Thực trạng công tác quản lý thuế gtgt đối với doanh nghiệp và quốc doanh tại chi cục thuế huyện phong điền

- ĐẠI HỌC HUẾ Kin ht ếH uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ọc THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VÀ QUỐC DOANH Trư ng Đạ ih TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHONG ĐIỀN DƯƠNG HOÀNG ANH Huế, tháng 05 năm 2017 - ĐẠI HỌC HUẾ Kin ht ếH uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ọc THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VÀ QUỐC DOANH ng Đạ ih TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHONG ĐIỀN Giảng viên hướng dẫn: Dương Hoàng Anh Th.S Hoàng Thùy Dương Trư Sinh viên thực hiện: Lớp: K47A - KTDN Niên khóa: 2013-2017 Huế, tháng 05 năm 2017 - Kin ht ếH uế Lời Cảm Ơn Q trình hồn thành khóa luận thiếu lời cảm ơn đến Ban giám hiệu, q Thầy, Cơ giáo Khoa Kế tốn- Kiểm toán – Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế, người giành nhiều tâm huyết để hướng dẫn, giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu phương pháp học tập nghiên cứu cho suốt bốn năm học tập trường Tơi xin chân thành cảm ơn Ths Hồng Thùy Dương, người hướng dẫn trực tiếp, góp ý giúp đỡ kiến thức phương pháp để hồn thành khóa luận tốt nghiệp ọc Trong suốt thời gian nghiên cứu thực khóa luận tốt nghiệp, xin cảm ơn Ban lãnh đạo cán công chức thuế chi cục thuế huyện Đạ ih Phong Điền nhiệt tình giúp đỡ suốt thời gian thực tập đơn vị Mặc dù cố gắng để thực đề tài cách tốt nhất, mưới tiếp xúc với công tác nghiên cứu khoa học nên không tránh khỏi thiếu sót mà thân chưa nhận thấy Tơi mong đóng góp ý kiến quý Trư ng Thầy, Cơ bạn để khóa luận hoàn chỉnh Huế tháng năm 2017 Sinh viên thực Dương Hồng Anh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương DN NQD DNTN Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng GTSX Giá trị sản xuất HTX Hợp tác xã HSKT Hồ sơ khai thuế NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế Sản xuất kinh doanh ọc SXKD TTĐB TSCĐ ng VĐT Thu nhập cá nhân Đạ ih TNCN TNHH Doanh nghiệp quốc doanh Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT TNDN Kin ht ếH uế DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Trách nhiệm hữu hạn Tiêu thụ đặc biệt Tài sản cố định Vốn đầu tư Mã số thuế Trư MST Thu nhập doanh nghiệp SVTH: Dương Hoàng Anh i - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương DANH MỤC BẢNG BIỂU Kin ht ếH uế Bảng 2.1 Tình hình lao động chi cục thuế Phong Điền 2014-2016 .32 Bảng 2.2 Tình hình biến động DN NQD theo ngành nghề kinh doanh giai đoạn 2014-2016 36 Bảng 2.3 Tình hình biến động DN NQD theo loại hình kinh doanh giai đoạn 2014-2016 37 Bảng 2.4: Mức độ đóng góp cho địa phương DN NQD địa bàn huyện Phong Điền, Thừa Thiên Huế giai đoạn 2014-2016 .38 Bảng 2.5 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT qua năm 2014-2016 .41 Bảng 2.6 Mức độ kiểm tra trụ sở DN NQD qua năm 2014 – 2016 chi cục thuế Phong Điền, Thừa Thiên Huế quản lý 48 ọc Bảng 2.7 Tình hình kiểm tra truy thu thuế giai đoạn 2014-2016 49 Bảng 2.8 Biến động nợ thuế GTGT theo khả thu hồi nợ DN NQD giai đoạn Đạ ih 2014-2016 51 Trư ng Bảng 2.9 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT qua năm 2014-2016 .54 SVTH: Dương Hồng Anh ii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Kin ht ếH uế DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế Phong Điền, Thừa Thiên Huế 29 Sơ đồ 2.2 Quy trình quản lý theo chế sở kinh doanh kê khai –tự tính tự nộp thuế 39 Biểu đồ 2.1 Biểu đồ cấu số thu theo sắc thuế giai đoạn 2014-2016 chi cục thuế Phong Điền 34 Biểu đồ 2.2 Biểu đồ biến động nợ thuế nói chung qua năm 2014-2016 địa bàn Trư ng Đạ ih ọc huyện Phong Điền 50 SVTH: Dương Hoàng Anh iii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương MỤC LỤC Kin ht ếH uế PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ọc CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ DOANH NGHIỆP Đạ ih NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Quản lý thuế 1.1.1 Nội dung quản lý thuế luật quản lý thuế 1.1.1.1 Khái niệm quản lý thuế ng 1.1.1.2 Mục tiêu quản lý thuế 1.1.1.3 Nguyên tắc quản lý thuế Trư 1.1.1.4 Vai trò quản lý thuế 1.1.1.5 Các nhân tố tác động đến quản lý thuế 1.1.2 Nội dung Luật quản lý thuế 1.1.2.1 Mục tiêu Luật quản lý thuế 1.1.2.2 Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng Luật quản lý thuế SVTH: Dương Hồng Anh iv - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương 1.1.2.3 Nội dung Luật quản lý thuế 10 Kin ht ếH uế 1.1.2.4 Quy trình quản lý thuế theo chức doanh nghiệp 10 1.2 Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng 11 1.2.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 11 1.2.2 Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 12 1.2.3 Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng 12 1.2.4 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 13 1.2.5 Căn tính thuế giá trị gia tăng 14 1.2.6 Các tiêu kết đánh giá quản lý thuế giá trị gia tăng 16 1.2.6.1 Kết thực dự toán thu thuế 16 ọc 1.2.6.2 Quản lý NNT 16 Đạ ih 1.2.6.3 Chỉ tiêu thuế nợ đọng 16 1.2.6.4 Chỉ tiêu tra, kiểm tra thuế 17 1.3 Doanh nghiệp quốc doanh 17 1.3.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh 17 1.3.2 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh 17 ng 1.3.3 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 19 1.3.4 Một số đặc trưng doanh nghiệp ngồi quốc doanh có ảnh Trư hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHONG ĐIỀN 22 2.1 Khái quát điều kiện kinh tế xã hội huyện Phong Điền cấu tổ chức SVTH: Dương Hoàng Anh v - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương máy chi cục thuế huyện Phong Điền 22 Kin ht ếH uế 2.1.1 Sơ lược huyện Phong Điền: 22 2.1.1.1 Về vị trị tự nhiên giới hạn 22 2.1.1.2 Địa hình 23 2.1.2 Khái quát điều kiện kinh tế xã hội huyện Phong Điền 23 2.1.2.1 Về kinh tế 23 2.1.2.2 Về xã hội 25 2.1.3 Giới thiệu chung Chi cục Thuế huyện Phong Điền 26 2.1.3.1 Quá trình hình thành phát triển 26 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ Chi cục 26 ọc 2.1.3.3 Cơ cấu máy tổ chức 29 Đạ ih 2.1.3.5 Tình hình lao động Chi cục thuế huyện Phong Điền từ 2014-2016 31 2.2 Tình hình thu nội địa theo sắc thuế giai đoạn 2014-2016 chi cục thuế huyện Phong Điền 34 2.3 Tình hình hoạt động DN NQD tổ chức công tác quản lý thuế DN địa bàn huyện Phong Điền 35 ng 2.3.1 Tình hình cấu ngành nghề kinh doanh DN NQD chi cục thuế Phong Điền, Thừa Thiên Huế quản lý giai đoạn 2014 – 2016 35 Trư 2.3.2 Mức đóng góp cho địa phương DN ngồi quốc doanh chi cục thuế Phong Điền, Thừa Thiên Huế quản lý giai đoạn 2014-2016 38 2.3.3 Tổ chức công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 39 2.4 Tình hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế Phong Điền 39 SVTH: Dương Hồng Anh vi - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương 2.4.1 Thực trạng cơng tác quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng 39 Kin ht ếH uế 2.4.2 Thực trạng cơng tác quản lý nộp thuế, kế tốn thuế 42 2.4.3 Thực trạng công tác quản lý kiểm tra thuế giá trị gia tăng 43 2.4.3.2 Kiểm tra hồ sơ trụ sở doanh nghiệp 47 2.4.4 Thực trạng công tác thu cưỡng chế nợ thuế 49 2.4.5 Thực trạng công tác xử lý vi phạm thuế GTGT 53 2.4.6 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 54 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHONG ĐIỀN 56 ọc 3.1 Đánh giá công tác quản lý thuế gia trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế 56 Đạ ih 3.1.1 Những mặt đạt 56 3.1.2 Những mặt hạn chế 57 3.1.3 Một số nguyên nhân 59 3.2 Quan điểm, định hướng mục tiêu chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng dối với doanh nghiệp quôc doanh chi cục thuế ng huyện Phong Điền 60 Trư 3.2.1 Quan điểm 60 3.2.2 Định hướng 61 3.2.3 Mục tiêu 61 3.2.3.1 Mục tiêu chung 61 3.2.3.2 Mục tiêu cụ thể 61 SVTH: Dương Hồng Anh vii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương + Đề nhiệm vụ nhóm giải pháp cụ thể: cơng tác đạo, Kin ht ếH uế điều hành; công tác quản lý môi trường mạng,… tăng cường công tác quản lý, sử dụng thiết bị; tổ chức đào tạo, đào tạo lại bồi dưỡng kiến thức tin học, kỹ sử dụng máy tính, vận hành mạng ứng dụng ngành thuế cho cán chi cục thuế bảo đảm triển khai, ứng dụng công nghệ thông tin tất lĩnh Trư ng Đạ ih ọc vực công tác ngành giao SVTH: Dương Hồng Anh 72 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương 3.1 Kết luận Kin ht ếH uế PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Việc nghiên cứu đề tài: “Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Phong Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2014-2016” đưa đến kết luận sau: Về lý luận Những hiểu biết thuế GTGT, Luật quản lý thuế Doanh nghiệp quốc doanh làm tảng vững để tổng hợp, tìm hiểu phân tích thực trạng công tác quản lý thuế Về thực tiễn Tổng hợp, phân tích từ phản ánh cơng tác quản lý thuế GTGT ọc doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Phong Điền quản lý, sau đưa số giải pháp hạn chế tồn Đạ ih Tuy nhiên, nghiên cứu đề tài công tác quản lý thuế GTGT q trình địi hỏi nhiều thời gian, kinh phí kinh nghiệm thực tiễn nhiều Do chưa đầy đủ yếu tố trên, đề tài số hạn chế như: Đề tài chưa xét đến góc nhìn người nộp thuế (ở DN NQD) công tác quản lý thuế; Các đánh giá giải pháp đưa bắt nguồn từ tìm hiểu thân nên không tránh khỏi phiến diện, chủ quan không khả thi ng 3.2 Hướng nghiên cứu tiếp Từ hạn chế nêu trên, có đủ thời gian, kinh phí kinh nghiệm Trư ngành thuế, đề tài nên tiếp tục theo hướng: - Đi sâu vào quy trình quản lý cụ thể công tác quản lý thuế, đặc biệt công tác kế toán thuế chi cục thuế Phong Điền SVTH: Dương Hồng Anh 73 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương - Nghiên cứu góc nhìn NNT cơng tác quản lý thuế GTGT thông qua Kin ht ếH uế bảng hỏi, phiếu điều tra để có nhìn đa chiều, tồn diện công tác quản lý thuế - Thu thập số liệu từ chi cục thuế khác địa bàn từ so sánh, đánh giá cơng tác quản lý thuế cách xác 3.3 Kiến nghị - Đối với Bộ Tài Tham mưu xây dựng khung Pháp luật thuế phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa góp phần chủ động tham gia hội nhập kinh tế Quốc Tế Tham mưu sửa đổi, bổ sung luật thuế GTGT theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT; giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định chế thu số hàng hóa dịch vụ phát sinh ọc theo phát triển kinh tế thị trường; tiến tới áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa dịch vụ xuất khẩu) Đạ ih - Đối với Tổng cục Thuế Chuẩn hóa qui định nghiệp vụ công tác tra, kiểm tra thuế GTGT cách thống nhất, rõ ràng, tạo điều kiện tin học hóa, cần xây dựng qui định, tiêu chí, tiêu chuẩn nghiệp vụ theo chức quản lý thuế Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá hiệu công tác tra thuế GTGT ng Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro công kiểm tra đối tượng nộp thuế Trư - Đối với Cục thuế Thừa Thiên Huế Là đơn vị chủ quản Chi cục thuế tỉnh TT Huế, phịng, lãnh đạo Cục cần có phối hợp, đạo kịp thời, Chi cục trực thuộc, cần thường xun kiểm tra cơng tác nghiệp vụ, để có biện pháp xử lý động viên khen thưởng kịp thời, nhằm thúc đẩy cán công chức ngành thuế Thừa Thiên Huế, SVTH: Dương Hồng Anh 74 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương phát huy hết khả năng, hoàn thành tốt nhiệm vụ thu thu đủ tận thu cho ngân sách Kin ht ếH uế Nhằm hoàn thiện tốt nhiệm vụ Cục mà Tổng Cục Thuế giao Bố trí thêm cơng chức thuế cho Chi cục để đảm bảo thực nhiệm vụ giao - Đối với Chi cục thuế Phong Điền - Cục thuế TT Huế: Qua thời gian thực tập, nghiên cứu, tìm hiểu đề tài mình, giúp đỡ tận tình bác, cơ, chú, anh chị Chi cục, tơi hồn thành xong đề tài Qua thực tiễn cơng tác đơn vị mạnh dạn kiến nghị vấn đề sau, nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh: Đơn vị cần thường xuyên phối kết hợp chặt chẽ với phòng chuyên môn ngành lãnh đạo Cục công tác Cán công chức cần thường xuyên trau dồi, bổ ọc sung kiến thức đặc biệt cập nhật nắm hiểu rõ văn mới, nâng cao trình độ sử dụng tin học ứng dụng công nghệ thông tin ngành, nhằm thực Đạ ih cơng tác thuận lợi, xác Cần phát huy vai trò lãnh đạo, vai trò quản lý cán lãnh đạo đơn vị, cần thiết lập vận dụng nhiều phương pháp tổ chức bám sát thực tế, hướng đến nâng cao hiệu công việc Thường xuyên tổ chức kiểm tra giám sát việc thực khâu nghiệp vụ, có hình thức động viên khen thưởng kịp thời, đánh giá người, việc Và quan trọng tạo môi trường làm việc thuận lợi, phận, cán lãnh đạo cán khâu ng nghiệp vụ, có phối hợp hỗ trợ chặt chẽ, có tơn trọng lẫn nhau, thúc đẩy cán công chức phát huy hết khả năng, nâng cao hiệu công tác quản lý thu Trư chống thất thu thuế GTGT khoản thu khác, đảm bảo nguyên tắc thu thu đủ khai thác hết nguồn thu cho NSNN SVTH: Dương Hồng Anh 75 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Kin ht ếH uế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Tổng cục thuế (2008), Tài liệu bồi dưỡng cho công chức mới, Hà Nội [2] Chi cục thuế, "Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014." [3] Chi cục thuế, "Báo cáo tổng kết thuế năm 2015." [4] Chi cục thuế , "Báo cáo tổng kết thuế năm 2016." [5] Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc Hội [6] Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Quốc Hội [7] Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc Hội [8] Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 Quốc Hội ọc [9] Tổng cục thuế (2016), Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 20162020, NXB Thanh Niên, Hà Nội Website: https://phongdien.thuathienhue.gov.vn/ [11] Website: http://voer.edu.vn/ [12] Website:http://tailieu.ttbd.gov.vn:8080/index.php/tai-lieu/tai-lieu- Đạ ih [10] Trư ng bien-tap/item/304-tong-quan-ve-quan-ly-thue SVTH: Dương Hoàng Anh 76 Trư ng ọc Đạ ih Kin ht ếH uế - PHỤ LỤC Trư ng ọc Đạ ih Kin ht ếH uế - Trư ng ọc Đạ ih Kin ht ếH uế - Trư ng ọc Đạ ih Kin ht ếH uế - Trư ng ọc Đạ ih Kin ht ếH uế - Trư ng ọc Đạ ih Kin ht ếH uế - Trư ng ọc Đạ ih Kin ht ếH uế - Trư ng ọc Đạ ih Kin ht ếH uế - Trư ng ọc Đạ ih Kin ht ếH uế - Trư ng ọc Đạ ih Kin ht ếH uế -