Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại chi cục thuế thành phố ninh bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN THỊ BÍCH PHƯỢNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NINH BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN THỊ BÍCH PHƯỢNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NINH BÌNH Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã Số: 60620115 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VŨ THỊ PHƯƠNG THỤY Hà Nội, 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, không chép Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu luận văn Ninh Bình, ngày 29 tháng 03 năm 2014 Tác giả Nguyễn Thị Bích Phượng ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi nhận nhiều giúp đỡ động viên từ thầy cô giáo, ban ngành tồn thể cán nơi tơi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình bạn bè Trước tiên, tơi xin trân trọng cảm ơn ban Giám hiệu nhà trường, tồn thể thầy giáo khoa kinh tế Nơng Nghiệp, Khoa đào tạo sau đại học truyền đạt cho kiến thức tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới cô giáo TS.Vũ Thị Phương Thụy dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho tơi hồn thành q trình nghiên cứu đề tài Qua đây, xin gửi lời cảm ơn tới tồn thể cán phịng, ban đội thuộc chi cục thuế thành phố Ninh Bình, Cục thuế Tỉnh Ninh Bình thời gian tơi thực tế nghiên cứu tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người động viên giúp đỡ tinh thần, vật chất suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 29 tháng 03 năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Bích Phượng iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục biểu đồ sơ đồ vii Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận thuế, quản lý thuế nợ thuế 1.1.1 Các khái niệm 1.1.2 Vai trò thuế hậu nợ thuế 11 1.2 Lý luận nâng cao hiệu quản lý nợ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 16 1.2.1 Các khái niệm 16 1.2.2 Nội dung quy trình quản lý nợ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 21 1.2.3 Các nguyên nhân nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 22 1.3 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế nợ thuế 24 1.3.1 Tổng quan công tác quản lý nợ thuế số nước giới 24 1.3.2 Công tác quản lý nợ thuế Việt Nam 27 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Ninh Bình 44 2.1.1.Vị trí địa lý thành phố Ninh Bình 44 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội thành phố Ninh Bình 47 2.2 Khái quát Chi cục thuế thành phố Ninh Bình 50 2.2.1 Quá trình hình thành, phát triển Chi cục thuế Thành phố Ninh Bình 50 iv 2.2.2 Chức nhiệm vụ 50 2.2.3 Nhiệm vụ quyền hạn 52 2.3 Phương pháp nghiên cứu 57 2.3.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu thu thập tài liệu 57 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu 58 2.3.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 59 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 61 3.1 Thực trạng quản lý thuế nợ thuế DNVVN địa bàn Thành phố Ninh Bình 61 3.1.1 Tình hình phát triển kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn 61 3.1.2 Kết thu ngân sách nhà nước nợ thuế DNVVN chi cục thuế thành phố Ninh Bình giai đoạn 2010- 2013 63 3.