Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế thành phố huế tỉnh thừa thiên huế

- ĐẠI HỌC HUẾ ếH uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ht ĐẶNG THỊ PHƯƠNG NGA HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ Kin GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, ại h ọc TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ gĐ Mã số : 8310110 Trư ờn LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS MAI VĂN XUÂN Huế, 2021 - LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn ếH uế thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc cụ thể, rõ ràng Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht Tác giả i Đặng Thị Phương Nga - LỜI CẢM ƠN Với tình cảm sâu sắc, chân thành, cho phép tơi bày tỏ lịng biết ơn tới tất quan cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ cho tơi q trình học tập nghiên cứu hồn thành luận văn ếH uế Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể Q thầy, giáo cán cơng chức Phịng Sau đại học - Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế giúp đỡ mặt suốt trình học tập nghiên cứu Đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến Phó Giáo sư, ht Tiến sĩ Mai Văn Xuân trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tơi suốt thời gian nghiên cứu để hoàn thành luận văn Kin Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo tồn cơng chức Chi cục Thuế Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực đề tài củng công tác ọc Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln động viên, khích ại h lệ tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, giáo; đồng gĐ nghiệp để luận văn hồn thiện Trư ờn Xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 01 tháng 03 năm 2021 Tác giả Đặng Thị Phương Nga ii - TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG NGA Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: Niên khóa: 2019 - 2021 ếH uế Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS MAI VĂN XUÂN Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Mục đích đối tượng nghiên cứu ht Trong loại thuế, thuế GTGT ngày chiếm tỉ trọng cao, loại thuế phổ biến Để đáp ứng vấn đề này, tác giả lựa chọn đối tượng nghiên cứu Kin công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế Các phương pháp nghiên cứu sử dụng ọc Thu thập liệu: liệu thứ cấp liệu sơ cấp Trong đó, liệu sơ cấp thu thập thơng qua phát phiếu điều tra khảo sát vấn đại diện DN ại h NVV địa bàn thành phố Huế Chi cục thuế thành phố Huế quản lý Phương pháp phân tích: phương pháp so sánh, tổng hợp để đánh giá, phân tích số liệu gĐ Các kết nghiên cứu kết luận Từ kết nghiên cứu tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý Thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế Trư ờn đến năm 2025: Quản lý đối tượng nộp thuế GTGT; Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Tăng cường công tác quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ; Tăng cường công tác Quản lý kê khai, nộp thuế GTGT; Tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT; Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT; Tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế GTGT; Thường xuyên phối hợp với ngành chức năng; Ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế GTGT; Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán Luận văn cịn có khiếm khuyết nên tác giả mong góp ý hồn thiện để áp dụng thời gian tới iii - DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Nguyên nghĩa CP : Cổ phần CQT : Cơ quan thuế : Doanh nghiệp tư nhân ếH uế DNTN DN NVV : Doanh nghiệp nhỏ vừa ĐKKD : Đăng ký kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng : Hợp tác xã NNT : Người nộp thuế ht HTX : Ngân sách nhà nước Kin NSNN QĐ : Quyết định QLT : Quản lý thuế : Trách nhiệm hữu hạn ại h TNHH : Sản xuất kinh doanh ọc SXKD TCT : Ủy ban nhân dân Trư ờn gĐ UBND : Tổng cục thuế iv - MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ iii ếH uế DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC BẢNG .ix DANH MỤC SƠ ĐỒ x ht DANH MỤC BIỂU ĐỒ xi ĐẶT VẤN ĐỀ Kin Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung ọc 2.2 Mục tiêu cụ thể ại h Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: 3.2 Phạm vi nghiên cứu: gĐ Phương pháp nghiên cứu .2 4.1 Phương pháp thu thập liệu Trư ờn 4.2 Phương pháp phân tích liệu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA .6 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Căn phương pháp tính thuế giá trị gia tăng .8 1.2 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa 13 v - 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế GTGT .13 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế 15 1.2.3 Nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 17 1.2.4 Quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng 23 1.2.5 Một số tiêu chí đánh giá kết cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng ếH uế doanh nghiệp nhỏ vừa .24 1.2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa .28 1.3 Kinh nghiệm thực tiễn công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh ht nghiệp nhỏ vừa 30 1.3.1 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Đà Kin Nẵng 30 1.3.2 Kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Hải Lăng, tỉnh Quảng Trị 31 1.3.3 Những học kinh nghiệm rút Chi cục Thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa ọc Thiên Huế 33 ại h TÓM TẮT CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI gĐ CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ GIAI ĐOẠN 2018 - 2020 .36 Trư ờn 2.1 Sơ lược đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế 36 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội thành phố Huế 36 2.2 Giới thiệu Chi cục Thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế .38 2.2.1 Lịch sử hình thành chức nhiệm vụ 38 2.2.2 Tổ chức máy .38 2.2.3 Tình hình sử dụng lao động Chi cục Thuế thành phố Huế 41 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Huế .42 2.3.1 Tình hình thu ngân sách Chi cục Thuế thành phố Huế 42 vi - 2.3.2 Tình hình thu thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Huế 44 2.3.3 Khái quát DN NVV địa bàn thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế 45 2.3.4 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Huế giai đoạn 2018-2020 47 2.4 Kết khảo sát ý kiến doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố ếH uế Huế công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 64 2.4.1 Thông tin tổng hợp đối tượng điều tra .64 2.4.2 Đánh giá người khảo sát công tác quản lý thuế GTGT 65 2.5 Đánh giá chung thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng ht doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Huế – Tỉnh Thừa Thiên Huế.74 2.5.1 Những kết đạt 74 Kin 2.5.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 75 TÓM TẮT CHƯƠNG 79 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ ọc THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI ại h CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ ĐẾN NĂM 2025 80 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng DN NVV Chi cục gĐ thuế thành phố Huế 80 3.1.1 Định hướng lớn ngành Thuế xây dựng Chiến lược cải cách quản lý Trư ờn thuế giai đoạn 2021-2025 80 3.1.2 Định hướng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa chi cục Thuế thành phố Huế thời gian tới 81 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế 84 3.2.1 Đẩy mạnh công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT 84 3.2.2 Tăng cường công tác kiểm tra doanh nghiệp 87 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ 88 vii - 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 90 3.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, vận động, giáo dục ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế 92 3.2.6 Nâng cao trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cho cán thuế 93 3.2.7 Đẩy mạnh ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 94 ếH uế TÓM TẮT CHƯƠNG 94 PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 96 Kết luận 96 Kiến nghị .97 ht 2.1 Đối với Bộ Tài 97 2.2 Đối với Cơ quan Thuế, quyền địa phương ban ngành liên quan .99 Kin TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 Trư ờn gĐ ại h ọc PHỤ LỤC viii - DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2-1 Cơ cấu cán công chức Chi cục thuế Thành phố Huế năm 2020 41 Bảng 2-2: Kết thu NSNN Chi cục Thuế thành phố Huế giai đoạn 2018 -2020 42 ếH uế Bảng 2-3: Tình hình thực thu thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Huế giai đoạn 2018 – 2020 43 Bảng 2-4: Tình hình thực thu thuế GTGT so với dự toán Chi cục Thuế thành phố Huế giai đoạn 2018 – 2020 44 ht Bảng 2-5: Số lượng DN NVV hoạt động 45 Bảng 2-6: Các DN NVV theo ngành nghề kinh doanh 46 Kin Bảng 2-7: Tình hình DN kê khai, nộp thuế so với đăng ký thuế (cấp MST) giai đoạn 2018-2020 48 Bảng 2-8: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp NVV giai đoạn ọc 2018 – 2020 .48 ại h Bảng 2-9: Số lượng DN NVV kê khai, nộp thuế 2018,2019,2020 51 Bảng 2-10: Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế bàn doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2018 – 2020 55 gĐ Bảng 2-11: So sánh kết kiểm tra hồ sơ khai thuế bàn 55 Bảng 2-12: Kết công tác kiểm tra doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2018 Trư ờn – 2020 57 Bảng 2-13: Kết thu nợ thuế GTGT DN NVV giai đoạn 2018 – 2020 .60 Bảng 2-14: Cơ cấu nợ thuế GTGT từ doanh nghiệp nhỏ vừa 61 Bảng 2-15: Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chi cục Thuế thành phố Huế giai đoạn 2018 - 2020 63 Bảng 2-16: Thông tin mẫu khảo sát DN nhỏ vừa địa bàn 65 Bảng 2-17: Đánh giá Doanh nghiệp NVV chi cục Thuế TP Huế tình hình đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT 66 ix - 3.2.6 Nâng cao trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp cho cán thuế Đây điều kiện định để công tác quản lý thuế ngày hồn thiện Để quản lý thuế tốt địi hỏi cán ngành Thuế phải có đầy đủ lực, trình độ, phẩm chất Vấn đề đòi hỏi ngành Thuế thời gian tới cần trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng cán chuyên ếH uế môn nghiệp vụ lực lượng cán trẻ Không trọng đến số lượng mà phải nâng cao chất lượng Chỉ cán thuế thực có trình độ chun mơn đào tạo có phẩm chất tốt đưa sách, pháp luật nhà nước vào thực tiễn thực thi chúng cách triệt để hiệu ht Như vậy, để có đội ngũ cán thuế vững mạnh số lượng chất lượng, Chi cục thuế thành phố Huế cần thực giải pháp cụ thể sau: Kin - Xây dựng tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí cơng việc Đảm bảo tạo đội ngũ cán chuyên gia theo chức quản lý thuế Phân cấp cán theo lực hiệu cơng việc ọc - Rà sốt, đánh giá lực cán toàn ngành Thuế, phân loại cán ngành ại h theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định số cán bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu Lập kế hoạch đào tạo tái đào tạo cán phù hợp với yêu cầu Xác định số cán không đủ điều kiện tiêu chuẩn để bố trí gĐ vào cơng việc khác phù hợp - Xây dựng đội ngũ cán quản lý có lực,có đạo đức thơng qua việc Trư ờn phát hiện, bồi dưỡng, qui hoạch đề bạt cách minh bạch, công nhằm nâng cao lực điều hành quan thuế Đào tạo cán theo hướng chun mơn hố sâu theo chức cơng việc, phù hợp với mơ hình quản lý thuế theo phương pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế Xây dựng qui chế kiểm tra, đánh giá trình độ công chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức nội dung đào tạo thích hợp - Xây dựng thực luân chuyển cán thuế ngành Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế đảm bảo quyền lợi hợp pháp công chức thuế Và đặc biệt, Cục thuế 93 - địa phương – quan trực tiếp quản lý doanh nghiệp cần có chia sẻ, trao đổi kinh nghiệm từ thực tế quản lý để rút biện pháp cách xử lý thích hợp 3.2.7 Đẩy mạnh chuyển đổi số, liên thông liệu vào công tác quản lý thuế giá trị gia tăng ếH uế Một mục tiêu chương trình cải cách đại hố ngành thuế ứng dụng chuyển đổi số, liên thông liệu