Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện nam trà my, tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐOÀN THỊ NHI QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRÀ MY, TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐOÀN THỊ NHI QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRÀ MY, TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834 04 10 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS Võ Xuân Tiến Đà Nẵng - Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình Tác giả luận văn Đồn Thị Nhi MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 11 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 11 1.1.1 Một số khái niệm 11 1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh ảnh hƣởng đến việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.1.3 Ý nghĩa quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh 15 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 17 1.2.1 Lập dự toán thu thuế 17 1.2.2 Tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế 19 1.2.3 Tổ chức thu thuế 20 1.2.4 Quyết toán thuế 24 1.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế 25 1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 28 1.3.1 Đặc điểm địa bàn 28 1.3.2 Các nhân tố quan thuế 30 1.3.3 Các nhân tố ngƣời nộp thuế 32 1.3.4 Các nhân tố khác 33 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRÀ MY, TỈNH QUẢNG NAM 36 2.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA HUYỆN NAM TRÀ MY ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QLT TNDN ĐỐI VỚI DN NGOÀI QUỐC DOANH 36 2.1.1 Đặc điểm địa bàn quản lý 36 2.1.2 Đặc điểm quan thuế 42 2.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp 46 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRÀ MY 48 2.2.1 Lập dự toán thu thuế 48 2.2.2 Tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế 50 2.2.3 Tổ chức thu thuế 53 2.2.4 Quyết toán thuế 64 2.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế 66 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRÀ MY 74 2.3.1 Thành công hạn chế 74 2.3.2 Nguyên nhân 79 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRÀ MY, TỈNH QUẢNG NAM 82 3.1 CĂN CỨ XÂY DỰNG GIẢI PHÁP 82 3.1.1 Tình hình phát triển kinh tế- xã hội địa phƣơng 82 3.1.2 Phƣơng hƣớng nhiệm vụ công tác quản lý thuế thời gian đến 83 3.1.3 Nhiệm vụ công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Nam Trà My 84 3.2 GIẢI PHÁP CỤ THỂ 85 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế 85 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế 87 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế 91 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tốn thuế 93 3.2.5 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế 95 3.2.6 Hoàn thiện công tác tổ chức máy nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế 99 3.3 KIẾN NGHỊ 102 3.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài 102 3.3.2 Đối với ngành thuế 105 KẾT LUẬN 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết đầy đủ Chữ viết tắt DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân HTX Hợp tác xã NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc NQD Ngoài quốc doanh SXKD Sản xuất kinh doanh TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang bảng 2.1 Tình hình sử dụng đất huyện Nam Trà My 37 2.2 Dân số trung bình 05 năm từ 2015 -2019 39 2.3 Lực lƣợng lao động huyện Nam Trà My phân theo 40 thành phần kinh tế giai đoạn 2015-2019 2.4 Giá trị sản xuất cấu kinh tế huyện Nam Trà My 41 giai đoạn 2015-2019 2.5 Số lƣợng cán công chức chi cục Thuế khu vực Trà 44 My- Tiên Phƣớc năm 2019 2.6 Số lƣợng doanh nghiệp địa bàn 46 Tình hình lập dự tốn thuế TNDN so với dự toán Cục 48 huyện Nam Trà My giai đoạn 2015-2019 2.7 Thuế giao địa bàn huyện Nam Trà My giai đoạn 2015-2019 2.8 Báo cáo kết công tác tuyên truyền, hỗ trợ Chi 50 cục Thuế huyện Nam Trà My giai đoạn 2015- 2019 2.9 Tình hình đăng ký thuế Chi cục Thuế Nam Trà My 53 giai đoạn 2015-2019 2.10 Kết nộp tờ khai TNDN DN NQD Chi cục 56 Thuế huyện Nam Trà My giai đoạn 2015-2019 2.11 Tình hình thực thu thuế TNDN DN NQD 58 Chi cục Thuế huyện Nam Trà My giai đoạn 2015-2019 2.12 Tình hình thực thu thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Nam Trà My giai đoạn 2015-2019 59 2.13 Tình hình thực ấn định thuế TNDN DN NQD 60 Chi cục Thuế huyện Nam Trà My giai đoạn 20152019 2.14 Tình hình thực miễn giảm thuế TNDN DN 61 NQD Chi cục Thuế huyện Nam Trà My giai đoạn 2015-2019 2.15 Tình hình thực gia hạn nộp thuế, khơng tính tiền 62 chậm nộp thuế TNDN DN NQD Chi cục Thuế huyện Nam Trà My giai đoạn 2015-2019 2.16 Kết nộp hồ sơ toán thuế thu nhập doanh 64 nghiệp giai đoạn 2015-2019 2.17 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN Chi cục 66 Thuế huyện Nam Trà My giai đoạn 2015-2019 2.18 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp Chi 67 cục Thuế huyện Nam Trà My giai đoạn 2015 - 2019 2.19 Tình hình nợ thuế TNDN doanh nghiệp ngồi 71 quốc doanh Chi cục Thuế huyện Nam Trà My 2.20 Cƣỡng chế nợ thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Nam Trà My giai đoạn 2015-2019 72 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình vẽ Trang hình vẽ 2.1 Bản đồ huyện Nam Trà My 35 2.2 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Nam Trà 42 My 2.3 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế Khu vực Trà My- 43 Tiên Phƣớc 2.4 Quy trình kê khai thuế TNDN Chi cục Thuế huyện 55 Nam Trà My 2.5 Tỷ lệ nộp tờ khai thuế TNDN DN NQD 57 huyện Nam Trà My giai đoạn 2015-2019 2.6 Tình hình thực thu thuế TNDN DN NQD so với dự toán địa bàn huyện Nam Trà My giai đoạn 2015-2019 59 99 Thời gian qua, sở quy định Luật Quản lý thuế, Nghị định Chính phủ, Thơng tƣ Bộ Tài Quy trình hƣớng dẫn Tổng cục Thuế, quan thuế triển khai thực công tác cƣỡng chế nợ thuế bƣớc đầu gặt hái số kết quả, số nợ thuế có xu hƣớng giảm dần Tuy nhiên, để tiếp tục nâng cao hiệu công tác cƣỡng chế nợ thuế, thiết nghĩ nhiều vấn đề phải nghiên cứu để hoàn thiện Hiện tại, Tổng cục Thuế ban hành Quy trình cƣỡng chế nợ thuế quy định trình tự, thủ tục tiến hành áp dụng biện pháp cƣỡng chế, nhiên vƣớng mắc việc thực quy trình việc xác minh thơng tin ngƣời nợ thuế để làm ban hành định cƣỡng chế Do đó, muốn tiến hành xác minh thơng tin tồn tài khoản tiền gửi doanh nghiệp, quan thuế nên gửi văn xác minh thông tin tất ngân hàng, tổ chức tín dụng địa bàn, nhằm tránh “bỏ sót” tài khoản tiền gửi doanh nghiệp Hệ thống TMS cần tự động ban hành thông báo nợ tự động gửi đến địa mail DN đăng ký định kỳ hàng tháng, nhằm hạn chế đƣợc sai sót số tiền thuế nợ thuế doanh nghiệp, đồng thời kiểm sốt đƣợc việc thơng báo đƣợc đến kịp thời doanh nghiệp nợ thuế mà khơng bị bỏ sót Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin đại thực điện tử hóa khâu ban hành thơng báo nợ tháng định cƣỡng chế nợ thuế đến DN Đề xuất giải pháp đƣợc áp dụng lúc nhiều biện pháp cƣỡng chế thấy hiệu mang lại cao 3.2.6 Hồn thiện cơng tác tổ chức máy nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế cách triển khai nghiên cứu phân công lại nhiệm vụ, xây dựng quy chế phối hợp Đội phận Chi cục nhằm đảm bảo thực chức nhiệm vụ, khơng bỏ 100 sót nhƣng không chồng chéo Tập trung vào tháo gỡ vƣớng mắc phối hợp thực công việc đội, tăng cƣờng tính gắn kết đội Phân công lại nhiệm vụ, đầu mối công việc số Đội đảm bảo phù hợp, nâng cao hiệu Kiện toàn lại tổ chức Đội Chi cục, luân phiên thay đổi cán quản lý địa bàn để tránh tình trạng bao che, tiêu cực thực công tác quản lý thuế, thu gọn đầu mối quản lý đảm bảo thống toàn Chi cục thuế, xây dựng lực lƣợng Đội thuế đủ mạnh để thực thi nhiệm vụ Nâng cao lực; phẩm chất cán ngành thuế để công tác quản lý thuế đƣợc thực tốt ngƣời trung tâm, yếu tố quan trọng Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Xây dựng đội ngũ cán cơng chức chun nghiệp, có lực, có phẩm chất đạo đức cách tập trung đào tạo kỹ quản lý thuế cho cán Chi cục, tăng cƣờng đào tạo cán chỗ, đào tạo theo hƣớng cầm tay việc Nghiên cứu triển khai mô hình thảo luận, trao đổi nội dung cơng việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý Đội, học hỏi từ quan thuế khác Tham mƣu đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thơng tin mạng cho đội ngũ cán quản lý thuế Công tác đào tạo bồi dƣỡng cán thuế thời gian tới phải đạt đƣợc mục tiêu: Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế để hƣớng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành; Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hƣớng chuyên mơn hóa sâu theo chức cơng việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Để đạt đƣợc mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới cần đƣợc định hƣớng nhƣ sau: 101 Tham mƣu cấp lựa chọn số công chức chƣa có trình độ đại học cán quản lý thuộc diện quy hoạch lãnh đạo có trình độ trung cấp để đƣa đào tạo đại học; Tham mƣu đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thơng tin mạng cho đội ngũ cán quản lý thuế, đảm bảo đạt 100% cán cơng nghệ thơng tin sử dụng thành thạo ứng dụng vào công tác nghiệp vụ, 100% ngƣời sử dụng làm việc mơi trƣờng mạng Chú trọng công tác đào tạo nguồn nhân lực có chun mơn cao nhằm đáp ứng u cầu xây dựng hệ thống thông tin ngƣời nộp thuế; nâng cao kỹ sử dụng, quản lý, khai thác nguồn thông tin ngƣời nộp thuế Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Để thực tốt công tác quản lý thuế, chống thất thu thuế, việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Do đặc thù công việc thƣờng xuyên phải giải vấn đề lợi ích kinh tế đối tƣợng nộp thuế với Nhà nƣớc, để thực hành vi gian lận thuế đƣợc trót lọt, khơng bị phát hiện, đối tƣợng nộp thuế mua chuộc, cám dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho cán thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt dễ dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật, gây thất thu NSNN Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dƣỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu nhƣ sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế, kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nƣớc, ngoại ngữ, phƣơng pháp kiểm tra, kiểm tra thuế … Định kỳ hàng năm tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ thƣờng xuyên để cán cơng chức có ý thức việc học tập, nâng cao trình độ chun mơn; Trong trƣờng hợp cán công chức không đáp ứng mặt lực theo yêu cầu vị trí cơng việc cần ln chuyển sang phận nội 102 thích hợp Hàng năm cần thực chế độ luân phiên, luân chuyển vị trí phận, công việc cách hợp lý theo hƣớng phân bổ nguồn nhân lực có chất lƣợng cao cho phận đòi hỏi lực cao nhƣ: Bộ phận Thanh tra, kiểm tra đơn vị Tăng cƣờng công tác đào tạo, đào tạo lại bồi dƣỡng kiến thức tin học, kỹ sử dụng máy tính, vận hành mạng ứng dụng quản lý ngành thuế cho cán bảo đảm triển khai, ứng dụng công nghệ thông tin tất lĩnh vực công tác ngành 3.3 KIẾN NGHỊ 33 Đối với Chính phủ, Bộ Tài Cần hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế: Trong thời gian tới, việc nghiên cứu, hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam cần tập trung vào vấn đề cốt yếu sau: Thông qua mở rộng phạm vi đối tƣợng nộp thuế tách dần sách xã hội khỏi sách thuế, qua đảm bảo tính cơng hệ thống sách pháp luật thuế Giảm mức thu thuế đối tƣợng nộp thuế, thông qua bƣớc giảm số lƣợng mức thuế suất, qua đảm bảo tính hiệu hệ thống sách pháp luật thuế, góp phần thúc đẩy phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đơn giản hố thủ tục hành nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế TNDN Thơng qua cải cách quy trình, thủ tục đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế quản lý thuế, đảm bảo tính đơn giản, cơng bằng, minh bạch, công khai, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tƣợng nộp thuế quan thuế hoạt động hiệu Trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm pháp luật thuế cho quan thuế: Kinh nghiệm nƣớc giới thực tiễn Việt Nam cho thấy cịn có nhiều tổ chức, cá nhân cố tình gian lận thuế, trốn thuế, chiếm 103 đoạt tiền thuế nhiều hình thức thủ đoạn tinh vi khác nhau; hành vi không diễn đơn vị, cá nhân, địa phƣơng mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân khác phạm vi nƣớc, mở rộng đến nhiều quốc gia Các vi phạm ngày gia tăng nhƣ quan quản lý thuế khơng có chức không đƣợc áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, đảm bảo chống thất thu; đảm bảo công nghĩa vụ thuế; tạo mơi trƣờng cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Hiện quan thuế chƣa đƣợc giao quyền điều tra nên toàn vụ vi phạm thuế có dấu hiệu hình chuyển sang quan điều tra để điều tra, khởi tố vụ án Tuy nhiên, tỷ lệ vụ xử lý đƣợc thấp hành vi vi phạm pháp luật thuế phức tạp, diễn phạm vi rộng, có liên quan đến chứng từ, sổ sách, kế tốn, tốn Trong đó, quan công an, hạn chế lực lƣợng, không chuyên sâu chuyên môn nghiệp vụ thuế, không trực tiếp quản lý thông tin lĩnh vực nên trình điều tra, trƣng cầu giám định thƣờng bị chậm trễ dẫn đến truy thu tiền thuế trốn, tiền thuế chiếm đoạt không kịp thời, tác dụng răn đe ngăn chặn hành vi vi phạm thuế bị hạn chế Nhất đặc thù công tác điều tra vụ án cần có thời gian đảm bảo bí mật thơng tin nên việc đối chiếu tiến độ vụ việc hai ngành công an thuế chƣa đƣợc thực thƣờng xuyên việc đƣợc tiến hành hai ngành cần có nguồn lực, thời gian chi phí lớn số lƣợng thông tin lớn địa bàn rộng, trải dài khắp nƣớc Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn tài chính, nắm giữ thơng tin NNT, có hợp tác quốc tế thuế nên trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế 104 cần thiết, để đảm bảo đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu Hoàn thiện sở pháp lý để triển khai đề án tốn khơng dùng tiền mặt: Bộ Tài cần phối hợp với ngân hàng nhà nƣớc hoàn thiện sở pháp lý sở hạ tầng để triển khai đề án toán không dùng tiền mặt: hoạt động buôn lậu, tham nhũng, trốn thuế, gian lận thƣơng mại luồng luân chuyển tiền tệ phục vụ hoạt động lớn, ngƣời tham gia thƣờng lựa chọn phƣơng thức toán tiền mặt để che dấu nguồn gốc giao dịch danh tính đối tƣợng tham gia Do vậy, thực tốn khơng dùng tiền mặt đƣợc áp dụng hạn chế đáng kể tình trạng tiêu cực vi phạm thuế , giúp cho quan thuế kiểm tra đƣợc nguồn gốc dịng tiền thơng qua hệ thống ngân hàng Hồn thiện hệ thống thơng tƣ liên tịch với quan hữu quan nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế, Bộ Tài phối hợp với quan liên quan xây dựng thông tƣ liên tịch thực trao đổi, cung cấp thông tin cho nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nƣớc lĩnh vực thuế nhƣ: Phối hợp với hệ thống ngân hàng thƣơng mại tạm trích tiền thuế trƣớc toán… Chế tài xử lý vi phạm thuế: Cần nghiêm minh, chặt chẽ Luật quy định xử phạt vi phạm hành Luật cần làm rõ hành vi xử lý hành chính, hành vi chuyển sang xử lý hình Nhƣ vậy, tạo tính răn đe Luật Quản lý thuế Nâng khung xử phạt tội phạm thuế để tính đe cao hơn, hạn chế vi phạm Chuyển nợ doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh sang đại diện hợp pháp doanh nghiệp để tiếp tục thực nghĩa vụ thuế Cải cách sách tiền lƣơng cán thuế: 105 Chính sách tiền lƣơng phận đặc biệt quan trọng hệ thống sách kinh tế - xã hội, liên quan trực tiếp đến cân đối lớn kinh tế, thị trƣờng lao động đời sống ngƣời hƣởng lƣơng, góp phần xây dựng hệ thống trị tinh gọn, sạch, hoạt động hiệu lực, hiệu quả, phịng, chống tham nhũng, lãng phí Hiện mức lƣơng đội ngũ cán công chức chƣa đáp ứng nhu cầu sống nên dễ xảy tiêu cực, tham nhũng Nhà nƣớc cần xem xét nâng mức lƣơng bảo đảm đời sống ngƣời hƣởng lƣơng gia đình ngƣời hƣởng lƣơng, thực tiến công xã hội 3 Đối với ngành thuế Về công tác đào tạo bồi dƣỡng cán Đề nghị Tổng cục thuế, Cục Thuế tỉnh Quảng Nam tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng, tập huấn cho công chức, công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế, hoạt động đào tạo phải đƣợc gắn lý thuyết thực tiễn Ngồi việc đào tạo chun mơn, nghiệp vụ, cần tổ chức lớp học cách ứng xử, phƣơng pháp làm việc với DN, phong cách làm việc công chức thuế, đạo đức, tác phong, ý thức chấp hành kỷ cƣơng kỷ luật công chức thuế Hồn thiện sửa đổi quy trình kiểm tra thuế cho phù hợp loại hình doanh nghiệp Hiện ngành thuế thực quy trình kiểm tra thuế chung loại hình doanh nghiệp, nhiên đặc thù doanh nghiệp khác nên việc xác định số thuế phải nộp, để xác định, nhƣ vấn đề quản lý hoá đơn, chứng từ, vấn đề miễn, giảm…của doanh nghiệp có khác Nên thực kiểm tra thuế loại hình DN cần có quy trình riêng Hồn thiện quy trình cƣỡng chế nợ thuế để nâng cao hiệu công tác thu nợ, cần cho phép kết hợp biện pháp cƣỡng chế lúc để đảm bảo thu đƣợc nợ 106 Đẩy mạnh phát triển hệ thống công nghệ thông tin: Đề nghị Tổng cục Thuế xây dựng phần mềm quản lý, sử dụng hóa đơn liên thơng tồn quốc, nhanh chóng bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử để dễ dàng tra cứu tất thông tin phát hành, sử dụng số hóa đơn tồn doanh nghiệp hoạt động, có đầy đủ thơng tin hóa đơn bất hợp pháp Chỉ đạo đồn tra thuế, đồn kiểm tra thuế cơng chức làm công tác tra, kiểm tra thuế thực quy định luật quản lý thuế, luật tra, khơng tự đặt thủ tục hành ngồi quy định để gây khó khăn cho doanh nghiệp, thƣờng xuyên kiểm tra, giám sát việc thực nhiệm vụ đồn tra, kiểm tra thuế cơng chức làm công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn chặn hạn chế tiêu cực, sai sót cơng chức đồn tra, kiểm tra thuế Nghiêm túc kiểm điểm xử lý kỷ luật tập thể, cá nhân vi phạm nội quy, quy chế ngành (có biểu gây phiền hà, sách nhiễu NNT…) Kết hợp đánh giá kết thực nhiệm vụ tra, kiểm tra thuế với việc chấm điểm thi đua công chức, định kỳ, tổng hợp kết tra, kiểm tra, kết thu nộp sau tra, kiểm tra phạm vi tồn tỉnh Trên sở thƣờng xun đạo, đôn đốc hỗ trợ kịp thời để phận, chi cục thuế hoàn thành kế hoạch đƣợc giao, tiếp tục tạo môi trƣờng lành mạnh giảm chi phí tuân thủ pháp luật thuế cho NNT địa bàn tỉnh Cung cấp ứng dụng công nghệ thông tin quản lý nội ngành Thuế thông qua việc phát triển triển khai phần mềm đại hóa văn phịng, hệ thống ứng dụng Quản lý công văn lƣu trữ tài liệu điện tử, ứng dụng quản lý hóa đơn tự in, ứng dụng quản lý đại lý thuế… 107 Kết luận Chƣơng Dựa phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Nam Trà My giai đoạn 2015- 2019 tác giả đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý TNDN DN NQD địa bàn huyện Nam Trà My thời gian đến Các giải pháp đƣợc phân theo chức quản lý thuế dựa nguyên nhân, hạn chế thực trạng có Ngồi ra, nhóm giải pháp vƣợt thẩm quyền Chi cục tác giả đƣa vào phân kiến nghị lên quan cấp quan hữu quan liên quan Tác giả hy vọng rằng, với nỗ lực chung toàn Đảng, toàn dân huyện Nam Trà My tiến trình đổi kinh tế, quan thuế có chuyển biến tích cực cơng tác quản lý thuế TNDN Số thu thuế TNDN ngày tăng, sai phạm DN thuế ngày giảm Cơ quan thuế trở thành bạn đồng hành doanh nghiệp theo nghĩa Luận văn đóng góp đƣợc số giải pháp quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn Nam Trà My có hiệu thiết thực góp phần phát triển kinh tế - xã hội công công nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc 108 KẾT LUẬN Đảm bảo nguồn thu vấn đề quan trọng, nhiệm vụ trị hàng đầu mà Đảng Nhà nƣớc giao cho ngành thuế, việc ngăn chặn chống thất thu thuế doanh nghiệp nhiệm vụ cấp thiết chế tự khai, tự kê, tự tính tự nộp nay, nhằm đảm bảo cho thành phần kinh tế cạnh tranh cách lành mạnh giai đoạn Bởi thuế công cụ Nhà nƣớc để điều chỉnh vĩ mô nên kinh tế thị trƣờng cần thiết Nhƣ quốc gia thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc để xây dựng phát triển đất nƣớc nhƣ củng cố an ninh quốc phòng Thuế TNDN sắc thuế có phạm vi điều chỉnh rộng, tác động trực tiếp đến lợi ích kinh tế DN Do vậy, quản lý thuế TNDN chủ đề phức tạp cần có quan tâm ý cấp ngành xã hội Theo xu phát triển thời đại, việc quản lý thuế TNDN ngày đƣợc nâng cao trình độ, đại hóa, song bên cạnh địi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ, đồng quản lý cấp, ngành Những năm qua, với việc triển khai thi hành Luật Thuế mới, việc áp dụng công cụ vào việc thu thuế đảm bảo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động việc nộp thuế Tuy nhiên, số doanh nghiệp địa bàn huyện Nam Trà My cố tình chây ỳ, trốn thuế, cơng tác chống thất thu thuế để đảm bảo nguồn thu công việc thƣờng xuyên, liên tục ngành thuế Nhiệm vụ công chức thuế phải có giải pháp tích cực kiên đẩy lùi hạn chế mức thấp việc trốn thuế gây thất thu Để đảm bảo tiếp tục cải cách hệ thống thuế hoàn thiện cải cách hành thuế địi hỏi ngành thuế nƣớc nói chung ngành thuế tỉnh Quảng Nam, Chi cục Thuế Khu vực Trà My- Tiên Phƣớc nói riêng phải nổ lực phấn đấu nhiều 109 nhằm tăng thu cho ngân sách Nhà nƣớc, tu dƣỡng rèn luyện phẩm chất đạo đức cách mạng cho đội ngũ công chức, đảm bảo công chức ngành thuế làm tinh thần trách nhiệm, trình tự văn quy phạm pháp luật, đảm bảo thu đúng, thu đủ nguồn thu cho ngân sách Giải hiệu vấn đề xúc, dƣ luận xã hội, hoàn thiện sách thuế, đƣa nhận thức pháp luật thuế đến cơng dân, góp phần đảm bảo phát triển kinh tế cách bền vững công xã hội, tạo niềm tin nhân dân sách pháp luật nhà nƣớc Công tác Thuế ngày đƣợc thể vai trị quan trọng khơng thực tiễn quản lý, điều hành nhà nƣớc để phát triển kinh tế-xã hội mà việc tạo nên ý thức vai trị cho tồn vong đất nƣớc, cho phát triển xã hội tảng lợi ích cộng đồng Do đó, địi hỏi cơng tác quản lý thuế nói chung, cơng tác quản lý thuế TNDN nói riêng phải ln nâng cao chất lƣợng, đảm bảo đáp ứng kịp thời tốc độ phát triển xã hội, đuổi kịp với nhận thức, tƣ ngƣời Do Đảng Nhà nƣớc phải thật quan tâm nhiều mặt đội ngũ cán bộ, công chức Thuế, xây dựng ngành Thuế ngày tiên tiến, đại Trong q trình hồn thành luận văn, thân có nhiều cố gắng tất nhiệt huyết lực mình, nhiên chắn tránh khỏi hạn chế thiếu sót Rất mong nhận đƣợc đóng góp q báu Q thầy cơ./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Phạm Nữ Mai Anh (2018), “Kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế hoạt động kinh doanh thường mại điện tử”, Tạp chí Tài chính, 2(695), tr 67-70 [2] Bộ Giáo dục (2005), Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam, NXB Giáo dục, Hà Nội [3] Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20102020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, NXB Tài chính, Hà Nội [4] Bộ Tài (2014), Hướng dẫn chi tiết thi hành Chính sách thuế năm 2014, NXB Tài chính, Hà Nội [5] Bộ Tài chính- Tổng cục Thuế (2015), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, NXB Tài chính, Hà Nội [6] Hồng Chuyên (2019), “Tháo gỡ vƣớng mắc thuế”, Tạp chí thuế nhà nước, 773(10), tr 08-09 [7] Trần Phan Quốc Chƣơng (2013), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, Đại học Đại học kinh tế, Đà Nẵng [8] Phan Thị Mỹ Dung,TS Lê Quốc Hiếu (2015), “Các yếu tố ảnh hƣởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp”, Tạp chí tài chính, 751(17), tr 11-16 [9] Tiến Dũng (2018), “Luật Hỗ trợ phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ nhiều khoảng trống”, Tạp chí thuế nhà nước, 710(39), tr 18-18 [10] Lê Thị Thanh Hà (Chủ biên), Ngô Kim Phƣợng, Nguyễn Thị Thanh Phƣơng, Ngô Vi Trọng, Trần Thị Kỳ, Nguyễn Quỳnh Hoa, Lê Hồ An Châu (2007), Giáo trình thuế, NXB Thống kê, TP Hồ Chí Minh [11] Học viện Tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [12] Hội tƣ vấn thuế Việt Nam (2010), 306 tình giải đáp thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [13] Hồ Huệ (2019), “Dự thảo Luật Quản lý thuế sửa đổi bao quát nguồn thu ”, Tạp chí thuế nhà nước, 745(22), tr 04-05 [14] Mai Thị Lan Hƣơng- Lê Đình Hải (2018), “Các nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Ứng HòaTP Hà Nội”, Tạp chí Khoa học cơng nghệ lâm nghiệp, 500(01), tr 178-187 [15] Phạm Đình Hƣng (2018), “Trách nhiệm hình pháp nhân thƣơng mại tội danh trốn thuế”, Tạp chí thuế nhà nước, 710(39), tr 08-09 [16] Trung Kiên (2019), “Xử lý nợ thuế khả thu hồi cần ban hành Nghị Quốc hội”, Tạp chí thuế nhà nước, 734(11), tr 06-07 [17] Trung Kiên (2019), “Nộp toán thuế qua mạng tiết kiệm thời gian, chi phí”, Tạp chí thuế nhà nước, 734(11), tr 07-12 [18] Lê Ngọc Thụy Lam (2014), Hồn thiện cơng tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, trƣờng Đại học kinh tế, Đà Nẵng [19] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [20] Thùy Linh - Việt Trinh (2014), Chính sách ưu đãi thuế năm 2014-2015 hướng dẫn cải cách, đơn giản hóa thủ tục hành thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [21] Đức Mỹ (2018), “Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh: Bài học kinh nghiệm cơng tác kiểm tra”, Tạp chí thuế nhà nước, 711(40), tr 10-11 [22] Đức Mỹ (2019), “Hoạt động kiểm tra thuế phải đạt 80% hài lòng doanh nghiệp”, Tạp chí thuế nhà nước, 735(12), tr 10-11 [23] Bùi Văn Nam (2019), “Cải cách thuế giai đoạn trung hạn 75% doanh nghiệp đánh giá hài lòng”, Tạp chí thuế nhà nước, 736(13), tr 0405 [24] Thúy Nga (2018), “Cải cách lĩnh vực Tài lấy ngƣời dân doanh nghiệp trọng tâm”, Tạp chí thuế nhà nước, 709(38), tr 06-07 [25] Thúy Nga (2019), “Mở rộng sở thuế để chống thất thu kinh nghiêm quốc tế”, Tạp chí thuế nhà nước, 735(12), tr 06-07 [26] Nguyễn Thị Tuyết Phƣơng (2017), Quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, Đại học Đại học kinh tế, Đà Nẵng [27] Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội [28] Quốc Hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Hà Nội [29] Hƣơng Quỳnh (2019), “Ƣu đãi thuế doanh nghiệp vừa nhỏ vào doanh thu số lƣợng lao động- sao?”, Tạp chí thuế nhà nước, 739(16), tr 04-05 [30] Tài Thành- Vũ Thanh (2014), Hướng dẫn chi tiết sách thuế năm 2014, NXB Tài chính, Hà Nội [31] Đỗ Hồng Tồn Lê Văn Bƣu (2005) Giáo trình quản lý nhà nước kinh tế, NXB Lao động- xã hội, Hà Nội [32] Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế, văn hưỡng dẫn thi hành, NXB Tài chính, Hà Nội [33] Tổng cục Thuế (2010), Đổi quản lý thuế, quy định tra, kiểm tra, xử lý vi phạm ngành thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [34] Tổng cục Thuế (2014), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [35] Lê Xuân Trƣờng (2016), Cải cách thủ tục hành thuế: nỗ lực vượt bậc, NXB Tài chính, Hà Nội [36] Lê Xuân Trƣờng (2010), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Website: [37] Website huyện Nam Trà My, http://namtramy.gov.vn/ [38] Website Tổng cục Thuế, http://gdt.gov.vn/ ... QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRÀ MY, TỈNH QUẢNG NAM 2.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA HUYỆN NAM TRÀ MY ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DN NGOÀI QUỐC DOANH Đặc điểm địa bàn. .. HỌC KINH TẾ ĐOÀN THỊ NHI QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRÀ MY, TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834 04... quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp địa bàn Nam Trà My nhằm đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu? ?? TNDN địa bàn 11 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU