Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện lệ thủy tỉnh quảng bình

- ếH uế BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ht LÊ MINH NGỌC Kin HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH ọc TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THỦY, TỈNH QUẢNG BÌNH ại h Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ gĐ M số Trư ờn LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN LÊ HIỆP HUẾ, 2021 - LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu thông tin luận văn hoàn toàn dựa kết khảo sát thực tế địa ếH uế bàn nghiên cứu, có nguồn gốc rõ ràng chưa sử dụng cho việc bảo vệ học vị Các thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc, rõ ràng Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht TÁC GIẢ LUẬN VĂN i Lê Minh Ngọc - LỜI CẢM ƠN Trƣớc tiên cho phép xin gửi lời cảm ơn chân thành đến lãnh đạo Trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Huế toàn thể quý Thầy, Cô giáo giảng dạy, giúp ếH uế đỡ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Tiến sĩ Nguyễn Lê Hiệp dành nhiều thời gian, cơng sức, hƣớng dẫn tận tình, giúp tơi tiếp cận nguồn tài liệu bổ ích suốt q trình nghiên cứu thực luận văn ht Xin chân thành cảm ơn lãnh đạo, cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy nhiệt tình giúp đỡ cung cấp tài liệu cần thiết để tơi hồn Kin thiện luận văn Cuối cùng, tơi muốn dành lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè ngƣời thân ọc hết lịng ủng hộ tơi trình học tập nghiên cứu, động viên, hích lệ, tạo điều iện thuận lợi cho tơi có đƣợc ết ngày hơm ại h Luận văn hồn thành chắn hơng tránh hỏi thiếu sót hạn chế Kính mong q Thầy, Cơ giáo, chuyên gia, bạn bè, đồng nghiệp tiếp tục giúp gĐ đỡ, đóng góp để luận văn đƣợc hồn thiện Xin trân trọng cảm ơn! Trư ờn TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lê Minh Ngọc ii - TÓM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế Họ tên học viên : LÊ MINH NGỌC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Niên khóa: 2019-2021 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN LÊ HIỆP Tên đề tài: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THỦY, TỈNH QUẢNG BÌNH Mục đích đối tƣợng nghiên cứu * Mục đích nghiên cứu: Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2018 - 2020, đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, t nh Quảng ình thời gian tới * Đối tƣợng nghiên cứu: vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Các phƣơng pháp nghiên cứu đ sử dụng Luận văn sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu: - Phƣơng pháp thu thập tài liệu thứ cấp; - Phƣơng pháp thu thập số liệu sơ cấp; - Phƣơng pháp phân tích thống kê mơ tả; - Phƣơng pháp phân tổ thống kê; - Phƣơng pháp so sánh Các kết nghiên cứu kết luận Luận văn sâu phân tích thực trạng việc tổ chức, tình hình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy; đánh giá công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp ngồi quốc doanh thơng qua phân tích số liệu điều tra thực tế Rút kết đạt đƣợc, tồn hạn chế, nguyên nhân hạn chế việc tổ chức quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Từ đƣa giải pháp nh m hồn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, t nh Quảng ình đến năm 2025 iii - DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Viết cụ thể CNH-HĐH Cơng nghiệp hóa - Hiện đại hóa CNTT Cơng nghệ thơng tin CP Cổ phần CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNN oanh nghiệp Nhà nƣớc GTGT iá tr gia tăng HĐN Hội đồng nhân dân HTKK H trợ ê hai 10 HTX Hợp tác xã 11 KBNN Kho bạc Nhà nƣớc 12 NNT 13 NQD 14 NSNN 15 QLT 16 SXKD Sản xuất inh doanh 17 TNCN Thu nhập cá nhân 18 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 19 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 20 TP Thành phố 21 TTĐ Tiêu thụ đặc biệt 22 UBND U ban nhấn dân 23 XDCB Xây dựng ọc Kin ht ếH uế Trư ờn STT Ngƣời nộp thuế gĐ ại h Ngoài quốc doanh