Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế khu vực phú lộc nam đông tỉnh thừa thiên huế

- ĐẠI HỌC HUẾ Kin ht ếH uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ MAI THỊ NHƯ THU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHÚ LỘC – NAM ĐÔNG, Đạ ih ọc TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ : 31 01 10 ng Mã số Trư LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HOÀNG THỊ DIỆU THUÝ Huế, 2020 - LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn Kin ht ếH uế trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Tác giả Trư ng Đạ ih ọc Mai Thị Như Thu i - LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau Đại học Kin ht ếH uế Thầy - Cô giáo Trường Đại học Kinh tế - ĐH Huế Đặc biệt, xin gửi lời cám ơn chân thành sâu sắc đến Hồng Thị Diệu Thúy - người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ thời gian thực nghiên cứu luận văn vừa qua Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban Lãnh đạo, cán công chức Chi cục Thuế khu vực Phú Lộc – Nam Đông giúp đỡ tạo điều kiện cho học tập thực nghiên cứu Xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln bên động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập thời gian thực luận văn Mặc dù thân cố gắng nội dung làm luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, tơi mong nhận góp ý q Thầy, quý Cô giáo đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện hơn./ Đạ ih ọc Xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 01 tháng 12 năm 2020 Tác giả Trư ng Mai Thị Như Thu ii - TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Trư ng Đạ ih ọc Kin ht ếH uế Họ tên học viên: MAI THỊ NHƯ THU Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 31 01 10 Niên khóa: 2018 - 2020 Người hướng dẫn khoa học: TS HOÀNG THỊ DIỆU THÚY Tên đề tài: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHÚ LỘC – NAM ĐÔNG, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Mục đích đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu thực nhằm mục tiêu: (i) Hệ thống hoá vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT; (ii) Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN NQD thuộc phạm vi địa bàn huyện Phú Lộc Chi cục thuế khu vực Phú Lộc – Nam Đông quản lý thuế giai đoạn 2017 – 2019; (iii) Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế khu vực Phú Lộc – Nam Đông, tỉnh Thừa Thiên Huế đến năm 2025 Các phương pháp nghiên cứu sử dụng Thu thập liệu: liệu thứ cấp liệu sơ cấp Trong đó, liệu sơ cấp thu thập thông qua phát phiếu điều tra khảo sát cán cơng chức làm việc văn phịng Chi cục thuế Đội thuế liên xã có liên quan đến công tác quản lý thuế GTGT khảo sát doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Phú Lộc Chi cục thuế khu vực Phú Lộc – Nam Đơng quản lý Phương pháp phân tích: phương pháp so sánh, tổng hợp để đánh giá, phân tích số liệu Các kết nghiên cứu kết luận Kết phân tích thực trạng đánh giá nội dung công tác quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế khu vực Phú Lộc – Nam Đông, với kết khảo sát bên liên quan, luận văn làm rõ mặt hạn chế nguyên nhân công tác cụ thể như: Về công tác đăng ký, kê khai thuế chưa sâu sát thực tế, nặng quản lý hành thơng qua thủ tục giấy tờ dẫn đến cịn có nhiều doanh nghiệp bỏ trốn, kinh doanh không đăng ký; Việc kiểm tra doanh nghiệp dựa sở thông tin liệu đánh giá rủi ro, thực tế hệ thống thông tin NNT chưa thật đầy đủ đáp ứng cho việc phân tích hồ sơ khai thuế quan thuế để lựa chọn đơn vị có dấu hiệu rủi ro cao thuế; Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cịn chưa chủ động tìm nhiều biện pháp để đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế kịp thời; Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa có nhiều hình thức tun truyền phong phú, hấp dẫn, chưa thực tạo ý doanh nghiệp Trên sở đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN NQD: Quản lý đối tượng nộp thuế GTGT; Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Tăng cường cơng tác quản lý ấn chỉ, hố đơn, chứng từ; Tăng cường công tác Quản lý kê khai thuế GTGT; Tăng cường công tác kiểm tra; Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế GTGT; Thường xuyên phối hợp với ngành chức năng; Ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế GTGT; Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán iii - DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa CP : Cổ phần CQT DNTN DN NQD ĐKKD GTGT HTX NNT NSNN QĐ QLT SXKD TNHH : Cơ quan thuế : Doanh nghiệp tư nhân : Doanh nghiệp quốc doanh : Đăng ký kinh doanh : Giá trị gia tăng : Hợp tác xã : Người nộp thuế : Ngân sách nhà nước : Quyết định : Quản lý thuế : Sản xuất kinh doanh : Trách nhiệm hữu hạn : Tổng cục thuế Đạ ih TCT : Cán công chức ọc CBCC Kin ht ếH uế Viết tắt : Ủy ban nhân dân Trư ng UBND iv - MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i Kin ht ếH uế LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv MỤC LỤC .v DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH .ix PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu luận văn ọc PHẦN 2: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ Đạ ih TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .5 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Căn phương pháp tính thuế giá trị gia tăng ng 1.2 Tổng quan doanh nghiệp quốc doanh 14 1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh 14 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 15 Trư 1.3 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh .16 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế 16 1.3.2 Nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 18 1.3.3 Quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng .22 1.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 23 v - 1.4 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 24 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiều, Kin ht ếH uế thành phố Đà Nẵng 24 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục thuế khu vực Phước Sơn – Nam Giang, tỉnh Quảng Nam 26 1.4.3 Những học kinh nghiệm rút Chi cục Thuế khu vực Phú Lộc – Nam Đông, tỉnh Thừa Thiên Huế 28 CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHÚ LỘC – NAM ĐÔNG, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ GIAI ĐOẠN 2017 - 2019 31 2.1 Sơ lược đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội huyện Phú Lộc doanh nghiệp quốc doanh địa bàn .31 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội huyện Phú Lộc .31 ọc 2.1.2 Tình hình phát triển kinh tế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Phú Lộc thuộc Chi cục thuế khu vực Phú Lộc – Nam Đông quản lý 34 Đạ ih 2.2 Khái quát Chi cục Thuế khu vực Phú Lộc – Nam Đông, tỉnh Thừa Thiên Huế .37 2.2.1 Quá trình hình thành 37 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 37 2.2.3 Chức nhiệm vụ 38 ng 2.2.4 Tình hình sử dụng lao động, cơng chức 41 2.3 Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế khu vực Phú Lộc – Nam Đông .44 Trư 2.3.1 Các bước công việc xử lý quản lý thuế Chi cục thuế .44 2.3.2 Phân tích, đánh giá cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Phú Lộc giai đoạn 2017-2019 .47 2.4 Kết khảo sát ý kiến cán thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Phú Lộc công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 70 2.4.1 Mô tả mẫu nghiên cứu 70 2.4.2 Kết khảo sát ý kiến cán thuế 62 vi - 2.4.3 Kết khảo sát ý kiến doanh nghiệp quốc doanh 66 2.5 Đánh giá chung thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế khu vực Phú Lộc – Nam Đông 70 Kin ht ếH uế 2.5.1 Những kết đạt 70 2.5.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 72 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHÚ LỘC – NAM ĐÔNG, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ ĐẾN NĂM 2025 .77 3.1 Quan điểm mục tiêu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế khu vực Phú Lộc – Nam Đông 77 3.1.1 Quan điểm nâng cao công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 77 3.1.2 Mục tiêu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 78 3.1.3 Nhiệm vụ triển khai công tác quản lý thuế giá trị gia tăng năm tới79 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ọc quốc doanh Chi cục Thuế khu vực Phú Lộc – Nam Đông, tỉnh Thừa Thiên Huế .81 Đạ ih 3.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng .81 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ 82 3.2.3 Tăng cường công tác Quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng .83 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra .84 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 85 ng 3.2.6 Tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế giá trị gia tăng 87 3.2.7 Thường xuyên phối hợp với ngành chức .88 3.2.8 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 88 Trư 3.2.9 Ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế giá trị gia tăng .90 3.2.10 Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán 90 PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 93 Kết luận 93 Kiến nghị 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO .101 PHỤ LỤC 102 vii - QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG BẢN NHẬN XÉT PHẢN BIỆN Kin ht ếH uế BẢN NHẬN XÉT PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN Trư ng Đạ ih ọc XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN viii - DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Trang Kết thực số tiêu kinh tế - xã hội huyện Phú Lộc Kin ht ếH uế Bảng 2.1: Tên bảng năm 2019 .34 Bảng 2.2: Số lượng DN NQD hoạt động 34 Bảng 2.3: Các DN NQD theo ngành nghề kinh doanh 35 Bảng 2.4: Biên chế cán công chức phận chức năm 2020 41 Bảng 2.5: Cơ cấu cán công chức Chi cục thuế khu vực Phú Lộc – Nam Đông năm 2020 43 Bảng 2.6: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp NQD giai đoạn 2017 – 2019 47 Bảng 2.7: Tổng thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh nộp giai đoạn 2017 - 2019 49 Bảng 2.8: Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế bàn doanh nghiệp ọc quốc doanh giai đoạn 2017 – 2019 .52 So sánh kết kiểm tra hồ sơ khai thuế bàn 52 Bảng 2.10: Kết công tác kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh giai Đạ ih Bảng 2.9: đoạn 2017 – 2019 54 Bảng 2.11: Kết thu nợ thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2017 – 2019 58 Cơ cấu nợ thuế GTGT từ doanh nghiệp quốc doanh 59 Bảng 2.13: Kết thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ng Bảng 2.12: địa bàn huyện Phú Lộc giai đoạn 2017 - 2019 61 Bảng 2.14: Kết đánh giá doanh nghiệp công tác quản lý thuế GTGT…………………………………………………………… 66 Trư Bảng 2.15: Kết đánh giá cán thuế công tác quản lý thuế GTGT 63 ix - nghị số giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Kin ht ếH uế DN NQD Chi cục thuế khu vực Phú Lộc – Nam Đơng Luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến chức quản lý thu thuế GTGT: từ công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế GTGT; cơng tác hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT; công tác kiểm tra thuế; công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, phân tích sâu vào tồn để tìm ngun nhân làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT Từ nguyên nhân tồn tại, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu là: Cần trọng việc quản lý đối tượng nộp thuế GTGT, tăng cường công tác quản lý ấn chỉ, hóa đơn, chứng từ, quản lý kê khai thuế GTGT công tác kiểm tra thuế để tránh trường hợp gian lận, trốn thuế Bên cạnh cần phải tăng cường công tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế, công tác quản lý thu thuế, ọc thường xuyên phối hợp với ngành chức để nâng cao hiệu thu thuế Ngoài ra, quan thuế cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thơng qua chương trình tin học Đạ ih hố, tự động hố Có thể nói, q trình nghiên cứu, đề tài đạt mục tiêu nghiên cứu cuối đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế khu vực Phú Lộc – Nam Đông đến năm 2025 ng Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, nghiên cứu bộc lộ số hạn chế phương pháp nghiên cứu chủ yếu phương pháp phân tích, thống kê mơ tả từ nguồn liệu thứ cấp, ảnh hưởng khơng nhỏ đến độ tin cậy Trư nghiên cứu Hơn nữa, Chi cục thuế khu vực Phú Lộc – Nam Đông vừa sáp nhập, quản lý thuế địa bàn hai huyện Phú Lộc huyện Nam Đông từ tháng năm 2020 Tuy nhiên khó khăn việc thu thập số liệu thứ cấp số liệu sơ cấp nên tác giả tiến hành phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Phú Lộc 94 - Kiến nghị Kin ht ếH uế Những giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế khu vực Phú Lộc – Nam Đông khắc phục tồn tại, thiếu sót q trình quản lý thu Những giải pháp giải tồn nguyên nhân chủ quan mà thân Chi cục khắc phục Tuy nhiên để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN NQD đòi hỏi phải giải triệt để nguyên nhân khách quan, nguyên nhân đòi hỏi quan lập pháp, quan cấp Bộ tài chính, Tổng cục Thuế… có điều chỉnh kịp thời Tác giả nêu lên số kiến nghị với mong muốn góp ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng phạm vi nước Với mục tiêu: Một là, tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế; giảm chi phí, thời gian người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế; thúc đẩy người nộp thuế ọc thực tốt chế tự khai, tự nộp Hai là, tăng cường tính hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý hành Đạ ih thuế nhằm chống thất thu, giảm nợ thuế; thực thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước Ba là, thúc đẩy công tác đại hoá hệ thống thuế theo hướng thực chế quản lý rủi ro toàn khâu, tăng cường vai trò kiểm tra giám sát Nhà nước, cộng đồng xã hội việc thực quản lý thuế, phù hợp xu hướng hội nhập, thống đồng với cam kết quốc tế ng Bốn là, tạo tập trung thống nhất, tích hợp tự động hoá quan quản lý thuế; tăng cường phối hợp quan quản lý thuế với quan, tổ Trư chức có liên quan Nội dung kiến nghị: 2.1 Đối với Nhà nước 2.1.1 Sự rõ ràng đồng sách thuế Các sách thuế thơng thường ban hành, hướng dẫn thực theo hệ thống văn pháp luật tương ứng với cấp quyền từ 95 - Quốc hội ban hành luật, Chính phủ ban hành nghị định hướng dẫn Luật Bộ Kin ht ếH uế Tài ban hành thông tư hướng dẫn Tuy nhiên, văn lại thiếu rõ ràng, thiếu đồng nhiều bất cập Căn vào quy định Luật thuế, người nộp thuế quan thuế chưa thể thực mà phải chờ hướng dẫn cụ thể Nghị định, Thông tư hướng dẫn Trong đó, nhiều trường hợp văn hướng dẫn sách thuế, Luật thuế ban hành chậm gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp việc thực sách, luật thuế thực tiễn sống Chính sách thuế văn hướng dẫn thực chưa rõ ràng, nhiều bất cập Nhiều văn hướng dẫn thuế ý vào chi tiết, tiểu tiết, giải trường hợp nhỏ lẽ mà lại thiếu nguyên tắc, chuẩn mực chung Điều làm cho Luật thuế vừa trở nên phức tạp vừa khó giải triệt để vấn đề, gây khó khăn cho việc hiểu tuân thủ pháp luật thuế ọc Do đó, cần cải cách, điều chỉnh nội dung văn Luật theo hướng đồng sách, rõ ràng với ban hành hướng dẫn thực thủ tục hành biểu mẫu kê khai Ngồi ra, cần tiếp tục rà sốt Đạ ih nội dung, sách bất cập, thiếu rõ ràng, minh bạch, đồng thuộc thẩm quyền cấp ban hành, để đề xuất kiến nghị phương án xử lý Đồng thời tiếp tục xem xét điều chỉnh thủ tục hành quy định có tính trùng lắp, không thực cần thiết 2.1.2 Kiến nghị sửa đổi, bổ sung sách thuế giá trị gia tăng ng Sau 15 năm thực hiện, Luật thuế GTGT văn luật thuế GTGT trải qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung phát huy tác dụng to lớn tăng thu NSNN kích thích sản xuất phát triển Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm Trư vốn có kết đạt được, việc thực Luật thuế GTGT có bất cập cần giải * Về phương pháp tính thuế Qua thực tế cho thấy, với phương án tính thuế GTGT với mức doanh số kết nộp thuế lại khác Các doanh nghiệp nộp thuế theo 96 - phương pháp trực tiếp doanh thu thường không thực đầy đủ chế độ kế Kin ht ếH uế tốn, hóa đơn chứng từ đa số doanh nghiệp nhỏ, giao dịch mua bán hàng doanh nghiệp khơng cần thiết phải tốn qua ngân hàng (vì họ khơng có khấu trừ thuế), bất cập điều kiện Việt Nam nỗ lực thực cải cách hành chính, đại hóa quan hệ kinh tế phù hợp trình hội nhập sâu vào kinh tế giới Thực tế cho thấy doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ muốn mua hàng hóa có hóa đơn GTGT khấu trừ hơn, để họ dễ hạch tốn nên khơng chọn nhà cung cấp doanh nghiệp khơng có hóa đơn GTGT Do lâu dài nên áp dụng phương pháp phương pháp khấu trừ thuế Hiện phương pháp trực tiếp quy định tồn có thời gian cụ thể để chuẩn bị điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế Đồng thời đối tượng nộp phương pháp trực tiếp nên thu hẹp chuyển hướng sang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế ọc * Về mức thuế suất Chỉ nên quy định 02 mức thuế suất mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa xuất mức 10% áp dụng cho tất hàng hóa dịch vụ cịn lại nhằm đơn Đạ ih giản trình khai thuế tránh tình trạng cố tình khai sai thuế suất để gian lận trốn thuế Việc áp dụng thống loại thuế suất cịn góp phần tạo công đối tượng nộp thuế theo phương pháp khác * Về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Cách tính thuế đầu vào khấu trừ trường hợp kinh doanh hàng hoá ng chịu thuế GTGT nhiều phức tạp Những qui định khấu trừ xét giảm thuế GTGT thiếu chặt chẽ, rườm rà, mang tính chắp vá Cơ quan thuế gặp nhiều khó khăn triển khai quy định khấu trừ hoàn thuế Cụ thể: Về khấu trừ Trư thuế, nay, điều kiện doanh nghiệp khấu trừ thuế GTGT đầu vào phải có chứng từ tốn qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ trừ trường hợp tổng giá trị tốn có thuế lần theo hóa đơn 20 triệu đồng Việc phân biệt giao dịch có giá trị 20 triệu đồng khơng cần phải tốn qua ngân hàng khấu trừ thuế kẽ hở để doanh nghiệp 97 - gian lận thuế cách tách hóa đơn có giá trị giao dịch lớn thành nhiều hóa Kin ht ếH uế đơn có giá trị giao dịch nhỏ, quan thuế khó kiểm sốt tượng Do đó, cần quy định bắt buộc tất quan hệ mua bán, trao đổi hàng hoá phải toán qua ngân hàng chuyển khoản (đối với trường hợp hoàn thuế GTGT) hồn thuế GTGT tiến tới quy định tất doanh nghiệp có hoạt động mua bán hàng hố * Về chế tài xử phạt vi phạm hành Việc xử lý vi phạm thuế cần phải xây dựng xuất phát sở mang tính răn đe, sau bù đắp chi phí, cơng tác kiểm tra, điều tra hành vi vi phạm thuế cần huy động nhiều người với hỗ trợ nhiều tổ chức, quan, cá nhân tốn chi phí Ở nước ta mức xử phạt hành lĩnh vực thuế thực theo Nghị định số 129/2013/NĐ-CP hình thức xử lý việc trốn thuế nhẹ phạt đến lần mức trốn thuế, dẫn tới bất công người đóng thuế đầy đủ kẻ trốn thuế Nên nâng mức xử phạt lên tối thiểu lần, phần khoản tiền phạt ọc dùng cho hoạt động kiểm tra, tra thuế Mức xử phạt phải đủ mạnh để người nộp thuế ln phải nghĩ đến việc có bị vi phạm hay khơng, từ ý Đạ ih thức lợi ích tuân thủ pháp luật thuế 2.2 Đối với Tổng cục thuế quan thuế cấp 2.2.1 Về xây dựng ứng dụng phục vụ quản lý thuế Hiện nay, ngành thuế xây dựng vận hành ứng dụng mơ hình quản lý thuế tập trung (TMS), cán quản lý thuế khai thác tình hình kê khai, nộp ng thuế, hồ sơ nộp Tuy nhiên, chương trình vận hành chưa hiệu cao ứng dụng chạy chậm chưa đầy đủ tất nội dung cần thiết Do vậy, cần nghiên cứu xây