Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện cao phong tỉnh hòa bình

i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu tơi trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Tác giả Vƣơng Văn Hƣởng ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập, nghiên cứu thực luận văn nhận đƣợc giúp đỡ tận tình thầy cô giáo, cá nhân, quan tổ chức Tơi xin đƣợc bầy tỏ lịng cảm ơn chân thành sâu sắc tới tất thầy cô giáo, cá nhân, quan tổ chức quan tâm giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Trƣớc hết tơi xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Tiến Thao, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn tận tình giúp đỡ, động viên tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu trƣờng Đại học Lâm nghiệp, Khoa Kinh tế QTKD, thầy cô giáo tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ nhiều mặt q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn UBND huyện Cao Phong, Chi cục Thuế huyện Cao Phong, doanh nghiệp địa bàn huyện Cao Phong nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình khảo sát thực tế hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn ngƣời thân bạn bè chia sẻ tơi khó khăn, động viên tạo điều kiện tốt cho học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Tác giả Vƣơng Văn Hƣởng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát: 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Phạm vi nội dung 3.2.2 Phạm vi không gian 3.2.3 Phạm vi thời gian 4 Nội dung nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp 1.1.3 Chức quản lý thuế doanh nghiệp 1.1.4 Vai trò quản lý thuế doanh nghiệp 11 iv 1.1.5 Một số sắc thuế áp dụng doanh nghiệp 13 1.1.6 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp 17 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp 24 1.2.1 Quản lý thuế doanh nghiệp số quốc gia 24 1.2.2 Những kinh nghiệm cho quản lý thuế Việt Nam 28 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA HUYỆN CAO PHONG VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Đặc điểm huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình 32 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 32 2.1.2 Điều kiện kinh tế, xã hội 34 2.2 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Cao Phong 38 2.2.1 Vị trí, chức nhiệm vụ Chi cục Thuế huyện Cao Phong 38 2.2.2 Cơ cấu tổ chức, nhân lực trang thiết bị Chi cục Thuế huyện Cao Phong 41 2.2.3 Kết thu NSNN Chi cục thuế huyện Cao Phong giai đoạn 20152017 44 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 45 2.3.1 Phƣơng pháp chọn điểm nghiên cứu khảo sát 45 2.3.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu 45 2.3.3 Phƣơng pháp pháp phân tích số liệu 46 2.3.4 Hệ thống tiêu sử dụng đề tài .47 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 48 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Cao Phong 48 3.1.1 Thực trạng doanh nghiệp thuộc quản lý Chi cục thuế huyện Cao Phong 48 3.1.2 Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế 49 v 3.1.3 Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 50 3.1.4 Quản lý xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; Quản lý công tác cƣỡng chế thi hành định hành thuế 52 3.1.5 Công tác kiểm tra thuế 53 3.1.6 Quản lý giải khiếu, nại tố cáo thuế 55 3.2 Đánh giá chung tình hình quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Cao Phong 55 3.2.1 Những kết đạt đƣợc 55 3.2.2 Những hạn chế nguyên nhân .61 3.3 Những yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Cao Phong 63 3.3.1 Môi trƣờng quản lý thuế 63 3.3.2 Bộ máy và trình độ đội ngũ cán quản lý thuế .66 3.3.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế 69 3.3.4 Sự phối kết hợp tổ chức, cá nhân quản lý thuế .69 3.4 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Cao Phong 70 3.4.1 Căn đề xuất 70 3.4.2 Một số giải pháp cụ thể .71 KẾT LUẬN 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt TT Viết đầy đủ AC Ấn CĐNS Cân đối ngân sách DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nƣớc ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng GTVT Giao thông vận tải HĐND Hội đồng nhân dân HTX Hợp tác xã 10 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 11 TN Tƣ nhân 12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 13 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 14 UBND Uỷ ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Số lƣợng loại hình doanh nghiệp thuộc Chi cục quản lý 48 Bảng 3.2 Tình hình doanh nghiệp đăng ký thuế (cấp mã số thuế), 49 2015-2017 49 Bảng 3.3 Tình hình DN khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế cấp mã số thuế, 2015-2017 50 Bảng 3.4 Số lƣợng hồ sơ hoàn thuế Chi cục Thuế, 2015-2017 51 Bảng 3.5 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp, 2015-2017 53 Bảng 3.6 Kết kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế, 2015-2017 54 Bảng 3.7 Kết khảo sát doanh nghiệp thuế GTGT 64 Bảng 3.8 Kết khảo sát doanh nghiệp thuế TNDN 65 Bảng 3.9 Kết khảo sát công tác tuyên truyền hỗ trợ DN 67 Bảng 3.10 Kết khảo sát công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 68 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Biểu đồ 3.1 Cơ cấu loại hình doanh nghiệp Cao Phong 49 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề t i ng i n cứu Thuế sách kinh tế - xã hội quan trọng Đảng Nhà nƣớc ta, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trƣờng thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển Các khoản thu từ thuế nguồn đóng góp quan trọng ngân sách Nhà nƣớc công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế quốc gia Cơng cụ thuế đƣợc Chính phủ sử dụng để tạo ổn định môi trƣờng kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát, khai thác, phân phối sử dụng nguồn lực cách có hiệu quả, khuyến khích tiết kiệm tăng đầu tƣ, ổn định tài tiền tệ, tạo đảm bảo an tồn tài cho hoạt động kinh tế xã hội Với tầm quan trọng nhƣ phủ có đề án xây dựng đƣợc thông qua “Chiến lƣợc cải cách thuế đến năm 2020” Thuế khoản đóng góp có tính pháp lý cao, với yêu cầu bắt buộc cƣỡng chế Trong kinh tế, doanh nghiệp đóng góp nghĩa vụ chủ yếu với Nhà nƣớc nguồn tiền thuế nộp vào ngân sách Nhà nƣớc Trong giai đoạn nay, doanh nghiệp (DN) chiếm tỷ trọng nhiều số lƣợng nguồn thu nhập toàn doanh nghiệp kinh tế Do doanh nghiệp đóng góp phần quan trọng việc trì phát triển hoạt động kinh tế nhƣ đóng góp nguồn thu ngân sách địa phƣơng Trong thực tế, việc quản lý thuế doanh nghiệp sở sản xuất nói chung nhƣ hệ thống doanh nghiệp nói riêng địa phƣơng tránh khỏi phát sinh bất cập vƣớng mắc định Chi cục Thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình có nhiệm vụ thực thu ngân sách địa bàn huyện Trong năm qua, Chi cục ln phấn đấu hồn thành hồn thành vƣợt mức kế hoạch thu ngân sách mà cấp giao Số thu ngân sách có tăng trƣởng ổn định qua năm Tổ chức quản lý thu thuế bƣớc đƣợc đại hóa ngày hiệu lực, hiệu Trình độ chun mơn nghiệp vụ cán công chức (CBCC) thuế ngày đƣợc nâng lên Chi cục quản lý 53 doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn, nhân tố quan trọng việc đóng góp nguồn thu cho Ngân sách nhà nƣớc địa bàn huyện Cao Phong Bên cạnh thành đạt đƣợc, cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế doanh nghiệp nói riêng cịn hạn chế, vƣớng mắc phần mềm quản lý, tổ chức nhân lực quản lý thuế, trình độ quản lý thuế số công chức thuế, trình cải cách, đại hóa ngành thuế, chƣa quản lý kịp thời doanh nghiệp kinh doanh, doanh nghiệp có thay đổi quy mơ hoạt động, tình trạng nợ đọng thuế, kê khai thiếu thuế, trốn thuế doanh nghiệp xảy Với vị trí cơng tác học viên cao học trƣờng Đại học Lâm Nghiệp, lựa chọn đề tài: “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình” làm luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ mong muốn góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Cao Phong thời gian tới Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát: Trên sở phản ánh đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế năm qua doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình để đƣa giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp cho Chi cục thuế huyện Cao Phong 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá vấn đề lý luận thực tiễn thuế quản lý thuế doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Cao Phong giai đoạn 2015-2017 - Làm rõ yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Cao Phong giai đoạn tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu đề tài thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Cao Phong doanh nghiệp địa bàn huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Phạm vi nội dung Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Cao Phong Trong đó, tập trung chủ yếu vào nội dung bản: + Quản lý công tác đăng ký, kê khai, ấn định thuế, nộp thuế; + Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; + Quản lý nợ thuế; + Quản lý công tác kiểm tra thuế 3.2.2 Phạm vi không gian Đề tài nghiên cứu Chi cục thuế Cao Phong doanh nghiệp đăng ký nộp thuế Chi cục Thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình - Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra thuế quan thuế trụ sở ngƣời nộp thuế đảm bảo kế hoạch, chất lƣợng thời gian theo quy định; Tập trung vào doanh nghiệp kinh doanh lớn, doanh nghiệp có hồn thuế, doanh nghiệp nợ thuế Tăng cƣờng kiểm tra nội nhằm đảm bảo kỷ cƣơng, kỷ luật ngành giải tốt vƣớng mắc ngƣời nộp thuế; Hạn chế tối đa đơn thƣ khiếu nại, tố cáo phát sinh - Tăng cƣờng đôn đốc, cƣỡng chế nợ thuế theo quy định Thực rà soát, phân loại nợ; Giao tiêu thu nợ hàng tháng cho phận, cán để phân tích, đánh giá đề xuất biện pháp thu nợ cƣỡng chế nợ thuế - Tham mƣu, phối hợp với Hội đồng tƣ vấn thuế xã, thị trấn quản lý thu thuế theo quy định hộ kinh doanh theo quy định Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung - Tăng cƣờng áp dụng ứng dụng công nghệ, thông tin nhằm nâng cao chất lƣợng, hiệu cơng tác quản lý thuế, góp phần đảm bảo thực tốt nhiệm vụ công tác thuế - Thực tốt công tác luân phiên công việc, luân chuyển công tác đảm bảo xếp đội ngũ CBCC có lực, trình độ phù hợp tính chất công việc nhằm phát huy tối đa khả hoàn thành nhiệm vụ đảm bảo chất lƣợng; Tạo điều kiện cho công chức học lớp chuyên mơn nghiệp vụ lý luận trị nhằm nâng cao chất lƣợng hoạt động Chi cục 3.4.2 Một số giải pháp cụ thể 3.4.2.1 Giải pháp hỗ trợ, tun truyền Tình trạng trốn thuế, lậu thuế cịn phổ biến vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội đƣa công tác quản lý thu thuế vào nề nếp Nguyên nhân trƣớc hết ngƣời nộp thuế chƣa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chƣa hiểu đƣợc quyền thụ hƣởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chƣa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế; chƣa nhận thức trách nhiệm Pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Do tính tn thủ tự nguyện chƣa cao Vì cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thực nghĩa vụ thuế Công tác giải đáp vƣớng mắc, hƣớng dẫn cho DN nhằm hỗ trợ giúp họ hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế cần đạt đƣợc mục tiêu cụ thể là: - Giúp đối tƣợng nộp thuế nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, sở thực việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN - Tạo điều kiện để đối tƣợng nộp thuế thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần sai phạm mà đối tƣợng nộp thuế thƣờng mắc phải - Lập mối quan hệ thân thiện, thƣờng xuyên quan Thuế với DN, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế Để thực đƣợc yêu cầu cần: - Chú trọng việc thực cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp địa bàn; tập trung tuyên truyền sách thuế mới, điểm sửa đổi, bổ sung luật thuế nhƣ: GTGT, TNDN - Hàng năm, Chi cục tổ chức Hội nghị đối thoại với doanh nghiệp, nhằm nắm bắt kịp thời, ghi nhận vƣớng mắc, tháo gỡ khó khăn, tiếp nhận phản ánh doanh nghiệp việc thực sách pháp luật thuế, tham gia thủ tục hành thuế - Đẩy mạnh cơng tác cải cách hành - tun truyền; tiếp tục tuyên truyền phổ biến sách thuế dƣới hình thức nhƣ: Báo, phát truyền hình Đẩy mạnh hình thức tuyên truyền tờ rơi, phiếu trao đổi thăm dò đối tƣợng nộp thuế In văn sách thuế gửi kịp thời cho đối tƣợng nộp thuế, giải kịp thời vƣớng mắc đối tƣợng nộp thuế - Tiếp tục đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tƣ vấn pháp luật thuế cho doanh nghiệp, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ đơn vị nộp thuế để nâng cao hiểu biết tính tuân thủ, tự giác việc kê khai, nộp thuế Biểu dƣơng tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế 3.4.2.2 Giải pháp cơng tác kê khai, kế tốn thuế - Tăng cƣờng kiểm tra việc kê khai thuế tổ chức, cá nhân, đảm bảo 100% ngƣời nộp thuế nộp tờ khai thuế thời hạn, phát trƣờng hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế - Kiểm tra thƣờng xuyên hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế quý để thu thuế theo giá bán, doanh thu, chi phí thực tế; chống thất thu thuế kê khai không giá bán - Thực tốt việc áp dụng mã vạch kê khai thuế, kể kê khai thuế thu nhập cá nhân Giải nhanh chóng vƣớng mắc hồn thuế GTGT theo quy trình đƣợc ban hành - Đẩy mạnh triển khai việc kê khai thuế điện tử cho doanh nghiệp, tiến tới tất doanh nghiệp Chi cục quản lý kê khai thuế điện tử 3.4.2.3 Giải pháp quản lý nợ thuế Với chế thành lập doanh nghiệp thơng thống nhƣ nay, nhiều doanh nghiệp lợi dụng vấn đề để thành lập doanh nghiệp chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn cơng tác quản lý thu thuế thất thu ngân sách Nhà nƣớc Để kiểm soát hạn chế đƣợc nợ đọng thuế, cần phải áp dụng biện pháp sau: - Nâng cao chất lƣợng công tác quản lý thu hồi nợ thuế: Hàng tháng kiểm tra đối chiếu số nợ, từ tổng hợp đầy đủ, số nợ thuế, phân loại nợ thuế theo quy định, phân tích tình hình nợ thuế; Phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc, tổ chức tín dụng, thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế để thu tiền thuế, tiền phạt; Công khai phƣơng tiện thông tin đại chúng đối tƣợng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế - Phối hợp với quan Công an, quyền địa phƣơng, kiểm tra, rà sốt truy tìm đối tƣợng bỏ trốn, tích để có biện pháp thu hồi số tiền nợ thuế vào NSNN Thực tốt quy trình quản lý nợ thuế để hạn chế tồn nợ thuế xuống mức thấp - Xây dựng chƣơng trình bồi dƣỡng, nâng cấp tin học quản lý thuế cấp Chi cục, nhằm áp dụng biện pháp tiên tiến rong quản lý thu nợ đại hoá ngành thuế việc quản lý thu nợ 3.4.2.4 Giải pháp công tác kiểm tra thuế Kiểm tra thuế chức quan trọng quan thuế đƣợc quy định Luật thuế Đặc biệt, thực mơ hình quản lý thuế theo chức chức kiểm tra lại đóng vai trị quan trọng Để đảm bảo cho chế tự khai, tự nộp thuế hoạt động hiệu quả, chức kiểm tra cần phải đƣợc tăng cƣờng Trong mục tiêu công tác kiểm tra không nhằm phát hành vi gian lận thuế mà nhằm đánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế ngƣời nộp thuế Do đó: - Cần tiếp tục tập trung lực lƣợng, đổi phƣơng pháp, nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra hồ sơ khai trụ sở Cơ quan Thuế; sở phân loại rủi ro nhằm phát hiện, xử lý trƣờng hợp kê khai sai, kê khai thiếu thuế phải nộp, để đảm bảo cơng tác có hiệu quả, thu kịp thời số thuế phát sinh vào NSNN - Hồn thiện đầy đủ có hiệu cơng tác kiểm tra bàn nhằm phát hiện, xử lý kịp thời trƣờng hợp kê khai thuế không đầy đủ, không phù hợp với thực tế kinh doanh - Huy động lực lƣợng kiểm tra trụ sở doanh nghiệp theo kế hoạch hàng năm đƣợc cấp phê duyệt Qua kiểm tra phát hiện, kiến nghị xử lý kịp thời vƣớng mắc phát sinh, đảm bảo thực quy định Luật thuế, Luật quản lý thuế hành - Phối hợp với quan chức năng, tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế phối hợp với kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định pháp luật đăng ký giá, kê khai giá, niêm yết giá; chống buôn lậu gian lận thƣơng mại, trốn thuế, lậu thuế - Hoàn thiện việc kiểm tra thuế sở phân tích thơng tin tờ khai hàng tháng, hàng quý để lựa chọn đối tƣợng có dấu hiệu gian lận thuế, bổ sung vào kế hoạch kiểm tra; đặc biệt tập trung vào nhóm doanh nghiệp lớn, ngành hàng, lĩnh vực, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu lớn - Tiếp tục phối hợp với quan có liên quan kiểm tra, kiểm sốt thị trƣờng; kết hợp kiểm tra thuế với kiểm tra giá nhằm kiềm chế lạm phát chống gian lận thƣơng mại - Phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn đẩy mạnh công tác kiểm tra phát xử lý nghiêm hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm buôn bán sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế NSNN 3.4.2.5 Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế - Hiện công nghệ thông tin đƣợc triển khai để thực quản lý thuế Tuy nhiên, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý Trong điều kiện số lƣợng doanh nghiệp tăng nhanh, số lƣợng cán thuế tăng với số lƣợng đối tƣợng, quan thuế phải áp dụng công nghệ tin học Để thực chống hành vi gian lận thuế, cần triển khai sớm công nghệ tin học tất lĩnh vực - Nhanh chóng hồn thiện cơng tác quản lý thơng tin đối tƣợng nộp thuế hệ thống quản lý thuế Chi cục công nghệ thông tin - Phần lớn DN sử dụng công nghệ thông tin nhƣ công cụ hữu hiệu để phục vụ cho việc SXKD Để khai thác mạnh này, Chi cục cần xây dựng vận hành trang Web Chi cục thuế với nội dung phong phú thiết thực cho DN nhƣ thơng tin việc thay đổi sách thuế, thông tin DN giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạm… để DN cảnh giác thực hợp đồng kinh doanh nhƣ giao nhận hố đơn Bên cạnh đƣa lên trang Web thông tin DN thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, DN nợ thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế 3.4.2.6 Về công tác tổ chức máy cán quản lý thu thuế - Cần bố trí xếp lực lƣợng cán cách hợp lý theo trình độ nghiệp vụ lực cơng tác, cần tập trung bố trí đủ cán cho phận chức nhƣ tuyên truyền hỗ trợ, kiểm tra thuế - Có kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo Luật quản lý thuế Nâng cao kỹ giao tiếp công chức thuế giao tiếp với ngƣời nộp thuế - Xây dựng cấu, tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí cơng việc Đảm bảo tạo đƣợc đội ngũ cán chuyên gia theo chức quản lý thuế Phân cấp cán theo lực hiệu cơng việc KẾT LUẬN Hồn thiện cơng tác quản lý thuế vấn đề thời ngành thuế nƣớc nói chung Chi cục Thuế huyện Cao Phong nói riêng điều kiện cải cách, đại hoá ngành thuế Đặc biệt, với việc đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mô hình quản lý theo đối tƣợng sang mơ hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ hành thu nhƣ cấu bố trí cán Do u cầu cơng tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế doanh nghiệp bao hàm biến động lĩnh vực kinh tế động nhất, thƣờng xuyên thay đổi để phù hợp tình hình biến động kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế địi hỏi phải linh hoạt để bắt nhịp biến động Thông qua phân tích, luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hƣởng đến chức q trình quản lý thuế: từ cơng tác quản lý đối tƣợng nộp thuế, quản lý đăng ký kê khai thuế; cơng tác kiểm tra thuế, phân tích sâu vào tồn để tìm nguyên nhân làm ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Cao Phong Xuất phát từ nguyên nhân tồn tại, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu để giải nhƣ: Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hƣớng dẫn đối tƣợng nộp thuế q trình thực nghĩa vụ nộp thuế thơng qua kênh thông tin đa dạng, tăng cƣờng công tác dịch vụ hỗ trợ cho đối tƣợng nộp thuế, xây dựng sách Thuế đơn giản, phù hợp, công khai để đối tƣợng nộp thuế dễ dàng thực nghĩa vụ Bên cạnh đó, quan thuế cần phải tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thơng qua chƣơng trình tin học hoá, tự động hoá biện pháp mang tính cấp bách Ngồi ra, quan thuế cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh quy định quản lý thuế chƣa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang tính lâu dài Cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp vấn đề tƣơng đối phức tạp Hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thƣờng xuyên thay đổi nên trình thực luận văn tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận đƣợc góp ý thầy giáo, bạn đồng nghiệp để hồn thành tốt cơng tác chun mơn TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" Chính phủ, Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 Phan Thị Cúc -Trần Phƣớc-Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá X (2014), Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội nƣớc Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008) Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 10 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 11 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2009), Luật thuế Tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 12 Tạp chí thuế nhà nƣớc (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra & quản lý nợ thuế tập 1, Nhà xuất Hà Nội 13 Tạp chí thuế nhà nƣớc (2010), Quy trình quản lý thuế tập 2, Nhà xuất Hà Nội 14 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 15 Tổng cục Thuế (2008), Thuế quốc tế, Nhà xuất tài 16 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế” 17 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế thuộc Chi cục Thuế Chi cục Thuế” 18 Website Cục Thuế Hịa Bình: http://www http://hoabinh.gdt.gov.vn, 19 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn, PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DN TẠI HUYỆN CAO PHONG, TỈNH HỊA BÌNH -o0o Xin chào Quý An /C ị! Hiện nay, làm luận văn tốt nghiệp thạc sĩ với đề tài “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình” Nhằm ngày hồn thiện công tác quản lý thuế DN huyện Cao Phong Kính mong anh/chị dành thời gian trả lời đánh giá giúp số nội dung liên quan đến công tác quản lý thuế DN địa bàn (bằng cách đán dấu khoanh trịn vào thích hợp) Xin lƣu ý khơng có câu trả lời sai, tất ý kiến trả lời có giá trị, hữu ích cho việc nghiên cứu tơi Tôi mong nhận đƣợc hỗ trợ cộng tác chân tình anh/chị NỘI DUNG KHẢO SÁT Dƣới phát biểu nội dung liên quan đến công tác quản lý Thuế DN địa bàn huyện Cao Phong Xin vui lòng cho biết mức độ đánh giá Anh/chị phát biểu dƣới cách khoanh tròn [O] vào thích hợp theo dẫn sau: Nếu Anh/Chị cảm thấy nội dung mục hỏi: 1 Khơng Phù hợp Anh/Chị khoanh trịn số Ví dụ: Phù hợp Anh/Chị khoanh trịn số Ví dụ: Trung bình Anh/Chị khoanh trịn số Ví dụ: Phù hợp ý Anh/Chị khoanh trịn số Ví dụ: Rất phù hợp Anh/Chị khoanh trịn số Ví dụ: Anh/chị lựa chọn năm mức độ: Khơng phù hợp Ít phù hợp Trung bình Phù hợp Rất phù hợp I VỀ CÔNG TÁC TẬP HUẤN, HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP 1.Tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp 2.Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế cho doanh nghiệp Thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế Cung cấp phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 5 Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử cán bộ, cơng chức thuế DN Kỹ giải công việc cán bộ, công chức thuế Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ doanh nghiệp II NHỮNG QUY ĐỊNH VỀ KÊ KHAI THUẾ Khai thuế theo phần mềm tin học hỗ trợ kê khai thuế Thời điểm nộp loại tờ khai thuế 10 Cơ chế tự khai tự nộp thuế 11 Kê khai mã vạch hai chiều III NHỮNG QUY ĐỊNH VỀ THUẾ GTGT 12 Hồ sơ, thủ tục, thời gian hồn thuế GTGT 13 Chính sách thuế GTGT 14 Các quy định sử dụng hóa đơn GTGT 15 Các quy định thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ 16 Thuế suất GTGT 17 Tờ khai thuế GTGT IV NHỮNG QUY ĐỊNH VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 18 Chính sách thuế TNDN 19 Quy định chi phí hợp lý, hợp lệ 20 Chế độ ƣu đãi, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 21 Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 22 Tờ khai toán thuế TNDN 23 Thuế suất thuế TNDN V VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 24 Thủ tục thông báo định kiểm tra DN 25 Kiểm tra theo nội dung định 26 Xử lý vi phạm quy định thuế 27 Đánh giá thái độ cán thuế đến kiểm tra DN VI ĐÁNH GIÁ SỰ PHÙ HỢP CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 28 Đánh giá chung Anh/chị công tác quản lý thuế THÔNG TIN CHUNG VỀ NGƢỜI ĐƢỢC PHỎNG VẤN Họ tên: Tên doanh nghiệp/cơ quan: Địa chỉ: Số điện thoại: Câu An /C ị t uộc đối tƣợng n o sau đây: □ Doanh nghiệp □ Công chức Thuế Nếu Anh (chị) thuộc đối tượng 1, Anh (chị) vui lòng trả lời tiếp câu hỏi tiếp theo: Câu Doan ng iệp An (C ị) l m ng ề t uộc công việc n o dƣới (đán dấu X v o ô lựa c ọn) : Công ty TNHH Công ty Cổ Phần Doanh nghiệp tƣ nhân Hợp tác xã, tổ hợp tác Câu Doan ng iệp An c ị đã đăng ký T uế- cấp mã T uế c ƣa? □ Chƣa đăng ký □ Đã đăng ký Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị dành thời gian trả lời bảng khảo sát ý kiến Kính chúc Anh/Chị gia đình dồi sức khỏe, hạnh phúc đạt nhiều thành công công việc nhƣ sống./ Hịa Bình, Ngày… tháng… năm 2018 Ngƣời đƣợc vấn Ngƣời vấn ... công tác quản lý thuế năm qua doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình để đƣa giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp cho Chi cục thuế huyện Cao Phong. .. tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Cao Phong giai đoạn tới Đối. .. quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình - Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Cao Phong giai đoạn tới CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN