HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN lý nợ THUẾ tại CHI cục THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ, TỈNH KIÊN GIANG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG NGƠ TỐ DUN MSHV: 17001137 HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 Bình Dương, năm 2019 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG NGƠ TỐ DUN MSHV: 17001137 HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ QUANG CƢỜNG Bình Dương, năm 2019 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện hoạt động quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang” cơng trình nghiên cứu thân tơi, hướng dẫn khoa học TS Lê Quang Cường Các số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường Đại học sở đào tạo khác Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm với lời cam đoan Bình Dương, ngày 26 tháng năm 2019 Tác giả Ngô Tố Duyên i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành Luận văn này, trước hết xin chân thành cảm ơn TS Lê Quang Cường hỗ trợ, hướng dẫn việc học tập, hướng dẫn để hoàn thành Luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cơ Trường Đại học Bình Dương, Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Kiên Giang, Lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá tạo điều kiện cho tham gia lớp học, mở rộng kiến thức, nâng cao trình độ để phục vụ công việc chuyên môn Đồng thời, Tôi xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo đồng nghiệp công tác Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, Cục Thuế tỉnh Kiên Giang tạo điều kiện, thời gian nhiệt tình giúp đỡ cho tơi số liệu để phục vụ q trình nghiên cứu hoàn thiện Luận văn thạc sỹ theo kế hoạch trường Mặc dù thân cố gắng luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận nhiều ý kiến, góp ý chân tình Hội đồng xét duyệt Luận văn, quý thầy trường Đại học Bình Dương, TS Lê Quang Cường, thầy cô giáo, đồng nghiệp người quan tâm tới lĩnh vực để Luận văn hồn thiện Trân trọng cảm ơn! ii TĨM TẮT LUẬN VĂN Mục tiêu nghiên cứu đề tài là: Hoàn thiện hoạt động Quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang, nhằm phân tích đánh giá thực trạng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang thời gian từ năm 2014 đến năm 2018; đánh giá hạn chế nguyên nhân làm hạn chế hiệu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thời gian qua Từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang thời gian tới Trong chương giới thiệu vấn đề lý luận chung thuế, quản lý thuế quản lý nợ thuế Mỗi quan thuế có đặc điểm, điều kiện quản lý nợ thuế từ NNT khác nhau, song việc áp dụng thực trước hết phải tuân thủ với nguyên tắc chung ngành, đảm bảo tuân thủ qui định sách phù hợp điều kiện cụ thể địa phương Vì vậy, hồn thiện hoạt động quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng vấn đề quan trọng ngành Thuế Trong chương 2, cho có nhìn tổng qt cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Rạch Giá, đồng thời trình bày kết đạt nêu tồn hạn chế công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Rạch Giá Mặt khác, số sách thuế thay đổi liên tục nhiều vướng mắc, sửa đổi bổ sung chủ yếu tháo gỡ cho DN nên gây trở ngại cho công tác quản lý nợ thuế Qua thực trạng nêu, tác giả nghiên cứu nhằm đưa giải pháp hữu hiệu để tăng cường quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Rạch Giá thời gian tới Trong chương 3, tác giả đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá tỉnh Kiên Giang giải pháp công tác lập kế hoạch thu nợ, hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG SỐ LIỆU viii PHẦN MỞ ĐẦU viii Lý chọn đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 3.1 Mục tiêu nghiên cứu 3.1.1 Mục tiêu chung 3.1.2 Mục tiêu cụ thể 3.2 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp nghiên cứu 5.2 Thu thập liệu 5.3 Xử lý phân tích liệu 5.3.1 Phương pháp tổng hợp thông tin 5.3.2 Phương pháp phân tích thơng tin, số liệu Ý nghĩa lý luận thực tiễn Kết cấu đề tài Chương 