Giải pháp nâng cao chất lượng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại chi cục thuế thành phố ninh bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN THỊ PHƯỢNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NINH BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN THỊ PHƯỢNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NINH BÌNH Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã Số: 60620115 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VŨ THỊ PHƯƠNG THỤY Hà Nội, 2014 i LỜI CAM OAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực ch-a đ-ợc sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn đà đ-ợc cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn đà ®-ỵc chØ râ ngn gèc Ninh Bình, tháng năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Phượng ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Để đạt kết này, trước hết tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành quý Thầy, Cô giáo trường Đại học Lâm Nghiệp nhiệt tình truyền đạt cho tơi kiến thức quý báu thời gian học tập trường Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến cô TS Vũ Thị Phương Thuỵ người trực tiếp tận tình hướng dẫn khoa học giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hồn thành tốt luận văn hồn thiện kiến thức chun mơn Cho phép được gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban Lãnh đạo Chi cục thuế thành phố Ninh Bình, Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Ninh Bình, Cục thuế tỉnh Ninh Bình UBND thành phố Ninh Bình, Chi cục Thống kê TP Ninh Bình, doanh nghiệp vừa nhỏ đóng địa bàn tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu thực luận văn công tác Xin cảm ơn giúp đỡ, động viên gia đình, đồng nghiệp bạn bè người ln bên tôi, động viên, giúp đỡ vật chất tinh thần suốt trình học tập hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn! Ninh Bình, tháng năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Phượng iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục biểu đồ, sơ đồ ix MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 1.1 Lý luận thuế quản lý thuế GTGT DNVVN 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc trưng vai trò thuế GTGT DNVVN 10 1.1.3 Các nội dung công tác quản lý thuế GTGT DNVVN 20 1.1.4 Nâng cao chất lượng quản lý thuế GTGT DNVVN 26 1.2 Tổng quan quản lý thuế GTGT nước giới Việt Nam 31 1.2.1 Tình hình học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT nước giới 31 1.2.2 Tình hình kinh nghiệm quản lý thuế GTGT Việt Nam 34 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39 2.1 Tổng quan điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội thành phố Ninh Bình 39 2.2 Khái quát Chi cục thuế thành phố Ninh Bình 41 2.2.1 Lịch sử đời phát triển Chi cục Thuế thành phố Ninh Bình 41 iv 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục thuế thành phố Ninh Bình 42 2.2.3 Cơ cấu tổ chức máy hành Chi cục Thuế thành Phố Ninh Bình 45 2.2.4 Tình hình nhân Chi cục thuế thành phố Ninh Bình 46 2.2.5 Điều kiện sở vật chất kỹ thuật 47 2.3 Phương pháp nghiên cứu 48 2.3.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 48 2.3.2 Phương pháp thu thập số liệu 49 2.3.3 Phương pháp phân tích số liệu 50 2.4 Các tiêu nghiên cứu đề tài 51 2.4.1 Chỉ tiêu phản ảnh đăng ký kê khai thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ 51 2.4.2 Chỉ tiêu phản ảnh kết chất lượng quản lý thuế GTGT 52 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 54 3.1 Tình hình chung DNVVN cơng tác tổ chức dự tốn thu thuế Chi cục thuế TP Ninh Bình 54 3.1.1 Khái quát tình hình hoạt động DNVVN Chi cục thuế TP Ninh Bình 54 3.1.2 Thực trạng cơng tác dự tốn thuế thực dự toán thu ngân sách Chi cục thuế TP Ninh Bình 57 3.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế TP 62 3.2.1 Quản lý doanh nghiệp kê khai đăng ký thuế - Cấp mã số thuế 62 3.2.2 Xác định tính xác định mức thuế GTGT 62 3.2.3 Quản lý kê khai, tính thuế GTGT 65 3.2.4 Quản lý khấu trừ hoàn thuế GTGT 67 3.2.5 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT 71 v 3.2.6 Công tác kiểm tra thuế 76 3.3 Đánh giá kết yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế TP Ninh Bình 80 3.3.1 Đánh giá kết chất lượng quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế TP Ninh Bình 80 3.3.2 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng quản lý thuế GTGT DNVVN chi cục thuế TP Ninh Bình 96 3.4 Giải pháp nâng cao chất lượng quản lý thuế GTGT DNVVN chi cục thuế TP Ninh Bình 100 3.4.1 Các sở đề xuất định hướng nâng cao chất lượng quản lý thuế GTGT DNVVN chi cục thuế TP Ninh Bình 100 3.4.2 Các giải pháp nâng cao chất lượng quản lý thuế GTGT DNVVN chi cục thuế TP Ninh Bình 103 3.4.3 Kết dự kiến nâng cao chất lượng quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Ninh Bình 114 KẾT LUẬN 118 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa CP : Cổ phần CSKD : Cơ sở kinh doanh DN : Doanh nghiệp DNTN : Doanh nghiệp tư nhân DNVVN : Doanh nghiệp vừa nhỏ ĐTNN : Đầu tư nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GDP : Tổng sản phẩm quốc nội GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HS : Hồ sơ KHCL : kế hoạch chất lượng LP : Lệ phí MST : Mã số thuế MTCL : mục tiêu chất lượng NSNN : Ngân sách nhà nước NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh PL : Pháp lệnh QMR : Đại diện lãnh đạo chất lượng TP : Thành phố TNCN : Thu nhập cá nhân TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn UBND : Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng STT Trang 1.1 Tiêu chí phân loại DNV&N số nước giới 1.2 Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 1.3 Minh họa thuế giá trị gia tăng mà người tiêu dùng phải nộp 11 1.4 Minh họa hoàn thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp 18 2.1 Kết thực số tiêu kinh tế - xã hội 2013 40 2.2 Tình hình nhân Chi cục thuế thành phố Ninh Bình 46 3.1 3.2 3.3 3.4 Số lượng cấu doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế TP Ninh Bình quản lý 2011 – 2013 Dự toán pháp lệnh thu ngân sách 2011 – 2013 Chi cục thuế TP Ninh Bình Kết thu NSNN năm 2011-2013 Chi cục thuế thành phố Ninh Bình Thơng kê tình hình nộp tờ khai thuế DN vừa nhỏ 55 57 61 67 Số tiền hình thức trường hợp hồn thuế GTGT cho 3.5 doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Ninh Bình giai 70 đoạn 2011- 2013 3.6 3.7 3.8 3.9 Nợ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ theo sắc thuế giai đoạn 2011 – 2013 Phân loại nợ theo nhóm nợ thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế thành phố Ninh Bình 2011- 2013 Các biện pháp cưỡng chế thực để thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ qua năm 2011- 2013 Số lượng kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2011 – 2013 3.10 Kết xử lý thuế trụ sở NNT giai đoạn 2011 – 2013 3.11 Thực trạng thu nộp sắc thuế doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Ninh Bình 71 73 76 77 79 84 viii 3.12 3.13 3.14 Tỷ lệ nợ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ theo sắc thuế giai đoạn 2011 – 2013 Kết thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ nợ đọng Chi cục thuế thành