Hướng dẫn chế độ tài chính đối với doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm và chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài

Cơng ty luật Minh Kh BỘ TÀI CHÍNH www.luatminhkhue.vn CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 125/2012/TT-BTC Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2012 THÔNG TƯ Hướng dẫn chế độ tài doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước Căn Luật Kinh doanh bảo hiểm số 24/2000/QH10 ngày 09/12/2000; Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Kinh doanh bảo hiểm số 61/2010/QH12 ngày 24/11/2010; Căn Nghị định số 46/2007/NĐ-CP ngày 27/3/2007 Chính phủ quy định chế độ tài doanh nghiệp bảo hiểm doanh nghiệp môi giới bảo hiểm; Căn Nghị định số 123/2011/NĐ-CP ngày 28/12/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Kinh doanh bảo hiểm sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 45/2007/NĐ-CP ngày 27/3/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Kinh doanh bảo hiểm; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Xét đề nghị Cục trưởng Cục Quản lý, giám sát bảo hiểm; Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn chế độ tài doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi đối tượng áp dụng Thơng tư hướng dẫn chế độ tài doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, sức khoẻ, tái bảo hiểm, môi giới bảo hiểm chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước thành lập hoạt động hợp pháp Việt Nam Điều Nguyên tắc quản lý, giám sát tài Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, sức khoẻ, tái bảo hiểm, môi giới bảo hiểm chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước tự chịu LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn trách nhiệm quản lý, sử dụng vốn, giám sát hoạt động tài chính, kết hoạt động kinh doanh thực nghĩa vụ, cam kết theo quy định pháp luật Điều Giải thích từ ngữ Các từ ngữ Thông tư hiểu sau: Doanh nghiệp bảo hiểm doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ, doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kinh doanh bảo hiểm sức khoẻ, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm Doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ, doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kinh doanh bảo hiểm sức khoẻ Chi nhánh nước chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước Công ty cổ phần bảo hiểm công ty cổ phần bảo hiểm nhân thọ, công ty cổ phần bảo hiểm phi nhân thọ, công ty cổ phần bảo hiểm sức khoẻ, công ty cổ phần tái bảo hiểm, công ty cổ phần môi giới bảo hiểm Chương II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Mục QUẢN LÝ VỐN ĐIỀU LỆ ĐÃ GÓP, VỐN ĐƯỢC CẤP, VỐN CHỦ SỞ HỮU Điều Quản lý vốn điều lệ góp, vốn cấp Vốn điều lệ góp, vốn cấp 1.1 Vốn điều lệ góp doanh nghiệp bảo hiểm số vốn chủ sở hữu thực góp vào doanh nghiệp 1.2 Vốn cấp chi nhánh nước số vốn doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước thực cấp cho chi nhánh Việt Nam Sau cấp giấy phép thành lập hoạt động, số tiền tài khoản phong tỏa ngân hàng chuyển thành vốn điều lệ góp (hoặc vốn cấp) Vốn điều lệ góp (hoặc vốn cấp) phải tương xứng với nội dung, phạm vi địa bàn hoạt động doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm, chi nhánh nước 3.1 Trường hợp vốn điều lệ góp (hoặc vốn cấp) mức vốn pháp định, nội dung, phạm vi địa bàn hoạt động doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp mơi giới bảo hiểm, chi nhánh nước ngồi sau: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn a) Về địa bàn hoạt động: Doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm mở tối đa 20 chi nhánh văn phòng đại diện b) Về phạm vi hoạt động: - Doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước kinh doanh bảo hiểm gốc loại hình bảo hiểm phi nhân thọ bảo hiểm sức khoẻ trừ bảo hiểm hàng không, bảo hiểm vệ tinh - Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ kinh doanh nghiệp vụ bảo hiểm nhân thọ bảo hiểm sức khoẻ, trừ bảo hiểm liên kết đầu tư, bảo hiểm hưu trí - Doanh nghiệp mơi giới bảo hiểm kinh doanh môi giới bảo hiểm gốc môi giới tái bảo hiểm 3.2 Trường hợp muốn mở rộng nội dung, phạm vi địa bàn hoạt động nội dung, phạm vi địa bàn hoạt động quy định điểm 3.1, khoản Điều này, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm, chi nhánh nước thực bổ sung vốn điều lệ góp (hoặc vốn cấp) sau: a) Đối với chi nhánh văn phòng đại diện tăng thêm, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm phải bổ sung vốn điều lệ góp cao mức vốn pháp định 10 tỷ đồng Việt Nam b) Đối với loại hình bảo hiểm mở rộng thêm, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, chi nhánh nước phải bổ sung vốn điều lệ góp (hoặc vốn cấp) sau: - Đối với loại hình bảo hiểm hàng không bảo hiểm vệ tinh, doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước phải bổ sung vốn điều lệ góp (hoặc vốn cấp) cao mức vốn pháp định 50 tỷ đồng Việt Nam - Đối với loại hình bảo hiểm liên kết đầu tư, bảo hiểm hưu trí, việc bổ sung vốn điều lệ doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ thực theo văn hướng dẫn riêng Bộ Tài c) Mức vốn điều lệ bổ sung để doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm kinh doanh loại hình bảo hiểm quy định tiết b, điểm 3.2, khoản Điều không thay cho mức vốn điều lệ bổ sung để thành lập thêm chi nhánh văn phòng đại diện quy định tiết a, điểm 3.2, khoản Điều ngược lại d) Đối với trường hợp kinh doanh đồng thời môi giới bảo hiểm gốc môi giới tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm phải bổ sung vốn điều lệ góp cao mức vốn pháp định tỷ đồng Việt Nam Vốn điều lệ góp doanh nghiệp tái bảo hiểm không thấp mức vốn pháp định quy định khoản 4, Điều 43 Nghị định 123/2011/NĐ-CP Doanh nghiệp tái bảo hiểm thành lập, tổ chức