Tác động của ý thức thuế, năng lực quản trị và chất lượng thể chế lên quy mô hoạt động kinh tế không chính thức

Chương 1: GIỚI THIỆU Trong chương này tác giả giải thích lý do chọn đề tài cũng như giới thiệu mục tiêu nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu và ý nghĩa của nghiên cứu của đề tài. 1.1. Đặt vấn đề nghiên cứu Kinh tế không chính thức là một chủ đề còn khá mới mẻ trong các nghiên cứu ở Việt Nam mặc dù nó đã được nghiên cứu khá nhiều ở các nước phát triển từ khoảng hơn 20 năm trước. 1 Nó tồn tại như một tất yếu khách quan, luôn luôn chịu sự tác động của các qui luật kinh tế, của chính sách phát triển kinh tế xã hội cũng như hiệu lực của hệ thống pháp luật và trở thành bộ phận cấu thành của nền kinh tế của tất cả các nước trên thế giới, đặc biệt đối với các nước đang phát triển. Việc kiểm soát và hạn chế các hoạt động trong khu vực kinh tế không chính thức gặp rất nhiều khó khăn và thách thức do đó việc nghiên cứu các yếu tố tác động đến nó đóng vai trò quan trọng trong việc đựa ra các giải pháp nhằm hạn chế vấn đề này. Trong các nghiên cứu về kinh tế không chính thức, các nhân tố liên quan đến năng lực quản trịchất lượng thể chế và ý thức thuế được cho là có tác động tích cực trong việc làm giảm quy mô hoạt động kinh tế không chính thức. Tuy nhiên để đưa ra kết luận cụ thể về mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố thông qua các nghiên cứu thực nghiệm gặp nhiều khó khăn do hạn chế về dữ liệu thống kê. Thêm vào đó các nghiên cứu thực nghiệm chứng minh mối quan hệ trên 2

1 TÓM TẮT Bài nghiên cứu này phân tích mối quan hệ giữa ý thức thuế, năng lực quản trị/chất lượng thể chế và quy mô nền kinh tế không chính thức ở Việt Nam và 74 nước trên toàn thế giới trong giai đoạn 1998-2008. Với việc sử dụng 2 nguồn dữ liệu khác nhau để đo lường nhân tố ý thức thuế, 10 biến để đo lường năng lực quản trị/chất lượng thể chế và một loạt các biến kiểm soát khác nhau để chạy các mô hình hồi quy, tác giả đã tìm ra bằng chứng thực nghiệm mạnh mẽ là ý thức thuế và năng lực quản trị/ chất lượng thể chế là yếu tố tác động lớn nhất trong việc làm giảm quy mô nền kinh không chính thức.Việc kiểm soát và hạn chế các hoạt động trong khu vực kinh tế không chính thức gặp rất nhiều khó khăn và thách thức do đó kết quả nghiên cứu này đóng vai trò quan trọng trong việc giúp các cơ quan chính phủ đưa ra các giải pháp nhằm hạn chế vấn đề này. 2 MỤC LỤC Chương 1: GIỚI THIỆU 1 1.1. Đặt vấn đề nghiên cứu 1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 2 1.3. Phương pháp nghiên cứu 2 1.4. Ý nghĩa công trình nghiên cứu 3 1.5. Kết cấu của bài nghiên cứu 3 Kết luận chương 1 4 Chương 2: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT 5 2.1. Hoạt động kinh tế không chính thức 5 2.1.1. Định nghĩa 5 2.1.2. Cơ sở lý thuyết về kinh tế không chính thức. 7 2.2. Ý thức thuế 9 2.3. Năng lực quản trị và chất lượng thể chế 11 2.4. Các nhân tố khác 12 2.4.1. Sự can thiệp của chính phủ 12 2.4.2. Gánh nặng tài chính 13 2.4.3. Các quy định của chính phủ 13 2.4.4. Sự giàu có của một quốc gia 13 2.4.5. Thành phần ngành của một quốc gia 14 2.4.6. Tỷ lệ thất nghiệp 14 2.5. Kết quả nghiên cứu thực nghiệm 15 2.5.1. Nghiên cứu của Torgler và Schneider(2007) 15 2.5.2. Một số bài nghiên cứu thực nghiệm khác 16 Kết luận chương 2: 17 3 Chương 3: KHUNG PHÂN TÍCH 18 3.1. Dữ liệu 18 3.1.1. Kinh tế không chính thức 18 3.1.2. Ý thức thuế 19 3.1.3. Năng lực quản trị và chất lượng thể chế 20 3.1.4. Các nhân tố khác 22 3.2. Phương trình kiểm định 23 Kết luận chương 3: 24 Chương 4: KẾT QUẢ 25 4.1. Phân tích biểu đồ 25 4.2. Kết quả thực nghiệm 25 4.3. Kiểm tra độ tin cậy (Robustness Check) 27 4.4. Kiểm tra mối quan hệ hai chiều (Causality) 29 Kết luận chương 4: 30 Chương 5: KẾT LUẬN 31 PHỤ LỤC 1 PHỤ LỤC 1: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 1 PHỤ LỤC 2: BIỂU ĐỒ VÀ BẢNG 9 TÀI LIỆU THAM KHẢO 15 1 Chương 1: GIỚI THIỆU Trong chương này tác giả giải thích lý do chọn đề tài cũng như giới thiệu mục tiêu nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu và ý nghĩa của nghiên cứu của đề tài. 1.1. Đặt vấn đề nghiên cứu Kinh tế không chính thức là một chủ đề còn khá mới mẻ trong các nghiên cứu ở Việt Nam mặc dù nó đã được nghiên cứu khá nhiều ở các nước phát triển từ khoảng hơn 20 năm trước. 1 Nó tồn tại như một tất yếu khách quan, luôn luôn chịu sự tác động của các qui luật kinh tế, của chính sách phát triển kinh tế - xã hội cũng như hiệu lực của hệ thống pháp luật và trở thành bộ phận cấu thành của nền kinh tế của tất cả các nước trên thế giới, đặc biệt đối với các nước đang phát triển. Việc kiểm soát và hạn chế các hoạt động trong khu vực kinh tế không chính thức gặp rất nhiều khó khăn và thách thức do đó việc nghiên cứu các yếu tố tác động đến nó đóng vai trò quan trọng trong việc đựa ra các giải pháp nhằm hạn chế vấn đề này. Trong các nghiên cứu về kinh tế không chính thức, các nhân tố liên quan đến năng lực quản trị/chất lượng thể chế và ý thức thuế được cho là có tác động tích cực trong việc làm giảm quy mô hoạt động kinh tế không chính thức. Tuy nhiên để đưa ra kết luận cụ thể về mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố thông qua các nghiên cứu thực nghiệm gặp nhiều khó khăn do hạn chế về dữ liệu thống kê. Thêm vào đó các nghiên cứu thực nghiệm chứng minh mối quan hệ trên 2 đều sử dụng dữ liệu trong giai đoạn 1990-2000, trong giai đoạn này các phương pháp ước lượng quy mô kinh tế không chính thức còn nhiều hạn chế cả về phương pháp ước lượng cũng như cơ sở dữ liệu để ước lượng nó. Trong những 1 Schneider (1994, 1995,1997, 2003, 2005, 2008), Smith (1985, 1994), O‟Higgins (1989), MacAfee (1980), Lackó (1996, 1998, 2000) … 2 Torgler và Schneider (2007), Alm và Torgler (2006)Torgler (2005b), 2 năm gần đây các kỹ thuật thông kê phát triển cho phép xây dựng cơ sở dữ liệu khá đầy đủ và chính xác trên phạm vi toàn thế giới đã giúp Schneider (2010) 3 ước lượng quy mô kinh tế không chính thức theo phương pháp mới ở 145 nước trên phạm vi toàn thế giới trong giai đoạn 1998-2008. Bộ dữ liệu mới này chưa có tác giả nào sử dụng trong các nghiên cứu thực nghiệm để kiểm tra mối quan hệ của quy mô kinh tế không chính thức với các nhân tố khác. 1.2. Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu của bài nghiên cứu là tìm ra bằng chứng thực nghiệm để chứng minh sự tồn tại mối quan hệ giữa ý thức thuế, năng lực quản trị và chất lượng thể chế với quy mô của hoạt động kinh tế không chính thức ở Việt Nam và trên toàn thế giới trong giai đoạn 1998 -2008. Và trả lời các câu hỏi sau:  Năng lực quản trị và chất lượng thể chế tác động như thế nào đến quy mô hoạt động kinh tế không chính thức?  Việc tăng cường ý thức thuế tác động như thế nào đến quy mô hoạt động kinh tế không chính thức? 1.3. Phương pháp nghiên cứu Tài liệu liên quan đến kinh tế không chính thức cũng như các nguyên nhân ảnh hưởng đến nó ở Việt Nam còn khá hạn chế do đó hầu hết cơ sở lý thuyết xây dựng trong bài nghiên cứu được tác giả căn cứ vào các nghiên cứu của Schneider. Dựa trên cơ sở lý thuyết đã xây dựng tác giả đưa ra 8 giả thuyết về các yếu tố ảnh hưởng đến kinh tế không chính thức và tiến hành thu thập dữ liệu, xây dựng mô hình nghiên cứu phù hợp để xác minh tính chính xác các giả thuyết mà tác giả đã đưa ra. Mô hình đề xuất gồm 2 biến chính: năng lực quản trị/chất lượng thể chế và biến ý thức thuế và 6 biến kiểm soát bao gồm sự can thiệp của chính phủ, gánh nặng tài chính, các quy định của chính phủ, sự giàu có của một quốc gia, thành phần ngành của một quốc gia, tỷ lệ thất nghiệp. Đề 3 New Estimates for the Shadow Economies all over the World 3 tài sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng, tiến hành thu thập dữ liệu thứ cấp, xử lý dữ liệu thông qua phần mềm Eviews 8 thực hiện qua các bước:  Bước 1: Sử dụng các kỹ thuật thống kê mô tả từ cơ bản đến chuyên sâu trong kinh tế lượng kết hợp với biểu đồ để đưa ra nhận xét về mối quan hệ của các biến.  Bước 2: Sử dụng phương pháp ước lượng bình phương nhỏ nhất (OLS) xử lý dữ liệu pooled, xử lý dữ liệu bảng và thực hiện các kiểm định cần thiết để đưa ra các phương trình hồi quy chứng minh mối quan hệ của các biến trong mô hình đề xuất là đúng với các giả thuyết mà tác giả đã đưa ra.  Bước 3: Kiểm tra độ tin cậy (Robustness Check) bằng cách thêm các biến kiểm soát, thay thế các chỉ sổ quản trị tổng hợp bởi các chỉ số Economic Freedom of the World để đại diện cho biến năng lực quản trị/chất lượng thể chế, sử dụng số liệu của cuộc khảo sát Latinobarometro thay cho cuộc khảo sát World Values Survey trong việc đo lường biến ý thức thuế để kiểm tra tính ổn định của các kết quả nghiên cứu tác giả đã đưa ra ở bước 2. Ngoài ra mối quan hệ 2 chiều (Causality) của hai giả có thể bị nghi ngờ do đo tác giả đã sử dụng phương pháp ước lượng bình phương nhỏ nhất hai giai đoạn (2SLS) để kiểm tra vấn đề này. 1.4. Ý nghĩa công trình nghiên cứu Tác giả cho rằng kết quả nghiên cứu của mình sẽ giúp ích cho cơ quan chính phủ thấy được tầm quan trọng của ý thức thuế, năng lực quản trị và chất lượng thể chế trong việc giảm quy mô của hoạt