Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố ninh bình, tỉnh ninh bình

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày .tháng năm 2014 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Phạm Quang Hiệp ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Phúc Thọ suốt q trình viết hồn thành luận văn En xin bày tỏ lịng biết ơn tới thầy giáo Hội đồng Khoa học Trường Đại học Lâm nghiệp, khoa Đào tạo sau đại học, Trường Đại học Lâm nghiệp tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày .tháng năm 2014 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Phạm Quang Hiệp iii MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ 1.1 Tổng quan thuế kiểm tra thuế quan thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Tác động thuế tới kinh tế 1.1.3 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.4 Khái niệm DN 1.1.5 Mục đích, u cầu cơng tác kiểm tra thuế 1.1.6 Nguyên tắc hoạt động kiểm tra thuế 11 1.1.7 Phân loại kiểm tra thuế 13 1.2 Công tác kiểm tra ĐTNT quan thuế 15 1.2.1 Nội dung kiểm tra 15 1.2.2 Phương pháp kiểm tra 17 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác kiểm tra 18 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra ĐTNT quan thuế 20 1.3.1 Điều kiện kinh tế xã hội trình độ dân trí 20 1.3.2 Mơ hình quản lý thuế 21 1.3.3 Cơ chế quản lý thuế 25 iv 1.4 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số nước giới Việt Nam 27 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế nước giới 27 1.4.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số địa phương nước 34 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 38 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 38 2.1.2 Điều kiện kinh tế 38 2.1.3 Lịch sử - Văn hóa 41 2.1.4 Cơ cấu máy tổ chức Chi cục Thuế thành phố Ninh Binh 42 2.2 Phương pháp nghiên cứu 48 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 48 2.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 50 2.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 50 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 52 3.1 Khái quát tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách Chi cục Thuế thành phố Ninh Bình 52 3.1.1 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách Chi cục Thuế thành phốNinh Bình thời gian qua 52 3.2 Thực trạng công tác kiểm tra ĐTNT Chi cục Thuế thành phố Ninh Bình 55 3.2.1 Tổ chức hệ thống nhiệm vụ quyền hạn kiểm tra thuế 55 3.2.2 Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế DN quốc doanh 60 3.2.3 Thực trạng nội dung công tác kiểm tra thuế DN quốc doanh 64 3.3 Nguyên nhân hạn chế công tác, kiểm tra ĐTNT Chi cục Thuế thành phố Ninh Bình 84 3.3.1 Về chế sách 84 v 3.3.2 Về tổ chức thực 85 3.3.3 Yếu tố khác 87 3.4 Giải pháp tăng cường cơng tác kiểm tra thuế DN ngồi quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Ninh Bình 88 3.4.1 Định hướng công tác kiểm tra thuế thời gian tới Chi cục Thuế thành phố Ninh Bình 88 3.4.2 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra ĐTNT Chi cục thuế TP Ninh Bình 91 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TKTN Tự khai tự nộp NSNN Ngân sách Nhà nước vii DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng TT Trang 2.1 Số lượng cấu DN địa bàn TP Ninh Bình 39 2.2 Tình hình sở vật chất, trang thiết bị phục vụ quản lý thuế 48 2.3 Bảng thu thập thông tin, tài liệu công bố 49 3.1 Thu ngân sách Chi cục Thuế thành phố Ninh Bình 2011 2013 52 3.2 Thực thu ngân sách theo khu vực sắc thuế 2011 – 2012 53 3.3 Cơ cấu DN số thu NSNN năm 2013 54 3.4 Lực lượng cán kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Ninh Bình 57 3.5 Cơng văn đạo xây dựng kế hoạch kiểm tra DN quốc doanh hàng năm 61 3.6 Trình độ kế tốn DN khảo sát địa bàn 68 3.7 Tình hình thực thi chế độ kế toán DN 70 3.8 Vi phạm DN trình kiểm tra thuế 72 3.9 Tổng hợp hồ sơ khai thuế từ năm 2011 - 2013 73 3.10 Kết kiểm tra tính thuế năm 2011-2013 76 3.11 Các sai phạm kê khai tính thuế phát qua KT 77 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Tên hình TT Trang 1.1 Thuế đánh vào người mua 1.2 Thuế đánh vào người bán 1.3 Thuế tác động đến phúc lợi, gây tổn thất tải trọng 2.1 Mơ hình phân công, phân cấp quản lý thuế tổng quát 43 2.2 Mơ hình phân cấp quản lý thuế địa phương 43 2.3 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Ninh Bình 47 3.1 Tình hình thực thu ngân sách giai đoạn 2011 – 2013 53 3.2 Mơ hình tổ chức hệ kiểm tra Chi cục thuế TP Ninh Bình 55 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế hay thu NSNN việc Nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thỏa mãn nhu cầu Nhà nước Thuế số tiền thu công dân, tổ chức, DN từ hoạt động đồ vật (như giao dịch, tài sản) nhằm huy động tài cho quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội Trong kinh tế học thực tiễn, thuế đóng vai trị quan trọng phát triển xã hội Đó nguồn thu chủ yếu quốc gia, biện pháp động viên bắt buộc thể nhân pháp nhân trích phần thu nhập kinh doanh, lao động, đầu tư tài mang lại nộp vào NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu đất nước Thuế sử dụng để tác động ngược trở lại nhằm tạo điều kiện cho phát triển cá nhân, tổ chức kinh tế thuận lợi hơn, đồng thời đáp ứng nhu cầu an sinh xã hội quốc gia Đồng thời, thuế nguồn tài chủ yếu để phủ đầu tư thực dự án phát triển kinh tế xã hội, môi trường, trì hoạt động máy nhà nước Vì lý đó, cơng tác thu thuế cơng việc luôn coi trọng Trong thực tiễn, nhiều lý quan trọng thuế tác động tiêu cực đến thu nhập cá nhân, tổ chức bị thu thuế nên tình trạng vi phạm sách, chế độ, luật thuế khai man, trốn lậu thuế, chây ỳ, chậm nộp thuế diễn thường xuyên ngày tinh vi ĐTNT Vì vậy, để hồn thiện tốt cơng tác thu thuế nói chung, ngồi việc tăng cường quản lý cịn phải tập trung trọng đến công tác kiểm tra Trong bối cảnh áp dụng chế sở kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế theo Luật Quản lý thuế kiểm tra thuế chức thiết yếu quản lý thuế Tính hiệu kiểm tra thuế có ảnh hưởng chi phối đến hiệu quản lý thuế Nhận thức tầm quan trọng công tác kiểm tra thời gian vừa qua, Tổng cục Thuế tập trung biện pháp nâng cao hiệu công tác như: tổ chức xếp lại máy, đổi hoạt động kiểm tra, xây dựng quy trình mới, tăng cường đào tạo lực lượng tra viên…Nhờ hoạt động tích cực đó, cơng tác kiểm tra thuế thời gian qua ngày chuyển biến tích cực đạt nhiều thành tựu đáng ghi nhận Tuy nhiên, công tác kiểm tra thuế đặc biêt DN ngồi quốc doanh có hạn chế định Nội dung quy trình kiểm tra trực tiếp cịn nhiều bất cập… khơng đáp ứng yêu cầu công tác kiểm tra thuế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế thực cơng nghiệp hố- đại hố đất nước Chính sách thuế nước ta cịn bộc lộ nhiều vấn đề bất cập… Các hành vi trốn thuế, lách thuế đối tượng sản xuất kinh doanh mặt phản ánh ý thức chấp hành ĐTNT chưa cao, mặt khác cho thấy sách thuế phương pháp tính thuế quan thuế chưa bám sát thực tế Quan điểm thuế phiến diện, chủ yếu nhằm tận thu cho Ngân sách mà coi nhẹ chức thứ hai thuế kích thích sản xuất Như vậy, làm để giải vấn đề tồn trên? Trong năm gần đây, kinh tế tỉnh Ninh Bình liên tục tăng trưởng mạnh Các ngành kinh tế đặc biệt cơng nghiệp có sức phát triển lớn Chính mà thời gian qua, số lượng DN ngồi quốc doanh hình thành nhiều, thu thuế nhà nước mà tăng lên nhiên cịn tồn Chính vậy, việc nghiên cứu đề tài “Giải pháp nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế DN ngồi quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Ninh Bình, tỉnh Ninh Bình” có ý nghĩa thực tiễn thiết thực 94 có tỷ lệ cao rủi ro thuế (trừ trường hợp theo yêu cầu quan quản lý cấp theo đơn thư tố giác) Phương pháp lựa chọn để đối chiếu, so sánh, phân tích phương pháp phân tích theo chiều ngang, phương pháp phân tích theo chiều dọc phân tích tỷ suất 3.4.2.3 Xây dựng, cập nhật sở liệu DN quốc doanh để phục vụ công tác kiểm tra thuế - Xây dựng sở liệu DN quốc doanh mạng nội ngành thuế theo tiêu chí phù hợp với yêu cầu quản lý thuế kiểm tra thuế, cụ thể là: + Thông tin số lượng DN ngồi quốc doanh thuộc loại hình kinh doanh khác nhau, ngành nghề khác nhau; quy mơ, có cấu tổ chức DN ngồi quốc doanh + Thơng tin tình hình đầu tư vốn, tìn hình sản xuất kinh doanh, kết kinh doanh DN quốc doanh + Tình hình kê khai thuế, nộp thuế vấn đề có liên quan tới DN ngồi quốc doanh + Thơng tin tình hình chấp hành pháp luật thuế pháp luật nói chung DN ngồi quốc doanh qua năm Trên sở thơng tin thu thập công bố mạng nội ngành thuế tạo điều kiện thuận lợi để quan phân tích, phân loại DN ngồi quốc doanh theo mức độ rủi ro thuế Hệ thống thông tin cần cập nhật kịp thời, lưu giữ hệ thống thông tin ngành thuế, cho phép sử dụng phục vụ cho quản lý thuế cấp quan thuế cho phận chức năng, Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với bên ngồi Để phân tích xác mức độ, tình trạng tuân thủ pháp luật DN ngồi quốc doanh, quan thuế cần phải có đầy đủ thơng tin DN 95 ngồi quốc doanh tất phương diện, bên cạnh thông tin chấp hành pháp luật thuế Vì vậy, quan thuế thiết lập mạng trao đổi thông tin để thu thập, phân loại thơng tin có liên quan đến DN quốc doanh Một số mạng liên kết chủ yếu cần tập trung xây dựng phát triển bao gồm: + Kết nối mạng trao đổi thông tin số thuế nộp DN quốc doanh quan thuế, quan tài kho bạc, thực thống thông tin số thu tồn ngành + Kết nối mạng thơng tin với quan hải quan, thơng báo cho tình hình thu nộp thuế hoạt động xuất, nhập Như thông báo số thuế nộp, số nợ thuế quan thuế hải quan, hỗ trợ việc kiểm tra hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT khâu xuất nhập + Nối mạng trao đổi thông tin với quan quản lý đăng ký kinh doanh, sở kiểm sốt đối tượng có đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế đăng ký thuế không phù hợp với quy mô kinh doanh để đưa vào diện quản lý thu thuế, đồng thời thông báo kịp thời cho quan quản lý kinh doanh áp dụng biện pháp cần thiết đối tượng kinh doanh có biện pháp xử lý thích hợp trường hợp DN bỏ trốn, tích + Trao đổi thơng tin với quan quản lý DN nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh DN quốc doanh đối chiếu với tình hình kê khai thuế, nộp thuế chấp hành nghĩa vụ thuế + Kết nối, trao đổi thông tin với Chi cục thống kê ngành khác, đối chiếu với tiêu kê khai DN quốc doanh nhằm xây dựng kế hoạch phân tích rủi ro quản lý thuế phục vụ cho kiểm tra thuế 3.4.2.4 Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế - Bổ sung phầm mềm liên thông phần mềm có, ứng dụng có Chi cục thuế TP Ninh Bình (BCTC, TTR, QLT, TINC, QTT, QHS, QLCV…) nhiên điểm mấu chốt mối liên thông liệu 96 sở ứng dụng chưa tốt dến đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng nguồn liệu có, ví dụ: + Quyết định kiểm tra ban hành cập nhật vào QLCV nhiên muốn theo dõi trình kiểm tra TTR phải nhập lại định + Các liệu báo cáo tài DN quét mã vạch từ chương trình HTKK muốn có liệu ứng dụng báo cáo tài cán phải nhập lại thơng tin - Cần nhanh chóng xây dựng mua tổ chức hướng dẫn sử dụng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra - Xây dựng ứng dụng thực việc nhận liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán kèm theo tờ khai thuế GTGT để quan thuế làm sở đánh giá quản lý NNT tốt thuận tiện việc đối chiếu xác minh hóa đơn Hiện nay, cơng tác xác minh hoá đơn thực theo phương pháp thủ công tra cứu bảng kê NNT gửi cho quan thuế văn thời gian, tốn cơng sức gây khó khăn cho cán kiểm tra, xác minh hoá đơn có thời hạn từ lâu tài liệu gửi lưu trữ kho - Nâng cấp phần mềm tra cứu hố đơn DN bỏ trốn - Hồn thiện phần mềm hỗ trợ DN quốc doanh qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế - Nâng cấp sở liệu DN quốc doanh, tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế DN ngồi quốc doanh Thường xuyên bổ sung, cập nhật tình hình DN quốc doanh, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thơng tin DN ngồi quốc doanh Bảo đảm thuế có đủ khả thẩm quyền truy cập, kết xuất, tra cứu thông tin hệ 97 thống mạng nội ngành tài hệ thống mạng quan khác có liên quan đến hoạt động thuế 3.4.2.5 Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại lực lượng cán làm công tác kiểm tra thuế Công tác đào tạo lực lượng phải đảm bảo đạt mục tiêu lực lượng cán làm công tác kiểm tra thuế giỏi chuyên môn, nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả trình độ áp dụng cơng nghệ thơng tin vào công việc Hiệu công tác kiểm tra thuế phụ thuộc nhiều vào trình độ cán làm cơng tác kiểm tra Đó nắm vững pháp luật, vận dụng pháp luật vào điều kiện thực tế có khả xử lý vấn đề thực tế phát sinh, xử lý vi phạm pháp luật thuế thẩm quyền Trong nội dung tăng cường chất lượng lực lượng viên ngành thuế cần ý số vấn đề sau: - Về lực lượng cần phải thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán bộ, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế tốn DN khả sử dụng cơng nghệ đại việc phân tích, khai thác thơng tin quản lý thuế - Tăng cường lực lượng, đảm bảo lực lượng làm công tác kiểm tra thuế chiếm tối thiểu 30% tổng số cán công chức chuyên mơn, nghiệp vụ thuế - Việc bố trí, xếp luân chuyển quan cần tiến hành hợp lý, không làm ảnh hưởng tới hiệu chất lượng kiểm tra DN - Có chế độ tiền lương, phụ cấp tiền thưởng thoả đáng cho đội ngũ kiểm tra toàn ngành thuế Đồng thời, tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm cán thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế Áp dụng quy chế trách nhiệm người lãnh đạo trực tiếp có cán cấp vi phạm pháp luật thuế 98 3.4.2.6 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thực đầy đủ kịp thời Vì vậy, cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra Trong trường hợp đối tượng kiểm tra cố tình khơng thực định xử lý cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết, nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 3.4.2.7 Các giải pháp khác - Tăng cường phối hợp với ban ngành khác địa phương việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến DN ngồi quốc doanh DN ngồi quốc doanh thơng thường có địa bàn hoạt động rộng liên quan tới nhiều đối tượng quan nhà nước khác xã hội, nên để đạt hiệu kiểm tra thuế, cần phối hợp chặt chẽ với quan nhà nước khác, với quan công an việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến DN quốc doanh, cụ thể là: + Phối hợp với quan công an đẩy mạnh việc điều tra, xử lý nghiêm hoạt động buôn bán sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, phát kịp thời xử lý nghiêm minh vụ vi phạm pháp luật thuế + Đẩy mạnh đơn đốc cá nhân, DN cịn nợ đọng thuế; phối hợp điều tra, xử lý DN bỏ trốn, đặc biệt DN nợ thuế - Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ DN quốc doanh Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ DN quốc doanh cần tiến hành theo hình thức phong phú Thực phân loại đối tượng để có nội dung tuyên truyền phù hợp, phát triển đa dạng, phong phúc hình thức tuyên truyền…Nội dung tuyên truyền cần hướng trọng tâm vào cộng đồng 99 dân cư việc thực Luật Quản lý thuế tiến trình cải cách, đại hố nhằm làm cho DN quốc doanh hiểu rõ quy định luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tự kê khai, tự nộp thuế Mặt khác, hiểu rõ pháp luật, DN quốc doanh tự giác chấp hành pháp luật thuế, chủ động trình tuân thủ luật thuế giám sát việc thực nghĩa vụ thuế DN quốc doanh khác Trên số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế ĐTNT điều kiện thực chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế Chi cục Thuế TP Ninh Bình Để đạt hiệu cơng tác kiểm tra thuế giải pháp cần sử dụng linh hoạt tiến hành triển khai đồng 100 KẾT LUẬN Kết luận Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, để thực chế quản lý tự khai, tự nộp thuế, NNT tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế, nộp thuế thực cải cách đại hoá ngành thuế, đảm bảo mục tiêu quan trọng thuế thu đún, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào NSNN, vấn đề quan trọng nâng cao chất lượng hiệu công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành NNT Để làm việc vấn đề phải thực cách đồng từ việc xây dựng hành lang pháp lý, chế tài cho cơng tác kiểm tra, xây dựng quy trình kiểm tra đủ mạnh từ trung ương đến địa phương nhằm nâng cao hiệu kiểm tra thuế; đồng thời tăng cường đào tạo kỹ nghiệp vụ, kiến thức đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán nhằm đáp ứng yêu cầu đặt Với nội dung phân tích chương, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận kiểm tra thuế; cần thiết phải tăng cường công tác kiểm tra thuế ĐTNT để nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Ninh Bình cách đắn khoa học Thứ hai, qua phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thuế, luận văn rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế từ rút nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra ĐTNT Chi cục Thuế TP Ninh Bình Thứ ba, từ lý luận thực trạng nghiên cứu, luận văn đưa số giải pháp để xuất kiến nghị để công tác kiểm tra đạt hiệu cao 101 Một số kiến nghị Để công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Chi cục Thuế TP Ninh Bình đạt hiệu cao nữa, xin có số kiến nghị sau đây: Thứ nhất: Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế quản lý thuế Rà sốt, sửa đổi, bổ sung hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thu cho phù hợp với yêu cầu Tiến hành xây dựng sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế khoản thu, sắc thuế, loại hình DN để làm cẩm nang cho cán thuế học tập thực quản lý thuế Tiếp tục hoàn thiện Luật Quản lý thuế sơ sở rà rà soát lại quy định thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế sắc thuế quy định hoá đơn, chứng từ, mẫu biểu báo cáo có liên quan tới tính thuế, quản lý thuế Nếu có mâu thuẫn chưa đầy đủ cần sửa đổi hồn thiện Tờ khai thuế phải đơn giản để ĐTNT tự kê khai, đầy đủ thông tin cần thiết để tính thuế, kiểm tra đối chiếu cách thuận lợi bổ sung chức điều tra cho quan thuế Thứ hai, quy