Thực trạng công tác quản lý thuế gtgt đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế khu vực hương phú

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH Ki nh tế H uế - - họ c KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI ại VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI Tr ườ ng Đ CỤC THUẾ KHU VỰC HƯƠNG PHÚ LÊ THỊ ANH QUYÊN Khóa học: 2017 – 2021 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH Ki nh tế H uế - - c KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC họ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI ại VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI ng Đ CỤC THUẾ KHU VỰC HƯƠNG PHÚ ườ Sinh viên thực hiện: Lê Thị Anh Quyên Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Quang Huy Tr Lớp: K51E Kế tốn Niên khóa: 2017 – 2021 Huế, tháng 01 năm 2021 - L I C M ƠN Sau gần ba tháng thực tập và bằng nỗ lực của bản thân, em đã hồn thành khố luận “Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế khu vực Hương Phú” Để hồn thành nhiệm vụ được giao, ngồi sự nỗ lực, học hỏi của bản thân, uế cịn có sự hướng dẫn tận tình của thầy cơ, các cơ chú, anh chị tại chi cục Em xin chân thành cảm ơn thầy cô Trường Đại học Kinh tế Huế nói H chung và khoa Kế tốn – Tài chính nói riêng đã truyền dạy cho em những kiến tế thức quý giá, đặc biệt ThS Nguyễn Quang Huy – thầy giáo trực tiếp hướng dẫn em hồn thành khố luận với tất cả sự nhiệt tình và tâm huyết Em xin kính nh chúc thầy ln dồi sức khoẻ thành công đường Ki giảng dạy Em xin gửi lời cảm ơn đến cô, chú, anh, chị Chi cục c thuế khu vực Hương Phú đã tận tình chỉ bảo cho em trong q trình thực tập, họ mặc dù cơng việc có nhiều bận rộn Ngoài ra, em xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè ln động viên, ại giúp đỡ em trong khoảng thời gian quan trọng này Đ Tuy nhiên, do kiến thức chun mơn cịn hạn chế cũng như kinh nghiệm thực tiễn khơng nhiều nên khố luận khơng tránh khỏi sai sót, em ng mong nhận được sự góp ý, chỉ dẫn thêm của q thầy cơ cùng tồn thể cán bộ - ườ cơng chức Chi cục thuế khu vực Hương Phú để khố luận hồn thiện Tr Một lần nữa, em xin gửi đến thầy cơ, gia đình, bạn bè cùng các cơ chú, anh chị cơng ty lời cảm ơn chân thành tốt đẹp nhất! Hu , ngày tháng năm 2021 Sinh viên thực hiện Lê Thị Anh Quyên - MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC BIỂU ĐỒ iii Lý chọn đề tài uế Mục tiêu nghiên cứu H Đối tượng phạm vi nghiên cứu tế 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu nh Phương pháp nghiên cứu .4 Ki 4.1 Phương pháp thu thập số liệu .4 c 4.2 Phương pháp phân tích kinh tế họ Kết cấu khóa luận .5 PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ại CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT, CÔNG TÁC QUẢN LÝ Đ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .6 ng 1.1 Cơ sở lý luận thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT ườ 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT Tr 1.1.3 Vai trò thuế GTGT .8 1.1.4 Nội dung luật thuế GTGT 10 1.2 Khái quát doanh nghiệp quốc doanh 16 1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh 16 1.2.2 Phân loại doanh nghiệp quốc doanh 16 1.2.3 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh .17 1.2.4 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh 18 - 1.3 Khái quát công tác quản lý thuế 19 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế 19 1.3.2 Nội dung quản lý thuế 20 1.3.3 Nguyên tắc quản lý thuế 23 1.3.4 Các văn pháp luật quản lý thuế 23 1.4 Quy trình quản lí thuế tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lí uế thuế 23 H 1.4.1 Quy trình quản lý thuế 23 1.4.2 Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý thuế .27 tế CHƯƠNG : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI nh DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HƯƠNG PHÚ 31 Ki 2.1 Giới thiệu tình hình kinh tế, xã hội tình hình doanh nghệp