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Những vấn đề quản lý nợ thuế iv 1.1.1 Khái niệm nợ thuế Hoạt động quản lý nợ thuế 10 1.1.1.1 Khái niệm thuế 10 1.1.1.2 Khái niệm nợ thuế 11 1.1.1.3 Khái niệm quản lý nợ thuế 12 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế 13 1.1.3 Phân loại nợ thuế 14 1.2 Nội dung Hoạt động quản lý nợ thuế 20 1.3 Những nhân tố tác động đến Hoạt động quản lý nợ thuế 21 1.3.1 Nhóm yếu tố chủ quan 21 1.3.2 Nhóm yếu tố khách quan 22 Chương 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ – TỈNH KIÊN GIANG 24 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá 24 2.1.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên thành phố Rạch Giá 24 2.1.2 Cơ cấu tổ chức chức Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá 25 2.2 Đánh giá thực trạng hoạt động quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Rạch Giá 25 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế 25 2.2.2 Đặc điểm NNT địa bàn thành phố Rạch Giá 34 2.2.3 Phân tích ưu điểm hạn chế hoạt động quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Rạch Giá 37 2.2.3.1 Công tác lập kế hoạch thu nợ 37 2.2.3.2 Công tác quản lý nợ, xử lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 38 Chương 3: HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ TỈNH KIÊN GIANG 51 3.1 Quan điểm hoàn thiện hoạt động quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Rạch Giá 51 3.1.1 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ phải thực sở nâng cao hiệu lực quản lý thuế hiệu công tác quản lý thuế 51 v 3.1.2 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phải tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh 52 3.1.3 Hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phải thực phù hợp với trình độ quản lý điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam 53 3.2 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Rạch Giá 53 3.2.1 Tiếp tục hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu nợ 53 3.2.2 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ, xử lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 53 3.3 Hoàn thiện hoạt động quản lý nợ thuế chi cục thuế thành phố Rạch Giá - tỉnh Kiên Giang 56 3.3.1 Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý cán bộ, công chức phận quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi Cục 56 3.3.2 Triển khai nghiên cứu quản lý nợ thuế theo phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế 56 3.3.3 Hoàn thiện Quản lý kê khai để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế 57 3.3.3.1 Hoàn thiện giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế 58 3.3.3.2 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế 60 3.3.4 Nâng cao tinh thần trách nhiệm, phẩm chất trình độ chuyên môn đội ngũ cán quản lý nợ thuế chi cục: 61 3.3.4.1 Đề cao vai trò, trách nhiệm người đứng đầu 61 3.3.4.2 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công chức thuế 61 3.3.5 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế 62 KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CCHC : Cải cách hành CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp ĐTNN : Đầu tư nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng KBNN : Kho bạc nhà nước NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước NHTM : Ngân hàng thương mại TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TTHC : Thủ tục hành SXKD : Sản xuất kinh doanh XDCB : Xây dựng vii DANH MỤC CÁC BẢNG SỐ LIỆU Trang Bảng 2.1 Bảng tỷ lệ nợ thuế giai đoạn (2014-2018) 31 Bảng 2.2 Bảng nợ thuế giai đoạn (2014-2018) theo ngành nghề 32 Bảng 2.3 Số lượng DN phát triển địa bàn qua năm (2014-2018) 34 Bảng 2.4 Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2014 – 2018 35 Bảng 2.5 Tổng hợp cấu nợ thuế theo tuổi nợ giai đoạn 2014 – 2018 35 Bảng 2.6: Cơ cấu nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2014-2018 39 Bảng 2.7: Tổng hợp nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2014 - 2018 41 Bảng 2.8: Nợ thuế qua năm phân loại theo tính chất nợ 43 Bảng 2.9: Kết thu nợ đọng có khả năm trước chuyển sang giai đoạn 2014 – 2018 44 viii 3.1.3 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cƣỡng chế thuế phải đƣợc thực phù hợp với trình độ quản lý điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam Cơ sở quan điểm nguyên tắc lịch sử cụ thể chủ nghĩa vật biện chứng Theo đó, sách thuế nói chung sách quản lý đơn đốc nợ nói riêng muốn vào thực tế sống phải phù hợp với điều kiện kinh tế, trị, xã hội đất nước Nếu sách thuế khơng phù hợp khơng tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh dẫn tới vơ hiệu không phát huy tác dụng mong muốn 3.2 Phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Rạch Giá 3.2.1 Tiếp tục hồn thiện cơng tác xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ Việc lập kế hoạch thu nợ phải tính tốn dựa số nợ, tuổi nợ, ngành nghề nợ thuế để từ có tính tốn cụ thể cho kế hoạch năm sau theo tháng, quý, năm phải dự báo, đánh giá nợ có khả thu hay khơng có khả thu, tình hình tài chính, tài sản doanh nghiệp, phối hợp với ngành liên quan Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng…và lực lượng cán tham gia từ xây dựng kế hoạch chi tiết cụ thể 3.2.2 Hồn thiện cơng tác Đơn đốc thu xử lý tiền thuế nợ Thứ nhất, quản lý nợ xử lý thu nợ Cơ quan thuế cần ưu tiên đến tổ chức sếp lại nguồn nhân lực cho phù hợp lên tăng cường nhân lực khâu rút gọn phận sở trường, trình độ theo u cầu cơng việc, sách cần phải điều chỉnh cho phù hợp khơng mang tính chung chung, qui định gia hạn, giãn nợ thuế phải đối tượng, thực bước xử lý thu nợ qui trình quản lý nợ, luật quản lý thuế đảm bảo chặt chẽ tránh tình trạng bỏ qua dù nhỏ bước qui trình Đảm bảo thu sử dụng hình thức thu nợ phân cơng quản lý nợ, phân loại tiền thuế nợ, lập sổ nhật ký tổng hợp theo dõi tiền thuế nợ đôn đốc 53 nợ khoản nợ từ đến 30 ngày, từ 31 ngày trở lên 90 ngày áp dụng biện pháp thích hợp cho trường hợp nợ, nguyên nhân nợ từ khuyến khích DN tự thực nộp nợ thuế có biện pháp cưỡng chế cho phù hợp Công chức thuế thực quản lý nợ thuế phải đạt chuẩn nghiệp vụ, phân tích thuế, tính thuế, tính tiền phạt, thơng báo nộp… phải đảm bảo nguyên tắc, qui định luật không để NNT gây xúc số tiền phải nộp bị sai nguyên nhân sai chứng từ nộp NS, luân chuyển chứng từ, thời hạn nộp, sai lỗi ứng dụng tin học nhập sai số liệu số thuế phải nộp nộp NSNN, sai tính nhầm tiền phạt.Cơng chức thuế phải có kỹ phân tích xác định đối tượng nợ thuế, theo ngành, nghề, tuổi nợ, xác định số tiền thuế cịn nợ thực bước đơn đốc thu tiền thuế nợ Nhiệm vụ chủ yếu kiểm tra, nhắc nhở tính tự giác thực nghĩa vụ thuế NNT, thông báo tiền chậm nộp tiền thuế theo luật quản lý thuế, thực nghiệp vụ xử lý nợ thuế, gia hạn, xóa nợ, miễn tiền chậm nộp, tiến hành thủ tục để áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Thành lập tổ đôn đốc nợ thuế gồm đội kê khai, đội kiểm tra, đội quản lý nợ cưỡng chế thuế kết hợp với phương châm khai thác thơng tin, kiểm tra đôn đốc thu nợ Thứ hai, tăng cường phối hợp quan thuế với quan quản lý khác việc thực cưỡng chế thuế Làm rõ trách nhiệm bên quy định Luật quản lý thuế, chế phối hợp liên ngành để nắm bắt rõ thông tin NNT, cá tài khoản NNT ngân hàng để có thơng tin nguồn tài DN Cơ quan thuế tìm hiểu thơng tin bên thứ ba liên quan đến nguồn hàng đầu vào cung cấp cho DN biết tình hình chi trả DN từ có biện pháp cưỡng chế phù hợp, hiệu Đối với đối tượng nợ thuế vừa hoạt động kinh doanh vừa làm cơng phối hợp với chủ quản lý đối tượng nợ thuế để thực việc khấu trừ qua lương Nắm rõ tình hình tài sản bị cưỡng chế phải xác minh 54 cách cụ thể xem tài sản ai, mượn, th, hay chủ tài sản có phép cưỡng chế kê biên hay không cưỡng chế theo quy định luật tài sản có giá trị hay khơng thực cưỡng chế tài sản phải bảo quản để không xảy hư hỏng, đánh tráo, làm hay hủy hoại tài sản tùy theo loại tài sản mà có cách quản lý cho luật Các tài sản bị cưỡng chế lý phải tuân thủ nghiêm ngặt theo quy định luật phối hợp với thực nào… việc định giá tài sản dựa giá thị trường thời điểm định giá Đối với tài sản mà nhà nước thống quản lý giá việc định giá dựa sở giá tài sản nhà nước quy định, việc chuẩn bị bến bãi kho tàng để bảo quản tài sản cưỡng chế không hư hỏng, mát Hồ sơ phải lưu trữ theo quy định luật văn thư lưu trữ từ khâu tiếp nhận, phân loại, lập danh mục hồ sơ theo thời gian đảm bảo chất lượng hồ sơ, dễ tra cứu, hồ sơ phải lưu theo DN, người nộp thuế Áp dụng công nghệ thông tin quản lý hồ sơ Thứ ba thực nghiêm chế độ báo cáo kết thực công tác quản lý nợ thuế Đội thuế phân công quản lý nợ thuế thực theo quy trình quản lý nợ thuế lập báo cáo theo mẫu qui định, từ đội thuế đến chi cục phải thực cách thống theo thời gian đảm bảo cho phận liên quan có liệu phân tích đánh giá thực trạng nợ thuế từ có biện pháp, giải pháp đề xuất quản lý nợ thuế, nội dung báo cáo hàng tháng, quý, năm phải đánh giá cách khách quan trọng tâm, ngắn gọn việc thực thực đạt mức độ việc cần khắc phục phía quan thuế, phía NNT từ có đánh giá sát thực đề nội dung cần phát huy nội dung phải khắc phục để ln theo kịp ngăn chặn việc DN,NNT có hành vi tìm cách lách luật, chốn, chây ỳ nộp thuế 55 3.3 Hoàn thiện hoạt động quản lý nợ thuế chi cục thuế thành phố Rạch Giá - tỉnh Kiên Giang 3.3.1 Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý cán bộ, công chức phận quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi Cục Việc đôn đốc nợ chưa trọng đến tiêu kế hoạch cơng tác thu nợ hàng năm Do đó, trước mắt phải có kế hoạch thu nợ thuế hàng năm quan thuế, giao tiêu cho cán bộ, công chức quản lý nợ thuế Công tác tiến hành thu nợ cần phải lập thành chương trình kế hoạch cụ thể, cần thiết phải giao tiêu thu nợ cho Đội thuế tiêu phấn đấu thu ngân sách theo dự toán pháp lệnh Từ đó, quan thuế đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế thuế 3.3.2 Triển khai nghiên cứu quản lý nợ thuế theo phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế Áp dụng kỹ thuật “quản lý rủi ro” quản lý nợ thuế tức khoản nợ có rủi ro xảy cần xử lý Việc quản lý thông tin người nợ thuế góp phần giúp quan thuế đánh giá mức độ rủi ro công tác quản lý thu nợ thuế Làm tốt công tác xây dựng hệ thống sở liệu NNT giúp cho quan thuế đánh giá thực trạng tài chính, ngành nghề lĩnh vực sản xuất kinh doanh cần ưu tiên đơn đốc nợ, từ có biện pháp thu nợ phù hợp Đánh giá rủi ro phân loại NNT cần phải: Xây dựng hệ thống thông tin, sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế đầy đủ, tập trung toàn quốc với hỗ trợ cao công nghệ thông tin từ nguồn thông tin tổ chức cá nhân phạm vi ngành thuế phối hợp trao đổi thông tin với tổ chức, cá nhân ngành thuế Xây dựng phương pháp đánh giá phân loại khoản nợ sở thông tin xử lý kỹ thuật đánh giá rủi ro Xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên tới số nợ thuế NNT Xây dựng hệ thống kế tốn thuế theo dõi tình hình thực nghĩa vụ 56 NSNN, tình hình nợ đọng NNT 3.3.3 Hoàn thiện Quản lý kê khai để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp, phương thức quản lý thuế tiên tiến Vì vậy, kiến nghị nên bổ sung thêm tờ khai “tiền phạt nộp chậm” để NNT tự tính, tự khai, tự nộp Theo hàng tháng quan thuế thực thơng báo tiền thuế, tiền phạt NNT kê khai tính lại số tiền phạt nộp chậm tiến hành tra, cưỡng chế thuế Như vậy, vừa giảm tải công việc vụ cho cán quản lý, vừa nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT Ngoài phần tiêu bắt buộc tờ khai thuế cần bổ sung thêm thông tin tài liệu số hiệu tài khoản tiền gửi nơi mở tài khoản tiền gửi để tăng thêm tính khoa học hiệu cho công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Thời gian qua, hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế chưa cao có phần trách nhiệm phận quản lý nợ thuế, công chức thuế tinh thần chưa cao, chuyên môn nghiệp vụ chưa vững Do vậy, thời gian tới phải tổ chức xếp bố trí lại Bộ phận chưa tham mưu tốt cho lãnh đạo Chi cục Thuế biện pháp xử lý nợ thuế phù hợp Thêm vào đó, chưa gắn lương, thưởng lợi ích khác cán quản lý nợ với việc hồn