định chế phối hợp thuế với ngành có liên quan tới công tác thuế Hải quan, Quản lý thị trường, Cơ quan cơng an, Cơ quan kiểm tốn… quan có liên quan việc cung cấp tài liệu, thơng tin với mục đích phát kịp thời vi phạm pháp luật thuế, kịp thời ngăn chặn hành vi trốn thuế lậu thuế giân lận thương mại, xử lý vụ việc nhanh gọn, pháp luật không gây phiền hà cho ĐTNT, không làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh ĐTNT Thứ ba, trao thẩm quyền điều tra, khởi tố tội trốn thuế cho quan thuế Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy cịn có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không 102 diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế khơng có chức khơng áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra trốn thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, bảo đảm chống thất thu NSNN có hiệu quả; bảo đảm cơng nghĩa vụ thuế, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn, tài chính, nắm giữ thơng tin NNT, có hợp tác quốc tế thuế nên việc trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo việc đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu Thứ tư, Do số lượng DN phát triển với tốc độ nhanh khối lượng công việc cán thuế ngày nhiều để đáp ứng yêu cầu cơng việc ngồi nỗ lực cán cần hỗ trợ phần mềm ứng dụng quản lý thuế Thứ năm, Trong công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế kiến nghị Tổng Cục Thuế hỗ trợ xây dựng phần mềm để máy hỗ trợ phân loại từ đầu theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro đơn vị tuân thủ đơn vị có dấu hiệu vi phạm theo tiêu thức định vào loại hình DN, vào lịch sử vi phạm, vào tiêu tăng giảm đột biến tờ khai… để cán thuế có định hướng tập trung vào danh sách có dấu hiệu vi phạm khoanh vùng để tiếp tục phân tích đánh giá sâu hiệu thực công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế đạt Thứ sáu, Kiến nghị Tổng Cục Thuế sớm có phần mềm nối mạng tra cứu, xác minh hóa đơn tồn hệ thống tồn quốc để tránh lãng phí thời gian, công sức, tiền bạc công tác đối chiếu xác minh hoá đơn 103 Thứ bảy, Kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện hệ thống sở liệu ĐTNT, kết nối toàn diện trang bị công cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu sử dụng, có quy trình hướng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhật lưu giữ sử dụng sở liệu thông tin ĐTNT để làm sở cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng Thứ tám, Kiến nghị Tổng cục Thuế sớm đưa vào ứng dụng phần mềm kiểm tra thuế để phần mềm hỗ trợ việc kiểm tra phân loại rủi ro tất loại hồ sơ khai thuế ĐTNT gửi đến quan thuế, hỗ trợ đưa danh sách cảnh báo hàng tháng, quý, năm lần phát sinh việc thực kiểm tra vào danh sách cảnh báo phần mềm hỗ trợ đưa hàng tháng, quý, năm lần phát sinh số liệu khai thuế DN nhập vào hệ thống./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2002), Giáo trình Thuế Nhà Nước, NXB Thống Kê, Hà Nội Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình Quản Lý Thuế, NXB Thống Kê, Hà Nội Bộ Tài (2003), Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành định số 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/09/2003 củ Thủ tướng Chính phủ việc thí điểm thực chế sở sản xuất kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế, Hà Nội Báo cáo tổng kết Chi cục Thuế TP Ninh Bình năm 2011, 2012, 2013./ Chính phủ (2004), Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 6/12/2004 củ Thủ tướng Chính Phủ việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội Nguyễn Đẩu (2005), “Công tác chiến lược cải cách thuế”, Thuế Nhà Nước, (số 10), trang 16-17 Nguyễn Đẩu (2005), “Hiện đại hố cơng tác thuế - Kinh nghiệm quốc tế giải pháp cho Việt Nam”, Thuế Nhà Nước, Kỳ tháng 2, trang 18 Lê Xuân Trường (2003), “Cơ chế tự khai, tự nộp thuế: ưu điểm, hạn chế Tạp chí thuế Nhà nước (2011), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài Chính, Hà Nội 10 Tạp chí thuế Nhà nước (2013), Những điều cần biết Luật Quản lý thuế, NXB Tài Chính 11 Thủ tướng Chính phủ (2007), Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/05/2007 Thủ tướng phủ quy định chức nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài Chính, Hà Nội 12 Tổng cục Thuế (2004), Quyết định số 1322TCT/QĐ-HTQT ngày 30/08/2004 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra, DN thực chế tự khai, tự nộp thuế 13 Tổng cục Thuế (2005), Quyết định số 1166TCT/QĐ-HTQT ngày 3/10/2005 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình tra, kiểm tra DN 14 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT, ngày 29/5/2008 Tổng Cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 15 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục Thuế quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 16 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1864/QĐ-TCT, ngày 21/12/2011 Tổng Cục thuế việc quy trình quản lý thuế 17 Trần Văn Hiền (2008), “Đơi điều suy nghĩ hố đơn thuế giá trị gia tăng nay”, Tài Chính DN, (11), trang 36-37 18 điều kiện áp dụng”, Thuế Nhà Nước, (số 10), trang 13-14 19 Nguyễn Thị Liên (2004), “Hậu kiểm quy trình tự tính, tự khai, tự nộp thuế”, Thuế Nhà Nước, (số 9), trang 18 20 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 21 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT/QH11 ngày 03/6/2008, Hà Nội 22 Quốc hội (2008), Luật thuế TNDN ngày 03/6/2008, Hà Nội 23 Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 24 Quốc hội (2013), Luật thuế GTGT Luật số 31/2013/QH, Hà Nội 25 Trang web tổng cục thuế gdt.gov.vn PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Họ tên người vấn: Chức vụ đơn vị: I CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Loại doanh nghiệp (C.ty TNHH; C.ty liên doanh; công ty cổ phần, HTX) - Tổng số vốn đầu tư DN: (triệu VND/ USD) - Tổng số lao động thường xuyên người Thông tin chủ DN - Họ tên: .Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hoá: - Quốc tịch: II MỘT SỐ NỘI DUNG KHẢO SÁT DN có mở sổ sách kế tốn hay khơng?  Có  Khơng Hình thức mở sổ sách mà DN sử dụng  Sổ ghi chép  Kế toán máy Hiện doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán nào?  Phần mềm SIMBA  Phần mềm SAS  Phần mềm LION  Phần mềm khác Số lượng kế toán doanh nghiệp sử dụng: người, đó: - Có chứng kế tốn: người - Khơng có chứng kế tốn: người Tính chất việc làm nhân viên kế tốn doanh nghiệp: - Công việc thường xuyên: người - Công việc thời vụ: người Số lượng kế toán thuế doanh nghiệp sử dụng: người Xin chân thành cám ơn./ ... trạng cơng tác kiểm tra thuế DN ngồi quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Ninh Bình - Đề xuất giải pháp nâng cao kết cơng tác kiểm tra thuế DN ngồi quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Ninh Bình Đối... 3.4 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế DN quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Ninh Bình 88 3.4.1 Định hướng công tác kiểm tra thuế thời gian tới Chi cục Thuế thành phố Ninh Bình. .. xuất giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Ninh Bình, tỉnh Ninh Bình 2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế DN quốc doanh