Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố cẩm phả tỉnh quảng ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP PHẠM NGỌC KIM ANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CẨM PHẢ, TỈNH QUẢNG NINH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS BÙI THỊ MINH NGUYỆT TS NGUYỄN NHƢ BẰNG Hà Nội - 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN ii LỜI CẢM ƠN Trƣớc hết xin chân thành cảm ơn tồn thể thầy giáo Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp trang bị cho kiến thức để hồn thành nhiệm vụ học tập Để hồn thành luận văn thạc sĩ này, tơi nhận đƣợc dẫn tận tình Cơ giáo GVHD1: TS Bùi Thị Minh Nguyệt Thầy GVHD2: TS Nguyễn Nhƣ Bằng Qua đây, em xin gửi tới thầy, cô lời cảm ơn trân trọng Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả, cán đội chuyên môn giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu để làm luận văn Xin chân thành cảm ơn! Cẩm Phả, ngày 15 tháng 10 năm 2019 Tác giả luận văn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II MỤC LỤC III DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .VI DANH MỤC BẢNG VII DANH MỤC HÌNH VIII MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm đặc điểm thuế TNDN 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp phát triển quốc gia 1.2 Tổng quan doanh nghiệp quốc doanh 1.2.1 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 1.2.2 Phân loại 11 1.2.3 Vai trò doanh nghiệp quốc doanh 12 1.3 Tổng quan công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 13 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc 13 1.3.2 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 16 1.3.3 Quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 23 1.3.4 Chỉ tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 25 iv 1.3.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 28 1.4 Những kinh nghiệm học quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh thành phố Cẩm Phả, Quảng Ninh 30 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số địa phương 30 1.4.2 Bài học cho chi cục thuế thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh 36 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Tổng quan chi cục thuế thành phố Cẩm Phả doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh 38 2.1.1 Đặc điểm thành phố Cẩm Phả 38 2.1.2 Đặc điểm Chi cục thuế thành phố Cẩm Phả 39 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 45 2.2.1 Phương pháp chọn địa điểm nghiên cứu khảo sát 45 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 46 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 47 2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 47 2.2.5 Nhóm tiêu sử dụng nghiên cứu 48 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 49 3.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn TP Cẩm Phả, Quảng Ninh giai đoạn 2016 – 2020 49 3.1.1 Tình hình hoạt động DN NQD 49 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh56 3.2.1 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN NQD theo nội dung quản lý thuế 56 3.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DNNQD Chi cục thuế TP Cẩm Phả thông qua kết khảo sát 81 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp v doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2016-2018 91 3.3.1 Kết đạt 91 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 93 3.4 Định hƣớng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh 96 3.4.1 Định hướng 96 3.4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh 97 3.5 Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN 109 KẾT LUẬN 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 PHỤ LỤC vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt Giải nghĩa ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế HĐND Hội đồng nhân dân ĐKT Đăng ký thuế NTĐT Nộp thuế điện tử NNT Ngƣời nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp 10 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 11 TSCĐ Tài sản cố định 12 KTQM Khai thuế qua mạng 13 UBND Ủy ban nhân dân 14 XDCB Xây dựng 15 XNK Xuất nhập vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Kết thực dự toán thu ngân sách nhà nƣớc Chi cục thuế TP Cẩm Phả từ năm 2016 – 2018 43 Bảng 2.2: Tốc độ tăng trƣởng số thu từ năm 2016 – 2018 44 Bảng 3.1 Tình trạng hoạt động doanh nghiệp NQD 50 Bảng 3.2 Cơ cấu DNNQD phân theo loại hình doanh nghiệp 52 Hình 3.1 Cơ cấu theo ngành kinh tế doanh nghiệp NQD 53 Bảng 3.3: Kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn TP Cẩm Phả theo ngành kinh tế 54 Hình 3.2: Cơ cấu đóng thuế TNDN DNNQD tại TP Cẩm Phả 55 Bảng 3.5: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế tại quan thuế 71 Bảng 3.6: Kết thực kế hoạch kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế 72 Bảng 3.7 Kết kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế 73 Bảng 3.8: Đánh giá cán quản lý thuế công tác quản lý thuế TNDN DNNQD tại Chi cục thuế TP Cẩm Phả 81 Bảng 3.9 Đánh giá đại diện DNNQD thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DNNQD tại Chi cục thuế TP Cẩm Phả 84 viii DANH MỤC HÌNH Hình 1.2 Nội dung quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh tại quan thuế ……………………………………………………17 Hình1.3: Quy trình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 24 Hình 2.1 Hình tổ chức máy hoạt động Chi cục Thuế TP Cẩm Phả 41 Hình 3.1 Cơ cấu theo ngành kinh tế doanh nghiệp NQD 53 tại thời điểm 31/12/2018 53 Hình 3.2: Cơ cấu đóng thuế TNDN DNNQD tại TP Cẩm Phả 55 Hình 3.3 Quy trình QL nợ thuế TNDN DNNQD tại Chi cục thuế TP Cẩm Phả 76 Hình 3.4 Quy trình cƣỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản sử dụng quản lý thuế tại Chi cục thuế TP Cẩm Phả 78 Hình 3.5 Quy trình cƣỡng chế biện pháp đình sử dụng hóa đơn sử dụng quản lý thuế tại Chi cục thuế TP Cẩm Phả 79 Hình 3.6: Quy trình triển khai thực giải pháp hoàn thiện nội dung quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh tại Chi cục thuế TP Cẩm Ph 104 Hình3.7: Quy trình triển khai thực giải pháp hồn thiện quy trình nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh tại Chi cục thuế Tp Cẩm Phả 106 MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng để Nhà nƣớc thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Đó nguồn thu lớn loại thuế đƣợc thu vào ngân sách Nhà nƣớc cơng cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hƣớng kế hoạch, chiến lƣợc, phát triển toàn diện Nhà nƣớc Bên cạnh đó, Thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc Nhà nƣớc sử dụng thực chức điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định khuyến khích doanh nghiệp phát triển Trên thực tế tại Việt Nam, kinh tế có dấu hiệu suy thối phủ thực giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, kết kinh tế đƣợc phục hồi nhanh chóng Cụ thể, giai đoạn 2012 - 2015, kinh tế Việt Nam gặp nhiều khó khăn thơng qua giải pháp giảm thuế thu nhập cho doanh nghiệp, kết năm 2016 kinh tế tăng trƣởng trở lại Năm 2017, kinh tế Việt Nam đƣợc đánh giá có tốc độ tăng trƣờng kinh tế thần kỳ, năm 2018 đạt mức tăng trƣởng lớn 10 năm trở lại Nhƣ vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp có vai trị quan trọng phát triển quốc gia Chính lẽ đó, cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc nhà nƣớc đặc biệt coi trọng Thành Phố Cẩm Phả tỉnh Quảng Ninh thành phố thứ tỉnh Quảng Ninh (năm 2012) với nhiều tiềm phát triển công nghiệp du lịch Trong năm gần Cẩm Phả đƣợc đánh giá điểm sáng phát triển tỉnh Quảng Ninh (tốc độ tăng trƣởng kinh tế bình quân đạt 11% giai đoạn 2016-2018) góp phần vào phát triển chung tỉnh Đạt đƣợc thành tựu đó, cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập 106 thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh tại Chi cục - Giúp công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh tại Chi cục diễn thông suốt đạt hiệu cao thực hoạt động có quy trình, trình tự cụ thể * Quy trình triển khai thực giải pháp Quy trình triển khai thực giải pháp hồn thiện quy trình nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh tại Chi cục thuế Tp Cẩm Phả đƣợc cụ thể hóa sơ đồ 3.6 sau đây: (Nguồn: Tác giả đề xuất) Hình3.7: Quy trình triển