hoạt động trước ngày Thông tư LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn có hiệu lực có vốn điều lệ góp thấp mức vốn pháp định phải thực bổ sung vốn điều lệ vòng mười hai (12) tháng kể từ ngày Thơng tư có hiệu lực Điều Quản lý vốn chủ sở hữu Trong suốt trình hoạt động, doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngồi phải đảm bảo trì nguồn vốn chủ sở hữu đáp ứng nguyên tắc sau: a) Doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm, chi nhánh nước ngồi phải ln trì vốn chủ sở hữu khơng thấp mức vốn quy định khoản 3, Điều Thông tư này; b) Doanh nghiệp tái bảo hiểm phải ln trì vốn chủ sở hữu không thấp mức vốn pháp định quy định khoản 4, Điều 43 Nghị định 123/2011/NĐ-CP Hàng năm, vào báo cáo tài kiểm tốn, doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước phải đánh giá lại nguồn vốn chủ sở hữu Trường hợp nguồn vốn chủ sở hữu chưa đáp ứng quy định khoản Điều này, doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước phải thực thủ tục bổ sung vốn theo quy định pháp luật thời hạn sáu (06) tháng kể từ ngày kết thúc năm tài Mục DỰ PHỊNG NGHIỆP VỤ BẢO HIỂM Điều Mục đích trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm Dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm số tiền mà doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngồi phải trích lập nhằm mục đích tốn cho trách nhiệm bảo hiểm xác định trước phát sinh từ hợp đồng bảo hiểm, hợp đồng tái bảo hiểm giao kết Điều Trích lập dự phòng nghiệp vụ doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kinh doanh bảo hiểm sức khoẻ chi nhánh nước Doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kinh doanh bảo hiểm sức khoẻ (sau gọi tắt “doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ”), chi nhánh nước ngồi phải lập loại dự phịng nghiệp vụ bảo hiểm theo quy định Điều Nghị định số 46/2007/NĐ-CP phải chun gia tính tốn dự phịng nghiệp vụ khả toán doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước xác nhận Doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước phép lựa chọn đề nghị Bộ Tài phê chuẩn phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ theo hướng dẫn khoản Điều trước áp dụng Đối với việc trích lập dự phịng phí chưa hưởng dự phịng bồi thường, doanh nghiệp, chi nhánh LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Kh www.luatminhkhue.vn áp dụng phương pháp trích lập khác phải bảo đảm cho kết dự phòng nghiệp vụ cao Bộ Tài chấp thuận văn trước áp dụng Doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngồi khơng thay đổi phương pháp trích lập dự phịng nghiệp vụ bảo hiểm năm tài Trường hợp thay đổi phương pháp trích lập dự phịng nghiệp vụ bảo hiểm cho năm tài kế tiếp, doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước phải đề nghị Bộ Tài chấp thuận văn trước áp dụng Phương pháp trích lập dự phịng nghiệp vụ bảo hiểm: 4.1 Dự phịng phí chưa hưởng: a) Phương pháp trích lập theo tỷ lệ phần trăm tổng phí bảo hiểm: - Đối với nghiệp vụ bảo hiểm hàng hoá vận chuyển đường bộ, đường biển, đường sông, đường sắt đường hàng khơng: 25% tổng phí bảo hiểm giữ lại thuộc năm tài nghiệp vụ bảo hiểm - Đối với nghiệp vụ bảo hiểm khác: 50% tổng phí bảo hiểm giữ lại thuộc năm tài nghiệp vụ bảo hiểm b) Phương pháp trích lập theo hệ số thời hạn hợp đồng bảo hiểm: - Phương pháp 1/8: Phương pháp giả định phí bảo hiểm thuộc hợp đồng bảo hiểm phát hành quý doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước phân bổ tháng quý, hay nói cách khác, toàn hợp đồng bảo hiểm quý cụ thể giả định có hiệu lực vào q Dự phịng phí chưa hưởng tính theo cơng thức sau: Dự phịng phí chưa hưởng = Phí bảo hiểm giữ lại x Tỷ lệ phí bảo hiểm chưa hưởng Ví dụ: Dự phịng phí chưa hưởng thời điểm 31/12/2012 tính sau: Đối với hợp đồng bảo hiểm có thời hạn năm cịn hiệu lực vào ngày 31/12/2012: Thời điểm hợp đồng bảo hiểm hết hiệu lực Năm 2013 Quý Tỷ lệ phí bảo hiểm chưa hưởng I 1/8 II 3/8 III 5/8 IV 7/8 LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn Đối với hợp đồng bảo hiểm có thời hạn năm: Tỷ lệ phí bảo hiểm chưa hưởng theo cơng thức có mẫu số thời hạn hợp đồng bảo hiểm (tính số năm) nhân với Dự phịng phí chưa hưởng thời điểm 31/12/2012 hợp đồng bảo hiểm có thời hạn năm cịn hiệu lực vào ngày 31/12/2012 tính sau: Thời điểm hợp đồng bảo hiểm hết hiệu lực Năm Tỷ lệ phí bảo hiểm chưa hưởng Quý 2013 2014 I 1/16 II 3/16 III 5/16 IV 7/16 I 9/16 II 11/16 III 13/16 IV 15/16 - Phương pháp 1/24: Phương pháp giả định phí bảo hiểm thuộc hợp đồng bảo hiểm phát hành tháng doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngồi phân bổ tháng, hay nói cách khác, toàn hợp đồng bảo hiểm tháng cụ thể giả định có hiệu lực vào tháng Dự phịng phí chưa hưởng tính theo cơng thức sau: Dự phịng phí chưa hưởng = Phí bảo hiểm giữ lại x Tỷ lệ phí bảo hiểm chưa hưởng Ví dụ: Dự phịng phí chưa hưởng thời điểm 31/12/2012 tính sau: Đối với hợp đồng bảo hiểm có thời hạn năm hiệu lực vào ngày 31/12/2012: Thời điểm hợp đồng bảo hiểm hết hiệu lực Tỷ lệ phí bảo hiểm chưa hưởng Năm Tháng 2013 1/24 3/24 5/24 LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn 7/24 9/24 11/24 13/24 15/24 17/24 10 19/24 11 21/24 12 23/24 Đối với hợp đồng bảo hiểm có thời hạn năm: Tỷ lệ phí bảo hiểm chưa hưởng theo cơng thức có mẫu số thời hạn hợp đồng bảo hiểm (tính số năm) nhân với 24 Dự phịng phí chưa hưởng thời điểm 31/12/2012 hợp đồng bảo hiểm có thời hạn năm hiệu lực vào ngày 31/12/2012 tính sau: Thời điểm hợp đồng bảo hiểm hết hiệu lực Năm 2013 Tháng Tỷ lệ phí bảo hiểm chưa hưởng 1/48 3/48 5/48 7/48 9/48 11/48 13/48 15/48 17/48 10 19/48 11 21/48 12 23/48 LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn 2014 25/48 27/48 29/48 31/48 33/48 35/48 37/48 39/48 41/48 10 43/48 11 45/48 12 47/48 - Phương pháp