phố Ninh Bình giai đoạn 2011 – 2013 Số lượng hồ sơ khai thuế kiểm tra trụ sở Chi cục thuế thành phố Ninh Bình 2011 – 2013 3.15 Tình hình doanh nghiệp vừa nhỏ điều tra 3.16 Tổng hợp số tiền thuế phải nộp doanh nghiệp vừa nhỏ điều tra 3.17 Thực trạng nộp thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 3.18 3.19 Ý kiến doanh nghiệp vừa nhỏ ưu điểm chế tự khai tự nộp Ý kiến doanh nghiệp vừa nhỏ khó khan nộp thuế theo chế tự khai tự nộp 3.20 Ý kiến doanh nghiệp công tác tra trụ sở ĐTNT 3.21 Đánh giá cán thuế quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ 86 86 88 88 89 89 91 93 95 95 Tỷ lệ đạt tiêu chất lượng quản lý thuế GTGT 3.22 Chi cục thuế thành phố Ninh Bình với doanh nghiệp vừa nhỏ 115 năm 2014-2015 3.23 Đề xuất kế hoạch thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ 117 116 Cụ thể hóa mục tiêu chất lượng quản lý thuế thể qua bảng 3.23 Qua bảng thấy rằng, mục tiêu cụ thể sau: - Tối thiểu 100% doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng Internet; Số tiền thuế nộp qua hệ thống ngân hàng đạt tối thiểu 60% số thuế kê khai - Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp đạt tối thiểu 90% - Tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 85% - Tỷ lệ tờ khai khơng có lỗi số học đạt tối thiểu 90% - Tỷ lệ số hồ sơ đề nghị hoàn giải hạn đạt tối thiểu 85% Đổi tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Hạn chế nợ phát sinh lớn, phấn đấu nợ thuế đến thời điểm 31/12 hàng năm không vượt 5% so với số thực thu NSNN năm - Thu 80% nợ có khả thu thời điểm 31/12 năm trước - Tỷ lệ hồ sơ gia hạn nộp thuế giải thời hạn quy định đạt tối thiểu 90% Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế - Triển khai hệ thống ứng dụng cơng nghệ thơng tin đáp ứng tự động hóa 90% nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế - 100% chức quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin - Phát triển triển khai hệ thống ứng dụng, hạ tầng kỹ thuật để mở rộng dịch vụ công nghệ thông tin phục vụ người dân doanh nghiệp Đối tăng cường công tác kiểm tra thuế - Tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế đạt tối thiểu 90% - Tỷ lệ NNT kiểm tra tổng số NNT quan thuế quản lý đạt tối thiểu 3%; tỷ lệ NNT kiểm tra trụ sở NNT tổng số NNT quan thuế quản lý đạt tối thiểu 25% - Tỷ lệ NNT lựa chọn kiểm tra qua phần mềm quản lý rủi ro quan thuế đạt tối thiểu 75% 117 - Tỷ lệ trường hợp kiểm tra phát có sai sót đạt tối thiểu 90% Đạt kết mục tiêu đặt có kết thu thuế năm 2014 năm 2015 theo bảng 3.23 sau: Bảng 3.23: Đề xuất, kế hoạch thu thuế GTGT ĐVT: Triệu đồng Năm 2013 2014 2015 1.Kịch 1: Khi chưa có biện pháp nâng cao chất lượng quản lý thuế Thực thu thuế GTGT từ DNVVN Nợ thuế GTGT từ DNVVN 80.098,845 85.940,28 92.207,71 33.752 36.452,79 39.369,69 Kịch 2: Khi có biện pháp nâng cao chất lượng thuế đề xuất Thực thu thuế GTGT từ DNVVN Nợ thuế GTGT từ DNVVN 80.098,845 123.208,83 132.194,18 33.752 5.984,61 6.421,06 (Nguồn: Tính tốn tác giả) Khi chưa có cải cách nâng cao chất lượng việc tính tốn thuế GTGT thu tình trạng nợ thuế tính tốn dựa tốc độ phát triển bình quân (tốc độ tăng bình quân thực thu thuế GTGT 7,3%, tốc độ tăng bình quân nợ thuế GTGT 8%) Tuy nhiên có cải cách, nâng cao chất lượng thuế việc thu thuế nợ thuế diễn theo kịch thứ hai sở sau: Hạn chế nợ phát sinh lớn, phấn đấu nợ thuế đến thời điểm 31/12 hàng năm không vượt 5% so với số thực thu NSNN năm Do đó, năm 2014 thu lượng nợ thuế năm 2013 phấn đấu theo tiêu đề nợ thuế GTGT 5% thu thuế GTGT vào NSNN Bên cạnh đó, mục tiêu thu 80% nợ có khả thu thời điểm 31/12 năm trước thực đồng biện pháp nâng cao chất lượng thuế 118 KẾT LUẬN Kết luận Thuế có vai trị quan trọng quốc gia, thiếu, tách rời Nhà nước Quản lý thuế tốt động viên lớn phần thu nhập quốc dân vào NSNN, đảm bảo nguồn lực tài cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước Trong quản lý thu thuế quản lý thuế doanh nghiệp ln quan tâm hàng đầu: từ việc quản lý thuế khép kín, chuyển sang quản lý thuế phận với ba nhóm người nộp thuế, quản lý thuế theo chế tự khai - tự nộp Nhờ đó, số thu từ thuế ngày tăng trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN Hiện nay, Đảng Nhà nước ta chủ trương đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hố đất nước điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, hàng năm có thêm hàng chục ngàn doanh nghiệp vừa nhỏ đời Từ giải pháp tăng cường chất lượng cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng doanh nghiệpvừa nhỏ cần thiết tỉnh thành cần phải nâng cao Trước thực trạng thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục Thuế thành phố Ninh Bình cịn nhiều mặt hạn chế Đề tài: “Giải pháp nâng cao chất lượng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Ninh Bình” thực với nội dung: - Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn liên quan tới công tác nâng cao chất lượng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ - Thứ hai, khái quát vấn đề thuế GTGT; công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Ninh Bình Trong năm 2013, thu thuế GTGT đạt 88.760,522 triệu đồng, tốc độ tăng trưởng bình quân thu thuế 5,61% Trong thuế GTGT thu từ doanh nghiệp vừa nhỏ đạt 80.098,845 triệu đồng, tốc độ tăng trưởng bình quân thu thuế 7,29% Nghiên cứu đánh giá khái quát kết chất lượng quản lý thuế 119 GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Từ đó, đưa ưu điểm, nhược điểm chất lượng quản lý thuế GTGT DNVVN Nghiên cứu ba nhóm ảnh hưởng tới chất lượng quản lý thuế GTGT DNVVN sau: Nhóm nhân tố thuộc sách, quan chức năng; nhóm nhân tố thuộc quan thuế thành phố Ninh Bình;Nhóm nhân tố thuộc doanh nghiệp vừa nhỏ Từ đề tài nghiên cứu đưa nhóm giải pháp nâng cao chất lượng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ là: Hồn thiện cơng tác tính thuế quản lý kê khai đăng ký, nộp thuế, hoàn thuế GTGT; Hoàn thiện bước công tác quản lý thuế; Thiết lập hệ thống tổ chức quản lý chất lượng Từ giải pháp đó, nghiên cứu đưa kết dự kiến nâng cao chất lượng quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Ninh Bình năm tới Khuyến nghị 2.1 Khuyến nghị với Quốc hội - Về chế, sách thuế: Hồn thiện lại sách thuế qua nhiều lần sửa đổi cách đầy đủ, tránh gây khó khăn cho khơng doanh nghiệp tự khai tự nộp mà cán thuế việc tìm kiếm văn pháp luật thuế hành; Xây dựng danh mục số hàng hoá dịch vụ chủ yếu sở tham khảo giá hàng hoá loại nước khu vực giới làm sở chung sử dụng để tham chiếu xác định giá hàng hố bán ra, hỗ trợ chống chuyển giá; Hồn thiện quy trình kiểm tra thuế theo chế đánh giá rủi ro thực Chi cục thuế chưa đạt hiệu mong muốn - Về quy trình nghiệp vụ: Hồn thiện, sửa đổi, bổ sung quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, đảm bảo đáp ứng yêu cầu thực tiễn, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế; xây dựng quy trình xây dựng sở liệu người nộp thuế để phục vụ cho công tác quản lý thuế theo rủi ro; xây dựng sổ tay nghiệp vụ kiểm tra, kiểm tra, quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế 120 2.2 Các khuyến nghị, đề xuất 2.2.1 Khuyến nghị với Thành ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân thành phố Ninh Bình Phối kết hợp với cấp, ngành tổ chức thực tốt đạo Thành uỷ, HĐND, UBND thành phố giải pháp phát triển kinh tế - xã hội Tập trung tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, cải thiện môi trường đầu tư, kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để thu hút tối đa nguồn lực cho đầu tư phát triển nhanh, bền vững Trong tập trung vào dự án lớn, có ưu tăng trưởng kinh tế, tăng trưởng nguồn thu từ thuế lâu dài cho NSNN Trên sở đó, bám sát mục tiêu thu NSNN, thực xây dựng chương trình, kế hoạch tổ chức đạo thu ngân sách liệt, đảm bảo nguồn thu từ thuế, phí nội địa, bao gồm nguồn thu từ thuế GTGT, có tốc độ tăng trưởng cao, chiếm tỷ trọng chủ yếu tổng thu ngân sách Phối hợp với đoàn tra, kiểm tra thành phố, ngành tập trung vào doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có quy mơ vừa doanh nghiệp nợ thuế GTGT kéo dài để nắm vững tình hình hoạt động kịp thời chấn chỉnh sai phạm thực quyền, nghĩa vụ NSNN Định kỳ phối hợp với quan đăng ký kinh doanh quyền phường, xã để đối chiếu, theo dõi quản lý, giám sát đơn vị, người nộp thuế Trên sở đánh giá, phân tích nguồn thu yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu, làm rõ trường hợp bị thất thu thuế GTGT, khai thác nguồn thu tiềm giải vướng mắc phát sinh trình SXKD doanh nghiệp 2.2.2 Đối với Chi cục thuế thành phố Ninh Bình Đối với Chi cục thuế thành phố Ninh Bình thực giải pháp đồng luận văn phân tích đề xuất Trong đó, đặc biệt đến vấn đề: - Nâng cao trình độ đội ngũ nguồn nhân lực cơng tác quản lý thuế - Thực linh hoạt, chặt chẽ công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ 121 - Triển khai sâu rộng sách thuế cho đối tượng nộp thuế doanh nghiệp vừa nhỏ - Nâng cao công tác tuyên truyền tới đối tượng nộp thuế công tác thuế nghiêm cấp hành vi trái với pháp luật thuế - Có biện pháp tháo gỡ khó khăn doanh nghiệp biện pháp xử lý cứng rắn công tác quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Với SỨ MỆNH : - Quản lý thuế hiệu lực hiệu - Hỗ trợ tổ chức, cá nhân thực tốt pháp luật thuế - Xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng, liêm Với TẦM NHÌN : - Trở thành quan thuế đại, hoạt động chuyên nghiệp - Là đối tác tin cậy tổ chức, cá nhân việc thực pháp luật thuế Với GIÁ TRỊ : - Minh bạch: Thực quản lý thuế rõ ràng, cơng khai, đảm bảo quyền lợi ích hợp pháp tổ chức, cá nhân - Chuyên nghiệp: Có đầy đủ lực, kiến thức chun mơn kỹ thành thạo; tận tâm công việc thân thiện với người nộp thuế - Liêm chính: Ln tn thủ pháp luật quy tắc đạo đức nghề nghiệp cách trung thực, đáng tin cậy - Đổi mới: Luôn đổi tư duy, hành động để quản lý thuế hiệu mang lại giá trị tốt cho tổ chức, cá nhân 2.2.3 Đối với đối tượng doanh nghiệp vừa nhỏ Cần nhận thức rõ vai trò trách nhiệm doanh nghiệp nộp thuế nói chung thuế GTGT nói riêng NSNN thực mục tiêu kinh tế xã hội Bên cạnh đó, tăng cường mật thiết với quan thuế để nắm vững pháp luật thuế, quản lý thuế kiến thức, quy định việc đóng thuế GTGT TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 việc Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính Phủ, Hà Nội Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011 – 2020, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2012), Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 việc Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ, Hà Nội Chi cục thuế thành phố Ninh Bình (2011, 2012, 2013), Báo cáo tổng kết thu NSNN, Ninh Bình Chi cục thống kê thành phố Ninh Bình (2011, 2012, 2013), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội, Ninh Bình Chi cục thuế thành