NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN lý THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG đối với DOANH NGHIỆP vừa và NHỎ tại CHI cục THẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ TỈNH KIÊN GIANG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG HÀ THỊ MỸ DUYÊN MSHV: 17001136 NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ – TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 Bình Dƣơng, năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG HÀ THỊ MỸ DUYÊN MSHV: 17001136 NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ – TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 HUỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THANH TRỌNG Bình Dƣơng, năm 2019 MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU i Tính cấp thiết đề tài ii Mục tiêu nghiên cứu iii Đối tượng phạm vi nghiên cứu iv 3.1 Đối tượng nghiên cứu v 3.2 Phạm vi nghiên cứu vi Phương pháp nghiên cứu vii Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Khái quát chung Thuế giá trị gia tăng công tác quản lý thuế GTGT: 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.2 Khái quát chung doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn cấp huyện, thị, thành phố trực thuộc tỉnh (cấp huyện) 1.3.6 Một số vấn đề quản lý thuế giá trị gia tăng DNVVN 16 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số Chi cục Thuế địa phương học kinh nghiệm rút 18 1.4.1 Chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương 19 1.4.2 Chi cục thuế thành phố Long Xuyên, tỉnh An Giang 19 1.4.3 Bài học rút Chi cục thuế thành phố Rạch Giá 20 Chương 22 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ - KIÊN GIANG 22 2.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang 22 2.1.1 Vị trí chức 22 2.1.2 Nhiệm vụ quyền hạn 22 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, Kiên Giang 24 2.1.4 Phân theo trình độ 27 2.1.5 Phân theo nhiệm vụ công tác 28 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, Kiên Giang 29 2.2.1 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ thành phố Rạch Giá 29 2.2.2 Quy trình quản lý thu thuế theo chức doanh nghiệp 31 2.2.3 Tình hình doanh nghiệp đăng ký, kê khai, nộp thuế 36 2.2.4 Tình hình kết thu NSNN Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá qua năm 20162018 37 2.2.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phổ biến sách thuế 40 2.2.6 Cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng 41 2.2.7 Công tác tra, kiểm tra 43 2.2.7.1 Công tác kiểm tra thuế quan thuế 43 2.2.7.2.Công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 44 2.3 Công tác quản lý thu nộp quản lý nợ thuế 50 2.3.1 Công tác quản lý thu nộp thuế 50 2.3.2 Công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế 50 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá 53 2.4.1 Kết đạt 53 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 54 TỔNG KẾT CHƢƠNG 58 Chương 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ - KIÊN GIANG 59 3.1 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ 60 3.1.1 Giải pháp 60 3.2 Nâng cao công tác quản lý Chi cục Thuế 61 3.2.1 Quản lý chặt chẽ doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế hóa đơn, chứng từ 61 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 63 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra xử lý vi phạm 64 3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp 66 3.2.5 Hiện đại hoá trang thiết bị ngành thuế phục vụ quản lý thuế 68 3.3 Kiến nghị 71 3.3.1 Đối với Tổng Cục Thuế 71 3.3.2 Đối với Cục thuế tỉnh Kiên Giang Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá 71 3.3.3 Đối với quyền địa phương, ban ngành liên quan 72 KẾT LUẬN 74 * Kết luận 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình cao học có luận văn này, nỗ lực cố gắng thân, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến thầy giáo trường Đại học Bình Dương thầy cô giáo khác giảng dạy, nhiệt tình giúp đỡ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy, TS Nguyễn Thanh Trọng người trực tiếp hướng dẫn dày công bảo giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cám ơn đến đồng chí lãnh đạo, cán công chức Chi cục thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang; cá nhân liên quan giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn Xin cám ơn gia đình, bạn bè, người thân ln động viên tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng, chắn luận văn không tránh khỏi lỗi Tơi mong nhận góp ý chân thành thầy giáo, đồng chí đồng nghiệp để luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Hà Thị Mỹ Duyên i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn thạc sĩ với đề tài “Nâng cao hiệu quản lý Thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang” cơng trình nghiên cứu cá nhân tôi, không chép Tôi xin chịu trách nhiệm công trình nghiên cứu riêng ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Từ viết tắt CNTT: CQT: DN: DNVVN: ĐKKD: GTGT: HĐND: HHDV: KBNN: MST: NNT: NSNN VVN: QLDN: QLT: SXKD: TNDN: TNHH: UBND: Nghĩa Công Nghệ thông tin Cơ quan thuế Doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa nhỏ Đăng ký kinh doanh Giá trị gia tăng Hội đồng nhân dân Hàng hóa dịch vụ Kho bạc nhà nước Mã số thuế Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Vừa nhỏ Quản lý doanh nghiệp Quản lý thuế Sản xuất kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Ủy ban nhân dân iii DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang 2.1 Tình hình bố trí lao động Chi cục thuế thành phố Rạch Giá giai đoạn 2016 - 2018 39 2.2 Số lượng cán công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá 2016 – 2018 41 2.3 Số lượng DN đóng địa bàn Thành phố Rạch Giá giai đoạn 2016 – 2018 44 2.4 Tình hình DN phân cấp, kê khai nộp thuế giai đoạn 2016-2018 49 2.5 Kết thu NSNN Chi cục thuế thành phố Rạch Giá giai đoạn 2016-2018 51 2.6 Số DN kê khai thuế, nộp thuế theo ngành nghề kinh doanh Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá giai đoạn 2016- 2018 52 2.7 Tình hình nộp thuế GTGT DN vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Rạch Giá giai đoạn 2016-2018 54 2.8 Kết công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT giai đoạn 2016-2018 55 2.9 Tình hình hoàn thuế GTGT doanh nghiệp 2016 – 2018 56 2.10 Kết công tác kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở quan thuế giai đoạn 2016-2018 58 2.11 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế Chi cục thuế thành phố Rạch Giá giai đoạn 2016-2018 59 2.12 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở CQT giai đoạn 2016-2018 61 2.13 Tình hình thanh, kiểm tra thuế trụ sở DN 63 2.14 Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ 66 iv DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ TT Tên bảng Trang 2.1 Tổ chức máy Chi cục thuế thành phố Rạch Giá 38 2.2 Quy trình quản lý thu thuế theo chức 47 v hợp trao đổi thông tin quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (sở Kế hoạch đầu tư) - Cơ quan cấp đăng ký mẫu dấu DN (cơ quan Công an) - Cơ quan Thuế, nhằm nắm bắt thông tin cách nhanh chóng xác tình trạng DN Theo đó, cấp mã số thuế cho DN, quan thuế phải tổ chức tuyên truyền sách thuế, hỗ trợ tư vấn thuế cho người đại diện theo pháp luật DN Nếu DN kê khai thuế chậm thực xử phạt vi phạm hành theo quy định Thông qua phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục, quan quản lý thu nhiều hình thức phong phú để tuyên truyền, giáo dục NNT, giúp họ hiểu biết đầy đủ sách thuế, trách nhiệm pháp luật để nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định pháp luật Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào NSNN để NNT tự giác thực tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước, giảm