Tác động của sự thông thạo về thuế đến tính tuân thủ của doanh nghiệp vừa và nhỏ tại TP.HCM

i MC LC LI M U 1 CHNG 1: C S LÍ THUYT V DOANH NGHIP VA VÀ NH, THU THU NHP DOANH NGHIP, S THÔNG THO V THU VÀ TÍNH TUÂN TH THU. 4 1.1 Khái nim doanh nghip va và nh  Vit Nam (DNVVN) 4 1.1.1 Khái nim doanh nghip va và nh 4 1.1.2 Tiêu chí phân loi DNVVN 4 1.1.3 c đim ca DNVVN 5 1.1.4 Các nhân t tác đng đn hot đng ca các doanh nghip va và nh 7 1.2 Tng quan v thu thu nhp doanh nghip 8 1.2.1 Khái nim 8 1.2.2 c đim 8 1.2.3 Vai trò ca Thu TNDN 9 1.2.4 Phng pháp tính thu 10 1.2.5 Khai quyt toán thu TNDN 10 1.3 Thông tho thu 12 1.4 Tuân th thu 12 1.4.1 Khái nim tuân th thu 12 1.4.2 Các nhân t nh hng đn s tuân th thu 13 1.5 Mi quan h gia thông tho thu và tuân th thu 15 CHNG 2: THC TRNG TUÂN TH THU CA CÁC DOANH NGHIP TI TPHCM 17 2.1 Tình hình thu ngân sách nhà nc (NSNN) ca chi cc thu qun Phú Nhun 2011-2013 17 2.2 Tuân th v đng kí thu, kê khai thu 18 2.3 Tuân th v báo cáo thông tin đy đ chính xác 20 2.4 Tuân th v np tin thu đúng hn 20 ii CHNG 3: KHO SÁT VÀ PHÂN TÍCH TÁC NG CA THÔNG THO THU N TÍNH TUÂN TH THU CA DNVVN 22 3.1 Thit k nghiên cu 22 3.2 Khung khái nim mô hình nghiên cu 22 3.3 Nghiên cu khám phá 23 3.3.1 Phng vn 23 3.3.2 Thit k bng câu hi kho sát 23 3.3.3 Thang đo hiu chnh 23 3.4 Nghiên cu chính thc (đnh lng) 24 3.4.1 Phng pháp thu thp thông tin và c mu 24 3.4.2 K hoch phân tích d liu 25 3.5 Kt qu nghiên cu 26 3.5.1Chn mu chính thc 26 3.5.2 Thông tin v đi tng đc kho sát (ph lc 2) 26 3.5.3 Kt qu thng kê mô t 27 3.5.4 Phân tích đ tin cy (h s tin cy Cronbach Alpha) 29 3.5.5 Phân tích nhân t EFA 31 3.5.6 Phân tích hi quy tuyn tính bi 34 3.5.7 ánh giá tác đng ca s thông tho thu đn tính tuân th thu TNDN 36 CHNG 4: NHN NH VÀ KHUYN NGH 38 4.1 Nhng gii pháp nâng cao tính tuân th thu ca doanh nghip ti TPHCM 38 4.1.1 Khuyn ngh v phía c quan thu 38 4.1.2 Khuyn ngh v phía doanh nghip 39 4.2 Ý ngha và hn ch ca bài nghiên cu 40 4.2.1 Ý ngha bài nghiên cu 40 4.2.2 Hn ch ca bài nghiên cu 40 KT LUN 42 iii DANH MC CÁC CH VIT TT CCT Chi cc thu DNVVN Doanh nghip va và nh DN Doanh nghip TNDN Thu nhp doanh nghip TPHCM Thành ph H Chí Minh NSNN Ngân sách nhà nc iv DANH MC CÁC BNG BIU Bng Tên bng Trang Bng 2.1 Thng kê đi tng np thu trên đa bàn qun Phú Nhun (đn v c s) 18 Bng 2.2 Kt qu qun lý kê khai thu TNDN 2011-2013 19 Bng 2.3 Kt qu kim tra thu ti tr s doanh nghip t nm 2011-2013 20 Bng 2.4 Thng kê n đng 2011-2013 20 Bng 2.5 Thông báo n và quyt đnh cng ch đi vi doanh nghip 21 Bng 3.1 Mã hóa các thang đo s thông tho thu 25 Bng 3.2 Kt qu thng kê mô t các nhân t thông tho thu 28 Bng 3.3 Kt qu thng kê mô t thang đo tính tuân th thu 29 Bng 3.4 Kt qu phân tích đ tin cy thang đo 30 Bng 3.5 Kt qu EFA (ln 3) 32 Bng 3.6 Kt qu phân tích hi quy tuyn tính bi 34 v DANH MC CÁC HÌNH V Hình Tên hình Trang Biu đ 2.1 S thu NSNN nm 2011-2013 17 Hình 3.1 Quy trình thc hin vic nghiên cu 22 Hình 3.2 Thông tin v chc danh đi tng đc kho sát 26 Hình 3.3 Thông tin v loi hình kinh doanh ca doanh nghip 26 Hình 3.4 Thông tin v quy mô doanh nghip 27 Hình 3.5 Thông tin v thi gian hot đng ca doanh nghip 27 vi DANH MC PH LC PH LC 1: PHIU KHO SÁT PH LC 2: BNG KT QU THNG KÊ MÔ T PH LC 3: KIM NH CRONBACH’S ALPHA PH LC 4: PHÂN