thành trách nhiệm giao Chính vậy, thời gian tới Chi cục thuế thành phố cần bổ sung lực lượng cán cho Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế Đồng thời, cần tổ chức xếp bố trí luân phiên luân chuyển cán đến phận quản lý nợ, tăng cường lực lượng cán phận quản lý thu nợ Chi cục thuế đảm bảo đối tượng nộp thuế phải có cán cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc nộp thuế Lãnh đạo Chi cục thuế cần giao tiêu kế hoạch cần đạt cho Lãnh đạo Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế để tăng cường trách nhiệm cho phận Bất cập công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cục thuế thành phố Rạch Giá việc phân công cán quản lý nợ chưa hợp lý, phân công cán quản lý theo số lượng doanh nghiệp nợ thuế Do vậy, cần 57 thay đổi phân công cán quản lý nợ cưỡng chế thuế theo hướng quản lý theo ngành nghề, lĩnh vực loại hình kinh tế cách rõ ràng sở nhu cầu công việc trình độ cán Hoặc phân cơng cán quản lý khép kín từ quản lý nợ đến cưỡng chế thuế đến phân công quản lý sở phát sinh công việc Mỗi khoản nợ, đối tượng nộp thuế cụ thể phải có cán quản lý chịu trách nhiệm Đảm bảo cán quản lý nợ giao quản lý số đối tượng nợ thuế, khoản nợ thuế phù hợp, có khả hồn thành tốt nhiệm vụ giao Cơng khai hóa quy chế, quy định cụ thể thời gian, cách thức giải hồ sơ cho trường hợp liên quan đến công tác quản lý nợ; thời gian giải văn xử lý tiền phạt, hồ sơ đề nghị xóa tiền phạt, tiền nợ thuế… Khi NNT cán thuế giám sát lẫn để ngăn chặn trường hợp vô trách nhiệm giải công việc Bên cạnh việc xây dựng tiêu thu nợ thuế cho Đội thuế để làm đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế, hàng năm Chi cục phải xây dựng tiêu thu nợ cho Đội quản lý nợ cưỡng chế thuế cán bộ, công chức quản lý nợ để đánh giá chất lượng công chức hàng năm Đồng thời, đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán công chức phụ trách quản lý nợ, đơn đốc thu nộp khơng hồn thành tiêu đôn đốc thu nộp, để nợ thuế đối tượng phụ trách Trường hợp việc khơng hồn thành nhiệm vụ đơn đốc thu nộp thu hồi nợ đọng mà có nguyên nhân khách quan, cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân khách quan để có phương án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm cơng chức có vi phạm, thơng đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, khơng thu hồi nợ đọng 3.3.3.1 Hồn thiện giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế Đây giải pháp đặc biệt quan trọng điều kiện thời gian tới Như phân tích phần trên, việc quản lý nợ xác điều kiện cần để từ quan thuế áp dụng biện pháp đơn đốc thu nợ phù hợp Nếu quản lý nợ thuế không đầy đủ bao quát khoản nợ làm cho số nợ tăng không phản ánh thực chất nợ quan thuế Mặt khác, làm cho tình 58 trạng nợ kéo dài, gây khó khăn cho việc thực biện pháp cưỡng chế Nhà nước Đảm bảo quản lý nợ xác góp phần quan trọng việc đơn đốc nợ, giảm thiểu số nợ thuế, chống thất thu ngân sách Nhà nước Chính vậy, để thực giải pháp này, quan thuế cần tập trung thực việc sau : Chi cục thuế thành phố Rạch Giá cần phải rà sốt, phân loại xác số nợ thuế đến 31/12 hàng năm Nếu trường hợp trình rà soát, phân loại nợ phát chênh lệch quan thuế đối tượng nợ thuế cần nhanh chóng ban hành định điều chỉnh, xố khoản nợ thuế khơng có thực sau phận quản lý rà soát, đối chiếu xác định Đó khoản nợ chờ điều chỉnh quan thuế tạm tính nghĩa vụ thuế, nợ chờ điều chỉnh chứng từ luân chuyển chậm, số thuế tính nhầm, nợ phạt chậm nộp tính nhầm… khoản nợ xử lý tạm khoanh nợ, giãn thời hạn nộp thuế theo quy định tiếp tục theo dõi thu hồi vào ngân sách Nhà nước theo định khoanh nợ giãn nợ Đến hết thời hạn theo định khoanh, giãn nợ mà người nộp thuế chưa nộp hết số thuế nợ cần cương thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, quan thuế rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, thuộc quyền giải cấp nhanh chóng hồn tất thủ tục để đề nghị giải khẩn trương xem xét định giải khiếu nại, thuộc thẩm quyền, Khi có định giải khiếu nại cần đôn đốc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại Đối với trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn khách quan khác thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế Đối với khoản nợ thuế chây ỳ: Phải thực biện pháp cưỡng chế Luật Quản lý thuế quy định để thu hồi vào ngân sách Đối với khoản nợ khó thu Doanh nghiệp giải thể, đối tượng bỏ trốn, tích khơng có đối tượng để thu hồi nợ quan thuế cần theo dõi riêng, khơng tính phạt chậm nộp Sau đó, cần tổng hợp, báo cáo Cục Thuế để tổng hợp báo cáo Tổng cục thuế, Bộ Tài Chính, Chính phủ Quốc hội xin chủ 59 trương xử lý Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho người nộp thuế, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế người nộp thuế để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực liệt biện pháp đôn đốc thu nộp để khơng phát sinh nợ Ngồi cần xem xét để đưa vào áp dụng công tác quản lý nợ theo rủi ro, để triển khai áp dụng công tác quản lý Chi cục thuế thành phố Rạch Giá cần xây dựng hệ thống tiêu đánh giá mức độ rủi ro công tác quản lý nợ để làm tính điểm Doanh nghiệp Hiện ngành Thuế ứng dụng phần mềm hỗ trợ quản lý nợ thuế QTN, lưu số liệu lịch sử nợ đọng doanh nghiệp, lịch sử biện pháp đôn đốc nợ thuế CQT Ứng dụng phần mềm QLT cung cấp tình hình nộp tờ khai, nộp thuế NNT, phần mềm TINC cung cấp ngành nghề SXKD NNT Do đó, dựa thông tin để xây dựng cho hệ thống tính điểm Doanh nghiệp, đánh giá mức độ rủi ro Doanh nghiệp quản lý nợ thuế Bên cạnh cần xây dựng hệ thống tiêu trung bình theo ngành để làm sở so sánh với tiêu đánh giá, tính điểm Doanh nghiệp Khi triển khai áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro quản lý nợ kết hợp với kinh nghiệm công chức thuế làm công tác quản lý nợ, Chi cục thuế thành phố Rạch Giá có để áp dụng nhóm biện pháp phù hợp cho nhóm đối tượng có mức rủi ro nợ thuế khác nhau, đảm bảo hiệu công tác quản lý nợ đạt mức cao Đây công việc cần nhiều thời gian chi phí, nhiên thực chắn hiệu cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Rạch Giá nâng cao 3.3.3.2 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế Quản lý nợ cưỡng chế thuế nhiệm vụ Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách 60 nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế, Đội Kiểm tra thuế Đội Kê khai kế toán thuế Đội Kê khai kế tốn thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế Đội Kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi Đội Kiểm tra Tuy nhiên, nay, công tác phối hợp phận chưa thật ăn khớp Đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm Trong chờ sửa đổi quy định Tổng cục Thuế, Chi cục thuế thành phố cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ, đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp thuế 3.3.4 Nâng cao tinh thần trách nhiệm, phẩm chất trình độ chun mơn đội ngũ cán quản lý nợ thuế chi cục: 3.3.4.1 Đề cao vai trò, trách nhiệm người đứng đầu Ngành thuế cần triển khai nhiều giải pháp mang tính đột phá, điển hình công tác tổ chức cán đặt lên hàng đầu Theo đó, bố trí, xếp cơng chức làm công tác quản lý nợ đủ số lượng (sáp nhập đội kiểm tra quản lý nợ lại thành đội), bảo đảm có lực, kỹ kinh nghiệm để thực bước xác minh, khai thác, thu thập thông tin người nộp thuế, phục vụ tốt cho việc thực biện pháp quản lý, cưỡng chế nợ thuế xác, kịp thời; tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cho cán cơng chức; tổ chức đồn học tập kinh nghiệm quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế đơn vị bạn… Có vấn đề mới, thể tâm ngành thuế việc thu xử lý nợ đề cao vai trị trách nhiệm người đứng đầu cấp phó đạo, triển khai biện pháp quản lý cưỡng chế nợ thuế 3.3.4.2 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công chức thuế 61 Trong tiến trình cải cách đại hóa ngành Thuế cho thấy yếu lớn chất lượng đội ngũ cán công chức chưa đáp ứng yêu cầu cải cách Mặc dù công tác đào tạo, bồi dưỡng trọng tăng cường, số lượng cán cơng chức qua lớp, khóa đào tạo, bồi dưỡng nhiều, nhìn chung chất lượng cịn thấp, chức quản lý nợ cưỡng chế thuế tách thành chức riêng hầu hết cán luân chuyển từ Đội nghiệp vụ chức khác sang chưa đào tạo kỹ quản lý nợ thuế Do vậy, để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế giải pháp quan trọng tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán thuế theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiên tiến, đại Bên cạnh việc cử cán tham chương trình bồi dưỡng, tập huấn Cục thuế tổ chức đề nghị cục thuế mời Trường Nghiệp vụ Thuế tổ chức, Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá nên mời chuyên gia giỏi sở đào tạo chuyên sâu nước tập huấn nghiệp vụ cho công chức làm công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Thêm vào đó, việc mời công chức giỏi tỉnh, thành phố khác đến trao đổi kinh nghiệm đưa công chức Đội Quản lý nợ giao lưu, trao đổi kinh nghiệm với địa phương khác hữu ích việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cơng chức làm công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 3.3.5 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế Hiện nay, hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm quy định luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế Chi cục thuế thành phố Rạch Giá cần Thành lập tổ tư vấn pháp luật tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Kịp thời biểu dương doanh nghiệp chấp hành tốt sách thuế với 62 Nhà nước, đồng thời công khai đưa lên thông tin đại chúng phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, tên doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế kéo dài 63 KẾT LUẬN Công tác quản lý nợ thuế khâu vô quan trọng mơ hình quản lý thuế theo chức Việc tăng cường quản lý nợ thuế có ý nghĩa to lớn việc nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế, luận văn đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế thành phố Rạch Giá Trong năm gần công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Rạch Giá đạt kết đáng khích lệ, góp phần quan trọng vào việc giảm thiểu số thuế nợ đọng, chống thất thu thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu hệ thống thuế ý thức tuân thủ người nộp thuế Tuy nhiên, công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Rạch Giá nhiều hạn chế cần nghiên cứu khắc phục Các hạn chế chủ yếu công tác lập kế hoạch thu nợ; số thuế nợ thu hồi đạt chưa cao so với số thuế nợ; việc thực chế độ báo cáo đánh giá kết thực kế hoạch hàng tháng chưa thường xuyên, kịp thời Căn vào dự báo tình hình kinh tế - xã hội thành phố Rạch Giá thời gian tới xác định đắn quan điểm đề xuất giải pháp, luận văn đề xuất phương hướng nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Rạch Giá năm tới Luận văn đưa nhóm kiến nghị với nhà nước thành phố, tỉnh Rạch Giá số điều kiện thực giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn tỉnh Rạch Giá Mặc dù tác giả cố gắng để nội dung đề tài đảm bảo tính lý luận thực tiễn cao, song đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề phức tạp có nhiều thay đổi theo thời gian, đồng thời, hạn chế thời gian nghiên cứu, nguồn tài liệu tham khảo nên không tránh khỏi khiếm khuyết định Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy giáo để đề tài hoàn thiện Tác giả trân trọng cảm ơn Nhà trường, giảng viên TS Lê Quang Cường hướng dẫn khoa học đồng nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả suốt trình thực luận văn 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Gaston Jeze (1998), “Tài cơng”, Nhà xuất Kessinger Publising, LLC [2] Stiglitz, Joseph E (2000), “Economics of Public Sector”, Nhà xuất Third Edition, W W Norton & Company [3] Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá (2014-2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm [4] Bộ Tài (2012), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, NXB trị quốc gia [5] Bộ Tài chính, Tổng cục thuế (2011), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, NXB Chính trị quốc gia [6] Cục Thuế TP Rạch Giá (2014-2018), Báo cáo kết công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế hàng năm [7] Chi cục Thuế TP Rạch Giá (2018), Báo cáo tham luận chuyên đề công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2018 [8] Tổng cục Thuế (2011), Đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2020 [9] Thủ tướng Chính phủ (2012), Các biện pháp xử lý nợ đọng chống thất thu NSNN việc tăng cường công tác quản lý thu, chống thất thu giảm nợ đọng thuế năm 2012 ngành thuế [10] Chính phủ (2009), Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài [11] TS Lê Xuân Trường, ThS Lê Minh Thắng (2012) với báo khoa học “Đi tìm lời giải cho toán nợ Việt Nam”, Tạp chí Tài số (569) 2012 [12] Nguyễn Hồng Hải_Phó cục Trưởng Cục Thuế Nghệ An (2016), Ký chuyến học tập kinh nghiệm quản lý nợ thuế nhật bản, thoibaotaichinhvietnam.vn [13] Ths Trần Việt Tuấn - Ths Nguyễn Ánh Nguyệt (2016), Một số bất cập 65 công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế, Tạp chí nghiên cứu tài kế tốn tháng 6/2016 [14] Vũ Văn Cường (2012), “Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - vấn đề lý luận thực tiễn”, Luận án Tiến sỹ, trường Đại học Luật Rạch Giá [15] Phạm Xn Hịa (2014), “Hồn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam”, Luận án Tiến sỹ, trường Đại học Kinh tế Quốc dân [16] Sử Đình Thành Cộng sự, Tạp chí phát triển kinh tế, 26 (3), 02 – 26, “Cải cách hệ thống thuế Việt Nam theo cam kết hội nhập quốc tế đến năm 2020” (Ngày duyệt đăng: 16/3/2015) [17] Phạm Việt Hà (2012), “Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Thuế năm 2012 – 2013 (Tổng Cục thuế) [18] Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc “Phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" [19] Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản Lý Thuế [20] Chính phủ (2013), Nghị định số 166/2013/NĐ-CP ngày 12/11/2013 quy định cưỡng chế thi hành Quyết định xử phạt vi phạm hành [21] Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế [22] Đỗ Thị Ngọc Hà (2012) Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình [23] Đỗ Thị Ngọc (2012) Tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn thành phố Rạch Giá Luận văn thạc sĩ kinh tế [24] Hoài Phương (2012) với báo khoa học “Chống nợ đọng thuế cần chế 66 quản lý cứng rắn hơn”, Tạp chí Tài số (569) 2012 [25] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Quyết định việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế [26] Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Quyết định việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế [27] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2014 Quyết định việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế [28] Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/5/2009 Quyết định việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế [29] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Quyết định việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế [30] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc cục thuế” [31] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế thuộc chi cục thuế” [32] Tổng cục thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Quyết định việc ban hành Quy trình Quản Lý nợ thuế [33] Trần Thị Thu Huyền (2012), “Xây dựng tiêu chí đánh giá chất lượng cơng tác quản lý thu nợ”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Thuế năm 2012 – 2013 (Tổng Cục thuế) TRANG WEB [34] www.gdt.gov.vn; [35] www.mof.gov.vn; [36] www.tapchitaichinh 67 ... lý thuyết quản lý nợ thuế; Chương 2: Thực trạng hoạt động quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang; Chương 3: Hoàn thiện hoạt động quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố. .. công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang - Xác định khó khăn, vướng mắc quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang. .. tác quản lý nợ, xử lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 38 Chương 3: HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ TỈNH KIÊN GIANG 51 3.1 Quan điểm hoàn thiện hoạt động quản