông tin hồ sơ khai thuế NNT dẫn đến hiệu việc kiểm tra, chưa đáp ứng yêu cầu địi hỏi * Cơng tác tổ chức máy kiểm tra thuế: Công tác đào tạo, bồi dưỡng cán cịn mang tính chắp vá, chưa có chiến lược đào tạo Các phận chức phối hợp thiếu đồng bộ, chặt”chẽ * Sự phối hợp quan thuế với ban ngành: Các ban, ngành cịn xem cơng tác quản lý thuế việc riêng CQT, đó, q trình thu thập, nắm bắt thông tin từ quan phục vụ cho việc quản lý thuế gặp khơng khó khăn, số ban, ngành cịn vơ tình tạo điều kiện cho DN việc không chấp hành nghĩa vụ”thuế b Nguyên nhân * Nguyên nhân khách quan Ý thức“tuân thủ pháp luật thuế phận NNT chưa cao, nhiều DN thường tìm lợi dụng kẽ hở pháp luật, sơ hở sách, chế độ, thiếu quản lý chặt chẽ CBT để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN Luật DN quy định thủ tục thành lập DN đơn giản, kiểm tra kịp thời sau DN đăng ký kinh doanh, nhiều DN thành lập không đăng ký kê khai, nộp thuế quan chức chưa phát xử lý kịp thời theo quy định 20 * Nguyên nhân chủ quan Công tác kiểm tra CQT chưa phát huy mạnh tác dụng răn đe chế tài, xử phạt nhẹ Việc lựa chọn đối tượng kiểm tra, cịn chưa thực khoa học Việc rà sốt thủ tục hành theo tiêu chí: Sự cần thiết, tính hợp lý tính hợp pháp cịn chậm Do đó, kiến nghị cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung bãi bỏ thủ tục hành khơng phù hợp chưa kịp thời KẾT LUẬN CHƢƠNG 21 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT KIẾN NGHỊ 3.1.1 Định hƣớng hoàn thiện công tác kiểm tra thuế TNDN ngành thuế * Mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội nguồn thu thuế TNDN địa bàn đến năm 2020 - Mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội địa bàn đến năm 2020 Khai“thác tốt tiềm năng, lợi thế, tập trung phát triển ngành kinh tế mũi nhọn nông lâm nghiệp du lịch; tập trung phát triển mơ hình kinh tế nhỏ vừa - Nguồn thu thuế TNDN địa bàn đến năm 2020 Mục tiêu thu ngân sách giai đoạn 2016 – 2020 tiếp tục đẩy mạnh cải cách công tác quản lý thu, khai thác tốt nguồn thu địa bàn 3.1.2 Phƣơng hƣớng mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình * Phương hướng Nguyên“tắc việc KTT nói chung KTT TNDN cho đảm bảo việc kiểm tra chặt chẽ, khoa học, Pháp luật, công thành phần kinh tế, tăng thu NSNN không ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh DN * Mục tiêu Một là, xây dựng, hoàn thiện Pháp luật thuế; xếp hợp lý tổ chức máy, đào tạo nâng cao trình độ công chức thuế 22 Hai là, đảm bảo năm kiểm tra tối thiểu 30% số lượng DN, qua kiên xử lý vi phạm nhằm giáo dục, ngăn ngừa, hạn chế, giảm thiểu hành vi vi phạm thuế TNDN cho năm Ba là, xây“dựng hệ thống thông tin riêng DN, 100% DN thực khai thuế nộp thuế điện tử Bốn là, 100% DN tập huấn sách thuế sửa đổi bổ sung, tuyên truyền hỗ trợ, đối thoại Pháp luật thuế kịp thời Năm là, ban hành quy chế phối hợp, trao đổi thông tin, xử lý thuế với ngành 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 3.2.1 Hồn thiện tổ chức máy, nâng cao lực công chức thuế 3.2.2 Xây dựng hệ thống thông tin riêng DN ứng dụng công nghệ thông tin 3.2.3 Đẩy mạnh công tác KTT TNDN qua kiểm tra hồn thiện quy trình kiểm tra nội 3.2.4 Hồn thiện cơng tác kiểm tra xử lý vi phạm kiểm tra nợ, cƣỡng chế nợ thuế 3.2.5 Nhóm giải pháp khác 3.3 KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 3.3.1 Khuyến nghị Cục Thuế Quảng Bình Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai nộp thuế TNDN Hồn thiện cơng tác toán thuế TNDN Nâng cao chất lượng kiểm tra thuế Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác quản lý thuế TNDN 23 3.3.2 Khuyến nghị Tổng Cục Thuế Bộ Tài Hồn thiện văn hướng dẫn sách thuế, cải cách thủ tục hành quy trình quản lý thu thuế TNDN Kiến nghị tổ chức máy, quy trình nghiệp vụ, hệ thống ứng dụng cơng nghệ thơng tin 3.3.3 Khuyến nghị quan quyền tỉnh Quảng Bình Nhằm đẩy mạnh cơng tác quản lý thuế TNDN, góp phần tăng thu cho Ngân sách tỉnh nhà, vậy, đề xuất UBND tạo điều kiện, quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, tăng cường hỗ trợ kinh phí chống thất thu NSNN 3.3.4 Khuyến nghị với quan, tổ chức liên quan Cục Thuế Quảng Bình cần phối hợp chặt chẽ với Sở ban ngành nêu để tăng cường công tác tuyên truyền thuế Xây“dựng chế giám sát đồng phối hợp với Sở, ngành liên quan việc quản lý hoạt động kinh tế phát sinh nghĩa vụ thuế DN kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết KẾT LUẬN CHƢƠNG 24 KẾT LUẬN Trong“thời gian qua, gia tăng số lượng DN hoạt động khôi phục phát triển kinh doanh doanh đóng vai trị lớn việc thúc đẩy kinh tế xã hội, tăng cường số thu cho ngân sách địa bàn Nghiên cứu đề tài ”Tăng cường KTT TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình”, tác giả hy vọng hệ thống nghiên cứu KTT TNDN, phân tích thực trạng KTT Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Trên sở lý luận thực tiễn, luận văn phân tích trình triển khai việc KTT TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Từ đó, ngun nhân đề xuất giải pháp để tăng cường công tác KTT TNDN, góp phần tăng cường kiểm tra nguồn thu thuế TNDN, kiểm tra tốt kết hoạt động SXKD nhằm kích thích tăng trưởng, phát triển hoạt động kinh doanh DN, chống thất thu cho NSNN.” Trên sở vận dụng phương pháp nghiên cứu, bám sát mục tiêu, phạm vi nghiên cứu, luận văn hoàn thành nhiệm vụ sau: - Xây dựng khung lý thuyết công tác KTT TNDN - Trên sở khung lý thuyết xây dựng, tiếp tục phân tích, đánh giá thực trạng KTT TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình năm qua, kết đạt được, bất cập cần xử lý - Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm tăng cường công tác KTT TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình ... tố thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.2 CÔNG TÁC KIỂM TRA THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Kiểm. .. THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THU? ?? TỈNH QUẢNG BÌNH 3.3.1 Khuyến nghị Cục Thu? ?? Quảng Bình Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai nộp thu? ?? TNDN Hồn thiện cơng tác tốn thu? ??. .. chức Cục Thu? ?? tỉnh Quảng Bình 2.1.4 Tình hình đội ngũ CBCC thu? ?? thu? ??c Cục Thu? ?? tỉnh Quảng Bình 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TRA THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THU? ?? TỈNH QUẢNG BÌNH 2.2.1 Đặc