địa bàn khu vực Hương Phú 31 họ c 2.1.1 Tổng quan đặc điểm tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội 31 2.1.2 Tình hình hoạt động phát triển doanh nghiệp quốc doanh ại địa bàn Huyện Phú Vang Thị xã Hương Thủy .36 Đ 2.2 Khái quát Chi cục thuế khu vực Hương Phú .38 ng 2.2.1 Giới thiệu Chi cục thuế .38 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 39 ườ 2.2.3 Tình hình sử dụng cán lao động .41 Tr 2.2.4 Tình hình kết thu NSNN Chi cục thuế qua năm 2017 – 2019 43 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 46 2.3.1 Công tác quản lý đăng kí thuế 46 2.3.2 Công tác quản lý khai thuế, nộp thuế 48 2.3.3 Công tác quản lý thu thuế cưỡng chế nợ thuế GTGT 50 2.3.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế GTGT .55 2.3.5 Công tác tra, kiểm tra thuế GTGT 56 - CHƯƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HƯƠNG PHÚ 62 3.1 Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT 62 3.1.1 Những kết đạt công tác quản lý .62 3.1.2 Những hạn chế công tác quản lý thuế GTGT 64 uế 3.2 Những giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT 67 H 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế 67 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý thu thuế cưỡng chế nợ thuế GTGT 67 tế 3.2.3 Hồn thiện cơng tác đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT 68 nh 3.2.4 Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ 70 Ki 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra nộp thuế GTGT 70 3.2.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ ĐTNT 72 họ c 3.2.7 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế GTGT .73 3.2.8 Củng cố, hoàn thiện máy quản lý thuế 73 ại PHẦN III : KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .75 Đ Kết luận 75 ng Kiến nghị .76 Tr ườ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 - DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chi cục thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng tế HHDV Hàng hóa dịch vụ H CCT uế CBCC Cán công chức nh NSNN Ngân sách nhà nước Ngoài quốc doanh NNT Người nộp thuế QLT Quản lý thuế họ c Ki NQD Tr ườ ng Đ ại TNHH Trách nhiệm hữu hạn i - DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1 Tình hình dân số khu vực Hương Phú năm 2019 .32 Bảng 2.2 Các tiêu kinh tế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2017 – 2019 33 Bảng 2.3 Tổng đóng góp DN Huyện Phú Vang Thị xã Hương Thủy uế vào ngân sách tỉnh Thừa Thiên Huế qua năm (2017-2019) 37 Bảng 2.4 Tình hình sử dụng lao động Chi cục thuế Hương Phú giai đoạn 2017 – H 2019 42 tế Bảng 2.5 Kết thực dự toán thu NSNN CCT khu vực Hương Phú giai nh đoạn 2017 – 2019 44 Bảng 2.6 Tình hình DN NQD đăng ký thuế (cấp mã số thuế) CCT khu vực Ki Hương Phú giai đoạn 2017 – 2019 47 c Bảng 2.7 Tình hình DN NQD kê khai nộp thuế GTGT Chi cục thuế quản lý giai họ đoạn 2017 -2019 49 Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp NQD Chi cục thuế ại khu vực Hương Phú giai đoạn 2017-2019 52 Đ Bảng 2.9 Tình hình quản lý nợ thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế khu ng vực Hương Phú giai đoạn 2017 – 2019 54 ườ Bảng 2.10 Tình hình thanh, kiểm tra thuế DN NQD Chi cục thuế khu vực Tr Hương Phú giai đoạn 2017 – 2019 59 ii - DANH MỤC BIỂU ĐỒ Trang Biểu đồ 2.1 Tổng vốn đầu tư toàn xã hội thu ngân sách nhà nước tỉnh Thừa Thiên Huế qua năm (2017-2019) 35 Biểu đồ 2.2 Kết thực dự toán thu NSNN CCT khu vực Hương Phú giai đoạn 2017 - 2019 .45 uế Biểu đồ 2.3 Tình hình nợ thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế khu vực H Hương Phú giai đoạn 2017 – 2019 53 tế Biểu đồ 2.4 Tình hình thanh, kiểm tra thuế DN NQD Chi cục thuế khu vực Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh Hương Phú giai đoạn 2017 – 2019 60 iii - PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Ngày nay, thuế cịn coi sách vĩ mô Nhà nước để quản lý, điều tiết kinh tế phát triển ổn