phố Ninh Bình (2011, 2012, 2013), Số liệu baó cáo phận quản lý thuế GTGT, Ninh Bình Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế, số 78/2006/QH11, ngày 29/11/2006, Hà Nội Quốc Hội (2008), Luật thuế GTGT, số 13/2008/QH12, ngày 03/6/2008, Hà Nội PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA (Doanh nghiệp) Thu thập thông tin nâng cao chất lượng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Ninh Bình Kính thưa ơng (bà)! Nhằm tìm hiểu yếu tố tác động đến tuân thủ thuế đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến thoả mãn Doanh nghiệp chất lượng quản lý thu thuếGTGT Chi cục thuế thành phố Ninh Bình, chúng tơi mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ơng (bà) đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu I Thơng tin chung doanh nghiệp: Loại hình doanh nghiệp: Xin vui lịng điền dấu () vào ô trống phù hợp: DNNN □ Công ty CP □ Công ty TNHH □ DN tư nhân □ Hợp tác xã □ Có vốn đầu tư NN □ Qui mô doanh nghiệp (Xác định theo số lao động) Doanh nghiệp nhỏ □ ; Doanh nghiệp vừa □ ; Doanh nghiệp lớn □ Lĩnh vực hoạt động □ Sản xuất, xây dựng □ Thương mại □ Dịch vụ Mặt hàng kinh doanh chính: Khác (nêu rõ) Doanh nghiệp nộp loại thuế gì? Thuế Xuất, nhập □ ; Thuế Tiêu thụ đặc biệt ; □ Thuế Giá trị gia tăng □ Thuế Thu nhập cá nhân □ ; Thuế Thu nhập doanh nghiệp □ Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế bảo vệ môi trường □; □ ; Thuế trước bạ □ Phí, Lệ phí □; Khác (nêu rõ) Năm 2012, doanh nghiệp anh/chị nộp tiền thuế? Trong đó: Nộp Thuế GTGT ………………… II Quản lý thuế theo chế tự kê khai, tự nộp Doanh nghiệp đăng ký tự kê khai tự nộp năm bao nhiêu? ………………………………………………………… Anh/chị có hiểu chế tự kê khai tự nộp khơng? Có □ Khơng □ Anh/chị có hướng dẫn cụ thể chế khơng? Có □ Khơng □ 10 Nếu có, người hướng dẫn? Cơ quan thuế Tự tìm hiểu □ Doanh nghiệp thực chế tự kê khai tự nộp trước □ □ 11 Theo anh/chị, ưu điểm chế nộp thuế tự kê khai, tự nộp là: Tiết kiệm thời gian chi phí hành Chủ động cho DN □ □ Rõ ràng, minh bạch □ Khác (nêu rõ) 12 Khó khăn doanh nghiệp gặp phải nộp thuế theo chế tự kê khai, tự nộp: Khơng có hướng dẫn cụ thể □ Thủ tục hành phức tạp, thiếu tính linh hoạt Dễ bị nhầm lẫn, sai sót kê khai □ □ Khác (nêu rõ) 13 Trong năm vừa qua doanh nghiệp bị tra thuế Vậy: Anh/chị có nắm quy trình tra khơng? Có □ Khơng □ 14 Doanh nghiệp có thơng báo trước Cơ quan thuế tra khơng? Có □ Khơng □ 15 Nếu có, doanh nghiệp thơng báo trước ngày? ngày □ ngày □ ngày □ Khác (nêu rõ) 16 Anh/Chị có biết lý doanh nghiệp bị tra khơng? Có □ Khơng □ 17 Nếu có anh/chị thấy lý đồn tra đưa có đúng/hợp lý khơng? Có □ Khơng □ 18 Nếu khơng, doanh nghiệp anh/chị có từ chối việc tra khơng? Có □ Khơng □ 19 Doanh nghiệp anh/chị có kiểm tra lại tờ khai báo cáo doanh nghiệp trước đoàn tra đến khơng? Có □ Khơng □ 20 Đồn tra có đọc định nội dung tra khơng? Có □ 21 Đồn tra kiểm tra gì? Khơng □ Chứng từ, sổ sách kế tốn □; Báo cáo tài doanh nghiệp Thực trạng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp □ □ Khác (nêu rõ)…………………………………… 22 Ai người làm việc với đoàn tra? Giám đốc (người quản lý) □ Kế toán trưởng □ Khác (nêu rõ)…………………………………………… 23 Việc tra có ảnh hưởng đến công việc doanh nghiệp anh/chị không? Có □ Khơng □ 24 Anh/chị có hài lịng với cách làm việc đồn tra khơng? Có □ Khơng □ 25 Anh/chị có hài lịng với kết tra khơng? Có □ Khơng □ 26 Kết thông báo đến doanh nghiệp anh/chị sau ngày kể từ kết thúc tra? ngày □ 10 ngày □ 15 ngày □ Khác (nêu rõ)…………………………………… 27 Kết luận xử phạt đoàn tra doanh nghiệp anh/chị là: Xử phạt vi phạm hành thuế □ Xử lý truy thu thuế □ Khác (nêu rõ) 28 Nếu khơng hài lịng với kết tra doanh nghiệp có kiến nghị khơng? Có □ Khơng □ Khơng đồng tình chấp nhận, không kiến nghị □ III Đề xuất, khuyến nghị Anh/chị có đề xuất chế tự kê khai, tự nộp? Đơn giản hóa thủ tục hành □ Hướng dẫn rõ ràng cách kê khai tờ khai thuế □ Khác (nêu rõ) Anh/chị có đề xuất quy trình tra? Thông báo việc doanh nghiệp bị tra □ Minh bạch nội dung phương thức tra Cung cách làm việc đoàn tra □ □ Khác (nêu rõ)………………………………………… Xin chân thành cám ơn./ PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ THUẾ I Thông tin chung người trả lời vấn Giới tính: Độ tuổi: Nam ; Dưới 30 tuổi Nữ ; Từ 30 đến 40 ; Từ 40 đến 50 Thời gian anh/chị công tác quan thuế năm? Dưới năm ; Từ đến 10 năm ; Từ 11 đến 15 năm Từ 16 đến 20 năm ; Từ 21 đến 25 năm ; Từ 21 đến 25 năm ; Xin anh/ chị cho biết trình độ chun mơn mình? Trung cấp, khác ; Cao đẳng ; Đại học ; Sau đại học 5: Hiện anh/ chị công tác phận nào? Tuyên truyền- hỗ trợ Kiểm tra thuế ; Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán ; Kê khai kế toán thuế ; Thanh tra thuế ; Thu nợ cưỡng chế thuế ; II Tổ chức quản lý thuế GTGT Anh/chị cho biết ý kiến đánh giá nhận định sau đây: Câu hỏi STT 12 15 Tổ chức máy ngành thuế phân công theo chức quản lý thuế hợp lý? Việc Luật Quản lý thuế quy định thời gian nộp tờ khai thuế GTGT DN vừa nhỏ hàng tháng phù hợp Việc Luật Quản lý thuế quy định điều kiện khấu trừ thuế, hoàn thuế doanh nghiệp phù hợp? Việc Luật Quản lý thuế quy định thời gian nộp thuế, tính phạt chậm nộp thuế doanh nghiệp phù hợp? Việc DN thực việc đăng ký thuế ? Việc kiểm tra doanh nghiệp quan thuế khơng gây ảnh hưởng đến tình hình SXKD đơn vị? 16 Thời gian kiểm tra thuế doanh nghiệp phù hợp? 17 Những yêu cầu quan thuế chứng từ hợp lý, hợp lệ Có Khơng q trình kiểm tra khơng gây khó khăn cho DN? Trong q trình kiểm tra doanh nghiệp, trường hợp DN không 18 phản ánh phản ánh khơng đầy đủ quan thuế ấn định thuế phù hợp? 19 Hiện DN có số thuế GTGT kê khai âm thường xuyên nhiều? Hiện DN thường nộp tờ khai thuế qua kênh nào? 20 - Nộp trực tiếp quan thuế - Nộp qua đường bưu điện - Kê khai qua mạng( chữ ký số) Khi vướng mắc sách thuế, doanh nghiệp thường dùng 21 biện pháp để hỗ trợ - Gọi điện hỏi quan thuế - Đến trực tiếp quan thuế để hỏi - Phát hành văn để hỏi - Tìm kiếm thơng tin từ nguồn khác Anh/chị vui lịng cho biết có thay đổi sách thuế, quan thuế nên dùng hình thức để phổ biến có hiệu nhất? 22 - Tổ chức hội nghị tập huấn - Gửi văn cho doanh nghiệp - Thơng báo cho doanh nghiệp để tự tìm 25 Theo anh/ chị ngành thường gian lận kê khai thuế GTGT nhiều nhất? Sản xuất ; Dịch vụ ; Ăn uống ; Thương mại ; Xây dựng, vận tải Anh/ chị có khuyến nghị, đề xuất quan thuế thời gian tới, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp chế tự khai, tự nộp thuế nâng cao chất lượng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Ninh Bình? Xin chân thành cám ơn ý kiến anh /chị ... đến chất lượng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ thời gian từ năm 2011 đến 2013 - Đề xuất nâng cao chất lượng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Ninh. .. trạng nâng cao chất lượng quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Ninh Bình 3.2.3 Phạm vi thời gian: Thực đánh giá thực trạng quản lý chất lượng quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp. .. nâng cao chất lượng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Ninh Bình 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa số vấn đề sở lý luận thực tiễn thuế GTGT, nâng cao chất