Ngân sách nhà nƣớc Quản lý thuế iv - MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ iii ếH uế DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC BIỂU BẢNG .x DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH, SƠ ĐỒ xii ht PHẦN I: MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài .1 Kin Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận văn .3 Phƣơng pháp nghiên cứu ọc Cấu trúc Luận Văn ại h PHẦN II: NỘI DUNG .7 CHƢƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ TH C TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP gĐ NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số vấn đề lý luận chung thuế thuế thu nhập doanh nghiệp Trư ờn 1.1.1 Khái niệm vai trò thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm nguyên tắc thiết lập thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2 Khái niệm vai trò doanh nghiệp quốc doanh 14 1.2.1 Khái niệm 14 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh .14 1.2.3 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh kinh tế 14 1.3 Tổng quan quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 16 v - 1.3.1 Khái niệm đặc điểm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 16 1.3.2 Mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 18 1.3.3 Nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh 20 ếH uế 1.3.4 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 21 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 27 ht 1.4.1 Tổ chức máy .27 1.4.2 Hệ thống sách thuế, tính nghiêm minh pháp luật 27 Kin 1.4.3 Cơ sở vật chất ngành Thuế .28 1.4.4 Trình độ chun mơn ph m chất, đạo đức đội ng lãnh đạo công chức thuế 29 thức chấp hành pháp luật thuế đối tƣợng nộp thuế 30 ại h 1.4.6 ọc 1.4.5 Kinh tế, tr .30 1.5 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh số Chi cục Thuế học kinh nghiệm Chi cục gĐ Thuế huyện Lệ Thủy 30 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Trư ờn quốc doanh Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, Quảng Bình30 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế khu vực Đông Hà – Cam Lộ, t nh Quảng Tr 32 1.5.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, t nh Quảng Bình 33 Chƣơng TH C TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THỦY, TỈNH QUẢNG BÌNH 35 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy 35 vi - 2.1.1 Quá trình hình thành Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy .35 2.1.2 Chức nhiệm vụ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy 36 2.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh thuộc phân cấp quản lý Chi cục thuế huyện Lệ Thủy 38 2.3 Tình hình hoạt động Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy 41 ếH uế 2.4 Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, t nh Quảng Bình 44 2.4.1 Công tác quản lý đăng ý thuế, khai thuế, nộp thuế ấn đ nh thuế .44 2.4.2 Công tác quản lý miễn thuế, giảm thuế, gia hạn nộp thuế thu nhập doanh ht nghiệp 49 2.4.3 Quản lý nợ tiền thuế, tiền phạt cƣỡng chế thi hành đ nh hành Kin .50 2.4.4 Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế .53 2.4.5 Công tác kiểm tra thuế 54 ọc 2.4.6 Xử lý vi phạm pháp luật thuế, giải hiếu nại tố cáo thuế 59 ại h 2.5 Đánh giá công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh thơng qua phân tích số liệu điều tra thực tế 60 2.5.1 Đặc điểm mẫu khảo sát .60 gĐ 2.5.2 Đánh giá công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh đ a bàn huyện Lệ Thủy .61 Trư ờn 2.6 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, t nh Quảng Bình .66 2.6.1 Những kết đạt đƣợc 66 2.6.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy 69 Chƣơng PHƢƠNG HƢỚNG VÀ NHỮNG GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH vii - NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THỦY, TỈNH QUẢNG BÌNH 73 3.1 Phƣơng hƣớng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian tới .73 3.1.1 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy 73 ếH uế 3.1.2 Phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy 74 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy đến năm 2025 .78 ht 3.2.1 Hồn thiện cơng tác đăng ý thuế, khai thuế, nộp thuế ấn đ nh thuế .78 3.2.2 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ tiền thuế, tiền phạt cƣỡng chế thi hành Kin đ nh hành .78 3.2.3 Hoàn thiện công tác quản lý thông tin ngƣời nộp thuế 79 3.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý kiểm tra thuế 80 ọc 3.2.5 Đ y mạnh ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) vào công tác quản lý thu ại h thuế 82 3.2.6 Đổi nội dung phƣơng pháp phối hợp kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Lệ Thủy gĐ với cấp, ngành chức .83 3.2.7 Tranh thủ đồng tình ủng hộ Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân Trư ờn cấp .84 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .86 Kết luận 86 Kiến ngh .87 2.1 Kiến ngh với ộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế 87 2.2 Kiến ngh UBND huyện lệ Thủy 87 2.3 Đối với Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy .88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC 90 viii gĐ Trư ờn ọc ại h ếH uế ht Kin - ix - 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy đến năm 25 Trên sở đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TN N DN NQD Chi cục phân tích kết khảo sát, tác giả đề xuất số giải pháp nh m hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, 3.2.1 Hoàn thiện Đ n ếH uế t nh Quảng ình nhƣ sau: n t đăn ký t uế, khai thuế, nộp thuế ấn định thuế ản hóa thủ đăn ký t uế, khai thuế, nộp thuế Đây nội dung quan trọng nh m xây dựng quy trình tác nghiệp đảm bảo ht nhanh chóng, chống phiền hà, tiêu cực Yêu cầu thủ tục hành phải đơn giản, nhanh chóng để tiết kiệm thời gian chi phí cho ngƣời nộp thuế Kin Nội dung giải pháp: Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy đ y mạnh cải cách thủ tục hành chính, rút ngắn quy trình xử lý, giảm số lƣợng đơn giản hóa nội dung hồ sơ, giảm thời gian chi phí thực thủ tục hành ọc Phƣơng pháp thực hiện: ại h Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy bảo đảm cơng khai, minh bạch trách nhiệm giải trình quan hành nhà nƣớc Cải cách hành thuế ba nhóm ch tiêu là: Kiểm tra trƣớc hoàn thuế; thực quản lý rủi ro tra, gĐ kiểm tra; thời gian kết xử lý khiếu nại thuế; phấn đấu rút ngắn thời gian nộp thuế cịn khơng q 121,5 giờ/năm; t lệ DN kê khai thuế điện tử đạt Trư ờn 100%; t lệ doanh nghiệp nộp thuế điện tử đạt tối thiểu 97%; xây dựng công khai sở liệu hoàn thuế, bảo đảm 100% hoàn thuế theo thời gian quy đ nh 3.2.2 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ tiền thuế, tiền phạt ưỡng chế thi hành định hành Để tăng cƣờng công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế, Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy cần tiến hành triển khai liệt công tác thu nợ từ đầu năm; thƣờng xun rà sốt, phân tích, phân loại khoản nợ; hàng tháng thực thông báo tiền nợ thuế tiền phạt theo quy đ nh, đồng thời thơng báo tình hình nợ thuế doanh nghiệp trang Thông tin điện tử Cục Thuế t nh Quảng Bình 78 - trung tâm giao d ch “Một cửa” Chi cục Thuế huyện Thực nghiêm việc tính phạt chậm nộp tiền nợ thuế; kiên thực biện pháp cƣỡng chế nợ thuế theo quy đ nh trƣờng hợp dây dƣa, chây ỳ nợ đọng thuế Thƣờng xuyên đôn đốc, ch đạo, hƣớng dẫn, kiểm tra cơng chức thuế thực tốt Quy trình quản lý nợ thuế Quy trình cƣỡng chế nợ thuế, ban hành ếH uế èm theo đ nh Tổng cục Trƣởng Tổng cục Thuế Thực xây dựng chế phối hợp thƣờng xuyên với ngành liên quan công tác cƣỡng chế thuế; k p thời báo cáo UBND huyện để có ch đạo ngành chức phối hợp với CQT đôn đốc, thu hồi nợ thuế; cần iên ht xử lý trƣờng hợp ngƣời nộp thuế cố tình dây dƣa, chây ỳ nợ thuế; áp dụng linh hoạt biện pháp cƣỡng chế mạnh theo luật đ nh nhƣ: đình ch việc sử dụng hóa Kin đơn, phong tỏa tài khoản; trích tiền từ tài khoản ngân hàng để nộp tiền thuế, tiền phạt; khấu trừ thu nhập; đòi nợ qua bên thứ ba; ê biên bán đấu giá tài sản, thu hồi giấy phép inh doanh Chuyển hồ sơ sang quan Công an để khởi tố, điều tra ọc trƣờng hợp phát thấy có dấu hiệu trốn thuế với số lƣợng lớn Phát lệnh thu qua ại h hồn thuế, thực trích tiền nợ thuế qua toán vốn XDCB Các doanh nghiệp có nợ đọng nhƣng đƣợc hồn thuế, đƣợc tốn vốn XDCB cần phải phát lệnh thu số tiền thuế nợ đọng vào NSNN nh m đảm bảo thu hồi nợ gĐ Phân cấp cho Bộ Tài CQT đƣợc xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài doanh nghiệp, Trư ờn đảm bảo thu nợ thuế đƣợc khả thi c ng nhƣ đảm bảo đối xử công b ng doanh nghiệp có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế cịn gặp hó hăn tạm thời tài Phối hợp với phòng Tin học để sử dụng tốt ứng dụng Quản lý nợ Chi cục Thuế 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý thơng tin n i nộp thuế Nội dung giải pháp: Xây dựng, tích hợp hệ thống thơng tin riêng doanh nghiệp với tiêu chí riêng phù hợp với đặc điểm loại hình DN Chú ý đến ch tiêu liệu kinh tế N nhƣ: giao d ch inh doanh, đầu 79 - đầu vào để cơng chức thuế nhanh chóng xác đ nh đƣợc tình trạng hoạt động N c ng nhƣ dấu hiệu rủi ro Việc phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu quản lý thuế; cung cấp thơng tin nhanh chóng xác phục yêu cầu quản lý; cung cấp d ch vụ thuế đầy đủ, k p thời, nhanh chóng với chất lƣợng cao yêu cầu thiết Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá ếH uế nhân nộp thuế từ nguồn thơng tin ngồi ngành thuế, phù hợp với chu n mực quốc tế; đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thuế, phân tích, dự báo thu NSNN, công tác ch đạo điều hành Biện pháp thực hiện: Hoàn thiện sở liệu NNT đầy đủ, xác; bổ ht sung hồn thiện tiêu chí đánh gia rủi ro doanh nghiệp H trợ nhà cung cấp d ch vụ thuế trung gian ngành Thuế mở rộng hệ thống cung cấp d ch vụ kê Kin khai, nộp thuế, tra cứu thông tin thuế cho doanh nghiệp - Tăng cƣờng đội ng cán tin học, khai thác tốt nguồn lực từ bên ngoài; bổ sung thiết b tin học, nâng cấp hạ tầng truyền thông; đ y nhanh việc triển khai ọc ứng dụng CNTT phục vụ quản lý thu thuế; đ y mạnh việc triển khai ứng ại h dụng phục vụ NNT; kết nối trao đổi thơng tin với ngành liên quan 3.2.4 Hồn thiện công tác quản lý ki m tra thuế Nội dung giái pháp: Để đảm bảo cho chế tự khai, tự nộp thuế hoạt động gĐ hiệu quả, kiểm soát thuế qua tra, kiểm tra cần phải đƣợc tăng cƣờng Trong mục tiêu cơng tác tra, kiểm tra không ch nh m phát Trư ờn hành vi gian lận thuế mà nh m đánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế NNT Cần đ y mạnh công tác tra, kiểm tra theo chế rủi ro, tăng cƣờng số lƣợng, phấn đấu đạt mức kiểm tra tối thiểu 25% số N hoạt động đ a bàn quản lý; Tập trung hoạt động tra, kiểm tra theo chuyên đề nhƣ: chống hành vi gian lận, trốn thuế TNDN qua sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, chống hoạt động chuyển giá thông qua giao d ch liên kết… Phƣơng pháp thực hiện: Về mặt pháp lý, để tiếp tục thực chiến lƣợc cải cách công tác tra giai đoạn 2021-2025, tồn ngành tích cực tham gia xây dựng, sửa đổi, bổ sung sách chế độ, nhƣ: Sửa đổi, bổ sung Thông tƣ liên t ch 80 - chứng từ hàng hóa lƣu thơng đƣờng, từ góp phần ngăn chặn k p thời hành vi gian lận hoạt động nhập kê khai kh u hàng hố Đồng thời xây dựng thơng tƣ hƣớng dẫn rủi ro thuế làm sở để quan thuế xây dựng ban hành tiêu chí, ch số đánh giá rủi ro áp dụng công tác quản lý thuế theo phƣơng pháp quản lý rủi ro ếH uế Bên cạnh đó, tồn ngành Thuế tích cực triển khai phần mềm ứng dụng tin học cho công tác tra, kiểm tra thuế, theo tiếp tục xây dựng, hồn thiện áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế, đặc biệt công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ ngƣời nộp thuế ht Xây dựng hoàn thiện số quy chế, quy trình để nâng cao chất lƣợng hiệu hoạt động công tác tra, kiểm tra; xây dựng hoàn thiện Kin phần mềm tự động kiểm tra tờ khai thuế Để cơng tác kiểm tra, tra đạt hiệu phải xác đ nh rõ đƣợc mục tiêu, đối tƣợng, nội dung kiểm tra, tra thuế Đối với kiểm soát thuế TNDN, trọng tâm chống khai khống chi ọc phí đầu vào, giảm ê hai doanh thu đầu cần phải có thời gian làm việc hợp ại h lý; có biện pháp, trình tự thích hợp hơn; có phƣơng pháp thu thập thơng tin, chứng hiệu thông qua ứng dụng công nghệ thông tin kết nối thông tin ngành gĐ Thống kê, tổng hợp l i vi phạm pháp luật thuế thƣờng gặp, k thuật phát sai phạm trình tra, kiểm tra để xuất “Sổ tay Trư ờn nghiệp vụ thanh, kiểm tra” thơng qua phổ biến kinh nghiệm cho tồn cán thuế làm cơng tác thanh, kiểm tra Quá trình đánh giá lựa chọn đối tƣợng tra, kiểm tra đặc biệt trọng doanh nghiệp có mức độ rủi ro thuế cao nhƣ: hoạt động khai thác khoáng sản, xây dựng, sản xuất, thƣơng mại; doanh nghiệp kê khai l liên tục nhiều năm nhƣng hoạt động mở rộng SXKD; doanh nghiệp có quy mơ lớn, đa ngành nghề, đa lĩnh vực Sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro phân loại doanh nghiệp để xây dựng kế hoạch tra theo kế hoạch phù hợp, cụ thể: Đối với doanh nghiệp thƣờng 81 - xun sai phạm cần phải có kế hoạch tra m i năm lần; Đối với doanh nghiệp có sai phạm nhƣng hơng thƣờng xun khoảng 2-3 năm tra lần; Các doanh nghiệp lại năm tra lần Với việc lập kế hoạch tra, kiểm tra nhƣ vừa đảm bảo hiệu công tác kiểm tra vừa chống gian lận thuế vừa hơng gây hó hăn cho doanh nghiệp làm ăn ếH uế đáng Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra nội ngành, trọng đến đến đạo đức tác phong, việc chấp hành k cƣơng, luật cán thuế toàn ngành Xử lý nghiêm minh trƣờng hợp cán thuế tham nh ng, lấy tiền thuế ht làm riêng, thông đồng với NNT để “chia thuế”, gây nh ng nhiễu, phiền hà cho đối tƣợng nộp thuế thực thi công vụ làm lòng tin nhân dân, gây Kin nhiều dƣ luận xấu, làm cho tâm lý chung cácdoanh nghiệplà sợ b kiểm tra, tra mạn ứn dụng công nghệ thông tin (CNTT) vào công tác quản lý thu ọc 3.2.5 Đ thuế ại h Đ y mạnh ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thu thuế, gắn chặt với q trình cải cách hành thuế nh m nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động chất lƣợng gĐ CQT, thực minh bạch hoá thủ tục thuế phục vụ ngƣời nộp thuế tốt hơn, Mục tiêu đến 2025 cần đáp ứng tự động hóa 100% nhu cầu xử lý thơng tin Trư ờn quản lý thuế, 100% chức quản lý thuế đƣợc ứng dụng CNTT cách sâu, rộng; cung cấp d ch vụ kê khai thuế điện tử đạt 100% DN, nộp thuế điện tử đạt 97%; cung cấp thông tin tra cứu h trợ ngƣời nộp thuế thực nghĩa vụ thuế thƣờng xuyên 24/24 giờ, nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm, hiệu quả; đảm bảo tính đồng bộ, thống với hệ thống tài điện tử Để đạt đƣợc mục tiêu trên, cần triển khai tốt số giải pháp nhƣ sau: - Tăng cƣờng đội ng công chức thuế làm công tác tin học, đồng thời khai thác tốt nguồn lực từ bên - Tăng cƣờng trang b thiết b tin học nâng cấp hạ tầng truyền thông 82 - - Đ y nhanh triển khai ứng dụng CNTT phục vụ quản lý thu thuế - Tăng cƣờng đào tạo ứng dụng công nghệ thông tin cho cán thuế - Đ y mạnh triển khai ứng dụng phục vụ ngƣời nộp thuế: Triển khai hệ thống d ch vụ thuế điện tử: tiếp tục thực lộ trình phát triển d ch vụ công điện tử, vừa triển khai kê khai qua mạng, kê khai trực tuyến; kết hợp ếH uế với việc mở rộng d ch vụ công điện tử để h trợ ngƣời nộp thuế trực tuyến qua mạng, h trợ qua điện thoại, nhắn tin nhắn (SMS) d ch vụ khác nh m tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế thực nghĩa vụ thuế; thƣờng xuyên đăng tải tuyên truyền trang thông tin điện tử Cục Thuế t nh Quảng Bình để cung cấp thơng tin ht sách, luật, ngh đ nh thuế, thủ tục hành thuế; cơng khai, minh bạch thơng tin liên quan đến chức năng, nhiệm vụ, d ch vụ công ngƣời nộp thuế; Kin cung cấp thông tin tình hình thực nghĩa vụ cho ngƣời nộp thuế, v.v - Kết nối mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan Trong giai đoạn mới, Chi