Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện quốc oai thành phố hà nội

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị nào, giúp đỡ cho việc hoàn thành luận văn cảm ơn Tơi xin cam đoan rằng, thơng tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 14 tháng 10 năm 2014 Tác giả Cấn Văn Khoa ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến thầy, cô giáo trường Đại học Lâm Nghiệp, Các thầy cô giảng dạy lớp cao học KTNN kớp K20B nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo, Tiến sỹ Trần Văn Dư người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày cơng giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến lãnh đạo; cán công chức Chi cục Thuế huyện Quốc Oai; Phòng thống kê huyện Quốc Oai; Giám đốc kế toán doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Quốc Oai giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 14 tháng 10 năm 2014 Tác giả Cấn Văn Khoa iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt vi Danh mục bảng viii Danh mục hình x ĐẶT VẤN ĐỀ Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD 1.1.1 Những vấn đề Thuế 1.1.2 Công tác quản lý thu thuế 11 1.1.3 Doanh nghiệp, vai trò doanh nghiệp NQD việc thực nghĩa vụ nộp NSNN 18 1.1.4 Nâng cao hiệu quản lý thuế DNNQD 19 1.1.5 Hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD 21 1.1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp NQD điạ bàn huyện 24 1.2 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế số nước Việt Nam 28 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế số nước giới 28 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế DNNQD Việt Nam 31 1.3 Tổng quan đề tài nghiên cứu liên quan đến đề tài 34 iv Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 2.1 Đặc điểm huyện Quốc Oai 36 2.1.1 Các đặc điểm tự nhiên 36 2.1.2 Các đặc điểm kinh tế xã hội: 39 2.1.3 Khái quát tình hình kết hoạt động Chi cục Thuế huyện Quốc oai, thành phố Hà Nội 48 2.2 Phương pháp nghiên cứu 53 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu, khảo sát 53 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu: 54 2.2.3 Phương pháp xử lý, tổng hợp số liệu 55 2.3 Hệ thống tiêu sử dụng nghiên cứu đề tài 55 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 57 3.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Quốc Oai giai đoạn 2010 -2013 57 3.2 Kết thực nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Quốc Oai giai đoạn 2011- 2013 59 3.3 Thực trạng quản lý thuế DNNQD địa bàn huyện Quốc Oai giai đoạn 2011- 2013 60 3.3.1 Tình hình thực dự toán thu thuế doanh nghiệp NQD 60 3.3.2 Tổ chức quản lý thuế doanh nghiệp NQD 65 3.4 Thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục Thuế số doanh nghiệp NQD 75 3.4.1 Thực trạng công tác QLTT số DN NQD (điều tra) 75 3.5 Đánh giá kết công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD 90 v 3.5.1 Kết đạt công tác quản lý thuế DN NQD Chi cục thuế Quốc Oai: 90 3.5.2: Những hạn chế tồn công tác quản lý thuế DN NQD: 92 3.5.3 Những điểm mạnh, điểm yếu, hội, thách thức vấn đề đặt cần giải nhằm hoàn thiện công tác QLT Chi cục thuế huyện Quốc Oai 94 3.6 Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Quốc Oai 98 3.6.1 Quan điểm tăng cường công tác QLT DN NQD 98 3.6.2 Mục tiêu tăng cường quản lý thuế DN NQD: 98 3.6.3 Giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác QLT DN NQD địa bàn huyện Quốc Oai 99 KÊT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 116 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Viết đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội CBCC Cán công chức CCCC Cán công chức CN Công nghiệp CQT Cơ quan thuế CT TNHH Công ty trách nhiệm hữu hạn CTCP Công ty cổ phần ĐKKD Đăng ký kinh doanh DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế GDP (Gross Domestic Product): Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTKK Hỗ trợ kê khai HTX Hợp tác xã KCN Khu công nghiệp KDC Khu dân cư KHĐT Kế hoạch đầu tư KK - KTT Kê khai - Kế toán thuế KT - XH Kinh tế - Xã hội LVTN Luận văn tốt nghiệp vii MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh THNVDT Tổng hợp nghiệp vụ dự toán TK - TN Tự khai - Tự nộp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTCN Tiểu thủ công nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Uỷ ban nhân dân VA Giá trị tăng thêm XDCB Xây dựng viii DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng TT Trang 2.1 Thống kê tài nguyên khoáng sản địa bàn Quốc Oai 38 2.2 Tăng trưởng kinh tế huyện Quốc Oai 39 2.3 Cơ cấu kinh tế huyện Quốc Oai giai đoạn 2011 - 2013 40 2.4 Hiện trạng hạ tầng giao thông huyện Quốc Oai 42 2.5 Dân số, lao động huyện Quốc Oai giai đoạn 2011 – 2013 44 2.6 Dân số, lao động huyện Quốc Oai giai đoạn 2011 – 2013 45 2.7 Tình hình doanh thu DN địa bàn huyện Quốc Oai giai đoạn 2011 – 2013 46 2.8 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục thuếnăm 2013 50 2.9 Các doanh nghiệp NQD lập phiếu khảo sát điểm địa bàn huyện Quốc Oai 3.1 Doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Quốc Oai giai đoạn 2011- 2013 3.2 53 58 Kết nộp ngân sách nhà nước doanh nghiệp NQD giai đoạn 2011 – 2013 59 3.3 Thực dự toán thu NSNN giai đoạn 2011 – 2013 61 3.4 Thực nộp NSNN DN NQD giai đoạn 2011 – 2013 địa bàn huyện Quốc Oai 3.5 63 Tình hình kê khai thuế DNNQD địa bàn huyệnQuốc Oai giai đoạn 2011- 2013 65 3.6 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 66 3.7 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 68 ix 3.8 Kết cơng tác hồn thuế GTGT giai đoạn 2011 – 2013 3.9 Phân loại nợ thuế khối DNNQD bàn huyện Quốc Oai giai đoạn 2011-2013 70 71 3.10 Tình hình nợ đọng thuế DN NQD địa bànhuyện Quốc Oai đến hết năm 2013 3.11 Một số vấn đề DNNQD điều tra điểm 72 74 3.12 Kết đánh giá CBCC thuế công tác quản lý thuế theo chức 78 3.13 Kết khảo sát thời hạn nộp tờ khai thuế 82 3.14 Về tiếp nhận hồ sơ khai thuế phận cửa 82 3.15 Đánh giá việc tiết kiệm chi phí thời gian tiền bạc kê khai thuế qua mạng 83 3.16 Kết đánh giá DN công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 84 3.17 Kết khảo sát thời gian kiểm tra DN 85 3.18 Kết khảo thái độ cán thuế kiểm tra DN 85 3.19 Kết khảo sát Quyết định xử lý thuế 86 3.20 Kết đánh giá DN sách thuế hành 86 3.21 Hiệu thu thuế DN NQD điều tra 88 3.22 Ý kiến doanh nghiệp thủ tục, thái độ cán thuế, CS thuế 89 3.23 Điểm mạnh, yếu, hội thách thức công tác quản lý thuế địa bàn huyện Quốc Oai 95 x DANH MỤC CÁC HÌNH Tên hình TT 2.1 Trang Biểu đồ chuyển dịch cấu kinh tế huyện Quốc Oai thời kỳ 2011- 2013 2.2 41 Tình hình doanh thu doanh nghiệp địa bàn huyện Quốc Oai giai đoạn 2011 – 2013 47 3.1 Kết nộp NSNN doanh nghiệp NQD 60 3.2 Tình hình thực dự tốn theo loại hình DN NQD giai đoạn 2011 – 2013 3.3 64 Biểu diễn kết kiểm tra xử lý truy thu thuế qua kiểm tra DNNQD giai đoạn 2011 – 2013 3.4 68 Phân loại nợ thuế khối DN NQD địa bàn huyện Quốc Oai giai đoạn 2011-2013 71 112 Đối tượng nộp thuế phải thấy hệ thống xử phạt nghiêm minh áp dụng Trường hợp không tuân thủ yêu cầu thuế cần phải áp dụng hình thức xử phạt nghiêm khắc để ngăn chặn kịp thời việc khơng tn thủ Nhưng đơi với cần thiết phải xây dựng quy trình khiếu nại nhằm bảo vệ quyền đối tượng nộp thuế, tránh tình trạng khiếu nại, phần thiệt thòi thuộc họ Đối tượng nộp thuế cần phải tin chương trình tra thuế có hiệu tồn tại, đối tượng nộp thuế phải thấy trường hợp không tuân thủ, gian lận thuế bị phát phải chịu hình thức xử phạt thích đáng Bên cạnh đó, trường hợp gian lận thuế, trốn thuế cần xử lý triệt để, có hành vi chống đối vi phạm nhiều lần cần có phối hợp can thiệp quan bảo vệ Pháp luật Với hành vi sai phạm kê khai, nộp chậm cần có mức nộp phạt thích đáng Và hết nghiêm trị cán ngành thuế tiếp tay cho đối tượng nộp thuế thực hành vi gian lận thuế trốn thuế Giải pháp thứ năm: Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế, tăng cường công tác kiểm tra nội Công tác tổ chức máy quản lý có vị trí quan trọng, khâu trình quản lý thuế muốn thực tốt địi hỏi phải có cán có lực, kỹ tận tâm với cơng việc Để xây dựng hoàn thiện khâu quản lý cần thực tốt giải pháp sau: tăng cường trách nhiệm cá nhân người đứng đầu đạo, điều hành triển khai thực nhiệm vụ cải cách hành đơn vị Thường xuyên tổ chức kiểm tra tình hình, kết thực chương trình, kế hoạch cơng tác cải cách hành ngành, địa phương đơn vị triển khai 113 Tiếp tục củng cố, kiện tồn, xếp, bố trí cán cơng tác phận có chức tiếp xúc giải TTHC NNT thực nhiệm vụ quản lý thuế Tăng cường giáo dục tinh thần trách nhiệm, phẩm chất đạo đức, kỹ giao tiếp ứng xử, chuyên môn nghiệp vụ cho cán để công tác quản lý thuế mang lại hiệu đôi với đồng thuận NNT Phân công công việc cụ thể, xác định rõ trách nhiệm cán Đội có nhiệm vụ tiếp nhận, giải TTHC NNT thực công tác tra, kiểm tra, giải khiếu nại, tố cáo NNT; Phấn đấu rút ngắn thời gian giải hồ sơ, thủ tục NNT thực công tác kiểm tra nội để tăng cường kỷ cương kỷ luật cán thuế, thực giao tiếp, hướng dẫn tận tình, chu đáo thân thiện Chú trọng công tác bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý cho cán thuế để nâng cao khả khai thác, sử dụng hiệu phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin nhằm đổi phương thức quản lý theo chế phân tích mức độ rủi ro thuế phục vụ cho công tác tra, kiểm tra đối tượng, hạn chế số thời gian tiến hành kiểm tra NNT Thực nghiêm túc việc công khai TTHC thuế phận “một cửa” quan thuế In cấp miễn phí mẫu tờ khai NNT yêu cầu Hướng dẫn NNT sử dụng miễn phí máy tính dành cho DN quan thuế để lấy sử dụng phần mềm hỗ trợ khai thuế, khai thác thông tin pháp luật thuế hành để thực nghĩa vụ thuế thuận lợi kiểm sốt q trình giải quan thuế Thực tốt chế đối thoại với NNT công tác tiếp nhận thông tin qua hộp thư góp ý, đường dây nóng quan thuế để nắm bắt xử lý kịp thời vướng mắc ý kiến phản hồi người dân doanh nghiệp việc giải TTHC quan thuế trường hợp khiếu nại, tố cáo cán thuế, quan thuế 114 Tăng cường công tác kiểm tra nội để công tác quản lý thuế thực nghiêm túc pháp luật cơng tác kiểm tra nội có ý nghĩa quan trọng Do cơng tác kiểm tra nội phải triển khai đồng từ xuống dưới, tất mặt: Tăng cường công tác giám sát, kiểm tra công vụ để bảo đảm tính minh bạch quan hệ làm việc cán thuế với NNT, trọng kiểm tra thời gian quy trình giải loại TTHC, thời gian thực hoàn tất tra, kiểm tra phận; kiểm tra nội dung nhiều người nêu ý kiến qua điều tra dư luận xã hội DN chủ thể kinh tế quan trọng, lực lượng tạo nguồn thu chủ yếu ngân sách Cơ quan thuế, cán thuế cần thể tôn trọng tận tình trợ giúp để DN thực thi tốt pháp luật thuế Để làm điều đó, quan thuế cần đội ngũ cán bộ, công chức thuế chuyên sâu, chuyên nghiệp, văn minh, lịch sự, xây dựng văn minh công vụ phù hợp với thời đại mới, tạo dựng lòng tin bền vững quan thuế với cộng đồng DN Giải pháp thứ sáu: Các giải pháp khác - Tăng cường vai trò lãnh đạo Cấp Ủỷ, quyền địa phương quản lý thu thuế: Thực tế quản lý thuế doanh nghiệp NQD Chi cục thuế huyện Quốc Oai cho thấy công tác quản lý thuế Cấp ủy, quyền địa phương quan tâm lãnh đạo, đạo sát sao, liệt hiệu cao, đồng thời mang ý nghĩa trị, xã hội Đặc biệt công tác vận động, tổ chức thu nợ đọng thuế tổ chức cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Quản lý thuế đòi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ quan, ban ngành Tài chính, phịng Tài ngun Mơi trường, Ban quan lý dự án, ngân hàng, kho bạc với quan Công an việc đấu tranh ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế Do để tăng cường hoàn 115 thiện công tác quản lý thuế cần tăng cường phối kết hợp chặt chẽ quan việc chia sẻ thông tin, cương xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế - Nâng cao lực quản lý, ý thức tự giác doanh nghiệp: Thực tế chứng minh doanh nghiệp làm ăn manh mún, thua lỗ ý thức chấp hành pháp luật Doanh nghiệp có khả tài tốt, uy tín thị trường ý thức pháp luật tốt, doanh nghiệp thường ngại sợ bị quan quản lý xử phạt Về chủ quan quan thuế phải thường xuyên làm tốt công tác tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế đến tồn thể dân chúng nói chung, doanh nghiệp nói riêng Thế để thực tốt pháp luật thuế ý thức thơi chưa đủ, vận dụng, thực doanh nghiệp loại hình kinh doanh có mối quan hệ phức tạp, đa dạng, điều kiện hệ thống sách pháp luật chưa hồn thiện Mà cịn phải nâng cao lực doanh nghiệp quản lý, điều hành doanh nghiệp các mặt đặt quan hệ đối tác, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, sử dụng nhân lực Tất nhằm xây dựng lực tài vững mạnh, uy tín, vị doanh nghiệp thị trường Khi có tảng doanh nghiệp chắn chắn thực tốt quy định pháp luật Việc nâng cao lực quản lý, điều hành doanh nghiệp phải bắt đầu từ khởi doanh nghiệp Đây vấn đề mà hầu hết doanh nghiệp, kể quan quản lý nhà nước chưa thực quan tâm, điều dẫn đến chủ sở hữu doanh nghiệp chưa có hiểu biết đầy đủ đặc điểm pháp lý loại hình doanh nghiệp quy định mà doanh nghiệp phải thực Đặc biệt trình độ, lực điều hành giám đốc doanh nghiệp Do nên có quy định giám đốc doanh nghiệp 116 (người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp) phải chứng nhận đào tạo kiến thức quản lý, điều hành doanh nghiệp Việc nâng cao lực điều hành, quản lý doanh nghiệp điều kiện tốt cho việc thực thi pháp luật thuế - Tạo điều kiện thuận lợi để khuyến khích phát triển mơ hình dịch vụ tư vấn thuế tư Việc cung cấp dịch vụ tư vấn thuế ( Đại lý thuế) nhu cầu thiết thực đối tượng nộp thuế Trong thời gian tới cần nhân rộng việc áp dụng mơ hình dịch vụ tư vấn thuế cơng, khuyến khích phát triển mơ hình dịch vụ tư vấn thuế tư, với nhu cầu ngày tăng đa dạng đối tượng nộp thuế qua góp phần nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật, chấp hành nghĩa vụ thuế với NSNN đối tượng nộp thuế, góp phần nâng cao tính khả thi sách pháp luật thuế Khuyến khích phát triển mạnh mẽ dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế Củng cố, tăng cường chức dịch vụ thuế quan thuế để tạo điều kiện cho việc hình thành phận dịch vụ thuế cho đối tượng nộp thuế, đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho đối tượng nộp thuế thực tự tính, tự khai thuế xác Bộ phận sử dụng hệ thống thông tin máy tính để giải thích, hướng dẫn trả lời vướng mắc sách thu thủ tục kê khai, tính thuế 117 KÊT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ I Kết luận: Từ kết nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế DN NQD Chi cục thuế huyện Quốc Oai, thành phố Hà Nội” Luận văn rút kết luận sau: Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý DN NQD; nội dung quản lý thu thuế; vai trị doanh nghiệp; thực tiễn cơng tác quản lý thuế DN NQD, kinh nghiệm quản lý thuế số nước giới số địa phương để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Chi Cục Thuế huyện Quốc Oai thực quản lý thu thuế doanh nghiệp theo mơ hình “quản lý theo chức năng”, từ công tác kê khai đăng ký thuế; tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế đến kiểm tra, tra cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Đây thách thức lớn Chi cục thuế huyện Quốc Oai hạn chế định nguồn lực (cả người sở vật chất) ngành thuế ý thức người nộp thuế Tình trạng doanh nghiệp khơng đăng ký kê khai nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài; kê khai doanh thu khơng thực tế; tình trạng gian lận, trốn thuế diễn Cơ quan thuế thiếu biện pháp chống thất thu thuế, phối hợp quan công quyền nhà nước việc tuyên truyền, xử lý vi phạm thuế chưa đồng bộ, thống cịn mạnh làm, Cơng tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế chưa đạt yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tun truyền phù hợp, có hiệu Cơng tác, kiểm tra chưa hiệu quả, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro cơng tác Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế DN NQD Chi Cục thuế huyện Quốc Oai, luận văn đề xuất 118 số biện pháp cụ thể mang tính địa phương theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp mang tính vĩ mơ bổ sung, sửa đổi, hồn thiện quy trình quản lý thuế cho phù hợp thực tế, điều chỉnh mức thuế suất thuế GTGT, TNDN cho phù hợp Hồn thiện cơng tác quản lý thuế ln vấn đề thời ngành thuế nước nói chung, Chi cục huyện Quốc Oai nói riêng điều kiện cải cách, đại hoá ngành thuế Đặc biệt, với việc đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mơ hình quản lý theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ hành thu cấu bố trí cán Do u cầu cơng tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế DN NQD bao hàm biến động lĩnh vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi để phù hợp tình hình biến động kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế địi hỏi phải linh hoạt để bắt nhịp biến động Thơng qua phân tích, luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến chức q trình quản lý thuế: từ cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký kê khai thuế; công tác quản lý thuế GTGT; quản lý thu nhập chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp; cơng tác kiểm tra thuế, phân tích sâu vào tồn để tìm nguyên nhân làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Từ nguyên nhân tồn tại, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu là: Cần đẩy mạnh cơng tác tun truyền, hướng dẫn ĐTNT trình thực nghĩa vụ nộp thuế thông qua kênh thông tin đa dạng, tăng cường công tác dịch vụ hỗ trợ cho ĐTNT, xây dựng sách Thuế đơn giản, phù hợp, công khai để ĐTNT dễ dàng thực nghĩa vụ Bên cạnh đó, quan thuế cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi 119 dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thơng qua chương trình tin học hoá, tự động hoá biện pháp mang tính cấp bách Cơ quan thuế cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh quy định quản lý thuế chưa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang tính lâu dài Tác giả luận văn hy vọng với nội dung vấn đề nghiên cứu, phân tích luận văn góp phần hồn thiện thêm lý luận quản lý thuế DN NQD tạo sở khoa học cho việc hoạch định sách quản lý nhằm hạn chế tình trạng chây ỳ, trốn thuế, tránh thuế DN NQD Quá trình nghiên cứu hạn chế thời gian, không gian, nguồn tài liệu vấn đề quản lý thuế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả luận văn mong nhận đóng góp thầy cô, bạn đọc đồng nghiệp để tác giả hồn thành tốt luận văn II Khuyến nghị 2.1 Đối với Nhà nước: ( Bộ tài chính, Tổng cục thuế) Chính sách thuế sở để DN thực nghĩa vụ thuế trình hoạt động kinh doanh, sở để quan quản lý nhà nước xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo thực cơng tác phịng, chống gian lận thuế đạt kết tốt, khuyến khích sản xuất phát triển, đảm bảo nguồn thu Ngân sách Cục Thuế TP Hà Nội cần kiến nghị với Bộ tài chính, Tổng cục Thuế để hồn thiện sách thuế nhằm đạt yêu cầu sau: - Hệ thống sách thuế phải đảm bảo chặt chẽ, đơn giản dễ hiểu, dễ tính tốn dễ thực hiện, minh bạch, rõ ràng, cơng khai, tách hẳn sách thuế với sách xã hội Chính sách thuế chặt chẽ, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ làm, triệt tiêu điều kiện vi phạm pháp luật thuế, làm cho NNT thực hành vi vi phạm; với việc tạo 120 điều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ hành vi gian lận thuế giảm - Chính sách thuế nói chung phải tạo mơi trường bình đẳng, cơng bằng, áp dụng thống nhất, không phân biệt thành phần kinh tế Chính sách thuế phải thể tạo nội dung cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời đảm bảo yêu cầu bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện cách hợp lý, tăng cường sức cạnh tranh kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, đảm bảo lợi ích quốc gia Chính sách thuế cơng bằng, bình đẳng tạo tâm lý thoải mái cho NNT thực nghĩa vụ Qua khơng cịn so bì, dẫn tới nảy sinh tư tưởng gian lận thuế - Hệ thống sách thuế phải quy định rõ ràng trách nhiệm, nghĩa vụ, quyền NNT, trách nhiệm quan thuế quản lý thuế tổ chức cá nhân có liên quan Việc quy định rõ ràng trách nhiệm, nghĩa vụ NNT, quan có liên quan chế tài xử lý cụ thể tạo nên áp lực tổng hợp tất chủ thể liên quan thực sách thuế Với ràng buộc trách nhiệm cụ thể chủ thể không dám thực hành vi gian lận thuế cơng tác phịng, chống gian lận thuế thực tốt - Chính sách thuế phải đảm bảo tỷ lệ động viên thích hợp vào NSNN, huy động đầy đủ nguồn thu vào NSNN để đảm bảo nhu cầu chi tiêu nhà nước dành phần cho tích lũy phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Đảm bảo khuyến khích đầu tư đổi cơng nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cho kinh tế tăng trưởng nhanh, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân Với định hướng xác định tỷ lệ động viên hợp lý vào NSNN đảm bảo phân phối hợp lý NNT nhà nước, nhà nước đảm bảo quyền lợi thích đáng cho đối tượng Trong điều kiện phân phối xã hội công bằng, đời sống nhân dân ngày nâng cao NNT có ý thức tốt việc chấp hành pháp luật thuế 121 Chính sách thuế nhân tố ảnh hưởng lớn đến quản lý thuế Nội dung đơn giản, rõ ràng tạo cho môi trường minh bạch, thực quán, không bị lợi dụng không gây hiểu lầm NNT, dễ áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thu Để từ khuyến khích thu hút đầu tư thành phần kinh tế đầu tư nước vào Việt Nam; bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn sản phẩm, hàng hoá sản xuất nước phù hợp với cam kết, thơng lệ quốc tế Vì vậy, cần tiếp tục bổ sung, hồn thiện, đơn giản hóa sắc thuế, bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, không phân biệt thành phần kinh tế khác nhau, sách thuế quy định có giá trị pháp lý văn pháp luật thuế, không nên qui định văn pháp luật khác như: Luật đầu tư, Luật DN, Luật đất đai Chỉ nên áp dụng mức thuế suất thuế GTGT, việc áp dụng mức thuế suất thuế VAT phù hợp có tác động tích cực đến tốc độ tăng trưởng kinh tế thúc đẩy thành phần kinh tế phát triển Tiếp tục giảm mức thuế suất thuế TNDN xuống mức 20% thấp nữa; chuyển ưu đãi thuế để thực sách xã hội sang thực biện pháp tài khác để giảm thiểu NNT lợi dung sách để trục lợi tiền thuế Hiện tại, thủ tục quản lý thuế quy định rõ ràng Luật Quản lý thuế Tuy nhiên cần tiếp tục có hướng dẫn cụ thể chi tiết để cá nhân nắm bắt thực Việc ban hành luật Quản lý thuế có ý nghĩa quan trọng cơng tác chống gian lận thuế; việc quy định đầy đủ, cụ thể quy trình quản lý thuế, luật hóa trách nhiệm quan thuế, NNT, tổ chức, cá nhân có liên quan người dân việc thực pháp luật thuế, xác định rõ nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm quan thuế đảm bảo cho cơng tác quản lý thuế có hiệu hơn; Luật Quản lý thuế 122 nâng cao trách nhiệm ngành, cấp cộng đồng việc thực thi pháp luật thuế có tác dụng làm cho NNT thực hành vi gian lận không dám thực hành vi gian lận thuế Khi có luật Quản lý thuế quy định đầy đủ quy trình quản lý đồng thời với chế tài xử lý cụ thể có tác dụng ngăn ngừa từ xa nên hạn chế hành vi vi phạm pháp luật thuế Giao chức cấp giấy phép đăng ký kinh doanh cho quan thuế địa phương (cấp Chi cục thuế) cấp đồng thời với việc cấp đăng ký thuế, mã số thuế, để giảm bớt thủ tục hành không cần thiết cho DN Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế trong công tác quản lý thuế Kiến nghị với nhà nước cho phép quan thuế có phận có đủ chức điều tra, đề nghị truy tố, xét xử cá nhân, tổ chức có hành vi gian lận, trốn thuế, trục lợi thuế hành vi vi phạm pháp luật khác thuế gây hậu nghiêm trọng làm thất thoát lớn đến ngân sách nhà nước 2.2 Đối với quyền địa phương: Tạo mơi trường đầu tư thơng thống, ưu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp ngồi quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư Tăng cường vai trị cơng tác đạo thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện, Chỉ đạo phịng ban huyện Phịng Tài - Kế hoạch, Ban quản lý dự án, Ban giải phóng mặt bằng, phịng kinh tế, phịng tài ngun mơi trường, Cơng an quyền xã, thị trấn…phối hợp 123 chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế 2.3 Kiến nghị với ngành liên quan: - Các ban, ngành liên quan từ Trung ương đến địa phương cần quan tâm, hỗ trợ có hiệu thơng tin cho DN NQD sách pháp luật thuế, thị trường, khoa học - công nghệ, lao động - Ngành Kế hoạch đầu tư cần giảm tối đa thủ tục hành tạo điều kiện thuận lợi DN NQD thành lập DN, chuyển trụ sở DN, đổi tên DN, thay đổi ngành nghề kinh doanh - Ngân hàng Nhà nước đạo Ngân hàng thương mại cần quan tâm, tạo điều kiện để DN NQD tiếp cận vốn vay với khoản tín dụng lớn, dài hạn cách cơng kịp thời; hỗ trợ thông tin tư vấn hoạt động liên quan đến q trình SXKD Tích cực phối hợp với ngành Thuế, Kho bạc nhà nước để triển khai rộng rãi việc nộp thuế điện tử 2.4 Đối với quan Thuế: Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức đảm bảo khơng chồng chéo, kịp thời, phù hợp với sách thuế thay đổi bổ sung; Thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho ĐTNT, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt Cơ quan thuế phải thực “ Đối tác tin cậy tổ chức, cá nhân việc thực Pháp luật thuế” Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ DN để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN 124 Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ 2.5 Đối với doanh nghiệp - Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: Doanh nghiệp phải có nhận thức "Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân", việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp, công dân Các sở hạ tầng, phúc lợi xã hội mà doanh nghiệp người dân xã hội hưởng đầu tư từ tiền thuế Nhà nước doanh nghiệp nộp thuế mà có Các doanh nghiệp cần nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN - Tích cực ứng dụng tin học vào trình quản lý doanh nghiệp, cơng tác kế tốn thuế ứng dụng tích cực phần mềm quan thuế triển khai cho doanh nghiệp việc kê khai, nộp thuế qua INTERNET hướng tới 100% doanh nghiệp đăng ký, kê khai, nộp thuế điện tử TÀI LIỆU THAM KHẢO {1} Giáo trình Thuế Việt Nam (Đại học Luật Hà Nội, 2007) {2} Luật thuế đại cương lý thuyết thuế, NXB Chính trị quốc gia, 2005) {3} Luật quản lý thuế số số 78/2006/QH11 ngày 29/ 11/2006 ; Luật sửa đổi bổ sung Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 Hà Nội, ngày 20/11/2012 {4} Các Luật thuế văn hướng dẫn hành {5} Cuốn thuế Quốc tế nhà xuất tài số tháng 03/2008 Do tống cục thuế phát hành {6} Các Quy trình quản lý thuế Tổng cục thuế ban hành {7} Tổng cục Thuế (2005), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2010, Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế từ năm 2010 đến 2015, Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế từ 2015 đến năm 2020 {8} Báo cáo niêm giám thống kê huyện Quốc Oai {9} Đề tài “Công tác quản lý thu thuế dân doanh địa bàn thành phố Hà Nội”(1996), luận văn thạc sĩ Bà Vũ Thị Toản {10} Đề tài "Các giải pháp nhằm tăng cường công tác tra thuế địa bàn Hà Nội" (1997) Luận văn thạc sĩ Ông Phi Văn Tuấn; {11} Đề tài “Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp nước ta nay” (2007), luận văn Thạc sỹ Bà Vũ Thị Mai; {12} Đề tài “Nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế DN dân doanh (lấy ví dụ Hà Nội)” (2008), luận văn Thạc sỹ Ông Hà Minh Hải; {13} Đề tài "Nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp dân doanh (lấy ví dụ Thành phố Hà Nội” (2012) luận văn Thạc sỹ Ông Đỗ Văn Quang; {14} Đề tài "Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình” tác giả Phạm Hồng Thắng {15} Đề tài: "Nâng cao hiệu quản lý thu thuế Việt Nam trình đổi mới", Luận văn thạc sĩ Kinh tế Trịnh Hoàng Cơ, Hà Nội, 2004 {16} Các báo cáo Chi cục thuế tra cứu phần mềm Chi cục thuế huyện Quốc Oai {17} Các báo cáo tổng kết công tác năm Cục Thuế thành phố Hà Nội, báo cáo chuyên đề Tổng cục Thuế quản lý thuế Ngoài quốc doanh, đánh giá chế tự khai, tự nộp thuế, nộp thuế qua mạng, nộp thuế điện tử tài liệu trang thông tin điện tử Bộ Tài (www.mof.gov.vn), trang thơng tin điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Trang thông tin Cục thuế Hà Nội, trang thông tin điện tử tanet.vn, Thời báo Tài Việt Nam, Thời báo kinh tế Việt Nam, Tạp chí Thuế Nhà nước… ... thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Quốc Oai, thành phố Hà Nội 5 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI... quản lý thuế Từ đưa giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Quốc Oai, thành phố Hà Nội + Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu quản lý thuế doanh. .. phân tích thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp NQD, đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Quốc Oai, thành phố Hà Nội 2.2 Mục tiêu