Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn huyện lệ thủy, tỉnh quảng bình

ư Tr BÄÜ GIẠO DỦC V ÂO TẢO ÂẢI HC HÚ ờn TRỈÅÌNG ÂẢI HC KINH TÃÚ g h ại Đ PHAN NGỌC HƯNG ọc HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN LỆ THỦY, in K TỈNH QUẢNG BÌNH CHUYÃN NGNH: QUN L KINH TÃÚ h M SÄÚ: 34 04 10 tê LUÁÛN VÀN THAÛC SÉ KHOA HOÜC KINH TÃÚ DÁÙN KHOA HC: PGS.TS QUẤN ́H HỈÅÏNG TRƯƠNG TẤN ́ HUÃÚ, 2018 Tr LỜI CAM ĐOAN ờn Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học không trùng lặp với cơng trình khoa học khác Các số liệu trình bày g luận văn kiểm tra kỹ phản ánh hoàn toàn trung thực Đồng thời giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn h ại Đ thơng tin trích dẫn sử dụng luận văn dẫn rõ nguồn gốc Tác giả luận văn ọc Phan Ngọc Hưng h in K uê ́H tê ́ Tr LỜI CẢM ƠN ờn Để có thời gian nghiên cứu hồn thành luận văn thạc sĩ, xin chân thành cảm ơn thầy cô trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế truyền đạt nhiều kiến thức chuyên ngành kinh nghiệm thực tế Nhân đây, tơi xin trân trọng tỏ lòng tri ân đến g thầy cô bạn bè, đồng nghiệp giúp đỡ bảo suốt thời gian học tập h ại Đ nghiên cứu Trường đại học Kinh tế - Đại học Huế Đặc biệt thầy cô trực tiếp giảng dạy, truyền đạt tạo nhiều điều kiện để tơi hồn thành tốt kì học thời gian làm luận văn thạc sĩ Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo PGS.TS Trương Tấn Qn bảo, hướng dẫn tận tình cho tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành ọc luận văn thạc sĩ Tôi xin chân thành cảm ơn đến Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, anh chị đồng nghiệp giúp đỡ, tạo điều kiện cho thời gian thực K luận văn in Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tơi mong nhận góp ý chân thành quý Thầy, quý Cô Tôi xin chân thành cảm ơn! h đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện tê Tác giả luận văn uê ́H Phan Ngọc Hưng ́ Tr TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ ờn Họ tên học viên: PHAN NGỌC HƯNG Định hướng đào tạo: Ứng dụng Mã số: 8340410 Niên khóa: 2016-2018 g Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRƯƠNG TẤN QUẤN h ại Đ Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN LỆ THỦY, TỈNH QUẢNG BÌNH Mục đích đối tượng nghiên cứu Mục đích: Từ việc nghiên cứu hệ thống hóa lý luận công tác kiểm ọc tra thuế DNNVV, luận văn phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế DNNVV địa bàn huyện Lệ Thủy, đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế DNNVV theo hướng bền vững huyện Lệ Thủy năm K tới địa bàn huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình h in Đối tượng nghiên cứu: Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Các phương pháp nghiên cứu sử dụng: phương pháp thu thập xử lý số liệu, phân tích tổng hợp, phương pháp thống kê tê Các kết nghiên cứu kết luận: Thực trạng kiểm tra thuế huyện ́H Lệ Thủy DNNVV địa bàn có chuyển biến theo hướng tích cực, giúp kết thu NSNN đạt kết tương đối khả quan Tuy nhiên lượng số lượng Phan Ngọc Hưng ́ Tác giả luận văn uê số hạn chế cần hồn thiện để cơng tác kiểm tra thuế đạt hiệu cao chất Tr DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt CBCC CP CQT CSKD DN ờn STT Nguyên nghĩa Cán công chức Cổ phần g Cơ quan thuế Cơ sở kinh doanh Doanh nghiệp h ại Đ DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DTPL Dự toán pháp lệnh ĐTNT Đối tượng nộp thuế GDP 10 GTGT 11 HTX 12 KK-KTT Kê khai-kế toán thuế 13 KTKS Khai thác khoáng sản 14 MB Môn 15 MST Mã số thuế 16 NNT Người nộp thuế 17 NSNN 18 QLT Quản lý thuế 19 SDĐ Sử dụng đất 20 SL 21 TNCN Thu nhập cá nhân 22 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 23 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 24 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 25 TNCN Thu nhập cá nhân 26 27 TVAC SL Tài vụ - ấn Số lượng 28 29 UBND XNK Ủy ban nhân dân Xuất nhập Tổng sản phẩm quốc nội Giá trị gia tăng ọc Hợp tác xã in K Ngân sách nhà nước h uê ́H tê Số lượng ́ Tr MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i ờn LỜI CẢM ƠN iii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ iv g DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT v MỤC LỤC vi h ại Đ DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ x PHẦN I: MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu ọc Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu K Bố cục luận văn PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU in CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA h 1.1 Cơ sở lý luận thuế kiểm tra thuế tê 1.1.1 Khái quát nội dung thuế 1.1.2 Những nội dung kiểm tra thuế 13 ́H 1.2 Kinh nghiệm hoạt động kiểm tra thuế số địa phương 30 1.2.1 Kinh nghiệm hoạt động kiểm tra thuế cục thuế Thừa Thiên Huế 30 uê 1.2.2 Kinh nghiệm hoạt động kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỆ THỦY TỈNH QUẢNG BÌNH 33 2.1 Tổng quan chi cục Thuế huyện Lệ Thủy 33 2.1.1 Quá trình hình thành Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy 33 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy 34 ́ 1.2.3 Bài học rút từ hoạt động kiểm tra thuế số địa phương 32 Tr 2.1.3 Tình hình doanh nghiệp địa bàn huyện Lệ Thủy 36 2.1.4 Tình hình thực số thu NSNN giai đoạn 2014-2016 Chi cục thuế Huyện ờn Lệ Thủy 38 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế DNNVV địa bàn huyện Lệ g Thủy 42 2.2.1 Tổ chức công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy 42 h ại Đ 2.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy 45 2.3 Đánh giá kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Lệ Thủy 56 2.3.1 Đánh giá công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Lệ Thủy qua công tác ọc tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Quảng Bình 56 2.3.2 Đánh giá công tác thực quy định thời hạn tiến hành kiểm K tra 57 2.3.3 Đánh giá tình hình thực định xử phạt truy thu xử lý vi phạm in vào NSNN 58 2.3.4 Đánh giá công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy qua số liệu điều h tra 59 tê 2.4 Đánh giá chung kết đạt công tác kiểm tra DNNVV địa bàn huyện Lệ Thủy 64 ́H 2.4.1 Kết đạt 64 2.4.2 Một số hạn chế công tác kiểm tra thuế DNNVV địa bàn huyện uê Lệ Thủy 66 ́ Tr CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ờn LỆ THỦY 70 3.1 Quan điểm, định hướng mục tiêu tăng cường công tác kiểm tra thuế g doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Lệ Thủy 70 3.1.1 Quan điểm 70 h ại Đ 3.1.2 Định hướng mục tiêu công tác kiểm tra thuế 71 3.2 Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Lệ Thủy 72 3.2.1 Đổi công tác kiểm tra thuế 73 3.2.2 Tăng cường kiểm tra, kiếm soát khâu máy quản lý thuế Chi ọc cục 77 3.2.3 Phối kết hợp tốt với quan chức năng, quyền địa phương triển K khai thực sách pháp luật thuế 82 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 in Kết luận 83 Kiến nghị 84 h 2.1 Kiến nghị với Nhà nước, Tổng cục Thuế 84 tê 2.2 Kiến nghị với Cục thuế Quảng Bình, Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy 85 2.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Quảng Bình, UBND huyện Lệ Thủy 86 ́H TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 PHỤ LỤC BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ uê QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC THÀNH LẬP HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN THẠC SĨ ́ NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN XÁC NHẬN HỒN THIỆN LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Tr Bảng 2.1: Tình hình số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Lệ Thủy 37 ờn Bảng 2.2: Kết thực số thu Ngân sách địa bàn huyện Lệ Thủy giai đoạn 2014 - 2016 40 g Bảng 2.3: Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế Chi cục thuế huyện Lệ Thủy giai đoạn 2014-2016 45 h ại Đ Bảng 2.4: Tình hình vi phạm pháp luật thuế DNNVV giai đoạn 2014 - 2016 47 Bảng 2.5: Tình hình thực kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2014 -2016 49 Bảng 2.6: Kết công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục Thuế huyện Lệ ọc Thủy 50 Bảng 2.7: Kết kiểm tra DNNVV theo sắc thuế Chi cục thuế huyện Lệ Thủy K 51 Bảng 2.8: Tình hình nộp thuế theo sắc thuế DNNVV 53 in Bảng 2.9: Kết thanh, kiểm tra Cục thuế DNNVV mà Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy quản lý giai đoạn 2014 – 2016 57 h Bảng 2.10: Tình hình nộp loại thuế truy thu số tiền phạt vào NSNN giai đoạn tê 2014-2016 58 Bảng 2.11: Ý kiến đánh giá Doanh nghiệp 59 ́H Bảng 2.12: Ý kiến đánh giá cán công chức ngành Thuế 63 uê ́ Tr DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ờn Sơ đồ 2.1 Hình thức kiểm tra thuế 17 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy Chi Cục Thuế huyện Lệ Thủy 34 g Sơ đồ 2.3: Kết thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2014 - 2016 38 Sơ đồ 2.4: Cơ cấu tổ chức Đội kiểm tra thuế 45 ọc h ại Đ h in K uê ́H tê ́ Tr doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Với khối lượng cơng việc nặng nề, đòi ờn hỏi Chi cục phải xây dựng kế hoạch kiểm tra bản, khoa học để vừa đảm bảo số lượng kiểm tra theo yêu cầu, vừa tăng chất lượng công tác kiểm tra, tránh thất thu thuế cho ngân sách Nhà nước, tránh gây phiền g hà ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đảm bảo h ại Đ môi trường bình đẳng cho doanh nghiệp đầu tư kinh doanh Để đảm bảo số lượng chất lượng kiểm tra theo yêu cầu, từ cuối quý năm trước, Chi cục phải xây dựng kế hoạch nhiệm vụ kiểm tra năm tiếp theo, bố trí, phân bổ kiểm tra doanh nghiệp cách khoa học để vừa thơng báo cho doanh nghiệp có thời gian chuẩn bị, vừa ọc bố trí, điều động cán cơng chức tham gia kiểm tra phù hợp, tránh tình trạng năm trước đây, công tác kiểm tra thường bị thụ động theo yêu cầu đạo Lãnh đạo Chi cục làm đến đâu, xây dựng kế hoạch kiểm tra đến K Về mặt đối tượng doanh nghiệp xây dựng kế hoạch kiểm tra cần bám in sát vào tiêu chí đánh giá rủi ro thuế Tổng Cục Thuế như: - Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế thường không đầy đủ tài liệu kèm h theo nộp không hạn loại hồ sơ khai thuế - Doanh nghiệp khai thuế hay sai sót khơng với số thuế thực tế phải tê nộp, phải điều chỉnh nhiều lần; Chi cục Thuế nhiều lần nhắc nhở chậm ́H khắc phục - Không nộp đầy đủ số thuế kê khai nộp chậm kéo dài, thường xuyên uê có tình trạng nợ thuế - Có số thuế giá trị gia tăng âm (-) liên tục khơng xin hồn có xin hồn thiện khơng thực - Phân tích biến động bất thường tiêu hồ sơ khai thuế doanh nghiệp so với kỳ trước, so với kỳ như: biến động doanh thu, biến động chi phí, số thuế phải nộp, số thuế khấu trừ có tăng, giảm bất thường 20%, yêu cầu giải trình để bổ sung kịp thời, đưa vào diện kiểm 74 ́ hoàn hồ sơ khai thuế không đầy đủ quan Thuế có yêu cầu bổ sung Tr tra có thêm biểu nghi vấn Hiện nay, ngành thuế thực triển khai ờn giải pháp Chính phủ cắt giảm thủ tục hành thuế, giảm thời gian chấp hành thủ tục hành thuế doanh nghiệp.Bên cạnh việc tạo thuận lợi cho NNT, việc đơn giản hóa quy trình tồn khó khăn g cho Cơ quan thuế trình đánh giá rủi ro DN để lập kế hoạch kiểm tra h ại Đ Chẳng hạn như: Doanh nghiệp nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính q, khơng phải nộp bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán gây khó khăn cho cán kiểm tra thuế việc kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT Do vậy, việc phân tích, đánh giá thay đổi tỷ trọng tiêu tờ khai thuế GTGT DN giải pháp quan trọng để phát kịp thời DN có dấu ọc hiệu rủi ro thuế để đưa vào kế hoạch kiểm tra Chi cục Dự tính đến năm 2018, triển khai việc áp dụng đồng đăng ký, khai nộp thuế điện tử phần mềm Etax góp phần đơn giản hóa quy trình cho người nộp thuế K quan Thuế in - Có doanh thu số thuế phải nộp lớn, có ảnh hưởng lớn đến kế hoạch thu ngân sách Chi cục h Với việc bố trí hợp lý kiểm tra xây dựng kiểm tra theo kế hoạch, Chi cục bố trí xen kẽ kiểm tra bất thường theo yêu cầu tê kiểm tra toán phục vụ giải thể, chia tách, sát nhập để đảm bảo tiến độ 3.2.1.2 Nâng cao chất lượng kiểm tra thuế ́H thời gian theo yêu cầu giải thủ tục hành thuế Ngồi việc phân tích, lựa chọn doanh nghiệp để xây dựng, lập kế hoạch kiểm tra, đối tượng, phân bổ thời gian kiểm tra hợp lý, trình kiểm tra thực đặt lên hàng đầu Qua kiểm tra, quan thuế phải phát kịp thời hành vi sai phạm doanh nghiệp, thu hồi truy thu đầy đủ khoản thuế doanh nghiệp kê khai sai, trốn thuế, gian lận thuế cho ngân sách Nhà nước Để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế, Chi cục Thuế cần bố trí, triển 75 ́ tế trụ sở doanh nghiệp, yêu cầu chất lượng kiểm tra Tr khai kiểm tra theo chuyên đề; tăng cường công tác đào tạo kỹ năng, nghiệp ờn vụ kiểm tra cho cán kiểm tra - Về triển khai kiểm tra thuế theo chuyên đề: Trong trình lập kế hoạch kiểm tra, Chi cục tiến hành phân loại đối tượng doanh nghiệp theo nhóm g ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh nhóm doanh nghiệp xây dựng, doanh nghiệp h ại Đ kinh doanh vận tải, khai thác tài nguyên, thương mại để triển khai bố trí cho đồn triển khai kiểm tra theo một vài lĩnh vực suốt kỳ kiểm tra năm, đồn kiểm tra có cán có kinh nghiệm, có kiến thức chuyên ngành tham gia Qua kiểm tra lĩnh vực kinh doanh, đoàn kiểm tra dễ dàng đối chiếu, so sánh luồng hóa đơn, chứng từ hàng ọc hóa dịch vụ mua vào, bán doanh nghiệp để phát tình trạng mua bán hóa đơn bất hợp pháp đầu mua vào doanh nghiệp không thấy doanh nghiệp kê khai xuất bán hàng; đối chiếu, so sánh giá K mặt hàng thời kỳ doanh nghiệp có quan hệ liên kết in doanh nghiệp khơng có quan hệ liên kết để phát hành vi chuyển giá; đối chiếu tỷ lệ lợi nhuận doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực ngành nghề để phát h biểu bỏ sót doanh thu nâng khống chi phí Do điều chỉnh sách thuế lĩnh vực ngành nghề doanh nghiệp tê nhau, nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc hạch toán kế toán doanh ́H nghiệp lĩnh vực, ngành nghề tương đối giống nên đoàn kiểm tra dễ dàng phát sai phạm mang tính hệ thống nhóm doanh uê nghiệp, phát vướng mắc, bất cập, kẽ hở sách thuế doanh nghiệp áp dụng để có kiến nghị, đề xuất với quan thuế cấp tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển, tránh thất thu cho ngân sách Nhà nước Sau thời gian, cán kiểm tra có kinh nghiệm chuyên sâu lĩnh vực đó, Chi cục thực điều chuyển cán sang đoàn khác chuyên kiểm tra khối doanh nghiệp lĩnh vực, ngành nghề khác xây dựng cho Chi cục đội ngũ kiểm tra thuế có nghiệp vụ sâu, rộng lĩnh vực, ngành nghề 76 ́ trên, cấp quyền nghiên cứu chỉnh sửa cho phù hợp với thực tiễn phát sinh, Tr - Về tăng cường công tác đào tạo kỹ năng, nghiệp vụ kiểm tra cho cán ờn kiểm tra: Để tăng cường chất lượng kiểm tra yếu tố khơng phần quan trọng cán làm công tác kiểm tra Với 100% cán kiểm tra thuế làm công tác g kiểm tra Chi cục có trình độ đại học trở lên có phẩm chất tốt, tận tụy h ại Đ Tuy nhiên kiểm tra doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực, ngành nghề khác nhau, đòi hỏi cán kiểm tra cần nghiên cứu tìm hiểu thêm kiến thức chuyên ngành, kiến thức lĩnh vực ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp, kiến thức tin học, ngoại ngữ để phục vụ tốt cho công tác kiểm tra Qua thời gian triển khai đội kiểm tra theo chuyên đề tạo cho Chi cục ọc nhóm cán có kinh nghiệm, có kiến thức chuyên sâu kiểm tra thuế lĩnh vực, ngành nghề Các cán trở thành người thầy “cầm tay việc” kèm cặp, nâng cao chất lượng cán kiểm tra cho Chi cục K Để nâng cao chất lượng cán kiểm tra thuế, ngồi hình thức tự nghiên cứu, in tự đào tạo nêu trên, Chi cục Thuế mời cán thuế có kinh nghiệm từ quan thuế cấp trên, sở đào tạo, trường nghiệp vụ ngành thuế phổ h biến kỹ nghiệp vụ kiểm tra thuế, phổ biến sách thuế mới, nghiệp vụ liên quan tê 3.2.2 Tăng cường kiểm tra, kiếm soát khâu máy quản lý ́H thuế Chi cục Chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa uê Chi cục Thuế nâng cao ngồi việc coi trọng cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp, Chi cục cần tăng cường kiểm tra, kiểm soát số khâu đăng 3.2.2.1 Tăng cường kiểm tra, kiểm soát đăng ký kinh doanh Do đặc điểm khối doanh nghiệp quốc doanh có nhiều doanh nghiệp có nguồn vốn nhỏ, quy mơ khơng lớn, trình độ hiểu biết sách, pháp luật thuế khơng cao nên có nhiều doanh nghiệp thành lập không thực kê khai thuế, nộp thuế theo quy định Lợi dụng huyện Lệ Thủy có địa bàn 77 ́ ký kinh doanh, kê khai thuế, sử dụng hóa đơn chứng từ Tr rộng, địa hình tương đối phức tạp gây khó khăn cho quan chức kiểm ờn tra, kiểm sốt nên có số doanh nghiệp thực tế hoạt động kinh doanh bình thường thông báo tạm nghỉ kinh doanh để kê khai thuế, trốn thuế Để khắc phục tình trạng trên, Chi cục Thuế cần triển khai giải pháp: g - Tăng cường phối kết hợp Đội kê khai kế toán thuế với Đội kiểm tra để h ại Đ bắt kịp thời doanh nghiệp đăng ký kinh doanh mới, diễn biến tình hình kê khai thuế để có giải pháp thơng báo nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế kịp thời tới doanh nghiệp đăng ký kinh doanh chưa thấy nộp hồ sơ khai thuế - Phối kế hợp chặt chẽ Đội kiểm tra thuế với đội thuế xã, phường trao đổi thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh ọc nghiệp đóng địa bàn, đặc biệt doanh nghiệp có đơn tạm nghỉ kinh doanh Phát kịp thời đơn vị kinh doanh địa bàn chưa có đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp thành lập thêm cửa hàng, sở kinh doanh địa bàn K khác không đăng ký thêm địa điểm kinh doanh, doanh nghiệp thông báo tạm in ngừng kinh doanh sang địa bàn khác kinh doanh 3.2.2.2 Tăng cường cơng tác kê khai-kế tốn thuế h Một quan trọng để phận kiểm tra thuế thực phân tích rủi ro, lên kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp lấy từ sở tê liệu hồ sơ khai thuế doanh nghiệp hệ thống quản lý thuế Nguồn ́H liệu có đầy đủ, xác, kịp thời việc phân tích, đánh giá xác Vì việc kiểm tra, kiểm soát hồ sơ khai thuế doanh nghiệp Đội kê khai kế uê toán thuế trước đưa vào hệ thống quản lý thuế cần thiết Đội kê khai cần tăng cường rà soát hồ sơ khai thuế doanh nghiệp gửi tới quan thuế, trừ kỳ trước chuyển sang hồ sơ khai thuế GTGT; có phát sinh hàng khơng chịu thuế GTGT không phân bổ số thuế GTGT đầu vào khấu trừ dùng chung để thông báo cho doanh nghiệp kê khai bổ sung kịp thời Hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, vòng ngày làm việc, tổng hợp trường hợp nộp muộn để thông báo, định xử phạt vi phạm hành hành vi chậm nộp hồ 78 ́ phát kịp thời sai sót hồ sơ khai thuế sai số thuế khấu Tr sơ khai thuế để nâng cao tính tuân thủ thuế doanh nghiệp Lập danh sách ờn doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế 90 ngày chuyển tới Đội kiểm tra để kiểm tra, phát trường hợp bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh để có giải pháp ngăn chặn, giảm thiểm hậu kịp thời g 3.2.2.3 Tăng cường công tác quản lý hóa đơn chứng từ h ại Đ Căn để quan thuế xác định doanh thu, chi phí hợp lệ doanh nghiệp tính thuế TNDN, xác định thuế GTGT phải nộp, khấu trừ kiểm tra doanh nghiệp dựa hóa đơn mua vào, bán doanh nghiệp Lợi dụng việc này, có khơng doanh nghiệp mua hóa đơn bất hợp pháp mua hóa đơn khơng có hàng hóa dịch vụ lấy hóa đơn giá trị cao giá trị thực ọc hàng hóa dịch vụ, mua hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn, tích khỏi địa kinh doanh để hạch tốn vào chi phí, khấu trừ thuế, hoàn thuế nhằm trốn thuế, gian lận thuế; số doanh nghiệp thành lập để in hóa đơn bán bất hợp pháp kiếm lời K sau bỏ trốn tích Trong thời gian chờ Tổng Cục Thuế nâng cấp số in ứng dụng tin học phục vụ cho cơng tác quản lý hóa đơn, nghiên cứu số giải pháp mới, để hạn chế ngăn chặn tình trạng trên, Chi cục cần triển khai làm tốt h số việc: - Cập nhập kịp thời thơng báo hóa đơn hết giá trị sử dụng doanh tê nghiệp bỏ địa kinh doanh mang theo hóa đơn vào hệ thống để đăng tải công khai ́H trang website ngành Thuế cho cán thuế tra cứu, loại trừ kiểm tra doanh nghiệp uê - Đối với doanh nghiệp có tiềm ẩn yếu tố rủi ro cao thuế như: thường xuyên thay đổi địa điểm kinh doanh; khơng có quyền sở hữu, sử dụng bị quan thuế nhắc nhở, xử lý mắc sai phạm; doanh nghiệp kinh doanh hàng nơng lâm hải sản khơng cho thơng báo phát hành hóa đơn, mua hóa đơn quan thuế để sử dụng với số lượng hạn chế để thường xun kiểm sốt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tránh mua bán hóa đơn bất hợp pháp 79 ́ hợp pháp văn phòng, trụ sở kinh doanh; hay mắc vi phạm pháp luật thuế, Tr 3.2.2.4 Nâng cao chất lượng phục vụ số phận chức khác ờn Chi cục Thuế Để tăng cường tính tuân thủ người nộp thuế, nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế, ngồi việc nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra Chi cục Thuế g phải nâng cao chất lượng phục vụ số phận tham mưu khác Chi h ại Đ cục như: công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, công tác tin học Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế cần đẩy mạnh trì thường xuyên để phổ biến nhắc nhở nội dung sách thuế tới doanh nghiệp thông qua hội nghị tập huấn phổ biến sách thuế, thơng qua gửi thông báo, qua hệ thống truyền xã, phường để doanh ọc nghiệp nắm bắt đầy đủ thơng tin sách thuế mới, nắm bắt kịp thời thay đổi sách để tránh mắc phải sai phạm, giảm áp lực cho phận kiểm tra thuế K 3.2.2.5 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế in Trong chế quản lý thuế tự khai tự nộp, công tác tuyên truyền hỗ trợ phải coi trọng để phổ biến, hướng dẫn, trợ giúp doanh nghiệp thực h sách thuế, giảm sai phạm việc chấp hành luật thuế thiếu hiểu biết NNT tê Đối với công tác tuyên truyền ́H - Thực thường xuyên, liên tục, đồng có trọng tâm, trọng điểm, đối tượng; có chương trình thống từ trung ương đến địa phương theo uê chủ đề, nội dung phù hợp với yêu cầu, nhiệm vụ ngành Thuế, phù hợp với đối tượng địa bàn Cần phân nhóm đối tượng nộp thuế để có biện đầu tư, có liên quan đến nhà thầu -Từng bước áp dụng công nghệ thông tin, ứng dụng khoa học kỹ thuật nhằm phát triển, mở rộng nâng cao chất lượng mặt hình thức nội dung công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế phù hợp với trình độ NNT 80 ́ pháp tuyên truyền phù hợp doanh nghiệp q trình xây dựng Tr Đối với cơng tác hỗ trợ ờn - Phân tích, phân loại, mã hố vướng mắc thường gặp để hỗ trợ hiệu NNT; đảm bảo tính pháp chế, thống nhất, khoa học, bình đẳng thuận tiện việc giải đáp, trả lời vướng mắc cho NNT, đồng thời giảm tải nguồn lực g quan thuế cấp việc trả lời, giải đáp vướng mắc văn h ại Đ - Phân loại đối tượng nộp thuế theo nhóm đối tượng để có hình thức, biện pháp hỗ trợ phù hợp, hiệu - Nâng cao tính thống hiệu cơng tác hỗ trợ NNT Xây dựng phân loại sở liệu thuế để giải đáp hiệu cho NNT; góp phần cảnh báo, ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chuyển nhượng giá bên ọc liên kết - Đẩy mạnh việc xã hội hoá hoạt động hỗ trợ thuế (Hội đại lý thuế, đại lý thuế, ): hợp tác, hỗ trợ đại lý thuế thực dịch vụ hỗ trợ NNT để nâng cao K chất lượng cung cấp dịch vụ đại lý thuế cho NNT in 3.2.2.6 Tăng cuờng áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế để tăng cuờng hiệu quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói h riêng Xây dựng sở liệu thông tin tập trung, thống toàn diện tê NNT suốt trình hoạt động thực nghĩa vụ thuế để ́H theo dõi, quản lý thông tin giao dịch, nguồn thu nhập tổ chức, cá nhân NNT Điều có tác dụng vơ hữu ích cho cơng tác kiểm tra thuế uê doanh nghiệp Cung cấp ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ, hỗ trợ NNT tuân thủ hành thuế, đồng thời cung cấp thông tin việc tuân thủ thuế cho người nộp thuế; Triển khai đăng ký thuế điện tử, mở rộng kê khai thuế qua mạng, cung cấp dịch vụ thuế điện tử nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế Một chi phí tuân thủ thuế giảm thiểu, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế tốt công tác kiểm tha thuế thuận lợi 81 ́ thuế như: cung cấp thơng tin pháp luật, sách, luật, nghị định thuế, thủ tục Tr Cung cấp ứng dụng công nghệ thông tin quản lý nội ngành Thuế ờn thông qua việc phát triển triển khai phần mềm đại hóa văn phòng, hệ thống ứng dụng Quản lý cơng văn lưu trữ tài liệu điện tử, ứng dụng quản lý hoá đơn tự in, ứng dụng quản lý đại lý thuế g Triển khai ứng dụng hỗ trợ công tác đạo, điều hành, hỗ trợ định h ại Đ làm việc từ xa, đáp ứng quản trị công việc theo chuẩn ISO ngành Thuế 3.2.3 Phối kết hợp tốt với quan chức năng, quyền địa phương triển khai thực sách pháp luật thuế Cơng tác phối kết hợp, trao đổi liệu với quan chức cấp phép kinh doanh, sở ban ngành quản lý chuyên ngành thương mại, giao thông, y ọc tế, cơng an góp phần quan trọng giúp Chi cục Thuế phát kịp thời hành vi gian lận kinh doanh, không kê khai thuế, nộp thuế Thông qua công tác phối kết hợp quan chức giúp doanh nghiệp K thuận lợi giải thủ tục hành phục vụ cho hoạt động sản in xuất kinh doanh Việc phối kết hợp chặt chẽ với quyền địa phương cấp xã, phường h giúp Chi cục phát kịp thời trường hợp thông báo ngừng kinh doanh hoạt động kinh doanh, trường hợp kinh doanh không đăng ký nộp tê thuế Đặc biệt có quy chế phối kết hợp chặt chẽ quyền địa phương, ́H quan cấp phép xây dựng quan thuế giúp Chi cục quản lý chặt chẽ trường hợp doanh nghiệp tỉnh ngồi có hoạt động xây dựng địa phương uê không đăng ký nộp thuế vãng lai địa phương ́ 82 Tr PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ờn Kết luận Kiểm tra thuế nói chung kiểm tra thuế DNNVV nói riêng có vai trò quan trọng hoạt động Quản lý thuế Mục đích cơng tác kiểm tra thuế g nhằm đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế Cơ quan thuế, h ại Đ nhằm phát huy nhân tố tích cực, đấu tranh ngăn ngừa xử lý mặt tiêu cực; giúp Người nộp thuế Cơ quan thuế thực nghiêm chỉnh văn pháp luật công tác quản lý thu NSNN đảm bảo thực tốt nhiệm vụ trị ngành; kiểm tra thuế nhằm hướng dẫn Người nộp thuế nắm nghĩa vụ quyền hạn đơn vị thực luật thuế, đồng thời nâng cao trách nhiệm cán ọc ngành thuế thi hành công vụ Thông qua cơng tác kiểm tra thuế góp phần hồn thiện chế sách pháp luật thuế; phương tiện phòng ngừa hành vi vi phạm pháp luật tội K phạm nảy sinh hoạt động Quản lý thuế; kiểm tra thuế có vai trò quan trọng in việc cải cách thủ hành lĩnh vực thuế quy chế tổ chức thực hiện; kiểm tra thuế góp phần tăng nguồn thu cho NSNN, đảm bảo công h xã hội hoạt động SXKD Người nộp thuế nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế Người nộp thuế tê Qua nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế DNNVV địa ́H bàn huyện Lệ Thủy năm qua cho thấy công tác kiểm tra thuế ngày quan tâm hơn, chất lượng kiểm tra thuế ngày nâng cao, số uê lượng NNT kiểm tra số thuế truy thu, phạt hàng năm tăng lên góp phần tăng nguồn thu cho NSNN Bên cạnh mặt đạt được, công tác kiểm tác lập kế hoạch kiểm tra mang tính cảm tính, chưa phân tích chuyên sâu; việc phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra chưa hiệu dẫn đến việc kiểm tra trụ sở Người nộp thuế chưa trọng tâm dẫn đến bỏ sót số sai phạm kéo dài thời gian kiểm tra; cơng tác bố trí xếp cán máy kiểm tra thuế chưa đáp ứng với nhiệm vụ đề Tổng cục thuế; việc xử lý sau 83 ́ tra thuế DNNVV mặt hạn chế, tồn định như: công Tr kiểm tra tình trạng nợ thuế; công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chi cục ờn thuế chưa chủ động, sáng tạo, đổi Trong thời gian tới, để hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DNNVV, Chi cục thuế huyện Lệ Thủy cần thực giải pháp như: (1) Đổi g công tác kiểm tra thuế; (2) Tăng cường kiểm tra, kiếm soát khâu h ại Đ máy quản lý thuế Chi cục; (3) Phối kết hợp tốt với quan chức năng, quyền địa phương triển khai thực sách pháp luật thuế Kiến nghị 2.1 Kiến nghị với Nhà nước, Tổng cục Thuế Thứ nhất, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế ọc Đề nghị Nhà nước cần hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế cách đồng bộ, ổn định lâu dài, tránh chồng chéo bất cập, tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế; hồn thiện hệ thống pháp luật thuế theo hướng đơn giản, K dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế in Đề nghị Tổng Cục thuế hồn thiện sửa đổi kịp thời quy trình tra, kiểm tra thuế phải quy định rõ tiêu chí đánh giá chất lượng h tra, kiểm tra Chuẩn hoá quy định nghiệp vụ công tác kiểm tra thuế cách thống toàn ngành, tạo điều kiện tin học hố cơng tác kiểm tra tê thuế Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá hiệu công tác đăng ký thuế, kiểm tra giám ́H sát thuế, tra thuế cưỡng chế nợ thuế Thứ hai, cần bổ sung chức điều tra, khởi tố cho ngành thuế uê Hiện chức điều tra, khởi tố tội phạm lĩnh vực thuế giao cho quan tố tụng hình Tuy nhiên, thực tế Cơ lại thấp, đồng thời để nâng cao tính răn đe NNT, đề nghị Nhà nước giao thẩm quyền cho Cơ quan thuế có chức tiến hành điều tra vụ án tội phạm thuế đề nghị quan có chức khởi tố vụ án có đủ chứng phạm tội Quá trình điều tra quyền thẩm vấn, xét hỏi NNT bị tình nghi 84 ́ quan thuế phát đối tượng trốn thuế, gian lận thuế lớn tỷ lệ xử lý Tr nhân chứng, kiểm tra sổ sách, giấy tờ; khám xét, truy tìm, thu giữ tài sản, đồ vật ờn bị tình nghi có đồng ý thẩm phán tồ án Thứ ba, cơng tác đào tạo bồi dưỡng cán Đề nghị Tổng cục thuế tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, tập g huấn cho cán bộ, cán làm công tác kiểm tra thuế, công tác đào tạo phải h ại Đ gắn liền lý thuyết thực tế Ngồi việc đào tạo chun mơn, nghiệp vụ, cần tổ chức lớp học cách ứng xử, giao tiếp, phương pháp làm việc với NNT, phong cách làm việc cán thuế, đạo đức nghề nghiệp, tác phong ý thức chấp hành kỷ cương kỷ luật cán công chức thuế Đối với số cán thuế không đào tạo chuyên ngành hàng ọc năm có kế hoạch bồi dưỡng để cán học tập trau dồi thêm kinh nghiệm, kiến thức chun mơn nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế xem xét bổ sung thêm tiêu biên K chế hàng năm nhằm tăng cường, bổ sung công chức Cục Thuế, Chi cục in Thuế, góp phần xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức có tính kế thừa, tránh hụt hẫng đội ngũ cán bộ, công chức đào tạo đội ngũ công chức trẻ, trình độ h chun mơn nghiệp vụ, đào tạo thay dần số công chức đến tuổi hưu theo chế độ hàng năm tê 2.2 Kiến nghị với Cục thuế Quảng Bình, Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy ́H Thứ nhất, công tác tổ chức cán Đề nghị ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Lệ Thủy cần cân đối nguồn nhân uê lực có để tăng cường cán cho phận kiểm tra thuế theo đạo Tổng cục thuế, tập trung bố trí cán có đủ trình độ chun mơn, nghiệp vụ, mặt khác tạo điều kiện thuận lợi thời gian, vật chất để cán làm công tác kiểm tra tham gia đầy đủ chương trình bồi dưỡng, đào tạo, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, kỹ kiểm tra Cơ quan thuế cấp sở đào tạo khác để công tác kiểm tra thuế ngày đạt chất lượng hiệu 85 ́ có kinh nghiệm cơng tác, có tinh thần trách nhiệm cao có đạo đức nghề nghiệp; Tr Thứ hai, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT ờn Đề nghị Chi cục thuế huyện Lệ Thủy đạo phận có liên quan tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho NNT, nhằm nâng cao trình độ hiểu biết Người nộp thuế pháp luật thuế, DN g hoạt động SXKD làng nghề, DN hoạt động SXKD thuộc lĩnh vực h ại Đ nhận thức hạn chế pháp luật thuế Ngoài đề nghị Chi cục thuế tăng cường công tác đối thoại trực tiếp với DN để thông qua nắm bắt khó khăn, vướng mắc, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế, từ có phương pháp điều chỉnh phù hợp, hiệu 2.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Quảng Bình, UBND huyện Lệ Thủy ọc Đề nghị UBND tỉnh Quảng Bình, UBND huyện Lệ Thủy đạo Sở, ban, ngành, quyền địa phương phối hợp có hiệu quả, chặt chẽ với Cục thuế tỉnh Quảng Bình, Chi cục thuế huyện Lệ Thủy hoạt động Quản lý K thuế đặc biệt công tác kiểm tra thuế, quan như: Công an, Viện in Kiểm sát, Sở Kế hoạch - Đầu tư, Cục Hải quan, Quản lý thị trường, nhằm chống thất thu thuế, chống hành vi mua, bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp làm thất h thu cho NSNN uê ́H tê ́ 86 Tr TÀI LIỆU THAM KHẢO ờn Tiếng việt Chi cục thuế huyện Lệ Thủy:“Tổng kết công tác thuế năm 2014, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2015”, Lệ Thủy g Chi cục thuế huyện Lệ Thủy: “Tổng kết công tác thuế năm 2015 phương h ại Đ hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2016”, Lệ Thủy Chính phủ, Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2009 trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa, Hà Nội Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, NXB Tài chính, Hà Nội Đại học luật Hà Nội (2005), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tư pháp, K Hà Nội Nguyễn Xuân Quảng (2004), Giáo trình thuế, NXB Giao thơng vận tải, Hà in ọc Nội Nguyễn Văn Bằng (2009), Lý thuyết sách thuế, Nhà xuất Tài h Chính, Hà Nội tê 10 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế số ́H 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2007, Hà Nội Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội Tổng cục Thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, NXB Hà Nội, Hà Nội 13 Tổng cục thuế (2008), Tài liệu bồi dưỡng cho công chức mới, Hà Nội 14 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hàn quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 87 ́ 12 uê 11 Tr Từ điển Tiếng Việt (1992), Nxb Viện Ngôn ngữ học, Hà Nội 16 Trường bồi dưỡng cán Bộ Tài (2008), Một số vấn đề kinh tế-Tài ờn 15 Việt Nam,NXB Tài chính, Hà Nội 17 g 18 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội UBND huyện Lệ Thủy (2015), Báo cáo tình hình thực kế hoạch phát Website h ại Đ triển kinh tế- xã hội năm 2010-2015 http://luatminhkhue.vn/loai-thue-khac/kien-thuc-co-ban-ve-thue.aspx 20 http://www.gdt.gov.vn 21 http://quantri.vn/dict/details/8090-phan-loai-thue 22 https://toc.123doc.org/document/271609-1-gioi-thieu-ve-chi-cuc-thue-lethuy.htm ọc 19 h in K uê ́H tê ́ 88 ... trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Lệ Thủy, tỉnh. .. công tác kiểm tra thuế DNNVV địa bàn huyện uê Lệ Thủy 66 ́ Tr CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ờn LỆ... tác kiểm tra thuế tê doanh nghiệp nhỏ vừa - Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ ́H vừa địa bàn huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác