Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh quảng trị

ĐẠI HỌC HUẾ Ki nh tê ́H HÀ THỊ THANH THỦY uê ́ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ho ̣c HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ại THU NHẬP CÁ NHÂN Tr ươ ̀ng Đ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ HUẾ, 2017 ĐẠI HỌC HUẾ tê ́H HÀ THỊ THANH THỦY uê ́ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ nh HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ Ki THU NHẬP CÁ NHÂN ại ho ̣c TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ Đ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế : 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Tr ươ ̀ng Mã số GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: PGS TS PHÙNG THỊ HỒNG HÀ HUẾ, 2017 LỜI CAM ĐOAN Huế, ngày uê ́ Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc tháng năm 2017 Ki nh tê ́H Tác giả Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c Hà Thị Thanh Thủy i LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp, nhận hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ quý báu thầy giáo, cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Với lòng kính trọng biết ơn sâu sắc xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: tê ́H uê ́ - Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau đại học thầy, cô giáo Trường Đại học kinh tế - Đại học Huế tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ trình học tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp nh - PGS TS Phùng Thị Hồng Hà - Giảng viên Trường đại học Kinh tế Huế, người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tác giả Đ ại ho ̣c Ki - Bạn bè, đồng nghiệp gia đình quan tâm, chia sẻ, động viên suốt thời gian thực luận văn Tr ươ ̀n g Hà Thị Thanh Thủy ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN Qua nghiên cứu tổng quan công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân kinh nghiệm thực tiễn tổ chức cải cách công tác tra thuế số số địa phương tác giả nội dung vận dụng để thực thành công chương trình cải cách đại hoá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân uê ́ Việt Nam nói chung Cục Thuế tỉnh Quảng Trị nói riêng thời gian tới Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Trị từ năm 2014 tê ́H đến năm 2016 có nhiều chuyển biến tích cực góp phần vào việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước giao Tuy nhiên, thực trạng công tácquản lý thuế thu nhập cá nhân nhiều hạn chế, thiếu sót chịu ảnh hưởng tiêu nh cực chế, sách thuế chưa đồng bộ… Ki Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Trị thời gian tới tác giả ra, là: Hoàn thiện công ho ̣c tác xây dựng kế hoạch quản lý thuế thu nhập cá nhân hàng năm; hoàn thiện công tác phân tích, kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế; hoàn thiện phương pháp kiểm tra ại thuế; tăng cường công tác xử lý sau kiểm tra thuế, công tác đôn đốc xử lý nợ đọng; bổ sung cho Phòng Quản lý thuế - Thu nhập cá nhân, Phòng Thanh tra thuế, Đ Phòng Kiểm tra thuế Đội Kiểm tra thuế Chi cục Thuế số lượng g chất lượng công chức; tăng cường công tác phối hợp phòng ban quan Tr ươ ̀n thuế Cục Thuế với quan chức khác; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế người nộp thuế Thực đồng có hiệu giải pháp nêu trên, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Trị hoàn thiện, góp phần vào thực thắng lợi nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Đảng Nhà nước giao iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết đầy đủ CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp HĐND Hội đồng nhân dân NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế nh tê ́H uê ́ Chữ viết tắt Thu nhập cá nhân Ki TNCN Ủy ban nhân dân Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c UBND iv DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 1: Cơ cấu điều tra người nộp thuế CBCC Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Bảng 2: Biểu thuế luỹ tiến phần quy định Luật Thuế thu nhập cá nhân 14 Bảng 3: Biểu thuế lũy tiến toàn phầnquy định Luật Thuế thu nhập cá nhân 17 Bảng 1: Tình hình lao động Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2014-2016 .43 uê ́ Bảng 2: Tình hình đăng ký thuế cá nhân giai đoạn 2014 – 2016 47 Bảng 3: Số lượng cán công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế .48 tê ́H Bảng 4: Tình hình xử lý vi phạm hành thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2014 - 2016 .49 Bảng 5: Số nợ thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2014 - 2016 50 nh Bảng 6: Tình hình hoàn thuế Thu nhập cá nhân giai đoạn 2014 - 2016 51 Ki Bảng 7: Quy mô, cấu thuế TNCN phân theo đối tượng chịu thuế giai đoạn 20142016 53 ̣c Bảng 8: Cơ cấu thuế thu nhập cá nhân theo đơn vị thu thuế .55 ho Bảng 9: Đánh giá người nộp thuế công tác quản lý thuế TNCN 57 Tr ươ ̀n g Đ ại Bảng 10: Đánh giá CBCC nội dung hỗ trợ công tác quản lý thuế 60 v DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 1: Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 42 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ Hình 2: So sánh toán so với dự toán thu thuế TNCN 52 vi MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .I LỜI CẢM ƠN II TÓM LƯỢC LUẬN VĂN III DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT IV DANH MỤC BẢNG BIỂU V uê ́ DANH MỤC CÁC HÌNH VI MỤC LỤC VII tê ́H PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu nh 2.1 Mục tiêu chung Ki 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng, phạm vi nghiên cứu ̣c 3.1 Đối tượng nghiên cứu ho 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu ại 4.1 Phương pháp thu thập thông tin: Đ 4.2 Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin g 4.2.1 Phương pháp tổng hợp, phân tích Tr ươ ̀n 4.2.2 Phương pháp đối chiếu, so sánh 4.2.3 Phương pháp thống kê, mô tả 4.2.4 Công cụ xử lý phân tích 5.Cấu trúc luận văn PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Lý luận chung thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế Thu nhập cá nhân vii 1.1.2 Đặc điểm thuế Thu nhập cá nhân 1.1.3 Vai trò thuế Thu nhập cá nhân 1.1.4 Nội dung Luật thuế Thu nhập cá nhân Việt Nam 11 1.2 Lý luận chung quản lý thuế thu nhập cá nhân .19 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 19 1.2.2 Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân 20 uê ́ 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 27 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số địa phương nước tê ́H học cho công tác quản lý Cục Thuế Quảng Trị 30 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số địa phương 30 1.3.2 Bài học kinh nghiệm công tác quản lý thuế TNCN Quảng Trị 34 nh CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP Ki CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 37 2.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 37 ̣c 2.1.1 Vị trí chức 37 ho 2.1.2 Nhiệm vụ quyền hạn .37 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 40 ại 2.1.4 Tình hình lao động biên chế ngành Thuế 42 Đ 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 44 g 2.2.1 Bộ máy quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 44 Tr ươ ̀n 2.2.2 Công tác tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế 45 2.2.3 Công tác kê khai kế toán thuế 47 2.2.4 Công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN .48 2.2.5 Công tác hoàn thuế, truy thu thuế thu nhập cá nhân 51 2.2.6 Kết thu thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 52 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 56 2.3.1 Đánh giá người nộp thuế công tác quản lý thuế TNCN 56 2.3.2 Đánh giá CBCC công tác quản lý thuế TNCN 60 2.3.3 Thành công hạn chế 61 viii Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ Nội dung Về hệ thống sách, pháp luật thuế Q1 Các sách, pháp luật thuế thay đổi, bổ sung thường xuyên gây khó khăn việc tiếp cận Q2 Hệ thống sách, pháp luật thuế có tính đồng cao Q3 Các sách, pháp luật thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng Về công tác đăng ký thuế, kê khai nộp thuế Q4 Thủ tục đăng ký thuế đơn giản, thuận tiện Q5 Thủ tục kê khai, nộp thuế TNCN đơn giản, thuận tiện, hỗ trợ tích cực phương thức điện tử Q6 Mẫu biểu đăng ký thuế, kê khai nộp thuế TNCN đơn giản, dễ hiểu Q7 Hạn nộp hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hợp lý Về công tác tra, kiểm tra thuế Q8 Thời gian tra, kiểm tra thuế NNT hợp lý Q9 Công tác tra, kiểm tra thuế mang lại hiệu cao việc hướng dẫn, điều chỉnh hoạt động kê khai, toán cho NNT Về công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Q10 Công tác cưỡng chế nợ thuế thực công bằng, quy định pháp luật Q11 Mức tính nộp chậm số thuế nợ hợp lý Về nội dung hỗ trợ công tác quản lý thuế TNCN Q12 Cục Thuế tổ chức tập huấn sách thuế thường xuyên, kịp thời cho Công chức Thuế Q13 Cơ sở vật chất, phương tiện phục vụ quản lý thuế TNCN đại, đồng bộ, tiện ích Q14 Hệ thống thông tin người nộp thuế cập nhật kịp thời, xác Q15 Giữa quan thuế quan liên quan có phối hợp đồng bộ, nhịp nhàng Đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế TNCN Q16 NNT kê khai khoản thu nhập khác không đầy đủ Q17 NNT đăng ký người phụ thuộc sai quy định nhằm giảm số thuế TNCN phải nộp Q18 NNT thường chậm toán thuế Q19 NNT thường chậm nộp hồ sơ khai thuế III Ý kiến khác (nếu có) Xin chân thành cám ơn ý kiến anh (chị) 89 PHỤ LỤC I KIỂM ĐỊNH: FREQUENCIES CÁN BỘ, CÔNG CHỨC THUẾ GIỚI TÍNH Frequency Valid Percent 20 40.0 40.0 40.0 Nữ 30 60.0 60.0 100.0 Total 50 100.0 100.0 Frequency 16.0 Từ 10 – 15 năm 11 Từ 16 – 20 năm 16 Trên 20 năm 15 Total 50 Cumulative Percent 16.0 16.0 22.0 22.0 38.0 32.0 32.0 70.0 30.0 30.0 100.0 100.0 100.0 nh Valid Percent ̣c Ki Dưới 10 năm Percent uê ́ Nam THỜI GIAN CÔNG TÁC Valid Cumulative Percent tê ́H Valid Percent ho TRÌNH ĐỘ HỌC VẤN Frequency ại Trung cấp – Cao đẳng Sau đại học Valid Percent Cumulative Percent 12.0 12.0 12.0 36 72.0 72.0 84.0 16.0 16.0 100.0 50 100.0 100.0 Tr ươ ̀n g Total Đ Đại học Valid Percent BỘ PHẬN CÔNG TÁC Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Thanh tra – Kiểm tra 23 46.0 46.0 46.0 Tuyên truyền hỗ trợ 10.0 10.0 56.0 Kê khai – Kế toán thuế 12.0 12.0 68.0 Quản lý nợ - CCNT 12.0 12.0 80.0 Phòng khác 10 20.0 20.0 100.0 Total 50 100.0 100.0 Valid 90 NGƯỜI NỘP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN NGUỒN THU NHẬP CHỊU THUẾ Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Tiền lương, tiền công 13 13.0 13.0 13.0 Kinh doanh 27 27.0 27.0 40.0 Thu nhập khác 60 60.0 60.0 100.0 100 100.0 100.0 SỐ THUẾ PHẢI NỘP Frequency Dưới triệu Percent Valid Percent 7.0 Từ triệu đến triệu 22 22.0 Trên triệu 71 7.0 22.0 29.0 71.0 71.0 100.0 100 100.0 100.0 Ki Total Cumulative Percent 7.0 nh Valid tê ́H Total uê ́ Valid ̣c II KIỂM ĐỊNH ĐỘ TIN CẬY CỦA THANG ĐO CRONBACH ALPHA ho Scale: ĐIỀU TRA CÁN BỘ, CÔNG CHỨC THUẾ ại Case Processing Summary Valid Excluded Tr ươ ̀n Total g Cases a Đ N % 50 100.0 0 50 100.0 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 796 19 0.7