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế DNVVN chi cục thuế thành phố Ninh Bình 76 3.2.1 Thực trạng công tác tổ chức quản lý nợ thuế DNVVN địa bàn 76 3.2.2 Đánh giá hiệu phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế DNVVN Chi cục Thuế TPNB 92 3.3 Phương hướng giải pháp nâng cao hiệu QLNT DNVVN chi cục thuế thành phố Ninh Bình 103 3.3.1 Phương hướng mục tiêu QLNT thuế DNVVN chi cục thuế TP Ninh Bình 103 3.3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu quản lý nợ thuế DNVVN 116 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 124 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Nguyên nghĩa DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc nhà nước LVTN Luận văn tốt nghiệp NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại QLN Quản lý nợ QLN Quản lý nợ QLNT Quản lý nợ thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân TPNB Thành phố Ninh Bình vi DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng STT Trang 2.1 Kết phát triển kinh tế-xã hội giai đoạn 2010 - 2013 49 3.1 Số lượng cấu DNVVN chi cục thuế TP Ninh Bình 62 3.2 Kết sản xuất kinh doanh DNVVN 63 3.3 Bảng tổng hợp kết thu NSNN giai đoạn 2010-2013 64 3.4 Tình hình thực thu thuế DNVVN 65 3.5 Tổng hợp nộp thuế nợ thuế giai đoạn 2010 – 2013 67 3.6 Bảng nợ thuế theo hình thức nợ thuế giai đoạn 2010 – 2013 69 3.7 Bảng tỉ lệ nợ thuế theo hình thức nợ thuế 70 3.8 Cơ cấu tỷ lệ nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2010 – 2013 71 3.9 Bảng tổng hợp số đối tượng nộp thuế giai đoạn 2010 – 2013 72 3.10 3.11 Bảng nợ thuế DNVVN (NQD) theo sắc thuế giai đoạn 2010 – 2013 Bảng tỷ lệ nợ thuế DNVVN (NQD) theo sắc thuế giai đoạn 2010 – 2013 73 74 3.12 Bảng kế hoạch thu nợ thuế giai đoạn 2010 – 2013 79 3.13 Kết thu nợ đọng thuế giai đoạn 2010 – 2013 87 3.14 Hiệu biện pháp đôn đốc thu nợ giai đoạn 2010 – 2013 90 3.15 3.16 Đánh giá doanh nghiệp nâng cao hiệu quản lý nợ thuế chi cục thuế thành phố Ninh Bình Đánh giá doanh nghiệp lực cán thuế công tác quản lý nợ thuế chi cục thuế TPNB 3.17 Tự đánh giá cán thuế cơng tác QLNT 3.18 3.19 Dự tốn thu NSNN năm 2014 chi cục thuế thành phố Ninh Bình Bảng ước thu nợ thuế DNVVN chi cục thuế thành phố Ninh Bình năm 2014 92 93 94 108 109 vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ STT 3.1 Tên biểu đồ Biểu đồ nợ thuế giai đoạn 2010 – 2013 Trang 68 Tên sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy Chi cục thuế thành phố Ninh Bình 51 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quản lý nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế chế tự khai - tự nộp thuế Mô hình có vai trị quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ Pháp luật thuế người nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước (NSNN) nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công tổ chức, cá nhân người nộp thuế việc thu nộp thuế Quản lý nợ đọng thuế kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ thuế thước đo để đánh giá chất lượng hiệu công tác quản lý thuế.Việc triển khai thực Luật Quản lý thuế tạo sở pháp lý để đổi công tác quản lý nợ thuế; đồng thời, việc quản lý tốt nợ đọng thuế lại có tác động sâu sắc tới công tác quản lý thuế, tạo chuyển biến mạnh mẽ ý thức từ phía người nộp thuế quan quản lý thuế Trong hoạt động thực tiễn, với việc triển khai thực Luật quản lý thuế, ngành thuế phải chuyển đổi kiện toàn hệ thống máy quản lý thuế theo mơ hình chức năng, bao gồm: Tun truyền - hỗ trợ người nộp thuế, quản lý kê khai - kế toán thuế, tra - kiểm tra , quản lý nợ thuế Trong đó, quản lý nợ thuế (QLNT) chức xuyên suốt trình quản lý thuế Bộ máy QLNT hình thành theo hệ thống từ cấp Tổng cục Thuế đến cấp Cục thuế Chi cục Thuế Với máy tại, với điều kiện pháp lý, sở triển khai mạnh mẽ ứng dụng công nghệ tin học bước đầu cơng tác QLNT đáp ứng