Tác động của sự thông thạo về thuế đến tính tuân thủ của doanh nghiệp vừa và nhỏ tại TP HCM

i MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ THUYẾT VỀ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP, SỰ THÔNG THẠO VỀ THUẾ VÀ TÍNH TUÂN THỦ THUẾ 4 1.1 Khái niệm doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam (DNVVN) 4 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp vừa và nhỏ 4 1.1.2 Tiêu chí phân loại DNVVN 4 1.1.3Đặc điểm của DNVVN 5 1.1.4 Các nhân tố tác động đến hoạt động của các doanh nghiệp vừa và nhỏ 7 Khả năng tiếp cận các nguồn lực : Khả năng tiếp cận các nguồn lực của DNVVN còn hạn chế. Nhất là khả năng tiếp cận về vốn, khoa học công nghệ. 8 1.2 Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp 8 1.2.1 Khái niệm 8 1.2.2 Đặc điểm 8 1.2.3 Vai trò của Thuế TNDN 8 1.2.4 Phương pháp tính thuế 9 1.2.5 Khai quyết toán thuế TNDN 9 1.3 Thông thạo thuế 11 1.4 Tuân thủ thuế 12 1.4.1 Khái niệm tuân thủ thuế 12 1.4.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế 12 1.5 Mối quan hệ giữa thông thạo thuế và tuân thủ thuế 14 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI TPHCM 16 2.1 Tình hình thu ngân sách nhà nước (NSNN) của chi cục thuế quận Phú Nhuận 2011-2013 16 2.2 Tuân thủ về đăng kí thuế, kê khai thuế 17 ii 2.3 Tuân thủ về báo cáo thông tin đầy đủ chính xác 19 2.4 Tuân thủ về nộp tiền thuế đúng hạn 19 CHƯƠNG 3: KHẢO SÁT VÀ PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THÔNG THẠO THUẾ ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA DNVVN 21 3.1 Thiết kế nghiên cứu 21 3.2 Khung khái niệm mô hình nghiên cứu 21 3.3 Nghiên cứu khám phá 22 3.3.1 Phỏng vấn 22 3.3.2 Thiết kế bảng câu hỏi khảo sát 22 3.3.3 Thang đo hiệu chỉnh 22 3.4 Nghiên cứu chính thức (định lượng) 23 3.4.1 Phương pháp thu thập thông tin và cỡ mẫu 23 3.4.2 Kế hoạch phân tích dữ liệu 23 3.5 Kết quả nghiên cứu 25 3.5.1Chọn mẫu chính thức 25 3.5.2 Thông tin về đối tượng được khảo sát (phụ lục 2) 25 3.5.3 Kết quả thống kê mô tả 26 3.5.4 Phân tích độ tin cậy (hệ số tin cậy Cronbach Alpha) 28 3.5.5 Phân tích nhân tố EFA 29 3.5.6 Phân tích hồi quy tuyến tính bội 32 3.5.7 Đánh giá tác động của sự thông thạo thuế đến tính tuân thủ thuế TNDN 35 CHƯƠNG 4: NHẬN ĐỊNH VÀ KHUYẾN NGHỊ 37 4.1 Những giải pháp nâng cao tính tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại TPHCM 37 4.1.1 Khuyến nghị về phía cơ quan thuế 37 4.1.2 Khuyến nghị về phía doanh nghiệp 38 4.2 Ý nghĩa và hạn chế của bài nghiên cứu 39 4.2.1 Ý nghĩa bài nghiên cứu 39 iii 4.2.2 Hạn chế của bài nghiên cứu 39 KẾT LUẬN 41 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCT Chi cục thuế DNVVN Doanh nghiệp vừa và nhỏ DN Doanh nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp TPHCM Thành phố Hồ Chí Minh NSNN Ngân sách nhà nước v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng Tên bảng Trang Bảng 2.1 Thống kê đối tượng nộp thuế trên địa bàn quận Phú Nhuận (đơn vị cơ sở) 18 Bảng 2.2 Kết quả quản lý kê khai thuế TNDN 2011-2013 19 Bảng 2.3 Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp từ năm 2011-2013 20 Bảng 2.4 Thống kê nợ đọng 2011-2013 20 Bảng 2.5 Thông báo nợ và quyết định cưỡng chế đối với doanh nghiệp 21 Bảng 3.1 Mã hóa các thang đo sự thông thạo thuế 25 Bảng 3.2 Kết quả thống kê mô tả các nhân tố thông thạo thuế 28 Bảng 3.3 Kết quả