định bền vững Thuế đóng vai trị quan trọng cho nguồn tài chủ yếu nước ta chiếm 80% uế nguồn thu Ngân sách Nhà nước Thuế giữ vai trò điều tiết thu nhập thực H công xã hội Ở nhà nước muốn tồn phát triển phải thu thuế để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho mục đích chung xã hội tế Để thực vai trị Nhà nước ban hành nhiều sách thuế, luật thuế nh sử dụng thuế để phân phối lại nguồn tài Do đó, thuế công cụ thể quyền lực Nhà nước, khoản đóng góp mang tính bắt buộc, Nhà Ki nước quy định văn pháp luật, pháp quy để thành viên xã c hội phải thực Cùng với đó, luật Thuế giá trị gia tăng đời, có hiệu lực thi họ hành thay cho Luật Thuế doanh thu tạo bước tiến quan trọng công cải cách thuế nước ta ại Theo điều 2, Luật thuế giá trị gia tăng luật số 13/2008/QH12 Quốc hội: Đ “Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh ng q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” Thuế GTGT thuộc loại thuế gián thu, áp dụng rộng rãi tổ ườ chức, cá nhân có tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ nên tạo nguồn thu tương đối ổn Tr định cho ngân sách nhà nước Khác với thuế doanh thu trước đây, thuế GTGT khắc phục tượng trùng lắp thuế, giúp cho giá hàng hóa xác định hợp lý xác hơn, góp phần ổn định giá cả, khuyến khích thúc đẩy mở rộng q trình sản xuất, lưu thơng hàng hóa Đối với hàng xuất khẩu, ngồi việc khơng nộp thuế GTGT mà hàng hóa xuất cịn hồn lại số thuế GTGT đầu vào nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh - Tình hình nợ thuế tháng cuối năm có xu hướng tăng cao, CCT tập trung đạo phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT thực biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ, tập trung rà soát, phân loại nợ thuế, thực liệt giải pháp kiểm tra, đơn đốc theo quy trình cưỡng chế nợ thuế Luật Quản lý thuế Tăng cường công tác kiểm tra, đối chiếu hóa đơn, qua cơng tác kiểm tra đối chiếu uế xác minh hóa đơn để ngăn chặn đối tượng hợp thức hóa đơn đầu vào sử H dụng hóa đơn bất hợp pháp tế 3.1.2 Những hạn chế công tác quản lý thuế GTGT Mặc dù công tác quản lý thuế GTGT vào nề nếp Tuy nhiên, qua nh trình thực số tồn cần khắc phục Ki Thứ nhất, đội ngũ cán công tác Chi cục: c - Trong năm gần đây, ngành thuế nói chung tuyển dụng nhân ít, họ hàng năm có số lượng cán hưu nên đội ngũ cán Cục thuế giảm dần Số lượng cán lớn tuổi nhiều, đội ngũ cán trẻ có qua đào tạo cịn chiếm tỷ Đ đại ại lệ thấp, trình độ không đồng nên chưa đáp ứng yêu cầu quản lý khoa học ng - Khả nắm bắt tiếp thu công nghệ thông tin đội ngũ cán thuế chưa cao, việc khai thác áp dụng công nghệ đại vào công tác quản lý ườ thuế thật chưa hiệu quả; khả phân tích, dự báo, xử lý số liệu thuế, kiến thức kế tốn, phân tích báo cáo tài DN NQD hạn chế, số cán Tr quản lý thuế có trình độ hiểu biết thực thi sách thuế cịn hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu đại cải cách hệ thống hóa ngành thuế Thứ hai, cơng tác quản lý thông tin người nộp thuế: - Việc thu thập, xây dựng, quản lý, sử dụng thông tin người nộp thuế chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế đại: sở liệu thơng tin chưa đầy đủ, xác kịp thời chưa xây dựng hệ thống số đánh giá độ 64 - rủi ro thuế mà chủ yếu dựa vào kinh nghiệm ước lượng định tính nên khơng thể tính khoa học - Cơ chế phối hợp quan thuế với quan liên quan việc trao đổi thông tin người nộp thuế để phục vụ cho công tác quản lý thuế chưa thường xuyên, kịp thời dẫn đến hiệu quản lý thuế chưa nâng cao uế Thứ ba, công tác quản lý kê khai thuế: Mặc dù công tác quản lý kê khai thuế trọng việc kiểm tra H giám sát chất lượng kê khai thuế nhiều bất cập thiếu lực lượng, thiếu thông tế tin để đánh giá, chưa đối chiếu thực tế để có biện pháp ngăn chặn kịp thời tình trạng đối tượng nộp thuế khai khơng đúng, khơng đủ nghĩa vụ thuế Vẫn cịn tình trạng nh doanh nghiệp kinh doanh có doanh thu phát sinh lớn số thuế kê khai thấp, kê khai thuế đầu