Giải pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố ninh bình tỉnh ninh bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP HÀ THỊ THỦY GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NINH BÌNH, TỈNH NINH BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP HÀ THỊ THỦY GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NINH BÌNH, TỈNH NINH BÌNH Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã Số: 60620115 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS ĐỖ VĂN VIỆN Hà Nội, 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, không chép Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu luận văn Ninh Bình, ngày … tháng … năm 2014 Người cam đoan Hà Thị Thuỷ ii LƠI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác với nỗ lực thân tơi hồn thành luận văn đề tài “Giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế thành phố Ninh Bình, Tỉnh Ninh Bình” Đạt kết này, tơi xin bầy tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Lâm nghiệp nhiệt tình truyền đạt cho tơi kiến thức q báu thời gian học tập trường Đặc biệt tơi xin bầy tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS.TS Đỗ Văn Viện người trực tiếp hướng dẫn làm Luận văn Thầy dầy cơng giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán chi cục thuế thành phố Ninh Bình giúp đỡ tơi thời gian thực luận văn cơng tác Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân bên cạnh động viên, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn Mặc dù cố gắng luận văn tránh khỏi khiếm khuyết, tơi mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; đồng nghiệp để luận văn hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! Ninh Bình, ngày … tháng … năm 2014 Người cam đoan Hà Thị Thuỷ iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục hình vii MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp khu vực quốc doanh 1.1.1 Một số vấn đề thuế 1.1.2 Doanh nghiệp khu vực quốc doanh 10 1.1.3 Công tác quản lý thuế TNDN 13 1.1.4 Các nhân tố tác động đến hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN quốc doanh 27 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế 30 1.2.1 Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số nước giới 30 1.2.2 Công tác quản lý thuế TNDN Việt Nam 32 1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút từ thực tiển công tác quản lý thu thuế 39 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 41 2.1.1 Vị trí địa lý 41 2.1.2 Điều kiện khí hậu 41 2.1.3 Đặc điểm địa hình 42 iv 2.1.4 Các đặc điểm kinh tế xã hội 42 2.1.5 Khái quát tình hình kết hoạt động chi cục thuế thành phố Ninh Bình 45 2.2 Phương pháp nghiên cứu 50 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu, khảo sát 50 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu 51 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 52 2.2.4 Hệ thống tiêu sử dụng nghiên cứu 52 Chương KẾT QỦA NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 53 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp khu vực quốc doanh địa bàn thành phố Ninh Bình giai đoạn 2011- 2013 53 3.1.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp khu vực NQDtrên địa bàn thành phố Ninh Bình 53 3.1.2 Tình hình chấp hành Luật thuế TNDN Doanh nghiệp khu vực NQD địa bàn thành phố Ninh Bình 57 3.1.3 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp khu vực NQD 68 3.2 Đánh giá chung 72 3.2.1 Kết đạt 72 3.2.2 Tồn 75 3.3 Định hướng giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp khu vực NQDtrên địa bàn TP Ninh Bình 77 3.3.1 Định hướng mục tiêu 77 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN Doanh nghiệp khu vực NQD 79 KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa CT TNHH Công ty TNHH CTCP Công ty cổ phần DNTN Doanh nghiệp tư nhân DNNQD Doanh nghiệp khu vực quốc doanh MB Môn Bài NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TN Tài nguyên UBND Uỷ ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng STT 2.1 3.1 3.2 Số lượng cấu DN quốc doanh chi cục thuế TP Ninh Bình Số lượng doanh nghiệp phân theo loại hình doanh nghiệp địa bàn thành phố Ninh Bình giai đoạn từ năm 2011 đến 2013 Số lượng doanh nghiệp phân theo ngành nghề kinh doanh giai đoạn từ 2011 đến 2013 Trang 44 53 54 Số thu NSNN doanh nghiệp khu vực quốc 3.3 doanh địa bàn thành phố Ninh Bình giai đoạn từ năm 55 2011 đến năm 2013 3.4 3.5 3.6 3.7 Thông tin mẫu khảo sát điều tra DNNQD địa bàn thành phố Ninh Bình Tình hình thực dự tốn thu NSNN địa bàn thành phố Ninh Bình giai đoạn từ 2011-2013 Tình hình thu thuế TNDN Doanh nghiệp khu vực NQD địa bàn Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế GTGT TNDN tài nguyên Doanh nghiệp khu vực NQD 56 58 59 60 3.8 Tổng hợp hành vi vi phạm từ 30 biên kiểm tra CQT 64 3.9 Kết kiểm tra đố i với doanh nghiêp̣ 70 3.10 Cơ cấu thu thuế doanh nghiệp khu vực quốc doanh địa bàn tỉnh Ninh Bình giai đoạn 2011 – 2013 73 vii DANH MỤC CÁC HÌNH STT Tên hình Trang 2.1 Sơ đồ máy Chi cục thuế thành phố Ninh Bình 45 3.1 Kết thu nợ đọng thuế giai đoạn 2010 – 2013 66 3.2 Tỷ lệ thu nợ hoàn thành từ năm 2010 – 2013 68 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế yếu tố tăng tính cạnh tranh quốc gia Vì vậy, để góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, động viên phần thu nhập vào ngân sách Nhà nước đảm bảo công xã hội, Quốc hội thông qua Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 57-L/CTN vào ngày 10 tháng 05 năm 1997 (được thay Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 ban hành ngày 17 tháng năm 2003 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ban hành ngày 03 tháng 06 năm 2008) Sau thời gian vào thực hiện, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp vào sống phát huy tác dụng tích cực mặt đời sống kinh tế xã hội, góp phần tăng cường công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung cơng tác quản lý thuế nói riêng Chi cục thuế TP Ninh Bình giao nhiệm vụ quản lý thu ngân sách địa bàn thành phố Ninh Bình, kết thu ngân sách năm tăng nhờ hệ thống sách thuế ngày bổ sung hồn thiện; trình độ chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ công chức thuế nâng cao; trình độ nhận thức tính tn thủ pháp luật thuế người nộp thuế nâng lên Tuy nhiên, hệ thống sách thuế, chế quản lý thuế bổ sung chưa kịp thời phù hợp với tình hình thực tế; quy trình nghiệp vụ thuế chưa đồng bộ, chưa ứng dụng tiến công nghệ thông tin công tác quản lý thuế Hàng năm số thu thuế TNDN chiếm tỷ trọng lớn số thu lĩnh vực quốc doanh Chính sách thuế TNDN thường xun có thay đổi bổ sung nhiều bất cập, chưa phù hợp với thực tiễn, công tác quản lý thu chưa hồn thiện, cịn tình trạng trốn thuế người 84 hợp với quan tuyên truyền thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế Công khai phương tiện thông tin đại chúng danh sách người nộp thuế có hành vi chây ỳ khơng nộp tiền thuế thời hạn Phối hợp với ngân hàng tổ chức tín dụng để áp dụng biện pháp thu nợ thơng qua việc phát hành lệnh thu, trích tài khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng tổ chức tín dụng Phối hợp với quan cơng an quyền địa phương truy tìm đối tượng bỏ trốn, tích để có biện pháp thu hồi tiền nợ thuế vào Ngân sách Nhà nước Thường xuyên phối hợp chặt chẽ phận quan Thuế phận Quản lý nợ, phận Kê khai kế toán thuế, phận Thanh tra, phận Kiểm tra để theo dõi khoản nợ phát sinh, tìm nguyên nhân điều chỉnh, xử lý kịp thời khoản nợ chờ điều chỉnh khoản nợ ảo 3.3.2.3 Hoàn thiện ứng dụng tin học công tác quản lý thuế Tiếp tục thực đề án 30 Chính phủ vể đơn giản hố thủ tục hành thuế Rà sốt lại thủ tục cịn gây phiền hà, rườm rà để kiến nghị lên cấp thực sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ, thay Thực mở rộng dịch vụ đăng ký thuế, khai thuế điện tử, mở rộng hệ thống nhận tờ khai qua mạng kê khai thuế trực tuyến, nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại, kết nối thông tin ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài Triển khai hồn thiện kiốt thơng tin, công thông tin điện tử để cung cấp cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế ngày tốt hơn, phục vụ yêu cầu người nộp thuế thuận lợi, nhanh chóng, giảm thời gian, chi phí việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế Tiếp tục đẩy mạnh triển khai ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra, phân loại người nợ thuế, khoản nợ thuế mức độ cao hiệu tốt Trước mắt cần thực mở rộng ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro người nộp thuế để nâng cao 85 hiệu thu thuế đối tượng nộp thuế Tiến hành xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế, nâng cấp ứng dụng hỗ trợ tra, kiểm tra thuế, thu nợ thuế theo quy trình quản lý nợ thuế 3.3.2.4 Hồn thiện công tác kiểm tra mặt nhằm chống thất thu tính thuế Thực rà sốt, sửa đổi quy trình liên quan đến kiểm tra thuế TNDN theo hướng tăng thời gian nghiên cứu quan thuế, nâng cao hiệu thời gian làm việc doanh nghiệp, trụ sở người nộp thuế Xây dựng sổ tay nghiệp vụ kiểm tra, quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế Đổi công tác kiểm tra thuế dựa hệ thống sở liệu thông tin doanh nghiệp, người nộp thuế mà ngành thuế quản lý liệu thông tin quan chức cung cấp để phân tích, đánh giá việc chấp hành nghĩa vụ thu, nộp thuế TNDN người nộp thuế Xây dựng triển khai thực tốt kế hoạch kiểm tra tập trung vào doanh nghiệp khu vực quốc doanh lớn, doanh nghiệp có báo cáo lỗ kéo dài, có số nợ thuế TNDN lớn, có số thuế miễn, giảm, hoàn lớn, doanh nghiệp nhiều năm chưa tra, kiểm tra doanh nghiệp thuộc lĩnh vực ngân hàng, bảo hiểm, viễn thông, khai thác khống sản Đồng thời, đẩy mạnh cơng tác kiểm tra nội để nhanh chóng phát hành vi vi phạm làm thất thoát nguồn thu từ NSNN, kịp thời chấn chỉnh sai phạm xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật 3.3.2.5 Hoàn thiện sách thuế TNDN Thứ nhất, phải hồn thiện hệ thống sách thuế đảm bảo yêu cầu: Thuế phí vừa đảm bảo động viên hợp lý vào NSNN, vừa phát huy cao độ nguồn nội lực thúc đẩy phát triển nhanh sức sản xuất, tăng khả cạnh tranh khả tích tụ doanh nghiệp, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư đầu tư áp dụng công nghệ cao, đầu tư vào vùng kinh tế xã 86 hội khó khăn, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân Thuế phí phải đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý NSNN giành phần cho tích luỹ Luật thuế TNDN thời gian qua xây dựng sát với thực tế góp phần khơng nhỏ việc thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, tăng thu cho ngân sách Nhà nước Tuy nhiên để theo kịp đà phát triển kinh tế thị trường Luật thuế TNDN nên sửa đổi sau: Một là, nghiên cứu bổ sung kịp thời đối tượng nộp thuế bán hàng đa cấp, thương mại điện tử…, đảm bảo sách thuế TNDN bao quát đối tượng nộp thuế, đảm bảo công thực nghĩa vụ thuế NSNN, đồng thời tạo điều kiện tăng thu cho NSNN, kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế Hai là, cần phải bổ sung Luật thuế TNDN đối tượng nộp thuế gồm công ty thường trú không thường trú nghĩa vụ thuế cơng ty Bên cạnh đó, cần phải có quy định rõ ràng tiêu thức xác định thân phận cư trú công ty phù hợp với điều kiện quốc tế mối quan hệ phát sinh bối cảnh toàn cầu hoá hội nhập kinh tế Đồng thời, quy định rõ phương pháp đánh thuế theo tình trạng cư trú, kể doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cơng ty nước ngồi kinh doanh thơng qua sở thường trú Việt Nam nhằm xác định rõ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế tính thuế trường hợp phát sinh Hồn thiện Về chi phí hợp lý trừ xác định thu nhập chịu thuế: Chi phí trừ phải quy định rõ ràng, minh bạch, thống Quán triệt nguyên tắc chi phí cho sản xuất, kinh doanh để tạo thu nhập cho doanh nghiệp trừ; qui định chế độ khấu hao chi phí cách hợp lý Cụ thể: 87 Thứ nhất, cần đưa qui tắc mang tính chuẩn mực xác định chi phí hợp lý trừ tính thuế TNDN nhằm đảm bảo minh bạch trình áp dụng, tránh việc vận dụng tuỳ tiện phụ thuộc vào ý định chủ quan quan thuế Nhìn từ góc độ lý luận, thấy chi phí hợp lý tính trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN là: (i) Các chi phí phải có liên quan đến hoạt động tạo thu nhập doanh nghiệp; (ii) Các chi phí phải thật chi thẩm định được; (iii) Mức chi phí phải mức hợp lý (mức cần thiết trung bình xã hội); (iiii) Chi phí phải có tính chất “tạo thu nhập” “tạo vốn” Thông lệ nước thường cho thấy, khoản chi phí phát sinh “hồn tồn cần thiết” mục đích kinh doanh nên cho phép khấu trừ tính thuế TNDN Thứ hai, chi phí khấu hao TSCĐ Cần thu gọn loại TSCĐ để tính khấu hao theo qui định nhằm đơn giản hoá giảm thiểu chi phí quản lý, kể chi phí quan thuế chi phí từ phía NNT Các tài sản chia thành loại lớn hiệu như: nhóm tài sản có thời gian sử dụng dài lâu nhà cửa thành nhóm; nhóm tài sản nhanh TSCĐ công nghệ cao, phương tiện thương mại… thành nhóm; hai nhóm máy móc thường; thiết bị nhà xưởng khác Để đảm bảo đơn giản minh bạch, nên qui định tỷ lệ khấu hao cho nhóm tài sản Nhìn chung, tỷ lệ khấu hao nên xác định theo thời gian sử dụng cao so với chu kỳ sống vật lý thực nhiều tài sản để hạn chế ảnh hưởng lạm phát Thứ ba, chi phí tiền lương, tiền cơng 88 Đề nghị nên cho phép khấu trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN khoản thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị để đảm bảo chất chi phí hợp lý, xố bỏ phân biệt chi phí tiền lương xác định chi phí hợp lý loại hình doanh nghiệp khác Thứ tư, chi phí quảng cáo, tiếp thị chi phí tương tự Trong thời gian trước mắt, chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp khu vực quốc doanh chưa vào nề nếp trì việc khống chế chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại… theo tỷ lệ, song phân biệt theo qui mô, ngành nghề… để đảm bảo cơng Tuy nhiên, lâu dài nên xố bỏ mức giới hạn 10% chi phí khấu trừ cho quảng cáo, khuyến mại… chi phí tương tự để đảm bảo phù hợp với thơng lệ quốc tế phù hợp với chế thị trường, nâng cao cạnh tranh sách thuế Việt Nam bối cảnh hội nhập 3.3.2.6 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiện toàn máy tổ chức ngành thuế Kiện toàn, tổ chức máy quản lý thuế, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng, đào tạo lại đội ngũ công chức thuế Tăng cường đoàn kết, kỷ cương, kỷ luật, nâng cao lực máy quản lý thuế Coi trọng giáo dục truyền thống, trách nhiệm công chức, phẩm chất trị, đường lối sách Đảng Nhà nước Tăng cường biện pháp quản lý cán bộ, coi trọng việc thực nhiệm vụ trị gắn với xây dựng tổ chức Đảng, tổ chức đoàn thể sạch, vững mạnh, tiên tiến Xây dựng đội ngũ cán thuế có phẩm chất đạo đức tốt, chuyên môn nghiệp vụ vững vang, tận tuỵ với ngành, tận tâm với người nộp thuế, tinh thần trách nhiệm, phong cách ứng xử văn minh Đẩy mạnh phong trào thi đua, tâm phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN năm, thời kỳ 89 Tiếp tục củng cố đội ngũ cán công chức làm công tác tra, kiểm tra xử lý thuế Tổ chức bố trí, cấu lại nguồn nhân lực thực tế để đảm bảo tăng tỷ lệ cán làm công tác tra, kiểm tra Khơng ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn cho cán thuế để đáp ứng yêu cầu đổi mới, đại ngành Tăng cường đội ngũ cán tra, kiểm tra có trình độ, lực thực cơng tác phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp để xây dựng đề cương kiểm tra cho lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh, niên độ kiểm tra, lựa chọn đối tượng kiểm tra phù hợp nhằm giảm thiểu rủi ro công tác kiểm tra thuế, rút ngắn thời gian thực hiện, nâng cao hiệu thu thuế TNDN qua công tác kiểm tra thuế Trong số trường hợp cần thiết, lãnh đạo quan thuế thực điều phối lực lượng cán đội thuế để hỗ trợ công tác kiểm tra thuế nhằm đảm bảo thực nhiệm vụ giao Tạo môi trường làm việc thuận lợi để thu hút, phát triển nguồn nhân lực chuyên sâu, chuyên nghiệp Hệ thống quy trình nghiệp vụ thống nhất, tự động hố cao dựa hệ thống thơng tin quản lý thuế tích hợp; hệ thống cơng nghệ thơng tin, hạ tầng kỹ thuật sở vật chất tiên tiến, đại Ngành thuế tích cực đổi tổ chức máy phấn đấu nâng cao chất lượng cán trình độ chun mơn nghiệp vụ phẩm chất trị, xây dựng đội ngũ cán thuế vừa hồng vừa chuyên; xây dựng tổ chức Đảng, đoàn thể sạch, vững mạnh 3.3.2.7 Hoàn thiện dịch vụ tư vấn hỗ trợ người nộp thuế Nhiệm vụ tuyên truyền pháp luật thuế nên hướng đến doanh nghiệp khu vực quốc doanh, cung cấp cho đối tượng dịch vụ thuế nhanh chóng, kịp thời, giúp cho doanh nghiệp hiểu tự giác tuân thủ pháp luật thuế Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hình thức đa dạng, phong phú, sâu rộng, để người nộp thuế nắm vững nội dung sách thuế TNDN, thủ tục hành thuế, quyền nghĩa vụ người nộp thuế, sở tự giác kê khai đầy đủ số thuế phát sinh nộp NSNN Trong đó, tập trung 90 tuyên truyền nội dung trọng điểm luật thuế TNDN khoản chi đuợc trừ tính thu nhập chịu thuế, xác định doanh thu tính thuế… đẩy mạnh công tác đối thoại với người nộp thuế Đồng thời, tổ chức chương trình, hội nghị tơn vinh doanh nghiệp, doanh nhân có thành tích tiêu biểu, xuất sắc, vừa sản xuất kinh doanh giỏi vừa thực tốt nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN 91 KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ Kết luận Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp khu vực NQDngày gia tăng số lượng chất lượng, loại hình doanh nghiệp ln đóng góp khoản thu lớn vào NSNN giúp Nhà nước thực tốt nhiệm vụ kinh tế trị xã hội Tuy nhiên, ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp khu vực NQDlại nên lại khu vực thường xuyên gây thất thu thuế thuế TNDN Trước tình hình địi hỏi ngành thuế phải hồn thiện công tác quản lý chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp khu vực NQDnhằm hạn chế thất thu Ninh Bình tỉnh khác nước, doanh nghiệp khu vực NQDở Ninh Bình khơng ngừng gia tăng thất thu thuế TNDN có tồn Qua tìm hiểu thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp khu vực NQDở Chi cục thuế thành phố Ninh Bình tơi mạnh dạn đưa số Giải pháp góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp khu vực quốc doanh chi cục thuế thành phố Ninh Bình Với giải pháp tơi hy vọng giúp ích phần cho Chi cục thuế thành phố Ninh Bình công tác chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD, đảm bảo mục tiêu “thu thu đủ” ngành thuế Ninh Bình Do thời gian nghiên cứu có hạn, nhiều nội dụng chưa phân tích sâu, phân tích kỹ, giải pháp đề xuất chủ có tính chất gợi mở Vì vậy, luận văn khơng tránh khỏi điểm cần bổ sung, hồn thiện Tơi mong đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn có ý nghĩa thiết thực quản lý thực tiễn năm tới./ 92 Khuyến nghị 2.1 Đối với Nhà nước Cần nghiên cứu sửa đổi bổ sung hệ thống pháp luật hành phù hợp với kinh tế thị trường phù hợp với trình hội nhập kinh tế quốc tế: Luật thương mại, Luật doanh nghiệp, Luật Ngân sách Nhà nước để thực tốt Luật quản lý thuế nói chung Luật thuế TNDN nói riêng 2.2 Đối với Bộ Tài Chính Tổng cục thuế Cần xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, đơn giản , hiệu quả, dễ hiểu, dễ áp dụng Hệ thống sách thuế cần phải có tính ổn định phù hợp với phát triển kinh tế đất nước Tiến hành áp dụng thống mức thuế suất cho tất loại hàng hoá dịch vụ, phù hợp với luật pháp quốc tế Xây dựng quy trình quản lý thu thuế phù hợp đồng với Luật quản lý thuế Tăng cường bồi dưỡng cán ngành thuế, đáp ứng công việc giao 2.3 Đối với UBND tỉnh UBND thành phố Ninh Bình Tạo mơi trường đầu tư ưu đãi, thu hút đầu tư cho tỉnh thành phố Có nhiều sách thu hút đầu tư, hỗ trợ doanh nghiệp khu vực NQDtrong trình hoạt động sản xuất kinh doanh Chỉ đạo quan ban ngành liên quan để hỗ trợ phối hợp với ngành thuế việc thực dự toán thu NSNN, quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế tránh thất thu cho NSNN TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2010), Luật quản lý Thuế, Nhà xuất Lao động – Xã hội, Hà Nội Hồng Minh Châu (2007), Đổi sách thuế nhằm khuyến khích phát triển doanh nghiệp tư nhân, Hà Nội Chi cục thuế thành phố Ninh Bình (2010, 2011, 2012, 2013), Báo cáo tổng kết công tác Thuế, Ninh Bình Học viện tài (2002), Chính sách Thuế Nhà nước trình hội nhập, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Chính phủ (2006), Luật Doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội Tổng cục Thuế (2007), Tài liệu tập huấn Luật quản lý Thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Tổng cục Thuế (2008), Quy trình kê khai, miễn, giảm, hoàn, kiểm tra quản lý nợ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Tổng cục Thuế (2008), Quy trình quản lý Thuế tập II, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 10 Tổng cục Thuế ( 2010), Thuế quốc tế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội PHỤ LỤC CỘNG HỊA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc Ninh Bình, ngày tháng năm 2013 PHIẾU ĐIỀU TRA (Về việc chấp hành sách pháp luật thuế doanh nghiệp khu vực NQD địa bàn thành phố Ninh Bình) Doanh nghiệp: Mã số thuế: Địa Chỉ: I Thông tin chung Doanh nghiệp Độ tuổi Dưới 25 tuổi □ Từ 26 đến 45 tuổi □ Trên 45 tuổi □ Loại hình Doanh nghiệp: Xin vui lịng điền dấu () vào ô trống phù hợp Công ty hợp danh □ Công ty CP □ Công Ty TNHH DN Tư nhân □ □ Qui mơ Doanh nghiệp: Xin vui lịng điền dấu () vào ô trống phù hợp a Quy mô lao động Doanh nghiệp nhỏ (số lao động nhỏ 10 người) □ Doanh nghiệp vừa (Trong khoảng 10 – 100 người) □ b Quy mô vốn Thành lập năm: Dưới 0.5 tỷ đồng □ Từ 1- đến 5tỷ □ Từ 10 tỷ trở lên □ Từ 0.5 - tỷ đồng □ Từ 5- đến 10 tỷ □ Lĩnh vực hoạt động: Xin vui lòng điền dấu () vào lĩnh vực mà thực tế quý doanh nghiệp có hoạt động (Mỗi doanh nghiệp điền vào nhiều ô) Ngành công nghiệp / chế tạo Ngành xây dựng Ngành thương mại Dịch vụ Nông nghiệp Lâm nghiệp Thủy sản Mặt hàng/Lĩnh vực kinh doanh chính: Địa bàn giải thủ tục thuế (Ghi rõ địa phương): II Những vấn đề liên quan tình hình thuế: Cách thức tiếp cận thơng tin luật, sách, thủ tục hành lĩnh vực thuế Doanh nghiệp Báo chí □ Truyền hình Cơ quan thuế □ Cơ quan đại diện Doanh nghiệp □ Các hội thảo, khóa đào tạo □ Nguồn khác (Quan hệ cá nhân ) □ Công báo Website ngành thuế □ □ □ Đánh giá chung đơn vị việc tiếp cận luật thuế Thuế: Tốt □ KhḠ□ Trung bình □ Chưa có thay đổi □ Doanh nghiệp quý vị chưa hiểu biết nắm bắt tốt sắc thuế nào? Thuế GTGT □ Thuế TNCN □ Thuế TNDN Thuế đất Thuế khác Lý ảnh hưởng đến nghĩa vụ nộp thuế TNDN? Do kinh doanh gặp khó khăn vốn □ Do ý thức chấp hành sách thuế □ Do đơn vị kinh doanh thua lỗ □ Do sách thuế chưa phù hợp □ Do thiên hỏa hoạn □ Quy mô sản xuất thu hẹp □ □ □ Những lý khác, (xin vui lòng ghi rõ nội dung) Thủ tục thuế Doanh nghiệp thấy cần phải cải tiến thay đổi Xin vui lòng ghi rõ III Phần đề xuất Doanh nghiệp liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN Xin chân thành cảm ơn / ... cơng tác với nỗ lực thân hồn thành luận văn đề tài ? ?Giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh chi cục thu? ?? thành phố Ninh Bình, Tỉnh Ninh Bình? ??... hình công tác quản lý thu? ?? TNDN Doanh nghiệp khu vực NQD chi cục thu? ?? thành phố Ninh Bình qua năm 2011 – 2013 thực trạng công tác quản lý thu? ?? TNDN chi cục thu? ?? thành phố Ninh Bình doanh nghiệp. .. công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp khu vực quốc doanh địa bàn thành phố Ninh Bình năm gần đây, từ đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp