Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh quảng nam

ðẠI HỌC ðÀ NẴNG TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ BÙI THỊ KIM DUYÊN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ðẦU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ ðà Nẵng – Năm 2020 ðẠI HỌC ðÀ NẴNG TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ BÙI THỊ KIM DUYÊN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ðẦU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 Người hướng dẫn khoa học: TS LÊ DÂN ðà Nẵng – Năm 2020 LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình Tác giả luận văn Bùi Thị Kim Duyên MỤC LỤC MỞ ðẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu ñề tài ðối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ðẦU TƯ NƯỚC NGOÀI 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ðẦU TƯ NƯỚC NGỒI 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 ðặc ñiểm thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với DN FDI 13 1.1.3 Vai trò quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn ñầu tư nước 14 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ðẦU TƯ NƯỚC NGỒI 15 1.2.1 Lập dự tốn thu thuế TNDN ñối với DN FDI 15 1.2.2 Tổ chức thu thuế TNDN ñối với doanh nghiệp FDI 17 1.2.3 Quyết toán thuế 26 1.2.4 Thanh tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế 26 1.2.5 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 29 1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ðẾN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ðẦU TƯ NƯỚC NGỒI 30 1.3.1 Nhân tố chế sách 30 1.3.2 Nhân tố quan thuế 31 1.3.3 Nhân tố người nộp thuế 32 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ðẦU TƯ NƯỚC NGỒI CỦA MỘT SỐ ðỊA PHƯƠNG 32 1.4.1 Kinh nghiệm thành phố Hà Nội 32 1.4.2 Kinh nghiệm thành phố Bình Dương 34 1.4.3 Bài học kinh nghiệm cho tỉnh Quảng Nam 35 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ðẦU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI TỈNH QUẢNG NAM 37 2.1 ðẶC ðIỂM CỦA TỈNH QUẢNG NAM ẢNH HƯỞNG ðẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ðẦU TƯ NƯỚC NGỒI 37 2.1.1 ðặc ñiểm tự nhiên 37 2.1.2 ðặc ñiểm kinh tế 38 2.1.3 ðặc ñiểm quan thuế 39 2.1.4 Số lượng ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tỉnh Quảng Nam 41 2.1.5 Tình hình nộp thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tỉnh Quảng Nam 43 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ðẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI TỈNH QUẢNG NAM 45 2.2.1 Thực trạng lập dự tốn thu thuế TNDN DN FDI 45 2.2.2 Thực trạng tổ chức thu thuế quản lý thuế TNDN ñối với DN FDI 47 2.2.3 Quyết toán thuế 57 2.2.4 Thực trạng tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế 58 2.2.5 Thực trạng giải khiếu nại, tố cáo thuế 64 2.3 ðÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ðẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI TỈNH QUẢNG NAM 66 2.3.1 Những kết ñạt ñược 66 2.3.2 Hạn chế 67 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 71 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ðẦU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI TỈNH QUẢNG NAM 72 3.1 CƠ SỞ ðỀ XUẤT GIẢI PHÁP 72 3.1.1 Mục tiêu quản lý thuế TNDN ñối với DN FDI tỉnh Quảng Nam 72 3.1.2 Phương hướng quản lý thuế TNDN ñối với DN FDI tỉnh Quảng Nam 74 3.1.3 Nhiệm vụ công tác quản lý thuế TNDN ñối với DN FDI tỉnh Quảng Nam 74 3.2 GIẢI PHÁP CỤ THỂ 75 3.2.1 Hoàn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế TNDN DN FDI 75 3.2.2 Hoàn thiện cơng tác tổ chức thu thuế TNDN DN FDI 76 3.2.3 Hồn thiện cơng tác toán thuế 84 3.2.4 Tăng cường kiểm tra, tra thuế, xử lý vi phạm thuế 85 3.2.5 Hồn thiện cơng tác giải khiếu nại, tố cáo thuế 86 3.3 KIẾN NGHỊ 87 3.3.1 ðối với Chính phủ, Bộ Tài 87 3.3.2 ðối với Tổng cục thuế 88 KẾT LUẬN CHƯƠNG 89 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài CQT Cơ quan thuế DN FDI Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ðTNT ðối tượng nộp thuế GDP Tổng sản phẩm quốc nội HðND Hội ñồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế NNT Người nộp thuế MSDN Mã số doanh nghiệp MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước PPP Hợp đồng đối tác cơng tư Qð Quyết định TCVN Tiêu chuẩn Việt Nam TNDN Thu nhập doanh nghiệp Tr.ñ Triệu ñồng UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Kết thu ngân sách nhà nước Cục thuế tỉnh Quảng Nam 41 Bảng 2.2: Số lượng ngành nghề kinh doanh DN FDI ñịa bàn tỉnh Quảng Nam 42 Bảng 2.3: Kết thu NS khu vực kinh tế ñịa bàn tỉnh Quảng Nam 43 Bảng 2.4: Số thu loại thuế, phí DN FDI địa bàn tỉnh Quảng Nam 44 Bảng 2.5: Tổng hợp số thuế TNDN DN FDI so với tổng số thuế TNDN ñịa bàn tỉnh Quảng Nam 45 Bảng 2.6: Dự tốn thu thuế TNDN DN FDI ñịa bàn tỉnh Quảng Nam 46 Bảng 2.7: Tình hình đăng ký thuế DN FDI ñịa bàn tỉnh Quảng Nam 48 Bảng 2.8: Tổng hợp tình hình cưỡng chế nợ thuế DN FDI địa bàn tỉnh Quảng Nam 51 Bảng 2.9: Tình hình ấn định thuế DN FDI địa bàn tỉnh Quảng Nam giai ñoạn 2017-2019 52 Bảng 2.10: Tình hình hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế DN FDI ñịa bàn tỉnh Quảng Nam giai ñoạn 2017-2019 53 Bảng 2.11: Số lượng buổi tuyên truyền thuế TNDN 55 Bảng 2.12: Tình hình tốn thu thuế TNDN ñối với DN FDI ñịa bàn tỉnh Quảng Nam giai ñoạn 2017-2019 58 Bảng 2.13: Tổng hợp kết kiểm tra Hồ sơ khai thuế DN FDI ñịa bàn tỉnh Quảng Nam 61 Bảng 2.14: Tổng hợp kết tra thuế DN FDI ñịa bàn tỉnh Quảng Nam 62 Bảng 2.15: Tình hình cưỡng chế thi hành định hành thuế DN FDI địa bàn tỉnh Quảng Nam giai ñoạn 2017-2019 63 Bảng 2.16:Tình hình xử lý vi phạm pháp luật thuế DN FDI ñịa bàn tỉnh Quảng Nam giai ñoạn 2017-2019 64 Bảng 2.17: Tình hình khiếu nại DN FDI ñịa bàn tỉnh Quảng Nam 65 79 - Thông qua mối quan hệ khác ñể tác ñộng doanh nghiệp nộp thuế ñúng kỳ hạn - Phối hợp với quan hữu quan thấy cần thiết theo quy ñịnh pháp luật ñể buộc doanh nghiệp chấp hành nộp ñủ tiền thuế, ñúng kỳ hạn - Báo cáo, ñề xuất với quyền cấp thành phố, Tỉnh, Ủy ban nhân dân cấp vào cuộc, mối quan hệ ràng buộc mà doanh nghiệp phải chấp hành - Tạm đình sử dụng hóa đơn, thu hồi mã số thuế, đề nghị quan có thẩm quyền thu hồi giấy phép kinh doanh theo quy ñịnh xét thấy cần thiết thơng báo phương tiện thơng tin đại chúng * Quản lý nợ thuế - Có kế hoạch thu địi nợ thuế từ đầu năm - Trong quy trình cưỡng chế nợ thuế phải thực hiên ñúng nguyên tắc, áp dụng biện pháp cưỡng chế thích hợp, theo quy định Luật Quản lý thuế, để đảm bảo thi hành định hành thuế ñược nghiêm minh - Cần xác ñịnh nợ phải xác, thu thập xác minh, kiểm tra thơng tin, tổ chức thực hiện, theo dõi trình thực hiện, phân tích đánh giá tình hình nợ thuế địa bàn từ đề biện pháp xử lý thích hợp - Tích cực sử dụng biện pháp cưỡng chế thơng báo hố đơn khơng cịn giá trị sử dụng - Cục Thuế tỉnh cần chủ ñộng doanh nghiệp xây dựng kế hoạch trả nợ theo hướng trả dần ñể giảm bớt áp lực trả nợ cho doanh nghiệp thời điểm định c ðơn ñốc thu nợ cưỡng chế thuế Thu nợ cưỡng chế thuế chứng năng, nhiệm vụ thường xuyên công tác quản lý thuế Tuy nhiên, ñưa tất khoản nợ ñối 80 tượng nộp thuế phận chức ñể thu nợ điều mẻ cơng tác quản lý thuế Do đó, phận chức vừa thực thi theo quy ñịnh Luật quản lý thuế, vừa tìm hiểu, nghiên cứu, xây dựng hồn thiện nội dung quy trình quản lý cho hoạt động tất khâu quản lý Cụ thể sau: - Rà sốt, đánh giá tồn diện cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế tình hình nợ thuế, chế sách, tổ chức thu nợ cưỡng chế,… ðánh giá hiệu công tác thu nợ bao gồm quy trình, biện pháp áp dụng hệ thống thơng tin quản lý nợ áp dụng chế tự khia, tự nộp Nghiên cứu kinh nghiệm nước công tác quản lý thu nợ thuế - Tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống biện pháp thu nợ cưỡng chế thuế hiệu quả: + Triển khai biện pháp thu nợ cưỡng chế thuế theo ñiều khoản quy ñịnh Luật quản lý thuế + Xây dựng chế phối hợp với ngành liên quan việc áp dụng biện pháp thu nợ thuế cưỡng chế thuế: ngân hàng, án… - Áp dụng "quản lý rủi ro" công tác thu nợ cưỡng chế thuế: + Tiếp tục xây dựng sở liệu (bao gồm thơng tin ngồi ngành thuế) cho việc phân tích, đánh giá rủi ro phục vụ cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế (xây dựng tiêu thông tin, chế thu thập thông tin, tổ chức việc thu thập cập nhật thông tin ) + Xây dựng hệ thống tiêu thức ñánh giá rủi ro phục vụ công tác thu nợ cưỡng chế thuế + Áp dụng việc phân tích thơng tin tình hình sản xuất, kinh doanh báo cáo tài ðTNT cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế + Hoàn thiện chuẩn xây dựng kế hoạch thu nợ sở phân tích rủi ro thực thu nợ theo kế hoạch ñề 81 - Cải cách quy trình nghiệp vụ thực công tác thu nợ cưởng chế thuế: + Rà sốt, đánh giá việc thực quy trình nghiệp vụ quản lý thu nợ thuế + Hồn thiện, thực quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế thuế chế TKTN + Xây dựng hệ thống sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác thu nợ cưỡng chế thuế - Trên sở nhiệm vụ theo chức năng, quy ñịnh hành, ñúc rút qua thực tiễn thi hành Luật quản lý thuế, tiếp tục xây dựng, hoàn thiện hệ thống tổ chức máy quản lý thu nợ thuế từ Trung ương ñến ñịa phương Xây dựng thực chức quản lý thu nợ cưỡng chế thuế cấp - Phối hợp xây dựng tiêu chuẩn cán thực công tác quản lý thu nợ phân cấp cán theo mức chuyên gia ðào tạo cán theo kỹ công tác thu nợ phù hợp với từn cấp quản lý chế quản lý đảm bảo cán có đủ lực hiệu công việc - Ban hành chuẩn mực kiểm sốt, đánh giá chất lượng cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế: + Xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế + Xây dựng hệ thống hỗ trợ ñồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế d Quản lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Xóa nợ tiền thuế tiền phạt ðối với trường hợp xóa nợ thuế DN gặp rủi ro, phá sản, theo quy ñịnh Luật Quản lý thuế, nhiên công tác cịn tồn điểm yếu cần giải DN cần xác minh bỏ trốn 82 tích; thời gian lâu phường xã không nắm ñược DN ñã tồn ñịa bàn nên xảy tình trạng khơng xác minh DN bỏ trốn tích Giải pháp đặt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đăng ký địa với quan thuế cơng chức từ doanh nghiệp thành lập ñịa bàn tỉnh cần bắt tay vào việc phân tích doanh nghiệp qua nhiều kênh thơng tin theo dõi sát tình trạng hoạt động doanh nghiệp để có biện pháp kịp thời nắm bắt tình trạng hoạt ñộng doanh nghiệp ñể có ñể có biện pháp hỗ trợ cho doanh nghiệp tránh tình trạng doanh nghiệp khơng hoạt động bỏ khỏi địa bàn gây thất thu tiền thuế… e Quản lý thông tin NNT - Phối hợp ngành Hải quan, Ngân hàng, Kế hoạch ðầu tư, Thống kê… nước quan thuế nước tập vào thị trường trọng ñiểm có nhiều doanh nghiệp ñầu tư vào Việt Nam nhằm xây dựng sở liệu để phân tích ñánh giá việc chuyển giá DN có vốn ðTNN - Cục thuế ñề xuất UBND Tỉnh ñạo Sở Kế hoạch – ðầu tư sau cấp giấy phép thành lập doanh nghiệp cho người sản xuất – kinh doanh – dịch vụ chuyển thơng báo cho Cục thuế Tỉnh, Cục thuế theo quy định có thông báo phân cấp quản lý cho Chi cục, thông báo ghi rõ số thông tin doanh nghiệp - ðội kiểm tra, sau nhận thông báo phân cấp quản lý Chi cục thuế cử cán theo dõi, quản lý - Cán tổng hợp ñội kiểm tra cán trực tiếp quản lý theo dõi ứng dụng TMS, ñồng thời kiểm tra hồ sơ ñăng kí, kê khai nộp thuế, ñồng thời hướng dẫn thủ tục liên quan ñến việc chấp hành luật thuế liên quan ñến Doanh nghiệp 83 - Hàng tháng, quý, năm vào thơng tin có đội kiểm tra phương tiện thơng tin đơn đốc doanh nghiệp kê khai, nộp thuế, toán thuế ðể quản lý tốt thông tin người nộp thuế Chi cục phải phối hợp tốt với Sở Kế hoạch & ðầu tư phòng chức Cục thuế, quan hữu quan nhằm quản lý tốt 100% doanh nghiệp thông quan cơng tác đăng kí kinh doanh Mặt khác, Chi cục cần ñạo cán liên quan mở sổ theo dõi, giao nhiệm vụ quản lý cụ thể cho cơng chức thuế, tránh tình trạng chồng chéo, gây phiền hà cho doanh nghiệp bỏ sót đối tượng nộp thuế f Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Xây dựng thực đầy đủ hình thức nội dung tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế phù hợp với nhu cầu tổ chức, cá nhân nộp thuế chuẩn mực quốc tế, theo nguyên tắc quan thuế coi tổ chức, cá nhân nộp thuế khách hàng - Rà soát, ñánh giá hiệu hình thức tuyên truyền, hỗ trợ phạm vi thực chế tự khai, tự nộp thuế phạm vi toàn quốc, tiếp tục hồn thiện triển khai hình thức tun truyền, hỗ trợ ðTNT, sở vận dụng kinh nghiệm nước kết đánh giá để có ñiều chỉnh phù hợp - Triển khai hình thức kê khai thuế ñiện tử dịch vụ ñiện tử khác quan thuế nhằm hỗ trợ cho ðTNT kê khai, nộp thuế ðơn giản thủ tục kê khai, nộp hoàn thuế cho ðTNT ðồng thời, cho phép ðTNT thực tự khai, tự nộp ñối chiếu nghĩa vụ thuế mạng Internet ngành thuế sở quy ñịnh pháp lý giao dịch điện tử hệ thống an tồn bảo mật ngành thuế - Chuẩn hóa nội dung tuyên truyền, hỗ trợ Từng