thống kê mô tả thang đo tính tuân thủ thuế 29 Bảng 3.4 Kết quả phân tích độ tin cậy thang đo 30 Bảng 3.5 Kết quả EFA (lần 3) 32 Bảng 3.6 Kết quả phân tích hồi quy tuyến tính bội 34 vi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình Tên hình Trang Biểu đồ 2.1 Số thu NSNN năm 2011-2013 17 Hình 3.1 Quy trình thực hiện việc nghiên cứu 22 Hình 3.2 Thông tin về chức danh đối tượng được khảo sát 26 Hình 3.3 Thông tin về loại hình kinh doanh của doanh nghiệp 26 Hình 3.4 Thông tin về quy mô doanh nghiệp 27 Hình 3.5 Thông tin về thời gian hoạt động của doanh nghiệp 27 vii DANH MỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: PHIẾU KHẢO SÁT PHỤ LỤC 2: BẢNG KẾT QUẢ THỐNG KÊ MÔ TẢ PHỤ LỤC 3: KIỂM ĐỊNH CRONBACH’S ALPHA PHỤ LỤC 4: PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ EFA PHỤ LỤC 5: PHÂN TÍCH HỒI QUY TUYẾN TÍNH BỘI PHỤ LỤC 6: BIỂU ĐỒ 1 LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Theo Hiệp hội Doanh nghiệp Vừa và Nhỏ Việt Nam (VINASME), có đến 96% doanh nghiệp đăng ký ở Việt Nam là DNVVN. Khối này tạo ra đến 40% tổng sản phẩm quốc nội, tạo ra hơn một triệu việc làm mới mỗi năm, chủ yếu mang lại lợi ích đặc biệt cho nguồn lao động chưa qua đào tạo. Trong nhiều năm tới, khối DNVVN vẫn là trụ cột cho nền kinh tế Việt Nam đóng góp một phần to lớn vào nguồn ngân sách nhà nước. DNVVN đóng góp vào nguồn thu ngân sách nhà nước thông qua nghĩa vụ nộp thuế. Doanh nghiệp tự kê khai tự tính toán số thuế phải nộp, tự nộp tiền thuế theo đúng thời hạn và tự chịu trách nhiệm về việc kê khai nộp thuế của mình. Cơ quan quản lý thuế không can thiệp trực tiếp vào việc kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp trừ trường hợp phát hiện ra các sai sót, vi phạm hoặc có dấu hiệu không tuân thủ thuế. Vấn đề là trong trường hợp động cơ tuân thủ của người nộp thuế kém cùng với năng lực hiểu biết quy định luật thuế không rõ ràng là nguyên nhân dẫn đến các hành vi không tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Bên cạnh đó chính sách quản lý thuế hiện nay đang chú trọng việc nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của doanh nghiệp. Trên thế giới đã có nhiều nghiên cứu về tính tuân thủ thuế nhưng ở Việt Nam nghiên cứu về đề tài này vẫn còn hạn chế vì cách thức xác định nó còn khó khăn. Xuất phát từ những vấn đề nêu trên đề tài của bài nghiên cứu “TÁC ĐỘNG CỦA SỰ THÔNG THẠO VỀ THUẾ ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI TPHCM” giúp chúng ta phát hiện ra một trong những nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ tự nguyện của doanh nghiệp là sự thông thạo thuế qua đó có những giải pháp nhằm nânng cao kiến thức thuế cho doanh nghiệp để tăng tính tuân thủ thuế. 2. Mục tiêu nghiên cứu  Xây dựng mô hình nghiên cứu các nhân tố cấu thành nên sự thông thạo thuế của doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam dựa trên mô hình nghiên cứu của Annet Nakiwala (2010). 2  Kiểm định mô hình giả thuyết và xác định thành phần của sự thông thạo thuế. Thiết lập mối quan hệ giữa sự thông thạo thuế và tính tuân thủ thuế của các DNVVN.  Xây dựng các giải pháp nhằm nâng cao tính thông thạo thuế để tăng tính tuân thủ thuế của DNVVN. 3. Câu hỏi nghiên cứu Sự thông thạo thuế phụ thuộc vào những nhân tố nào? Tính tuân thủ thuế và sự thông thạo về thuế có mối quan hệ với nhau không? Nếu có thì nó là mối quan hệ như thế nào? 4. Phương pháp nghiên cứu Phỏng vấn một vài lãnh đạo chi cục thuế, cán bộ thuế và đại diện của doanh nghiệp chịu trách nhiệm xử lí các vấn đề thuế (chủ sở hữu, quản lý hoặc kế toán viên), ngoài ra tiến hành lập bảng câu hỏi khảo sát thử ý kiến của 10 doanh nghiệp chọn lọc. Mục đích để điều chỉnh và bổ sung thang đo sự thông thạo thuế theo mô hình của Nakiwala (2010) cho phù hợp với doanh nghiệp tại Việt Nam. Phương pháp định lượng: phát phiếu khảo sát cho đối tượng là những người đại diện cho doanh nghiệp chịu trách nhiệm về vấn đề liên quan tới thuế bao gồm chủ sở hữu, quản lý hoặc kế toán viên của doanh nghiệp. Từ dữ liệu khảo sát thu được thực hiện kiểm định thang đo bằng phương pháp phân tích hệ số tin cậy Cronbach Alpha và phân tích nhân tố khám phá EFA, cuối cùng kiểm định mối quan hệ giữa sự thông thạo thuế và tính tuân thủ thuế thông qua phân tích hồi quy bội. Tất cả phân tích được xử lý bằng phần mềm SPSS 18.0. 5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Doanh nghiệp vừa và nhỏ tại TPHCM. Chọn mẫu 150 doanh nghiệp để khảo sát. Dữ liệu nghiên cứu: Bảng câu hỏi, khảo sát: gửi bảng câu hỏi khảo sát cho những người đại diện doanh nghiệp xử lí các vấn đề về thuế (chủ sở hữu, quản lý hoặc kế toán viên). Họ là những người được cơ quan thuế liên hệ khi có những vấn đề về thuế của doanh nghiệp. 3 6. Kết cấu luận văn Lời mở đầu Chương 1: Cơ sở lí thuyết về doanh nghiệp vừa và nhỏ, thuế thu nhập doanh nghiệp, sự thông thạo về thuế và tính tuân thủ thuế. Chương 2: Thực trạng tuân thủ thuế của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại TPHCM Chương 3: Khảo sát và phân tích tác động của thông thạo thuế đến tính tuân thủ thuế của DNVVN Chương 4: Nhận định và khuyến nghị Kết luận [...]... chương 1, tác động của sự thông thạo thuế đến tính tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các DNVVN bao gồm 3 biến độc lập là am hiểu quy định thuế, kỹ năng quản trị kinh doanh, kỹ năng hoạch định thuế được sử dụng đại diện cho sự thông thạo thuế để xác định mức độ tác động đến biến phụ thuộc tuân thủ thuế 22 Am hiểu quy định thuế Kỹ năng quản trị kinh doanh Sự thông thạo về thuế Tính tuân thủ thuế Kỹ... CƠ SỞ LÍ THUYẾT VỀ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP, SỰ THÔNG THẠO VỀ THUẾ VÀ TÍNH TUÂN THỦ THUẾ 1.1 Khái niệm doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam (DNVVN) 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp vừa và nhỏ Nghị định 56/2009/NĐ-CP ban hành ngày 30/06/2009 định nghĩa DNVVN là cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật, được chia thành ba cấp: siêu nhỏ, nhỏ, vừa theo quy mô... hiểu pháp luật và các quy định về thuế và khả năng tuân thủ của người nộp thuế 1.4 Tuân thủ thuế 1.4.1 Khái niệm tuân thủ thuế Tuân thủ thuế theo cách hiểu đơn giản nhất là mức độ đối tượng chấp hành nghĩa vụ thuế được quy định trong luật thuế Theo cơ quan thuế Australia (ATO), tuân thủ thuế là việc doanh nghiệp đáp ứng các nghĩa vụ thuế theo quy định của luật thuế và theo các quyết định của tòa án”... Theo Simon James định nghĩa tuân thủ thuế là sự sẵn sàng của cá nhân và các tổ chức chịu thuế để hành động phù hợp với tinh thần cũng như các quy định pháp luật về thuế và quản lý mà không có sự ứng dụng của các hoạt động thực thi pháp luật 1.4.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế Tính tuân thủ thuế chịu tác động của nhiều nhân tố mà cần xét đến đầu tiên là nhân tố thuế suất, có nhiều nghiên... tra thuế, phạt vi phạm và thái độ của người nộp thuế cũng ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ của người nột thuế vì vậy phải phát triển hơn nữa các chương trình giáo dục thuế để nâng cao trình độ về kiến thức thuế của người nộp thuế Ngoài ra, cần phải có sự rõ ràng và nhất quán về luật thuế và các nghị định để không gây nhầm lẫn cho người nộp thuế 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP... việc trốn thuế hay không Tùy thuộc vào từng khuôn khổ áp dụng mà người nộp thuế sẽ có những phản ứng khác nhau trong hành vi tuân thủ thuế của mình Khi chủ doanh nghiệp nhỏ ra quyết định về việc nộp các khoản thuế thì một sự mất mát hay việc làm giảm thu nhập cũng như sự giới hạn tự do tài chính sẽ ảnh hưởng mạnh đến sự tuân thủ hay không của họ 1.5 Mối quan hệ giữa thông thạo thuế và tuân thủ thuế Theo... (phụ lục 1) Phần I: Các thông tin chung nhằm phân loại doanh nghiệp Phần II: Các câu hỏi để đo lường sự thông thạo thuế và tính tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp (gồm 19 biến đo lường sự thông thạo thuế và 4 biến đo lường tuân thủ thuế) Bảng câu hỏi sau khi được thiết kế xong, tiếp tục được dùng để khảo sát thử 15 người để kiểm tra mức độ rõ ràng của câu hỏi và thông tin thu về Sau khi điều chỉnh bảng... các nhân tố thông thạo thuế Kết quả thống kê mô tả thang đo sự thông thạo thuế (Bảng 3.2) cho thấy thái độ của doanh nghiệp đối với từng nhân tố tác động đến tuân thủ thuế Giá trị trung bình của từng nhân tố đều trên mức trung bình (trên 3.00) điều này cho thấy thái độ của doanh nghiệp đối với những nhân tố liên quan đến thông thạo thuế đều rất cao Giá trị trung bình của các nhân tố dao động trong khoảng... hoạch định thuế 3.3 Nghiên cứu khám phá Từ cơ sở lý thuyết về mô hình mối quan hệ giữa thông thạo thuế và tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Uganda (F N Tusubira and I N Nkote 2013), đề tài tiếp tục các bước để thực hiện nghiên cứu tại Việt Nam qua các bước sau: 3.3.1 Phỏng vấn Phỏng vấn một vài lãnh đạo chi cục thuế, cán bộ thuế và đại diện của doanh nghiệp chịu... sự tuân thủ thuế của những người nộp thuế vì họ có thể dễ dàng hiểu luật, cấu trúc thuế, và việc ước tính nghĩa vụ thuế Và nhân tố cuối cùng là về mối tương quan tồn tại giữa việc tuân thủ thuế và nhân khẩu học (như tuổi, giới tính, tình trạng hôn nhân, trình độ học vấn và mức thu nhập) Về giới tính, Jackson and Milliron đã cho thấy rằng nam giới có xu hướng không tuân thủ thuế hơn là nữ giới Còn về . lí thuyết về doanh nghiệp vừa và nhỏ, thuế thu nhập doanh nghiệp, sự thông thạo về thuế và tính tuân thủ thuế. Chương 2: Thực trạng tuân thủ thuế của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại TPHCM Chương. THUYẾT VỀ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP, SỰ THÔNG THẠO VỀ THUẾ VÀ TÍNH TUÂN THỦ THUẾ 4 1.1 Khái niệm doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam (DNVVN) 4 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp. THẠO VỀ THUẾ ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI TPHCM” giúp chúng ta phát hiện ra một trong những nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ tự nguyện của doanh nghiệp là sự thông