HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN lý THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG đối với các DOANH NGHIỆP tại CHI cục THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG NGUYỄN THỊ PHƢƠNG KHANH MSHV : 17001148 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 Bình Dƣơng, năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG NGUYỄN THỊ PHƢƠNG KHANH MSHV: 17001148 HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ XUÂN VINH Bình Dƣơng, năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Rạch Giá” nghiên cứu tơi, khơng chép Tơi xin chịu trách nhiệm cơng trình nghiên cứu riêng Bình Dương, ngày… tháng… năm 2019 Ngƣời cam đoan Nguyễn Thị Phƣơng Khanh i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chƣơng trình cao học có đƣợc luận văn này, nỗ lực cố gắng thân Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu trƣờng Đại học Bình Dƣơng, Khoa Đào tạo sau Đại học, tồn thể thầy tận tình truyền đạt kiến thức q báu tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến thầy giáo trƣờng Đại học Bình Dƣơng thầy khác giảng dạy, nhiệt tình giúp đỡ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo, PGS.TS Võ Xuân Vinh ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn dày công bảo giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cám ơn đến đồng chí lãnh đạo, cán công chức Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang; cá nhân liên quan giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn Xin cám ơn gia đình, bạn bè, ngƣời thân ln động viên tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng, nhƣng chắn luận văn không tránh khỏi lỗi Tôi mong nhận đƣợc góp ý chân thành thây cô, bạn bè đồng nghiệp để luận văn đƣợc hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! ii TĨM TẮT Trong tất loại thuế thuế GTGT có nguồn thu lớn đóng góp vào ngân sách Luật thuế GTGT đời ngày 21 tháng năm 1997 số 57-L/CTN Chủ tịch nƣớc có hiệu lực ngày 01/1999 Đến trải qua nhiều năm thực luật thuế giá trị gia tăng, kinh tế nói chung doanh nghiệp Thành phố Rạch Giá nói riêng có chuyển biến tích cực Tuy nhiên đặc thù Doanh nghiêp Thành phố Rạch giá doanh nghiệp nhỏ hoạt động chƣa nên công tác quản lý thuế cịn nhiều vƣớng mắc, nhận thấy tính cấp bách tác giả đề xuất đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế Thành Phố Rạch Giá” làm đề tài cho luận văn thạc sĩ Hệ thống hố vấn đề lý thuyết công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá từ năm 2015 - 2017 Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá Trên sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế GTGT Doanh nghiệp Chi cục Thuế, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính thực tiễn, dựa quy định pháp luật quản lý thu thuế Các giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT DN chi cục thành phố Rạch Giá nói riêng số Huyện, thị khác có điều kiện tƣơng đồng Tin thời gian tới với giải pháp Chi cục thuế quản lý thu thuế lĩnh vực tiếp tục đƣợc tăng cƣờng mạnh mẽ góp phần tích cực vào việc chống thất thu NSNN, thực tốt mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội địa phƣơng q trình cơng nghiệp hố đại hoá đất nƣớc iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCQLN: Công chức quản lý nợ CBCC: Cán công chức CQT: Cơ quan thuế DN: Doanh nghiệp ĐKT: Đăng ký thuế ĐTT: Đoàn tra ĐTNT: Đối tƣợng nộp thuế GTGT: Giá trị gia tăng HS: Hồ sơ HSHT: Hồ sơ hoàn thuế KK & KTT: Kê khai kế toán thuế KTr/TTr: Kiểm tra, tra LĐCT: Lãnh đạo cục thuế LĐPCCQLN: Lãnh đạo phòng công chức quản lý nợ MST: Mã số thuế NSNN: Ngân sách nhà nƣớc NNT: Ngƣời nộp thuế QLCCN: Quản lý cƣỡng chế nợ QĐXL: Quyết