động kinh tế không chính thức và đưa ra các chính sách phù hợp để cải cách thủ tục hành chính cũng như nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế để giảm thiểu các khoản thất thu thuế cho nhà nước. 1.5. Kết cấu của bài nghiên cứu 4 Bài nghiên cứu gồm 5 chương:  Chương 1: Giới thiệu  Chương 2: Tổng quan lý thuyết  Chương 3: Khung phân tích  Chương 4: Kết quả nghiên cứu  Chương 5: Kết luận Kết luận chương 1 Kết thúc chương 1 tác giả đã phần nào làm rõ vấn đề nghiên cứu, mục tiêu, phương pháp và ý nghĩa của đề tài. Đây là bước định hướng để thực hiện nghiên cứu trong các chương tiếp theo. 5 Chương 2: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT Ở chương này tác giới thiệu các khái niệm cơ bản, khung lý thuyết liên quan đến kinh tế không chính để người đọc hiểu rõ về kinh tế không chính thức và các yếu tố tác động đến quy mô kinh tế không chính thức. Bên cạnh đó tác giả cũng tổng hợp một số nghiên cứu thực nghiệm trước đây kết hợp với cơ sở lý thuyết để đưa ra các giả thuyết về mối quan hệ của kinh tế không chính thức và các yếu tố khác. 2.1. Hoạt động kinh tế không chính thức 2.1.1. Định nghĩa Định nghĩa phổ biến được sử dụng trong các bài nghiên cứu trước đây về hoạt động kinh tế không chính thức là tất cả các hoạt động kinh tế hiện thời không được cấp phép nhưng được tính trong tổng sản phẩm quốc nội (GNP) 4 . Smith (1994) cho rằng “ Hoạt động kinh tế không chính thức là các hoạt động sản xuất hàng hóa và dịch vụ dựa trên cơ sở thị trường dù hợp pháp hay bất hợp pháp nhưng vẫn được tính toán trong tổng sản phẩm quốc dân (GDP). Tổng quát hơn Del‟Anno (2003), Del‟Anno và Schneider (2004), Feige (1989) cho rằng: “Hoạt động kinh tế không chính thức là các hoạt động kinh tế và thu nhập xuất phát từ các hoạt động tránh sự kiểm soát của các quy định của chính phủ và luật thuế ”. Bảng tổng hợp 2-1 dưới đây được tác giả tổng hợp từ bài nghiên cứu của Lippert và Walker (1997, trang 5) với các nhận xét thêm của Schneider (2013) là hữu ích cho việc mường tượng ra một định nghĩa thống nhất và hợp lý về hoạt động kinh tế không chính thức. Hoạt động kinh tế không chính thức là tập hợp tất cả các khoản thu nhập không trình báo từ các hoạt động sản xuất hàng hóa và dịch vụ hợp pháp, hoặc là các giao dịch tiền tệ hoặc các giao dịch hàng 4 Định nghĩa này được sử dụng trong các bài nghiên cứu của Feige (1989, 1994), Schneider (1994a, 2003, 2005, 2011), and Frey and Pommerehne (1984) và được rút ra từ các bài nghiên cứu của Del‟Anno (2003), Del‟Anno and Schneider (2004) and Feige (1989). See also Thomas (1999), Fleming, Roman and Farrell (2000). 