khai thực giải pháp hồn thiện quy trình nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Tp Cẩm Phả 107 3.4.2.3 Một số giải pháp khác a Biện pháp thu nộp, hạn chế nợ đọng thuế TNDN Nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, tƣ vấn pháp luật thuế nói chung Luật thuế TNDN nói riêng cho cộng đồng xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp quốc doanh nộp thuế TNDN Đối với doanh nghiệp chƣa hiểu rõ pháp luật thuế TNDN phải tăng cƣờng đối thoại, tập huấn sách chế độ thuế thủ tục hành thuế, giải kịp thời vƣớng mắc thực pháp luật thuế Đối với doanh nghiệp có dấu hiệu kê khai thiếu, trốn thuế TNDN phải báo cáo quyền địa phƣơng để đạo quan chức năng, quan thông tin đại chúng phối hợp với quan thuế để tuyên truyền, giải thích chất tốt đẹp việc đóng thuế trách nhiệm doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Tiếp tục thực công tác khen thƣởng, tuyên dƣơng tôn vinh ngƣời thực tốt nghĩa vụ nộp thuế tổ chức cá nhân khác ngồi ngành thuế có thành tích xuất sắc việc tham gia cơng tác quản lý thuế Thu thập thông tin ngƣời nộp thuế cịn nợ tiền thuế, đề xuất biện pháp đơn đốc thu nợ cƣỡng chế nợ tiền thuế, tiền phạt, cung cấp thơng tin tình hình nợ thuế theo yêu cầu quan pháp luật theo đạo lãnh đạo chi Chi cục Thuế, cung cấp danh sách tổ chức cá nhân nợ thuế để thông báo công khai phƣơng tiện thông tin đại chúng b Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ ĐTNT Xây dựng kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ, đảm bảo hiệu quả, thiết thực Kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT đƣợc xây dựng sở đánh giá phân tích tình hình cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ năm trƣớc, nhu cầu NNT yêu cầu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT ngành Kế hoạch đƣợc xây dựng phải đảm bảo tính kịp thời, hiệu có khả thực cao Khách thể hoạt động tuyên truyền hỗ trợ thuế NNT tầng lớp dân cƣ Vì vậy, xây dựng kế hoạch tuyền truyền, hỗ trợ phải bắt nguồn từ đặc điểm, 108 nhu cầu đối tƣợng Nội dung, hình thức, thời điểm tuyên truyền, hỗ trợ phải phù hợp với nhóm Đa dạng hố đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ Thực công khai cải cách thủ tục hành chính, thƣờng xuyên cập nhật sách thuế mới, sách thuế đƣợc sửa đổi, bổ sung lên trang thông tin điện tử ngành thuế Tăng cƣờng hỗ trợ, phổ biến sách thuế tại sở; mở rộng hỗ trợ cung cấp thông tin thuế qua thƣ điện tử Phối hợp với quan thông tin đại chúng để tuyên truyền, đảm bảo cho NNT hiểu rõ sách thuế TNDN, biết ghi chép kê khai, tính thuế quy định thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nƣớc Duy trì “đƣờng dây nóng” để giải đáp vƣớng mắc cho đơn vị, cá nhân Định kỳ mở hội nghị quan thuế với doanh nghiệp kinh doanh địa bàn để lắng nghe, giải đáp vƣớng mắc doanh nghiệp trình hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan đến quy định thuế Nâng cao vai trò đội ngũ cán thuế thực công tác tuyên truyền hỗ trợ; trọng quyền lợi đội ngũ cán thuế thực công tác Xây dựng nhiệm vụ cụ thể công tác tuyên truyền hỗ trợ cho giai đoạn, tổ chức thực nghiêm túc, định kỳ có tiến hành tổng kết rút kinh nghiệm có điều chỉnh kịp thời Thƣờng xuyên tổ chức cử cán thuế tham gia lớp bồi dƣỡng nghiệp vụ chuyên ngành, nghiệp vụ tuyên truyền, kỹ truyền đạt, giao tiếp Phối hợp với quan có thẩm quyền việc nghiên cứu triển khai chƣơng trình đƣa sách thuế vào cấp học đƣờng địa bàn tỉnh để tạo hiểu biết, nhận thức tốt thuế từ ngồi ghế nhà trƣờng Đổi hiệu, hình thức tun truyền sách thuế TNDN đảm bảo tính thiết thực, thuyết phục đạt hiệu cao Ghi nhận tuyên dƣơng thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN; lên án 109 mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác quản lý thuế 3.5 Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN Căn vào nội dung, kết nghiên cứu, đánh giá Để hạn chế, ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới Tơi xin có số kiến nghị, đề xuất nhƣ sau: * Đối với nhà nước quan quản lý nhà nước nói chung - Nhà nƣớc cần có kế hoạch cụ thể để hoàn thiện hệ thống khung pháp lý liên quan đến hoạt động doanh nghiệp NQD nhƣ hệ thống văn pháp lý liên quan đến quản lý thuế quan thuế theo hƣớng công đơn giản, dễ hiểu, dễ thực tạo điều kiện tốt cho tổ chức cá nhân thực nghĩa vụ thuế, tạo sở pháp luật vững để quan thuế, có Chi cục thuế TP Cẩm Phả, dựa vào tiến hành cơng tác quản lý có hiệu - Nhà nƣớc cần có chƣơng trình tun truyền mang quy mơ lớn để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tƣợng nộp thuế, có DN NQD - Chính Phủ Nhà nƣớc cần xây dựng nhiều sách, chƣơng trình ƣu đãi nhằm kích thích hoạt động DN NQD, tạo mơi trƣờng thơng thống điều kiện thuận lợi, khuyến khích phát triển để DN NQD có hội tăng doanh thu, từ giảm thiểu trƣờng hợp trốn thuế, chậm thuế, chống thuế hay gian lận thuế - Đối với ngành liên quan đƣợc giao nhiệm vụ xây dựng văn dƣới luật hƣớng dẫn thực sách pháp luật thuế phải đƣợc ban hành kịp thời, qui định hƣớng dẫn phải cụ thể, tránh việc hƣớng dẫn chung chung khó thực 110 - Các quan ban ngành liên quan theo qui định tại Luật quản lý thuế cần có trách nhiệm việc hỗ trợ, phối hợp cung cấp thông tin quan thuế để công tác quản lý thu ngân sách nhà nƣớc đƣợc tốt * Đối với quan quản lý thuế nói chung Chi cục thuế Cẩm Phả nói riêng Ngành thuế cần tiếp tục xây dựng công cải cách đại hóa theo hƣớng Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi Ban hành văn hƣớng dẫn thực sách thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng theo hƣớng đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra giám sát Xây dựng hệ thống trang thông tin điện tử giải đáp kịp thời vƣớng mắc liên quan đến sách thuế cho ngƣời nộp thuế Tham mƣu cho Chính phủ, Bộ tài Chính để cài cách thủ tục kê khai thuế theo hƣớng đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, giám sát nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Xây dựng hệ thống sở liệu thông tin ngƣời nộp thuế Đối với chi cục thuế Cẩm Phả: Để giải pháp đƣợc đƣa vào thực tiễn ứng dụng, Ban lãnh đạo Chi cục thuế Tp Cẩm Phả cần có kế hoạch chiến lƣợc cụ thể để cụ thể hóa nội dung giải pháp, đồng thời có chế phối hợp chặt chẽ với quan ban ngành có liên quan để hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh tại Chi cục tiếp tục đƣợc thực với hiệu cao Làm tốt cơng tác biểu dƣơng, thi đua khen thƣởng tổ chức cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Kiên quyết, đầu tranh, ngăn chặn, xử lý nghiêm tổ chức cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật thuế 111 KẾT LUẬN Thuế trở thành công cụ Đảng Nhà nƣớc điều tiết vĩ mơ kinh tế theo hƣớng khuyến khích đầu tƣ, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, phát triển sản xuất kinh doanh chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ số thu từ thuế phí trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN, góp phần bảo đảm cơng xã hội, tạo môi trƣờng cạnh tranh Công cụ thuế phát huy tác dụng tích cực thu hút đầu tƣ, tạo môi trƣờng cho sản xuất kinh doanh; khuyến khích doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách nhà nƣớc Trải qua 18 năm thực hiện, với sắc thuế khác hệ thống thuế Việt Nam, thuế TNDN góp phần làm ổn định nguồn thu cho NSNN, tạo công cho đối tƣợng nộp thuế, góp phần làm lành mạnh tài quốc gia Tuy nhiên, việc thực sách thuế TNDN thực tế cịn gặp nhiều khó khăn, vƣớng mắc, cần tiếp tục giải Công tác quản lý thuế cịn nhiều bất cập Tình trạng thất thu thuế, trốn thuế, nợ đọng thuế phổ biến, ảnh hƣởng lớn đến việc phát huy đƣợc tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế ảnh hƣởng trực tiếp đến kế hoạch thu ngân sách nhà nƣớc Những khó khăn, hạn chế địi hỏi cấp, ngành phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hồn thiện sách thuế TNDN, tăng cƣờng hiệu cho công tác quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu công đổi hội nhập quốc tế Xuất phát từ thực tế đó, việc nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh” cần thiết mang tính thời Đề tài hệ thống hóa sở lý luận thuế TNDN công tác quản lý thuế TNDN, phân tích đánh giá thực 112 trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Cẩm Phả Từ đề xuất số giải pháp kiến nghị để giúp quan thuế quản lý đối tƣợng đƣợc tốt hơn, đảm bảo ổn định nguồn thu lâu dài cho NSNN nhằm phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa - đại hố đất nƣớc, góp phần đƣa nƣớc ta trở thành nƣớc công nghiệp phát triển Từ việc phân tích thực trạng nguyên nhân việc quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD tại Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả, ta nhận thấy cần thiết phải tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả nói riêng tồn ngành Thuế nói chung Tơi hy vọng giải pháp đƣợc đƣa đề tài đóng góp phầný kiến nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Do nhiều hạn chế mặt thời gian nhƣ kiến thức, viết chắn cịn nhiều thiếu sót, tơi mong nhận đƣợc quan tâm đóng góp ý kiến thầy bạn để luận văn tơi đƣợc hồn thiện Tôi xin chân thành cám ơn hƣớng dẫn tận tình Cơ TS Bùi Thị Minh Nguyệt Thầy TS Nguyễn Nhƣ Bằng giúp đỡ tận tình cán thuộc Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả giúp tơi hồn thành luận văn cách tốt 116 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 156/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 78/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ - CP Qui định chi tiết hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài Chính (2014), Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư 110/2015/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế, Hà Nội Bộ Tài Chính (2008), Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả (2012), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2012 Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả (2013), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2013 Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả (2014), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2014 Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả (2015), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2015 10 Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả (2016), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2016 11 Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2013), Nghị định số 83/2013/NĐCP ngày 22/07/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 117 12 Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2013), Nghị định 218/2013/NĐ-CP Qui định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 13 Chính phủ (2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội 14 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 15 Quốc hội nƣớc Cộng hoà XHCN Việt Nam, khoá XI (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 16 Quốc hội nƣớc Cộng hoà XHCN Việt Nam, khoá XIII (2012), Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 17 Quốc hội nƣớc Cộng hoà XHCN Việt Nam, khoá XIII (2014), Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2013), Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Hà Nội 19 Ủy ban nhân dân thành phố Cẩm Phả (2010), Quyết định số 619/QĐUBND ngày 05/3/2010 việc phê duyệt đề án điều chỉnh, bổ dung Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội thành phố Cẩm Phả đến năm 2015 định hướng đến năm 2020, Thành phố Cẩm Phả 20 www.baoquangninh.gov.vn 21 www.mof.gov.vn 22 www.quangninh.gov.vn 23 www.gdt.gov.vn PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 Mẫu bảng hỏi điều tra dành cho cán quản lý thuế PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CẨM PHẢ (Phiếu dành cho cán thực quản lý thuế Chi cục thuế Cẩm Phả) Thƣa anh/chị! Tôi học viên Cao học ngành Quản lý Kinh tế Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Tôi thực nghiên cứu đề tài luận văn thạc sỹ với đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh tại Chi cục thuế thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh” Phiếu với mục đích khảo sát ý kiến anh/chị nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh tại Chi cục thuế thành phố Cẩm Phả Rất mong anh/ chị dành thời gian trả lời số câu hỏi sau cách khách quan (Thông tin đáp viên đựợc giữ bí mật, liệu kết bảng câu hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu đề tài luận văn) Xin chân thành cảm ơn! PHẦN I: CÂU HỎI ĐIỀU TRA KHẢO SÁT Xin vui lịng đánh dấu vào vng tƣơng ứng mà anh/ chị cho phù hợp với suy nghĩ theo năm mức độ sau: Rất khơng hiệu quả/ khơng hài lịng Khơng hiệu quả/ Bình Hiệu quả/ Rất hiệu quả/ khơng hài lịng thƣờng hài lịng hài lòng Xin anh/ chị cho ý kiến đánh giá Mức độ đánh giá Hiệu quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế ấn định thuế thu nhập doanh nghiệp Hiệu thủ tục thực miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Hiệu quản lý nợ, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt thuế thu nhập doanh nghiệp Hiệu quản lý thông tin ngƣời nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Hiệu từ công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Hiệu thi hành định hành thuế thu nhập doanh nghiệp Hiệu xử lý vi phạm pháp luật thuế Hiệu giải khiếu nại, tố cáo thuế thu nhập doanh nghiệp 5 5 Xin anh/ chị cho ý kiến đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh tạo Chi cục thuế TP Cẩm Phả thời gian tới: PHẦN II: THÔNG TIN VỀ ĐÁP VIÊN (Thơng tin đáp viên đƣợc giữ bí mật) - Họ tên: - Chức vụ: - Đơn vị công tác: - Thời gian công tác: Xin chân thành cảm ơn anh /chị nhiệt tình đóng góp ý kiến ! PHỤ LỤC 02 Mẫu bảng hỏi điều tra dành cho đại diện doanh nghiệp quốc doanh PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CẨM PHẢ (Phiếu dành cho doanh nghiệp quốc doanh kê khai thuế Chi cục thuế Thành Phố Cẩm Phả) Thƣa anh/chị! Tôi học viên Cao học ngành Quản lý Kinh tế Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Tôi thực nghiên cứu đề tài luận văn thạc sỹ với đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh tại Chi cục thuế thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh” Phiếu với mục đích khảo sát ý kiến anh/chị nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh tại Chi cục thuế thành phố Cẩm Phả Rất mong anh/ chị dành thời gian trả lời số câu hỏi sau cách khách quan (Thông tin đáp viên đựợc giữ bí mật, liệu kết bảng câu hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu đề tài luận văn) Xin chân thành cảm ơn! PHẦN I: CÂU HỎI ĐIỀU TRA KHẢO SÁT Xin vui lịng đánh dấu vào vng tƣơng ứng mà anh/ chị cho phù hợp với suy nghĩ theo năm mức độ sau: Rất không hiệu quả/ Không hiệu quả/ không hài lịng khơng hài lịng Hiệu Bình thƣờng quả/ hài Mức độ hài lòng thủ tục kê khai nộp TNDN Mức độ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp kê khai nộp thuế quan thuế Mức độ hài lòng hiệu tƣ vấn thuế, hỗ trợ từ phía quan thuế Trình độ thực quản lý thuế cán thuế Đánh giá văn hƣớng dẫn thực sách pháp Đánh giá công tác quản lý kê khai thuế TNDN Đánh giá công tác quản lý nợ thuế biện pháp thực cƣỡng chế nợ thuế Mức độ hài lòng ngƣời nộp thuế bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế Đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế TNDN hài lòng lòng Xin anh/ chị cho ý kiến đánh giá luật thuế thu nhập doanh nghiệp Rất hiệu quả/ Mức độ đánh giá 5 5 5 5 10 Xin anh/ chị cho ý kiến đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh tạo Chi cục thuế Cẩm Phả thời gian tới: PHẦN II: THÔNG TIN VỀ ĐÁP VIÊN (Thông tin đáp viên đƣợc giữ bí mật) - Tên doanh nghiệp: - Họ tên ngƣời đại diện: - Chức vụ: - Hình thức kê khai thuế: - Ngành nghề kinh doanh chính: - Qui mô hoạt động: Xin trân trọng cảm ơn ! ... tại Chi cục thu? ?? thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh + Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? TNDNđối với doanh nghiệp quốc doanh tại Chi cục thu? ?? thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng. .. Tổng quan chi cục thu? ?? thành phố Cẩm Phả doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh 2.1.1 Đặc điểm thành phố Cẩm Phả Cẩm Phả thành phố trực thu? ??c tỉnh Quảng Ninh, nằm... quan quản lý thu? ?? quản lý việc đăng ký, khai thu? ??, nộp thu? ?? ấn định thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Các quan quản lý thu? ?? theo dõi việc đăng ký thu? ??, khai thu? ??, ấn định thu? ??, nộp thu? ?? thu nhập doanh nghiệp