Đánh giá việc chuyển giá đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh long an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH Trần Phước Hòa ĐÁNH GIÁ VIỆC CHUYỂN GIÁ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI TỈNH LONG AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM KHOA QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Trần Phước Hòa ĐÁNH GIÁ VIỆC CHUYỂN GIÁ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI TỈNH LONG AN Chuyên ngành Mã số : : Quản lý nhà nước 60340403 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Diệp Gia Luật TP Hồ Chí Minh - Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn Thạc sĩ Kinh Tế: “Đánh giá việc chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tỉnh Long An” công trình nghiên cứu riêng tôi, có hỗ trợ giúp đỡ người hướng dẫn khoa học: TS Diệp Gia Luật Các số liệu phân tích thông tin sử dụng luận văn thu thập từ nguồn khác nhau, có nguồn gốc trung thực phép công bố Tác giả Trần Phước Hòa MỤC LỤC CHƯƠNG .1 BỐI CẢNH CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Sự cần thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Phạm vi đơn vị nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG .4 TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CHUYỂN GIÁ .4 2.1 Đầu tư trực tiếp nước 2.1.1 Khái niệm FDI .4 2.1.2 Vai trò FDI 2.1.2.1 Đối với nước tiếp nhận đầu tư .4 2.1.2.2 Đối với nước chủ đầu tư .5 2.2 Chuyển giao nội định giá chuyển giao 2.2.1 Khái niệm phân loại chuyển giao nội 2.2.2 Định giá chuyển giao 2.3 Chuyển giá doanh nghiệp FDI 2.3.1 Khái niệm 2.3.2 Các dấu hiệu nhận biết tượng chuyển giá 2.3.3 Phạm vi chuyển giá 10 2.3.4 Nguyên nhân khiến doanh nghiệp FDI chuyển giá 11 2.3.4.1 Động bên 11 2.3.4.2 Động bên 12 2.3.5 Các phương thức chuyển giá phổ biến 13 2.3.6 Các tác động chuyển giá 14 2.3.6.1 Dưới góc độ doanh nghiệp FDI 14 2.3.6.2 Đối với quốc gia liên quan 15 2.4 Nghiên cứu chuyển giá 18 2.5 Hoạt động chống chuyển giá số nước giới- Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 18 2.5.1 Kinh nghiệm Mỹ 19 2.5.2 Kinh nghiệm Trung Quốc 20 2.5.3 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam .22 CHƯƠNG 25 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI LONG AN .25 3.1 Tình hình đầu tư trực tiếp nước địa bàn tỉnh Long An 25 3.1.1 Tình hình kinh tế- xã hội Long An: 25 3.1.2 Tình hình đầu tư FDI Long An 26 3.2 Tình hình chuyển giá Long An 27 3.2.1 Thực trạng lãi lỗ 27 3.2.2 Kiểm soát doanh nghiệp có hành vi chuyển giá thu ngân sách nhà nước từ chuyển giá tỉnh Long An 29 3.2.3 Phân tích số tình kiểm soát hoạt động chuyển giá Long An 32 3.2.3.1 Tiến trình thống kê, phân tích 32 3.2.3.2 Kết tra chống chuyển giá 33 CHƯƠNG 43 GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT CHỐNG CHUYỂN GIÁ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI LONG AN 43 4.1 Các giải pháp liên quan đến quản lý thuế, quan Thuế 43 4.1.1 Khả áp dụng thỏa thuận giá trước quản lý thuế 43 4.1.2 Cam kết thuế quan gia nhập WTO phối hợp quốc gia chống chuyển giá 46 4.1.3 Cải cách hành chính, xử phạt hành vi chuyển giá 48 4.1.4 Giải pháp cưỡng chế 49 4.1.5 Một số đề xuất khác 51 4.2 Định giá nhận diện giao dịch liên kết 53 4.2.1 Giải pháp mang tính kỹ thuật .53 4.2.2 Xây sở liệu giá cho giao dịch 55 4.3 Thỏa thuận trước giá với doanh nghiệp 56 4.4 Tập trung công tác tra, kiểm tra chống chuyển giá .57 4.5 Hoàn thiện hành lang pháp lý kiểm soát chống chuyển giá 58 4.6 Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ công chức khu vực FDI 60 4.7 Xây dựng đội ngũ chuyên gia tư vấn .62 4.8 Ổn định kính tế vĩ mô ổn định đồng tiền Việt Nam 62 CHƯƠNG 64 KẾT LUẬN, KHUYẾN NGHỊ VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 64 5.1 Kết luận 64 5.2 Khuyến nghị 65 5.3 Những hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 65 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 PHỤ LỤC 68 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ALP: Nguyên tắc giá thị trường (The Arm’s – Length Principle) APA: Thỏa thuận Giá định trước CQT: Cơ quan thuế DN: Doanh nghiệp FDI: Đầu tư trực tiếp nước (Foreign Direct Investment) GDP: Tổng sản phẩm quốc nội (Gross Domestic Product) GNP: Tổng sản phẩm quốc gia (Gross National Product) GTGT: Giá trị gia tăng IMF: Quỹ tiền tệ quốc tế (The International Monetary Fund) 10 IRS: Cơ quan thuế nội địa Mỹ (Internal Revennue Service) 11 KQHĐKD: Kết hoạt động kinh doanh 12 NSNN: Ngân sách nhà nước 13 OECD: Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế (The Organisation for Economic Co-operation and Development) 14 RMB: Nhân dân tệ 15 SAT: Cơ quan quản lý thuế Trung quốc 16 SXKD: Sản xuất kinh doanh 17 TNCN: Thu nhập cá nhân 18 TNDN: Thu nhập doanh nghiệp 19 TNHH: Trách nhiệm hữu hạn 20 TP.HCM: Thành phố Hồ Chí Minh 21 TQ: Trung Quốc 22 USD: Đô la Mỹ 23 VCCI: Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam (Vietnam Chamber of Commerce and Industry) 24 VN: Việt Nam 25 VND: Việt Nam đồng 26 WTO: Tổ chức Thương mại Thế giới (The World Trade Organization) DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU Bảng 3.1 Tổng hợp tình hình khai báo lợi nhuận doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Long An 27 Bảng 3.2 Tổng hợp số năm khai báo lỗ doanh nghiệp FDI Long An (giai đoạn 2007- 2014) 28 Bảng 3.3 Thống kê số dự án đầu tư, loại hình sản xuất kinh doanh thuế suất thuế TNDN quốc gia đầu tư Long An 31 DANH MỤC HÌNH Hình 3.1 Biểu đồ khai báo lợi nhuận doanh nghiệp FDI qua năm 28 Hình 3.2 Sơ đồ mô tả mối quan hệ liên kết 40 CHƯƠNG BỐI CẢNH CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Sự cần thiết đề tài Trong thời gian qua bên cạnh doanh nghiệp khối Đầu tư nước (FDI) kinh doanh thật hiệu dẫn đến lỗ có doanh nghiệp thua lỗ (lỗ giả), lãi thấp mà nguyên nhân doanh nghiệp sử dụng quan hệ giao dịch liên kết để thực chuyển giá Theo thông báo Tổng cục Thuế, tháng năm 2014, tra, kiểm tra 39.000 doanh nghiệp, quan chức phát gần 2.000 doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, truy thu 1.000 tỷ đồng, giảm lỗ lên tới 4.000 tỷ đồng (Tổng cục Thuế, 2014) Theo báo cáo Bộ Tài chính, tháng đầu năm 2014 quan thuế tiến hành tra, kiểm tra 1.990 doanh nghiệp lỗ, có dấu hiệu chuyển giá, truy thu, phạt truy hoàn 1.559,8 tỷ đồng, giảm lỗ 4.720 tỷ đồng; giảm khấu trừ 99,9 tỷ đồng (Bộ Tài chính, 2014) Như vậy, thấy rằng, tình trạng trốn thuế, chuyển giá doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước (FDI) diễn biến phức tạp chưa có dấu hiệu giảm xuống Đặc biệt, tình trạng nhiều doanh nghiệp FDI khai báo lỗ đầu tư, mở rộng sản xuất Việt Nam cho thấy quan chức cần phải nghiên cứu, đánh giá hành vi gian lận kinh tế này; Đến nay, lĩnh vực Nhà nước quyền cấp nói chung ngành thuế nói riêng quan tâm chưa cải thiện theo chiều hướng tích cực hệ thống pháp luật điều chỉnh hành vi chuyển giá chưa bắt kịp với tăng nhanh chóng nguồn vốn FDI, quan Chính phủ năm qua chưa trọng đến việc tập trung cho nhiều nguồn lực cho việc kiểm soát hành vi chuyển giá doanh nghiệp thuộc khối Ngoài nguyên nhân nêu đa số doanh nghiệp chưa nắm hiểu hết quy định, sách chuyển giá để tiến hành kê khai thuế theo quy định (như quan hệ, giao dịch liên kết, không tìm thông tin giao dịch độc lập để làm sở xác định giá) Đối với công chức thuế công chức làm công tác tra, kiểm tra phân công, tham gia tra, kiểm tra vào lĩnh vực ngán ngại, nguyên nhân thời gian qua thực lĩnh vực ít, chưa có kinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục tài liệu tiếng việt Bộ Tài (2005), Thông tư số 117/2005/TT-BTC ngày 19 tháng 12 năm 2005 Bộ Tài hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết Bộ Tài (2010), Thông tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22 tháng năm 2010 Bộ Tài hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết Đỗ Thiên Anh Tuấn (2014), Chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam, Tình chương trình giảng dạy kinh tế fulbrihgt Hồng Phương Linh (2011), Kiểm soát chống chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam Luận văn thạc sỹ Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Liên Hoa (2003), Vấn đề chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Việt Nam Đề tài nghiên cứu khoa học sở Thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Quỳnh Giang (2010), Chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Phạm Hùng Tiến (2012), Bàn chống chuyển giá giai đoạn Tạp chí khoa học ĐHQGHN, kinh tế kinh doanh, số 28 (2012), trang 36-48 Tổng cục Thuế, Ban Cải cách, Ban Hợp tác, Vụ Thanh tra Các tài liệu nghiên cứu chuyển giá Trần Ngọc Thơ (2003), Tài doanh nghiệp đại Hồ Chí Minh: Nhà xuất Thống kê UBND tỉnh Long An (2015), “Báo cáo tình hình kinh tế xã hội năm 2014 phương hướng nhiệm vụ phát triển kinh tế năm 2015”, Cổng thông tin điện tử tỉnh Long An Danh mục tài liệu tiếng Anh Discussion Draft on transfer pricing documentation and CbC reporting (January 2014) ERNST&YUONG (2013), Transfer pricing global reference guide International Transfer Pricing (2012) Li Jian (2006), Transfer Princing audits in Australia, China and New Zealand: A Developed vs Developing countries Prespective The International Tax Journal, Fall 2006, 32 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Thực trạng hoạt động kiểm soát chống chuyển giá doanh nghiệp FDI tiêu biểu Việt Nam Một số hình thức chuyển giá tiêu biểu - Chuyển giá qua hình thức nâng chi phí đầu vào, hạ thấp chi phí đầu Nhiều doanh nghiệp nước lợi dụng hình thức nâng chi phí đầu vào, hạ thấp giá đầu để giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Các tập đoàn đa quốc gia thường áp dụng chiêu thức nước có mức thuế thu nhập doanh nghiệp cao Việt Nam (25%), Trung Quốc (30%) nhằm nâng khống giá nguyên vật liệu, tăng khống chi phí quảng cáo tiếp thị để giảm lợi nhuận đến mức thấp nhất, chí hạch toán số lỗ “ảo” để trốn thuế Khi tình trạng thua lỗ “ảo” liên doanh kéo dài, đối tác phía Việt Nam liên doanh trụ nổi, đành ôm nợ, xin rút lui Lúc đó, công ty liên doanh bị thôn tính thành doanh nghiệp 100% vốn nước Tại Việt Nam, công ty báo lỗ, xứ, công ty mẹ ung dung hưởng lợi Tình trạng thách thức quan chức Việt Nam Tại Mỹ Nhật Bản, khứ hai quốc gia xử phạt nặng số tập đoàn đa quốc gia nước khác gian lận qua việc chuyển giá nội bộ, định giá không theo nguyên tắc giá thị trường Trong số mặt hàng có tượng chuyển giá công ty đa quốc gia, ô tô ví dụ điển hình Lâu nay, câu chuyện chuyển giá mặt hàng ô tô vấn đề nan giải Bộ Tài có tới 90% giá thành đầu vào xe lắp ráp nước Bộ Tài kiểm soát Kết sơ điều tra giá bán ôtô Bộ Tài tiến hành năm 2004 2005 cho thấy số công ty, mức chênh lệch giá bán so với mặt thị trường lớn Một loại ô tô lắp ráp Việt Nam sử dụng linh kiện sản xuất từ nhiều nước khác Khi dây chuyền sản xuất tập đoàn sở hữu dẫn đến vấn đề định giá nội bộ, tức công ty liên kết tập đoàn bán hàng hoá hay dịch vụ cho Mục tiêu nhằm nâng giá đầu vào nước có thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cao nhằm giảm lợi nhuận, từ giảm thiểu số thuế phải nộp Bù vào đó, họ định chi phí đầu vào thấp nước có thuế suất thấp để tăng lợi nhuận Một số kiến giải vấn đề giá ô tô cao nêu phần cho giá ôtô nước cao có tượng chuyển giá, nghĩa giá ôtô thấp chuyển giá Cụ thể doanh nghiệp sản xuất xe Thái Lan với giá vốn 9.000 USD, bán với giá bán 10.000 USD, thu lời 1000 USD Thái Lan Tại thị trường Việt Nam, công ty Thái Lan bán xe cho công ty liên kết với giá 10.000 USD, nhiên công ty liên kết Việt Nam kê chi phí để quảng cáo bán xe Việt Nam 1.000 USD, từ giá vốn 10,000 USD, công ty liên kết không thu lợi nhuận thị trường Việt Nam nộp thuế Về tổng thể, công ty có lời 1.000 USD phải đóng thuế Thái Lan thay Việt Nam Nếu Thái Lan công ty ưu đãi thuế, khoản lãi miễn thuế toàn Như vậy, giá mua linh kiện cao, lợi nhuận công ty Việt Nam giảm Nhà nước Việt Nam thất thu thuế Tuy nhiên lợi nhuận tập đoàn không đổi (vì lợi nhuận Việt Nam chuyển sang cho công ty khác Thái Lan) Tuy nhiên, quan thuế Việt Nam nghi ngờ giá mua cao định giá lại 9.000 USD, tập đoàn rơi vào tình trạng khó xử Đó họ đóng thuế cho khoản thu nhập 1.000 USD Thái Lan, lại phải đóng cho khoản thu nhập Việt Nam Như tập đoàn sản xuất xe bị đánh thuế hai lần cho thu nhập Vấn đề chuyển giá xảy giao dịch công ty liên kết Nếu doanh nghiệp Việt Nam phải mua linh kiện doanh nghiệp độc lập Nhật Bản, họ phải trả giá mua theo giá thị trường Khi đó, lợi nhuận tự tăng lên hay tự giảm xuống Đã từ lâu, OECD ban hành nguyên tắc định giá sòng phẳng - giao dịch công ty liên kết phải định giá theo giá hai doanh nghiệp độc lập Nguyên tắc ghi nhận Điều 9- Mẫu hiệp định tránh đánh thuế hai lần, áp dụng nhiều nước giới Theo nguyên tắc OECD, vụ việc hai công ty Thái Lan Việt Nam nói trên, tập đoàn sản xuất xe yêu cầu hai quan thuế Việt Nam Thái Lan thống cách áp giá giao dịch để tránh bị đánh thuế hai lần Khi đó, khả nhiều bên chia phần lợi nhuận, không xảy việc nước gánh toàn chi phí, nước hưởng toàn lợi nhuận Việc yêu cầu hai quan thuế ngồi lại với hay trao đổi thông tin cho không dễ dàng Khả tìm thoả thuận chung thấp, nước sợ thất thu thuế, muốn thu nhập chia cho nước nhiều Ngoài ra, hai nước thu hút đầu tư, phải nhượng họ lợi cạnh tranh Đôi khi, hai nước thiên đường thuế khoá British Virgin Islands, Cayman Islands hay Netherlands Antilles Tại đó, tất loại thu nhập miễn thuế, quan thuế Việt Nam chẳng có để thương lượng Các doanh nghiệp lợi dụng sơ hở để tránh thuế nước có thuế suất cao - Chuyển giá từ giai đoạn đầu dự án đầu tư Trốn thuế qua chuyển giá thực cách từ giai đoạn đầu tư thông qua việc tính giá trị công nghệ, thương hiệu (vốn vô hình) cao Nhờ đó, phần vốn góp cao lên tỉ lệ góp vốn cao làm tỷ lệ lợi nhuận chia cao nhiều so với vốn thực Chưa hết, cách tăng chi phí khấu hao (nghĩa lợi nhuận giảm) khiến thu nhập chịu thuế giảm, đồng nghĩa với việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp.Chẳng hạn, doanh nghiệp nâng giá trị thêm 1.000 USD với thời gian khấu hao 10 năm năm đưa vào chi phí thêm 100 USD có nghĩa thu nhập chịu thuế giảm 100 USD; với mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25% nay, Nhà nước thất thu 25 USD Đến giai đoạn hoạt động, việc nâng giá vật tư, phụ tùng đầu vào kéo theo ngân sách bị thất thu nhiều loại thuế Chẳng hạn, doanh nghiệp nâng giá lên 100.000 USD công ty mẹ nộp đồng thuế Gía trị gia tăng (vì hàng xuất khẩu), đồng thời khấu trừ thuế đầu vào Còn công ty con, phải nộp thuế với hàng nhập bù lại, khấu trừ bán sản phẩm Thế đương nhiên công ty mẹ công ty không đồng thuế hưởng trọn khoản tiền nâng có Với thuế nhập vậy, hàng nằm diện miễn giảm số tiền miễn giảm số thất thu Nhà nước đành, không nằm diện miễn giảm, số tiền nộp thuế đưa vào chi phí làm giảm thu nhập chịu thuế lượng tương đương, gây thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp cho ngân sách Chẳng hạn, với trị giá hàng hóa nâng lên 100.000 USD thuế suất thuế nhập 30% thuế nhập phải nộp 30.000 USD, nghĩa thu nhập chịu thuế giảm 30.000 USD Chỉ cần làm phép tính nhân đơn giản ta thấy phần thuế thu nhập doanh nghiệp bị thất thu là: 30.000 x 25% = 7.500 USD Nếu thuế suất nước nước công ty mẹ nước tăng thu nhập chịu thuế lên 100.000 USD phải nộp thuế 25.000 USD, phần lại coi thu nhập 72.000 USD Công ty giảm thu nhập chịu thuế 100.000 USD giảm thuế thu nhập 25.000 USD; khoản mà Nhà nước ta bị thất thu Trường hợp thuế suất nước nhỏ Việt Nam sao? Chẳng hạn thuế thu nhập doanh nghiệp Đài Loan 20% Việt Nam 25% chi nhánh Đài Loan tăng giá chuyển giao hàng hoá dịch vụ cho chi nhánh Việt Nam Nếu khoản nâng giá 100.000 USD lợi nhuận báo cáo Đài Loan tăng 100.000 USD thuế nộp cho nước tăng thêm 20.000 USD Đồng thời lợi nhuận Việt Nam giảm 100.000 USD, tức số thuế phải đóng giảm 25.000 USD Như thông qua chuyển giá quốc tế công ty tiết kiệm 8.000 USD tiền thuế - Chuyển giá qua khâu xác định giá trị vốn góp liên doanh Việc định giá cao thiết bị máy móc đầu tư ban đầu giúp cho MNC chuyển lượng tiền ngược trở cho công ty mẹ từ lúc đầu tư thông qua chi phí khấu hao hàng năm làm cho nhà nước thất thu thuế Điển hình như, khách sạn liên doanh Tổng Công ty Du lịch Sài Gòn Vina Group xác định giá trị đưa vào góp vốn Vina Group 4,34 triệu USD Nhưng theo thẩm định giá công ty giám định giá Quốc Tế giá trị tài sản góp vốn Vina Group có giá trị 2,99 triệu USD Như nghiệp vụ định giá giá trị góp vốn liên doanh phía Việt Nam bị thiệt 1,35 triệu USD tương đương 45.2% Tình trạng nâng giá tài sản góp vốn mang lại thiệt hại cho đối tượng phía liên doanh góp vốn Việt Nam, phủ Việt Nam người tiêu dùng Việt Nam Bên liên doanh Việt Nam bị thiệt phần vốn góp, làm cho tỷ lệ góp vốn nhỏ lại; Chính phủ Việt Nam bị thất thu thuế; người tiêu dùng Việt Nam phải tiêu dùng sản phẩm với giá đắt giá trị thực tế sản phẩm Do nâng giá trị tài sản góp vốn nên tỷ lệ vốn cao phía Việt Nam, bên đối tác nước thường nắm quyền kiểm soát điều hành doanh nghiệp Đối tác nước điều hành công ty theo mục đích họ tình hình thua lỗ kéo dài bên liên doanh Việt Nam không đủ tiềm lực tài để tiếp tục hoạt động đành phải bán lại phần vốn góp hàng loạt công ty liên doanh trở thành công ty 100% vốn nước - Chuyển giá với mục đích chiếm lĩnh thị trường Trong trình sản xuất- kinh doanh, doanh nghiệp FDI thường giành chi phí lớn cho chương trình khuếch trương thương hiệu, chi phí thuê tư vấn, quản lý bảo hộ quyền sở hữu…bất chấp thua lỗ Về vấn đề này, theo tính toán Tổng Cục thuế, hầu hết doanh nghiệp vượt mức khống chế 10% tổng chi phí mức quảng cáo, khuyến mại Chính thế, nhiều lần Bộ Tài cảnh báo thực trạng, có không doanh nghiệp (công ty con) mục đích chiếm lĩnh thị trường cho công ty mẹ Việt Nam, nên chấp nhận bán với giá thấp giá thành tăng cường công tác khuyến mại, quảng cáo để thu hút khách hàng, gây cạnh tranh thiếu lành mạnh doanh nghiệp có vốn FDI doanh nghiệp nước Các MNC vào đầu tư kinh doanh quốc gia họ thường thích liên doanh với công ty nội địa vào đầu tư thẳng công ty 100% vốn nước Nguyên nhân MNC muốn sử dụng hệ thống phân phối thị phần có sẵn công ty nội địa Sau thời gian liên doanh MNC dùng thủ thuật khác nhau, có thủ thuật chuyển giá để đẩy công ty nội địa chuyển công ty liên doanh thành công ty 100% vốn nước Và P&G Việt Nam ví dụ P&G Việt Nam công ty liên doanh Công ty Proter & Gamble Far Earst với Công ty Phương Đông, thành lập vào ngày 23 tháng 11 năm 1994 Tổng số vốn đầu tư ban đầu liên doanh 14,3 triệu USD đến năm 1996 tăng lên 367 triệu USD Trong Việt Nam góp 30% phía đối tác chiếm 70% (tương đương 28 triệu USD) Sau hai năm hoạt động (năm 1995 1996) liên doanh lỗ đến số khổng lồ 311 tỷ VND Số tiền lỗ tương đương với ¾ giá trị vốn góp liên doanh Trong số thua lỗ 311 tỷ năm 1995 lỗ 123,7 tỷ VND năm 1996 lỗ 187,5 tỷ VND Để giải thích cho số tiền thua lỗ phân tích nguyên nhân chi phí sau: Do thời điểm năm 1995 1996 gia đoạn vào Việt Nam nên P&G muốn xây dựng thương hiệu Việt Nam muốn sản phẩm người tiêu dùng biết đến sử dụng Với mục đích chiếm lĩnh thị trường, hai năm 1995 1996, P&G chi cho quảng cáo số tiền lớn lên đến 65,8 tỷ đồng Đây số lớn quảng cáo Việt Nam vào thời điểm Trong thời điểm kênh truyền hình đài phát báo chí có xuất quảng cáo sản phẩm công ty P&G Safeguard, Lux, Pantene, Header & Shouder, Rejoice… Vào thời điểm này, người nghe hiệu quảng cáo “Rejoice tạo mái tóc mượt gàu”, “Pantene giúp tóc bạn khỏe hơn”, “Header & Shoulder khám phá bí trị gàu”,“bột giặt Tide thách thức vết bẩn”… Tổng chi phí quảng cáo chiếm đến 35% doanh thu công ty vượt xa mức cho phép luật thuế không 5% tổng chi phí gấp lần so với chi phí luận chứng kinh tế ban đầu Ngoài khoản quảng cáo khoản chi phí khác vượt xa so với luận chứng kinh tế ban đầu Quỹ lương năm xây dựng luận chứng kinh tế triệu USD thực tế chi đến 3,4 triệu USD, tức gấp 3,4 lần Nguyên nhân chủ yếu P&G sử dụng đến 16 chuyên gia người nước trong luận chứng kinh tế đưa từ đến người Ngoài hai chi phí chi phí khác phát sinh lớn nhiều so với luận chứng kinh tế ban đầu chi phí cho chuyên gia xây dựng ban đầu tỷ VND, chi phí tư vấn pháp lý hết 7,6 tỷ VND chi phí lý hết 20 tỷ VND… Ngoài nguyên nhân khác dẫn đến việc thua lỗ nặng nề năm doanh số thực tế năm đạt 54% kế hoạch phải gánh chịu chi phí tăng cao, dẫn đến kết năm hoạt động thua lỗ 123,7 tỷ VND Tình hình lại tiếp tục lặp lại vào năm thứ hai kết năm thứ hai lại tiếp tục thua lỗ thêm 187,5 tỷ VND với số thua lỗ lũy kế hai năm đến 311,2 tỷ VND; chiếm ¾ tổng số vốn liên doanh, đến tháng năm 1997 tổng giám đốc P&G đầu tư giấy phép triệu USD, công ty phải vay tiền mặt để trả tiền lương cho nhân viên Đứng trước tình thua lỗ nặng nề để tiếp tục kinh doanh bên phía đối tác nước đề nghị tăng vốn thêm 60 triệu USD Như phía Việt Nam cần phải tăng theo tỷ lệ vốn góp 30% (18 triệu USD) Vì bên phía Việt Nam đủ tiềm lực tài nên cuối phải bán lại toàn số cổ phần cho đối tác nước Như công ty P&G Việt Nam từ hình thức công ty liên doanh trở thành công ty 100% vốn nước - Chuyển giá thông qua chuyển giao công nghệ Ngoài việc nâng giá trị tài sản vốn góp tiến hành liên doanh công ty đa quốc gia thực việc chuyển giá thông qua việc chuyển giao công nghệ thu phí tiền quyền, loại chi phí chiếm tỷ trọng lớn khấu hao giá trị tài sản cố định vô hình Một ví dụ điển hình cho việc chuyển giá thông qua chuyển giao công nghệ Công ty Liên doanh Nhà máy Bia Việt Nam Công ty Liên doanh Nhà máy Bia Việt Nam liên doanh hoạt động theo Luật Đầu tư Nước Ủy ban Nhà nước hợp tác đầu tư (nay Bộ Kế hoạch Đầu tư) cấp phép số 287/GP ngày 09 tháng 12 năm 1991 Hai đối tác liên doanh Công ty Thực phẩm II thành phố Hồ Chí Minh Công ty Heneiken International Behler (Hà Lan) Đến năm 1994 giấy phép liên doanh chuyển nhượng sang giấy phép số 287/GPDCI ngày 27/10/1994 liên doanh với Asia Pacific Breweries PTE.LTD (Singapore) Tổng số vốn đầu tư 49,5 triệu USD vốn pháp định 17 triệu USD Bên liên doanh Việt Nam chiếm 40% bên liên doanh Singapore chiếm 60% vốn, ngành nghề sản xuất liên doanh sản xuất bia để tiêu thụ nước xuất khẩu.Khi vào hoạt động sản xuất kinh doanh tình trạng kinh doanh công ty bị thua lỗ kéo dài qua năm, nguyên nhân chủ yếu phải trả cho chi phí quyền cao tăng dần qua năm Trong tình hình công ty liên doanh thường xuyên thua lỗ, phía liên doanh Việt Nam chịu ảnh hưởng nặng nề ngược lại phía liên doanh nước không hấn họ nhận đủ tiền quyền từ nhãn hiệu tiền quyền lại có xu hướng ngày tăng ngày tăng Một ví dụ cho việc ban đầu, liên doanh Mecedes- Benz (Đức) trước đàm phán đòi chi phí quyền chuyển giao công nghệ 42 triệu USD Sau phía Việt Nam đàm phán lại giảm xuống 9,6 triệu USD; giảm 77% so với chi phí ban đầu phía Đức đưa Trường hợp khác, ngành sản xuất xe ô tô, công ty Mitsubishi Motor Corporation (Nhật Bản) liên doanh sản xuất ôtô Ngôi Sao đòi phí quyền chuyển giao công nghệ 61 triệu USD Sau đàm phán lại giảm xuống 4,4 triệu USD; tức giảm gần 15 lần Một trường hợp công ty mía đường Đài Loan đòi phí quyền 54 triệu USD sau đàm phán phí quyền triệu USD, giảm lần - Chuyển giá thông qua chênh lệch thuế suất Các trường hợp chuyển giá xem xét chuyển giá dựa vào chênh lệch thuế suất thuế TNDN quốc gia Trong trường hợp công ty Foster’s Việt Nam né tránh thuế tiêu thụ đặc biệt Công ty Foster’s Việt Nam dựa vào luật pháp Việt Nam thời điểm chưa chặt chẽ để né tránh lách thuế nhằm giám đáng kể số thuế phải nộp Vào thời điểm mà giá bán két bia Foster’s công ty bia Foster’s Việt Nam bán cho đại lý 240.000 VND/két với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cho bia chai 75% két bia phải đóng thuế tiêu thu đặc biệt là: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt/(1+thuế suất) = 240.000/(1+75%) = 137.143 VND Như với giá bán két bia 240.000 VND công ty bia Foster’s Việt Nam phải có nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt cho nhà nước 102.857 VND Với số thuế nộp lớn chủ đầu tư Foster’s Việt Nam tìm cách để lách thuế nộp số thuế nhỏ Chủ đầu tư Foster’s Việt Nam định thành lập thêm công ty TNHH Poster’s Việt Nam Công ty có nhiệm vụ chuyên thực nhiệm vụ tiêu thụ sản phẩm hai nhà máy bia Foster’s sản xuất Giá bán két bia Foster’s hai nhà máy bia cho công ty TNHH Foster’s Việt Nam 137.500 VND Với giá bán thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cho két bia là: [137.500/ (1+75%)]*75% = 58.929 VND, Công ty TNHH Foster’s Việt Nam bán bia thị trường công ty phải nộp thêm thuế giá trị gia tăng 5% Giả sử giá bán két bia không đổi 240.000 VND/két số thuế giá trị gia tăng mà công ty TNHH bia Foster’s phải nộp Như tổng cộng số thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng mà chủ đầu tư phải nộp trường hợp chủ đầu tư thành lập thêm công ty TNHH Foster’s Việt Nam cho két bia 58.929 VND + 11.429 VND = 70.358 VND Nếu đem so sánh tổng số tiền thuế phải nộp chủ đầu tư trước sau thành lập công ty TNHH Foster’s Việt Nam thấy chủ đầu tư tiết kiệm khoản tiền thuế phải nộp 32.499 VND (tương đương 31,6%) Với cách thực thuế TNDN mà chủ đầu tư phải nộp không thay đổi thay đổi theo hướng có lợi cho chủ đầu tư chủ đầu tư đưa thêm chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khấu hao hay chi phí quảng cáo nhằm giảm số thuế TNDN phải nộp Với trường hợp chuyên gia tài nhận định quan nhà nước nhận diện hành vi chuyển giá pháp luật Việt Nam thời điểm nhiều điểm chưa chặt chẽ điều luật chế tài hành vi mà quan nhà nước bắt bẻ thủ thuật tách rời khâu sản xuất khâu thương mại công ty bia Foster nhằm mục đích lách thuế giảm số thuế phải nộp Thực trạng hoạt động chuyển giá kiểm soát hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam Nguồn tin riêng VnEconomy, danh sách gần 100 doanh nghiệp tra Bộ Tài đưa vào danh sách tra năm 2010 Trong số này, TP.HCM có 21 doanh nghiệp, Đồng Nai có 15 doanh nghiệp, Bình Dương có 10 doanh nghiệp, Hà Nội có 19 doanh nghiệp, Bà Rịa Vũng Tàu có doanh nghiệp, Hải Phòng có doanh nghiệp số doanh nghiệp số địa phương khác Hầu hết doanh nghiệp danh sách thua lỗ liên tục ba năm liên tiếp, từ 2007- 2009, cá biệt có doanh nghiệp lỗ lũy kế gần 1.000 tỷ đồng Ngoài ra, mức lỗ lũy kế lên đến 100 tỷ đồng chiếm số lượng đáng kể Đặc biệt, phần lớn danh sách doanh nghiệp FDI với doanh số hàng năm lên đến hàng ngàn tỷ đồng Đây nhóm đối tượng doanh nghiệp bị nghi ngờ có hành vi chuyển giá thời gian dài Gần kết tra Bộ Tài 90 doanh nghiệp FDI 10 địa phương nước Ước tới gần 90% số doanh nghiệp FDI "bị" lỗ liên tiếp năm 2007- 2009, đó, có không tên tuổi đại gia ngành bán lẻ, phân phối, may mặc, sản xuất xe máy, mỹ phẩm, đồ gia dụng Năm 2007, có doanh nghiệp lãi tổng số 72 doanh nghiệp FDI báo cáo Tới năm 2008, số doanh nghiệp lãi đơn vị tổng số 79 doanh nghiệp tra, thuộc TP.HCM Năm 2009, số doanh nghiệp lãi vẻn vẹn tổng số 70 doanh nghiệp nằm Hà Nội TP.HCM Hai thành phố có số doanh nghiệp tra nhiều phát 90% lỗ, 18/19 doanh nghiệp Hà Nội 18/21 doanh nghiệp TP.HCM Số lỗ lên tới hàng trăm tỉ đồng năm Báo cáo doanh nghiệp 2010 VCCI thống kê cho thấy, khu vực FDI có tỉ lệ doanh nghiệp thua lỗ thường lớn so với khu vực doanh nghiệp tư nhân nhà nước, chiếm 30% tất ngành suốt năm từ 2005- 2009 Trong đó, ba ngành có tỉ lệ FDI thua lỗ chiếm 50% sản xuất trang phục, viễn thông xây dựng Đánh giá hoạt động chống chuyển giá Việt Nam Tại Việt Nam, năm qua, hành vi chuyển giá nhằm tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế TNDN không diễn doanh nghiệp có vốn đầu tư nước mà diễn bên liên kết nội địa Việt Nam nay, Việt Nam thực sách ưu đãi thuế TNDN theo ngành nghề kinh doanh địa bàn đầu tư Lợi dụng sách ưu đãi Chính phủ Việt Nam, tập đoàn kinh tế nước thành lập số công ty hoạt động lĩnh vực địa bàn khác nhau, có lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế TNDN, từ tìm cách chuyển lợi nhuận trước thuế từ doanh nghiệp không ưu đãi thuế sang doanh nghiệp liên kết ưu đãi thuế chuyển lợi nhuận trước thuế từ doanh nghiệp có lãi sang doanh nghiệp bị lỗ thông qua giá chuyển giao sản phẩm cung cấp dịch vụ bên để giảm thiểu nghĩa vụ thuế tổng hợp tập đoàn Hành vi chuyển giá tập đoàn kinh tế nước tạo môi trường cạnh tranh không lành mạnh doanh nghiệp nội địa với nhau, ảnh hưởng đến việc thực kế hoạch thu ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương làm giảm tổng số thu ngân sách quốc gia 3.2.3.1 Những thay đổi chế, sách Thứ nhất, đời Thông tư 66/2010/TT-BTC thay TT 117/2005/TTBTC hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết đưa quy định hướng dẫn bao quát vấn đề chuyển giá tạo nên sở cho doanh nghiệp tiến hành kê khai giao dịch liên kết, đồng thời tiến hành so sánh với giao dịch độc lập giải trình khác biệt theo quy định Các quy định có ảnh hưởng đến hầu hết tất công ty hoạt động lãnh thổ Việt Nam Bên cạnh đó, quy định đặt nặng trách nhiệm cho người đóng thuế phải có trách nhiệm xác định bên có liên quan, sử dụng giá thị trường giao dịch bên liên kết, chứng minh trước quan thuế lâu dài làm chứng cho chứng minh Điều đòi hỏi doanh nghiệp cần phải thông suốt đánh giá ảnh hưởng thay đổi lớn hệ thống thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Thứ hai, Thông tư 66/2010/TT-BTC Bộ Tài đưa sở pháp lý cho quan thuế tiến hành điều tra công ty đa quốc gia bị nghi ngờ có gian lận chuyển giá Như phân tích phần trên, nguyên nhân dẫn đến tình trạng giao dịch liên kết không dựa giá thị trường thiếu sở pháp lý rõ ràng Chính đời thông tư tạo tiền đề nhằm khắc phục vấn đề Thứ ba, Thông tư 66/2010/TT-BTC Bộ Tài đưa quy định xử phạt nhấn mạnh trách nhiệm quyền hạn quan thuế việc ấn định thuế Cơ quan thuế quyền ấn định mức giá sử dụng để kê khai tính thuế, ấn định thu nhập chịu thuế số thuế thu nhập phải nộp (được gọi chung "ấn định thuế") sở kinh doanh có giao dịch liên kết trường hợp: Cơ sở kinh doanh dựa vào tài liệu chứng từ không hợp pháp, hợp lệ không nêu rõ nguồn gốc xuất xứ để xác định mức giá; Cơ sở kinh doanh tạo giao dịch độc lập giả mạo đặt lại giao dịch liên kết thành giao dịch độc lập để so sánh; Cơ sở kinh doanh không kê khai kê khai không đầy đủ giao dịch liên kết phát sinh năm toán thuế; không thực yêu cầu thời hạn cung cấp thông tin, liệu tài liệu để chứng minh cho việc kê khai, hạch toán giá thị trường giao dịch liên kết; Cơ quan thuế nghi ngờ sở kinh doanh không áp dụng cố tình áp dụng không quy định Thông tư hướng dẫn sở kinh doanh không chứng minh làm rõ thời hạn tối đa 90 ngày kể từ nhận thông báo quan thuế Rõ ràng với đời Thông tư 117/2005/TTBTC Thông tư 66/2010/TT-BTC hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết, vấn đề chống chuyển giá thực thu hút quan tâm doanh nghiệp nói chung quan, đối tượng có liên quan Các công ty có quan hệ liên kết bắt đầu phải đối mặt với vấn đề tìm phương pháp phù hợp nhằm chứng minh trước quan thuế sở xác định giá thị trường cho giao dịch liên kết Điều tạo tiền đề động lực cho việc thiết lập môi trường kinh tế pháp lý tương thích với nhu cầu phát triển hội nhập kinh tế nước nhà với kinh tế quốc gia giới Một ví dụ điển hình năm 2007, số lượng công ty tìm đến nhà tư vấn chuyên nghiệp Công ty TNHH KPMG ngày nhiều xoay quanh vấn đề xác định giá thị trường giao dịch liên kết nào, quy trình thiết lập hồ sơ giải trình phương pháp tính giá thủ tục cần thiết liên quan đến việc kê khai thuế thủ tục hành khác Điều cho thấy có chuyển biến nhận thức tâm doanh nghiệp việc tuân thủ định thông tư hướng dẫn hành Hơn nữa, quan thông tin đại chúng bắt đầu quan tâm nhiều đến vấn đề thông qua hàng loạt viết chương trình giải đáp thắc mắc cho doanh nghiệp Bên cạnh đó, thời gian ngắn từ tháng 12/2006 tới tháng 6/2007, có nhiều buổi hội thảo tổ chức công ty Tài tư vấn chuyên nghiệp với tham gia nhiều công ty đa quốc gia Đây dấu hiệu cho biết công ty liên kết nói riêng doanh nghiệp khác cố gắng trang bị kiến thức cho nhằm ứng dụng vào thực tiễn xác định giá thị trường giao dịch liên kết doanh nghiệp Đó việc làm thuận lợi, tạo tiền đề quan trọng cho trình áp dụng giải pháp nhằm phát gian lận qua chuyển giá giải pháp xử phạt phù hợp Những khó khăn hoạt động chống chuyển giá - Những khó khăn liên quan đến hệ thống văn pháp quy Bên cạnh ưu điểm nêu việc áp dụng Thông tư 117/2005 66/2010 Bộ Tài doanh nghiệp xác định giá thị trường giao dịch bên liên kết gặp số khó khăn tồn sau: Thứ nhất, việc lựa chọn giao dịch độc lập để so sánh vấn đề phức tạp không doanh nghiệp mà cho quan Thuế Để chống chuyển giá, cần phải nắm thông tin giá giao dịch theo nguyên tắc giá thị trường Các doanh nghiệp biết giá nhập linh kiện (chưa thuế) để lắp ráp xe Việt Nam 30.000 USD, xe tương tự (đã tính công lắp ráp) Thái Lan 10.000 USD Tuy nhiên doanh nghiệp khó xác định giá sòng phẳng khung xe hay động - phần lớn linh kiện mua bán qua lại công ty tập đoàn với không bán thị trường (chỉ luân chuyển nội bộ) Bên cạnh đó, có tài sản khó định giá, thí dụ công nghệ, uy tín chi phí nghiên cứu, tài sản tương đương để đánh giá Theo chuyên gia tài việc áp dụng Thông tư gặp số khó khăn, ngành thuế lấy thông tin giá loại xe thị trường toàn cầu để so sánh mà bên mua, bên bán công ty mẹ Thứ hai, Thông tư 66/2010/TT-BTC Bộ Tài không đề cập đến vấn đề thỏa thuận xác định giá trước (APA- Advance Price Arrangements) “Thỏa thuận xác định giá trước” thỏa thuận ký kết doanh nghiệp nộp thuế quan thuế “Thỏa thuận xác định giá trước” thiết lập sách giá (hoặc khung lợi nhuận) áp dụng cho giao dịch liên kết, thống ý kiến trước quan thuế doanh nghiệp nộp thuế Do có thống từ trước này, “thỏa thuận xác định giá trước” làm tăng tính chắn việc doanh nghiệp quan thuế tiến hành xác định Điều có tác dụng tránh đánh thuế hai lần, giảm thiểu rủi ro liên quan đến điều chỉnh quan thuế Hơn nữa, “thỏa thuận xác định giá trước” góp phần giúp tiết kiệm thời gian chi phí cho doanh nghiệp quan thuế Hiện nay, có nhiều nước khu vực Châu Á Thái Bình Dương đưa “thỏa thuận xác định giá trước” vào luật chống chuyển giá mình, ví dụ Trung Quốc, Đài Loan, Nhật Bản, Hàn Quốc, Thái Lan, Úc, Singapore… Ở Việt Nam, qui định việc áp dụng “thoả thuận xác định giá trước” làm tiêu tốn thêm chi phí, thời gian, nhân lực… nhằm tuân thủ yêu cầu việc chuẩn bị cập nhật chứng từ, tài liệu liên quan đến việc xác định giá chuyển giao Thứ ba, thông tư hướng dẫn Bộ Tài chưa đưa hướng dẫn cụ thể quy trình tra bước cụ thể mà quan thuế tiến hành tra, kiểm tra doanh nghiệp có phát sinh giao dịch với bên liên kết Thực tiễn thời gian qua cho thấy nhiều doanh nghiệp hoang mang vấn đề này, nhiều lần gọi điện đến công ty tư vấn lớn Tuy nhiên câu trả lời chung chưa có văn thức quan thuế quy trình tra cụ thể Điều gây tâm trạng hoang mang cho doanh nghiệp dễ dàng dẫn đến việc hồ sơ xác định giá thị trường năm đầu thực không đầy đủ phù hợp, làm thêm thời gian chi phí cho hai bên- doanh nghiệp quan thuế Thứ tư, sở pháp lý chế tài liên quan đến vấn đề gian lận chuyển giá Việt Nam năm qua chưa chặt chẽ Các công ty đa quốc gia thường có chiến lược lợi dụng gian lận chuyển giá, cố tình xác định giá chuyển giao nội nước chưa có quy định chặt chẽ chuyển giá, sở để xác định giá thị trường, sở để tiến hành tra chuyển hình thức xử phạt vi phạm lỏng lẽo Trước có đời Thông tư 117 Bộ Tài vấn đề xác định giá thị trường Việt Nam chưa có sở pháp lý rõ ràng nhằm đối phó với tình hình gian lận chuyển giá công ty đa quốc gia Kinh nghiệm doanh nghiệp quan Thuế Việt Nam vấn đề chuyển giá chưa nhiều Đây khó khăn lớn việc áp dụng quy định chuyển giá Việt Nam Do đó, doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn việc lập hồ sơ xác định giá thị trường cho phù hợp Các quan thuế gặp khó khăn việc kiểm tra hồ sơ xác định giá doanh nghiệp mà kinh nghiệm họ vấn đề khiêm tốn Ngoài ra, lực chuyên môn đội ngũ nhân sự, bao gồm khả doanh nghiệp trình độ cán quan thuế vấn đề chuyển giá khó khăn mà khó thay đổi lập tức, đòi hỏi trình hoàn thiện lâu dài Bên cạnh đó, khó khăn vấn đề xác định giá thị trường giao dịch liên kết Việt Nam thiếu hệ thống dịch vụ hỗ trợ dịch vụ tư vấn, dịch vụ kê khai thuế… Hiện nay, có số công ty lớn cung cấp dịch vụ này, nhiên việc sử dụng dịch vụ hỗ trợ hạn chế mức phí cao Một số công ty nhỏ cung cấp dịch vụ tư vấn tương tự, chất lượng chưa cao, chưa tạo niềm tin chưa đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp Trên số mặt thuận lợi khó khăn trình xác định giá thị trường giao dịch bên liên kết Khi nhìn nhận thuận lợi khó khăn vấn đề xác định giá thị trường giao dịch bên liên kết, thân doanh nghiệp cán thuế cần đề giải pháp khả thi phù hợp vấn đề ...BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM KHOA QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Trần Phước Hòa ĐÁNH GIÁ VIỆC CHUYỂN GIÁ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI TỈNH LONG AN Chuyên... soát, xử lý việc chuyển giá doanh nghiệp FDI? 1.4 Phạm vi đơn vị nghiên cứu Chuyển giá vấn đề nhạy cảm việc kinh doanh doanh nghiệp quan quản lý nhà nước, đề tài tập trung doanh nghiệp FDI có số lỗ... Thuế tỉnh Long An quản lý giới hạn tìm hiểu trường hợp tra chuyển giá Đơn vị nghiên cứu doanh nghiệp có vốn đầu tư nước (FDI) đầu tư Long An kê khai thuế GTGT, thuế TNDN có hoạt động định giá chuyển