TÍCH NHÂN T KHÁM PHÁ EFA PH LC 5: PHÂN TÍCH HI QUY TUYN TÍNH BI PH LC 6: BIU  1 LI M U 1. Tính cp thit ca đ tài Theo Hip hi Doanh nghip Va và Nh Vit Nam (VINASME), có đn 96% doanh nghip đng ký  Vit Nam là DNVVN. Khi này to ra đn 40% tng sn phm quc ni, to ra hn mt triu vic làm mi mi nm, ch yu mang li li ích đc bit cho ngun lao đng cha qua đào to. Trong nhiu nm ti, khi DNVVN vn là tr ct cho nn kinh t Vit Nam đóng góp mt phn to ln vào ngun ngân sách nhà nc. DNVVN đóng góp vào ngun thu ngân sách nhà nc thông qua ngha v np thu. Doanh nghip t kê khai t tính toán s thu phi np, t np tin thu theo đúng thi hn và t chu trách nhim v vic kê khai np thu ca mình. C quan qun lý thu không can thip trc tip vào vic kê khai, np thu ca doanh nghip tr trng hp phát hin ra các sai sót, vi phm hoc có du hiu không tuân th thu. Vn đ là trong trng hp đng c tuân th ca ngi np thu kém cùng vi nng lc hiu bit quy đnh lut thu không rõ ràng là nguyên nhân dn đn các hành vi không tuân th thu ca doanh nghip. Bên cnh đó chính sách qun lý thu hin nay đang chú trng vic nâng cao tính tuân th t nguyn ca doanh nghip. Trên th gii đã có nhiu nghiên cu v tính tuân th thu nhng  Vit Nam nghiên cu v đ tài này vn còn hn ch vì cách thc xác đnh nó còn khó khn. Xut phát t nhng vn đ nêu trên đ tài ca bài nghiên cu “TÁC NG CA S THÔNG THO V THU N TÍNH TUÂN TH THU CA CÁC DOANH NGHIP VA VÀ NH TI TPHCM” giúp chúng ta phát hin ra mt trong nhng nhân t nh hng đn tính tuân th t nguyn ca doanh nghip là s thông tho thu qua đó có nhng gii pháp nhm nânng cao kin thc thu cho doanh nghip đ tng tính tuân th thu. 2. Mc tiêu nghiên cu  Xây dng mô hình nghiên cu các nhân t cu thành nên s thông tho thu ca doanh nghip va và nh ti Vit Nam da trên mô hình nghiên cu ca Annet Nakiwala (2010). 2  Kim đnh mô hình gi thuyt và xác đnh thành phn ca s thông tho thu. Thit lp mi quan h gia s thông tho thu và tính tuân th thu ca các DNVVN.  Xây dng các gii pháp nhm nâng cao tính thông tho thu đ tng tính tuân th thu ca DNVVN. 3. Câu hi nghiên cu S thông tho thu ph thuc vào nhng nhân t nào? Tính tuân th thu và s thông tho v thu có mi quan h vi nhau không? Nu có thì nó là mi quan h nh th nào? 4. Phng pháp nghiên cu Phng vn mt vài lãnh đo chi cc thu, cán b thu và đi din ca doanh nghip chu trách nhim x lí các vn đ thu (ch s hu, qun lý hoc k toán viên), ngoài ra tin hành lp bng câu hi kho sát th ý kin ca 10 doanh nghip chn lc. Mc đích đ điu chnh và b sung thang đo s thông tho thu theo mô hình ca Nakiwala (2010) cho phù hp vi doanh nghip ti Vit Nam. Phng pháp đnh lng: phát phiu kho sát cho đi tng là nhng ngi đi din cho doanh nghip chu trách nhim v vn đ liên quan ti thu bao gm ch s hu, qun lý hoc k toán viên ca doanh nghip. T d liu kho sát thu đc thc hin kim đnh thang đo bng phng pháp phân tích h s tin cy Cronbach Alpha và phân tích nhân t khám phá EFA, cui cùng kim đnh mi quan h gia s thông tho thu và tính tuân th thu thông qua phân tích hi quy bi. Tt c phân tích đc x lý bng phn mm SPSS 18.0. 5. i tng và phm vi nghiên cu i tng nghiên cu: Doanh nghip va và nh ti TPHCM. Chn mu 150 doanh nghip đ kho sát. D liu nghiên cu: Bng câu hi, kho sát: gi bng câu hi kho sát cho nhng ngi đi din doanh nghip x lí các vn đ v thu (ch s hu, qun lý hoc k toán viên). H là nhng ngi đc c quan thu liên h khi có nhng vn đ v thu ca doanh nghip. 3 6. Kt cu lun vn Li m đu Chng 1: C s lí thuyt v doanh nghip va và nh, thu thu nhp doanh nghip, s thông tho v thu và tính tuân th thu. Chng 2: Thc trng tuân th thu ca các doanh nghip va và nh ti TPHCM Chng 3: Kho sát và phân tích tác đng ca thông tho thu đn tính tuân th thu ca DNVVN Chng 4: Nhn đnh và khuyn ngh Kt lun 4 CHNG 1: C S LÍ THUYT V DOANH NGHIP VA VÀ NH, THU THU NHP DOANH NGHIP, S THÔNG THO V THU VÀ TÍNH TUÂN TH THU. 1.1 Khái nim doanh nghip va và nh  Vit Nam (DNVVN) 1.1.1 Khái nim doanh nghip va và nh Ngh đnh 56/2009/N-CP ban hành ngày 30/06/2009 đnh ngha DNVVN là c s kinh doanh đã đng ký kinh doanh theo quy đnh pháp lut, đc chia thành ba cp: siêu nh, nh, va theo quy mô tng ngun vn (tng ngun vn tng đng tng tài sn đc xác đnh trong bng cân đi k toán ca doanh nghip) hoc s lao đng bình quân nm (tng ngun vn là tiêu chí u tiên), c th nh sau: Quy mô Khu vc Doanh nghip siêu nh Doanh nghip nh Doanh nghip va S lao đng Tng ngun vn S lao đng Tng ngun vn S lao đng I. Nông, lâm nghip và thy sn 10 ngi tr xung 20 t đng tr xung T trên 10 ngi đn 200 ngi T trên 20 t đng đn 100 t đng T trên 200 ngi đn 300 ngi II. Công nghip và xây dng 10 ngi tr xung 20 t đng tr xung T trên 10 ngi đn 200 ngi T trên 20 t đng đn 100 t đng T trên 200 ngi đn 300 ngi III. Thng mi và dch v 10 ngi tr xung 10 t đng tr xung T trên 10 ngi đn 50 ngi T trên 10 t đng đn 50 t đng T trên 50 ngi đn 100 ngi Tùy theo tính cht, mc tiêu ca tng chính sách, chng trình tr giúp mà c quan ch trì có th c th hóa các tiêu chí nêu trên cho phù hp. 1.1.2 Tiêu chí phân loi DNVVN Trên th gii đnh ngha v DNVVN đc hiu và quy đnh khác nhau tùy theo tng ni. Các tiêu chí đ phân loi doanh nghip có hai nhóm: Tiêu chí đnh tính và tiêu chí đnh lng. Nhóm tiêu chí đnh tính da trên nhng đc trng c bn ca [...]... ng c a s thông n tính tuân th thu thu nh p doanh nghi p c a các DNVVN bao g m 3 c l p là am hi nh thu c trình bày cs d nh thu , k n tr kinh doanh, k i di n cho s thông th o thu n bi n ph thu c tuân th thu nh m ch tác 23 Am hi nh thu K n ng ho ch Tính tuân th thu S thông th o v thu K n ng qu n tr kinh doanh nh thu 3.3 Nghiên c u khám phá T lý thuy t v mô hình m i quan h gi a thông th o thu và tuân th... nhân kh u h n t i gi a vi c tuân th i, gi i tính, tình tr h c v n và m c thu nh p) V gi y r ng nam gi i có xu ng không tuân th thu m t m i quan h tuân th , h là nh i n p thu c tính gi i Còn v ng cong gi a nh tu n i n p thu tu i trung niên và tính i ít tuân th thu nh t V tình tr ng hôn nhân, nh ng c thân thì c ý không tuân th thu p c 3 y u t chính n tính tuân th thu c a doanh nghi p nh d a trên n n... là k toán viên Thông tin v ngành ngh kinh doanh c a doanh nghi p: Trong t ng s 142 doanh nghi c kh o sát thì doanh nghi p ho chi m t l cao nh t 45.8% k c d ch v n là doanh nghi p ho t l 26.8%, doanh nghi p ho c chi m c s n xu t và khác chi m t l th p nh t(18.3% và 9.2%) K t qu kh o sát cho th u ngành ngh kinh doanh phù h p v i tình hình th c t Thông tin v quy mô kinh doanh: Trong s 142 doanh nghi c... tra h ng công tác ki m tra t i tr s doanh nghi p, x ng h p vi ph m, nâng cao tính tuân th t giác c a DN trong vi c ch p hành ch t khai t n 2.3 Tuân th v m b o ch ng th t thu thu chính xác K t qu ki m tra DN có th tin tuân th v báo cáo thông chính xác c a DN B ng 2.3 K t qu ki m tra thu t i tr s doanh nghi p t -2013 S DN b S thu truy Bình quân s thu ki m tra thu và ph t truy thu và ph t tính (DN) (t... không có kh p thu , m t s DN n p ngay vào NSNN, m t s DN khác có s n ng l tr n kh m kinh doanh K t lu th c tr ng tuân th thu c a doanh nghi qu n Phú Nhu n v v ph c t s n p ti n thu ,v a bàn chính xác, v n Qua phân tích tình hình tuân th thu c a DN còn ng tuân th th p Nh ra gi i pháp nh m nâng cao tính tuân th thu c a DN s c trình bày 22 : KH NG C A THÔNG TH O THU N TÍNH TUÂN TH THU C A DNVVN 3.1 Thi t k... doanh nghi p v a và nh , s thông th o thu ch y u c th hi c kinh doanh, qu n lý và công ngh u tài li c nh c s thông th o ph thu c vào ng is d thông th o là kh th y b n thân có ki n th n thi áp d ng vào công vi c c a mình m t cách nhanh chóng và chính xác Theo Armstrong và Baron (1995), khái ni m v thông th c n vi c ng d ng ki n th các hành vi c n thi DNVVN v i s u su t làm vi c, và th c hi n công vi c... cho phù h p v i doanh nghi p t i Vi t Nam 3.3.2 Thi t k b ng câu h i kh o sát Sau khi ph ng v n, b ng câu h t i Vi t Nam, b ng câu h c ch nh s a b sung cho phù h p v u ki n c thi t k g m 2 ph n (ph l c 1) Ph n I: Các thông tin chung nh m phân lo i doanh nghi p Ph n II: Các câu h ng s thông th o thu và tính tuân th thu thu nh p doanh nghi p (g m 19 bi ng s thông th o thu và 4 bi ng tuân th thu ) B ng... sát b tr ng nhi u câu h i, h tt l h 3.5.2 Thông tin v Hình 3.2 Thông tin v ch c kh o sát c m u cu i cùng thu v ng 94,67% c kh o sát (ph l c 2) i Hình 3.3 Thông tin v lo i hình kinh doanh c a doanh nghi p 27 Hình 3.4 Thông tin v quy mô doanh nghi p Thông tin v ch Hình 3.5 Thông tin v th i gian ho t ng c a doanh nghi p c kh o sát: Trong t ng s 142 c kh o sát và có ph n h i, k toán viên chi m t l cao... thu nh p doanh nghi p (TNDN) là m t lo i thu tr c a các doanh nghi i nhu n c ti p vào thu nh p ch u thu c a s n xu t kinh doanh hàng hóa d ch v n chi phí liên n vi c t o ra doanh thu và thu nh p ch u thu c s n xu t kinh doanh m Thu TNDN là thu tr c thu, vì v c các thành ph n kinh t ng n p thu TNDN là các doanh nghi p, ng th i ch u thu Thu TNDN ph thu c vào k t qu ho ho ng kinh doanh c a các doanh nghi... chi c và kh nghi p nh và v doanh nghi m nh i qu u không có s phân bi t gi a ch c c a ch doanh nghi p và ch i qu n lý vi c v n hành hàng ngày c a trong b i c nh kh ng ho cm c và th i c phát tri n Do v y ph n l n các DNVVN ng còn mang tính ng phó v i th h n nh m vào l i nhu u hành Ph n l n các o, xây d ng chi n u này làm cho các ch doanh nghi gian dành cho vi c xây d ng chi ho n lý G n 90% ch doanh u . thuyt v doanh nghip va và nh, thu thu nhp doanh nghip, s thông tho v thu và tính tuân th thu. Chng 2: Thc trng tuân th thu ca các doanh nghip va và nh ti TPHCM Chng. nghiên cu “TÁC NG CA S THÔNG THO V THU N TÍNH TUÂN TH THU CA CÁC DOANH NGHIP VA VÀ NH TI TPHCM” giúp chúng ta phát hin ra mt trong nhng nhân t nh hng đn tính tuân th. THUYT V DOANH NGHIP VA VÀ NH, THU THU NHP DOANH NGHIP, S THÔNG THO V THU VÀ TÍNH TUÂN TH THU. 4 1.1 Khái nim doanh nghip va và nh  Vit Nam (DNVVN) 4 1.1.1 Khái nim doanh