định xử lý TP: Thành phố TCT: Tổng cục thuế TNCN: Thu nhập cá nhân THNVDT: Tổng hợp nghiệp vụ dự toán TTHT: Tuyên truyền hỗ trợ TTLT: Thông tƣ liên tịch Đội HC-NS-TV-AC: Đội hành chánh-nhân sự-tài vụ-ấn iv DANH MỤC BẢNG TT 2.1 Tên bảng Số lƣợng DN đóng địa bàn Thành phố Rạch Giá giai đoạn 2015 - 2017 Trang 39 Tình hình Thu thuế giai đoạn 2015 - 2017 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 45 Số lƣợng MST đuợc cấp giai đoạn 2015 - 2017 Công tác hồn thuế giai đoạn 2015 - 2017 Cơng tác giải miễn giảm thuế giai đoạn 2015 - 2017 Công tác kiểm tra thuế giai đoạn 2015 - 2017 Công tác tuyên truyền giai đoạn 2015 - 2017 47 47 48 50 50 2.8 Bảng tổng hợp số tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý thuế giai đoạn 2015 - 2017 52 2.9 Kết điều tra hài lòng doanh nghiệp quan thuế địa bàn thành phố Rạch Giá 53 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức chi cục thuế Thành phố Rạch Giá vi MỤC LỤC Trang Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm tắt luận văn iii Danh mục chữ viết tắt iv Danh mục sơ đồ, bảng v Mục lục .vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Ý nghĩa lý luận thực tiễn Kết cấu đề tài Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1 Khái quát chung thuế giá trị gia tăng c6ng tác quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Đặc điểm vai trò thuế GTGT 1.1.3 Căn tính thuế GTGT 1.1.4 Phƣơng pháp tính thuế 1.1.5 Khái niệm quản lý thuế GTGT 10 1.1.6 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 10 vii 1.1.6 Ý nghĩa việc quản lý thuế GTGT DN 11 1.2 Nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 13 1.2.1 Công tác quản lý đăng ký thuế 13 1.2.2 Cơng tác quản lý hóa đơn 14 1.2.3 Công tác quản lý thu thuế 17 1.2.4 Cơng tác quản lý hồn thuế 21 1.2.5 Công tác kiểm tra thuế 22 1.2.6 Công tác quản lý miễn thuế, giảm thuế 23 1.2.6 Công tác tuyên truyền 25 1.3 Chỉ tiêu đánh giá kết quản lý thuế GTGT DN 27 1.3.1 Mức độ hoàn thành kế hoạch thu thuế 27 1.3.2 Tỷ trọng thuế giá trị gia tăng tổng loại thuế 27 1.3.3 Số thuế bình quân cán thuế thu đƣợc 28 1.3.4 Tần suất kiểm tra thuế DN 28 1.3.5 Tần suất tƣ vấn thuế cho DN 28 1.4 Một số kinh nghiệm công tác quản lý thuế giá trị gia tăng nƣớc phát triển giới 28 TÓM TẮT CHƢƠNG 31 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ 32 2.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế TP Rạch Giá 32 2.1.1 Chức 32 2.1.2 Nhiệm vụ quyền hạn 32 2.1.3 Cơ cấu Tồ chức máy quản lý Thuế Thành Phố Rạch Giá 34 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Thành Phố Rạch Giá 37 2.2.1 Khái quát tình hình phát triển DN Ở Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá 37 viii liệu báo cáo thuế kiểm tra phát trƣờng hợp bất hợp lý Đẩy mạnh ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra, phân loại ngƣời nợ thuế, khoản nợ thuế mức độ cao hiệu tốt nhƣ: mở rộng ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro ngƣời nộp thuế để lập kế hoạch tra thuế Kịp thời xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT quan thuế; nâng cấp ứng dụng hỗ trợ tra kiểm tra thuế, thu nợ thuế theo quy trình tra sửa đổi phù hợp với Luật tra quy trình quản lý nợ thuế Đẩy mạnh việc tra, kiểm tra công tác hoàn thuế giá trị gia tăng, tập trung doanh nghiệp có số hồn thuế tăng đột biến Đối với DN có số lƣợng hồ sơ hồn thuế khơng lớn, vịng tháng sau hồn thuế phải tổ chức kiểm tra 100% số hồ sơ (hồn thuế trƣớc kiểm tra sau); DN có hồ sơ hoàn thuế lớn thực kiểm tra 100% số hồ sơ (hoàn thuế trƣớc kiểm sau) chậm tháng sau hồn thuế Phân tích số liệu kê khai phát chênh lệch tiêu tờ khai thuế Chi cục thuế TP cần phải lựa chọn đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra phải có đầy đủ lực, trình độ chuyên môn phẩm chất tốt để đảm đƣơng tốt nhiệm vụ đƣợc giao Đồng thời có phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng tra, kiểm tra với quyền địa phƣơng ngành có liên quan, quan bảo vệ pháp luật, nhằm đấu tranh chống hành vi vi phạm nhƣ gian lận, trốn lậu thuế Trong tra, kiểm tra cần thực sách qui định, tránh lạm dụng chức quyền để tiêu cực Quá trình tra, kiểm tra cần xây dựng kế hoạch, phƣơng án cụ thể, tránh chồng chéo, gây phiền hà cho đối tƣợng đƣợc kiểm tra, ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh bình thƣờng doanh nghiệp Cần xác định có chọn lọc đối tƣợng tra, kiểm tra, theo cần tập trung tra đối tƣợng thƣờng xuyên gian lận thuế, có nhân thân q trình kinh doanh khơng tốt, hoạt động lĩnh vực có khả vi phạm cao, có địa kinh doanh không rõ ràng hay thƣờng xuyên thay đổi địa điểm ngành nghề kinh doanh 62 Thực quy trình tra, kiểm tra hồn thuế, toán thuế doanh nghiệp Xử lý kiên nghiêm minh trƣờng hợp trốn thuế, lậu thuế, nợ đọng thuế kéo dài Đối với trƣờng hợp có khả trả nợ nhƣng chây ỳ, thách thức cần tham mƣu UBND thành phố tổ chức cƣỡng chế, kê biên tài sản để thu hồi nợ thuế nhằm thể tính nghiêm minh pháp luật, răn đe trƣờng hợp tƣơng tự Cần tham mƣu cho UBND thành phố ngành thuế có quy định cụ thể để tuyên dƣơng, khen thƣởng nhằm khích lệ cá nhân, tổ chức kinh tế có số nộp thuế cao, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế 3.2.4 Giải pháp 4: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT Thực tế cho thấy rằng, sách thuế dù đƣợc hồn thiện đến đâu nhƣng chủ thể quan hệ thuế không nắm bắt đƣợc quy định cụ thể quy phạm pháp luật thuế sách thuế khó có tính khả thi Chính vậy, việc tun truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng, định vận dụng thành cơng hay khơng sách thuế vào thực tiễn sống Với sách thuế hành, thời gian qua dừng lại khâu tun truyền mà chƣa sâu vào cơng tác phổ biến, giáo dục pháp luật thuế Nếu nhƣ việc tuyên truyền pháp luật thuế mang tính chất truyền tải cách rộng rãi, bao quát pháp luật sách thuế tới cơng dân việc phổ biến, giáo dục pháp luật thuế truyền tải thông tin pháp luật thuế cách cụ thể hơn, sâu hơn, có định hƣớng mục đích đối tƣợng xác định với đối tƣợng nộp thuế, cán thuế ngƣời chịu thuế chủ thể quan hệ pháp luật thuế biết rõ, cặn kẽ quyền nghĩa vụ quy định quy phạm pháp luật luật thuế văn hƣớng dẫn áp dụng luật thuế Tùy thuộc nhóm đối tƣợng cụ thể, vào nhu cầu thiết thực, đòi hỏi xúc cần thiết trƣớc mắt nhóm đối tƣợng để có biện pháp phổ biến giáo dục phù hợp, hiệu từ nội dung 63 luật thuế quy định cụ thể luật, giúp cho đối tƣợng thấy đƣợc tính ƣu việt sách thuế, tạo tin tƣởng tự nguyện chấp hành ngƣời, tầng lớp xã hội Một chiếm đƣợc niềm tin nhân dân việc áp dụng sách thuế vào thực tiễn hồn tồn có tính khả thi Trong điều kiện hƣớng tới việc thực chế đối tƣợng nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế cơng tác tun truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng muốn cho ngƣời nộp thuế thực tốt việc tự kê khai, tự tính tự nộp thuế phải tạo điều kiện cho họ hiểu biết đầy đủ, tƣờng tận sách thuế, cách kê khai thuế, phƣơng pháp tính thuế, thời gian nộp thuế Do vậy, việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế nội dung quan trọng góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế Để đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế, muốn chi cục cần phải thực tốt nhiệm vụ sau: Tuyên truyền hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế trực thuộc chi cục thuế thành phố để đẩy mạnh công tác tuyên truyền Luật thuế đến tổ chức, cá nhân hỗ trợ họ vƣớng mắc phát sinh trình thực Luật thuế Chú trọng việc xây dựng nội dung tuyên truyền, biên tập tài liệu tuyên truyền phong phú, đa dạng, dễ hiểu Thƣờng xuyên tổ chức tập huấn, bồi dƣỡng chuẩn mực kế toán, hệ thống kế toán, chế độ kế toán cho doanh nghiệp, đồng thời cung cấp kịp thời thơng tin sách, chế độ thuế cho doanh nghiệp để chấp hành.Thiết lập đƣờng dây điện thoại nóng để kịp thời hƣớng dẫn, giải thích vƣớng mắc cho đối tƣợng nộp thuế Phải dựa vào đóng góp ý kiến đối tƣợng nộp thuế nhƣ có biện pháp theo dõi phát có hành động lợi dụng thủ tục thuế để nhũng nhiễu, gây phiền hà tổ chức, cá nhân nộp thuế, tự đặt thủ tục thuế trái qui định phải kiên xử lý nghiêm minh 3.2.5 Giải pháp 5: Nâng cao phẩm chất, lực đội ngũ cán 64 quản lý thu thuế Thực tế trình độ nghiệp vụ số cán chi cục thuế TP hạn chế, đƣợc đào tạo nhƣng trình độ am hiểu kế tốn, khả phân tích đánh giá tài doanh nghiệp chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu Vì nâng cao phẩm chất, lực đội ngũ cán quản lý thu thuế có ý nghĩa quan trọng, định đến thành công công tác cải cách đại hóa ngành thuế, bối cảnh hội nhập kinh tế khu vực quốc tế Xuất phát từ thực trạng trình độ lực đội ngũ cán chi cục thuế TP Nha Trang nay, để làm tốt giải pháp chi cục cần phải thực số nhiệm vụ sau: Xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức thuế có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có đủ lực kiến thức kinh tế, tài để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế thời kỳ vấn đề cần thiết Phải xác định đƣợc chức năng, nhiệm vụ phận, cán thuế, tổ chức phân loại cán thuế Bộ phận, Đội thuế xã, phƣờng theo trình độ chun mơn lực thực tiễn nhƣ lực quản lý thu thuế Trên sở kiểm tra, đánh giá, xem xét lại chất lƣợng, hiệu công tác cán bộ, lĩnh vực mà bố trí, xếp lại cách hợp lý có hiệu quả, qua mà khắc phục tình trạng vừa thiếu lại vừa thừa cán quản lý thuế Thƣờng xuyên tổ chức luân chuyển cán chi cục, chủ yếu đội thuế, địa bàn nhằm phát nhân tố mới, ngăn ngừa tiêu cực cán thuế Kiên loại bỏ ngƣời không đủ tiêu chuẩn kể chuyên môn thực tiễn có vi phạm cơng tác thu thuế Sắp xếp, bố trí lại máy cán thuế theo hƣớng chun mơn hố nhằm nâng cao lực quản lý cán Có kế hoạch đào tạo, đào tạo lại để nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán thuế, trọng đào tạo kỹ quản lý thuế đại nhƣ: 65 tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế, quản lý xử lý nợ, kiểm tra thuế, đôi với bồi dƣỡng kiến thức tổng hợp gắn với cơng tác thuế nhƣ kế tốn, tin học, kiến thức quản lý nhà nƣớc… 3.2.6 Giải pháp 6: Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế nhằm nâng cao hiệu công tác thuế Trong thời đại ngày nay, phát triển công nghệ thông tin mang lại kết to lớn nhiều lĩnh vực, công tác quản lý thu thuế việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tin học vào công tác thuế yêu cầu khách quan cấp bách, điều giúp chuyển quản lý thu thuế theo dạng thủ công sang phƣơng pháp quản lý đại dựa việc thu thập, phân tích thơng tin tình trạng nộp thuế tình hình hoạt động kinh doanh đối tƣợng để áp dụng biện pháp quản lý cho phù hợp Chi cục thuế cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác chủ yếu sau: Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý tờ khai thuế, tính thuế, tính nợ, tính phạt, kiểm tra hồ sơ hồn thuế qua tăng cƣờng quản lý đối tƣợng nộp thuế Tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế, tra, kiểm tra thuế Cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ phục vụ cơng tác lãnh đạo đạo công tác thuế Thành phố Kết nối mạng tin học quan thuế với quan tài chính, KBNN thành phố để khai thác thông tin phục vụ công tác quản lý thuế, công