cục Thuế huyện cần thực tốt việc kết nối ọc mạng, trao đổi thông tin với ngành nhƣ: Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng, Đăng ý inh doanh, Thống kê Hoàn thành việc triển khai dự án Hiện đại ại h hoá thu nộp thuế kết hợp ngành Thuế – Kho bạc – Hải quan – Tài để đem lại hiệu cao cho công tác quản lý thu thuế, giảm đáng ể nhân lực thủ công gĐ nhập hàng triệu chứng từ nộp thuế hàng tháng 3.2.6 Đổi nộ dun p n p p p ối hợp ki m soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Trư ờn Lệ Thủy với cấp, ngành năn - Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp công tác quản lý thuế: ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng đ a bàn có trách nhiệm cung cấp nội dung giao d ch qua tài khoản ngƣời nộp thuế cho CQT hi có yêu cầu; quan quản lý nhà nƣớc ngành, lĩnh vực nhƣ Công an, Quản lý th trƣờng, quan chi trả thu nhập, quan nhà nƣớc, tổ chức, cá nhân khác xã hội…trong phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thơng tin liên quan đến ngƣời nộp thuế có trách nhiệm cung cấp cho quan quản lý thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với CQT việc quản lý thu thuế 83 - - Phối hợp công tác giáo dục, động viên, tuyên truyền, phổ biến sách thuế: Mặt trận tổ quốc Việt nam huyện tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, tổ chức tr xã hội–nghề nghiệp đ a bàn có trách nhiệm động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm ch nh chấp hành pháp luật thuế; quan với quan thơng tin, báo chí ếH uế có trách nhiệm tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gƣơng ngƣời nộp thuế thực tốt sách thuế phản ánh, phê phán đối tƣợng nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế - Phối hợp quản lý thu nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế xử lý vi phạm ht pháp luật thuế: Khi ngƣời nộp thuế nợ thuế thuộc diện b Chi cục Thuế thực đ nh Kin cƣỡng chế thuế Ngân hàng, Kho bạc tổ chức tín dụng liên quan có trách nhiệm trích từ tài khoản ngƣời nộp thuế sang tài khoản ngân sách Chi cục Thuế thực ý hợp đồng với Đài phát thanh, truyền hình huyện để ọc xây dựng k ch tuyên truyền thuế đảm bảo có hiệu tiết kiệm chi phí ại h UBND huyện ch đạo phịng, ban có liên quan phải cung cấp số liệu cho CQT có yêu cầu liên quan đến nghĩa vụ thuế Phịng Tài phải có thơng tin tốn vốn cho Cơng trình X C với CQT; K NN huyện toán gĐ vốn cho doanh nghiệp phải thơng báo cho CQT Phối hợp có hiệu với quan Cơng an, Chính quyền đ a phƣơng Trư ờn việc thu nợ cƣỡng chế nợ thuế pháp luật Phối hợp chặt chẽ với quan chức để công khai số vụ án mua, bán hoá đơn, gian lận, trốn lậu thuế nh m ngăn chặn, giáo dục, răn đe doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật thuế 3.2.7 Tranh thủ đồng tình ủng hộ Hộ đồng nhân dân Ủy ban nhân dân cấp Lĩnh vực thuế thu nhập doanh nghiệp DN quốc doanh đề tài đƣợc doanh nghiệp quan tâm, để giúp cho cấp ngành hiểu sâu hó hăn cơng tác triển khai sách thuế đ a bàn Chi 84 - cục Thuế huyện Lệ Thủy cần tham mƣu cho HĐN , U N huyện sách thuế cần đƣợc sửa đổi, bổ sung phù hợp tình hình thực tế để kiến ngh với Quốc hội, Chính phủ Tham mƣu cho U N huyện có sách kêu gọi, thu hút đầu tƣ mở rộng SXKD, phát triển loại hình kinh tế nhƣ thủ tục thơng thoáng, nhanh gọn ếH uế việc cấp phép; h trợ giải phóng mặt b ng; hai thác tài nguyên đ a bàn nh m đ y mạnh SXK , tăng trƣởng kinh tế, tăng nguồn thu cho ngân sách đồng thời tạo Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht công ăn việc làm, tăng thu nhập cho ngƣời lao động 85 - PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong thời gian qua, gia tăng số lƣợng doanh nghiệp c ng nhƣ hoạt động hôi phục phát triển inh doanh doanh nghiệp đóng vai trị lớn đối ếH uế với việc thúc đ y inh tế xã hội, tăng cƣờng số thu cho ngân sách đ a bàn Nghiên cứu đề tài ”Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, t nh Quảng ình”, tác giả hy vọng hệ thống đƣợc nghiên cứu hoàn thiện ht công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh, phân tích thực trạng quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy Kin Trên sở lý luận thực tiễn, luận văn phân tích trình triển hai việc quản lý thu thuế TN N N NQ Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy Từ đó, ch nguyên nhân đề xuất giải pháp để tăng cƣờng công tác quản ọc lý thu thuế TN N, góp phần tăng cƣờng iểm soát nguồn thu thuế TN N, iểm nh m ích thích tăng trƣởng, phát ại h sốt đƣợc tốt ết hoạt động SXK triển hoạt động inh doanh N, chống thất thu cho NSNN Trên sở vận dụng phƣơng pháp nghiên cứu, bám sát mục tiêu, phạm gĐ vi nghiên cứu, luận văn hoàn thành nhiệm vụ sau: - Hệ thống hóa lý luận cơng tác quản lý thu thuế TNDN DN Trư ờn NQD Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, đồng thời tham chiếu kinh nghiệm đ a phƣơng hác - Trên sở đó, luận văn tiếp tục phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNDN DN NQD Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy từ năm 2018 đến năm 2020 Kết cho thấy công tác quản lý thu thuế TN N N NQ đạt đƣợc kết tích cực: số doanh nghiệp tăng 28,91%, số thu tăng 36,9%, số tiền phát qua kiểm tra tăng 74,2% Tuy nhiên, bên cạnh cơng tác quản lý thu thuế TN N DN NQD bộc lộ hạn chế nhƣ: số doanh nghiệp đăng ý bỏ kinh doanh nhiều từ năm 2018 đến năm 2020 số đơn 86 - v ngừng bỏ trốn tăng T lệ tờ khai nộp hạn giảm 1,55%, t lệ tờ khai sai số học tăng 15,85%, tiền nợ thuế TN N tăng 104% - Để giải hạn chế tại, luận văn đề xuất 07 giải pháp nh m tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy ếH uế Trong xu hội nhập phát triển nay, việc hồn thiện tốt cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp DN NQD c ng tiền đề quan trọng để Việt Nam hội nhập với nƣớc giới, đ a điểm hứa hẹn môi trƣờng đầu tƣ thông thống bình đẳng cho nhà đầu tƣ, đ a ch Kiến nghị ến n ị vớ ộ ín ổn ụ uế Kin 2.1 ht thu hút vốn đầu tƣ nƣớc để kinh tế khởi sắc ục Thuế - Tăng cƣờng đào tạo nâng cao trình độ chun mơn cho đội ng cơng chức thuế, đặc biệt công chức làm công tác iểm tra thuế ọc - Đề ngh nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục Thuế; ại h đảm bảo ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế hoạt động ổn đ nh, nhanh chóng cho Chi cục Thuế - Hồn thiện sách lƣơng, thƣởng điều kiện, mơi trƣờng làm việc đối 2.2 ến n gĐ với công chức thuế ị UBND huyện lệ Thủy Trư ờn - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trƣờng kinh doanh ổn đ nh, có sách thu hút đầu tƣ từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Tăng cƣờng ch đạo ngành, cấp, tích cực phối hợp với quan thuế kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui đ nh Pháp luật thuế Trên sở ban hành qui chế phối hợp Chi cục Thuế với ban, ngành liên quan, với quyền đ a phƣơng Trọng tâm ngành chức nhƣ Kho bạc, Ngân hàng, Sở Kế hoạch Đầu tƣ, Phịng Tài ngun, Phịng Tài chính, Cơng an sở ban ngành trực thuộc Ủy ban nhân dân t nh, UBND huyện 87 - - Ch đạo Ban, ngành triển khai đ y mạnh ứng dụng CNTT vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế hai thác sở liệu dùng chung ban, ngành nh m phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin ngƣời nộp thuế 2.3 Đối với Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy - Bám sát ch đạo, hƣớng dẫn Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Cục thuế ếH uế thực tốt công tác cán bộ; tăng cƣờng công tác điều động, luân phiên, luân chuyển, chuyển đổi v trí cơng tác, xếp biên chế cho đơn v phù hợp chức nhiệm vụ phận chức nh m nâng cao hiệu quản lý thuế - Đƣa chƣơng trình tuyên truyền pháp luật thuế vào trƣờng học ht đ a bàn huyện; ch đạo ban ngành đƣa ch tiêu thực nghĩa vụ thuế (tuyên Trư ờn gĐ ại h ọc Kin truyền, kết thu ngân sách) vào đánh giá thi đua xã, th trấn./ 88 - TÀI LIỆU THAM KHẢO 01 Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế Viện nghiên cứu tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội 02 