Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn huyện quảng xương

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Quảng Xương, ngày…… tháng……năm 2015 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Đăng Huân ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu trường Đại học Lâm Nghiệp Hà Nội kết hợp với kinh nghiệm trình thực tập Chi Cục Thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hoá, với nổ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến q thầy Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến cô giáoTS: Lê Thanh Tâm Giảng viên trực tiếp hướng dẫn khoa học, giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán Chi cục thuế huyện Quảng Xương giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, Tơi mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Quảng Xương, ngày…… tháng……năm 2015 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Đăng Huân iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH vii LỜI MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Tổng quan thuế GTGT DNNVV 1.1.1 Giới thiệu DNNVV 1.1.2 Thuế GTGT DNNVV 10 1.2 Quản lý thuế GTGT DNNVV 22 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 22 1.2.2 Mục tiêu QLT 22 1.2.3 Nội dung QLT GTGT DNNVV 23 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác QLT GTGT DN 42 1.3 Thực tiễn QLT GTGT DNNVV quốc tế - Việt nam học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế huyện Quảng Xương 45 1.3.1 Tình hình thực QLT GTGT DNNVV số nước giới 45 1.3.2 Kinh nghiệm QLT số quan thuế Việt Nam 49 1.3.3 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế huyện Quảng Xương: 53 1.4 Một số công trình nghiên cứu liên quan: 54 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 57 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 57 iv 2.1.1 Đặc điểm huyện Quảng Xương 57 2.1.2 Khái quát DNNVV địa bàn huyện Quảng Xương 61 2.1.3 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Quảng Xương 63 2.2 Phương pháp nghiên cứu 69 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu khảo sát 69 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu 70 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 70 2.2.4 Hệ thống tiêu sử dụng nghiên cứu đề tài 70 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 72 3.1 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế GTGT DNNVV địa bàn huyện Quảng Xương 72 3.1.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế GTGT DNNVV 72 3.1.2 Công tác đăng ký, kê khai kế toán thuế 75 3.1.3 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 87 3.1.4 Công tác tra, kiểm tra thuế: 93 3.1.5 Các công tác khác: 102 3.2 Đánh giá thực trạng công tác QLT GTGT DNNVV địa bàn 103 3.2.1 Kết đạt được: 103 3.2.2 Những hạn chế công tác QLT GTGT DNNVV 108 3.2.3 Nguyên nhân hạn chế: 110 3.3 Một số giải pháp tăng cường QLT GTGT DNNVV địa bàn huyện Quảng Xương 114 3.3.1 Mục tiêu, định hướng QLT GTGT Chi cục thuế huyện Quảng Xương 114 3.3.2 Giải pháp tăng cường QLT GTGT DNNVV địa bàn 118 3.3.3 Một số kiến nghị 134 KẾT LUẬN 138 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin ĐKKD Đăng ký kinh doanh DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HHDV Hàng hóa dịch vụ HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc Nhà nước MST Mã số thuế NNT Người nộp Thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLN Quản lý nợ QLT Quản lý thuế SDĐ Sử dung đất SXKD Sản xuất kinh doanh TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TTHT Tuyên truyền hỗ trợ UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng vi DANH MỤC CÁC BẢNG STT 1.1 Tên bảng Tiêu chí xác định DNNVV Việt Nam Trang 2.1 Tình hình phát triển kinh tế huyện năm 2011 – 2014 59 2.2 Cơ cấu giá trị sản xuất huyện Quảng Xương 2011-2014 60 2.3 Số DN kinh doanh huyện Quảng Xương giai đoại 2011-2014 63 3.1 3.2 3.3 Kết khảo sát DN chất lượng tuyên truyền hỗ trợ NNTcủa quan Thuế Tổng hợp tình hình DNNVV thành lập đăng ký thuế giai đoạn 2011-2014 Chi cục Thuế Quảng Xương Tổng hợp DN địa bàn huyện Quảng Xương phân theo loại hình DN giai đoạn 2011-2014 73 75 77 3.4 Tổng hợp tình hình chất lượng tờ khai thuế GTGT 81 3.5 Tổng hợp tình hình nợ thuế GTGT từ năm 2011-2014 88 3.6 Tổng hợp kết thu nợ thuế GTGT qua năm 2011-2014 89 3.7 Tình hình phạt chậm nộp DN 90 3.8 3.9 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT qua năm 20112014 96 Tổng hợp kết kiểm tra thuế DN 98 3.10 Kết tra thuế qua năm 2011-2014 101 3.11 3.12 Kết thực dự toán thu NSNN địa bàn huyện Quảng Xương Số thu thuế GTGT từ DNNVV địa bàn huyện QuảngXương 3.13 Tỷ trọng thuế GTGT DNNVV tổng thu NS 104 106 107 vii DANH MỤC CÁC HÌNH STT 1.1 2.1 2.2 3.1 Tên hình Nội dung quản lý thuế theo chức - thực chế tự khai, tự nộp thuế Cơ cấu kinh tế huyện Quảng Xương 2011 – 2014 Cơ cấu Tổ chức bô máy quản lý Chi cục Thuế huyện Quảng Xương Thuế GTGT DNNVV so với tổng thu