trích lập dự phịng phí theo ngày: Phương pháp áp dụng để tính dự phịng phí chưa hưởng hợp đồng bảo hiểm thuộc thời hạn theo công thức tổng qt sau: Dự phịng phí chưa hưởng = Phí bảo hiểm giữ lại x Số ngày bảo hiểm lại hợp đồng bảo hiểm Tổng số ngày bảo hiểm theo hợp đồng bảo hiểm 4.2 Dự phòng bồi thường: a) Phương pháp trích lập dự phịng bồi thường theo hồ sơ yêu cầu đòi bồi thường: Theo phương pháp này, doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngồi phải trích lập loại dự phịng: - Dự phòng bồi thường cho yêu cầu đòi bồi thường chưa giải quyết: trích lập cho nghiệp vụ bảo hiểm theo phương pháp ước tính số tiền bồi thường cho vụ tổn thất thuộc trách nhiệm bảo hiểm thông báo yêu cầu đòi bồi thường doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước đến cuối năm tài chưa giải - Dự phịng bồi thường cho tổn thất phát sinh thuộc trách nhiệm bảo hiểm chưa thông báo chưa yêu cầu địi bồi thường trích lập theo cơng thức sau nghiệp vụ bảo hiểm: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn Tổng số tiền BT cho tổn thất phát sinh chưa thông báo chưa yêu cầu đòi BT năm TC trước liên tiếp Thời gian Dự phòng Doanh thu chậm yêu BT cho Số tiền hoạt động cầu đòi BT tổn thất BT kinh doanh bình quân phát sinh phát năm TC năm TC chưa sinh thông báo chưa năm yêu cầu = x x x TC đòi BT Doanh thu Thời gian Tổng số tiền BT cho năm hoạt động chậm yêu cầu phát sinh TC kinh doanh bảo địi BT bình năm TC trước hiểm năm quân năm liên tiếp TC trước TC trước Trong đó: Số tiền bồi thường phát sinh năm tài bao gồm số tiền bồi thường thực trả năm cộng với dự phòng bồi thường cho yêu cầu đòi bồi thường chưa giải thời điểm cuối năm tài Thời gian chậm u cầu địi bồi thường bình qn thời gian bình quân từ tổn thất xảy tới doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngồi nhận thơng báo tổn thất hồ sơ u cầu địi bồi thường (tính số ngày) Trường hợp doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngồi khơng có đầy đủ số liệu thống kê để thực trích lập bồi thường cho tổn thất phát sinh thuộc trách nhiệm bảo hiểm chưa thơng báo chưa u cầu địi bồi thường theo công thức quy định, doanh nghiệp, chi nhánh phải trích lập theo tỷ lệ từ 3% đến 5% tổng phí bảo hiểm giữ lại nghiệp vụ bảo hiểm b) Phương pháp trích lập dự phòng bồi thường theo hệ số phát sinh bồi thường: Phương pháp áp dụng để trích lập dự phòng bồi thường cho nghiệp vụ bảo hiểm dựa nguyên lý sử dụng số liệu bồi thường q khứ để tính tốn hệ số phát sinh bồi thường nhằm dự đoán số tiền doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước phải bồi thường tương lai Để tính tốn dự phịng bồi thường theo phương pháp này, doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngồi cần phân tích liệu khứ để đảm bảo việc toán bồi thường qua năm tuân theo quy luật ổn định khơng có bất thường LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Kh www.luatminhkhue.vn Ví dụ: Tính dự phịng bồi thường theo phương pháp hệ số phát sinh bồi thường cho nghiệp vụ bảo hiểm định thời điểm 31/12/2012: - Bước 1: Thống kê toàn khoản toán bồi thường thực trả tới thời điểm 31/12/2012 phân theo năm xảy tổn thất năm bồi thường theo bảng sau (số liệu mang tính minh họa): Đơn vị: triệu đồng Năm xảy tổn thất Năm bồi thường 2005 5.445 3.157 2.450 1.412 600 352 431 185 2006 5.847 3.486 1.366 848 1.045 1.054 369 2007 5.981 4.854 1.948 2.554 1.680 489 2008 7.835 4.453 3.888 3.335 2.088 2009 9.763 6.517 3.563 3.984 2010 10.745 6.184 4.549 2011 14.137 8.116 2012 15.162 Theo bảng thống kê bồi thường nêu (dòng 2005): Số tiền bồi thường thực trả năm 2005 (năm bồi thường thứ 1) cho tổn thất xảy năm 2005 5.445 triệu đồng Số tiền bồi thường thực trả năm 2006 (năm bồi thường thứ 2) cho tổn thất xảy năm 2005 3.157 triệu đồng Số tiền bồi thường thực trả năm 2007 (năm bồi thường thứ 3) cho tổn thất xảy năm 2005 2.450 triệu đồng Việc thống kê số tiền bồi thường năm cho tổn thất xảy năm 2005 tiến hành tương tự khơng cịn khoản tiền bồi thường phát sinh thêm Ở ví dụ này, sau năm 2012 (năm bồi thường thứ 8) khơng cịn khoản tiền bồi thường phải toán cho tổn thất xảy năm 2005 Việc thống kê số tiền bồi thường cho tổn thất xảy năm từ 2006 đến 2012 thực tương tự năm 2005 Số năm khứ cần thống kê số liệu bồi thường tùy thuộc vào độ dài thời gian từ tổn thất xảy tới LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn Doanh thu doanh nghiệp môi giới bảo hiểm quy định Điều 24 Nghị định số 46/2007/NĐ-CP, bao gồm: Doanh thu hoạt động môi giới bảo hiểm, bao gồm: Các khoản thu hoa hồng môi giới bảo hiểm; thu từ hoạt động hợp tác với doanh nghiệp môi giới bảo hiểm khác để thực hoạt động môi giới bảo hiểm; thu khác theo quy định pháp luật sau trừ khoản để giảm thu như: giảm hoa hồng mơi giới bảo hiểm, hồn hoa hồng môi giới bảo hiểm Doanh thu hoạt động tài chính: thu lãi tiền gửi, lãi số tiền cho vay khoản thu hoạt động tài khác theo quy định pháp luật Thu nhập hoạt động khác: thu từ nhượng bán, lý tài sản cố định; khoản nợ khó địi xố thu hồi được; khoản thu khác theo quy định pháp luật Điều 21 Nguyên tắc xác định doanh thu doanh nghiệp môi giới bảo hiểm Doanh thu hoạt động môi giới bảo hiểm: a) Doanh nghiệp mơi giới bảo hiểm hạch tốn hoa hồng mơi giới bảo hiểm vào thu nhập phát sinh trách nhiệm bảo hiểm doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, chi nhánh nước bên mua bảo hiểm theo hợp đồng bảo hiểm, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Trường hợp hoa hồng mơi giới bảo hiểm trả theo kỳ đóng phí bảo hiểm quy định hợp đồng bảo hiểm, doanh nghiệp mơi giới bảo hiểm hạch tốn vào thu nhập tương ứng với kỳ kỳ phí bảo hiểm phát sinh quy định hợp đồng bảo hiểm b) Đối với khoản để giảm thu quy định khoản 1, Điều 20 Thông tư này: hạch toán vào giảm thu nhập hoạt động kinh tế phát sinh, có chứng chấp thuận bên, không phân biệt chi tiền hay chưa chi tiền Doanh thu hoạt động tài chính: hạch toán vào thu nhập hoạt động kinh tế phát sinh, có chứng chấp thuận bên, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Thu nhập hoạt động khác: hạch toán vào thu nhập có chứng khách hàng chấp thuận tốn, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Điều 22 Chi phí doanh nghiệp mơi giới bảo hiểm Chi phí doanh nghiệp môi giới bảo hiểm quy định Điều 25 Nghị định số 46/2007/NĐ-CP, bao gồm: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Kh www.luatminhkhue.vn a) Chi phí hoạt động mơi giới bảo hiểm: chi hoạt động môi giới bảo hiểm; chi cho hoạt động hợp tác với doanh nghiệp môi giới bảo hiểm khác để thực hoạt động môi giới bảo hiểm; chi mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp; khoản chi, trích khác theo quy định pháp luật b) Chi phí hoạt động tài chính: chi thủ tục phí ngân hàng, trả lãi tiền vay; chi cho hoạt động tài khác theo quy định pháp luật c) Chi phí hoạt động khác: chi nhượng bán, lý tài sản cố định; chi phí cho việc thu hồi khoản nợ phải thu khó địi xoá thu hồi được; khoản chi khác theo quy định pháp luật Các khoản chi doanh nghiệp môi giới bảo hiểm phát sinh kỳ phải có hố đơn chứng từ hợp lệ Ngoài quy định khoản khoản Điều này, khoản chi phí khác doanh nghiệp mơi giới bảo hiểm (nếu có) thực theo quy định pháp luật Mục TÁCH QUỸ VÀ PHÂN CHIA THẶNG DƯ TRONG BẢO HIỂM NHÂN THỌ Điều 23 Tách quỹ chủ sở hữu quỹ chủ hợp đồng Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ phải tách hạch toán riêng nguồn vốn chủ sở hữu nguồn phí bảo hiểm thu bên mua bảo hiểm (sau gọi tắt quỹ chủ sở hữu quỹ chủ hợp đồng) Quỹ chủ hợp đồng tách thành quỹ chủ hợp đồng không tham gia chia lãi, quỹ chủ hợp đồng có tham gia chia lãi phù hợp với nguyên tắc tách quỹ doanh nghiệp đăng ký với Bộ Tài Tùy theo yêu cầu Bộ Tài chính, thực tế triển khai hoạt động doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ, quỹ chủ hợp đồng tiếp tục tách chi tiết Việc tách hạch toán tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh quỹ phải bảo đảm cơng bằng, hợp lý, khách quan Tài sản hình thành từ quỹ chủ hợp đồng dùng để đáp ứng trách nhiệm chi phí liên quan tới giao dịch kinh doanh quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm Doanh nghiệp bảo hiểm khơng sử dụng tài sản quỹ chủ hợp đồng để chi trả khoản tiền phạt hành vi vi phạm pháp luật, vi phạm hợp đồng doanh nghiệp bảo hiểm, quảng cáo không liên quan đến sản phẩm bảo hiểm, chi từ thiện Các giao dịch phát sinh tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí liên quan trực tiếp đến quỹ ghi nhận riêng cho quỹ LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn Điều 24 Nguyên tắc phân bổ giao dịch phát sinh tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí liên quan đến nhiều quỹ Việc xác định tài sản thuộc quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm quỹ chủ sở hữu thực sau: a) Tài sản thuộc quỹ chủ hợp đồng bao gồm tài sản hình thành từ nguồn dự phịng nghiệp vụ tài sản tương ứng với khoản phải trả phân bổ cho quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm; b) Tài sản thuộc quỹ chủ sở hữu bao gồm tài sản hình thành từ quỹ chủ sở hữu tài sản cố định, cơng trình xây dựng dở dang Việc xác định nguồn vốn quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm nguồn vốn quỹ chủ sở hữu thực sau: a) Nguồn vốn thuộc quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm bao gồm: - Dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm, trừ dự phòng đảm bảo cân đối; - Các khoản nợ liên quan trực tiếp đến quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm phân bổ cho quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm sở tiêu thức phân bổ tương ứng b) Nguồn vốn thuộc quỹ chủ sở hữu bao gồm: - Nguồn vốn chủ sở hữu; - Các khoản nợ liên quan đến quỹ chủ sở hữu phân bổ cho quỹ chủ sở hữu sở tiêu thức phân bổ tương ứng; - Dự phòng bảo đảm cân đối Doanh thu quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm bao gồm: - Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bảo hiểm; - Doanh thu từ hoạt động đầu tư tài sản quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm; - Thu nhập khác liên quan trực tiếp đến quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm phân bổ cho quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm sở tiêu thức phân bổ tương ứng Doanh thu quỹ chủ sở hữu bao gồm: - Doanh thu từ hoạt động đầu tư tài sản quỹ chủ sở hữu; - Thu nhập khác liên quan trực tiếp đến quỹ chủ sở hữu phân bổ cho quỹ chủ sở hữu sở tiêu thức phân bổ tương ứng Chi phí quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm: - Chi trả tiền bảo hiểm, chi trích lập dự phịng nghiệp vụ bảo hiểm (trừ dự phòng đảm bảo cân đối), chi hoa hồng liên quan trực tiếp đến quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn - Chi giám định tổn thất, chi quản lý đại lý, chi đề phòng, hạn chế tổn thất, chi đánh giá rủi ro đối tượng bảo hiểm, chi lương; - Chi phí cho hoạt động đầu tư tài sản quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm; - Chi phí khác liên quan trực tiếp đến quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm chi phí phân bổ cho quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm; - Chi trích Quỹ bảo vệ người bảo hiểm; - Chi phí chung phân bổ cho Quỹ chủ hợp đồng; - Chi, trích khác theo quy định pháp luật Chi phí quỹ chủ sở hữu bao gồm: - Chi phí hoạt động chung phân bổ cho quỹ chủ sở hữu sở tiêu thức phân bổ tương ứng, bao gồm chi phí tiền lương khoản chi trả theo lương, chi quảng cáo, chi thuế, chi khấu hao tài sản cố định, chi thuê văn phòng, chi văn phòng phẩm khoản chi khác; - Chi trích dự phịng đảm bảo cân đối; - Chi phí cho hoạt động đầu tư tài sản quỹ chủ sở hữu; - Chi phí khác liên quan trực tiếp đến quỹ chủ sở hữu phân bổ cho quỹ chủ sở hữu sở tiêu thức phân bổ tương ứng Tiêu thức phân bổ số chi phí hoạt động chung 7.1 Tiêu thức phân bổ số chi phí hoạt động chung quỹ chủ hợp đồng quỹ chủ sở hữu a) Chi quản lý doanh nghiệp: phân bổ cho quỹ chủ hợp đồng quỹ chủ sở hữu theo thống kê thời gian phục vụ cho quỹ; b) Chi phí hoạt động tài chính: phân bổ theo tỷ trọng tài sản đầu tư quỹ 7.2 Tiêu thức phân bổ số chi phí hoạt động chung quỹ chủ hợp đồng a) Chi quản lý doanh nghiệp: phân bổ quỹ chủ hợp đồng theo tỷ trọng tổng doanh thu phí quỹ chủ hợp đồng; b) Chi phí hoạt động tài chính: phân bổ theo tỷ trọng tài sản đầu tư quỹ; c) Chi phí bán hàng phân bổ theo tỷ trọng doanh thu phí khai thác quỹ chủ hợp đồng; d) Chi trực tiếp hoạt động kinh doanh bảo hiểm: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn - Chi phí thẩm định phát hành hợp đồng phân bổ theo doanh thu khai thác mới; - Chi phí thẩm định trả tiền bảo hiểm phân bổ theo số tiền chi trả bảo hiểm gốc Điều 25 Trách nhiệm quản lý quỹ chủ hợp đồng, quỹ chủ sở hữu doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ phải xác định nguyên tắc phân bổ giao dịch phát sinh tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí liên quan đến quỹ Trước áp dụng nguyên tắc phân bổ thay đổi nguyên tắc phân bổ này, doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ phải nộp Bộ Tài (01) hồ sơ đề nghị phải Bộ Tài chấp thuận Hồ sơ đề nghị áp dụng (hoặc thay đổi áp dụng) nguyên tắc phân bổ giao dịch phát sinh tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí liên quan đến nhiều quỹ bao gồm tài liệu sau: a) Văn đề nghị áp dụng (hoặc thay đổi áp dụng) nguyên tắc phân bổ giao dịch phát sinh tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí liên quan đến nhiều quỹ có chữ ký người đại diện trước pháp luật doanh nghiệp Trường hợp thay đổi nguyên tắc phân bổ phải nêu rõ lý b) Tài liệu giải trình nguyên tắc phân bổ dự kiến áp dụng có xác nhận chun gia tính tốn doanh nghiệp Trong thời hạn ba mươi (30) ngày kể từ ngày nhận đầy đủ hồ sơ hợp lệ, Bộ Tài có văn trả lời việc chấp thuận hay từ chối chấp thuận đề nghị doanh nghiệp Trong trường hợp từ chối chấp thuận phải nêu rõ lý Chun gia tính tốn doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ có trách nhiệm bảo đảm giao dịch liên quan đến nhiều quỹ phải tập hợp phân bổ cho quỹ dựa sở công hợp lý Cuối năm, chun gia tính tốn xác định điều chỉnh lại tỷ lệ phân bổ giao dịch liên quan đến nhiều quỹ bảo đảm phù hợp với quy định Điều 24 Thông tư thực tế triển khai hoạt động doanh nghiệp Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ thực báo cáo việc tách trì quỹ chủ sở hữu quỹ chủ hợp đồng theo Mẫu số 10-NT Thơng tư có xác nhận kiểm toán độc lập Người đại diện trước pháp luật, chun gia tính tốn kế toán trưởng doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ chịu trách nhiệm tính xác số liệu quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm, quỹ chủ sỡ hữu phân chia lãi cho bên mua bảo hiểm Điều 26 Bù đắp thâm hụt quỹ chủ hợp đồng LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn Trường hợp quỹ chủ hợp đồng bị thâm hụt (giá trị tài sản thấp mức trách nhiệm), doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ phải có trách nhiệm bổ sung từ quỹ chủ sở hữu cho quỹ chủ hợp đồng phần thâm hụt Khi quỹ chủ hợp đồng có thặng dư (là phần chênh lệch dương tài sản trách nhiệm quỹ), doanh nghiệp hoàn lại phần toàn số tiền bổ sung trước khơng tính khoản lãi quỹ chủ hợp đồng, với điều kiện việc hồn lại khơng làm thâm hụt quỹ chủ hợp đồng Trường hợp doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ trì nhiều quỹ chủ hợp đồng, doanh nghiệp không sử dụng thặng dư quỹ chủ hợp đồng để bổ sung cho quỹ chủ hợp đồng khác bị thâm hụt Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ phải ghi nhận văn giao dịch liên quan đến khoản bù đắp thâm hụt từ quỹ chủ sở hữu cho quỹ chủ hợp đồng hoàn trả từ quỹ chủ hợp đồng quỹ chủ sở hữu Các giao dịch phải thể báo cáo tách quỹ định kỳ có xác nhận chun gia tính tốn kế toán trưởng doanh nghiệp Điều 27 Phân chia thặng dư bảo hiểm nhân thọ Trường hợp quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm có tham gia chia lãi có thặng dư vào thời điểm kết thúc năm tài chính, doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ sử dụng phần toàn thặng dư để phân chia cho chủ hợp đồng bảo hiểm quỹ chủ hợp đồng chủ sở hữu sau có ý kiến phê chuẩn chuyên gia tính tốn Thặng dư quỹ chủ hợp đồng để lại chưa chia nhằm mục đích bảo đảm ổn định khoản chia thặng dư tương lai Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ lựa chọn phương pháp phân chia thặng dư quỹ chủ hợp đồng hình thức trả tiền mặt cho chủ hợp đồng, trả bảo tức tích lũy gia tăng số tiền bảo hiểm trình Bộ Tài chấp thuận Phương pháp phân chia thặng dư quỹ chủ hợp đồng phải bảo đảm công chủ hợp đồng Trong trường hợp, doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ có trách nhiệm đảm bảo tất chủ hợp đồng bảo hiểm nhận không thấp 70% tổng số lãi thu chênh lệch thặng dư số thực tế giả định tỉ lệ tử vong, lãi đầu tư chi phí, số lớn Mọi thay đổi phương pháp, sở phân chia thặng dư quỹ chủ hợp đồng doanh nghiệp bảo hiểm phải chấp thuận Bộ Tài Thủ tục phê chuẩn phương pháp phân chia thặng dư quỹ chủ hợp đồng a) Trước áp dụng phương pháp phân chia thặng dư quỹ chủ hợp đồng, doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ nộp Bộ Tài (01) hồ sơ đề nghị chấp thuận phương pháp phân chia thặng dư bao gồm tài liệu sau: - Văn đề nghị áp dụng (hoặc thay đổi áp dụng) phương pháp phân chia thặng dư quỹ chủ hợp đồng có chữ ký người đại diện trước pháp luật