dựng hệ thống thông tin doanh nghiệp tồn quốc tích hợp đầy Trư đủ thơng tin doanh nghiệp như: Tình hình khai thuế, nộp thuế, kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ… nhằm tạo điều kiện cho quan thuế quản lý rủi thuế 2.2.2 Về ứng dụng hỗ trợ người nộp thuế khai thuế, nộp thuế Khai thuế qua mạng phát sinh nhiều lỗi phần mềm khiến gửi tờ khai khơng thành cơng Ngay sách gia hạn thuế gần đây, ứng dụng không xử lý 98 - tự động kịp đối chiếu với tờ khai nhập tin trước đây, dẫn đến nợ sai, Kin ht ếH uế tính phạt oan cho người nộp thuế Song song đó, hạ tầng cơng nghệ thơng tin cịn nhiều bất cập, tình trạng nghẽn mạng gây nhiều phiền tối cho người nộp thuế Bởi vậy, tình trạng doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng phải đến quan thuế thao tác tay diễn Do cần nâng cao hạ tầng công nghệ thông tin, áp dụng đồng việc nộp tờ khai thuế nộp thuế điện tử để tạo điều kiện thuận lợi giảm phiền hà cho người nộp thuế 2.2.3 Về quản lý hóa đơn Việc quản lý hoá đơn kê khai thuế cần phải thực hệ thống máy tính tồn quốc để truy cập, xác minh hoá đơn cách thuận lợi nhanh gọn Mặc dù công nghệ thông tin ứng dụng rộng rãi quản lý hóa đơn nói riêng, thể rõ nét việc áp dụng phần mềm sốt hóa đơn bất ọc hợp pháp Tuy nhiên, việc đối chiếu hóa đơn doanh nghiệp hoạt động quan thuế địa phương thực thủ công cách gửi cơng văn xác minh Với số lượng hóa đơn phát hành vô lớn doanh nghiệp, Đạ ih muốn kiểm tra tính xác, trung thực hóa đơn sử dụng khơng thể tiếp tục sử dụng phương pháp đối chiếu hóa đơn thủ cơng thơng qua hình thức gửi văn từ quan thuế đến quan thuế khác đề nghị đối chiếu thơng báo thơng tin Điều địi hỏi phải sớm ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động đối chiếu hóa đơn Muốn vậy, phải nghiên cứu hoàn thiện quy định cách ng đánh số thứ tự ký hiệu hóa đơn gắn với mã số người nộp thuế cho thuận lợi cho áp dụng kỹ thuật số Thêm vào đó, cần có quy định pháp lý để đảm bảo hóa đơn lập phải tải liệu lên phần mềm mạng internet Khi Trư cấp quyền truy cập truy cập để kiểm tra, đối chiếu 2.3 Đối với Chính quyền địa phương, ban ngành liên quan Hiện nay, kết nối quan Sở Kế hoạch - Ðầu tư, Công an Cơ quan thuế chưa triển khai triệt để Ba quan chưa cung cấp kịp thời thơng tin xác doanh nghiệp, thân nhân doanh nghiệp trình thành lập 99 - hoạt dộng kinh doanh Ðiều làm giảm hiệu việc thực thi chức Kin ht ếH uế giám sát, theo dõi doanh nghiệp quan Hơn nữa, phối hợp với quan hữu quan Ngân hàng Nhà nước, ngân hàng thương mại, Kho bạc, Bảo hiểm, Hải Quan để xây dựng quy định thực trao đổi, cung cấp thông tin ngành với quan thuế hạn chế Do vậy, để quản lý thuế thật hiệu đề cần có chương trình nghiên cứu, trao đổi thông tin tất quan liên quan để công tác theo dõi, cập nhật Trư ng Đạ ih ọc đối tượng nộp thuế cách nhanh chóng 100 - Kin ht ếH uế TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc Hội (2008), Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH1 ngày 03 tháng năm 2008, Hà Nội Nguồn PGS.TS Nguyễn Thị Liên, PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu, TS Nguyễn Thị Thanh Hoài, ThS Nguyễn Thị Minh Hằng, TS Vương Thị Thu Hiền (2009), Giáo trình thuế, NXB tài chính, Học viện tài chính, trang 25 – 27 Bộ tài (2018), Văn hợp số 14/VBHN-BTC ngày 09 tháng năm 2018, Hà Nội Quốc Hội (2014), Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Hồng Sơn, PGS.TS Phan Huy Đường (2013), Giáo trình Khoa học quản lý, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội Quốc Hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng năm 2019, Hà Nội Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng năm 2015 Tổng cục thuế ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế, Hà Nội Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01 tháng năm 2011 Tổng cục thuế ban hành quy trình hồn thuế, Hà Nội Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục thuế ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội Đạ ih ọc ng 10 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22 tháng 12 năm 2014 Tổng cục thuế ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội Trư 11 Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25 tháng năm 2019 Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục thuế, Hà Nội 12 Nguyễn Văn Sáng (2016), Luận văn Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Minh Hố, tỉnh Quảng Bình 101 - Kin ht ếH uế PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CỦA DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH ĐỐI VỚI CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ LỘC MÃ PHIẾU: Kính chào q Anh/chị! Tơi Mai Thị Như Thu, học viên Sau đại học trường ĐH Kinh tế Huế, thực đề tài nghiên cứu:“Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế khu vực Phú Lộc – Nam Đông, tỉnh Thừa Thiên Huế” Trước hết, xin gửi tới doanh nghiệp Anh/chị lời chào chân thành nhất, xin Anh/chị vui lịng dành chút thời gian để trả lời giúp vào nội dung phiếu khảo sát ọc Mục tiêu khảo sát nhằm thu thập thơng tin khó khăn, vướng mắc, bất hợp lý vấn đề liên quan khác công tác quản lý Đạ ih thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Phú Lộc từ quý doanh nghiệp Những thông tin mà doanh nghiệp Anh/chị cung cấp, tơi cam kết giữ kín phục vụ cho mục đích nghiên cứu Xin trân trọng cám ơn hợp tác giúp đỡ Quý anh/chị! I Thông tin chung: ng Đơn vị anh/chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào?:  DNTN  Cơng ty cổ phần  Công ty TNHH  Hợp tác xã Trư Ngành nghề kinh doanh nay: Sản xuất Dịch vụ Xây dựng  Thương mại Vận tải  Khác ………………………………… (Xin vui lòng ghi rõ) Quy mô vốn Doanh nghiệp:  Dưới tỷ  Từ tỷ đến tỷ 102 Từ tỷ đến 10 tỷ  Trên 10 tỷ - II Đánh giá doanh nghiệp công tác quản lý thuế GTGT: Hồn tồn khơng đồng ý Không đồng ý Kin ht ếH uế Các số đến thể mô tả mức độ đồng ý Anh/Chị; từ Hồn tồn khơng đồng ý đến Hoàn toàn đồng ý Trung lập Đồng ý Hồn tồn đồng ý Vui lịng cho biết nhận định Anh/chị vấn đề sau (Anh/chị đánh dấu X vào ô tương ứng mà anh/chị cho thích hợp nhất) STT Tiêu chí đánh giá I Đánh giá công tác Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế GTGT Thủ tục niêm yết công khai Hướng dẫn thủ tục rõ ràng, đầy đủ Thủ tục đăng ký thuế GTGT đơn giản, dễ thực Thủ tục kê khai nộp thuế GTGT đơn giản, dễ thực Thời hạn kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định hành phù hợp ng Đạ ih ọc II Đánh giá công tác hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT Trư Doanh nghiệp anh/chị có hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT khơng? Nếu có xin vui lịng trả lời câu hỏi bên dưới: Thủ tục, hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT đơn giản, dễ thực 103 - Cán thuế quản lý doanh nghiệp hỗ trợ tốt việc thực hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp Kin ht ếH uế Thời gian xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT theo quy định hành phù hợp III Đánh giá công tác kiểm tra thuế GTGT Doanh nghiệp anh/chị có quan thuế kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp chưa? Nếu có xin vui lịng trả lời câu hỏi bên dưới: Cán kiểm tra có trình độ chun mơn tốt Cán kiểm tra có thái độ tốt doanh nghiệp q trình thực kiểm tra thuế Cơng tác kiểm tra thuế giúp hoàn thiện hoạt động kê khai, hạch toán cho doanh nghiệp Đạ ih ọc Thời gian kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế theo quy định hành phù hợp IV Đánh giá công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT Doanh nghiệp anh/chị có bị nợ thuế GTGT khơng? Nếu có xin vui lịng trả lời câu hỏi bên dưới: Cán thuế gửi thông báo nợ kịp thời cho doanh nghiệp Số tiền nợ thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế tính tốn phù hợp Chi cục thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp doanh nghiệp Trư ng 104 - V Đánh giá công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế GTGT Nội dung tập huấn Chi cục thuế phù hợp với yêu cầu cơng tác kê khai, nộp thuế kế tốn thuế doanh nghiệp Hình thức tuyên truyền Chi cục thuế phong phú, đa dạng Những thắc mắc doanh nghiệp thuế GTGT Chi cục thuế giải đáp kịp thời Cán thuế có thái độ thân thiện, cởi mở hỗ trợ cho doanh nghiệp ọc Kin ht ếH uế Chi cục thuế thông báo Luật, nghị định, thông tư quy định sách thuế GTGT kịp thời cho doanh nghiệp Đạ ih Anh/chị có kiến nghị, đề xuất quan thuế cấp thời gian tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp chế tự khai, tự nộp thuế công tác quản lý thuế GTGT Cơ quan thuế? ng Trư Xin chân thành cám ơn ý kiến Anh/chị! 105 - PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CỦA CÁN BỘ, CÔNG CHỨC TẠI CHI CỤC Kin ht ếH uế THUẾ KHU VỰC PHÚ LỘC – NAM ĐÔNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH MÃ PHIẾU: Kính chào q Anh/chị! Tên tơi là: Mai Thị Như Thu, thực đề tài luận văn Thạc sĩ: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế khu vực Phú Lộc – Nam Đông, tỉnh Thừa Thiên Huế” Trước hết, xin gửi tới Anh /chị lời cảm ơn chân thành nhất, xin Anh/chị vui lịng dành chút thời gian để trả lời vào nội dung phiếu khảo sát giúp Những thông tin mà Anh/chị đưa ra, tơi cam kết giữ kín phục vụ cho mục đích nghiên cứu nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT ọc doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Phú Lộc Xin trân trọng cám ơn công tác giúp đỡ Quý anh/chị! Đạ ih I Thông tin chung: Họ tên (Không bắt buộc): Vị trí, chức vụ: Thời gian công tác: Bộ phận công tác: ng II Đánh giá Cán công chức công tác quản lý thuế GTGT: Các số đến thể mô tả mức độ đồng ý Anh/Chị; từ Trư Hồn tồn khơng đồng ý đến Hồn tồn đồng ý Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Trung lập 106 Đồng ý Hoàn toàn đồng ý - Vui lòng cho biết nhận định Anh/chị vấn đề sau (Anh/chị Kin ht ếH uế đánh dấu X vào ô tương ứng mà anh/chị cho thích hợp nhất) STT Tiêu chí đánh giá I Đánh giá công tác Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế GTGT Thủ tục đăng ký thuế GTGT theo quy định hành phù hợp Mẫu biểu tờ khai thuế GTGT theo quy định hành phù hợp Thời hạn kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định hành phù hợp II Đánh giá công tác hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT Thời gian xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT theo quy định hành phù hợp Đạ ih ọc Thủ tục, hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT đơn giản, dễ thực III Đánh giá công tác kiểm tra thuế GTGT Phân tích hồ sơ, lựa chọn doanh nghiệp kiểm tra thuế GTGT theo quy định hành phù hợp Trư ng Thời gian kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế theo quy định hành phù hợp Cơng tác kiểm tra thuế GTGT giúp hồn thiện hoạt động kê khai, hạch toán cho doanh nghiệp IV Đánh giá công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT 107 - Bộ phận quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế phối hợp tốt với phận liên quan Chi cục thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp doanh nghiệp Kin ht ếH uế Quy trình quản lý nợ thuế GTGT phù hợp với thực tiễn công tác quản lý nợ thuế GTGT V Đánh giá công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế GTGT Nội dung tập huấn Chi cục thuế phù hợp với yêu cầu cơng tác kê khai, nộp thuế kế tốn thuế doanh nghiệp Hình thức tuyên truyền Chi cục thuế phong phú, đa dạng Đạ ih ọc Chi cục thuế triển khai tuyên truyền Luật, nghị định, thông tư quy định sách thuế GTGT kịp thời cho doanh nghiệp Anh /chị có kiến nghị, đề xuất quan thuế thời gian tới doanh? ng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc Trư Xin chân thành cám ơn Anh/chị! 108