Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công tại chi cục thuế thành phố huế tỉnh thừa thiên huế

- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO Kin ht ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ TUYẾT MAI HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ọc THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, ng Đạ ih TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Trư LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ HUẾ, 2020 - BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ Kin ht ếH uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ TUYẾT MAI HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG ọc TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, Đạ ih TỈNH THỪA THIÊN HUẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ 31 01 10 ng MÃ SỐ: Trư LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN THỊ BÍCH NGỌC HUẾ, 2020 - LỜI CAM ĐOAN Kin ht ếH uế Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế” trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Huế, ngày tháng 12 năm 2020 Tác giả Trư ng Đạ ih ọc Nguyễn Thị Tuyết Mai i - Kin ht ếH uế LỜI CẢM ƠN Luận văn tổng hợp kết trình học tập, nghiên cứu kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn q trình cơng tác nỗ lực cố gắng thân Tôi xin chân thành cảm ơn quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế nhiệt tình giảng dạy giúp đỡ tơi nhiều q trình học tập Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến TS Trần Thị Bích Ngọc người trực tiếp hướng dẫn khoa học, giúp luận văn hồn thành thời gian quy định Tơi xin bày tỏ biết ơn đến Ban lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế, đồng nghiệp tạo điều kiện cho học hỏi, trao đổi kiến thức, kinh nghiệm thu thập số liệu suốt thời gian học tập, nghiên cứu để hoàn thành luận văn ọc Cám ơn tổ chức cá nhân hỗ trợ, hợp tác, tạo điều kiện giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu đề tài Đạ ih Cuối xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè ln bên cạnh tơi, động viên khuyến khích tơi trình thực đề tài nghiên cứu Trân trọng cảm ơn! Huế, ngày tháng 12 năm 2020 ng Tác giả Trư Nguyễn Thị Tuyết Mai ii - TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Kin ht ếH uế Họ tên học viên: NGUYỄN THỊ TUYẾT MAI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Niên khóa: 2018 - 2020 Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN THỊ BÍCH NGỌC Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Mục tiêu đối tượng nghiên cứu Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2017-2019, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công đơn vị nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Chi ọc cục Thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế Các phương pháp nghiên cứu sử dụng Đạ ih Phương pháp thu thập số liệu: Số liệu sơ cấp thu thập phương pháp điều tra khảo sát bảng hỏi, số liệu thứ cấp thu thập từ đội thuế chức báo cáo, viết có liên quan đến đề tài, nghiên cứu khoa học tác giả cơng bố Số liệu phân tích phương pháp thống kê mô tả thông qua phần mềm Excel, phương pháp tổng hợp, phương pháp so sánh, phương pháp suy luận logic ng Các kết nghiên cứu kết luận Luận văn hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền cơng; phân tích đánh giá thực trạng công tác Trư Chi cục Thuế thành phố Huế giai đoạn 2017 - 2019 thông qua nguồn số liệu thứ cấp; thực thống kê mô tả đánh giá cá nhân nộp thuế, tổ chức chi trả thu nhập cán công chức quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công từ nguồn số liệu sơ cấp; sở kết đạt hạn