Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố pleiku, tỉnh gia lai

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ HOÀNG MINH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ TP PLEIKU, TỈNH GIA LAI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ HOÀNG MINH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ TP PLEIKU, TỈNH GIA LAI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834 04 10 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN HỒNG CỬ Đà Nẵng - Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Lê Hoàng Minh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm, chất đặc điểm thuế GTGT 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh 14 1.1.3 Khái niệm quản lý thuế GTGT DNNQD 15 1.1.4 Vai trò quản lý thuế GTGT 16 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 17 1.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 17 1.2.2 Lập dự toán thu thuế GTGT DNNQD 18 1.2.3 Tổ chức thu thuế GTGT DNNQD 20 1.2.4 Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế 24 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNQD 26 1.3.1 Nhân tố thuộc chế, sách nhà nƣớc 26 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế 27 1.3.3 Nhân tố thuộc đối tƣợng nộp thuế 28 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ GTGT Ở MỘT SỐ ĐỊA PHƢƠNG 28 1.4.1 Kinh nghiệm tỉnh Kon Tum 28 1.4.2 Kinh nghiệm tỉnh Quảng Nam 30 1.4.3 Kinh nghiệm tỉnh Lai Châu 31 1.4.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT chi cục thuế Pleiku 32 KẾT LUẬN CHƢƠNG 35 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI THÀNH PHỐ PLEIKU, TỈNH GIA LAI 36 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ , XÃ HỘI CỦA TP PLEIKU CÓ ẢNH HƢỞNG TỚI QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 36 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội 36 2.1.2 Đặc điểm phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Pleiku 37 2.1.3 Tổ chức máy nguồn nhân lực Chi cục thuế TP Pleiku 38 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ TP PLEIKU 41 2.2.1 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 41 2.2.2 Thực trạng cơng tác lập dự tốn thu thuế 45 2.2.3 Thực trạng công tác tổ chức thu thuế 47 2.2.4 Thực trạng công tác kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT DNNQD 66 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ TP PLEIKU 70 2.3.1 Kết đạt đƣợc quản lý thuế GTGT DNNQD 70 2.3.2 Một số hạn chế công tác quản lý thuế GTGT DNNQD Chi cục Thuế TP Pleiku 71 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 76 KẾT LUẬN CHƢƠNG 78 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNQD TẠI CHI CỤC THUẾ TP PLEIKU 79 3.1 CĂN CỨ XÂY DỰNG GIẢI PHÁP 79 3.1.1 Phƣơng hƣớng phát triển kinh tế xã hội thành phố Pleiku đến 2025 79 3.1.2 Phƣơng hƣớng nhiệm vụ hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế TP Pleiku 81 3.1.3 Mục tiêu quản lý thu thuế GTGT 83 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN TP PLEIKU 84 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 84 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thuế GTGT 86 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế GTGT 87 3.2.4 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra, giám sát thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế 93 3.2.5 Một số giải pháp khác 95 3.3 KIẾN NGHỊ 98 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế 98 3.3.2 Kiến nghị với quyền địa phƣơng, ban ngành liên quan 99 KẾT LUẬN CHƢƠNG 100 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HH – DV Hàng hóa - Dịch vụ KK-KTT-TH Kê khai - Kế toán thuế - Tin học KT-NB Kiểm tra - Nội KHĐT Kế hoạch đầu tƣ KT-XH Kinh tế - Xã hội NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc PPKT Phƣơng pháp khấu trừ QLN & CCNT Quản lý nợ & Cƣỡng chế nợ thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TP Thành phố TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TT-HT Tuyên truyền - Hỗ trợ UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 Tốc độ tăng trƣởng kinh tế - giá trị sản xuất ngành TP Pleiku giai đoạn 2015 – 2019 Số thu thuế nộp NSNN Chi cục thuế giai đoạn 20152019 Tình hình tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế giai đoạn 2015-2019 Ý kiến đánh giá DN công tác tuyên truyền văn sách pháp luật thuế GTGT tới doanh nghiệp Trang 37 41 42 44 Kết khảo sát, đánh giá cán thuế tác động 2.5 cơng tác tun truyền văn sách pháp luật 44 thuế GTGT tới ý thức chấp hành pháp luật thuế DN 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 Kết thu thuế GTGT địa nà TP Pleiku giai đoạn 2015-2019 Tình hình đăng ký (cấp mã số thuế) giai đoạn 2015-2019 Công tác quản lý tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn 2015 – 2019 Kết kiểm tra hóa đơn GTGT giai đoạn 2015 – 2019 Kết quản lý tờ khai thuế doanh nghiệp giai đoạn 2015 – 2019 Kết thu nộp thuế GTGT theo đối tƣợng nộp thuế giai đoạn 2015 – 2019 Tình hình nợ thuế GTGT DNTN từ năm 2015 – 46 48 51 53 56 59 62 Số hiệu Tên bảng bảng Trang 2019 2.13 Tỷ lệ ý kiến cán thuế trả lời nguyên nhân dẫn đến ngƣời nộp thuế nợ thuế GTGT 63 2.14 Kết hoàn thuế GTGT giai đoạn 2015 – 2019 65 2.15 Kết kiểm tra thuế GTGT giai đoạn 2015-2019 68 2.16 2.17 Ý kiến đánh giá cán thuế việc chấp hành định xử lý sau kiểm tra DN Tỷ lệ doanh nghiệp trả lời công tác quản lý thuế Chi cục Thuế TP Pleiku 70 74 95 3.2.5 Một số giải pháp khác a Tăng cường phối hợp quan chức có liên quan cơng tác quản lý thuế Thuế cơng tác mang tính tổng hợp trị, kinh tế- xã hội có liên quan đến tầng lớp dân cƣ đông đảo, đồng thời sách lớn Đảng Chính phủ Cơ quan thuế phải đảm bảo nhiệm vụ quản lý thuế mang tính chun mơn nhƣng khơng thể việc làm đơn độc ngành thuế mà phải có phối hợp, hỗ trợ cấp, ngành khác Trƣớc tiên cần tranh thủ đƣợc lãnh đạo, đạo thƣờng xuyên cấp uỷ Đảng, HĐND, UBND cấp từ huyện đến phƣờng, xem thuế cơng việc trọng tâm thời kỳ Muốn vậy, Cơ quan thuế phải chủ động xây dựng đƣợc nề nếp báo cáo để cấp uỷ Đảng, HĐND UBND nắm đƣợc thƣờng xuyên trình quản lý thuế địa bàn cho chủ trƣơng đạo thực để có điều kiện chống thất thu thuế đấu tranh chống tình trạng nợ đọng, dây dƣa kéo dài Cần có phối hợp chặt chẽ với quan tài chính, kho bạc để đảm bảo tốt chế độ quản lý hoá đơn, thu nộp NSNN nhanh gọn, đạt hiệu cao Phối hợp với quan nội (cơng an, viện kiểm sốt, tồ án, quản lý thị trƣờng…) hỗ trợ quan thuế phát xử lý kịp thời hoạt động trốn lậu thuế Phối hợp với ngành ngân hàng, mở rộng diện có tài khoản ngân hàng khu vực kinh tế tƣ nhân, tạo điều kiện cho việc quản lý, tra cứu tình hình toán tiền hàng, giúp cho việc xác định doanh thu tính thuế ngày sát với thực tế hoạt động kinh doanh - Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp công tác quản lý thuế Các ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng địa bàn có trách nhiệm cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản NNT Các quan quản lý nhà nƣớc ngành, lĩnh vực nhƣ Công an TP, Đội quản lý thị trƣờng, 96 quan chi trả thu nhập, quan nhà nƣớc, tổ chức, cá nhân khác xã hội…trong phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thơng tin liên quan đến NNT có trách nhiệm cung cấp cho quan quản lý thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế - Phối hợp công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế Mặt trận tổ quốc Việt Nam TP tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp địa bàn có trách nhiệm động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế; quan với quan thơng tin, báo chí có trách nhiệm tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gƣơng tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế + Phối hợp với ngành giáo dục, biên soạn nội dung giảng sách thuế, tổ chức buổi học khố hay ngoại khóa Đặc biệt Đồn niên Chi cục thuế phối hợp với Đoàn trƣờng học phát huy cao vai trị tuổi trẻ cơng tác tun truyền pháp luật thuế cho học sinh - Phối hợp quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế + Khi ngƣời nợ thuế thuộc diện bị Chi cục thuế định cƣỡng chế thuế Ngân hàng, Kho bạc TP tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích từ tài khoản NNT sang tài khoản NSNN + UBND TP đạo phịng, ban có liên quan phải cung cấp số liệu cho Cơ quan thuế có yêu cầu liên quan đến nghĩa vụ thuế Phòng Tài Kho bạc Nhà nƣớc TP tốn vốn cơng trình xây dựng cho DN phải u cầu DN xuất hố đơn GTGT lúc tốn; hàng tháng thơng báo cho quan thuế biết doanh nghiệp đƣợc 97 toán vốn xây dựng để kiểm soát việc kê khai thuế doanh nghiệp, nhằm chống thất thu thuế lĩnh vực + Phối hợp có hiệu với quan Cơng an, quyền địa phƣơng việc thu nợ cƣởng chế nợ pháp luật + Phối hợp chặt chẽ với quan chức để cơng khai số vụ án mua, bán hố đơn, gian lận, trốn lậu thuế nhằm ngăn chặn, giáo dục, răn đe doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật thuế b Kiện toàn tổ chức máy nâng cao trình độ đội ngũ cán - Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình quản lý thuế kết hợp hợp lý quản lý thuế theo chức với quản lý thuế theo đối tƣợng Quản lý thuế thực đồng với việc phân cấp quản lý quan thuế cấp - Tổ chức máy quản lý thu thuế phù hợp với yêu cầu quản lý thu thuế theo chức năng, xếp bố trí ổn định theo chức nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế DNTN, phận quản lý kiêm nhiệm nhiều việc làm ảnh hƣởng đến chất lƣợng công việc, nghiệp vụ chun mơn cán chƣa mang tính chun nghiệp - Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng chuyên mơn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế Chấn chỉnh kỷ cƣơng, kỷ luật cán ngành, nâng cao ý thức trách nhiệm quan thuế cán quản lý, kiên xử lý nghiêm cán khơng thực quy trình quản lý thuế Phát động phong trào thi đua toàn ngành để hoàn thành tốt nhiệm vụ trọng tâm, kịp thời biểu dƣơng cá nhân, tập thể có thành tích tốt nhƣ xử lý nghiêm minh trƣờng hợp vi phạm Xây dựng khối đoàn kết thống nội ngành, rà sốt kiện tồn lại đội ngị lãnh đạo ngành thuế Cụ thể hoá chế độ, tăng cƣờng trách nhiệm lãnh đạo 98 việc thực nhiệm vụ quản lý thuế GTGT, quản lý đội ngũ cán địa bàn Tăng cƣờng luân chuyển cán thuế để điều hoà số lƣợng chất lƣợng cán toàn ngành tạo điều kiện, môi trƣờng thuận lợi cho cán phấn đấu 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Thứ nhất, ban hành quy chế toán doanh nghiệp, hạn chế sử dụng tiền mặt tốn (đặc biệt giao dịch có giá trị lớn), quy chế để ngân hàng quan thuế phối hợp với việc kiểm soát nguồn gốc hoạt động toán khoản thu chi qua hệ thống ngân hàng Điều góp phần làm minh bạch tốn, tránh tƣợng thơng đồng ngƣời mua ngƣời bán việc tốn tiền mặt khác với số tiền ghi hóa đơn, đồng thời giảm thiểu việc khai khống, khai sai số thuế GTGT đầu vào, giảm thất thu ngân sách nhà nƣớc Thứ hai, thuế GTGT: Sửa đổi, bổ sung theo hƣớng giảm bớt số lƣợng nhóm hàng hố dịch vụ khơng chịu thuế GTGT; giảm bớt nhóm hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5%; tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất thuế GTGT 10% cho tất hàng hoá, dịch vụ trừ hàng hoá, dịch vụ xuất đƣợc áp dụng thuế suất 0% Thứ ba, sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật quản lý hoạt động DN sau thành lập theo hƣớng vừa tạo môi trƣờng kinh doanh thơng thống vừa quản lý đƣợc tình hình hoạt động doanh nghiệp nhằm hạn chế tối đa tình trạng “doanh nghiệp ma” Chúng ta cần có quy định rõ ràng, cụ thể trách nhiệm quan chức nhƣ cách thức để quan thực việc theo dõi, nắm bắt tình hình hoạt động doanh nghiệp sau đăng ký Thứ tƣ, xem xét bổ sung, sửa đổi Luật Thuế theo hƣớng tăng mức phạt 99 xử lý hành nhƣ tăng hình phạt hành vi gian lận thuế việc truy cứu trách nhiệm hình để thật đảm bảo tính răn đe pháp luật Bổ sung vào Luật Hình hình thức xử lý tội phạm thuế GTGT nhƣ sau: hành vi in ấn, mua bán hóa đơn giả, hóa đơn khống giúp cho DN khác lập hồ sơ kê khai gian lận để tăng thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ, hoàn thuế GTGT; hành vi lập hồ sơ kê khai gian lận để làm tăng thuế GTGT đƣợc khấu trừ hoàn thuế GTGT 3.3.2 Kiến nghị với quyền địa phƣơng, ban ngành liên quan - Ban hành sách nhằm kêu gọi, khuyến khích doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tƣ, nâng cao lực sản xuất kinh doanh địa bàn nhằm trì, ổn định, khai thác nguồn thu bền vững - UBND tỉnh, thành phố Pleiku cần sớm ban hành, sửa đổi quy chế phối hợp hoạt động quản lý nhà nƣớc nói chung cụ thể hóa công tác phối hợp quản lý thu thuế Tập trung đạo công tác đổi thủ tục hành để tạo điều kiện cho cơng tác quản lý thu thuế đƣợc thực thuận lợi hiệu 100 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở lý luận phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT địa bàn TP Pleiku chƣơng 3, luận văn nghiên cứu kỹ để đƣa giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế TP Pleiku thời gian tới: hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế GTGT, đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, hồn thiện cơng tác quản lý đăng ký, kê khai, hóa đơn chứng từ, nộp thuế hồn thuế, quản lý thơng tin ngƣời nộp thuế, đại hóa cơng tác quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế, hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế, hồn thiện cơng tác xử lý vi phạm giải pháp khác nhƣ tăng cƣờng cải cách hành thuế, hồn thiện chế sách, tăng cƣờng phối hợp với ngành chức năng, kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngủ cán Các giải pháp nêu cần phải đƣợc thực đồng đem lại kết cao 101 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế TP Pleiku đƣợc thực tƣơng đối tốt, đạt đƣợc kết đáng khích lệ Quản lý thuế GTGT bao quát số lƣợng đăng lý, kê khai, nộp thuế nhƣ doanh thu, thu nhập tính thuế số thuế GTGT phải nộp góp phần tăng thu ngân sách Nhà nƣớc Công tác đại hóa ngành thuế đƣợc trọng, tổ chức máy quản lý thu thuế theo mơ hình quản lý theo chức ngày hoàn thiện, hiệu đảm bảo nguồn thu cho ngân sách tỉnh nhà Tuy nhiên q trình thực cịn số hạn chế Cơng tác quản lý cịn lúng túng, hiệu chƣa cao, kết thu thuế GTGT năm qua chƣa tƣơng xứng với mức độ quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh địa phƣơng Các tƣợng trốn lậu thuế, chây ì, nợ đọng thuế, chiếm đoạt tiền hồn thuế GTGT cịn phổ biến, diễn dƣới nhiều hình thức, ngày tinh vi hơn, khó phát Bằng lý luận thực tiễn, luận văn đặt giải tƣơng đối đầy đủ vấn đề quản lý thuế GTGT điạ bàn TP Pleiku Trên sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT địa bàn huyện theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời trì, ni dƣỡng phát triển nguồn thu, luận văn đề xuất hệ thống nhóm giải pháp để quản lý thuế GTGT nhằm tăng số thu địa bàn thời gian tới : hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế, hồn thiện cơng tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hồn thuế, quản lý thơng tin ngƣời nộp thuế, đại hóa cơng tác quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế, hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế, hồn thiện cơng tác xử lý vi phạm giải pháp khác nhƣ tăng cƣờng cải cách hành thuế, hồn thiện chế sách, tăng cƣờng phối hợp với ngành chức năng, kiện tồn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán 102 Luận văn cố gang phân tích để làm rõ thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT DNNQD địa bàn thành phố Pleiku Song thời gian trình độ hạn chế nên đề tài chắn nhiều thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận đƣợc nhiều ý kiến nhận xét thaayd (cô) giáo bạn đọc để tác giả đúc rút đƣợc học, kinh nghiệm cho nghiên cứu sau Tác giả xin chân thành cám ơn thầy (cô) giáo, chi cục thuế thành phố Pleiku giuwps đỡ tận tình để tác giả hồn thành luận văn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, Viện nghiên cứu tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội [2] Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (đồng chủ biên) (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê [3] Hoàng Mạnh Cừ Nguyễn Hải Hƣơng (2013), Giáo trình Thuế giá trị gia tăng, NXB Tài Chính, Hà Nội [4] Hà Hữu Dũng (2015), Giáo trình Thuế GTGT, Trƣờng Đại học Kinh Tế Hồ Chí Minh [5] Nguyễn Thị Thùy Dƣơng (2011), Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sĩ, Đại học Kinh tế Nà Nội [6] Trần Đình Hảo, Nguyễn Thị Thƣơng Huyền (2013), Pháp luật thuế giá trị gia tăng vấn đề lý luận thực tiễn, NXB Tài chính, Hà Nội [7] Nguyễn Văn Hiệu Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình thuế, Hà Nội: Nhà xuất Tài [8] Nguyễn Thị Thanh Hồi (2010) “Chống gian lận thuế giá trị gia tăng Việt nam nay”, Đề tài cấp viện Viện Khoa học tài chính, Hà Nội [9] Học viện Tài (2002), Chính sách thuế nhà nước q trình hội nhập, NXB Tài chính, Hà Nội [10] Trần Trọng Khối (2009), Thuế nhà nước, NXB Lao động, Hà Nội [11] Lê Thị Hồng Lũy (2012), Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng cục thuế tỉnh Bình Định,Luận văn thạc sỹ, Bình Định [12] Vũ Thị Mai (2013), "Mơ hình tổ chức quan thuế giới", Tạp chí Thuế Nhà nước số tháng [13] Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cƣờng (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [14] Phan Hiển Minh (2002), Hoàn thiện phương pháp định giá chuyển giao sách thuế Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện tài [15] Vũ Văn Ninh (2007), “Thay đổi phƣơng pháp quản lý thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước, 121(3), tr 7-8 [16] Vũ Thị Lan Phƣơng (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Đăk Lăk, Luận văn thạc sỹ, Đại học Đà nẵng, Đà Nẵng [17] Phan Xuân Quang (2010), Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn Thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng [18] Nguyễn Xuân Quảng (2005), Giáo trình Thuế, NXB Giao thông Vận tải, Hà Nội [19] Quốc Hội (2014), Luật doanh nghiệp, Hà Nội [20] Quốc Hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Hà Nội [21] Đoàn Chánh Thi (2014), Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình, Luận văn thạc sỹ [22] Bùi Văn Thắng (2015), Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi Cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Lai Châu, Luận văn thạc sĩ, Đại học Thái Nguyên [23] Đỗ Đình Thu (2007), "Kinh nghiệm Pháp kiểm tra, tra thuế học cho Việt Nam", Tạp chí Nghiên cứu tài kế tốn, 5(46), tr 29-33, 69 [24] Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp,luận án Tiến sĩ, Trƣờng Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội [25] Võ Xuân Tiến (2013), Giáo trình Chính sách cơng, NXB khoa học xã hội, Hà Nội [26] Đỗ Hoàng Toàn, Mai Văn Bửu (Đồng chủ biên) (2005), Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Lao động – Xã hội [27] Tổng cục thuế (2004), Quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp, Hà Nội [28] Lê Xuân Trƣờng (2010), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Học viện Tài Website [29] http://www.gdt.gov.vn [30] http://gialai.gov.vn [31] http://kontumtax.gov.vn [32] http://quangnamtax.gov.vn [33] http://laichautax.gov.vn PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: PHIẾU PHỎNG VẤN DOANH NGHIỆP Phần 1: Thông tin chung Tên doanh nghiệp Địa chỉ: Năm thành lập Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: Hình thức pháp lý doanh nghiệp: Công ty cổ phần □ Công ty trách nhiệm hữu hạn □ Doanh nghiệp tƣ nhân □ Hợp tác xã □ Doanh nghiệp khác □ Phần Đánh giá doanh nghiệp cơng tác quản lý thuế GTGT Chính sách thuế GTGT Nhà nƣớc có phù hợp với thực tế kinh doanh doanh nghiệp hay không?  Không phù hợp  Phù hợp  Rất phù hợp Ý kiến doanh nghiệp công tác quản lý thuế quan thuế? Các nội dung Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế quan thuế ? Công tác tiếp nhận giải hồ hồn Khơng Bình tốt thƣờng □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ Tốt Rất tốt Các nội dung Khơng Bình tốt thƣờng □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ Tốt Rất tốt thuế quan thuế nào? Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? Công tác thu, nộp tiền thuế doanh nghiệp nộp thuế quan thuế nhƣ nào? Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? Ông bà hiểu phƣơng pháp tính thuế GTGT nhƣ nào?  Khơng hiểu  Hiểu  Hiểu rõ  Hiểu rõ Công tác tuyên truyền văn sách thuế GTGT tới doanh nghiệp nhƣ nào?  Chƣa kịp thời  Kịp thời  Rất kịp thời Công tác hỗ trợ nộp thuế GTGT doanh nghiệp nhƣ nào?  Chƣa kịp thời  Kịp thời  Rất kịp thời Công tác tra, kiểm tra thuế GTGT có tác động đến DN nhƣ nào?  Gây khó khăn cho hoạt động doanh nghiệp  Khơng có tác động  Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật DN Xin chân thành cảm ơn hợp tác Quý ông/bà! PHỤ LỤC 2: PHIẾU PHỎNG VẤN CÁN BỘ THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ TP PLEIKU Xin Q ơng/ bà vui lịng trả lời câu hỏi sau: A Thông tin chung ngƣời trả lời vấn Họ tên: Tuổi: Giới tính:  Nữ;  Nam Vị trí cơng việc đảm nhiệm Bộ phận quản lý  Kê khai, kế toán thuế tin học  kiểm tra thuế  Dự toán; Tuyên truyền - Hỗ trợ ngƣời nộp thuế  Hành – Nhân - Tài vụ - Ấn  Đội thuế liên phƣờng xã Trình độ chuyên môn  Sau đại học  Đại hoc, cao đẳng  Trung cấp, cao đẳng  Chƣa qua đào tạo B Đánh giá công tác quản lý thu thuế Căn lập dự toán thu thuế?  Phù hợp  Không phù hợp Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Cơ quan thuế tác động đến ý thức chấp hành pháp luật thuế ngƣời nộp thuế?  Khơng có tác động  Tác động không nhiều  Tác động tốt  Tác động tốt Công tác đăng ký thuế cấp mã số thuế - Dễ dàng thực hiện:  Có  Khơng - Dễ dàng kiểm sốt:  Có  Khơng - Dễ dàng thực hiện:  Có  Khơng - Dễ dàng kiểm sốt:  Có  Khơng Cơng tác kê khai thuế Tình hình chấp hành định xử lý sau tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp?  Không chấp hành  Chấp hành chƣa tốt  Chấp hành tốt Nguyên nhân dẫn đến doanh nghiệp nợ thuế GTGT?  Ngƣời nộp thuế cố tình dây dƣa, trốn tránh  Ngƣời nộp thuế khó khăn tài  Hình thức xử phạt nhẹ  Nguyên nhân khác Xin chân thành cảm ơn hợp tác Quý ông/bà! ... chủ yếu hai cấp Cục Thuế Chi cục Thuế Cục Thuế quản lý DNNN Chi Cục Thuế quản lý DN hộ kinh doanh cá thể địa bàn thuộc chi cục quản lý Đối với Chi Cục Thuế, công tác quản lý thuế GTGT bao gồm... QUÁT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm, chất đặc điểm thuế GTGT a Khái niệm thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng (GTGT) có nguồn gốc từ thuế doanh. .. ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ HOÀNG MINH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ TP PLEIKU, TỈNH GIA LAI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834 04 10 Ngƣời