xấp xỉ với thuế đầu vào, chí có đơn vị kê khai thuế Ki GTGT âm liên tục chưa kiểm tra xử lý kịp thời Chưa kiên áp họ tờ khai có nhiều thiếu sót c dụng biện pháp xử phạt trường hợp kê khai chậm, không kê khai thuế, ại Thứ tư, công tác tuyên truyền quan thuế: Đ Cũng chưa thực kịp thời, nhiều có thực việc tuyên truyền hình thức, có thay đổi lớn sách có đầu tư lớn cho ng công tác tuyên truyền Mặt khác kinh phí cho cơng tác tun truyền pháp luật ườ thuế cịn hạn chế, hạn chế phần cơng tác tun truyền phổ biến sách thuế Các văn sách thuế khơng ổn định thực tế phải điều Tr chỉnh, bổ sung liên tục Do việc cập nhật văn quy phạm pháp luật nói chung văn pháp luật thuế nói riêng doanh nghiệp gặp nhiều bất cập Thứ năm, công tác quản lý nợ thuế GTGT : - Bên cạnh kết đạt được, công tác quản lý nợ thuế GTGT cịn tồn hạn chế khách quan, khoản nợ thuế có xu hướng ngày tăng cao mà nguyên nhân chủ yếu suy giảm kinh tế, tác động khủng 65 - hoảng kinh tế kéo dài ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ ngân sách DN địa bàn khu vực - Ý thức tuân thủ pháp luật thuế phận NNT chưa tốt, thiếu tự giác chấp hành nộp nợ thuế vào NSNN, có DN cịn lợi dụng sách kích cầu Nhà nước để chiếm dụng tiền thuế làm vốn kinh doanh, bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh làm ăn thua lỗ Mặt chủ quan cán thuế chưa phát uế kịp thời khoản nợ thuế lớn có khả thất thốt, chưa riết việc kết H hợp với Đội thuế trước bạ thu khác việc lập thủ tục trước bạ sang tên tài sản bỏ trốn Tình trạng thất thu thuế diễn ngành dịch tế vụ, khách sạn, ăn uống, vận tải… nh Thứ sáu, công tác kiểm tra – tra thuế : Ki - Công tác kiểm tra chưa tăng cường điều kiện quản lý thuế theo chế “tự tính, tự khai, tự nộp thuế” Phương pháp xác định đối tượng c kiểm tra thuế Chi cục thuế khu vực Hương Phú thiếu phương pháp hợp họ lý Việc lập kế hoạch kiểm tra hàng năm chủ yếu lập kế hoạch theo mức tiêu Cục thuế giao theo kế hoạch Tổng cục, chưa chủ động dựa tiêu chí rủi ại ro hay chuyên đề sau phân tích đánh giá thất thu lĩnh vực hay ngành Đ nghề, lựa chọn đối tượng kiểm tra cịn mang tính chủ quan, chưa áp dụng kỹ thuật ng phân tích tỷ suất rủi ro (đặc điểm tuân thủ nhóm người nộp thuế theo tiêu chí khác nhau) làm cho phân tán nhân lực quản lý toàn đối tượng ườ nộp thuế Bước kiểm tra trụ sở quan thuế chậm, làm ảnh hưởng đến bước kiểm tra trụ sở người nộp thuế Do sở liệu thông tin người nộp thuế Tr quy định thời gian kiểm tra nên nội dung kiểm tra phụ thuộc nhiều vào khai báo chủ quan doanh nghiệp - Hiện số đánh giá hiệu lực, hiệu cơng tác tra, kiểm tra cịn thiếu Chỉ số tập trung vào việc đánh giá hoàn thành kế hoạch số lượng, số thuế truy thu sau tra, thiếu số đánh giá chất lượng, số đánh giá thái độ người nộp thuế tra thuế 66 - Thứ bảy, việc ứng dụng công nghệ thông tin: Ngành thuế triển khai ứng dụng nhiều chương trình công nghệ thông tin chưa theo kịp với tình hình thực tế quản lý, đặc biệt phần mềm quản lý thuế, sở liệu thông tin NNT, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế chưa hồn thiện, sách thuế thay đổi làm ảnh hưởng khơng nhỏ đến cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói uế riêng Cơ quan thuế thường xuyên nâng cấp, thay đổi phần mềm ứng dụng để H phù hợp với sách thuế thay đổi dẫn đến việc cán phải thời gian để làm quen với việc thay đổi này, công tác kê khai thuế, cập nhật liệu, báo cáo tế số liệu chưa thực kịp thời nh 3.2 Những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Ki Thông qua hạn chế cịn tồn động cơng tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Hương Phú, số giải pháp đưa họ c sau: 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự toán thu thuế ại Để lập dự toán thu thuế GTGT xác phải kết hợp đồng yếu tố sau: Đ Thống kê số liệu số thu thuế GTGT nhiều năm Căn dự báo tốc độ tăng trưởng kinh tế năm lập dự tốn Căn vào thay đổi sách Nhà ng nước sách thuế GTGT năm lập dự