chế, nguyên nhân để đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế thành phố Huế iii - DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Giải thích Kin ht ếH uế Chữ viết tắt Cán công chức CMND Chứng minh nhân dân DN Doanh nghiệp HCNS Hành - Nhân - Tài vụ - Quản trị - Ấn KKTHNV Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TTTB Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế -Trước bạ - Thu khác Trư ng Đạ ih ọc CBCC iv - Kin ht ếH uế MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v PHẦN ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu ọc 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu .4 Đạ ih 4.1 Phương pháp thu thập số liệu .4 4.1.1 Đối với số liệu sơ cấp 4.1.2 Đối với số liệu thứ cấp 4.2 Phương pháp phân tích số liệu .6 4.2.1 Đối với số liệu sơ cấp ng 4.2.2 Đối với số liệu thứ cấp 4.3 Phương pháp xử lý số liệu Kết cấu luận văn Trư PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU .8 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 1.1 Lý luận quản lý thuế TNCN 1.1.1 Khái quát chung thuế TNCN v - 1.1.2 Lý luận chung quản lý thuế 15 Kin ht ếH uế 1.1.3 Những vấn đề quản lý thuế TNCN 17 1.2 Công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 20 1.2.1 Nội dung công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 20 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 26 1.2.4 Hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 29 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công số địa phương nước 30 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế quận 1, thành phố Hồ Chí Minh 30 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế ọc thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh 31 1.3.3 Bài học kinh nghiệm rút Chi cục Thuế thành phố Huế 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TỪ TIỀN Đạ ih LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ .34 2.1 Khái quát đặc điểm địa bàn nghiên cứu .34 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội thành phố Huế 34 2.1.2 Khái quát Chi cục Thuế thành phố Huế .37 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục ng Thuế thành phố Huế 44 2.2.1 Khái quát tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế thành phố Huế 44 Trư 2.2.2 Tình hình thực cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế thành phố Huế 46 2.3 Đánh giá đối tượng khảo sát công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế thành phố Huế 61 2.3.1 Thông tin tổng hợp đối tượng điều tra .61 vi - Đánh giá người khảo sát công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, Kin ht ếH uế tiền công 63 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế thành phố Huế 71 2.4.1 Kết đạt .71 2.4.2 Hạn chế 72 2.4.3 Nguyên nhân 73 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỊNH HƯỚNG, GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ 74 3.1 Định hướng công tác quản lý thu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 74 3.1.1 Định hướng lớn ngành Thuế xây dựng Chiến lược cải cách quản lý thuế giai đoạn 2021-2025 74 ọc 3.1.2 Định hướng công tác quản lý thu thuế TNCN nói chung thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng nói riêng địa bàn thành phố Huế thời gian tới 75 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền Đạ ih công 76 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống sách thuế TNCN 76 3.2.2 Hồn thiện cơng tác đăng ký, kê khai, tốn hồn thuế 78 3.2.3 Hồn thiện công tác kiểm tra xử lý sai phạm thuế 79 3.2.4 Hoàn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT .82 ng 3.2.5 Một số giải pháp khác .85 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 89 Kết luận 89 Trư Kiến nghị .90 2.1 Đối với Bộ Tài 90 2.2 Đối với Tổng cục Thuế 92 2.3 Đối với quyền địa phương 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO .95 vii - PHỤ LỤC 97 Kin ht ếH uế Quyết định Hội đồng chấm luận văn Biên Hội đồng chấm luận văn nhận xét phản biện Bản giải trình chỉnh sửa luận văn Trư ng Đạ ih ọc Xác nhận hoàn thiện luận văn viii - 3.2.5.2 Hoàn thiện hệ thống sở vật chất, hạ tầng, công nghệ thông tin Kin ht ếH uế quan thuế Hiện Chi cục Thuế thành phố Huế có bố trí máy vi tính kết nối mạng internet phận cửa nhằm hỗ trợ trực tiếp cho NNT việc đăng ký, kê khai thuế thông qua phần mềm hỗ trợ từ xa Tuy nhiên kết nối không ổn định ảnh hưởng đến công tác hỗ trợ NNT Do đó, Chi cục Thuế cần thường xuyên rà soát, kiểm tra sở vật chất kỹ thuật để có biện pháp khắc phục cố nhanh chóng Hệ thống trang thiết bị hỗ trợ NNT cần khai thác sử dụng hiệu quả, đặt bảng hướng dẫn bên cạnh thiết bị để NNT chủ động tìm hiểu khai thác thơng tin hiệu Xây dựng thực định kỳ kế hoạch bảo dưỡng máy móc, thiết bị tin học, đảm bảo vận hành thông suốt ọc Định kỳ nâng cấp, hồn thiện phần mềm hỗ trợ cơng tác nghiệp vụ TMS, HTKK theo hướng dẫn từ Tổng cục thuế để đội chức sử dụng khai thác hiệu quả, phục vụ công tác chuyên môn thường nhật Đảm bảo hệ thống kết nối, Đạ ih mạng nội để trao đổi thơng tin với Văn phịng Cục Thuế Chi cục khác 3.2.5.3 Các giải pháp công tác tổ chức cán bộ, đào tạo, thi đua khen thưởng Để hoàn thiện máy quản lý thuế, hạn chế việc thất thu thuế TNCN nói chung thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng nói riêng yếu tố người yếu tố quan trọng Cần phải xây dựng đội ngũ cán cơng chức ng thuế có trình độ chuyên sâu, chuyên nghiệp, có đạo đức, phẩm chất tốt, có kỷ luật trách nhiệm pháp luật, có tinh thần thái độ phục vụ tận tuỵ, văn minh, lịch Để đạt mục tiêu trên, Chi cục Thuế thành phố Huế cần phải định hướng cụ thể Trư công tác đào tạo nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán quản lý thuế Do đó: Cơng tác đào tạo đội ngũ CBCC phải theo hướng chun mơn hóa theo chức cơng việc Bố trí cán cách hợp lý người, việc tính cơng phân cơng công việc Công tác luân chuyển giúp cán tăng 87 - tính nhạy bén cơng việc, động, sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ Bên cạnh lớp đào tạo, nâng cao trình độ sử dụng máy tính, khai thác thơng tin, ngoại Kin ht ếH uế ngữ cần tổ chức xen kẽ, đặn để bổ sung kỹ cho cán thuế, phục vụ công tác quản lý hiệu quả, phù hợp với phát triển đối tượng nộp thuế Tiếp tục lựa chọn số CBCC có lực, có phẩm chất phù hợp thuộc diện quy hoạch lãnh đạo để tiến hành đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn; đồng thời nâng tỷ lệ tuyển dụng ngạch cơng chức có trình độ đại học để đẩy mạnh việc đáp ứng yêu cầu công việc, nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế Để thực tốt công tác quản lý thu thuế, chống thất thu việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Xây dựng tiêu chí đánh giá thi đua cụ thể, chi tiết theo chức đội chức năng, sở làm để đánh giá cơng tác thi đua, khen thưởng phù hợp, gắn trách nhiệm với khen thưởng nhằm nâng cao hiệu công việc giao ọc Phát động phong trào thi đua, hội thi để tạo khơng khí làm việc tích cực, nâng cao hiệu làm việc Tổ chức đợt nghiên cứu, đề xuất sáng kiến cải Đạ ih tiến khơng mang tính hình thức, lý thuyết mà phải đánh giá hiệu thực tế, có chế độ khen thưởng kịp thời, gắn liền với công tác rà sốt, chọn lọc đối tượng có lực để quy hoạch, đào tạo phát triển 3.2.5.4 Các giải pháp công tác