bước hoàn thiện nội dung tuyên truyền hỗ trợ thống triển khai tồn quốc Chuẩn 84 hóa tài liệu theo quy định văn pháp luật thuế ñã sửa ñổi, bổ sung, ban hành Xây dựng tài liệu hỗ trợ hướng dẫn kê khai, nộp thuế theo sắc thuế, theo ngành, nhóm ðTNT Thực cung cấp cho ðTNT phạm vi toàn quốc - Rà sốt, hồn thiện quy trình, quy chế tun truyền hỗ trợ ðTNT chế tự khai, tự nộp thuế hành Xây dựng quy trình sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế triển khai thực thống toàn quốc - Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền, hỗ trợ thuế: + Phối hợp hỗ trợ tổ chức, cá nhân phát triển hình thức dịch vụ tư vấn, kế tốn thuế, đại lý kê khai thuế + Phối hợp với ngành hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội,… tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế 3.2.3 Hoàn thiện cơng tác tốn thuế Căn danh sách doanh nghiệp có nghĩa vụ tốn thuế TNDN, phận Kê khai Kế toán thuế tạo nghĩa vụ tốn thuế TNDN đầy đủ, kịp thời vào hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) ñể thực đơn đốc kê khai thuế theo quy trình ða dạng hóa hình thức đơn đốc nộp tờ khai ñiện thoại, gửi thư nhắc nộp qua ñịa email ñã ñăng ký với quan thuế…ñể thơng tin kịp thời đến người nộp thuế; hướng dẫn doanh nghiệp kê khai ñầy ñủ, ñúng nguyên tắc tiêu tờ khai thuế, qua nâng cao chất lượng công tác quản lý kê khai ðối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cần trọng việc đơn đốc doanh nghiệp thực toán thuế TNDN phải gửi kèm Báo cáo tài kiểm tốn theo quy định ðiều 15 Nghị định số 17/2012/Nð-CP ngày 13/3/2012 Chính phủ quy ñịnh chi tiết hướng 85 dẫn thi hành số điều Luật Kiểm tốn độc lập Ngồi ra, doanh nghiệp đầu tư nước ngồi có giao dịch liên kết, toán thuế TNDN phải kê khai thông tin quan hệ liên kết, giao dịch liên kết theo mẫu quy ñịnh Nghị ñịnh số 20/2017/Nð-CP ngày 24/02/2017 Chính phủ quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết ðây nguồn thơng tin quan trọng, góp phần cung cấp đầy đủ tồn diện thơng tin phản ánh hoạt ñộng kinh doanh doanh nghiệp phục vụ cho công tác quản lý thuế Thường xuyên rà soát, kịp thời phát lỗi số học, lỗi hạch tốn tờ khai để ban hành thơng báo u cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung thơng tin hồ sơ khai thuế thực ñiều chỉnh kịp thời, ñảm bảo số liệu kê khai người nộp thuế đầy đủ xác Theo dõi trường hợp có kết luận tra, kiểm tra điều chỉnh giảm lỗ để đơn đốc doanh nghiệp kê khai, ñiều chỉnh tờ khai toán thuế TNDN theo ñịnh xử lý kết kiểm tra ñã ban hành 3.2.4 Tăng cường kiểm tra, tra thuế, xử lý vi phạm thuế - Tăng cường hoạt ñộng giám sát quan tra thuế - ðổi công tác tra, kiểm tra dựa hệ thống sở liệu thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế sử dụng phân tích thơng tin, ñánh giá rủi ro ñể xác ñịnh ñúng ñối tượng cần tra, kiểm tra - Tập trung vào DN có dấu hiệu vi phạm, trốn thuế âm thuế đầu kỳ; doanh thu khơng tương xứng với khả năng, quy mơ kinh doanh; chi phí bất cập so với doanh thu; số thuế phải nộp thấp năm trước, kỳ trước quy mô khả khơng thay đổi - Cơng tác kiểm tra thuế phải chuyển hướng từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo dấu hiệu rủi ro; xây dựng sổ tay nghiệp vụ ñể thống quy chuẩn bước thực quy trình kiểm tra, đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin để hỗ trợ cơng tác kiểm tra 86 - Riêng ñối với tra, kiểm tra tính tuân thủ DN: tùy thuộc vào loại hình DN, quy mơ, mức độ rủi ro mà xác ñịnh kế hoạch, nội dung, thời gian cho kiểm tra, tra - ðẩy mạnh triển khai hóa ñơn ñiện tử, kiểm tra ñối chiếu hoá ñơn ñể việc tra, kiểm tra ñạt hiệu cao - Tăng cường quyền hạn cho quan quản lý thu: quyền cưỡng chế, ñiều tra khởi tố vụ vi phạm thuế - Tăng cường phối hợp trao ñổi thông tin với quan chức khác Hải quan, Công an, Kho bạc, Ngân hàng quan liên quan khác - Xây dựng số chất lượng hoạt ñộng tra, kiểm tra; coi trọng số đánh giá từ phía DN đánh giá thái độ, lực cán tra, kiểm tra, thỏa mãn DN kết tra, kiểm tra; chi phí ngầm hoạt động tra, kiểm tra; hướng ñến CQT với phương châm phục vụ - Xử lý triệt ñể trường hợp gian lận thuế, trốn thuế - Nghiêm trị cán ngành thuế tiếp tay cho ñối tượng nộp thuế thực hành vi gian lận thuế trốn thuế 3.2.5 Hoàn thiện công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải ñược thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát tổ chức, cá nhân vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế tổ chức, cá nhân phải có trách nhiệm nộp phạt ñúng thời hạn ñúng số tiền bị phạt Nếu cá nhân, tổ chức có hành vi chống đối cần phải có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh ñiều kiện quan trọng ñể giảm bớt trường hợp vi phạm Nếu đối tượng nộp thuế TNDN khơng đóng thuế bị truy tố hình Một số giải pháp sau: 87 - Bố trí cán đào tạo chun ngành luật để đảm bảo cơng tác xử phạt vi phạm hành - Theo dõi, kiểm tra, giám sát q trình thực nghĩa vụ đăng ký, kê khai nộp thuế, toán thuế hoán thuế ñể kịp thời phát sai phạm có hướng xử phạt hợp lý - Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế vào tính chất, mức ñộ vi phạm tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng để định mức xử phạt thích hợp - ðảm bảo hành vi vi phạm pháp luật thuế phải phát đình - Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế phải ñược tiến hành kịp thời, công khai, minh bạch, triệt ñể Mọi hậu vi phạm pháp luật thuế gây phải ñược khắc phục theo ñúng quy ñịnh pháp luật Việc xử phạt vi phạm hành tất khâu đăng ký thuế, kê khai nộp thuế phải thực triệt ñể Cần nâng cao hiệu tăng cường quản lý nhà nước ñối với hoạt ñộng xử lý vi phạm hành Trong việc xử lý vi phạm pháp luật theo hành vi từ khâu lập biên bản, ñịnh ñến việc gửi biên ñịnh ñến NNT ñể xử lý ñược triệt ñể ñối với NNT vi phạm pháp luật Chú trọng công tác phối hợp phòng chức quan thuế ngành liên quan 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 ðối với Chính phủ, Bộ Tài - Hồn thiện hệ thống văn hướng dẫn luật quản lý thuế, ñặc biệt sách quản lý thuế DN FDI + Về thuế suất: Xây dựng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cho đảm bảo khuyến khích thu hút nhà đầu tư nước ngồi ñầu tư vào Việt Nam ñảm bảo cạnh tranh 88 lành mạnh, công thành phần kinh tế ðề nghị thu nhập doanh nghiệp từ dự án ñầu tư sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển ñược áp dụng thuế suất 10% 15 năm để khuyến khích sản xuất sản phẩm cơng nghiệp hỗ trợ mà Việt Nam ñang yếu thiếu + Về khoản chi trừ khơng trừ xác ñịnh thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Nâng tỷ lệ khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại từ 10% lên 15%, ñồng thời loại bỏ số khoản chi khơng mang tính chất quảng cáo, khuyến mại chiết khấu toán, chi báo biếu, báo tặng quan báo chí khỏi diện chi phí khống chế - Hoàn thiện hành lang pháp lý chuyển giá 3.3.2 ðối với Tổng cục thuế - Bổ sung biên chế có trình độ, lực, phẩm chất ñạo ñức - Nghiên cứu, tham khảo ý kiến ñề xuất Cục thuế địa phương để hồn thiện bổ sung quy trình cho phù hợp với chức quản lý thuế tránh chồng chéo chức nhiệm vụ, bất hợp lý luân chuyển, lưu trữ hồ sơ khai thuế - Tổ chức ñược nhiều hội nghị, hội thảo, tập huấn chuyên sâu giá chuyển nhượng; biên soạn sách hỏi ñáp, hướng dẫn vướng mắc thực sách quản lý giá chuyển nhượng - ðề nghị Tổng cục thuế tiếp tục nâng cấp trang thiết bị, ñường truyền ñại ñảm bảo hệ thống hoạt ñộng ổn ñịnh ðể công tác kê khai thuế qua mạng Internet tiếp tục triển khai cho NNT địa bàn, doanh nghiệp có số thu lớn, có số hồn lớn để giảm bớt rủi ro cho cán công chức xử lý thông tin thuế 89 KẾT LUẬN CHƯƠNG Như vậy, sở lý luận quản lý thuế TNDN ñối với DN FDI Chương thực trạng quản lý thuế TNDN ñối với DN FDI tỉnh Quảng Nam Chương 2, tác giả ñã trình bày số giải pháp giúp tăng cường quản lý thuế TNDN ñối với DN FDI tỉnh Quảng Nam Trong chương này, tác giả triển khai 03 nội dung chính, sở đề xuất giải pháp; giải pháp cụ thể kiến nghị Tác giả tập trung vào 04 giải pháp cụ thể Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế TNDN DN FDI; Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế TNDN ñối với DN FDI; Tăng cường kiểm tra, tra thuế, xử lý vi phạm thuế Hồn thiện cơng tác giải khiếu nại, tố cáo thuế ðể giải pháp ñược triển khai thuận lợi, tác giả kiến nghị với Chính phủ, quan ban ngành Tổng cục thuế 90 KẾT LUẬN Trong thời gian qua, việc tăng nhanh DN Việt Nam mang lại đóng góp vơ to lớn Tổng giá trị sản phẩm dịch vụ sản xuất tăng; nguồn thuế đóng góp cho NSNN tăng theo Tuy nhiên, việc tăng nhanh DN ñã kéo theo nhiều phức tạp nên cần phải có quản lý chặt chẽ định hướng đắn Nhà nước để DN phát huy tối đa vai trị phát triển kinh tế ñất nước Với nội dung phân tích phần, luận văn ñã cố gắng hoàn thành mục tiêu nghiên cứu sau ñây: Trên sở nghiên cứu kế thừa, luận văn hệ thống hóa nội dung lý luận thuế TNDN quản lý thuế TNDN Từ đó, tạo điều kiện để nghiên cứu ñánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN ñối với DN FDI ñịa bàn tỉnh Quảng Nam từ thực theo Luật quản lý thuế ñến Qua phân tích, yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thu thuế TNDN ñối với DN FDI ñịa bàn tỉnh Quảng Nam, luận văn ñã phân tích, kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi nói riêng Từ việc nghiên cứu lý luận thực tiễn, luận văn ñã làm rõ cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế TNDN ñối với DN FDI ñiều kiện nay; ñồng thời đề xuất giải pháp góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN ñối với DN FDI tỉnh Quảng Nam Hy vọng thời gian tới, Cục thuế bám sát thực tiễn, tiếp tục phát huy điểm mạnh nhanh chóng tìm tịi, sửa chữa bất hợp lý ñể quản lý thuế TNDN quản lý thuế ñối với DN FDI tốt góp phần tích cực vào việc đưa đất nước tiến nhanh, tiến mạnh đường 91 cơng nghiệp hố, đại hố mà ðảng đề Do ñiều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, tác giả có nhiều cố gắng ñây vấn ñề phức tạp nên luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết, sai sót định, mong thầy, giáo đóng góp ý kiến để luận văn hồn thiện Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới TS Lê Dân, tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Phạm Lan Anh (2019), “Một số vướng mắc thực sách thuế thu nhập doanh nghiệp”, Tạp chí tài [2] Nguyễn Thị Lâm Anh, Lê Thị Bích Ngân, Nguyễn Văn Tâm (2020), “Kinh nghiệm quản lý thuế ñối với hoạt ñộng kinh doanh thương mại ñiện tử”, Tạp chí Tài [3] Bộ Tài (2020), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 20112020, NXB Tài [4] Dương ðức Chính (2014), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Ninh Bình, Luận văn thạc sĩ Kinh tế Nơng nghiệp, ðại học Nông nghiệp Việt Nam [5] Cục thuế tỉnh Quảng Nam (2017-2019), Báo cáo kết hoạt ñộng giai ñoạn 2017-2019 [6] Phạm ðức Cường, Trần Mạnh Dũng (2019), Giáo trình Thuế kế tốn thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [7] Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), Quản lý thuế Việt Nam ñiều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sĩ, ðại học Kinh tế Nà Nội [8] Hoàng Thị Phương Hưng (2014), Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Hải Dương, Luận văn thạc sĩ Kinh tế Nông nghiệp, ðại học Nông nghiệp Việt Nam [9] ðỗ Tường Lân (2015), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, Luận văn thạc sĩ Tài – Ngân hàng, ðại học Tài – Marketing [10] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [11] Bùi Xuân Lưu (2003), Giáo trình thuế hệ thống thuế, NXB Giáo dục [12] Vũ Thị Mai (2013), "Mơ hình tổ chức quan thuế giới", Tạp chí Thuế Nhà nước số tháng [13] Nguyễn Văn Nam (2019), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với doanh nghiệp nhỏ vừa ñịa bàn tỉnh Kon Tum, Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế, ðại học ðà Nẵng [14] Nguyễn Thị Hương Nguyên (2016), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện M’Drăk, tỉnh ðắk Lắk, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, ðại học ðà Nẵng [15] Phạm Thị Thu Trang (2015), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế tỉnh Hải Dương, Luận văn thạc sĩ Kinh doanh Quản lý, ðại học Kinh tế Quốc dân [16] Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Học viện Tài ... SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ðẦU TƯ NƯỚC NGOÀI 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ðẦU TƯ NƯỚC NGOÀI... trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp ñối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tỉnh Quảng Nam, từ đề xuất giải pháp giúp hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có. .. ñiểm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp ñối với DN FDI 13 1.1.3 Vai trò quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp ñối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 14 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH