Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện hương sơn tỉnh hà tĩnh luận văn thạc sĩ kinh tế nông nghiệp

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRẦN SƠN HÀ TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HƯƠNG SƠN, TỈNH HÀ TĨNH Ngành: Mã số Quản lý kinh tế : Người hướng dẫn khoa học: 8340410 PGS.TS Nguyễn Tuấn Sơn NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 05 tháng năm 2019 Tác giả luận văn Trần Sơn Hà i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Tuấn Sơn tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian, tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kế hoạch Đầu tư - Khoa Kinh tế PTNT - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán viên chức Chi cục Thuế huyện Hương Sơn giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hoàn thành luận văn./ Hà Nội, ngày 05 tháng năm 2019 Tác giả luận văn Trần Sơn Hà ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ, hình biểu đồ ix Trích yếu luận văn x Thesis abstract xii Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Đóng góp luận văn .4 Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 2.1.1 Thuế quản lý thuế 2.1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng 10 2.1.3 Doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 14 2.1.4 Nội dung quả n lý thuế giá tri ̣ gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 16 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh .24 iii 2.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 28 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế số địa phương nước ta .28 2.2.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Chi cục Thuế huyện Hương Sơn 33 2.2.3 Tổng quan nghiên cứu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh .34 Phần Phương pháp nghiên cứu .37 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 37 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 37 3.1.2 Đặc điểm kinh tế- xã hội 37 3.1.3 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh .39 3.2 Phương pháp nghiên cứu .44 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 44 3.2.2 Xử lý số liệu 47 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu .48 3.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu sử dụng đề tài 48 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 51 4.1 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hương Sơn .51 4.1.1 Kết thực thu ngân sách địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2016 – 2018 51 4.1.2 Kết thực thu ngân sách doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh năm 2016 – 2018 54 4.1.3 Thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh 58 4.2 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế gtgt doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hương Sơn .89 4.2.1 Chủ trương, sách thuế GTGT trình hội nhập 89 4.2.2 Các yếu tố thuộc quan quản lý thuế 93 4.2.3 Các yếu tố thuộc người nộp thuế 103 4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế gtgt doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hương Sơn 106 iv 4.3.1 Hoàn thiện cấu tổ chức máy, nâng cao trình độ tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán quản lý thuế 106 4.3.2 Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thuế 107 4.3.3 Tăng cường tuyên truyên giáo dục pháp luật thuế, phổ biến, công khai thủ tục hành thuế cho doanh nghiệp NQD 108 4.3.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế 110 4.3.5 Tăng cường xử lý vi phạm cưỡng chế nợ thuế GTGT 111 4.3.6 Phát huy vai trò quan nhà nước cộng đồng xã hội với công tác quản lý thuế 112 Phần Kết luận kiến nghị 114 5.1 Kết luận 114 5.2 Kiến nghị 115 5.2.1 Đối với Chính phủ 115 5.2.2 Đối với Tổng Cục Thuế - Bộ Tài Chính 117 Tài liệu tham khảo 119 Phụ lục 121 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CCVC Công chức viên chức DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Cơ cấu tổ chức cán Chi cục thuế huyện Hương Sơn 43 Bảng 3.2 Thống kê trang thiết bị tin học địa bàn Chi cục thuế huyện Hương Sơn 44 Bảng 3.3 Số lượng mẫu điều tra doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hương Sơn năm 2018 47 Bảng 3.4 Số lượng cấu phiếu điều tra dành cho cán thuế 47 Bảng 4.1 Dự toán kết thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2016 – 2018 52 Bảng 4.2 Kết thực thu ngân sách địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh năm 2016 – 2018 .53 Bảng 4.3 Mức độ đóng góp vào ngân sách theo ngành nghề DN NQD địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2016 – 2018 .55 Bảng 4.4 Tổng hợp công tác kiểm tra toán thuế giai đoạn 2016 - 2018 Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh 57 Bảng 4.5 Kết công tác tuyên truyền Chi cục thuế địa bàn huyện Hương Sơn .59 Bảng 4.6 Công tác hỗ trợ Doanh nghiệp NQD giải đáp vướng mắc thuế GTGT địa bàn huyện Hương Sơn 61 Bảng 4.7 Tổng hợp doanh nghiệp thành lập từ năm 2016 đến năm 2018 Chi cục thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh 64 Bảng 4.8 Tổng hợp tình hình doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT qua mạng Chi cục thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh, giai đoạn 2016 – 2018 70 Bảng 4.9 Kết thu nộp thuế GTGT doanh nghiệp NQD Chi cục thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh, giai đoạn 2016 – 2018 72 Bảng 4.10 Đánh giá người nộp thuế công tác đăng ký, kê khai, thu nộp thuế Chi cục Thuế huyện Hương Sơn .73 Bảng 4.11 Tổng hợp công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế mời doanh nghiệp giải trình giai đoạn 2016 - 2018 Chi cục thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh 76 vii Bảng 4.12 Tổng hợp công tác kiểm tra toán thu thuế GTGT giai đoạn 2016 - 2018 Chi cục thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh 78 Bảng 4.13 Kết xử lý qua kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 80 Bảng 4.14 Tình hình thu nợ thuế giá tri gia ̣ tăng giai đoạn 2016 – 2018 85 Bảng 4.15 Tổng hợp phân loại nợ thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn huyện giai đoạn 2016-2018 86 Bảng 4.16 Các biện pháp sử dụng để thu nợ, cưỡng chế nợ thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2016 – 2018 88 Bảng 4.17 Đánh giá người nộp thuế công tác gia hạn nộp thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Chi cục Thuế huyện Hương Sơn 89 Bảng 4.18 Đánh giá Doanh nghiệp NQD sách thuế GTGT 90 Bảng 4.19 Đánh giá cán bộ, cơng chức thuế sách thuế GTGT 91 Bảng 4.20 Đánh giá DNNQD công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Hương Sơn 93 Bảng 4.21 Cơ cấu tổ chức trình độ cán bộ, cơng chức thuế Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh đến ngày 31/12/218 94 Bảng 4.22 Đánh giá DNNQD trách nhiệm quản lý nguồn thu Chi cục Thuế huyện Hương Sơn .95 Bảng 4.23 Phân bổ trang thiết bị cho cán bộ, công chức thuế Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh đến ngày 31/12/218 98 Bảng 4.24 Tình hình kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Hương Sơn 101 Bảng 4.25 Đánh giá tính chấp hành doanh nghiệp quốc doanh kê khai, nộp thuế GTGT 104 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VÀ BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1 Phân loại thuế giá trị gia tăng 13 Sơ đồ 2.2 Quy trình quản lý nợ thuế GTGT doanh nghiệp 22 Sơ đồ 2.3 Quy trình cưỡng chế thuế GTGT doanh nghiệp 23 Sơ đồ 4.1 Quy trình kiểm tra thuế trụ sở quan thuế .75 Sơ đồ 4.2 Quy trình kiểm tra toán thuế trụ sở NNT 77 Hình 3.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 40 Biểu đồ 4.1 Đánh giá cán Chi cục Thuế huyện Hương Sơn công tác đônđốc nộp thuế truy thu nợ đọng 87 ix xuyên chuyển địa điểm kinh doanh… Dựa tiêu chí đó, doanh nghiệp nằm danh sách sổ đen theo dõi thuế hàng quý, hàng năm quan thuế xây dựng kế hoạch tra nhờ cơng tác tra có trọng tâm trọng điểm xác định đối tượng cần tra, kiểm tra; kết tra tích cực, giảm số lượng đối tượng vi phạm góp phần chống thất thu ngân sách nhà nước 4.3.5 Tăng cường xử lý vi phạm cưỡng chế nợ thuế GTGT Chi cục Thuế cần có biện pháp tích cực, kiên để cưỡng chế nợ thuế truy thu thuế phong tỏa tài khoản, kê biên tài sản để bán đấu giá nhằm thu hồi nợ thuế Đối với trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định luật quản lý thuế Có có tác dụng răn đe, ngăn chặn trường hợp vi phạm sau Giao tiêu thu nợ thuế tới CBCC trực tiếp quản lý nợ Coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt Cần phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng, xác định cụ thể thời gian nợ thuế theo cấp độ để có định hướng xử lý cụ thể nhằm đạt kết thu nợ, cần thiết cần có biện pháp tích cực với phối hợp đơn vị để trích khoản tiền gửi ngân hàng, kê biên tài sản đấu giá, thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hóa đơn thu hồi giấy phép kinh doanh; khoản nợ thường xuyên áp dụng biện pháp xử phạt thời gian nộp chậm Triển khai chương trình ứng dụng quản lý nợ cấp Chi cục Thuế phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế Cục Thuế triển khai để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ xác Đào tạo, bồi dưỡng cán theo kỹ công tác thu nợ phù hợp với cấp quản lý chế quản lý đảm bảo CBCC có đủ lực hiệu công việc Tăng cường biện pháp quản lý thu nợ, thực tốt quy trình quản lý nợ, cưỡng chế thuế: Phấn đấu giảm tỷ lệ nợ tổng số thu NSNN địa bàn theo tiêu giao Tổng cục Thuế Giảm tối đa nợ chờ xử lý nợ nộp ngân sách chờ điều chỉnh 111 Rà soát 100% doanh nghiệp nợ đọng, thường xuyên đối chiếu nợ nhằm tránh sai sót nợ ảo; số nợ khơng cịn đối tượng thu (bỏ trốn, tích, giải thể, phá sản) lập hồ sơ trình cấp thẩm quyền khoanh nợ; Đối với khoản nợ thơng thường lập kế hoạch thu ngay: Bằng biện pháp gọi điện, mời lên làm việc, thuyết phục; phát hành 100% thông báo đến đối tượng nợ để đôn đốc thu; nợ chây ỳ, nợ lớn tài doanh nghiệp khó khăn mời lên lập biên yêu cầu nộp Đối trường hợp chây ỳ, khó thu thực cưỡng chế nợ thuế lệnh thu; thực thu qua việc bù trừ hoàn thuế; phong tỏa tài khoản; Cưỡng chế biện pháp thu hồi hóa đơn… Theo dõi chặt chẽ biến động thường xuyên khoản nợ thuế, phân tích, đánh giá phân loại nợ tính chất để có kế hoạch thu nợ hiệu quả; kiến nghị xử lý nợ theo quy định Gắn trách nhiệm quản lý, đôn đốc thu nợ cho cán với khoản nợ giao; động viên, khen thưởng kịp thời tổ chức, cá nhân thực tốt nhiệm vụ 4.3.6 Phát huy vai trò quan nhà nước cộng đồng xã hội với công tác quản lý thuế Nhà nước thu thuế nhằm tạo nguồn lực tập trung để chi phát triển sở hạ tầng, chi phúc lợi công cộng, chi văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, an ninh, quốc phòng… Nhà nước ta xác định, công tác thu thuế riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác quản lý thu ngân sách Giải pháp nhìn nhận với góc độ rộng, với mục đích nội dung tồn diện Điều có nghĩa cơng tác thuế phải nhiều tổ chức, cá nhân tham gia từ khâu dự thảo ban hành Luật đến Luật đưa vào sống Từ đó, góp phần xây dựng sách thuế cách dân chủ, minh bạch, nâng cao quyền người nộp thuế, quyền giám sát người dân, đồng thời tạo thay đổi nhận thức xã hội, nâng cao ý thức nghĩa vụ thuế, xây dựng cộng đồng trách nhiệm tổ chức cá nhân xã hội công tác thuế Nhưng với phạm vi luận văn, chúng tơi đề xuất số nội dung sau: Tăng cường công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế: Chi cục thuế cần phối hợp với tổ chức trị xã hội, 112 quan chức năng, quyền địa phương cấp làm tốt cơng tác tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Việc thúc đẩy tạo điều kiện cho hiệp hội đời phát triển giúp quan thuế dễ dàng việc truyền tải sách pháp luật đến cho doanh nghiệp, đồng thời kênh giám sát trình tuân thủ NNT quan thuế Về đạo kiểm tra giám sát thực hiện: Cơ quan thuế làm tốt công tác tham mưu với Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân cấp, ban ngành để đạo, kiểm tra giám sát việc chấp hành luật thuế Thực tốt công tác phối hợp, rà sốt cơng trình xây dựng, khai thác khoảng sản, chế biến… tham gia tư vấn cho quan thuế đảm bảo luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp cơng tác quản lý thuế: Rà sốt, xác định quan, tổ chức có trách nhiệm cung cấp thông tin quản lý theo quy định Luật quản lý thuế Hoàn thiện, bổ sung, cụ thể hóa nội dung cung cấp thơng tin cụ thể ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản NNT, quan quản lý nhà nước ngành, lĩnh vực phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thơng tin liên quan đến người nộp thuế cung cấp cho quan thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế 113 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh nói riêng có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý tài nhà nước Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh không nhằm khai thác triệt để nguồn thu, tăng thu cho ngân sách nhà nước mà phải nuôi dưỡng nguồn thu, tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho người nộp thuế, kích thích sản xuất, kinh doanh phát triển Quản lý thuế GTGT bao gồm nội dung như: Việc lập dự tốn thu thuế; tổ chức thực dự toán (quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, ấn định thuế, nộp thuế; cơng tác hồn thuế; cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế); công tác kiểm tra thuế, tra thuế; công tác điều chỉnh, báo cáo Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh phụ thuộc vào nhiều yếu tố hệ thống sách thuế, nhận thức người nộp thuế, lực cán quản lý thuế, sở vật chất thực quản lý thuế Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hương Sơn giai đoạn 20162018 cho thấy: Công tác quản lý thuế đối doanh nghiệp quốc doanh ngày quan tâm hơn, ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế có nhiều tiến Số lượng doanh nghiệp, hộ kinh doanh quản lý thuế hàng năm tăng lên rõ rệt, đóng góp đáng kể vào số thu cho ngân sách địa phương qua năm năm 2016 kết thu ngân sách đạt 76,837 tỷ đồng, năm 2017 tăng 16,9% so với năm 2016, năm 2018 tăng 0,8% so với năm 2017 Bên cạnh kết đạt được, công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hương Sơn bộc lộ hạn chế, tồn định như: việc chấp hành nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ miễn thuế, giảm thuế người nộp thuế chưa nghiêm; tình trạng nộp chậm hồ sơ khai thuế năm 2016 có 9,82% doanh nghiệp, năm 2017 có 6,74% doanh nghiệp nộp chậm hồ sơ khai thuế Công tác kiểm tra thuế, tra thuế tăng cường hiệu chưa thật cao, số lượng người nộp thuế kiểm tra thấp so với tổng số người nộp thuế địa bàn, số lượng hồ sơ kiểm tra số lượng 114 hồ sơ phát có nghi vấn sai sót phải giải trình đạt thấp, thực tế nhiều doanh nghiệp kê khai sai Số doanh nghiệp có sai phạm số doanh nghiệp tiến hành kiểm tra lớn (năm 2016: 28/40 DN 70%; năm 2017: 33/42 DN 78,57%; năm 2018: 39/45 DN 86,67%) điều cho thấy cịn nhiều doanh nghiệp chưa nắm vững sách thuế, chưa thực tốt cơng tác hạch tốn kế tốn có hành vi cố tình khai sai, trốn thuế Qua nghiên cứu phân tích yếu tố ảnh hưởng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hương Sơn thời qua như: Chủ trương, sách thuế GTGT trình hội nhập; Các yếu tố thuộc quan quản lý thuế, yêu tố thuộc người nộp thuế để từ đưa giải pháp nhằm thực tốt công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Để công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hương Sơn đạt hiệu cao, thời gian tới Chi cục thuế huyện Hương Sơn cần thực đồng giải pháp như: Xây dựng sở liệu người nộp thuế để phục vụ công tác quản lý thuế; Đẩy mạnh công tác kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử; Tiếp tục cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, giảm đến mức thấp thời gian thực kê khai, nộp thuế; Tăng cường phối hợp với quan chức thực tốt quy trình quản lý nợ thuế để hạn chế nợ thuế mức thấp nhất; Thực phân loại theo tiêu chí rủi ro để kiểm tra, tra thuế; Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế 5.2 KIẾN NGHỊ Để giải pháp nêu thực tốt mang lại hiệu cao công tác quản lý thuế thời gian tới tơi xin có số kiến nghị sau: 5.2.1 Đối với Chính phủ 5.2.1.1 Hồn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế Hệ thống sách, pháp luật thuế sở để doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế mình, sở để quan quản lý nhà nước xác định việc NNT có hành vi vi phạm pháp luật hay khơng Để nâng cao tính tn thủ NNT hệ thống sách, pháp luật thuế cần hoàn thiện nhằm đạt yêu cầu sau: 115 Một tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, công bằng; áp dụng hệ thống thống nhất, không phân biệt thành phần kinh tế doanh nghiệp nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Hai hồn thiện theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai, thống nhất, sửa đổi bổ sung kịp thời với tình hính phát triển kinh tế xã hội đất nước, bao quát chung nhất, phù hợp với thông lệ Quốc tế; tách sách xã hội khoải sách thuế Mọi quy định sách thuế GTGT phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Ba đảm bảo huy động đầy đủ nguồn thu vào NSNN, đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên nhà nước giành phần cho tích lũy phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, Bốn hệ thống sách thuế GTGT phải cơng cụ quản lý điều tiết vĩ mơ có hiệu nhà nước kinh tế, động viên nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi công nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo kinh tế tăng trưởng cao, bền vững góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân Năm tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thuế GTGT Đặc biệt, quy định, thông tư, nghị định thuế GTGT phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành nhà nước, thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, không gây phiền hà, tốn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế quan thuế 5.2.1.2 Tạo môi trường pháp lý cho hoạt động doanh nghiệp NQD Môi trường pháp lý vấn đề xúc doanh nghiệp NQD Đối với lĩnh vực Thuế, trình nộp thuế đơn giản thủ tục cần đơn giản để giảm bớt khó khăn phức tạp cho doanh nghiệp Các sách thuế khơng ổn định thường xun sửa đổi bổ sung; việc hướng dẫn thực chưa thực chi tiết, thực tiễn lại có nhiều hoạt động phát sinh dẫn đến cách hiểu, cách thực khác nhau, thiếu đồng nên doanh nghiệp dễ bị thiệt thòi (như trường hợp phân biệt sản phẩm xuất tài 116 nguyên khoáng sản chế biến thành sản phẩm khác để hưởng thuế suất thuế GTGT 0% sản phẩm thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT phức tạp) Vì vậy, đề nghị Chính phủ tạo mơi trường pháp lý thuận lợi cho doanh nghiệp như: - Chính sách thuế phải đảm bảo tính ổn định thời kỳ định Thực hỗ trợ cách gián tiếp cách tổ chức khóa học đào tạo cập nhật kiến thức, nâng cao trình độ cán quản lý - Tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp cách giảm dần đến xoá bỏ thủ tục rườm rà phức tạp không cần thiết Các quy định quản lý cần rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu - Tổ chức định kỳ đối thoại với doanh nghiệp, qua chủ đề đối thoại để tìm hiểu, phát hiện, tháo gỡ vướng mắc điều chỉnh sách kịp thời nhằm tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp - Có sách ưu tiên cho doanh nghiệp NQD tiếp cận nguồn vốn vay ưu đãi - Chỉ đạo Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác phối hợp quan thuế việc kiểm sốt dịng tiền lưu thơng hệ thống ngân hàng, thông báo kịp thời cho quan thuế thông tin phục vụ cho việc quản lý thuế có hiệu 5.2.2 Đối với Tổng Cục Thuế - Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế cần nghiên cứu, rà sốt thủ tục hành thuế, thủ tục kê khai, nộp thuế trình Bộ Tài ban hành danh mục thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản Về khai thuế điện tử: Nghiên cứu sử dụng file kết suất liệu định dạng thay định dạng PDF để đảm bảo tính pháp lý cao Cần có sách hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa kinh phí mua trì chữ ký số năm đầu để tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực kê khai thuế điện tử thuận lợi Tổ chức máy ngành thuế cần phải theo hướng tinh gọn, sạch, cán có đủ phẩm chất lực phục vụ nhân dân theo hướng “Minh bạch Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới” Cần có sách đào tạo nâng cao 117 lực cán công chức ngành thuế đặc biệt công tác tra, kiểm tra phải thường xuyên, liên tục, chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm hành vi gian lận thuế, trốn thuế theo lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh, việc vi phạm quản lý sử dụng hóa đơn tự in cần phải có quy định chặt chẽ Cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thực cầu nối để người nộp thuế hưởng dịch vụ tư vấn, hỗ trợ sách thuế thực nghĩa vụ thuế với nhà nước, hiểu quyền nghĩa vụ Người nộp thuế hiểu đầy đủ sách pháp luật thuế, kích thích sở hoạt động sản xuất kinh doanh ngày hiệu hơn, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế nội dung bồi dưỡng nguồn thu thuế 118 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh (2016) Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2016, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2017 Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh (2017) Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2017, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2018 Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh (2018) Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2018, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2019 Chi cục Thuế huyện Can Lộc, tỉnh Hà Tĩnh (2017) Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2017, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2018 Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh (2003) Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2003, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2004 Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh (2009) Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2009, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2010 Quốc hội (2005) Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 Quốc Hội Quốc hội (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội (2008) Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008 Quốc Hội 10 Quốc hội (2013) Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung số điều số 13/2008/QH12 ngày 02/6/2008 11 Quốc hội (2016) Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế 12 Ủy ban nhân dân huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh (2018) Báo cáo kết thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2018; kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2019 13 Nguyễn Thị Nhài (2012) Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Ninh Bình Luận văn thạc sỹ kinh tế Trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội 14 Phạm Đức Quang (2018) Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ Luận văn thạc sỹ kinh tế Học viện Nông nghiệp Hà Nội 119 15 Phan Thị Cúc, Trần Phước Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007) Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải) Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội 16 Tạ Thị Quý Nhung (2014) Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ Luận văn Thạc sỹ kinh tế Đại học Thái Nguyên 17 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế” 18 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 việc ban hành Quy trình hoàn thuế 19 Tổng cục Thuế (2011) Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 20 Tổng cục Thuế (2015a) Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 21 Tổng cục Thuế (2015b) Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế 22 Tổng cục Thuế (2015c) Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế 23 Tổng cục Thuế (2015d) Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 24 Tổng cục Thuế (2015đ) Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 120 PHỤ LỤC CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH CHI CỤC THUẾ HUYỆN HƯƠNG SƠN PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH VỀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HƯƠNG SƠN, TỈNH HÀ TĨNH Kính thưa ông (bà)! Nhằm đánh giá hiệu công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Hương Sơn – tỉnh Hà Tĩnh tham khảo quan điểm, thái độ mức độ hài lòng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn hoạt động quản lý thu thuế cán công chức Chi cục Thuế, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích khoa học I Thơng tin chung Tên đơn vị: Loại hình doanh nghiệp: II Phần nội dung (Ơng (bà) tích dấu (X) vào kết lựa chọn) Đơn vị ông (bà) có thường xuyên liên hệ với quan thuế cấp? a Rất thường xuyên b Thường xuyên c Không thường xuyên Đơn vị ông (bà) liên hệ với quan thuế hình thức nào? a Trực tiếp b Điện thoại c Cả hình thức Đơn vị ơng (bà) có thường xun gặp phải vướng mắc sách thuế cần hỏi quan thuế không? a Rất thường xuyên c Không thường xuyên b Thường xuyên d Chưa gặp phải vướng mắc Đơn vị ông (bà) thường tiếp nhận thông tin sách thuế từ nguồn nào? 121 a Qua hỗ trợ quan thuế (Công văn CQT) b Qua báo, đài, tivi c Qua mạng internet (các trang web ngành thuế, công ty tư vấn ) d Cả nguồn thông tin Đơn vị ông (bà) từ thành lập bị tra, kiểm tra thuế lần chưa? a Trên lần b đến lần c lần d Chưa Xin Ơng (bà) có đánh giá với kết luận kiểm tra đơn vị Chi cục thuế nào? a Rất đồng tình b Đồng tình c Khơng đồng tình d Rất khơng đồng tình Đơn vị ơng (bà) từ thành lập có lần vi phạm thuế bị phạt chưa? a Trên lần b đến lần c lần d Chưa Ơng (bà) có thường xun nghiên cứu cập nhật sách thuế khơng? a Rất thường xuyên b Thường xuyên c Không thường xuyên Ông (bà) đánh giá công tác gia hạn nộp thuế, cơng tác xóa nợ tiền thuế, tiền phạt quan thuế? Rất Nội dung tốt Tốt Bình thường Khơng Tốt Cơng tác gia hạn nộp thuế Cơng tác xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 10 Ơng (bà) đánh giá thái độ phục vụ cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Hương Sơn cơng tác tiếp nhận giải đáp sách thuế, công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế, công tác hỗ trợ doanh nghiệp nộp tiền thuế? Rất Nội dung tốt Công tác tiếp nhận giải đáp sách thuế Cơng tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế Công tác hỗ trợ DN nộp tiền thuế 122 Tốt Bình thường Khơng Tốt 11 Ơng (bà) đánh giá sách thuế trách nhiệm Chi cục Thuế quản lý thuế? Nội dung Đáp án lựa chọn Chính sách quản lý thuế Nhà nước - Rất phù hợp - Phù hợp - Chưa phù hợp - Không phù hợp Công tác quản lý thuế Chi cục Thuế - Rất công - Công - Tạm - Chưa công Trách nhiệm quản lý nguồn thu Chi cục Thuế - Đã quản lý hết nguồn thu - Chưa quản lý hết nguồn thu 12 Ý kiến ơng (bà) nhằm đóng góp cho cải cách, hoàn thiện quan thuế? a Cán bộ, công chức Thuế cần gần gũi, thân thiện b Trình độ chun mơn cần thường xuyên nâng cao c Cơ quan thuế cần xây dựng thư viện tài liệu, sách thuế để tổ chức, cá nhân đến để tham khảo tài liệu, tra cứu thơng tin giải đáp sách thuế cách cụ thể d Cả ý kiến Xin trân trọng cảm ơn! 123 CỤC THUẾ TÌNH HÀ TĨNH CHI CỤC THUẾ HUYỆN HƯƠNG SƠN PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÁN BỘ THUẾ TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HƯƠNG SƠN, TỈNH HÀ TĨNH Kính thưa ơng (bà)! Nhằm đánh giá hiệu công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Hương Sơn – tỉnh Hà Tĩnh tham khảo ý kiến cán quản lý thuế nhằm thu thập ý kiến góp ý ơng/bà với mục đích hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh Chúng mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích khoa học I Thơng tin chung Họ tên: ……………………………………………………… Vị trí/ chức vụ: ………………………………………………… Bộ phận công tác: ……………………………………………… Thời gian công tác: …………………………………………… II Phần nội dung (Ơng (bà) tích dấu (X) vào kết lựa chọn) Xin cho biết mức độ hài lịng chung Ơng (bà) cơng tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh? a Rất hài lòng b Hài lịng c Bình thường d Khơng hài lịng Ông bà đánh sách thuế GTGT nay? a Rất phù hợp b Phù hợp b Chưa phù hợp d Không phù hợp Ông (bà) có thường xuyên nghiên cứu, học tập cập nhật sách thuế GTGT khơng? a Rất thường xuyên b Thường xuyên 124 c Không thường xun Ơng (bà) thường tiếp nhận thơng tin sách thuế GTGT từ nguồn nào? a Qua công văn, văn ngành b Qua báo, đài, tivi c Qua mạng internet (các trang web ngành thuế, thư viên pháp luật ) d Cả hình thức Ơng (bà) có thường xun hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế cho NTN không? a Rất thường xuyên b Thường xuyên c Không thường xuyên d Không phải hướng dẫn, giải đáp Ông (bà) thường trả lời, giải sách thuế cho người nộp thuế hình thức nào? a Trực tiếp c Bằng văn b Giải đáp qua điện thoại d Cả hình thức Ông (bà) đánh giá tính chấp hành doanh nghiệp quốc doanh kê khai, nộp thuế GTGT? a Chấp hành tốt b Chấp hành tốt c Chấp hành d Chưa chấp hành Ông (bà) đánh giá công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh a Xử lý triệt để b Xử lý tốt c Xử lý bình thường d Xử lý chưa triệt để Ông (bà) đánh giá công tác kiểm tra, xử phạt thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh? a Rất hiệu b Hiệu c Bình thường d Khơng hiệu 10 Ơng (bà) đánh giá công tác đôn đốc nộp thuế truy thu nợ đọng thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh? a Rất hiệu b Hiệu c Bình thường d Khơng hiệu Xin trân trọng cảm ơn! 125 ... tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh thời gian qua đề xuấ t giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh. .. giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh thời gian tới PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH. .. quốc doanh; kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh số địa phương nước ta, đưa số học kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh có giá trị