kiểm tra nội Kiểm tra nội công tác thường niên quan thuế nhằm kiểm tra hoạt động nghiệp vụ đội thuế chức năng, đảm bảo chấp hành quy định pháp ng luật; quy trình thủ tục; phát xử lý kịp thời sai phạm để đảm bảo hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN nói chung quản lý thuế TNCN từ tiền Trư lương, tiền cơng nói riêng Do để phát huy hiệu công tác kiểm tra nội bộ, cần phải xây dựng kế hoạch kiểm tra thường niên đột xuất nhằm kiểm tra quy trình thực cơng việc để đánh giá phương thức thực hiện, chấn chỉnh sai phạm kịp thời Thơng qua rèn luyện cán thuế tinh sâu nghiệp vụ, phong cách làm việc chuyên nghiệp Xây dựng niềm tin NNT cán thuế, thực tinh thần “cơ quan thuế, cán thuế bạn đồng hành người nộp thuế” 88 - Kết luận Kin ht ếH uế PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Mục tiêu đề tài nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế thành phố Huế, từ đề xuất giải pháp nhằm tăng cường cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công thời gian tới Sau nghiên cứu, đề tài rút số kết luận sau đây: - Luận văn có khái quát chung luật thuế TNCN, hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế TNCN nói chung, quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng nói riêng; thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế thành phố Huế kinh nghiệm quản lý thuế TNCN tiền lương, tiền công số địa phương nước làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài - Tình hình thực cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công ọc Chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2017 - 2019: Công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công nhiệm vụ trọng tâm góp phần hồn thành Đạ ih dự tốn pháp lệnh thuế TNCN nói riêng dự toán pháp lệnh chung giao cho Chi cục Trong thời gian qua công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đạt kết định, số thu năm sau cao năm trước, hoạt động quản lý triển khai nghiêm túc bước hồn thiện Mơ hình quản lý theo chức phát huy hiệu việc chuẩn hóa quy trình quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng, góp phần thực tiến trình cải cách ng đại hóa ngành thuế Bên cạnh mặt đạt đươc, tồn hạn chế: Chưa kiểm sốt Trư tồn diện thực tế nguồn, khoản chi trả cho người lao động đơn vị, thu nhập chịu thuế, đối tượng giảm trừ gia cảnh, dẫn đến tình trạng trốn thuế, gian lận thuế tồn Cơng tác tun truyền, hỗ trợ cịn nặng hình thức, chưa đạt hiệu thực tế Cơng tác kiểm tra thuế chưa hiệu lực số CBCC làm cơng tác kiểm tra cịn mỏng, phối hợp DN thấp, hạn chế thời gian thực dẫn đến hiệu chưa cao 89 - - Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Kin ht ếH uế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục thuế thành phố Huế, luận văn đề xuất số giải pháp cụ thể theo quy trình quản lý thuế nhằm tăng cường công tác quản lý thuế lĩnh vực này: đẩy mạnh cải cách thủ tục quy trình nghiệp vụ thơng qua việc thu thập ý kiến, thông tin phản hồi NNT, trao đổi kinh nghiệm thực tế với Chi cục khác địa bàn; hồn thiện cơng tác đăng ký, kê khai, tốn hồn thuế; hồn thiện cơng tác kiểm tra xử lý sai phạm thuế; hồn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT; tăng cường phối hợp ban ngành chức năng; hoàn thiện hệ thống sở vật chất, hạ tầng, công nghệ thông tin quan thuế; công tác tổ chức cán bộ, đào tạo, thi đua khen thưởng; xây dựng kế hoạch kiểm tra nội thường niên đột xuất Nội dung công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công vấn đề tương đối phức tạp Hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thường xuyên thay ọc đổi Với kinh nghiệm khả cho phép, tác giả phân tích đánh giá cách tồn diện, đầy đủ công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công nên đề tài tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận Đạ ih đóng góp, bảo thầy giáo, bạn đồng nghiệp để hồn thành tốt cơng tác chun mơn Kiến nghị Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế thành phố Huế, nhằm hồn thiện cơng tác đơn vị, tác ng giả nêu kiến nghị sau: 2.1 Đối với Bộ Tài Trong bối cảnh nay, thuế TNCN cần điều chỉnh để người dân nhận Trư thức tính cơng bằng, tính phù hợp với thực tế Luật Thuế TNCN cần chỉnh sửa cách toàn diện, biểu thuế suất lũy tiến nhiều bậc, khoảng cách thu nhập bậc chênh lệch gây tượng “sốc” nhảy bậc mức thuế suất cao, lên đến 35% Việc thiết kế thuế suất TNCN cần có tương đồng với thuế TNDN Trong 90 - năm gần đây, thuế TNDN có xu hướng giảm dần Từ trước ngày 01/7/2013, Kin ht ếH uế thuế suất thuế TNDN 25%, sau giảm dần xuống 20% hướng đến mức 15 - 17% Doanh nghiệp trừ chi phí trừ trước xác định thu nhập chịu thuế, cá nhân đóng thuế thu nhập mà chưa trừ chi phí, cho trừ giảm trừ gia cảnh cách tượng trưng gây bất bình đẳng sắc thuế Do đó, cần tính tốn lại mức thuế suất thuế TNCN cao nên 20% để tạo tương đồng doanh nghiệp cá nhân sắc thuế thu nhập Đối với thu nhập mà cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động nhận từ tổ chức chi trả, cần nâng mức tỷ lệ từ triệu đồng lên triệu đồng khấu trừ thuế TNCN 10% Quy định khiến số lượng người lao động dù chưa đến thu nhập chịu thuế phải đóng thuế Đặc biệt người lao động phổ thông, người nghèo bị đóng thuế TNCN có thu nhập khác Theo chuyên gia kinh tế, ngưỡng chịu thuế thấp khiến người chịu ọc thuế bị thiệt mà máy quan thuế tải, nguồn thu không Đa số trường hợp cá nhân tự toán thuế trường hợp đề nghị hoàn thuế năm phát sinh thu nhập không ký hợp đồng lao Đạ ih động khấu trừ thuế suất 10% thu nhập triệu đồng Tỷ lệ số người tự tốn khơng cao gây q tải cho quan thuế thời điểm toán vào cuối tháng hàng năm Về thủ tục đăng ký người phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh, quy định NNT thay đổi nơi làm việc phải đăng ký nộp hồ sơ chứng ng minh người phụ thuộc trường hợp đăng ký người phụ thuộc lần đầu, quy định nên áp dụng tạm thời quan thuế quản lý tổ chức chi trả cũ quản lý hồ sơ người phụ thuộc, tích hợp ứng dụng quản lý thuế Trư quan thuế nước theo dõi hồ sơ đăng ký người nộp thuế, không cần quy định phải đăng ký lại người phụ thuộc với quan thuế nơi chuyển đến Quy định chế tài việc quan chi trả không thực đăng ký MST cá nhân cho người lao động nhằm tránh ảnh hưởng đến quyền lợi người lao động 91 - Cần đưa chế tài xử phạt trường hợp chậm nộp, gian lận thuế có tính răn đe Kin ht ếH uế cao Hiện với trường hợp chậm nộp mức phạt 0.03% ngày tính số tiền chậm nộp kể từ ngày hết hạn nộp thuế, nhiều đối tượng nộp thuế thấy số tiền phạt chậm nộp khơng đáng kể nên cố tình chậm nộp, lạm dụng NSNN để phục vụ lợi ích cá nhân Vì thời gian tới, Bộ Tài cần có đề án với Chính phủ Quốc hội việc đưa chế tài xử phạt cao Bên cạnh việc cải cách, hoàn thiện Luật thuế TNCN, Bộ Tài cần phối hợp với Ngân hàng Nhà nước xây dựng hành lang pháp lý chặt chẽ công tác bảo mật thông tin khách hàng ngân hàng Có sách hỗ trợ, xây dựng hệ thống ngân hàng thương mại bền vững, đảm bảo độ tin cậy, hạn chế rủi ro, đồng thời trang bị áp dụng công nghệ tiên tiến, đại vào hệ thống ngân hàng, phù hợp với điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế để khuyến khích chuyển ọc dịch dần chế toán tiền mặt sang toán qua ngân hàng 2.2 Đối với Tổng cục Thuế Tham mưu cho Chính phủ, Bộ Tài ban hành thơng tư quy định cụ Đạ ih thể, chi tiết khoản thu nhập chịu thuế thu nhập không chịu thuế, đảm bảo cá nhân kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công dễ hiểu, dễ kê khai kê khai đầy đủ đồng thời dễ nộp thuế Hiện việc quản lý thông tin NNT người phụ thuộc NNT dừng mức giấy tờ, phần mềm ứng dụng chưa đủ mạnh để kiểm sốt thơng ng tin Do nên thực cấp MST cho người từ sinh áp dụng mất, việc giúp quan thuế kiểm soát đối tượng nộp thuế người phụ thuộc thuận tiện hơn, tăng chặt chẽ kiểm soát nguồn thu Trư Triển khai tốt biện pháp nhằm ngăn chặn tượng gian lận kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Tăng cường công tác tuyên truyền pháp luật thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cho rộng rãi quần chúng nhân dân, tiếp tục hoàn thiện hệ thống quản lý thông tin cá nhân NNT hồ sơ giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc cách hợp lý, sử dụng đồng bộ, liên thơng tồn quốc, kết 92 - hợp với tăng cường rà soát, đối chiếu để ngăn chặn gian lận Bên cạnh đó, cần ban Kin ht ếH uế hành văn cụ thể hóa trách nhiệm đơn vị, cá nhân chi trả tiền lương, tiền công việc kê khai thu nhập từ tiền lương, tiền công NNT, kiểm sốt, quản lý có trách nhiệm xác minh trường hợp NNT giảm trừ gia cảnh Ngoài ra, cần thực liệt, thường xuyên có hiệu công tác kiểm tra kịp thời phát gian lận việc kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, kê khai sai giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nhằm trốn thuế Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin theo yêu cầu chiến lược cải cách, đại hóa ngành Thuế Tập trung triển khai đồng hạ tầng truyền thông để đem lại hiệu cao cho công tác quản lý cung cấp nhiều tiện ích cho NNT như: Mở rộng hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung; nâng cấp hệ thống ứng dụng hành đáp ứng thay đổi sách, quy trình, nghiệp vụ quản lý thuế; mở rộng nộp thuế điện tử dịch vụ thuế điện tử; nâng cấp triển khai ứng dụng tích ọc hợp thơng tin kết nối, trao đổi thông tin người nộp thuế với Bảo hiểm Xã hội Việt Nam … Chú trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán đủ số lượng, đảm bảo Đạ ih chất lượng nhằm đáp ứng yêu cầu cơng tác, góp phần giảm tải khối lượng cơng việc cán thuế Cán phải bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ để kịp thời phát hiện, xử lý thủ đoạn khai gian dối, trốn thuế TNCN từ tiến lương, tiền công Cần xây dựng phương án đo lường hài lòng NNT phục vụ ng quan thuế nhằm đánh giá khách quan hoạt động quản lý thuế quan thuế Thơng qua đó, quan thuế nắm bắt yêu cầu mong muốn NNT để có biện pháp cải thiện chất lượng dịch vụ nhằm nâng cao hài Trư lịng lợi ích NNT 2.3 Đối với quyền địa phương Cần đẩy mạnh hoạt động phối hợp với Chi cục Thuế thành phố Huế công tác quản lý nguồn lao động địa phương 93 - Xây dựng chế giám sát đồng phối hợp với Sở, ngành liên quan Kin ht ếH uế việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Các đơn vị cần có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc quản lý thực nghiêm túc khấu trừ thuế TNCN trước chi trả Sở Lao động thương binh xã hội, Sở Kế hoạch đầu tư có trách nhiệm thơng báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phịng đại diện Cơng an tỉnh có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế Việc không giảm bớt gắng nặng cho quan thuế mà nâng cao chất Trư ng Đạ ih ọc lượng công tác quản lý thu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 94 - TÀI LIỆU THAM KHẢO Kin ht ếH uế Bộ Tài Chính, Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh, Hà Nội Bộ Tài Chính, Thơng tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 hướng dẫn đăng ký thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/2013/BTC ngày 15/8/2013 Hướng dẫn thực Luật thuế Thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/ ND-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, ọc huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố, Hà Nội Đạ ih Chi cục Thuế thành phố Huế (2017, 2018, 2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế, Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), “Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế”, Luận án tiến sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Phan Huy Đường (2010), Quản lý Nhà nước kinh tế, Nhà xuất Đại học Quốc gia, Hà Nội ng Lê Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỷ, Ngơ Kim Phương (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Trư Phan Hữu Nghị (2002), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội 10 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 11 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2019), Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019, Hà Nội 95 - 12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế Kin ht ếH uế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007, Hà Nội 13 Vũ Thị Bích Quỳnh (2019), “Quản lý thuế thu nhập cá nhân người Việt Nam thành phố Hồ Chí Minh bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế”, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Học viện khoa học xã hội, Hà Nội 14 Tổng cục Thống kê (2020), Niên giám Thống kê 2019, Nhà xuất thống kê, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế, Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội Nhà xuất Tài ọc 18 Lê Xuân Trường (2016), Giáo trình Quản lý thuế, Học viện Tài chính, 19 Hồ Văn Vĩnh (2003), Giáo trình Khoa học quản lý, Nhà xuất Chính Đạ ih trị quốc gia, Hà Nội 20 Website: https://vi.wikipedia.org/wiki/Huế 21 Website: http://gdt.gov.vn/wps/portal Trư ng 22 Website: http://www.huecity.gov.vn/ 96 Trư ng ọc Đạ ih Kin ht ếH uế - PHỤ LỤC 97 - PHIẾU KHẢO SÁT CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, Kin ht ếH uế TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Kính chào quý anh/chị! Chúng thiết kế khảo sát nhằm xin ý kiến đánh giá anh/chị phục vụ đề tài nghiên cứu khoa học: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế” Mong anh chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi phiếu khảo sát Mọi thông tin phiếu khảo sát giữ bí mật, thơng tin có ý nghĩa phục vụ cho nghiên cứu khơng sử dụng vào mục đích khác Xin trân trọng cảm ơn! Thơng tin chung: (Anh/Chị vui lịng đánh dấu X vào ô tương ứng) Độ tuổi  Từ 40 đến 50  Nam Đạ ih Giới tính  Từ 30 đến 40 ọc  Dưới 30 Trình độ học vấn  Đại học, Đại học  Trên 50  Nữ  Trung cấp, cao đẳng Thời gian công tác  Dưới năm  Từ 10 đến 20 năm  Từ đến 10 năm  Trên 20 năm Đơn vị cơng tác ng  Cá nhân trực tiếp tốn  Hợp tác xã, Quỹ tín dụng nhân dân  DN quốc doanh  Đơn vị nghiệp Trư  Cơ quan thuế II Đánh giá anh/chị công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế thành phố Huế nay: Xin vui lòng cho biết mức độ đồng ý anh/chị nhận định sau công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế thành phố Huế cách đánh dấu X vào mức độ mà anh/chị cho hợp lý từ đến sau: 98 - 4: Đồng ý 2: Khơng đồng ý 5: Rất đồng ý 3: Bình thường STT Kin ht ếH uế 1: Rất không đồng ý CÁC NHẬN ĐỊNH A Hệ thống sách thuế TNCN A.1 Chính sách thuế rõ ràng, dễ nắm bắt A.2 Quy định hồ sơ thủ tục, thời gian toán thuế thuận lợi cho cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp A.3 Quy định khoản thu nhập chịu thuế hợp lý A.4 Quy định khoản giảm trừ hợp lý A.5 Quy định thuế suất bậc thuế biểu lũy tiến phần hợp lý, dễ hiểu Công tác đăng ký thuế B.1 Cơng tác cấp MST nhanh chóng, thuận tiện B.2 Mẫu biểu đăng ký MST rõ ràng, dễ hiểu B.3 Hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh đơn giản C Công tác kê khai thuế, nộp thuế Tờ khai tháng, quý, toán năm rõ ràng, dễ thực Đạ ih C.1 ọc B C.2 Phần mềm HTKK hỗ trợ tốt cho công tác kê khai C.3 Ứng dụng nộp tờ khai điện tử hỗ trợ tốt cho NNT C.4 Hạn nộp tờ khai khấu trừ thuế hợp lý Phương thức nộp thuế linh hoạt (qua ngân hàng, kho bạc, nộp thuế điện tử) ng C.5 Công tác tốn thuế, hồn thuế D.1 Thời hạn nộp tờ khai toán thuế hợp lý D.2 Địa điểm nộp hồ sơ toán thuế thuận tiện D.3 Thủ tục hồn thuế nhanh chóng E Cơng tác kiểm tra thuế xử lý sai phạm thuế E.1 Thời gian kiểm tra hợp lý E.2 NNT có phối hợp tốt với quan thuế trình kiểm tra Trư D 99 Mức độ đồng ý - STT CÁC NHẬN ĐỊNH Mức độ đồng ý Kin ht ếH uế Mức tính tiền chậm nộp, tiền phạt với số thuế nợ E.3 hợp lý F Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử F.1 cơng chức thuế đảm bảo hài lịng NNT Hoạt động tuyên truyền, tập huấn, đối thoại cho F.2 NNT thực hiệu Những thắc mắc NNT xử lý trả lời F.3 thỏa đáng F.4 Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ tốt cho NNT F.5 Website ngành thuế cung cấp thơng tin có ích Giữa quan thuế quan liên quan có phối hợp chặt chẽ công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT G Đánh giá chung ọc F.6 Quy trình thủ tục hành quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đơn giản Đạ ih G.1 áp dụng tốt G.2 Sự tuân thủ pháp luật thuế TNCN NNT tốt Nhìn chung, cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền G.3 lương, tiền công Chi cục Thuế thành phố Huế tốt ng III Ý kiến đóng góp Anh/ chị giải pháp nhằm nâng cao công tác Trư quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế thành phố Huế Những khó khăn thường gặp cơng tác kê khai thuế  Khó khăn xuất phát từ phía tổ chức, doanh nghiệp (quy mơ kinh doanh hạn chế; phận kế tốn kiêm nhiệm; cơng tác lưu trữ chứng từ, sổ sách chưa khoa học)  Khó khăn từ cơng tác hạch tốn, kê khai tính thuế cịn nhiều sai sót  Khó khăn q trình nộp tờ khai (chi phí trì dịch vụ kê khai qua mạng; sở hạ tầng, công nghệ thơng tin chưa đảm bảo chất lượng …)  Khó khăn xuất phát từ phía quan thuế (cơng tác tuyên truyền, hướng dẫn 100 - chưa tốt; phần mềm hỗ trợ kê khai chưa hoàn thiện, gây hạn chế …)  Khó khăn khác: Kin ht ếH uế ………………………………………………………………………………… Những khó khăn thường gặp cơng tác hoàn thuế  Hồ sơ đề nghị hoàn thuế phức tạp  Thời gian hoàn thuế kéo dài  Yêu cầu giải trình, bổ sung hồ sơ từ người nộp thuế  Quy trình hồn thuế liên quan đến nhiều phận  Khó khăn khác: …………………………………………………………… Những thay đổi sách thuế Anh/chị cập nhật qua kênh thông tin nào?  Qua quan thuế (bộ phận tuyên truyền, website, trang mạng xã hội quan thuế)  Qua phương tiện truyền thông  Qua đại lý thuế ọc  Qua website tư vấn thuế, tư vấn kế toán Để thực tốt công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương tiền công cần phải tập trung vào vấn đề sau: Đạ ih  Tư vấn, hỗ trợ luật quản lý thuế, luật thuế TNCN cho cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp  Thực công tác kiểm tra đơn vị theo định kỳ để hướng dẫn, hạn chế sai sót  Hồn thiện ứng dụng kê khai điện tử, nộp thuế điện tử để thuận tiện cho NNT  Tăng cường phối hợp phận đội thuế chức đơn vị liên quan nhằm hoàn thiện quy trình kê khai, nộp thuế, hồn thuế  Ý kiến khác: Cám ơn hợp tác Anh/chị! Trư ng ………………………………………………………………… 101