Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh hòa bình

i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP -LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC LÂM NGHIỆP ĐẶNG QUỲNH HOA HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HỊA BÌNH Chun ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS TRẦN THỊ THU HÀ Hà Nội, 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan rằng, tồn số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cám ơn thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đặng Quỳnh Hoa LỜI CẢM ƠN Với tất kính trọng biết ơn sâu sắc nhất, tơi xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn tới giáo PGS.TS Trần Thị Thu Hà hƣớng dẫn tận tình chu đáo, dành nhiều thời gian tâm huyết hƣớng dẫn, nghiên cứu giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin cảm ơn Ban giám hiệu trƣờng Đại học Lâm nghiệp, thầy cô giáo khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, phòng Đào tạo sau đại học, Trƣờng Đại học Lâm nghiệp bảo, giảng dạy suốt thời gian học tập trƣờng Cảm ơn đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Hòa Bình cá nhân tham gia vấn tạo điều kiện tốt nhất, cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù luận văn hoàn thiện với tất cố gắng nhƣ lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận đƣợc góp ý, bảo q thầy cơ, giúp đỡ q báu mà tơi mong muốn để cố gắng hoàn thiện trình nghiên cứu cơng tác sau Xin chân thành cảm ơn./ Hà Nội, Ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đặng Quỳnh Hoa MỤC LỤC Trang phụ bìa LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ viii MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế TNDN 1.1.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế doanh nghiệp 21 1.1.3 Nội dung quản lý thuế TNDN doanh nghiệp 24 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế TNDN 29 1.3 Tổng quan vấn đề nghiên cứu 36 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Đặc điểm tỉnh Hồ Bình 38 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 38 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 39 2.1.3 Đánh giá ảnh hƣởng điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội đến công tác quản lý thuế TNDN địa bàn 42 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 43 2.2.1 Phƣơng pháp chọn mẫu nghiên cứu khảo sát 43 2.2.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu, tài liệu 43 2.2.3 Phƣơng pháp xử lý, phân tích số liệu 44 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 44 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 46 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN 46 3.1.1 Đặc điểm tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 46 3.1.2 Khái quát tình hình doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình 48 3.1.3 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN 50 3.2 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNDN DN Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 78 3.2.1 Yếu tố khách quan 78 3.2.2 Yếu tố chủ quan 80 3.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 84 3.3.1 Đánh giá công tác quản lý thuế từ phía doanh nghiệp 84 3.3.2 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 86 3.