để tạo khả thích ứng cao khả xử lý, phân tích khối lượng thơng tin, kết nối thơng tin để quản lý nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế, đồng thời nâng cao chất lượng phục vụ, cung cấp ht thông tin thuế cho người nộp thuế cách nhanh chóng thuận tiện Khuyến khích áp dụng sáng kiến vào áp dụng công tác quản lý Kin nhằm tiết kiệm đạt hiệu cao quản lý thuế ngành, trì ổn định hệ thống cơng nghệ thơng tin, thường xuyên theo dõi, đôn đốc đơn vị vận hành sử dụng có hiệu ứng dụng quản lý thuế, ứng dụng ọc triển khai, nâng cấp ; đẩy mạnh khai thác sử dụng hệ thống thư điện tử (Email) ại h phục vụ công tác; cập nhật phiên phần mềm ngành phục vụ công tác quản lý thuế, hỗ trợ giải vướng mắc, phát sinh sử dụng ứng dụng cách kịp thời Đẩy mạnh liên thông liệu Doanh nghiệp quan thuế gĐ thơng qua phần mềm kế tốn DN, CQT phải liên thông liệu phần mềm kiểm sốt cơng tác quản lý thuế GTGT DN NVV Trư ờn Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại bồi dưỡng kiến thức tin học, kỹ sử dụng máy tính, vận hành mạng ứng dụng ngành thuế cho cán bảo đảm triển khai, ứng dụng công nghệ thông tin tất lĩnh vực công tác ngành 94 - TÓM TẮT CHƯƠNG Dựa kết đạt được, tồn tại, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế GTGT DN NVV địa bàn thành phố Huế, tác giả đè xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác bao gồm: Đẩy mạnh công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT; Tăng cường ếH uế công tác kiểm tra doanh nghiệp; Tăng cường công tác quản lý ấn chỉ, hố đơn, chứng từ; Tăng cường cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, vận động, giáo dục ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế; Nâng cao trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp cho cán thuế; Ứng dụng Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht tin học vào công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 95 - PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Luận văn hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế giá trị gia tăng DN NVV; phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý ếH uế thuế giá trị gia tăng DN NVV Chi cục Thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2018-2020; qua đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng DN NVV Chi cục Thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế thời gian tới ht Đối với sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT DN NVV luận văn hệ thống nội dung khái niệm, đặc điểm, Kin phương pháp tính thuế GTGT, nội dung quy trình quản lý thuế GTGT DN NVV; số tiêu chí đánh giá kết cơng tác quản lý thuế GTGT DN NVV Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT DN ọc NVV Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế ại h khác để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài - Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT DN NVV địa bàn thành phố Huế giai đoạn 2018 - 2020 là: bản, công tác gĐ quản lý thuế GTGT đạt kết tốt, ln hồn thành dự toán giao, bước thực cải cách đại hoá ngành thuế, số thu năm sau cao Trư ờn năm trước Bên cạnh kết đạt được, khó khăn thách thức cơng tác quản lý thuế GTGT DN NVV tồn lại số vấn đề sau: Tình trạng DN NVV không đăng ký kê khai nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài; kê khai doanh thu không thực tế; tình trạng gian lận, trốn thuế cịn diễn ra; Cơng tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế cịn chưa đạt u cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp, có hiệu quả; Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chưa đạt hiệu cao việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế; Công tác kiểm tra chưa thật hiệu 96 - - Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn thành phố Huế, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính địa phương theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN NVV Chi cục thuế thành phố Huế ếH uế Để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN NVV Chi cục Thuế thành phố Huế, luận văn đề xuất số giải pháp: Đẩy mạnh công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT, Tăng cường công tác kiểm tra doanh nghiệp, Tăng cường cơng tác quản lý ấn chỉ, hố đơn, chứng từ, ht Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, vận động, giáo dục ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế, Kin Nâng cao trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cho cán thuế, đẩy mạnh ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Kiến nghị ọc Qua nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT DN NVV, để nghị sau: ại h hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN NVV, tác giả nêu kiến 2.1 Đối với Bộ Tài gĐ - Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng quan quản lý Nhà nước, quan thuế doanh nghiệp để đối chiếu, kiểm tra hóa đơn, chứng từ Trư ờn nộp thuế GTGT kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh số liệu doanh thu, chi phí doanh nghiệp Mặt khác Nhà nước cần quy định bắt buộc doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ tin học vào việc kê khai thuế, quản lý sản xuất, kinh doanh, hạch toán, để thực toàn DN khai thuế điện tử Nghiên cứu hỗ trợ DN, đặc biệt DN nhỏ vừa phần mềm kế tốn DN miễn phí thống sử dụng nước - Những vướng mắc luật thuế Giá trị gia tăng vừa làm cho doanh nghiệp lúng túng việc kê khai nộp thuế, vừa làm công tác thu thuế giá trị gia tăng quan thuế gặp khó khăn việc triển khai thực Việc tháo 97 - gỡ khó khăn phải xuất phát từ quy định Pháp luật Nhà nước có vai trị quan trọng Theo tác giả cần giải vướng mắc giúp cho doanh nghiệp quan thuế thực tốt luật thuế giá trị gia tăng * Về phương pháp tính thuế Các doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp doanh thu ếH uế thường không thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ đa số doanh nghiệp nhỏ, giao dịch mua bán hàng doanh nghiệp không cần thiết phải tốn qua ngân hàng (vì họ khơng có khấu trừ thuế), bất cập điều kiện Việt Nam nỗ lực thực cải cách hành chính, đại hóa ht quan hệ kinh tế phù hợp trình hội nhập sâu vào kinh tế giới Thực tế cho thấy doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ muốn mua hàng hóa có hóa Kin đơn GTGT khấu trừ hơn, để họ dễ hạch tốn nên khơng chọn nhà cung cấp doanh nghiệp khơng có hóa đơn GTGT Do lâu dài nên áp dụng phương pháp phương pháp khấu trừ thuế Hiện phương pháp trực tiếp ọc quy định tồn có thời gian cụ thể để chuẩn bị điều kiện áp dụng phương ại h pháp khấu trừ thuế Đồng thời đối tượng nộp phương pháp trực tiếp nên thu hẹp chuyển hướng sang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế * Về mức thuế suất gĐ Chỉ nên quy định 02 mức thuế suất mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa xuất mức 10% áp dụng cho tất hàng hóa dịch vụ lại nhằm đơn Trư ờn giản trình khai thuế tránh tình trạng cố tình khai sai thuế suất để gian lận trốn thuế Việc áp dụng thống loại thuế suất cịn góp phần tạo công đối tượng nộp thuế theo phương pháp khác * Về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Về khấu trừ thuế, nay, điều kiện doanh nghiệp khấu trừ thuế GTGT đầu vào phải có chứng từ toán qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ trừ trường hợp tổng giá trị tốn có thuế lần theo hóa đơn 20 triệu đồng Việc phân biệt giao dịch có giá trị 20 triệu đồng khơng cần phải tốn qua ngân hàng khấu trừ thuế kẽ hở 98 - để doanh nghiệp gian lận thuế cách tách hóa đơn có giá trị giao dịch lớn thành nhiều hóa đơn có giá trị giao dịch nhỏ, quan thuế khó kiểm soát tượng Việc ban hành sửa đổi luật thuế thực theo quy trình chặt chẽ, thống sở tham khảo đầy đủ ý kiến quan tham mưu, ếH uế quan tổng hợp, nhà nghiên cứu pháp luật, doanh nghiệp, chí người nộp thuế để đảm bảo tính minh bạch, tính khả thi, tính ổn định tương đối tính dự báo trước luật thuế Các luật thuế cần phải rõ ràng, chặt chẽ đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, cần tránh việc đặt nhiều mục tiêu ht sắc thuế 2.2 Đối với Cơ quan Thuế, quyền địa phương ban ngành liên quan Kin - Để tăng cường pháp chế XHCN; đề nghị Chính phủ cho thành lập quan kiểm tra, tra độc lập theo hệ thống ngành dọc từ quan Thuế cấp Trung ương đến cấp tỉnh cấp huyện; đồng thời bổ nhiệm chức danh tra thuế cho ọc công chức thuế để quan thuế thực chức tra, kiểm tra ại h thuế thực định xử phạt thuế theo qui định pháp luật Tăng cường trang bị phương tiện, thiết bị tiên tiến, phục vụ công tác điều tra hành Thuế, đảm bảo nâng cao hiệu lực công tác tra, kiểm tra thuế gĐ - Cơ quan Thuế cấp đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, coi nhiệm vụ quan thường xuyên ngành thuế, làm Trư ờn cho người dân, người nộp thuế nhận thức đầy đủ vai trò thuế, trách nhiệm thân Nhà nước, từ tự giác tuân thủ pháp luật thuế - Tăng cường hỗ trợ người nộp thuế nhiều hình thức khác nhau, tập huấn nghiệp vụ thuế cho đối tượng kinh doanh, đặc biệt DN NVV chế độ sách thuế, chế độ kế tốn, chế độ sử dụng, quản lý loại chứng từ, hoá đơn bán hàng ấn thuế, đồng thời phổ biến hình thức xử phạt vi phạm để giúp họ hiểu rõ quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm mình, ngăn chặn hành vi vi phạm xảy 99 - - Cơ quan Thuế từ Trung ương đến địa phương cần tăng cường công tác giáo dục phẩm chất trị, rèn luyện đạo đức cho cán bộ, công chức, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ hồn thành tốt nhiệm vụ quản lý thuế, chống thất thu cho ngân sách Nhà nước - Công tác quản lý thuế cần đổi chế quản lý ếH uế phương pháp quản lý Thủ tục hành thuế phải đơn giản hóa, cơng khai, minh bạch Phải thực rộng rãi chế: người nộp thuế tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế vào ngân sách Nhà nước Để thực tốt chế này, quan thuế, tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế, làm cho người nộp thuế nhận thức đắn ht vai trò thuế nghĩa vụ thân Nhà nước, từ nâng cao tính tự nguyện ý thức trách nhiệm pháp luật người nộp thuế Kin - Bên cạnh việc thực tốt công tác hỗ trợ người nộp thuế, quan thuế cần tăng cường đào tạo, nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ quản lý thuế cho cán bộ, công chức, áp dụng công nghệ quản lý tiên tiến, hệ thống quản lý thông tin ọc đại, đủ để quan Thuế kiểm tra giám sát hoạt động người nộp thuế, phát ại h rủi ro thuế từ có biện pháp thành tra, kiểm tra chặt chẽ xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm pháp luật thuế, tạo công thuế tất người nộp thuế gĐ - Xây dựng ứng dụng phục vụ quản lý thuế: Hiện nay, ngành thuế xây dựng vận hành ứng dụng mơ hình quản lý thuế tập trung (TMS), cán quản lý Trư ờn thuế khai thác tình hình kê khai, nộp thuế, hồ sơ nộp Tuy nhiên, chương trình vận hành chưa hiệu cao ứng dụng chạy chậm chưa đầy đủ tất nội dung cần thiết Do vậy, cần nghiên cứu xây dựng hệ thống thơng tin doanh nghiệp tồn quốc tích hợp đầy đủ thông tin doanh nghiệp như: Tình hình khai thuế, nộp thuế, kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ… nhằm tạo điều kiện cho quan thuế quản lý rủi thuế - Về ứng dụng hỗ trợ người nộp thuế khai thuế, nộp thuế: Khai thuế qua mạng phát sinh nhiều lỗi phần mềm khiến gửi tờ khai không thành công Ngay 100 - sách gia hạn thuế gần đây, ứng dụng không xử lý tự động kịp đối chiếu với tờ khai nhập tin trước đây, dẫn đến nợ sai, tính phạt oan cho người nộp thuế Song song đó, hạ tầng cơng nghệ thơng tin cịn nhiều bất cập, tình trạng nghẽn mạng gây nhiều phiền tối cho người nộp thuế Bởi vậy, tình trạng doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng phải đến quan thuế thao tác ếH uế tay diễn - Đối với Chính quyền địa phương, ban ngành liên quan: Sự kết nối quan Sở Kế hoạch - Ðầu tư, Công an Cơ quan thuế chưa triển khai triệt để Ba quan chưa cung cấp kịp thời thơng tin xác doanh nghiệp, thân nhân ht doanh nghiệp trình thành lập hoạt dộng kinh doanh Ðiều làm giảm hiệu việc thực thi chức giám sát, theo dõi doanh Kin nghiệp quan Hơn nữa, phối hợp với quan hữu quan Ngân hàng Nhà nước, ngân hàng thương mại, Kho bạc, Bảo hiểm, Hải Quan để xây dựng quy định thực trao