tốn Khảo sát tình hình hoạt động ườ sản xuất kinh doanh số DN lớn Áp dụng phương pháp dự toán vào lập dự tốn Tr 3.2.2 Tăng cường cơng tác quản lý thu thuế cưỡng chế nợ thuế GTGT Để quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế cần quan tâm đến số vấn đề sau: Chỉ đạo phận kê khai thuế tiếp tục rà soát DN, phân loại DN Phối hợp chặt chẽ phòng, ban liên quan kiểm tra, rà soát đối tượng phát sinh 67 - Đào tạo cán theo kỹ công tác thu nợ phù hợp với cấp quản lý chế quản lý bảo đảm cán có đủ lực hiệu cơng việc Vận hành hệ thống ứng dụng tin học hỗ trợ cho công tác quản lý thu nợ thuế GTGT Cần nghiên cứu, sửa đổi bổ sung quy định cho phép quan thuế lựa chọn biện pháp cưỡng chế nợ thuế GTGT đối tượng cụ thể để đảm bảo hiệu quả, thay phải làm theo thủ tục, bước quy trình nay, uế có nhiều trường hợp thực theo quy trình đến bước cuối khơng thể thu H nợ, cưỡng chế thuế tế Xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công nh tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT Ki 3.2.3 Hồn thiện cơng tác đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT Quản lý thuế từ khâu kê khai, nộp thuế đến toán thuế vấn đề quan họ c trọng định đến số thu NSNN thể ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp hiệu quản lý thuế quan thuế Các biện pháp ại cụ thể nội dung công tác cần phải thực là: Đ * Tập trung thực tốt cải cách thủ tục hành thuế ng - Rà sốt quy trình, thủ tục thuế để kiến nghị sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế, tránh gây phiền hà cho người nộp thuế đáp ứng ườ yêu cầu quản lý thuế - Mở rộng loại hình dịch vụ khai thuế, tư vấn thuế nhằm hỗ trợ tốt cho Tr DN thực nghĩa vụ thuế Nhà nước, đồng thời tạo môi trường cho DN thực tốt việc giám sát việc làm quan thuế - Phát triển mở rộng hoạt động mạng lưới website Chi cục thuế: Phối hợp với Trung tâm tin học - thống kê ban ngành có liên quan hồn thiện nội dung website Chi cục thuế Cung cấp dịch vụ điện tử dịch vụ kê khai thuế qua mạng, hỏi đáp qua mạng, nộp thuế dịch vụ khác 68 - * Quản lý chặt chẽ công tác kê khai thuế - Vì số liệu tự khai DN chủ yếu số liệu ước tính, khơng hồn tồn xác dẫn đến số thuế nộp doanh nghiệp số ước tính Vì để có số thuế nộp phù hợp với tình hình SXKD thực tế, yêu cầu đặt với quan thuế phải rà soát rủi ro từ hồ sơ khai thuế GTGT hàng tháng, phân tích, đánh giá, lựa chọn xác đối tượng cần kiểm tra thuế phát có dấu hiệu trốn thuế uế - Chi cục thuế cần phải theo dõi chặt chẽ khai thuế, nộp thuế GTGT DN, H gửi yêu cầu DN giải trình để doanh nghiệp chủ động nộp lại giải trình với tờ khai vừa tiết kiệm thời gian vừa đảm bảo Chi cục thuế nắm tế vấn đề cần thiết việc kê khai doanh nghiệp, lựa chọn, xác định trường hợp nghi vấn để thực đôn đốc, kiểm tra sâu sát thường xuyên nh hơn, hạn chế gian lận, thiếu sót xảy Ki - Trường hợp ấn định thuế, Chi cục thuế cần phối hợp với quan liên quan để thực tốt việc điều tra, ấn định doanh số theo quy trình quản lý c thuế, đảm bảo số thuế ấn định sát với tình hình sản xuất, kinh doanh họ thực tế ại * Phối hợp phận tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao chất Đ việc tự xác định khai thuế nộp thuế Thực liên thông quan thuế quan nhà nước có liên quan ng trình giải thủ tục cho DN NQD, tránh tình trạng liệu Cục thuế, Chi cục thuế Sở kế hoạch đầu tư không đồng bộ, dẫn đến tình trạng vài ườ DN phải làm nhiều tờ khai, cung cấp loại thông tin cho nhiều quan nhà nước Tr khác Hồn thiện hệ thống văn bản, sách pháp luật thuế nhằm tránh chồng chéo, gây hiểu nhầm việc kê khai, nộp thuế Với trường hợp chậm nộp tờ khai có sai phạm hồ sơ khai thuế, CCT cần nhanh chóng xử lý, ấn định số thuế phải nộp sai phạm để kịp thời nhắc nhở, răn đe 69 - Những doanh nghiệp đăng ký nộp thuế điện tử chưa thực hiện, CCT cần tìm hiểu nguyên nhân, khuyến khích rõ cho DN hiểu lợi ích việc nộp thuế điện tử, giúp đỡ DN cịn khó khăn vấn đề 3.2.4 Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ Hóa đơn công cụ quan trọng để quan thuế kiểm sốt doanh thu, chi phí, thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp Trong bối cảnh hình uế thức tốn tiền mặt cịn phổ biến nay, hóa đơn chứng quan H trọng việc ghi nhận, phản ánh hoạt động mua bán Do khơng có chứng đáng tin cậy khác phản ánh hoạt động mua bán (chẳng hạn chứng từ tế toán qua ngân hàng) nên hóa đơn dễ bị lợi dụng để trốn thuế, tham nhũng… nh Việc giao quyền cho doanh nghiệp tự in hóa đơn đặt in hóa đơn Ki bước đột phá cải cách hành quan thuế Mỗi doanh nghiệp có mẫu hóa đơn riêng, với tên, địa chỉ, mã số thuế, logo thương hiệu in sẵn hóa c đơn Nhà nước cần phải có sách khuyến khích người tiêu dùng lấy hóa đơn họ nhiều hình thức chế tài hạn chế dùng tiền mặt thị trường Chỉ q trình tốn chủ yếu thơng qua hệ thống ngân hàng tình trạng vi phạm ại hóa đơn nhằm mục đích trốn thuế khắc phục Đ Hiện đại hóa ngành thuế, trang bị máy tính kết nối mạng internet tồn ng ngành để kiểm tra rà sốt hóa đơn, chứng từ ườ 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra nộp thuế GTGT Theo quy định Luật quản lý thuế, công tác ra, kiểm tra Tr coi chức quan trọng việc phát ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế Thực mục tiêu đại hóa cơng tác quản lý thuế, nội dung nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo công xã hội hiệu lực Luật quản lý thuế 70 - Qua thực tế cho thấy, công tác kiểm tra trụ sở Chi cục thuế chưa đáp ứng yêu cầu chế tự khai nộp thuế DN Hiện tượng trốn thuế, gian lận thuế gây thất thu thuế vấn đề lớn quan thuế Do Chi cục thuế khu vực Hương Phú cần phải có nhiều biện pháp rà sốt lại tồn hoạt động kinh doanh DN NQD, định hướng lại giải pháp kiểm tra, coi công tác trọng tâm công tác quản lý thuế giai đoạn tới uế Để tăng cường công tác kiểm tra thuế, CCT phải kiểm tra 100% hồ sơ khai H thuế GTGT người nộp thuế gửi đến Thực tốt việc phân tích, đánh giá rủi ro thuế, lựa chọn DN NQD có rủi ro cao, độ tín nhiệm thấp, thường xuyên tế gian lận thuế tiến hành tra thuế Phối hợp chặt chẽ quan nh ngành địa phương tăng công nghệ thông tin hỗ trợ tra, kiểm tra Các kết luận tra, kiểm tra phải xác, đồng thời có biện pháp Ki xử lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu lực cơng tác tra, kiểm tra Cần phân c định rõ chức năng, nhiệm vụ quan chức cơng tác tra, họ kiểm tra sau hồn thuế, để tránh chồng chéo tạo phối hợp đồng thống thực nhiệm vụ ại Trên sở phân tích rủi ro, kết kiểm tra hồ sơ khai thuế tình hình kinh tế Đ thị trường để lựa chọn doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật để lập kế hoạch ng tra, kiểm tra doanh nghiệp Đôn đốc doanh nghiệp nộp số tiền vi phạm qua ườ Thanh tra, Kiểm tra, kết luận kiểm toán Phối hợp với quan công an thực đấu tranh phòng chống hành Tr vi phạm tội lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi phạm tội lĩnh vực thuế, hành vi bn bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Tăng cường kiểm tra nội quan thuế, đảm bảo cho phận thuộc quan thuế thực pháp luật, lối sách Đảng Nhà nước, chống nhũng nhiễu, tiêu cực 71 - 3.2.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ ĐTNT Hỗ trợ người nộp thuế nhiệm vụ quan trọng quan thuế Trong thời gian qua, ngành thuế có nhiều nỗ lực việc nâng cao hiệu việc hỗ trợ NNT với hình thức đa dạng Các ấn phẩm tờ rơi nội dung sắc thuế hành thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN…; thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế xuất phát miễn phí cho người nộp thuế Các uế hình thức khác bước đầu trọng chương trình truyền hình, H đài phát thanh…, qua làm người nâng cao hiểu biết thuế để thực tế tốt Để trì phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT ngày tốt cho nh kinh tế tư nhân, ngành thuế cần phải đa dạng hóa hình thức tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp, quan thuế cần đa dạng hóa cách