thiểu sai sót khơng hiểu biết gây Lập hồ sơ quản lý thuế doanh nghiệp hàng tháng, quý, năm theo tiêu chí rõ ràng doanh thu, chi phí, số thuế kê khai phải nộp, số thuế nộp Trong q trình thực quản lý kê khai, tính thuế DN, phải loại trừ thuế GTGT đầu vào hoá đơn kê khai thời gian quy định, hố đơn tẩy xố, khơng ghi mã số thuế Tính thêm thuế GTGT đầu trường hợp hoá đơn ghi thuế suất thấp quy định, ghi giảm phí để nhằm phát gian lận kê khai thuế GTGT DN Quản lý hoá đơn chứng từ mua bán HHDV nhân tố quan trọng để CQT quản lý doanh thu, chi phí, loại thuế Điều đòi hỏi ngành thuế phải đẩy mạnh cơng tác tun truyền, khuyến khích người tiêu dùng mua hàng phải có hố đơn bán hàng, có biện pháp kiên với đối tượng có hành vi bán hàng cung cấp dịch vụ mà không cấp hoá đơn cho người mua hàng, mua với giá trị lớn ghi hoá đơn với giá trị thấp nhằm mục đích trốn thuế Việc kiểm tra, xác minh, đối chiếu hoá đơn cần CQT quan tâm, thường xuyên, đặc biệt việc lưu hành hoá đơn tỉnh với tỉnh khác Trường hợp đột xuất 62 có phát sinh thuế đầu vào lớn CQT phải kịp thời đối chiếu xác minh hố đơn đối tượng mua đối tượng bán CQT cần xử phạt ngiêm minh đối tượng ghi khơng đúng, khơng đủ, sai lệch tiêu chí hố đơn Các phận có liên quan đến kiểm tra việc thực nghĩa vụ thuế DN cần có kế hoạch cụ thể, kiểm tra đột xuất, bất ngờ đặc biệt việc kiểm tra kê khai, tính thuế doanh nghiệp việc thực chế độ hoá đơn chứng từ thuế doanh nghiệp, để có biện pháp uốn nắn, hướng dẫn cho doanh nghiệp chấp hành chế độ hoá đơn chứng từ theo luật định Giải pháp cho vấn đề này, CQT cần phải phối hợp với quan pháp luật để kiểm tra, phát xử lý, nghiêm trường hợp vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn, yêu cầu doanh nghiệp phải tự kiểm tra nội bộ, mua bán HHDV phải ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế người bán Đề lộ trình cho DN giao dịch, mua bán bắt buộc phải toán qua ngân hàng, tổ chức tín dụng 3.3.2 Tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Với chế thành lập doanh nghiệp thơng thống nay, nhiều doanh nghiệp lợi dụng vấn đề để thành lập doanh nghiệp chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn cơng tác quản lý thuế thất thu NSNN Để kiểm soát hạn chế nợ đọng thuế, cần phải áp dụng biện pháp sau: * Giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt * Cần xác định xác nhân thân người đứng đầu doanh nghiệp xem có đủ điều kiện theo quy định trình độ, lực, hành vi dân * Đối với khoản nợ thường xuyên tính đủ tiền phạt 0,05% / ngày thời gian nộp chậm đến ngày 30/6/2016 0,03%/ngày kể từ ngày 01/7/2016 đến 63 * Cần tăng cường cơng tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng Phân tích cụ thể, xác khoản nợ đọng thuế, xác định tuổi nợ thuế * Phát lệnh thu qua hoàn thuế doanh nghiệp có nợ đọng thuế, hồn thuế cần phải phát lệnh thu số tiền thuế nợ đọng nhằm đảm bảo thu hồi nợ * Đối với khoản nợ đọng thuế mà doanh nghiệp chây ỳ thường xun đơn đốc nhắc nhở khơng thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế * Cần có biện pháp tích cực, kiên để cưỡng chế phong toả tài khoản, kê biên tài sản bán đấu giá để truy thu nợ thuế Đối với trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định Luật Quản lý thuế 3.3.3 Tăng cường công tác kiểm tra xử lý vi phạm Kiểm tra thuế chức quan trọng quan thuế quy định Luật thuế Đặc biệt, thực mơ hình quản lý thuế theo chức chức kiểm tra lại đóng vai trị quan trọng, kiểm tra cần phải tăng cường Trong mục tiêu cơng tác kiểm tra không nhằm phát hành vi gian lận thuế mà nhằm đánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế NNT Xuất phát từ vị mục tiêu công tác kiểm tra thuế cần quy định rõ trách nhiệm quyền hạn quan kiểm tra, người thừa hành đối tượng công tác kiểm tra; nguyên tắc kiểm tra; quy trình kiểm tra, xử lý kết kiểm tra… Công việc kiểm tra phải tiến hành theo phương thức có hiệu nhất, tuỳ đối tượng cụ thể mà có phương pháp kiểm tra cho phù hợp: kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra theo điểm, kiểm tra vụ việc, kiểm tra thường xuyên hay kiểm tra đột xuất Đối với doanh nghiệp thường xuyên sai phạm cần phải có kế hoạch kiểm tra năm lần; doanh nghiệp có sai phạm khơng thường xuyên khoảng 2-3 năm 64 kiểm tra lần; doanh nghiệp lại năm kiểm tra lần Với việc lập kế hoạch kiểm tra vừa đảm bảo hiệu công tác kiểm tra vừa chống gian lận thuế vừa khơng gây khó khăn cho doanh nghiệp làm ăn đáng Lực lượng kiểm tra phải đủ mạnh số lượng chất lượng, có tinh thần trách nhiệm cao, kiên đấu tranh với trường hợp sai phạm Cần xây dựng lực lượng cán kiểm tra thuế có trình độ chun sâu chế độ sách thuế, thủ tục hành thu, kế tốn tài doanh nghiệp, có phẩm chất đạo đức tốt, sử dụng thành thạo phương tiện công nghệ tin học vào cơng tác kiểm tra thuế Vì cơng tác kiểm tra cần phải tập trung vào nội dung sau: Thứ nhất, đảm bảo 100% số lượng doanh nghiệp lập kế hoạch dự kiến kiểm tra thuế phải phân tích hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm, báo cáo tài Thứ hai, tăng cường phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro để kiểm tra doanh nghiệp trốn lậu thuế Có thể chia nhóm hành vi vi phạm doanh nghiệp: Nhóm hành vi vi phạm quản lý, sử dụng hoá đơn; nhóm hành vi vi phạm kê khai nộp thuế; nhóm hành vi vi phạm chế độ kế tốn Thứ ba, kiểm tra doanh nghiệp có tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu thấp; doanh nghiệp có số thuế GTGT âm lớn liên tục tháng khơng đề nghị hồn thuế, doanh nghiệp có số thu lớn Trong q trình kiểm tra cần kết hợp giám sát việc chấp hành quy định giá Tăng cường giám sát, nắm bắt thông tin sai phạm doanh nghiệp để chấn chỉnh, xử lý kịp thời đặc biệt đơn vị xuất hố đơn khống, xin hố đơn, bỏ sót doanh thu Thứ tư, thực biện pháp phân loại DN để có kế hoạch quản lý thích hợp Đối với doanh nghiệp ngừng kinh doanh, giải thể nhiều tháng không kê khai cần tập trung xử lý dứt điểm Đối với doanh nghiệp không tồn tại, khơng liên hệ hồn tất thủ tục thơng báo bỏ trốn Tổ chức kiểm tra địa điểm đặt văn phịng giao dịch, tìm hiểu, liên hệ người cho 65 th văn phịng để nắm thơng tin cần thiết Kiểm tra đột xuất tình hình sử dụng hố đơn doanh nghiệp mua lần đầu Thứ năm, yêu cầu 100% DN kinh doanh vàng bạc địa bàn phải đăng ký với Chi cục thuế mẫu hoá đơn tự in để kiểm soát doanh thu bán Thứ sáu, trường hợp gian lận thuế phải bị xử phạt nghiêm minh theo quy định văn pháp luật hành để có tác dụng răn đe giáo dục doanh nghiệp khác chấp hành pháp luật thuế Thứ bảy, cần đổi quy trình kiểm tra thuế theo hướng xác lập đầy đủ hệ thống thông tin NNT, xây dựng tiêu chí để đánh giá phân loại NNT để lập kế hoạch kiểm tra, việc tiến hành kiểm tra phải hướng vào đối tượng có gian lận thuế kiểm tra trực tiếp vào hành vi gian lận, sử dụng thông tin từ NNT kênh thông tin khác có liên quan để kiểm tra có hiệu Quy định cụ thể trình tự thu thập liệu, xử lý liệu, phân tích xác định rủi ro, lập duyệt kế hoạch kiểm tra, bước triển khai trình kiểm tra sở kinh doanh Bên cạnh công việc trên, để nâng cao lực kiểm tra thuế cần phải nghiên cứu xây dựng phần mềm máy tính hỗ trợ cơng tác kiểm tra thuế từ khâu thu thập sở liệu doanh nghiệp, chuyển đổi liệu doanh nghiệp để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn đối tượng kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra CQT triển khai kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp (NNT) 3.3.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Trong bối cảnh nay, sách thuế GTGT chưa ổn định, thường xuyên điều chỉnh, bổ sung, NNT khơng có chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời thủ tục nghĩa vụ thuế Vì cần thiết phải đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền sách thuế GTGT nhằm làm cho tổ chức, cá nhân toàn xã hội hiểu rõ chất ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế Hiện nay, công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT chưa coi trọng mức, bên cạnh đó, ý thức hiểu biết pháp luật nói chung pháp 66 luật thuế nói riêng người dân cịn hạn chế Vì vậy, việc đưa công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT thành khâu trọng tâm chế tự kê khai, tự nộp thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cần đạt mục tiêu cụ thể là: Thứ nhất, giúp NNT nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế GTGT, sở thực việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN Thứ hai, tạo điều kiện để NNT thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế GTGT, giảm dần sai phạm mà NNT thường mắc phải Thứ ba, Lập mối quan hệ thân thiện, thường xuyên CQT với DN, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế Để thực yêu cầu cần đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ NNT Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá Giải đáp thắc mắc NNT đội tuyên truyền hỗ trợ trực tiếp trung tâm giao dịch cửa, qua điện thoại, fax, mạng máy tính… nhằm đảm bảo sách, chế độ thuế GTGT đưa vào sống cách sâu sắc, thuận lợi Cần phải tăng cường đội ngũ tuyên truyền viên chuyên sâu, có kiến thức kinh tế, tài mà cịn hiểu biết chế độ kế tốn, tài doanh nghiệp, giỏi nghiệp vụ thuế, kinh qua thực tiễn, biết ứng xử giao tiếp Cán phải có thái độ niềm nở, tận tình hướng dẫn, giúp đỡ người thơng suốt sách, chế độ Chi cục thuế cần xây dựng vận hành trang Web riêng với nội dung phong phú thiết thực cho DN thơng tin việc thay đổi sách thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, thơng tin DN giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạm… để DN cảnh giác thực hợp đồng kinh doanh giao nhận hố đơn Bên cạnh CCT kết hợp với Đài phát thành phố Rạch Giá đưa lên thông tin DN thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, DN nợ thuế GTGT, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế Nếu quy định Luật thuế phức tạp thay đổi thường xun khối lượng cơng việc CQT lớn Vì vậy, để giảm bớt gánh nặng cần có phối hợp nhà nước tư nhân, nên khuyến khích loại hình kinh doanh làm dịch vụ tư vấn pháp luật thuế GTGT vấn đề có liên quan phép thực Cung cấp dịch vụ thuế GTGT gồm nhiều nội dung như: 67 + Thường xuyên mở buổi đối thoại DN để NNT cập nhật kiến thức hiểu rõ Luật thuế GTGT, tránh tình trạng NTT hiểu nhầm việc bán hàng thu tiền xuất hố đơn + Hướng dẫn, giải thích nội dung Luật thuế GTGT văn liên quan, giúp NNT cập nhật nhanh thay đổi bổ sung Luật thuế GTGT để thực cho + Hướng dẫn cách tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế GTGT + Giải đáp thắc mắc NNT xung quanh việc thực Luật thuế GTGT như: cách sử dụng hóa đơn chứng từ, cách ghi chép số sách kế toán liên quan đến hạch toán nghiệp vụ thuế GTGT phát sinh + Cung cấp thông tin liên quan như: doanh nghiệp khơng có thật, DN ngừng hoạt động, hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng,…tránh tình trạng DN sử dụng bất hợp pháp hố đơn Nhìn chung, để nâng cao ý thức nghĩa vụ thuế công dân, ý thức tự nguyện tuân thủ Luật thuế GTGT, giảm tối đa trường hợp vi phạm, việc cung cấp thơng tin, tiếp xúc, giải thích, tư vấn có ý nghĩa quan trọng, cần thiết nhiệm vụ mà chi cục phải làm thường xuyên, có tranh thủ giúp đỡ, phối hợp Tổng cục thuế Cục thuế giai đoạn tới 3.3.5 Hiện đại hoá trang thiết bị ngành thuế phục vụ quản lý thuế Kinh tế năm tới phát triển với tốc độ cao theo xu hướng hội nhập, toàn cầu hóa chịu ảnh hưởng mạnh phát triển Internet cơng nghệ thơng tin, theo đó, phát sinh hình thức kinh doanh thương mại điện tử, bán hàng, toán qua mạng, quản trị kinh doanh doanh nghiệp ngày tin học hoá,… gây áp lực lớn hệ thống quản lý thuế Mặt khác, ngành thuế phải ứng dụng CNTT lĩnh vực cung cấp thông tin thuế cho NNT cách nhanh chóng, thuận tiện nhằm nâng cao chất lượng phục vụ tăng cường tính tự giác tuân thủ luật thuế NNT 68 Ngành thuế đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kê khai từ xa khai thuế, hoàn thuế nộp thuế, mở rộng kết nối với ngân hàng Cùng với q trình đó,các cổng điện tử trang Web ngành kịp thời đáp ứng yêu cầu thông tin tuyên truyền sách pháp luật hướng tới đáp ứng dịch vụ công Về quản lý nội bộ, cần phải trang bị phần mềm quản lý đại, giúp cho người cán thuế làm việc từ xa, đồng thời theo dõi sát tiến độ công việc cấp * Xây dựng đội ngũ chuyên trách giải khiếu kiện doanh nghiệp lĩnh vực thuế thành lập nhóm tƣ vấn thuế Trong năm qua ngành thuế giải nhiều đơn thư khiếu nại tố cáo, nội dung khiếu nại tập trung vào vấn đề sau: Thứ nhất, chưa đảm bảo công NNT Thứ hai, mức thuế tăng, xin miễn giảm thuế Thứ ba,khiếu nại định xử lý quan thuế nói chung việc tiếp nhận, giải đơn thư khiếu nại thuế đảm bảo kịp thời thời gian quy định, khơng có đơn từ tồn đọng hạn Tuy nhiên để ngày hoàn thiện hệ thống nộp thuế, phù hợp với phát triển chung đất nước, giai đoạn tới cần có tổ chức thực việc giải khiếu nại thuế riêng Thành lập phòng giải khiếu nại thuế thuộc Cục thuế, Chi cục thuế Phải đào tạo đội ngũ cán chuyên ngành luật, đồng thời giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế để thực giải tốt khiếu nại thuế, đảm bảo lợi ích NNT lợi ích Nhà nước theo quy định pháp luật Bên canh đó, hình thành nhóm tư vấn thuế nhu cầu cần thiết đối tượng chịu thuế, nộp thuế nước nhà đầu tư nước Việt Nam Nhiều nước giới coi dịch vụ tư vấn thuế nghề, dịch vụ cung cấp thông tin, kiến thức, kinh nghiệm hiểu biết lĩnh vực thuế Vì nên sớm hình thành nhóm tư vấn thuế cấu tổ chức máy ngành thuế Bộ phận có tính độc lập tương phận trực tiếp quản lý thuế Đồng thời để khuyến khích doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tư vấn thuế, đề nghị 69 có quy định chấp nhận chi phí tư vấn thuế loại chi phí hợp lý để tính thu nhập chịu thuế * Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý Theo yêu cầu quản lý công đại hố ngành thuế, máy móc thiết bị chương trình ứng dụng tin học đầu tư, nâng cấp, nhiên chưa đồng Việc thu thập, khai thác, phân tích xử lý thơng tin từ máy tính chưa hiệu Do việc đào tạo người sử dụng trang bị máy móc phải hiệu Cần trang bị hệ thống máy tính nối mạng đến Đội thuế để họ khai thác số NNT địa bàn phụ trách nhằm khơng bỏ sót NNT Ứng dụng công nghệ thông tin vào việc cung cấp đầy đủ thông tin thuế cung cấp dịch vụ kê khai thuế qua mạng nhằm giúp cho DN hiểu thực nghĩa vụ thuế cách nhanh chóng, thuận lợi Chi cục thuế cần tạo cổng giao tiếp Cơ quan thuế với NNT để NNT tra cứu thơng tin sách, chế độ thuế thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng 24 giờ/ngày ngày/tuần mạng máy tính nhà Trung tâm hỗ trợ NNT quan thuế - Xây dựng Website Chi cục thuế tạo điều kiện cho CBCC thuế doanh nghiệp nắm bắt thông tin cách nhanh chóng Xây dựng thực kế hoạch chuyển đổi cách hợp lý, có thứ tự ưu tiên hoạt động nghiệp vụ cốt lõi nhằm chuyển đổi liệu tối đa từ hệ thống cũ sang hệ thống cách hiệu Xây dựng kho CSDL tình hình hoạt động, thay đổi, tình trạng kê khai, nộp thuế tình hình tài tổ chức, nhân nộp thuế để phục vụ cho công tác kiểm tra thuế - Ứng dụng phần mềm cơng cụ "quản lý dịng cơng việc" để quản lý, kiểm soát việc tuân thủ quy trình cán bộ,từng đơn vị Ứng dụng tiến CNTT vào phân tích số liệu phân tích rủi ro, phân tích hồ sơ khai thuế đặc biệt báo cáo tài chính, tốn thuế TNDN để có kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp với hồ sơ có nghi vấn Hiện thời đại khoa học công nghệ Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp giảm thiểu chi phí quản lý 70 thực việc quảng cáo sản phẩm giao dịch kinh doanh qua mạng Internet Đồng thời, thông qua mạng máy tính, DN tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý thu nộp ngân sách, Cơ quan thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến Chi cục thuế Để hoàn thiện quản lý thuế DNVVN cần phải thực đồng giải pháp Trong giải pháp tăng cường cơng tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao chất lượng đội ngũ cán quản lý thuế giải pháp xuyên suốt quan trọng nhất, trình quản lý thuế DNVVN Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Đối với Tổng Cục Thuế - Để khuyến khích người tiêu dùng lấy hoá đơn mua hàng, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu tổ chức thí điểm quay số mở thưởng hoá đơn GTGT số địa phương sau nhân rộng thực nước Trường hợp người mua hàng khơng nhận hố đơn, mà nhận chứng từ mua hàng tốn tiền hàng xong, người mua hàng cung cấp cho quan thuế chứng từ đó, sở chứng từ thu thập được, quan thuế kiểm tra thực tế, có người mua hàng làm chứng từ xác định doanh thu hàng hố bán khơng xuất hố đơn, từ quan thuế truy thu phạt hành vi trốn thuế Số tiền thuế truy thu thưởng cho người mua hàng có chế khen thưởng phù hợp Việc người mua hàng cung cấp thông tin thấy quyền lợi từ việc cung cấp thơng tin, kênh thơng tin đấu tranh phịng chống việc bán hàng khơng xuất hoá đơn cách tốt 3.4.2 Đối với Cục thuế tỉnh Kiên Giang Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá Đẩy mạnh công tác đối thoại với DN, tăng cường công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách thuế khơng có thay đổi, bổ sung mà định kỳ tháng tổ chức gặp gỡ, trao đổi với DN để hiểu 71 tâm tư, nguyện vọng khó khăn, bất cập NNT việc nộp thuế vào NSNN để tạo điều kiện tốt cho NNT thực nghĩa vụ cách tự giác Tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng Đài phát tỉnh, đài truyền địa phương, đài truyền hình, quan báo chí tập trung tuyên truyền, phổ biến cho người nộp thuế, cho người dân đặc biệt cho CBCC, đảng viên hiểu rõ sách thuế GTGT nói riêng sách thuế nói chung Có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cán chun mơn, nghiệp vụ lẫn đạo đức trị cách thường xuyên định kỳ Sau lớp bồi dưỡng cần tổ chức kiểm tra lại kiến thức chun mơn, lấy làm để đánh giá thành tích cuối năm cán Phân bổ cán CBCC tuyển dụng phận, Chi cục cách hợp lý, đáp ứng nhu cầu nguồn nhân lực 3.4.3 Đối với quyền địa phƣơng, ban nghành liên quan Tạo môi trường đầu tư thơng thống, ưu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN q trình hoạt động Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư Chỉ đạo ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế TĨM TẮT CHƢƠNG Trên sở phân tích, đánh giá kết đạt công tác quản lý nhà nước thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ thời gian vừa qua, đồng thời tồn tại, hạn chế nguyên nhân tồn tại, hạn 72 chế, chương đưa định hướng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang, đồng thời có đề xuất kiến nghị Trung ương địa phương công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng nói chung 73 KẾT LUẬN * Kết luận Từ kết nghiên cứu “Nâng cao hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang”, luận văn rút kết luận sau: Thứ nhất, luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thu thuế GTGT DNVVN; nội dung quản lý thu thuế GTGT; vai trị DNVVN; thực tiễn cơng tác quản lý thuế GTGT DNVVN, kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương nước để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Thứ hai, tình hình thực công tác quản lý nhà nước thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố Rạch Giá giai đoạn 2016-2018 là: Về bản, cơng tác quản lý thuế đạt thành tích đáng kể, bước đầu thực chế "tự khai, tự nộp thuế" có chuyển biến tích cực, đáp ứng tiến trình cải cách đại hố ngành thuế Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế lĩnh vực số hạn chế như: chưa quản lý tốt nguồn thu, việc kiểm tra giám sát DN tự khai tự nộp thiếu chặt chẽ, nợ đọng thuế kéo dài, tình trạng khấu trừ thuế, hồn thuế khơng quy định, gian lận trốn thuế cịn diễn biến phức tạp, sở liệu quản lý thuế thiếu đồng bộ, công tác kiểm tra chưa chuyên sâu, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro kiểm tra, tra DNVVN Luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến chức trình quản lý thu thuế GTGT DNVVN Chi cục Thuế: từ công tác quản lý thông tin NNT, đăng ký kê khai nộp thuế, cơng tác kiểm sốt hồn thuế GTGT; đến kiểm tra tra thuế, xử lý thu nợ thuế giải khiếu nại thuế Thứ ba, sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT DNVVN Chi cục Thuế, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính thực tiễn, dựa quy định pháp luật quản lý thu 74 thuế Đồng thời, kiến nghị số giải pháp mang tính vĩ mơ bổ sung, sửa đổi, hồn thiện quy trình quản lý thu thuế cho phù hợp thực tế, điều chỉnh mức thuế suất thuế GTGT cho phù hợp thông lệ quốc tế Quản lý thu thuế DNVVN luôn trạng thái động, lĩnh vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi, biến động không ngừng theo xu phát triển kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế địi hỏi phải linh hoạt để kịp bắt nhịp biến động Các giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT DNVVN chi cục thành phố Rạch Giá nói riêng số huyện, thị khác có điều kiện tương đồng Tin thời gian tới với giải pháp Chi cục thuế quản lý thu thuế lĩnh vực tiếp tục tăng cường mạnh mẽ góp phần tích cực vào việc chống thất thu NSNN, thực tốt mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội địa phương trình cơng nghiệp hố đại hố đất nước Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thu thuế GTGT DNVVN Nội dung công tác quản lý thu thuế DNVVN vấn đề tương đối rộng, phức tạp Hệ thống sách, chế độ quản lý thuế thường xuyên thay đổi, nên trình thực đề tài tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Tác giả mong nhận góp ý, bảo q thầy giáo, bạn đồng nghiệp để hồn thành tốt q trình cơng tác chun mơn 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục thuế TP Rạch Giá, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Chi cục thuế TP Rạch Giá, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 Chi cục thuế TP Rạch Giá, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 Trần Thị Mỹ Dung (2012), Tăng cường kiểm soát thuế Giá trị gia tăng chi cục thuế quận Cẩm Lệ, Luận văn Thạc sĩ, Trường đại học Đà Nẵng Bùi Văn Thắng (2015) với hướng nghiên cứu Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương Nguyễn Khắc Minh, 2014 Quản lý thu thuế khu vực quốc doanh chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ Luận văn thạc sĩ, Trường đại học Kinh tế, Đại Học Quốc Gia Hà Nội Ngân hàng giới (2011), Cải cách thuế Việt Nam: Hướng tới hệ thống hiệu công hơn, Nxb Thống kê Phạm Hồng Thắng (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình, Luận văn Thạc sĩ, Trường đại học Kinh tế Huế Phạm Thị Giang Thu cộng (2007), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Tư pháp, Hà Nội 10 Vũ Thị Toản (1996), Công tác quản lý thu thuế NQD địa bàn Hà Nội, Luận văn thạc sĩ, Học viện trị Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 11 Trần Việt Trà (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế DN NQD địa bàn thành phố Pleiku, tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng 12 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 13 Nguyễn Thanh Tuyền (2010), Thuế thực hành, Nxb Tổng hợp TP Hồ Chí Minh ... NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ - KIÊN GIANG 59 3.1 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT doanh. .. sở lý thuyết quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ; - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang; ... TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ - KIÊN GIANG 22 2.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế Thành phố Rạch Giá,