Nguyễn Th Bất, V uy Hào (2002) – Giáo trình quản lý thuế – Nhà xuất ếH uế thống kê 03 Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh (2021), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2020 triển khai công tác thuế năm 2021 Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, Quảng Bình ht 04 Chi cục Thuế khu vực Đông Hà – Cam Lộ (2021), Báo cáo tổng kết công Đông Hà – Cam Lộ, Quảng Tr Kin tác thuế năm 2020 triển khai công tác thuế năm 2021 Chi cục Thuế khu vực 05 Cục Thuế t nh Quảng ình (2019), uyết định việc xếp tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, Quảng ình ọc 06 Nguyễn Th Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, Nhà xuất ại h Tài 07 Võ Th Thanh Lộc (2010), Giá trình phương pháp nghiên cứu khoa học viết đề cương nghiên cứu, Nhà Xuất Đại học Cần Thơ, Cần Thơ 2020, Hà Nội gĐ 08 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- Trư ờn 09 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/ Đ-TCT ngày 25/3/2019 v/v quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Đội trực thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội 10 Viện Tin học (2014), oanh nghiệp, Phịng thƣơng mại cơng nghiệp Việt Nam áo cáo kết điều tra thực trạng triển khai dịch vụ thuế điện tử 2014, Hà Nội 89 - PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Xin chào Anh (chị), Nh m tuổi 1 Từ 25 – 34 tuổi 2 Từ 35 – 50 tuổi 3 ọc Từ 18 – 24 tuổi Kin ht ếH uế Tôi học viên Trư ng Đại học Kinh tế Huế tiến hành nghiên cứu nhằm đánh giá thay đổi th i gian qua công tác quản l thu thuế TNDN DN ngồi quốc doanh thơng qua mức độ hài l ng NNT ính mong anh (chị) dành th i gian trả l i số câu hỏi phiếu vấn Tôi cam kết thông tin mà anh (chị) cung cấp sử dụng cho mục đích nghiên cứu Trên 50 tuổi 4 Trư ờn gĐ ại h Tr nh độ học vấn Tốt nghiệp Trung cấp 1 Tốt nghiệp Cao đẳng 2 Tốt nghiệp Đại học 3 Tốt nghiệp Sau Đại học 4 Thâm niêm công tác ƣới năm 1 Từ – 10 năm 2 Từ 10 – 20 năm 3 Từ 20 năm trở lên 4 Đối tƣợng khảo sát Công chức Thuế 1 Kế toán doanh nghiệp 2 Lĩnh vực hoạt động (Nếu mục tích vào 2, anh chị vui l ng trả l i tiếp câu này) Sản xuất 1 Xây dựng 2 Vận tải 3 Thƣơng mại 4 ch vụ 5 90 - Xin Anh (ch ) cho biết mức độ đồng ý nội dung dƣới hi đánh giá công tác quản lý thu thuế TN N DN quốc doanh Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, b ng cách đánh dấu  đễ diễn tả xác mức độ anh (ch ) cho thích hợp Khơng đồng ý Đồng ý Hoàn toàn đồng ý (Lưu : STT ình thƣờng ếH uế Hồn tồn hơng đồng ý i câu, anh/chị lựa chọn đáp án) Tiêu chí đánh giá Mức độ đồng ý      Phần mềm h trợ ê hai dễ dàng sử dụng      Khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử thuận tiện cho N      Cơ chế tự hai tự nộp thuận lợi cho N                Trư ờn ht I Công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế ấn định thuế           N nợ thuế đƣợc nhắc nhở nộp thƣờng xuyên  Thủ tục đăng ý thuế N thuận lợi ại h ọc Kin II Công tác quản lý miễn, giảm thuế, gia hạn thuế Chính sách miễn thuế, giảm thuế, gia hạn thuế có thỏa mãn doanh nghiệp Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, gia hạn thuế có đơn giản hơng Thời gian nộp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, gia hạn thuế có hợp lý hơng gĐ Đ a điểm nộp hồ sơ có hợp lý hơng III Cơng tác quản lý nợ tiền thuế, tiền phạt vầ cƣỡng chế thi hành định hành Khơng có tình trạng N nộp thuế b thông      báo nợ thuế 10 IV Công tác tra kiểm tra thuế 91     - Thái độ công chức thuế hi đến iểm tra đơn v văn hóa cơng sở      12 Thời điểm iểm tra có hợp lý hơng      13 Công tác tra iểm tra tạo tin cậy, thoải mái cho doanh nghiệp      14 Công tác tra iểm tra thuế quy đ nh      ếH uế 11 V Công tác xử phạt vi phạm pháp luật thuế, giải khiếu nại, tố cáo thuế ảm n đ n ht ân t àn           p ý k ến ủ quý n ại h ọc Kin n gĐ 16 Cơng tác xử phạt vi phạm pháp luật thuế có quy đ nh hông Công tác giải hiếu nại tố cáo thuế có thỏa đáng hơng Trư ờn 15 92 ị