đổi, cung cấp thông tin ngành với ọc quan thuế hạn chế Do vậy, để quản lý thuế thật hiệu đề cần có ại h chương trình nghiên cứu, trao đổi thơng tin tất quan liên quan - Phối hợp thực chống hành vi trốn thuế, tội phạm thuế: Cơ quan Thuế cần tra, kiểm tra doanh nghiệp bán hàng hóa đầu vào, đánh giá tình gĐ hình nguyên liệu địa phương, xác minh ngân hàng việc giao dịch toán đồng thời phối hợp với quan Công An để điều tra, xác minh xác định vi Trư ờn phạm doanh nghiệp từ kịp thời chuyển hồ sơ kiến nghị với quan Công an điều tra tạm giữ đối tượng vi phạm, ngăn chặn hành vi mua, bán hóa đơn, thu hồi tiền hồn thuế vào ngân sách nhà nước Các vụ việc quan Thuế chuyển sang quan Cơng an phối hợp cịn thấp tiến độ điều tra chậm, làm giảm tác dụng răn đe giảm hiệu cơng tác phịng, chống tội phạm lĩnh vực thuế Do vậy, Cục Thuế cần thực tham mưu cấp ủy, quyền cấp có ý kiến với quan Cơng an quan ban ngành đẩy mạnh công tác phối hợp để đấu tranh chống hành vi trốn thuế, gian lận thuế 101 - TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc Hội (2008), Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH1 ngày 03 tháng năm 2008, Hà Nội Nguồn PGS.TS Nguyễn Thị Liên, PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu, TS Nguyễn Thị ếH uế Thanh Hoài, ThS Nguyễn Thị Minh Hằng, TS Vương Thị Thu Hiền (2009), Giáo trình thuế, NXB tài chính, Học viện tài chính, trang 25 – 27 Bộ tài (2018), Văn hợp số 14/VBHN-BTC ngày 09 tháng năm 2018, Hà Nội ht Quốc Hội (2014), Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014, Hà Nội Kin PGS.TS Nguyễn Hồng Sơn, PGS.TS Phan Huy Đường (2013), Giáo trình Khoa học quản lý, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội Quốc Hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng năm ọc 2019, Hà Nội ại h Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng năm 2015 Tổng cục thuế ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội gĐ Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01 tháng năm 2011 Tổng cục thuế ban hành quy trình hồn thuế, Hà Nội Trư ờn Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục thuế ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 10 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22 tháng 12 năm 2014 Tổng cục thuế ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 11 Chi cục Thuế thành phố Huế (2018, 2019, 2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế, Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế 12 Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), “Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế”, Luận án tiến sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 102 - 13 Phan Huy Đường (2010), Quản lý Nhà nước kinh tế, Nhà xuất Đại học Quốc gia, Hà Nội 14 Lê Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỷ, Ngô Kim Phương (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội 15 PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh ếH uế tế (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội 16 Lê Xuân Trường (2016), Giáo trình Quản lý thuế, Học viện Tài chính, Nhà xuất Tài 17 Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25 tháng năm 2019 ht Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục thuế, Hà Nội Kin 18 Nguyễn Văn Sáng (2016), Luận văn Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Minh Hố, tỉnh Quảng Bình 19 Tổng cục Thống kê (2020), Niên giám Thống kê 2019, Nhà xuất thống kê, ọc Hà Nội ại h 20 Ths Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), yếu tố tác động đến tuân thủ pháp luật Thuế Doanh nghiệp, Tạp chí Thuế Nhà nước 21 Tổng cục Thuế, Quyết định 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 việc ban hành hệ gĐ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Hà Nội 22 Website: https://vi.wikipedia.org/wiki/Huế Trư ờn 23 Website: http://gdt.gov.vn/wps/portal 24 Website: http://www.huecity.gov.vn/ 25 Website: https://www.quangtri.gov.vn/ 103 - PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CỦA DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ếH uế TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HUẾ Kính chào quý Anh/chị! MÃ PHIẾU: Chúng thiết kế điều tra nhằm xin ý kiến đánh giá anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT ht DNNVV Chi cục Thuế thành phố Huế” Mong anh/chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi Kin phiếu điều tra Mọi thông tin phiếu điều tra anh/chị cung cấp, cam kết giữ bí mật, khơng cơng bố, in ấn, phát hành; có ý nghĩa phục vụ ọc cho nghiên cứu ại h Xin chân thành cám ơn anh/chịAnh/chị cung cấp, tơi cam kết giữ kín phục vụ cho mục đích nghiên cứu Xin trân trọng cám ơn hợp tác giúp đỡ Quý anh/chị! gĐ I Thông tin chung: Đơn vị anh/chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào?:  Cơng ty cổ phần Trư ờn  DNTN  Công ty TNHH  Hợp tác xã Ngành nghề kinh doanh nay: Sản xuất Dịch vụ Xây dựng  Thương mại Vận tải  Khác (Xin vui lòng ghi rõ): …………………………………………… Quy mô vốn Doanh nghiệp:  Dưới tỷ  Từ tỷ đến tỷ Từ tỷ đến 10 tỷ 104  Trên 10 tỷ - II Đánh giá doanh nghiệp công tác quản lý thuế GTGT: Các số đến thể mô tả mức độ đồng ý Anh/Chị; từ Hồn tồn khơng đồng ý đến Hồn tồn đồng ý Hồn tồn khơng đồng ý Không đồng ý Trung lập Đồng ý ếH uế Hồn tồn đồng ý Vui lịng cho biết nhận định Anh/chị vấn đề sau (Anh/chị đánh dấu X vào ô tương ứng mà anh/chị cho thích hợp nhất) STT Tiêu chí đánh giá Kin Hướng dẫn thủ tục rõ ràng, đầy đủ Thủ tục đăng ký thuế GTGT đơn ọc Thủ tục niêm yết công khai giản, dễ thực Thủ tục kê khai nộp thuế ại h ht I Đánh giá công tác Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế GTGT GTGT đơn giản, dễ thực Thời hạn kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định hành phù hợp gĐ Trư ờn II Đánh giá cơng tác hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT Doanh nghiệp anh/chị có hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT khơng? Nếu có xin vui lịng trả lời câu hỏi bên dưới: Thủ tục, hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT đơn giản, dễ thực Thời gian xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT theo quy định hành phù hợp 105 - Cán thuế quản lý doanh nghiệp hỗ trợ tốt việc thực hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp III Đánh giá công tác kiểm tra thuế GTGT ếH uế Doanh nghiệp anh/chị có quan thuế kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp chưa? Nếu có xin vui lịng trả lời câu hỏi bên dưới: Thời gian kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế theo quy định hành phù hợp Cán kiểm tra có trình độ chuyên môn tốt Kin ht Cán kiểm tra có thái độ tốt doanh nghiệp q trình thực kiểm tra thuế ọc Cơng tác kiểm tra thuế giúp hoàn thiện hoạt động kê khai, hạch ại h toán cho doanh nghiệp gĐ Việc đề xuất xử lý vi phạm quy định thuế, hóa đơn cán kiểm tra thuế DN Trư ờn phù hợp IV Đánh giá công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT Doanh nghiệp anh/chị có bị nợ thuế GTGT khơng? Nếu có xin vui lịng trả lời câu hỏi bên dưới: Cán thuế gửi thông báo nợ kịp thời cho doanh nghiệp Số tiền nợ thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế tính tốn phù hợp 106 - Chi cục thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp doanh nghiệp V Đánh giá công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế GTGT Chi cục thuế thông báo Luật, nghị định, thông tư ếH uế quy định sách thuế GTGT kịp thời cho doanh nghiệp thoại, cung cấp tài liệu Chi cục thuế cho DN phù hợp với Kin ht Nội dung tập huấn, đối yêu cầu công tác kê khai, nộp thuế kế tốn thuế anh/chị Hình thức tuyên truyền Chi ọc cục thuế phong phú, đa dạng ại h Những thắc mắc doanh nghiệp thuế GTGT Chi cục thuế giải đáp kịp thời gĐ Cán thuế có tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử tốt Trư ờn hỗ trợ DN Anh/chị có kiến nghị, đề xuất quan thuế cấp thời gian tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp chế tự khai, tự nộp thuế công tác quản lý thuế GTGT Cơ quan thuế? Xin chân thành cám ơn ý kiến Anh/chị! 107