ngân sách Trang 24 60 65 107 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà Nước Là đòi hỏi khách quan tồn phát triển Nhà Nước Chính sách thuế Nhà nước xây dựng sở điều kiện kinh tế -chính trị- xã hội cụ thể giai đoạn lịch sử định.Từ nhiều năm nay, thuế trở thành nguồn thu chủ yếu cho NSNN Cùng với phát triển tiến xã hội, sắc thuế ngày đa dạng hợp lý nhằm tạo công xã hội tăng thu cho ngân sách quốc gia Một sắc thuế tiến nhiều quốc gia giới áp dụng thuế GTGT Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Cộng hòa Pháp nước ban hành vào năm 1954, có tên gọi theo tiếng Pháp là: Taxe Sur La Valer Ajoutée (Viết tắt TVA), tên gọi theo tiếng Anh Value Added Tax Viết tắt (VAT) Đến thuế GTGT áp dụng rộng rãi giới, (Khoảng 130 nước) có việt nam Ở nước ta Ngày 10/5/1997 quốc hội khoá IX, kỳ họp thứ 11 thông qua Luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 (Quốc Hội,1997) Ở giai đoạn Nhà nước sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT để điều phù hợp với thực tế tình hình kinh tế -chính trị xã hội Việt Nam Luật thuế GTGT phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển SXKD, thúc đẩy xuất đầu tư, Quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, tạo nguồn thu lớn ổn định cho NSNN, Hàng năm, thuế GTGT đóng góp khoảng gần 20% vào tổng thu NSNN (Tổng cục Thuế,2014) Hiệu mà thuế GTGT mang lại phủ nhận,nhưng sắc thuế bộc lộ số hạn chế thủ tục hành thực thi sách thuế rườm rà gây nhiều thời gian cho người nộp thuế, sách thuế có điểm chưa đồng bộ, chưa phù hợp, cấu đội ngũ CBCC thuế chưa hợp lý, ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao… Từ xuất hành vi gian lận trốn thuế Những thủ đoạn mà DN thực hành vi gian lận ngày tinh vi, diễn với quy mô lớn hơn, khiến cho quan chức khó kiểm sốt gây thất thu cho NSNN Việc gian lận trốn thuế GTGT trở thành vấn nạn xã hội, vấn đề cần sớm giải triệt để Đặc biệt tiến trình hội nhập Quốc tế, Việt Nam trở thành thành viên Tổ chức thương mại giới WTO việc giải triệt để tượng gian lận trốn thuế DN cần thiết cần phải làm sớm tốt Quảng Xương huyện đồng ven biền tỉnh Thanh Hóa, Cơ cấu kinh tế chuyển dịch tích cực theo hướng giảm tỷ trọng nông - lâm nghiệp từ 36,8% năm 2011 xuống 34,5% năm 2013 giảm 2,3%, tăng tỷ trọng công nghiệp - tiểu thủ công nghiệp từ 28,4% năm 2011 lên 30,4% năm 2013 tăng 2% dịch vụ thương mại từ 34,8% năm 2011 lên 35,1% năm 2013 tăng 0.3%, (Niên giám thống kê huyện Quảng Xương 2014), DN địa bàn huyện Chi cục thuế quản lý DNNVV Từ có Luật DN(2005) đặc biệt từ có Luật thuế GTGT đời năm 1997 có 40 DN thành lập, đến có 365 DN thành lập, góp phần đáng kể thu NSNN, đáp ứng cho phát triển kinh tế - xã hội huyện Chi cục Thuế huyện Quảng Xương đạt nhiều kết công tác QLT GTGT DN Tuy nhiên, công tác QLT GTGT Chi cục Thuế huyện Quảng Xương hạn chế, ý thức chấp hành pháp luật thuế nhiều DN chưa nghiêm túc, hiểu biết Pháp luật người nộp thuế cịn ít, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế diễn nhiều hình thức gây thất thu cho NSNN Trước hạn chế nêu trên, Hoàn thiện QLT coi nội dung trọng tâm cải cách hệ thống thuế, đó, QLT GTGT có ý nghĩa then chốt Là CBCC thuế Chi cục Thuế huyện Quảng Xương học viên cao học trường Đại học Lâm nghiệp Hà Nội Tơi mong muốn góp phần hồn thiện công tác QLT GTGT DN địa bàn huyện Vì vậy, tơi chọn đề tài:“Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa” làm đề tài cho Luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu tổng quát Phân tích, đánh giá công tác QLT GTGT DNNVV địa bàn huyện Quảng Xương, từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hoạt động thời gian tới, tạo môi trường lành mạnh cho DN phát triển SXKD công việc thực nghĩa vụ nộp thuế, góp phần vào việc tăng thu NSNN địa bàn 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống sở lý luận công tác quản lý thuế GTGT DNNVV - Phân tích thực trạng công tác QLT GTGT DNNVV địa bàn huyện Quảng Xương - Đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân chủ quan – khách quan hạn chế công tác QLT GTGT DNNVV địa bàn huyện Quảng Xương - Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường QLT GTGT DNNVV địa bàn huyện Quảng Xương, đồng thời kiến nghị số sách để hỗ trợ, khuyến khích phát triển DN thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Thuế GTGT QLT GTGT DNNVV Chi cục Thuế cấp huyện ... cứu 4.1 Thuế GTGT QLT GTGT DNNVV, Cơ sở lý luận thực tiễn 4.2 Thực trạng QLT GTGT DNNVV địa bàn huyện Quảng Xương 4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT DNNVV địa bàn huyện Quảng Xương 5... dung quản lý thuế theo chức - thực chế tự khai, tự nộp thuế Cơ cấu kinh tế huyện Quảng Xương 2011 – 2014 Cơ cấu Tổ chức bô máy quản lý Chi cục Thuế huyện Quảng Xương Thuế GTGT DNNVV so với tổng... LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Tổng quan thuế GTGT DNNVV 1.1.1 Giới thiệu DNNVV 1.1.2 Thuế GTGT DNNVV 10 1.2 Quản lý