tác đối chiếu, kiểm tra số liệu Để giải pháp thực đạt hiệu quả, chi cục cần thực tốt số nhiệm vụ: Ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) phục vụ quản lý thu thuế trách nhiệm riêng phận tin học Để tin học hóa cơng tác quản lý thuế, nghĩa quy trình cơng việc xử lý nghiệp vụ quản lý điều hành phải dần đƣợc tin học hóa Các cấp phịng, đội thuế chun viên phải nhận thức mục tiêu, tính hiệu phƣơng pháp giải ứng dụng CNTT Từng cán Thuế 66 phải mắt xích, vừa có nhiệm vụ khai thác thơng tin hệ thống để xử lý nghiệp vụ vừa có nhiệm vụ cập nhật thông tin đƣợc xử lý để chia sẻ thông tin với cán khác liên quan Bồi dƣỡng lực tạo thói quen cho chuyên viên để cán thuế thực đƣợc vai trò vừa khai thác đƣợc thơng tin hệ thống vừa cập nhật đƣợc thơng tin xử lý trƣớc hết cán thuế phải có khả khai thác thơng tin phải có thói quen khai thác thông tin đồng thời phải thực cập nhật thông tin để ln ln có thơng tin Phải bảo đảm trang thiết bị hệ thống hạ tầng nhƣ: máy móc thiết bị, hệ thống mạng, ứng dụng hỗ trợ thuận lợi để cán thuế thực thuận tiện trình thực nhiệm vụ Phải xây dựng chƣơng trình kế hoạch với lộ trình triển khai chi tiết, phân công phân nhiệm cụ thể Giao việc, ngƣời tới cán thuế, phận đơn vị Xác định rõ phận đầu mối, chủ trì cơng việc, phận phối hợp triển khai, trách nhiệm cán thuế đƣợc giao phụ trách mảng công việc Xây dựng quy trình giải cơng việc khoa học, hợp lý để tăng tính hiệu triển khai ứng dụng CNTT 3.3.Một số kiến nghị: 3.3.1 Đối với Tổng Cục Thuế Để khuyến khích ngƣời tiêu dùng lấy hố đơn mua hàng, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu tổ chức thí điểm quay số mở thƣởng hố đơn GTGT số địa phƣơng sau nhân rộng thực nƣớc Trƣờng hợp ngƣời mua hàng khơng nhận đƣợc hố đơn, mà nhận đƣợc chứng từ mua hàng toán tiền hàng xong, ngƣời mua hàng cung cấp cho quan thuế chứng từ đó, sở chứng từ thu thập đƣợc, quan thuế kiểm tra thực tế, có ngƣời mua hàng làm chứng từ xác định doanh thu hàng hố bán khơng xuất hố đơn, từ quan thuế truy thu phạt hành vi trốn thuế Số tiền thuế truy thu đƣợc thƣởng cho ngƣời mua hàng có chế khen thƣởng phù hợp 67 Việc ngƣời mua hàng cung cấp thông tin thấy đƣợc quyền lợi từ việc cung cấp thông tin, Kênh thơng tin đấu tranh phịng chống việc bán hàng khơng xuất hố đơn cách tốt 3.3.2 Đối với Cục thuế tỉnh Kiên Giang Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá Đẩy mạnh công tác đối thoại với DN, tăng cƣờng công tác tập huấn, hƣớng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách thuế khơng có thay đổi, bổ sung mà định kỳ tháng tổ chức gặp gỡ, trao đổi với DN để hiểu đƣợc tâm tƣ, nguyện vọng nhƣ khó khăn, bất cập NNT việc nộp thuế vào NSNN để tạo điều kiện tốt cho NNT thực nghĩa vụ cách tự giác Tăng cƣờng phối hợp với quan thông tin đại chúng nhƣ Đài phát tỉnh, đài truyền địa phƣơng, đài truyền hình, quan báo chí tập trung tuyên truyền, phổ biến cho ngƣời nộp thuế, cho ngƣời dân đặc biệt cho CBCC, đảng viên hiểu rõ sách thuế GTGT nói riêng sách thuế nói chung Có kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng cán chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức trị cách thƣờng xuyên định kỳ Sau lớp bồi dƣỡng cần tổ chức kiểm tra lại kiến thức chun mơn, lấy làm để đánh giá thành tích cuối năm cán Phân bổ cán CBCC đƣợc tuyển dụng phận, Chi cục cách hợp lý, đáp ứng nhu cầu nguồn nhân lực 3.3.3 Đối với quyền địa phương, ban ngành liên quan Tạo mơi trƣờng đầu tƣ thơng thống, ƣu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trƣờng nhằm xây dựng định hƣớng SXKD Thành lập trung tâm hỗ trợ DN nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hƣớng dẫn trợ giúp DN q trình hoạt động Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trƣờng kinh doanh ổn định, thu hút đầu tƣ Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh 68 nghiệp ngồi quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ƣu đãi đầu tƣ Chỉ đạo ban, ngành có liên quan nhƣ Sở Kế hoạch đầu tƣ, Cục thống kê, Sở Công Thƣơng, Công an… phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế TÒM TẮT CHƢƠNG Trên sở tồn cần khắc phục, thân mạnh dạn đƣa số giải pháp nhằm khắc phục tồn góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT chi cục thuế Thành Phố Rạch Giá, đồng thời đề xuất số kiến nghị khơng ngồi mục đích làm cho cơng tác quản lý thuế chi cục Thành Phố Rạch Giá nói riêng tồn ngành Thuế nói chung ngày hiệu hoàn thiện 69 KẾT LUẬN Nƣớc ta bƣớc độ lên CNXH bỏ qua giai đoạn phát triển TBCN nên bƣớc độ gặp khơng khó khăn sở vật chất kỹ thuật nhƣ lý luận kinh tế đắn Trong điều kiện đó, thuế nguồn thu khác nƣớc trụ cột cho tài quốc gia đóng vai trị quan trọng cơng kiến thiết nƣớc nhà Thuế GTGT loại thuế tiên tiến đƣợc đƣa vào áp dụng nƣớc ta từ năm 1999 đến Trong điều kiện kinh tế nhiều vấn đề chƣa đƣợc giải quyết, thuế GTGT chƣa phát huy hết đƣợc mặt tích cực Do đặt yêu cầu cấp thiết vấn đề quản lý thuế GTGT Qua thời gian làm đề tài Chi Cục thuế Thành Phố Rạch Giá, em có dịp hiểu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp hoạt động địa bàn Theo đó, em nêu đƣợc thực trạng cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp dựa sở lý luận nhƣ: Khái niệm thuế giá trị gia tăng, tính thuế, cơng tác quản lý thu thuế, …, đồng thời nêu lên đƣợc kết đạt đƣợc vƣớng mắc, hạn chế công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng DN Trên sở hạn chế nguyên nhân, em mạnh dạn đƣa số giải pháp số kiến nghị Tổng cục thuế, Cục thuế Chi cục thuế góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế ngày hiệu Mặc dù có cố gắng nhƣng khơng thể tránh khỏi hạn chế, kính mong Quý thầy cô Hội đồng dẫn, cô chú, anh chị Chi cục thuế, bạn đồng nghiệp góp ý để luận văn tiếp tục hồn thiện có hiệu cao có giá trị áp dụng vào thực tiễn 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2012), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, NXB Chính trị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế (2011), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội Bùi Văn Thắng (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương Chi cục thuế TP Rạch Giá, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Chi cục thuế TP Rạch Giá, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Chi cục thuế TP Rạch Giá, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 Chi cục Thuế TP Rạch Giá (2017), Báo cáo tham luận chuyên đề công tác tra,kiểm tra Thuế năm 2017 Hồ Thị Châu (2012), Hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp chi cục thuế Thành phố Nha Trang, luận văn thạc sĩ, Đại học Nha Trang Nguyễn Khắc Minh (2014), Quản lý thu thuế khu vực quốc doanh chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ Luận văn thạc sĩ, Trƣờng đại học Kinh tế, Đại Học Quốc Gia Hà Nội 10 Quốc hội (2018), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 11 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 12 Quy trình quản lý đăng ký thuế, TT số: 80/2012/TT-BTC ngày 22 tháng năm 2012 Bộ Tài Chính 13 Quy trình quản lý hóa đơn, Quyết định số 2423 /QĐ-TCT ngày 23 /11/2010 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế 14 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội 15 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình Tuyên truyền hỗ trợ, Hà Nội 71 16 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình Kê khai thuế kế tốn thuế, Hà Nội 17 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình Cưỡng chế nợ, Hà Nội 18 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình Miễn, giảm thuế, Hà Nội 19 Tạp chí thuế (Thuế sống) http://www.tapchithue.com.vn 20 Webslice http://www.gdt.gov.vn http://www.mof.gov.vn http://m.tapchitaichinh.vn 72 HỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI ĐIỀU TRA SỰ HÀI LÒNG CỦA DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CƠ QUAN THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ Xin kính chào Quý Công ty, doanh nghiệp! Tôi, học viên lớp cao học QLKT 2017 trƣờng ĐH Bình Dƣơng Hiện nay, Tơi thực đề tài Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp chi cục thuế Thành Phố Rạch giá Để hồn thành đề tài, tơi mong nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ Qúy Doanh nghiệp việc tham gia trả lời câu hỏi Xin chân thành cám ơn hợp tác, giúp đỡ Qúy Doanh nghiệp PHẦN A: THÔNG TIN CHUNG Xin Qúy Doanh nghiệp vui lịng cho biết số thơng tin dƣới cách lựa chọn phƣơng án mà Quý Doanh nghiệp cho Lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp?  Kinh doanh dịch vụ thƣơng mại  Xuất nhập  Sản xuất kinh doanh  Khác PHẦN B: THÔNG TIN CÁC PHÁT BIỂU Dƣới phát biểu yếu tố ảnh hƣởng đến hài lòng Quý Doanh nghiệp Xin Quý Doanh nghiệp vui lòng cho biết mức độ đồng ý phát biểu dƣới cách đánh dấu (x) vào ô trống ( ) số từ đến Rất mong Quý Doanh nghiệp trả lời hết câu hỏi Hồn tồn khơng đồng ý: chọn Ơ số Hồn tồn đồng ý: chọn số Nếu đồng ý mức độ khác xin chọn ô số 2, 3, tƣơng ứng Hồn tồn khơng đồng ý [1] 10 Công tác thông tin tuyên truyền quan thuế luật thuế GTGT tốt Thủ tục kê khai toán thuế GTGT phức tạp DN Luật quản lý thuế GTGT đối xử bình đẳng loại hình DN Qúa trình tự in bảo quản hóa đơn GTGT gây khó khăn số DN Các phƣơng pháp tính thuế GTGT áp dụng DN phù hợp Cơ quan thuế có dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế Quy trình nộp thuế GTGT đƣợc tổ chức khoa học Quy trình hồn thuế GTGT đƣợc tổ chức khoa học Quy trình trả lại chứng từ đƣợc tổ chức khoa học Trình độ nghiệp vụ cán thuế đáp ứng đƣợc nhu cầu cơng việc Khơng Bình Đồng ý đồng ý thƣờng [2] [3] [4] Hoàn toàn đồng ý [5]                                                   11 12 Xử lý khai man trốn thuế quan thuế nghiêm minh Tác phong, tƣ cách đạo đức cán thuế mực           PHẦN C: THÔNG TIN CÁ NHÂN Cuối cùng, mong đƣợc Anh (Chị) cung cấp số thơng tin cá nhân: Nhóm tuổi :  Dƣới 18  Từ 25 – 29  Từ 40 – 49  Từ 18 – 24  Từ 30 – 39  Trên 50 Trình độ học vấn  Phổ thông trung học  Trung học, cao đẳng  Đại học  Sau đại học  Khác Thu nhập bình quân hàng tháng  Dƣới triệu đồng  Từ đến triệu đồng  Trên triệu đến triệu đồng  Trên triệu đến 10 triệu đồng  Trên 10 đến 15 triệu đồng  Trên 15 triệu đồng Họ tên Anh (Chị): ……………………………… Giới tính: Nam Nữ Địa :………………………………………………………………………… Năm sinh: …………………………………………………………… Địa e-mail (nếu có)……………………………………………… Nếu Anh (Chị) có ý kiến đóng góp thêm thơng tin câu hỏi, ghi vào khoảng trống dƣới đây: Xin chân thành cảm ơn cộng tác Qúy doanh nghiệp! Chúc Qúy doanh nghiệp sức khỏe, hạnh phúc thành công ... nghiên cứu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp chi cục thuế Thành phố Rạch Giá Nghiên cứu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế Thành Phố Rạch Giá từ năm... trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Thành phố Rạch giá để đƣa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Rạch Giá. .. CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1 Khái quát chung thuế giá trị gia tăng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng thuế tính phần giá trị tăng