thức cung cấp dịch vụ cho Ki doanh nghiệp tiếp cận dịch vụ cách dể dàng Bên cạnh hình c thức cung cấp văn pháp luật, nghiên cứu mở rộng hình thức cung cấp họ thông tin qua dạng hỏi đáp, cách giải số tình cụ thể Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng phạm vi, thay để tủ sách ại miễn phí quan thuế để DN tiếp cận tìm hiểu Đ Nhiệm vụ tuyên truyền pháp luật thuế chủ yếu hướng vào NNT, cung cấp cho ng họ dịch vụ tốt nhất, giúp NNT hiểu tự giác thực nghĩa vụ cách ườ đầy đủ công Cơ quan thuế cần bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để có Tr thể trả lời câu hỏi DN cách nhanh chóng xác Đối với doanh nghệp ngồi quốc doanh, nhìn chung việc am hiểu quy định pháp luật thuế cịn có hạn chế định, cịn tốn nhiều thời gian, cơng sức chi phí thực nghĩa vụ thuế, điều có ảnh hưởng định đến kết sản xuất kinh doanh DN Chi phí cho việc thực nghĩa vụ thuế DN giảm đáng kể DN nhận thức đắng tính tốn số thuế mà phải nộp 72 - Cần tổ chức, theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, kê khai, nộp thuế, kịp thời tôn vinh DN NQD chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, tuyên truyền nhân rộng điển hình tiên tiến, tạo thành phong trào thi đua NNT hoàn thành nghĩa vụ đóng thuế đầy đủ, kịp thời Cơ quan thuế cần phải thường xuyên tham mưu cho UBND tỉnh, huyện có văn đạo u cầu quyền cấp sở, ban, ngành phối kết hợp uế việc tuyên truyền sách pháp luật thuế, cung cấp thông tin, phối hợp với tế sống để nâng cao tính tuân thủ chấp hành nghĩa vụ thuế H quan thuế việc quản lý thu thuế Từng bước đưa sách thuế vào 3.2.7 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế GTGT nh Việc áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế GTGT khu vực NQD Ki cần thiết phù hợp với chủ trương Đảng Nhà nước ta khuyến khích thành phần kinh tế tham gia vào khu vực kinh tế NQD Bởi không đưa công nghệ thông họ thu nhập tổ chức, cá nhân c tin vào quản lý thu nhập doanh nghiệp khơng thể quản lý hết hoạt động ại 3.2.8 Củng cố, hoàn thiện máy quản lý thuế Đ - Tại Chi cục thuế khu vực Hương Phú cần vào đặc điểm địa bàn quản lý để biên chế cán cách thích hợp nhất, tránh tình trạng nơi ng thừa việc để làm, nơi thiếu làm khơng hết việc ườ - Đặc biệt củng cố đội ngũ cán bộ, tăng cường cán có trình độ, lực bố trí tổ chuyên môn Chi cục thuế, đội kiểm tra theo yêu cầu Tr ngành thuế 30% / tổng CBCC - Tiêu chuẩn hố đội ngũ cán thuế giỏi chun mơn, nghiệp vụ phẩm chất đạo đức tốt cần thực pháp sau đây: + Khuyến khích tạo điều kiện cho cán theo học lớp quản lý, kỹ quản lý để nâng cao trình độ cho cán thơng qua lớp học tập trung dài hạn, tạo điều kiện sở, vật chất cho cán theo học 73 - + Thường xuyên mở lớp đào tạo bồi dưỡng nâng cao cho cán chuyên sâu theo loại nghiệp vụ công tác họ Hàng tháng, hàng quý tổ chức hội thảo, thảo luận theo chuyên đề thuế nghiệp vụ thu để cán có điều kiện trao đổi kinh nghiệm với + Gắn chặt quyền lợi trách nhiệm việc thực nhiệm vụ giao Trên sở mà kích thích tinh thần phấn đấu cơng tác hồn thành nhiệm uế vụ giao H + Kiên đưa khỏi ngành cán yếu lực, thoái hoá biến tế chất để làm nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Phải thường xuyên liên tục bồi dưỡng giáo dục phẩm chất đạo đức, tác phong cho cán thực nh tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế, tổ chức đợt thi đua (cán thuế giỏi) Ki nhằm tác động tích cực đến việc hồn thành nhiệm vụ cơng tác + Có sách lương thoả đáng với cán thuế để tạo điều kiện làm việc họ c tốt + Xây dựng, trang bị đầy đủ sở vật chất kỹ thuật cần thiết cho công tác ại quản lý thuế, đảm bảo ứng dụng thiết bị công nghệ đại quản Tr ườ ng Đ lý thuế 74 - PHẦN III : KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Từ việc nghiên cứu đề tài “Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế khu vực Hương Phú”, khóa uế luận giải vấn đề sau : H - Bài khóa luận hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT, công tác quản lý thuế GTGT DN NQD, sở giải nội tế dung đề tài nghiên cứu nh - Phân tích tình hình thực quản lý thuế GTGT DN NQD Ki Chi cục thuế khu vực Hương Phú giai đoạn 2017 - 2019 Công tác quản lý thuế GTGT DN NQD đáp ứng yêu c cầu sách thuế GTGT Luật Quản lý thuế, bao quát nguồn thu họ địa bàn Hàng năm số thu từ sắc thuế chiếm tỷ trọng cao tổng số thu, góp phần quan trọng hồn thành dự tốn chung Chi cục thuế, đảm bảo phần ại quan trọng cân đối thu chi NSNN địa bàn Bộ máy quản lý thuế dần Đ cải cách hoàn thiện, hoạt động hiệu đảm bảo đủ lực hoàn thành tốt ng nhiệm vụ giao Từng bước thực cải cách đại hoá ngành Thuế theo ườ tiến trình chung ngành Tuy vậy, ngồi kết đạt cơng tác quản lý thuế GTGT Tr thực tế tồn nhiều hạn chế Thất thu thuế GTGT hữu mà chưa khắc phục Cơng tác kê khai cịn thiếu kiểm sốt; cơng tác quản lý thu nợ thuế cịn chưa dứt khốt việc thực cưỡng chế nợ thuế, đa phần dừng lại mức đôn đốc, nhắc nhở, phạt chậm nộp; công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa chủ động, hình thức tuyên truyền chưa đa dạng; công tác kiểm tra chưa áp dụng phương pháp phân tích đánh giá rủi ro để lựa chọn DN thực kiểm tra, 75 - chưa thực đáp ứng yêu cầu thực tiễn quản lý đặt ra; lực phận CBCC thuế nhiều hạn chế Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT khu vực NQD CCT, em đưa biện pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế khu vực Hương Phú Bên cạnh đó, đề tài mang tính chất phân tích tổng qt cơng tác quản lý thuế uế GTGT mà chưa sâu vào quy trình cụ thể, nội dung đề tài dừng ngang sắc H thuế GTGT nghiên cứu phạm vi Chi cục thuế khu vực Hương Phú, số liệu thu thập gói gọn giai đoạn 2017 – 2019 nên chưa phản ánh tế hết biến động kinh tế xảy nh Kiến nghị Ki Đề tài em dừng lại việc nghiên cứu loại thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Hương Phú Nếu điều kiện cho họ c phép, em xin đưa hướng nghiên cứu tiếp đề tài là: - Tham gia trực tiếp vào q trình quản lý thuế GTGT để có nhiều kinh ại nghiệm thực tế hiểu quy trình quản lý thuế CCT; từ sâu nghiên Đ cứu, phân tích quy trình cụ thể công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Hương Phú ng - Mở rộng phạm vi nghiên cứu quy mô số lượng loại thuế, khơng ườ tìm hiểu phân tích cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Hương Phú mà nghiên cứu số thu ngân sách khác thuế TNDN, thuế Tr xuất nhập khẩu, lệ phí trước bạ, phí lệ phí… địa bàn khu vực Hương Phú mở rộng địa bàn khu vực lân cận tỉnh Thừa Thiên Huế - Ngoài ra, thời gian nghiên cứu không dừng lại ba năm mà tiến hành nghiên cứu nhiều năm để từ thấy thay đổi biến động tiêu, nhằm phản ánh xác đầy đủ công tác quản lý thuế Chi cục thuế khu vực Hương Phú 76 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/20130/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy uế định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT, Hà Nội H Cục thống kê tỉnh Thừa Thiên Huế (2019), Niên Giám Thống Kê Tỉnh Thừa tế Thiên Huế 2019 Chi cục thuế khu vực Hương Phú (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế nh năm 2017 Ki Chi cục thuế khu vực Hương Phú (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 họ c Chi cục thuế khu vực Hương Phú (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 ại Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế Đ Quốc hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng ng Tổng cục thuế (2014), “Cải cách thủ tục hành thuế: Bước đột phá từ ườ yêu cầu thiết” Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg việc phê duyệt Tr chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 10 Trung Kiên (2018), “Hiệu lực hiệu quản lý thuế nâng cao”, Tạp chí thuế Nhà nước 11 Vũ Văn Ninh (2017), “Thay đổi phương pháp quản lý thuế”, Tạp chí Thuế Nhà nước 77 - 12 Hải Anh (2017), “Đổi tổ chức máy quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H uế cách đại hóa” 78