Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện vĩnh linh, tỉnh quảng trị

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ U Ế TRẦN ĐỨC MINH ́H HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ TÊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, KI N H TỈNH QUẢNG TRỊ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ H O ̣C MÃ SỐ: 31 01 10 Đ ẠI LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS TRỊNH VĂN SƠN HUẾ, 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tôi, chưa sử dụng để bảo vệ học vị Các số liệu kết sử dụng luận văn Ế hồn tồn trung thực có trích dẫn nguồn gốc rõ ràng Đ ẠI H O ̣C KI N H TÊ ́H U Tác giả luận văn i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn nỗ lực cố gắng thân Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy, cô Ban Giám hiệu Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế, Phòng Đào tạo sau Đại học động viên tạo điều kiện để tơi yên tâm với công việc nghiên cứu Ế Hơn hết, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Trịnh Văn Sơn - U người hướng dẫn, bảo tận tình, động viên tơi suốt q trình nghiên cứu ́H để hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo, cán công nhân viên Sở, Ban TÊ ngành gồm: Các phòng, ban chức Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh, Cục thuế tỉnh Quảng Trị, Cục Thống kê tỉnh Quảng Trị, Kho bạc tỉnh Quảng Trị, Chi cục H Thống kê huyện Vĩnh Linh, Kho bạc Nhà nước Vĩnh Linh… hỗ trợ cung cấp tài N liệu để tơi có sở thực tiễn bổ sung vào viết KI Mặc dù cố gắng hoàn thành nội dung nghiên cứu tất lực nhiệt tình thân, nhiên Luận văn khơng thể tránh khỏi O ̣C thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy, đồng nghiệp để tơi hồn thiện Luận văn Đ ẠI H Xin chân thành cảm ơn! ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: TRẦN ĐỨC MINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 31 01 10 Niên khóa: 2017 - 2019 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRỊNH VĂN SƠN Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA - Mục đích nghiên cứu: U Mục đích đối tượng nghiên cứu ́H THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ Ế TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC TÊ Từ nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng, Luận văn nhằm đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác Quản lý Thuế GTGT doanh N - Đối tượng nghiên cứu: H nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị thời gian tới KI Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị O ̣C Các phương pháp nghiên cứu sử dụng Quá trình nghiên cứu tác giả sử dụng phương pháp: Phương pháp thu H thập số liệu thứ cấp sơ cấp; Phương pháp thống kế mô tả; phương pháp so sánh ẠI Các kết nghiên cứu kết luận Đ - Về mặt lý luận: Luận văn hệ thống hóa vấn đề quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh - Về mặt thực tiễn: Luận văn đánh giá thực trạng, tồn nguyên nhân dẫn đến tồn quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh Từ đó, tác giả đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU Chữ viết tắt STT Chữ viết đầy đủ CCN Cụm công nghiệp DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nợ thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTKK Hỗ trợ kê khai KK-KTT NNT NQD 10 NSNN 11 TNCN 12 TNDN 13 TNHH 14 TPHCM Thành phố Hồ Chí Minh UBND Ủy ban nhân dân U ́H TÊ Kê khai – Kế toán thuế H O ̣C KI N H Người nộp thuế ẠI Đ 15 Ế Ngoài quốc doanh Ngân sách nhà nước Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ .iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU iv MỤC LỤC v DANH MỤC BẢNG BIỂU x Ế DANH MỤC SƠ ĐỒ xii U PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ́H Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu TÊ Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung H 3.2 Mục tiêu cụ thể N Đối tượng phạm vi nghiên cứu KI 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu O ̣C Qui trình Phương pháp nghiên cứu 5.1 Qui trình nghiên cứu H 5.2.1 Phương pháp thu thập liệu, số liệu 5.2.2 Phương pháp tổng hợp ẠI 5.2.4 Công cụ xử lý liệu Đ Cấu trúc luận văn 7 Tổng quan vấn đề nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 10 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 10 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 10 1.1.1 Các Khái niệm liên quan 10 1.1.1.1 Khái niệm Thuế 10 v 1.1.1.2 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 10 1.1.2 Đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng 11 1.1.2.2 Vai trò thuế giá trị gia tăng 13 1.2 Tổng quan doanh nghiệp quốc doanh 14 1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 14 1.2.1.1 Khái niệm doanh nghiệp 14 1.2.1.2 Khái niệm Doanh nghiệp quốc doanh 14 1.2.2 Đặc điểm vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh 15 Ế 1.2.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 15 U 1.2.2.2 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh 16 ́H 1.3 Nội dung nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối TÊ với doanh nghiệp quốc doanh 17 1.3.1 Nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp H quốc doanh 17 N 1.3.1.1 Quản lý người nộp thuế 17 KI 1.3.1.2 Quản lý công tác kê khai thuế Giá trị gia tăng 18 1.3.1.3 Quản lý Công tác thu nộp thuế quản lý nợ thuế Giá trị gia tăng 19 O ̣C 1.3.1.4 Cơng tác Quản lý hồn thuế giá trị gia tăng 20 1.3.1.5 Công tác thanh, kiểm tra thuế 21 H 1.3.2 Các tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 22 ẠI 1.3.2.1 Các tiêu định lượng 22 Đ 1.3.2.2 Các tiêu định tính 23 1.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 23 1.3.3.1 Nhân tố khách quan 23 1.3.3.2 Nhóm nhân tố chủ quan 26 1.4 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế gia strij gia tăng số cục, chi cục thuế nước 27 1.4.1 Kinh nghiệm Chi cục Thuế Hải Lăng, Quảng Trị 27 vi 1.4.2 Kinh nghiệm Chi cục thuế Thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ 28 1.4.3 Kinh nghiệm Chi cục Thuế Thị xã Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình 30 1.4.4 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế Vĩnh Linh, Quảng Trị 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ 33 2.1 Tổng quan huyện chi cục thuế huyện Vĩnh Linh, Quảng Trị 33 2.1.1 Đặc điểm huyện Vĩnh Linh, Quảng Trị 33 Ế 2.1.2 Tổng quan Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh 34 U 2.1.2.1 Quá trình hình thành phát triển 34 ́H 2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh 34 TÊ 2.1.2.3 Tình hình nhân lực Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh 37 2.1.2.4 Đánh giá thực trạng hoạt động thu thuế Chi cục thuế Vĩnh Linh H Quảng trị 39 N 2.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị giá tăng doanh nghiệp KI quốc doanh chi cục thuế huyện Vĩnh Linh 41 2.2.1 Đánh giá thực trạng số lượng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn O ̣C huyện Vĩnh Linh, Quảng trị 41 2.2.1.1 Số lượng doanh nghiệp ngồi quốc doanh phân theo loại hình doanh nghiệp41 H 2.2.1.2 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh phân theo ngành nghề kinh doanh43 2.2.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý người nộp thuế 44 ẠI 2.2.3 Đánh giá công tác quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng 47 Đ 2.2.4 Quản lý công tác thu nộp thuế quản lý nợ thuế giá trị gia tăng 49 2.2.5 Quản lý cơng tác hồn thuế quản lý hóa đơn, chứng từ giá trị gia tăng 53 2.2.5.1 Cơng tác hồn thuế 53 2.2.5.2 Đánh giá cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ 56 2.2.6 Đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 58 2.2.7 Đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng 60 2.3 Ý kiến đánh giá đối tượng điều tra thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế gía trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh 63 vii 2.3.1 Thống kê mô tả mẫu điều tra 63 2.3.2 Kết đánh giá 64 2.3.2.1 Ý kiến đánh giá cán bộ, công chức thuế 65 2.3.2.2 Ý kiến đánh giá doanh nghiệp điều tra 71 2.4 Đánh giá kết đạt tồn hạn chế công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 75 2.4.1 Những kết đạt 75 2.4.2 Những tồn tại, hạn chế 77 Ế 2.4.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 79 U 2.4.3.1 Nguyên nhân chủ quan 79 ́H 2.4.3.2 Nguyên nhân khách quan 81 TÊ CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁQUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC H DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ 84 N 3.1 Đánh giá số thuận lợi khó khăn công tác quản lý thuế chi cục KI thuế huyện Vĩnh Linh 84 3.1.1 Những thuận lợi 84 O ̣C 3.1.2 Những khó khăn 85 3.2 Định hướng mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế thuế giá trị gia H tăng 86 3.2.1 Định hướng 86 ẠI 3.2.2 Mục tiêu 88 Đ 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế Vĩnh Linh 89 3.3.1 Nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng 89 3.3.1.1 Hoàn thiện công tác quản lý đối tượng nộp thuế 89 3.3.1.2 Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai, kế toán thuế 90 3.3.1.3 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 91 3.3.1.4 Hồn thiện cơng tác quản lý hồn thuế 92 3.3.1.5 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế 93 viii 3.3.1.6 Hoàn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ thuế phổ biến sách thuế mới, chế độ kế toán 94 3.3.2 Nhóm giải pháp hồn thiện thủ tục hành 96 3.3.2.1 Xử lý nghiêm vi phạm hành thuế 96 3.3.2.2 Tăng cường việc áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế GTGT 97 3.3.3 Nhóm giải pháp nâng cao trình độ cán thuế 98 3.3.3.1 Nâng cao trình độ chun mơn cán bộ, công chức thuế Chi cục Thuế98 3.3.3.2 Xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất đạo đức tốt, lối Ế sống lành mạnh, liêm khiết 99 U 3.3.3.3 Kiểm tra, đánh giá trình độ cán bộ, cơng chức ngành thuế, có chế độ ́H khen thưởng cụ thể nhằm khuyến khích cơng chức thuế phấn đấu nâng cao trình độ99 TÊ 3.3.4 Nhóm giải pháp tăng cường công tác giám sát tuân thủ pháp luật Thuế 100 3.3.4.1.Về công tác quản lý việc chấp hành quy định hóa đơn chứng từ 100 H 3.3.4.2.Tăng cường phối hợp với ngành chức để nâng cao hiệu kiểm N tra, giám sát, phát sai phạm việc tuân thủ pháp luật thuế GTGT 101 KI PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 102 KẾT LUẬN 102 O ̣C KIẾN NGHỊ 103 2.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 103 H 2.2 Kiến nghị với UBND huyện Vĩnh Linh ngành, cấp liên quan 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 ẠI PHỤ LỤC 110 Đ QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC THÀNH LẬP HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN THẠC SĨ BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VẮN THẠC SĨ KINH TẾ NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN ix ... DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ 33 2.1 Tổng quan huyện chi cục thuế huyện Vĩnh Linh, Quảng Trị 33 2.1.1 Đặc điểm huyện Vĩnh Linh, Quảng Trị. .. TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC H DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ 84 N 3.1 Đánh giá số thuận lợi khó khăn công tác quản lý thuế chi cục KI thuế huyện Vĩnh Linh... quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chương Thực trạng cơng tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị Chương Định