nhiệm vụ giao Tuy nhiên, chế sách cịn chưa đồng bộ, chế quản lý thiếu đồng nhất, trình độ cán cịn hạn chế ý thức chấp hành số tổ chức, cá nhân nộp thuế chưa cao nên số thuế nợ đọng lớn, nhiều 119 nợ đến 31/12 năm để từ xác định nguyên nhân tăng, giảm nợ biện pháp thực Đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức không giảm nợ thuế Xử lý cán có vi phạm, thơng đồng bao che cho NNT để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng 3.3.3.5 Tăng cường lãnh đạo hệ thống trị cấp, làm tốt công tác phối hợp việc QLNT Phải tranh thủ lãnh đạo, đạo trực tiếp, thường xuyên hệ thống quyền địa phương cấp tất lĩnh vực công tác quản lý thuế công cải cách hệ thống thuế Phối hợp với Sở, Ban, ngành liên quan nhằm hồn thiện, cải cách đồng chế, sách quản lý đất đai, đăng ký kinh doanh…Kịp thời tổng hợp vướng mắc phát sinh để đề xuất với Cục thuế, Bộ tài chính, phủ, Quốc hội sửa đổi chế sách, giải vướng mắc phát sinh thực tế quản lý nợ thuế gia hạn nộp thuế, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, phạt chậm nộp tiền thuế Mạnh dạn tham mưu với UBND thành phố, UBNN Tỉnh ban hành Quyết định bắt buộc 100% tổ chức cá nhân kinh doanh địa bàn tỉnh phải mở tài khoản ngân hàng tổ chức tín dụng phải thực tốn khơng dùng tiền mặt để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế cải cách hệ thống thuế Cần sớm thành lập Ban đạo thu hồi nợ đọng thuế bao gồm quan Thuế, Công an kinh tế, Quản lý thị trường, UBND Cấp v.v đồng thời phải có phối kết hợp chặt chẽ quan với góp phần kịp thời tháo gỡ khó khăn trình quản lý nợ thuế địa bàn 3.3.3.6 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán thuế Cải cách hành năm qua cho thấy, yếu lớn chất lượng đội ngũ cán công chức chưa đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành thuế Mặc dù cơng tác đào tạo, bồi dưỡng tăng cường, số lượng cán cơng chức qua lớp, khóa đào tạo, bồi dưỡng lớn, 120 nhìn chung chất lượng thấp, chức quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế tách thành chức riêng kiến thức kỹ cịn kinh nghiệm cơng tác cịn có nhiều hạn thuế Do vậy, cần quan tâm trọng đến vấn đề chất lượng cán công chức Củng cố tổ chức đội quản lý nợ thuế Phân công công việc cụ thể sở đánh giá trách nhiệm cán việc thực nhiệm vụ giao Phải xây dựng đội ngũ cán thuế chuyên sâu, chuyên nghiệp theo yêu cầu quản lý thuế đại, thành thạo ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế, có ý thức tổ chức kỷ luật trách nhiệm pháp luật cao, có phẩm chất đạo đức tốt, có phong cách ứng xử văn minh thích hợp với thời kỳ cơng nghiệp hóa đại hóa Đồng thời cán cơng chức thuế phải tự hồn thiện mình, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác chuyên môn nghiệp vụ giao 3.3.3.7 Tăng cường nghiệp vụ quản lý nợ thuế Đây giải pháp đặc biệt quan trọng điều kiện thời gian tới Như phân tích phần trên, việc quản lý nợ thuế Nếu xác điều kiện cần để từ quan thuế áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp Nếu Quản lý nợ thuế không đầy đủ bao quát khoản nợ làm cho số nợ tăng giảm không phản ánh thực chất nợ quan thuế Mặt khác làm tình trạng nợ ảo kéo dài, gây khó khăn cho việc thực biện pháp cưỡng chế nhà nước Đảm bảo quản lý nợ thuế xác góp phần quan trọng công tác đôn đốc nợ, giảm thiểu số nợ thuế, chống thất thu NSNN Chính vậy, để thực giải pháp này, quan thuế cần tập trung thực việc sau Cơ quan thuế cấp thiết phải rà soát, phân loại xác số nợ thuế đến 31/12 hàng năm đồng thời phải báo cáo Cục thuế, Tổng cục Thuế thời hạn quy định để tổng hợp đạo kịp thời Trong q trình rà 121 sốt có chênh lệch quan thuế NNT quan thuế cần nhanh chóng ban hành định điều chỉnh, xố khoản nợ thuế khơng có thực sau rà soát, đối chiếu xác định Đó khoản nợ chờ điều chỉnh NNT tạm tính nghĩa vụ thuế (ví dụ như; thuế TNDN, GTGT…), nợ chờ điều chỉnh chứng từ luân chuyển chậm, số thuế tính nhầm, NNT nộp sai khoản mục… Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, quan thuế rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, thuộc quyền giải cấp Chi cục thuế phải khẩn trương xem xét định giải khiếu nại, thuộc thẩm quyền cấp Cục thuế, Tổng cục Thuế Bộ Tài báo cáo Tổng cục thuế, Bộ Tài để giải quyết, có định giải khiếu nại cần đôn đốc cán quản lý nợ thuế xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại Đối với doanh nghiệp nhà nước chuyển đổi sang công ty cổ phần trước ngày 01/07/2007 có khó khăn, cịn nợ thuế, thuộc trường hợp xem xét xử lý theo Quyết định số 172/2001/QĐ-TTg ngày 5/11/2001 Thủ tướng Chính phủ hướng dẫn Thơng tư số 32/2002/TT-BTC Chi cục Thuế cần lập danh sách DN chưa xử lý, số thuế cịn nợ, hướng dẫn DN hồn thiện hồ sơ xoá nợ gửi Cục thuế để cục thuế tổng hợp toàn tỉnh gửi lên Tổng cục Thuế để trình Bộ Tài Chính xử lý dứt điểm số thuế nợ đọng theo chế độ Đối với trường hợp NNT gặp khó khăn khách quan khác thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế Đối với khoản nợ thuế chây ỳ phải thực biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ thuế Đối với khoản nợ khó thu DN giải thể, phá sản, bỏ trốn, tích khơng có đối tượng để thu hồi nợ thuế cần theo dõi riêng, khơng tính phạt chậm nộp, tổng hợp, báo cáo cấp có thẩm quyền xin chủ trương xử lý Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ thuế cho NNT, tăng cường xử lý 122 nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế NNT để kịp thời nắm số nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ 3.3.3.8 Đẩy mạnh áp dụng tiến khoa học cơng tác QLNT Có thể nói, việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng tất yếu khách quan để chuyển dần từ quản lý thủ công sang quản lý thuế đại, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế người nộp thuế đặc biệt thời đại công nghệ thông tin nay, việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin góp phần quan trọng nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế tồn ngành thuế Cần xiết chặt kỷ cương hành chính, nghiên cứu áp dụng ISO khâu quản lý Muốn đẩy mạnh tốc độ cải cách hành thuế cần khẩn trương “điện tử hóa” hoạt động quản lý thuế, trước mắt khuyết khích DN kê khai thuế qua mạng để tiết giảm chi phí Bên cạnh cần thực xây dựng sở liệu lịch sử tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế áp dụng kỹ phân tích tình tài doanh nghiệp nợ thuế (ví dụ như: Khả toán nhanh, khả toán nợ ngắn hạn, công nợ…) để đánh giá khả thu nợ, phân loại nợ xác để có biện pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế kịp thời 3.3.3.9 Nâng cao vai trò lãnh đạo, đạo Chi cục Thuế thành phố Ninh Bình - Tiếp tục triển khai xây dựng kế hoạch thực có hiệu Nghị Quốc hội, Chỉ thị Thủ tướng Chính phủ điều hành thực nhiệm vụ Tài - ngân sách nhà nước giai đoạn 2011-2015 Kiểm tra, rà soát nắm nguồn thu địa bàn, tập trung vào nguồn thu chủ yếu để bù đắp khoản hụt thu - Tăng cường phân tích nắm tốc độ tăng trưởng kinh tế, tình hình sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp, hộ kinh 123 doanh tháng cuối năm yếu tố ảnh hưởng tới khả nộp thuế tổ chức, cá nhân có hoạt động SXKD địa bàn tồn tỉnh - Tăng cường lãnh đạo, đạo chi cục thuế huyện, thành phố tăng cường công tác quản lý nợ thuế, không để đáp ứng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, mà quan trọng để chấn chỉnh làm chuyển biến nhận thức việc chấp hành chế độ sách pháp luật người nộp thuế địa bàn - Chỉ đạo phận QLNT triển khai thực tốt chương trình, kế hoạch cơng tác đề ra; gắn trách nhiệm cá nhân việc quản lý, xử lý nợ tháng, quý cụ thể đến đối tượng, khoản nợ, nhóm nợ tập trung vào DN có số nợ lớn, nợ kéo dài, nợ thuế GTGT, nợ thuế TNDN tiền thuê đất 124 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Nghiên cứu“Giải pháp nâng cao hiệu quản lý nợ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Ninh Bình” đưa số kết luận sau : Thứ nhất, đề tài góp phần hệ thống hố sở lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ thuế nhà nước Theo đó, Nợ thuế khoản tiền thuế, phí, lệ phí, phạt chậm nộp khoản phải nộp khác theo quy định pháp luật thuế mà người nộp thuế kê khai, quan thuế tính, quan chức phát thông báo cho quan thuế Cơ quan thuế xác định nghĩa vụ người nộp thuế thông báo cho người nộp thuế hết thời hạn quy định mà chưa nộp vào NSNN Quản lý nợ thuế công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế khoản thu khác quan thuế quản lý thực biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ người nộp thuế Bao gồm hai nội dung xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ đôn đốc, xử lý tiền thuế nợ Thứ hai, đề tài sâu phân tích thực trạng cơng tác quản lý nợ thuế DNVVN điạ bàn thành phố Ninh Bình Nguyên nhân chủ quan khách quan khiến công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế chưa có hiệu cao Lý phối hợp quan hữu quan cơng tác quản lý nợ thuế cịn chưa kịp thời, tình hình kinh tế thời gian qua có nhiều khó khăn, đội ngũ cơng chức đội quản lý nợ thuế chi cục thuế thành phố Ninh Bình trình độ nghiệp vụ cịn nhiều hạn chế Và nguyên nhân quan trọng dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế chưa cao, cố tình dây dưa, chây ỳ không chịu nộp số thuế theo nghĩa vụ gây nợ thuế cao Thứ ba, đề tài đề xuất số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Cụ thể là, chín nhóm giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế; Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Tăng cường 125 hoàn thiện hành lang pháp lý QLN; Xây dựng tiêu đánh giá hiệu công tác QLN;Tăng cường trách nhiệm thủ trưởng quan thuế cấp công tác QLNT; Tăng cường lãnh đạo hệ thống trị cấp, làm tốt công tác phối hợp QLNT; Tăng cường đào tạo bồi dưỡng cán thuế;Tăng cường giải pháp nghiệp vụ QLNT; Đẩy mạnh áp dụng tiến khoa học công tác QLNT; Nâng cao vai trò lãnh đạo, đạo chi cục thuế thành phố Ninh Bình Kiến nghị 2.1 Kiến nghị với Cục Thuế thành phố Ninh Bình - Đề nghị Cục Thuế phối hợp với Sở Kế hoạch, đầu tư tỉnh để thực tuyên truyền sách pháp luật thuế nội dung kê khai, nộp thuế đến người nộp thuế 2.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Thực tốt chương trình cải cách đại hóa cơng tác thuế, quản lý thu nợ thuế mà Bộ Tài xây dựng - Kiểm sốt, đánh gía chất lượng cơng tác thu nợ thuế thông qua việc xây dựng chuẩn mực đánh gía chất lượng cơng tác thu nợ thuế Xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi giám sát việc thực công tác thu nợ thuế - Lắp đặt nâng cấp phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế để cán thực thi nhiệm vụ dễ dàng khai thác sử dụng đem lại hiệu cao - Chỉ đạo toàn ngành phải thu thập đủ thông tin, xây dựng kho liệu thông tin người nộp thuế, xây tiêu chí đánh giá, phân loại thông tin để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế 2.3 Kiến nghị với Bộ Tài Chính - Xây dựng hệ thống thuế đồng bộ, cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hóa cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo 126 nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước, góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế - Tiếp tục thực tốt đồng giải pháp để phát triển kinh tế, xã hội đạt vượt mục tiêu đề ra, tạo điều kiện kiên để góp phần tăng trưởng bền vững nguồn thu NSNN - Chỉ đạo doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý thực tốt sách pháp luật thuế 2.4 Kiến nghị với Thị ủy, Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân, UBND tỉnh Ninh Bình - Tiếp tục đạo sở, ban, ngành, UBND huyện, thành phố tích cực phối hợp với ngành thuế Ninh Bình để triển khai công việc tạo thuận lợi cho công tác thuế, cung cấp thông tin phối hợp với quan thuế để thu thuế thu nợ thuế - Chỉ đạo quan chức năng, tổ chức, cá nhân xác định rõ công tác thuế cơng tác trị - kinh tế tổng hợp, tác động đến mặt đời sống kinh tế xã hội tỉnh Do đó, phải có trách nhiệm phối hợp với quan thuế việc chống thất thu NSNN - Xây dựng kế hoạch, cân đối giải ngân kịp thời cơng trình XDCB thuộc nguồn vốn NSNN đầu tư xây dựng để DN có nguồn tài để nộp thuế cho NSNN - Chỉ đạo quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục phải có trách nhiệm đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2007), Một số vấn đề kinh tế - tài Việt Nam, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ tài Chính (2008), Thơng tư số 77/2008/TT-BTC ngày 15/9/2008 hướng dẫn thi hành số biện pháp sử lý nợ đọng thuế, Hà Nội Chi cục Thuế thành phố Ninh Bình (2013), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2013, Ninh Bình Chính phủ nước Cộng hồ XHCNVN (2007), Nghị định số 98/2007/NĐCP quy định xử phạt vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế, Hà Nội Mạnh Huy (2012), “Chi cục Thuế Nho Quan: Áp dụng biện pháp mạnh để thu hồi nợ thuế”, Tạp chí Thuế nhà nước tháng 6/2012, Hà Nội Mạnh Huy (2012), “ Ninh Bình - Giải pháp cho thu hồi nợ thuế”, Website Tổng cục Thuế tháng 9/2012, Ninh Bình Nguyễn Thị Thu Hạnh (2009), Tăng cường công tác QLN&CCNT&CCNT địa bàn Huyện Đông Anh, Thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài Chính, Hà Nội Đỗ Hồng Nam (2009), Nâng cao hiệu cơng tác QLN&CCNT&CCNT nước ta nay, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài Chính, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XI (2005), Luật Doanh nghiệp, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội 10 Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XI (2006), Luật Quản lý Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 11 Tổng cục Thuế (2011), Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hố ngành thuế đến năm 2020, Hà Nội 12 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế thuế, Hà Nội 13 Trường Đại học Luật Hà Nội (2009), Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, NXB Tư pháp, Hà Nội 14 Kim Thao (2012), “Gian nan thu hồi nợ thuế”, Website Cục thuế tỉnh Khánh Hoà tháng 11/2012, Ninh Bình PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA (Cán thuế) Phần I Thông tin chung Họ tên…………………………………………………Tuổi……………… - Giới tính: Nam Nữ   Nơi nay:………………………………………………………………… Làm việc phòng/ban: ………………………………………………………… Chức vụ: Trình độ chuyên môn nghiệp vụ: Trung cấp Đại học Cao đẳng  Trên đại học    - Hình thức đào tạo: Chính quy  Tại chức  - Hiện có làm việc chun mơn đào tạo? Có  Khơng  Số năm làm việc Cục thuế……………………… Số năm giữ chức vụ tại……………… 10 Là cán quản lý nợ thuế Có  Khơng  Phần II Hoạt động quản lý nợ thuế Xin Ơng/bà cho biết đánh giá lực quản lý nợ thuế Diễn giải Năng lực lập kế hoạch thu nợ - Năng lực thu thập, khai thác thông tin, liệu người nộp thuế - Năng lực đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng lập tiêu thu nợ thuế Tốt Khá Trung Khơng bình kiến ý - Năng lực lập, điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thu nợ thuế Năng lực tổ chức thu nợ thuế trụ sở người nộp thuế - Năng lực công tác chuẩn bị quản lý nợ thuế - Năng lực lập nhật ký quản lý nợ thuế - Năng lực việc thực quản lý nợthuế - Năng lực điều chỉnh, bổ sung nội dung quản lý nợ thuế Năng lực xử lý nợ thuế - Năng lực dự thảo Quyết định xử lý truy thu thuế - Năng lực quản lý nợ chế thuế Năng lực tổng hợp báo cáo quản lý nợ thuế Xin Ông/bà cho biết khó khăn tồn trình triển khai hoạt động quản lý nợ thuế địa bàn nay? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Để nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế thời gian tới, theo Ông/bà hoạt động cần phải tập trung vào nội dung nào? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Ghi chú: Ơng/bà đánh dấu (X) vào  lựa chọn câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2013 Phỏng vấn viên Người vấn PHIẾU ĐIỀU TRA I Thông tin chung Doanh nghiệp: Loại hình Doanh nghiệp: Xin vui lịng điền dấu () vào trống phù hợp Công ty hợp danh □ Công ty CP □ Công Ty TNHH □ DN Tư nhân □ Qui mô Doanh nghiệp: Xin vui lịng điền dấu () vào trống phù hợp a Quy mô lao động Doanh nghiệp nhỏ (số lao động nhỏ 10 người) □ Doanh nghiệp vừa (Trong khoảng 10 – 100 người) □ b Quy mô vốn: Từ 0.5 - tỷ đồng □ Từ 10 tỷ trở lên Từ 1- đến 5tỷ □ Từ 5- đến 10 tỷ □ □ Lĩnh vực hoạt động : Xin vui lòng điền dấu () vào lĩnh vực mà thực tế quý doanh nghiệp có hoạt động (Mỗi doanh nghiệp điền vào nhiều ô) Ngành công nghiệp / chế tạo Ngành xây dựng Ngành thương mại Dịch vụ 4.Mặthàng/Lĩnhvựckinhdoanhchính: Địa bàn giải thủ tục thuế (Ghi rõ địa phương)…………… II Những vấn đề liên quan tình hình thuế: Cách thức tiếp cận thơng tin luật, sách, thủ tục hành lĩnh vực thuế Doanh nghiệp: Báo chí □ Truyền hình Cơ quan thuế □ Cơ quan đại diện Doanh nghiệp □ □ □ Các hội thảo, khóa đào tạo □ Công báo Website ngành thuế □ Đánh giá chung đơn vị việc tiếp cận luật thuế Tốt □ Khá □ Trung bình □ Chưa có thay đổi □ Doanh nghiệp quý vị nợ loại thuế nào? Thuế GTGT □ Thuế TNDN □ Thuế TNCN □ Thuế đất □ Doanh nghiệp nợ thuế vào năm Số tiền nợ 10 Lý nợ thuế quý đơn vị? Do kinh doanh gặp khó khăn vốn Do sách thuế chưa phù hợp □ Do đơn vị kinh doanh thua lỗ □ □ Do ý thức chấp hành sách thuế □ Những lý khác, (xin vui lòng ghi rõ nội dung) 11 Thủ tục thuế Doanh nghiệp thấy cần phải cải tiến thay đổi Xin vui lòng ghi rõ III Phần đề xuất Doanh nghiệp liên quan đến tình hình nợ thuế: Xin chân thành cảm ơn / ... lý luận thực tiễn quản lý nhà nước nợ thuế + Phân tích thực trạng cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Ninh Bình + Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý nợ thuế doanh. .. thu nợ giai đoạn 2010 – 2013 90 3.15 3.16 Đánh giá doanh nghiệp nâng cao hiệu quản lý nợ thuế chi cục thuế thành phố Ninh Bình Đánh giá doanh nghiệp lực cán thuế công tác quản lý nợ thuế chi cục. .. doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế thành phố Ninh Bình Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu Quản lý nợ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế thành phố Ninh Bình 3.2