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DN 93 3.4.1 Mục tiêu, định hƣớng hoàn thiện quản lý thuế TNDN DN 93 3.4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN DN 96 3.4.3 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp 105 KẾT LUẬN 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCT Thu nhập chịu thuế HĐND Hội đồng nhân dân UBND Ủy ban nhân dân NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TT&HT NNT Tuyên truyền h trợ ngƣời nộp thuế TTHC Thủ tục hành CQ ĐKKD Cơ quan Đăng ký kinh doanh ĐKT Đăng ký thuế MSDN Mã số Doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Bảng số lƣợng cấu doanh nghiệp giai đoạn 2015 - 2017 48 Bảng 3.2 Bảng số thu NSNN DN giai đoạn 2015 – 2017 49 Bảng 3.3 Tình hình hoạt động DN qua năm 2015 - 2017 52 Bảng 3.4 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN DN giai đoạn 2015-2017 66 Bảng 3.5 Theo dõi xử lý vi phạm hành kê khai thuế TNDN DN giai đoạn 2015 – 2017 68 Bảng 3.6 Phân loại nợ thuế TNDN giai đoạn 2015-2017 70 Bảng 3.7 Nội dung quy trình tra, kiểm tra NNT 72 Bảng 3.8 Bảng kết tra, kiểm tra thuế TNDN trụ sở ngƣời nộp thuế giai đoạn 2015 - 2017 74 Bảng 3.9 Kết đánh giá công tác quản lý thuế 84 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Các tiếp xúc quan Thuế với doanh nghiệp bƣớc quy trình quản lý thuế doanh nghiệp 26 Hình 3.1 Sơ đồ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Hồ Bình 47 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nƣớc Thuế đòi hỏi khách quan tồn phát triển Nhà nƣớc Bất chế độ xã hội nào, thuế công cụ để huy động nguồn thu đáp ứng nhu cầu chi tiêu vào mục tiêu kinh tế chi tiêu cho máy Nhà nƣớc Từ năm 1986, với công cải cách kinh tế Việt Nam, hệ thống thuế Việt Nam đƣợc nghiên cứu đến năm 1990 hệ thống thuế đƣợc hình thành bao gồm hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp xuất sớm lịch sử phát triển thuế, nƣớc phát triển, thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu Ngân sách Nhà nƣớc thực phân phối thu nhập Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho chủ thể thuộc đối tƣợng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khác nhau, điều phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập mục tiêu đặt phân phối thu nhập quốc gia giai đoạn lịch sử định Trong bối cảnh tình hình kinh tế - xã hội năm gần gặp nhiều khó khăn, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hiệu chi phí, lạm phát cao từ ảnh hƣởng đển kết thu ngân sách Về chế quản lý thuế, Luật quản lý thuế có hiệu lực quan thuế thực quản lý theo chức năng, ngƣời nộp thuế thực chế tự khai, tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật khoản kê khai Tuy nhiên, thực chế “tự khai, tự tính, tự nộp” nguyên nhân dẫn đến tình trạng gian lận thuế, trốn thuế với nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, khai kết sản xuất kinh doanh hàng năm l phổ biến, công tác quản lý thuế TNDN nhiều hạn chế, đạt hiệu thấp so với kế hoạch quản lý trực tiếp ngƣời bán hàng; tra cứu thơng tin hóa đơn website Tracuuhoadon.gdt.gov.vn; tra cứu thông tin NNT hệ thống QLT tập trung (TMS) để kiểm tra tình trạng hoạt động NNT Trƣờng hợp phát DN bán hóa đơn sau bỏ trốn khỏi địa kinh doanh, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn,…thì kiến nghị xử lý theo quy định pháp luật - Hoàn thiện hệ thống sở liệu quản lý thuế, cập nhật đầy đủ thông tin ngƣời nộp thuế; nâng cao chất lƣợng phƣơng pháp phân tích theo rủi ro, phát vấn đề nghi vấn hồ sơ để giảm thời gian kiểm tra trụ sở - Tăng cƣờng kiểm tra, hƣớng dẫn, thúc đẩy cơng tác kế tốn, quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ DN Nâng cao chất lƣợng hiệu công tác kiểm tra thuế DN 3.4.2.4 Đẩy mạnh việc ứng dụng tin học công tác quản lý thuế Tiếp tục thực đề án 30 Chính phủ vể đơn giản hố thủ tục hành thuế Rà sốt lại thủ tục gây phiền hà, rƣờm rà để kiến nghị lên cấp có thẩm quyền thực sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ, thay Duy trì việc thực đăng ký thuế, khai thuế điện tử, nhận tờ khai qua mạng kê khai thuế trực tuyến, nộp thuế qua hệ thống Ngân hàng thƣơng mại, kết nối thông tin ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài Triển khai hồn thiện tốt cổng thơng tin điện tử để cung cấp dịch vụ h trợ ngƣời nộp thuế ngày tốt hơn, phục vụ thuận lợi, nhanh chóng, giảm thời gian, chi phí việc thực nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế Tiếp tục đẩy mạnh triển khai ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra; phân loại ngƣời nợ thuế, khoản nợ thuế mức độ cao hiệu tốt Trƣớc mắt cần thực mở rộng ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro ngƣời nộp thuế để nâng cao hiệu thu thuế ngƣời nộp thuế Tiến hành xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế quan Thuế; nâng cấp ứng dụng h trợ kiểm tra thuế, thu nợ thuế theo Quy trình quản lý nợ thuế Cục Thuế đạo có biện pháp tổ chức rà sốt, đánh giá mức độ xác sở liệu quan Thuế; tiến hành biện pháp xác minh thông tin để sửa đổi, bổ sung thông tin liệu đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại 3.4.2.5 Chủ động phối hợp chặt chẽ với cấp, ngành địa bàn tỉnh công tác quản lý thuế TNDN Phối kết hợp với cấp, ngành tổ chức thực tốt theo đạo Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân cấp giải pháp phát triển kinh tế xã hội Tập trung tháo gỡ khó khăn, vƣớng mắc, cải thiện môi trƣờng đầu tƣ, kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để thu hút tối đa nguồn lực cho đầu tƣ phát triển nhanh, bền vững Trong tập trung vào dự án lớn, có ƣu tăng trƣởng kinh tế, tăng trƣởng nguồn thu từ thuế lâu dài cho NSNN Trên sở đó, bám sát mục tiêu thu NSNN, thực xây dựng chƣơng trình, kế hoạch tổ chức đạo thu ngân sách liệt, đảm bảo nguồn thu từ thuế, phí nội đia, bao gồm nguồn thu từ thuế TNDN, có tốc độ tăng trƣởng cao, chiếm tỷ trọng chủ yếu tổng thu ngân sách Phối hợp với đoàn tra, kiểm tra tỉnh, ngành tập trung vào doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có quy mơ lớn doanh nghiệp nợ thuế TNDN kéo dài để nắm vững tình hình hoạt động kịp thời chấn chỉnh sai phạm thực quyền, nghĩa vụ NSNN Định kỳ phối hợp với quan đăng ký kinh doanh cấp quyền để đối chiếu, theo dõi quản lý, giám sát đơn vị, ngƣời nộp thuế Trên sở đánh giá, phân tích nguồn thu yếu tố ảnh hƣởng đến nguồn thu, làm rõ lĩnh vực bị thất thu thuế TNDN; khai thác nguồn thu tiềm giải vƣớng mắc phát sinh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phối hợp ngành, cấp địa bàn tăng cƣờng công tác kiểm tra việc chấp hành quy định quản lý giá để xử lý nghiêm hành vi lợi dụng tăng giá nhằm thu lợi bất chính, định giá bất hợp lý, đầu nâng giá Theo dõi kịp thời biến động giá để thu đung thu đầy đủ khoản thu vào NSNN Trên số biện pháp đề để tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Hịa Bình Để biện pháp phát huy đƣợc hiệu cần phải đƣợc tiến hành đồng bộ, thống nhất, rộng khắp từ Cục Thuế tới Chi cục Thuế, nhƣ góp phần hồn thành u cầu đề tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Hịa Bình 3.4.3 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp 3.4.3.1 Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ - Hồn thiện Luật Quản lý thuế theo hƣớng quản lý thuế đại ứng dụng tin học hố cơng tác quản lý Trong quy định rõ quyền nghĩa vụ quan Thuế, cán thuế nhƣ quyền trách nhiệm, nghĩa vụ ngƣời nộp thuế, quan khác có liên quan việc thực nghĩa vụ thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan Thuế việc cƣỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế - Về miễn, giảm thuế TNDN: Thay ƣu đãi thuế liên quan đến mục tiêu sách xã hội hình thức chi NSNN Thực tế là, miễn thuế, giảm thuế có ý nghĩa ngƣời đƣợc miễn, giảm thuế có phát sinh số thuế phải nộp Cịn đơn vị khơng phát sinh số thuế phải nộp việc miễn, giảm thuế khơng có ý nghĩa thiết thực Hai đối tƣợng đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế nhƣ nhau, nhƣng có số thuế phát sinh khơng giống dẫn đến kết đƣợc hƣởng ƣu đãi khác nhau, làm sai lệch tác dụng công cụ thuế Nếu sử dụng công cụ chi NSNN cho đối tƣợng đƣợc hƣởng sách xã hội đảm bảo cơng hơn, đạt kết thực tế việc quản lý chặt chẽ, đỡ phức tạp - Bổ sung chức điều tra thuế vào Luật Quản lý thuế: Hiện nay, việc trốn lậu, trây ỳ việc thực nghĩa vụ thuế diễn phổ biến Tội phạm lĩnh vực thuế diễn đa dạng, tăng mạnh, xảy nhiều tỉnh, thành phố; lĩnh vực với phƣơng thức, thủ đoạn ngày tinh vi, gây hậu xấu đến tình hình kinh tế Đặc biệt điều kiện hội nhập kinh tế tồn cầu việc trốn thuế, gian lận thuế xảy thƣờng xuyên liên tục với số lƣợng lớn Để khắc phục tình trạng tăng cƣờng hiệu lực pháp lý Luật Quản lý thuế cần giao chức điều tra thuế cho quan Thuế Điều phù hợp với thông lệ quốc tế, đƣợc nhiều nƣớc áp dụng Trong thực tế nay, công tác tra, kiểm tra dừng lại việc xác định nghĩa vụ ngƣời nộp thuế hay sai việc thực nghĩa vụ thuế chƣa đủ thời gian, kinh nghiệm hay thẩm quyền để điều tra, xác định hành vi vi phạm có tính mục đích, lách luật … Những vụ việc liên quan đến trốn lậu thuế chuyển sang quan Công an để điều tra Do nội dung, tính chất cơng việc đơi bị thay đổi có trƣờng hợp lại bị hình hóa, gây ảnh hƣởng đến ngƣời nộp thuế nghiệp vụ, quan điểm quan Cơng an quan Thuế khác Việc điều tra thuế phải đƣợc quy định pháp luật liên quan đến nhiều yếu tố có quy định cụ thể quyền, trách nhiệm đối tƣợng điều tra quyền hạn, trách nhiệm quan quản lý thuế điều tra vi phạm pháp luật thuế, khắc phục tránh tình trạng hình hố quan hệ kinh tế cơng tác điều tra thuế địi hỏi nhiều thời gian cơng sức nhƣ kinh nghiệm 3.4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế - Hồn thiện sách thuế TNDN đầy đủ, đồng theo hƣớng đơn giản, minh bạch Các quy định thuế nên chứa đựng hệ thống văn thuế phải đảm bảo yếu tố ổn định, tránh tình trạng có q nhiều văn ban hành lại sửa đổi ngay, muốn thực quy định Luật thuế ngƣời ta phải tham chiếu nhiều văn quy phạm pháp luật khác Hiện có nhiều văn áp dụng áp dụng sách thuế TNDN gây khó khăn cho cán thuế nhƣ ngƣời nộp thuế tìm hiểu thực Tăng cƣờng cải cách thủ tục hành thuế theo hƣớng đảm bảo tính cơng bằng, cơng khai minh bạch thuế thể trƣớc hết nội dung quy định sách rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng cho đối tƣợng - Xây dựng lại hệ thống văn quy định Quy trình quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng để đảm bảo việc quản lý thuế TNDN cách đồng quy định pháp luật hiệu cao - Về hóa đơn: Chính sách thuế sửa đổi thƣờng xuyên để phù hợp với cải cách hành hội nhập quốc tế Theo để đơn giản hóa sách thủ tục hành thuế cho DN kê khai thuế GTGT doanh nghiệp khơng phải nộp bảng kê hố đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán cho CQT Việc giảm thủ tục hành cho DN nhƣng phía CQT để giám sát, kiểm tra xác minh hóa đơn DN q trình quản lý thuế khó khăn muốn xác minh hóa đơn cán thuế phải đến trực tiếp kiểm tra hóa đơn DN có kết (thêm thủ tục hành cho CQT gây phiền hà, tốn thời gian cho NNT) Đối với việc sử dụng hóa đơn giấy (đặt in, tự in hóa đơn giấy nên khơng có kết nối liệu hóa đơn với CQT) nên số đối tƣợng lợi dụng thơng thống Luật thành lập doanh nghiệp để mua bán hóa đơn bất hợp pháp, không kê khai nộp thuế để trốn thuế Việc triển khai áp dụng hóa đơn điện tử DN lựa chọn đem lại nhiều lợi ích cho DN, giảm chi phí, khắc phục tình trạng làm giả hóa đơn Xuất phát từ thực tế đề nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu đƣa quy định bắt buộc NNT mua bán hàng hóa phải lập hóa đơn điện tử theo quy định - Một loạt dịch vụ nhƣ tƣ vấn hƣớng dẫn Luật thuế nƣớc, tƣ vấn Luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế … đƣợc doanh nghiệp quan tâm Dịch vụ tƣ vấn thuế đời h trợ ngƣời nộp thuế hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm đƣợc chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục Thuế, Bộ Tài cần nghiên cứu để trình Chính phủ luật hố quy định hoạt động dịch vụ tƣ vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan - Nghiên cứu, bổ sung thêm biên chế cho Cục Thuế tỉnh Hịa Bình (có thể cho chế xét tuyển) để lựa chọn đƣợc ngƣời địa phƣơng gắn bó lâu dài , đồng thời đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thu thuế, đặc biệt cán cơng chức có chun mơn tin học, trình độ kế tốn, Luật kinh tế để thuận lợi cho việc đại hố nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế - Khơng ngừng hồn thiện sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành Thuế cần đƣợc đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thơng tin hệ thống thuế; quan Thuế, Hải quan Kho bạc; nâng cấp hệ thống xử lý thuế tập trung TMS tổ chức vận hành hệ thống cách hiệu 3.4.3.4 Kiến nghị Uỷ ban nhân dân tỉnh Hịa Bình Việc quản lý, thu thuế địa bàn tỉnh không nhiệm vụ ngành Thuế mà quan tâm đạo cấp quyền đặc biệt Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân tỉnh Do UBND tỉnh cần đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan Thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác chống thất thu ngân sách đạo việc phối hợp quan chức nhƣ Sở, ban, ngành với quan Thuế thực nhiệm vụ quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Bên cạnh cần quan tâm tháo gỡ khó khăn, h trợ ngành Thuế, địa bàn huyện KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nƣớc (với tỷ lệ chiếm khoảng 97%) nên việc ban hành sách thuế quản lý có hiệu nguồn thu từ thuế vấn đề quan tâm hàng đầu quốc gia M i sắc thuế hƣớng tới đối tƣợng nộp thuế khác nhau, thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế có phạm vi tác động lớn Tỷ lệ đóng góp thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam chiếm khoảng 50,6% tổng thu Ngân sách Nhà nƣớc nhƣng lại đƣợc coi nguồn thu triển vọng tƣơng lai Tuy nhiên, trình quản lý thuế TNDN DN địa bàn hạn chế, bất cập, địi hỏi phải có nghiên cứu, đề giải pháp nhằm quản lý có hiệu nguồn thu cho NSNN Nhận thức đƣợc vấn đề nên tơi lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hòa Bình” làm Luận văn tốt nghiệp khóa học Qua việc nghiên cứu hệ thống sở lý luận thực tiễn liên quan đến thuế, công tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng, kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số địa phƣơng nƣớc nhƣ Sơn La, Nam Định , từ rút kinh nghiệm công tác quản lý thuế TNDN DN Cục Thuế tỉnh Hịa Bình nhƣ: Tăng cƣờng công tác tuyên truyền h trợ để NNT nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, chủ động, tích cực phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế TNDN nhằm tạo nguồn thu cho NSNN Nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Hịa Bình vấn đề nhƣ: Cơng tác quản lý thuế TNDN (cơng tác tuyên truyền h trợ NNT, công tác kê khai kế tốn thuế, cơng tác tra, kiểm tra thuế, cơng tác quản lý thu nợ cƣỡng chế nợ thuế); công tác phối hợp quan thuế quan chức việc quản lý thuế TNDN Qua đó, đánh giá chung kết đạt đƣợc hạn chế công tác quản lý thuế TNDN là: Tình trạng gian lận, trốn thuế cịn diễn ra; cơng tác quản lý thuế cịn bộc lộ hạn chế, thiếu sót nhƣ chất lƣợng công tác tuyên truyền h trợ, công tác kê khai chƣa cao; hiệu công tác tra, kiểm tra cịn hạn chế, cơng tác đơn đốc thu nộp sau tra, kiểm tra số DN cịn gặp nhiều khó khăn; tình trạng nợ đọng thuế TNDN cịn cao Từ thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN DN, nghiên cứu phân tích số nhân tố ảnh hƣởng đến cơng tác quản lý thuế TNDN là: Hệ thống sách thuế cịn nhiều bất cập, ý thức tuân thủ pháp luật NNT chƣa nghiêm, trách nhiệm lực công chức thuế nhƣ phối hợp quan có liên quan đến cơng tác quản lý thuế TNDN cịn nhiều hạn chế Từ nghiên cứu lý luận phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN DN, Luận văn đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Hịa Bình nhƣ: Giải pháp tăng cƣờng cơng tác tuyên truyền, h trợ NNT cải cách thủ tục hành chính; đẩy mạnh cơng tác thu thuế thu hồi nợ đọng thuế; giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế; đẩy mạnh công tác ứng dụng tin học công tác quản lý thuế; giải pháp tăng cƣờng phối hợp công tác quản lý ngành, cấp địa bàn tỉnh Hòa Bình Đồng thời đề xuất kiến nghị với cấp có thẩm quyền hồn thiện sách thuế nhƣ văn quy phạm pháp luật quản lý thuế TNDN cho phù hợp với tình hình địa phƣơng nhằm tăng thu cho NSNN TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000), Giáo trình thuế, NXB Tài Hà Nội Bộ Tài Chính (2011 , Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thực Luật Quản lý thuế Nghị định số 106/2010/NĐCP ngày 28/10/2010 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài Chính (2013 , Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài chính, Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014; Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014; Thông tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, Quy trình quản lý đăng ký thuế thực theo Thông tư số 80/2012/TT-BTC, Thơng tư số 95/2016/TT-BTC Chính phủ nƣớc cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Chính phủ nƣớc cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2010), Nghị định số 106/2010/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định số 85/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Chính phủ nƣớc cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Chính phủ nƣớc cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, đƣợc sửa đổi, bổ sung bởi: Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ 10 Cục Thuế tỉnh Hịa Bình (2015- 2017), Báo cáo Tổng kết công tác thuế giải pháp triển khai nhiệm vụ hàng năm 11 Cục Thống kê tỉnh Hòa Bình (2015-2017): Báo cáo tình hình kinh tế xã hội tỉnh Hịa Bình hàng năm 12 Học viện tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài Hà Nội 13 Quốc hội nƣớc cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 văn hướng dẫn, ngày 29 tháng 11 năm 2005 14 Quốc hội nƣớc cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2009, đƣợc sửa đổi, bổ sung bởi: Luật số 32/2013/QH13 có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2014; Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2015 15 Lƣơng Thị Minh Kiều (2015): “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng” 16 Trần Tiến Lập (2013): “Tăng cường kiểm soát thuế thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Nam” 17 Lê Xuân Trƣờng (2010), Giáo trình Quản lý thuế - Học viện tài 18 Tổng cục Thuế, Quyết định số 1403/QĐ-TCT ngày 01/9/2010 việc ban hành Quy trình phối hợp trao đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp quan Thuế quan Đăng ký kinh doanh 19.Tổng cục Thuế, Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế 20 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế thực theo Quyết định số 746/QĐ-TCT 21 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý thu nợ thuế thực theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT 22 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình cưỡng chế nợ thuế thực theo Quyết định số 751/QĐ-TCT 23 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình miễn, giảm thuế thực theo Quyết định số 749/QĐ-TCT 24 Tổng cục Thuế, Quy trình tra thuế thực theo Quyết định số 1404/QĐ-TCT 25 Tổng cục Thuế (2009), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 20112020, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 26 Tổng cục thuế (2010), Quyết định 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010, quy định chức nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế 27 Trang tin điện tử Bộ Tài (www.gdt.gov.vn) 28 Trang tin điện tử Bộ Tài (www.mof.gov.vn) 29 Trang tin điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn) PHỤ LỤC Phụ lục 01 PHIẾU PHỎNG VẤN NGƢỜI N P THUẾ (Kế tốn Doanh nghiệp) Hiện tơi nghiên cứu luận văn tốt nghiệp cao học với đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hịa Bình Phiếu vấn mục đích để phục vụ cho nội dung nghiên cứu luận văn, xin ng/Bà cho ý kiến tiêu đây: I Các thông tin chung 1.1 Họ tên ngƣời đƣợc vấn: 1.2 Mã số thuế: 1.3 Tên doanh nghiệp: 1.4 Địa chỉ: 1.5 Điện thoại: 1.6 Email: II Ý kiến doanh nghiệp anh (chị) công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Hịa Bình Cục Thuế tỉnh Hịa Bình tiêu sau: Hướng dẫn việc đánh giá phiếu khảo sát: Doanh nghiệp đánh giá mức độ hài lịng tiêu chí mà đ lựa chọn theo mức: Tốt, Khá, Trung bình, Kém cách tích dấu “x” tương ứng cột số 3, 4, 5, Mức độ đánh giá Chỉ tiêu đánh giá STT Hoạt động h trợ kê khai đăng ký thuế, thay đổi thông tin thuế Cơ quan thuế phổ biến, tuyên truyền sách thuế, thủ tục thuế Sự đơn giản thủ tục khai thuế, kê khai toán thuế Việc khai thuế, nộp thuế hình thức điện tử Cơng tác tra, kiểm tra thuế đƣợc Tốt Khá Trung bình Kém công khai minh bạch Thái độ cán thuế mực tra, kiểm tra Thời gian, nội dung tra, kiểm tra thời gian nhƣ QĐ ban hành Thái độ, trách nhiệm công chức thuế công việc lịch sự, tôn trọng DN Cơng chức thuế tn thủ quy trình, tận tình, chu đáo giải công việc 10 11 12 13 Chuyên môn, kỹ công chức thuế thực thi công vụ Thông tin đƣợc CQT cung cấp minh bạch, dễ tra cứu Mức độ hài lòng với kết phản hồi gặp vƣớng mắc Mức độ hài lòng với giải khiếu nại Ý kiến khác (nếu có): Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Hịa Bình, ngày Ngƣời đƣợc vấn tháng Ngƣời vấn năm 2018 ... vụ thu? ?? ngƣời nộp thu? ?? ứng dụng quản lý thu? ??, phục vụ công tác quản lý thu? ??, công tác kiểm tra, tra thu? ?? + Về công tác quản lý nợ thu? ??: Tăng cƣờng công tác quản lý nợ thu? ??, thực phân loại xử lý. .. trình cơng tác quản lý thu? ?? Về quy trình quản lý thu thu? ??, bao gồm bƣớc: Đăng ký thu? ??, khai thu? ??, nộp thu? ??; Thủ tục hoàn thu? ??, miễn thu? ??, giảm thu? ??; Thanh tra, kiểm tra thu? ??; Quản lý thu nợ thu? ?? Trong... ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Hịa Bình - Đề xuất đƣợc giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Hịa Bình Đối tƣợng phạm