doanh LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn nghiệp bảo hiểm Trường hợp thay đổi phương pháp phân chia thặng dư phải nêu rõ lý - Tài liệu giải trình phương pháp phân chia thặng dư dự kiến áp dụng có xác nhận chuyên gia tính tốn b) Trong thời hạn ba mươi (30) ngày kể từ ngày nhận đầy đủ hồ sơ hợp lệ theo quy định điểm a, khoản Điều này, Bộ Tài có văn trả lời việc chấp thuận hay từ chối chấp thuận đề nghị doanh nghiệp bảo hiểm Trong trường hợp từ chối chấp thuận phải nêu rõ lý Mục LỢI NHUẬN VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN Điều 28 Lợi nhuận phân phối lợi nhuận Lợi nhuận phân phối lợi nhuận doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước thực theo quy định Chương V Nghị định số 46/2007/NĐ-CP Doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngồi phân phối lợi nhuận cịn lại theo quy định pháp luật sau đáp ứng quy định khả toán Mục QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH, KIỂM TỐN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Điều 29 Cơ cấu vốn điều lệ công ty cổ phần bảo hiểm Cơ cấu vốn điều lệ công ty cổ phần bảo hiểm phải đảm bảo nguyên tắc sau: 1.1 Một cổ đông cá nhân sở hữu tối đa 10% vốn điều lệ 1.2 Một cổ đông tổ chức sở hữu tối đa 20% vốn điều lệ, trừ trường hợp sau đây: a) Sở hữu cổ phần nhằm khơi phục khả tốn doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm trường hợp khả toán b) Sở hữu cổ phần nhà nước doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm theo lộ trình tái cấu c) Sở hữu cổ phần cổ đông chiến lược tổ chức cổ đơng đáp ứng điều kiện sau đây: - Có tổng tài sản tối thiểu tương đương tỷ đô la Mỹ vào năm trước năm dự kiến cổ đông nắm giữ 20% vốn điều lệ doanh nghiệp bảo hiểm; - Trong ba (03) năm liên tục trước năm dự kiến cổ đông chiến lược hoạt động kinh doanh phải có lãi khơng có lỗ lũy kế; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Cơng ty luật Minh Kh www.luatminhkhue.vn - Có kinh nghiệm hoạt động lĩnh vực tài chính, ngân hàng, bảo hiểm tối thiểu năm (05) năm tính đến năm dự kiến cổ đông chiến lược; - Không rút vốn khỏi doanh nghiệp bảo hiểm thời hạn ba (03) năm kể từ năm dự kiến cổ đông chiến lược 1.3 Cổ đơng người có liên quan cổ đơng sở hữu tối đa 20% vốn điều lệ Người có liên quan tổ chức, cá nhân có quan hệ trực tiếp gián tiếp với cổ đông trường hợp quy định Luật Doanh nghiệp 1.4 Tỷ lệ sở hữu quy định điểm 1.1, điểm 1.2 điểm 1.3, khoản Điều bao gồm phần vốn ủy thác cho tổ chức, cá nhân khác mua cổ phần 1.5 Các cổ đông sáng lập phải sở hữu tối thiểu 50% số cổ phần phổ thông quyền chào bán doanh nghiệp bảo hiểm Trong thời hạn ba (03) năm kể từ ngày doanh nghiệp bảo hiểm cấp Giấy phép thành lập hoạt động, cổ đông sáng lập chuyển nhượng cổ phần phổ thơng cho cổ đơng sáng lập khác sau Hội đồng quản trị chấp thuận Sau thời hạn ba (03) năm kể từ ngày doanh nghiệp bảo hiểm cấp Giấy phép thành lập hoạt động, hạn chế bãi bỏ Trước cổ đơng chiến lược thực việc góp 20% vốn điều lệ quy định tiết c, điểm 1.2, khoản Điều này, doanh nghiệp bảo hiểm phải nộp Bộ Tài (01) hồ sơ đề nghị phải chấp thuận Bộ trưởng Bộ Tài Các tài liệu có chữ ký, chức danh, dấu nước hồ sơ (nếu có) phải hợp pháp hố lãnh Các tiếng Việt dịch từ tiếng nước tiếng Việt phải chứng thực theo quy định pháp luật Doanh nghiệp bảo hiểm cổ đơng chiến lược phải chịu trách nhiệm tính xác tài liệu có liên quan Hồ sơ bao gồm tài liệu sau: a) Văn đề nghị chấp thuận cổ đơng chiến lược có chữ ký người đại diện trước pháp luật doanh nghiệp bảo hiểm; b) Văn cấp có thẩm quyền theo quy định Điều lệ tổ chức hoạt động doanh nghiệp bảo hiểm việc chấp thuận cổ đông chiến lược; c) Văn quan có thẩm quyền theo quy định tổ chức cổ đông chiến lược chấp thuận việc tổ chức tham gia góp 20% vốn điều lệ doanh nghiệp bảo hiểm; d) Báo cáo tài kiểm tốn tổ chức cổ đơng chiến lược ba (03) năm liền kề năm dự kiến trở thành cổ đông chiến lược doanh nghiệp bảo hiểm Trường hợp khoảng thời gian kể từ ngày kết thúc năm tài gần đến thời điểm nộp hồ sơ đề nghị vượt chín mươi (90) ngày, phải nộp báo cáo quý bổ sung đến quý gần nhất; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn đ) Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy phép thành lập hoạt động tổ chức cổ đông chiến lược doanh nghiệp bảo hiểm (Bản công chứng); e) Văn cam kết không rút vốn khỏi doanh nghiệp bảo hiểm thời hạn ba (03) năm kể từ năm dự kiến cổ đông chiến lược; g) Đề án hợp tác hỗ trợ kỹ thuật cho doanh nghiệp bảo hiểm triển khai hoạt động kinh doanh thời gian tham gia góp vốn, nêu rõ hoạt động dự kiến triển khai, thời gian thực hiện, cách thức thực hiện, kinh phí thực (nếu có) kết dự kiến đạt Trong thời hạn hai mươi mốt (21) ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ, Bộ Tài có văn chấp thuận từ chối chấp thuận đề nghị doanh nghiệp Trường hợp từ chối chấp thuận phải nêu rõ lý Trường hợp chấp thuận, Bộ Tài cấp Giấy phép điều chỉnh cho doanh nghiệp theo quy định pháp luật Trong thời hạn ba (03) năm kể từ ngày Thơng tư có hiệu lực, doanh nghiệp bảo hiểm cấp Giấy phép thành lập hoạt động Việt Nam phải điều chỉnh cấu vốn điều lệ theo quy định khoản Điều Điều 30 Vai trò tự quản lý, giám sát doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước Doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước phải thực tự quản lý, giám sát theo quy định khoản 2, Điều 36 Nghị định số 46/2007/NĐ-CP Việc xây dựng quy chế tự quản lý, giám sát bao gồm quy chế tài chính, quy chế đầu tư, quy chế kiểm soát kiểm toán nội quy trình thủ tục tương ứng doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước phải bảo đảm: a) Tuân thủ quy định pháp luật hành tài doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngồi; b) Kiểm sốt, hạn chế phịng ngừa rủi ro tài doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài, bảo đảm giá trị tài sản đầu tư tương xứng với trách nhiệm đặc thù rủi ro doanh nghiệp, chi nhánh; c) Xác định rõ trách nhiệm người quản trị, người điều hành doanh nghiệp, chi nhánh, nhân viên, đại lý có liên quan Quy định rõ hình thức xử lý kỷ luật có sai phạm a) Doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước phải tổ chức thực quy chế tự quản lý, giám sát định kỳ, đột xuất kiểm tra, giám sát việc triển khai thực quy chế nội doanh nghiệp b) Các quy chế tự quản lý, giám sát; báo cáo định kỳ đột xuất giám sát việc thực quy chế báo cáo xử lý trường hợp vi phạm LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn phải lưu trữ đầy đủ văn để phục vụ cho công tác kiểm tra, tra quản lý giám sát doanh nghiệp Điều 31 Kiểm toán nội Doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngồi phải thực hoạt động kiểm tốn nội Các nguyên tắc kiểm toán nội bộ: a) Tính độc lập: Hoạt động kiểm tốn nội phải độc lập với hoạt động điều hành, tác nghiệp doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngồi; b) Tính khách quan: Hoạt động kiểm tốn nội bộ, kiểm tốn viên nội phải bảo đảm tính khách quan, trung thực, công bằng, không định kiến thực nhiệm vụ kiểm tốn nội bộ; c) Tính chuyên nghiệp: Kiểm toán viên nội phải người có kiến thức, trình độ kỹ kiểm tốn nội cần thiết, không kiêm nhiệm cương vị, công việc chuyên môn khác doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước Nội dung hoạt động kiểm toán nội bao gồm việc rà soát, đánh giá: a) Mức độ đầy đủ, tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội b) Việc áp dụng, tính hiệu lực, hiệu quy trình nhận dạng, phương pháp đo lường quản trị rủi ro doanh nghiệp c) Hệ thống thông tin quản lý hệ thống thông tin tài d) Tính đầy đủ, kịp thời, trung thực mức độ xác hệ thống hạch tốn kế tốn báo cáo tài đ) Cơ chế bảo đảm tuân thủ quy định pháp luật, quy định trích lập dự phịng nghiệp vụ, đầu tư khả toán doanh nghiệp, quy định nội bộ, quy trình, quy tắc tác nghiệp, quy tắc đạo đức nghề nghiệp e) Thực nội dung khác có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ kiểm toán nội g) Doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước phải xây dựng quy tắc đạo đức nghề nghiệp bảo đảm trì quy tắc đạo đức nghề nghiệp việc thực cơng tác kiểm tốn nội Mục 10 CHẾ ĐỘ BÁO CÁO Điều 32 Trách nhiệm lập gửi báo cáo LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn Doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngồi có trách nhiệm lập gửi báo cáo tài chính, báo cáo thống kê, báo cáo nghiệp vụ theo quy định pháp luật hành Điều 33 Nội dung báo cáo Báo cáo tài chính: a) Doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngồi thực tốn tài chấp hành đầy đủ quy định báo cáo tài chính, lập gửi cho quan tài Nhà nước, quan thống kê, quan thuế theo quy định pháp luật hành; b) Báo cáo tài chính, bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài theo quy định pháp luật kế tốn phải có xác nhận tổ chức kiểm tốn độc lập phép hoạt động Việt Nam Xác nhận tổ chức kiểm toán độc lập phải bao gồm vấn đề tài trọng yếu sau: - Đối với doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài: Hoạt động nhận nhượng tái bảo hiểm, trích lập dự phịng nghiệp vụ, khả tốn, hoa hồng, doanh thu, chi phí, lợi nhuận phân phối lợi nhuận, khoản đầu tư từ vốn chủ sở hữu, đầu tư từ dự phòng nghiệp vụ, tài sản cố định khấu hao, khoản phải thu, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, chi phí xây dựng dở dang; tách quỹ phân chia thặng dư quỹ chủ hợp đồng doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ - Đối với doanh nghiệp môi giới bảo hiểm: Doanh thu, chi phí, lợi nhuận phân phối lợi nhuận, khoản đầu tư, tài sản cố định khấu hao, khoản phải thu, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, chi phí xây dựng dở dang c) Hàng quý, năm, doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước phải lập gửi báo cáo tài cho Bộ Tài kèm theo mềm Báo cáo thống kê, báo cáo nghiệp vụ: doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước thực lập gửi cho Bộ Tài báo cáo thống kê, báo cáo nghiệp vụ theo tháng, quý năm kèm theo mềm cụ thể sau: a) Đối với doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ (kể doanh nghiệp chuyên kinh doanh bảo hiểm sức khỏe), chi nhánh nước ngoài: - Báo cáo kết hoạt động tháng: Mẫu số 1-PNT - Báo cáo doanh thu phí bảo hiểm quý, năm: Mẫu số 2-PNT - Báo cáo tiêu kinh tế quý, năm: Mẫu số 3-PNT - Báo cáo bồi thường bảo hiểm quý, năm: Mẫu số 4-PNT - Báo cáo trích lập dự phịng nghiệp vụ q, năm: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn + Báo cáo chi tiết trích lập dự phịng nghiệp vụ: Mẫu số 5A-PNT + Báo cáo tổng hợp dự phòng nghiệp vụ: Mẫu số 5B-PNT - Báo cáo hoạt động đầu tư quý, năm: + Báo cáo hoạt động đầu tư từ nguồn vốn chủ sở hữu: Mẫu số 6A-PNT + Báo cáo hoạt động đầu tư từ dự phòng nghiệp vụ: Mẫu số 6B-PNT - Báo cáo khả toán quý, năm: Mẫu số 7-PNT - Báo cáo ASEAN hàng năm: Mẫu số 8-PNT - Báo cáo tham gia hoạt động cung cấp dịch vụ bảo hiểm qua biên giới quý, năm: Mẫu số 9-PNT b) Đối với doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ: - Báo cáo kết hoạt động tháng: Mẫu số 1-NT - Báo cáo số lượng hợp đồng số tiền bảo hiểm nhân thọ quý, năm: Mẫu số 2-NT - Báo cáo doanh thu phí bảo hiểm nhân thọ quý, năm: Mẫu số 3-NT - Báo cáo trả tiền bảo hiểm nhân thọ quý, năm: Mẫu số 4-NT - Báo cáo tình hình huỷ bỏ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ quý, năm: Mẫu số 5NT - Báo cáo trích lập dự phịng nghiệp vụ q, năm: + Báo cáo trích lập dự phịng tốn học bảo hiểm nhân thọ: Mẫu số 6A-NT + Báo cáo trích lập dự phịng phí chưa hưởng bảo hiểm nhân thọ: Mẫu số 6B-NT + Báo cáo trích lập dự phòng chia lãi: Mẫu số 6C-NT + Báo cáo trích lập dự phịng bồi thường: Mẫu số 6D-NT + Báo cáo trích lập dự phịng bảo đảm cân đối: Mẫu số 6E-NT - Báo cáo hoạt động đầu tư quý, năm: + Báo cáo hoạt động đầu tư từ nguồn vốn chủ sở hữu: Mẫu số 7A-NT + Báo cáo hoạt động đầu tư từ dự phòng nghiệp vụ: Mẫu số 7B-NT - Báo cáo khả toán quý, năm: Mẫu số 8-NT - Báo cáo ASEAN hàng năm: Mẫu số 9-NT - Báo cáo tách quỹ, chia lãi: Mẫu số 10-NT - Báo cáo tham gia hoạt động cung cấp dịch vụ bảo hiểm qua biên giới quý, năm: Mẫu số 11-NT LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn c) Đối với doanh nghiệp tái bảo hiểm: - Báo cáo doanh thu tái bảo hiểm quý, năm: Mẫu số 1-TBH - Báo cáo bồi thường, trả tiền bảo hiểm doanh nghiệp tái bảo hiểm quý, năm: Mẫu số 2-TBH - Báo cáo trích lập dự phịng nghiệp vụ quý, năm: theo mẫu doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ (đối với nghiệp vụ tái bảo hiểm phi nhân thọ tái bảo hiểm sức khoẻ), theo mẫu doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ (đối với nghiệp vụ tái bảo hiểm nhân thọ) - Báo cáo hoạt động đầu tư quý, năm: + Báo cáo hoạt động đầu tư từ nguồn vốn chủ sở hữu: Mẫu số 6A-PNT + Báo cáo hoạt động đầu tư từ dự phòng nghiệp vụ: theo mẫu doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ (đối với nghiệp vụ tái bảo hiểm phi nhân thọ tái bảo hiểm sức khoẻ), theo mẫu doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ (đối với nghiệp vụ tái bảo hiểm nhân thọ) - Báo cáo khả toán quý, năm: Mẫu số 3-TBH d) Đối với doanh nghiệp môi giới bảo hiểm: - Báo cáo hoạt động môi giới bảo hiểm quý, năm: Mẫu số 1-MGBH - Báo cáo tham gia hoạt động cung cấp dịch vụ bảo hiểm qua biên giới quý, năm: Mẫu số 2-MGBH - Báo cáo hoạt động đầu tư từ nguồn vốn chủ sở hữu: Mẫu số 6A-PNT Ngoài báo cáo tài chính, báo cáo thống kê, báo cáo nghiệp vụ quy định khoản khoản Điều này, Bộ Tài u cầu doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước báo cáo bổ sung tình hình hoạt động, tình hình tài doanh nghiệp, chi nhánh để phục vụ cho công tác thống kê phân tích thị trường Điều 34 Thời hạn nộp báo cáo Báo cáo tháng: doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, chi nhánh nước phải lập gửi Bộ Tài chậm mười lăm (15) ngày kể từ ngày kết thúc tháng Báo cáo quý: doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước phải lập gửi Bộ Tài chậm ba mươi (30) ngày kể từ ngày kết thúc quý Báo cáo năm: doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngồi phải lập gửi Bộ Tài chậm chín mươi (90) ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Điều 35 Kiểm tra việc thực chế độ tài LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn Cơ quan quản lý nhà nước kinh doanh bảo hiểm kiểm tra việc thực chế độ tài doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngồi theo hình thức: a) Kiểm tra định kỳ đột xuất; b) Kiểm tra chuyên đề theo yêu cầu cơng tác quản lý tài Hội đồng quản trị (Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty), Tổng Giám đốc (Giám đốc) doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngồi có trách nhiệm giải trình vấn đề tài liên quan theo yêu cầu quan quản lý nhà nước thực chức quản lý nhà nước theo quy định pháp luật Doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngồi chịu trách nhiệm tính xác, trung thực báo cáo tài chính, báo cáo thống kê, báo cáo nghiệp vụ Doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước vi phạm chế độ tài Nhà nước bị xử phạt theo quy định pháp luật Mục 11 CÔNG KHAI THÔNG TIN Điều 36 Công bố thông tin Hàng năm, doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngồi thực cơng bố công khai thông tin theo quy định sau: Công bố công khai trang thông tin điện tử doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước toàn nội dung báo cáo tài kiểm toán doanh nghiệp, chi nhánh kèm theo ý kiến tổ chức kiểm tốn độc lập Cơng bố công khai báo Trung ương báo địa phương nơi doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngồi đóng trụ sở số báo liên tiếp thông tin bao gồm: Báo cáo thường niên (Mẫu số 1-CBTT) Báo cáo tài tóm tắt (Mẫu số 2-CBTT) Khi công bố công khai phải kèm theo ý kiến tổ chức kiểm tốn độc lập Ngồi hình thức cơng khai theo quy định khoản khoản Điều này, doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngồi tự định việc cơng bố cơng khai thơng tin hình thức phát hành ấn phẩm; thông báo văn tới quan quản lý nhà nước; họp báo; đài phát thanh, truyền hình Trung ương địa phương Việc cơng khai thông tin quy định khoản khoản Điều phải thực thời hạn trăm hai mươi (120) ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Trong thời hạn mười (10) ngày, kể từ ngày công bố công khai thông tin quy định khoản Điều này, doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngồi phải gửi thông tin công bố công khai đến Bộ Tài LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn Việc công bố công khai thông tin phải kịp thời, xác theo quy định pháp luật Trường hợp thay đổi nội dung thơng tin cơng bố phải thực theo trình tự, thủ tục quy định khoản 1, khoản khoản Điều kèm theo lý giải thích Cơng ty đại chúng thực việc công bố thông tin theo quy định hành quy định Thông tư Chương III TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 37 Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 10 năm 2012 Thông tư thay Thông tư số 156/2007/TT-BTC ngày 20/12/2007 hướng dẫn thực Nghị định số 46/2007/NĐ-CP ngày 27/3/2007 Chính phủ quy định chế độ tài doanh nghiệp bảo hiểm doanh nghiệp môi giới bảo hiểm Điều Thông tư số 86/2009/TT-BTC ngày 28/4/2009 Bộ Tài Trong trình thực có vướng mắc, đề nghị phản ánh Bộ Tài để xem xét, giải quyết./ KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG (Đã ký) Trần Xuân Hà LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162