6 hóa do đó nó bao gồm tất cả các hoạt động kinh tế thông thường sẽ phải chịu thuế khi họ có khai báo cho cơ quan thuế. Bảng 2-1: Phân biệt các hoạt động không chính thức Loại hoạt động Các giao dịch tiền tệ Các giao dịch phi tiền tệ Hoạt động bất hợp pháp Các giao dịch liên quan đến hàng hóa đánh cắp, sản xuất và buôn bán ma túy, mại dâm, cờ bạc, buôn lậu, gian lận… Trao đổi ma túy, hàng hóa đánh cắp, buôn lậu…Sản xuất ma túy hay trộm cắp để sử dụng. Trốn thuế Tránh thuế Trốn Thuế Tránh Thuế Hoạt động hợp pháp Các khoản thu nhập không được báo cáo từ các hoạt động tự doanh, tiền công, tiền lương và các loại hình tài sản không được báo cáo liên quan đến hàng hóa và dịch vụ hợp pháp. Các khoản giảm trừ và phúc lợi của nhân viên. Trao đổi hàng hóa và dịch vụ hợp pháp. Tất cả các công việc do mình tự làm và hàng xóm giúp đỡ. Trong bài nghiên cứu này tác giả sử dụng định nghĩa hẹp hơn về hoạt động kinh tế không chính thức được sử dụng trong các bài nghiên cứu của Pedersen 7 (2003), Schneider (2005a, 2005b, 2013). Kinh tế không chính thức bao gồm tất cả các hoạt động sản xuất hàng hóa và dịch vụ hợp pháp dựa trên cơ sở thị trường được cố ý che dấu cơ quan công quyền vì những lý do sau:  Tránh thanh toán các khoản thu nhập, giá trị gia tăng hoặc các khoản thuế.  Tránh thanh toán các khoản đóng góp an sinh xã hội.  Tránh việc phải đáp ứng một số tiêu chuẩn của thị trường lao động hợp pháp, chẳng hạn như mức lương tối thiểu, số giờ làm việc tối đa, tiêu chuẩn an toàn lao động…  Tránh việc tuân thủ các nghĩa vụ hành chính nhất định, như là hoàn thành bảng câu hỏi thống kê hoặc các dạng quản lý hành chính khác. Do đó, tác giả sẽ không đề cập đến các hoạt động kinh tế không chính thức liên quan đến các loại tội phạm cổ điển như trộm, cướp, buôn bán ma túy… Tác giả cũng không đề cập đến tất cả các hoạt động sản xuất hàng hóa và dịch vụ của kinh tế hộ gia đình không chính thức. 2.1.2. Cơ sở lý thuyết về kinh tế không chính thức. Một quan điểm khởi đầu được sử dụng để thảo luận về lý thuyết kinh tế không chính thức có trong bài nghiên cứu về thu nhập trốn thuế của Allingham và Sandmo (1972). Trong khi các hoạt động kinh tế không chính thức và trốn thuế là không tương đồng, các hoạt động trong nền kinh tế không chính thức hầu hết ám chỉ các giao dịch trốn thuế trực tiếp hoặc gián tiếp, như vậy là các nhân tố quyết định trốn thuế chắc chắn sẽ ảnh hưởng đến các hoạt động kinh tế không chính thức. Theo Allingham và Sandmo (1972), tuân thủ thuế phụ thuộc vào chi phí và lợi ích mong đợi của người nộp thuế. Đối với hoạt động kinh tế không chính thức, thuế suất cá nhân cận biên thường được tính toán phỏng chừng bằng việc sử dụng toàn bộ gánh nặng thuế bao gồm thuế gián thu, trực thu và các khoản đóng góp an sinh xã hội. Chi phí không tuân thủ thuế mong đợi xuất phát từ tính răn đe của các quy định được ban hành bởi các cơ quan [...]... nặng tài chính và quy mô của hoạt động kinh tế không chính thức Do đó giả thuyết thứ thư mà tác giả đưa ra là: với các yếu tố khác không đổi, gánh nặng tài chính càng lớn dẫn đến quy mô của hoạt động kinh tế không chính thức càng lớn 2.4.3 Các quy định của chính phủ Các quy định có thể anh hưởng đến quy mô của hoạt động kinh tế không chính thức đặc biệt là các quy định lao động Các quy định của chính. .. can thiệp của chính phủ Tác giả mong đợi nhân tố sự can thiệp của chính phủ có tác động đến quy mô của hoạt động kinh tế không chính thức Chính phủ can thiệp nhiều hơn vào nền kinh tế sẽ làm lấn át sự sáng tạo và đầu tư của khu vực tư nhân Quy n tự do tham gia các hoạt động kinh tế bị hạn chế và có quá nhiều sự can thiệp của chính phủ sẽ góp phần tăng quy mô của hoạt động kinh tế không chính thức 13... rằng ý thức thuế thật sự ảnh hưởng đến quy mô hoạt động kinh tế không chính thức Hơn nữa, Alm, Martinez-Vazquez, và Schneider (2004) cho rằng quy mô hoạt động kinh tế không chính thức có thể có tác dụng hữu ích trong việc dùng để đo lường mức độ trốn thuế, do đó quy mô của hoạt động kinh tế không chính thức tỷ lệ nghịch với ý thức thuế và ý thức thuế chỉ ra 11 mức độ mà cá nhân được tiết lộ là hành động. .. giữa ý thức thuế và quy mô của hoạt động kinh tế không chính thức với mức ý nghĩa 0,05 ở các phương trình hồi quy đơn Khi phân tích mối quan hệ trong mô hình hồi quy tuyến tính đơn, các nhà nghiên cứu thấy rằng biến ý thức thuế có thể giải thích hơn 20% sự thay đổi quy mô hoạt động kinh tế không chính thức Vì vậy, mức độ ý thức thuế gây ra hậu quả về hành vi và là tác nhân chính tác động đến quy mô hoạt. .. tiền thuế của họ không được chi tiêu hợp lý, chính phủ của họ thiếu trách nhiệm và họ không được bảo vệ bởi hệ thống pháp luật Điều này làm tăng động lực tham gia hoạt động kinh tế không chính thức của họ Do đó giả thuyết thứ hai mà tác giả đưa ra là:việc tăng cường năng lực quản trị và chất lượng thể chế sẽ làm giảm quy mô của hoạt động kinh tế không chính thức với điều kiện các yếu tố khác không đổi... thuyết của các nhân tố tác động đến quy mô kinh tế không chính thức bằng cách tham khảo một số nghiên cứu của nước ngoài Từ đó tác giả đã đưa ra và giới thiệu 8 nhân tố chính ảnh hưởng đến quy mô kinh tế không chính thức là: (1) ý thức thuế; (2) năng lực quản trị/ chất lượng thể chế; (3) sự can thiệp của chính phủ ; (4) gánh nặng tài chính; (5) các quy định của chính phủ; (6) sự giàu có của một quốc gia;... tiết các yếu tố năng lực quản trị/ chất lượng thể chế tác động như thế nào đến quy mô kinh tế không chính thức Tiếp theo ở bảng 2 tác giả đưa biến Ý THỨC THUẾ lần lượt vào các phương trình để kiểm tra mối quan hệ của Ý THỨC THUẾ và quy mô kinh tế không chính thức Các kết quả hồi quy ở bảng 1 và bảng 2 cho thấy giả thuyết thứ hai của tác giả là tin cậy, 8/8 hệ số hồi quy đều có ý nghĩa thống kê với độ... các kết quả hồi quy không thay đổi so với kết quả hồi quy ở bảng 2 với các phương trình hồi quy có mức ý nghĩa cao(p .  Năng lực quản trị và chất lượng thể chế tác động như thế nào đến quy mô hoạt động kinh tế không chính thức?  Việc tăng cường ý thức thuế tác động như thế nào đến quy mô hoạt động kinh tế. trọng của ý thức thuế, năng lực quản trị và chất lượng thể chế trong việc giảm quy mô của hoạt động kinh tế không chính thức và đưa ra các chính sách phù hợp để cải cách thủ tục hành chính. tài chính càng lớn dẫn đến quy mô của hoạt động kinh tế không chính thức càng lớn. 2.4.3. Các quy định của chính phủ Các quy định có thể anh hưởng đến quy mô của hoạt động kinh tế không chính